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100

CASOS PRÁCTICOS
de la Ley del

IGV
(Impuesto General a las Ventas )

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MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

INDICE
Pag.
: La Venta en el País de los Bienes Muebles a un Consumidor final : La Venta en el país de Bienes Muebles que Constituyen Activo Fijo de la empresa. : Prestación a Utilización de Servicios en el país por un no domiciliado, implicancia tributaria y contable. : Operaciones Gravadas la presentación o utilización de Servicios en el Pais de un No Domiciliado. : Arrendamiento y gestión de Bienes muebles e Inmuebles : Arrendamiento de Naves y aeronaves prestados por Sujetos No Domiciliados que son Utilizados Parcialmente en el Pais. Caso Práctico Nº 07 : Contratos de Construcción cuya Condición de Pago se da a través de Pagos Parciales. Caso Práctico Nº 08 : Contratos de Construcción cuya percepción de ingresos se da por Avance de Obra. Caso Práctico Nº 09 : La Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los mismos. Caso Práctico Nº 10 : Primera Venta Efectuada entre Empresas Constructoras Vinculadas. Caso Práctico Nº 11 : Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los Mismos. Caso Práctico Nº 12 : Venta Posterior a la Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural). Caso Práctico Nº 13 : Venta Posterior a las Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural). Caso Práctico Nº 14 : Venta Posterior a la Primera Venta. Caso Práctico Nº 15 : Venta de Inmuebles por Empresas Funcionales. I GASTOS Caso Práctico Nº 16 : Venta de Inmuebles en los que se haya realizado Trabajos de Aplicación. Caso Práctico Nº 17 : Operaciones Gravadas –Importación de Bienes Caso Práctico Nº 18 : Operaciones No Gravadas concepto no gravado el Arrendamiento y de mas Formas de Cesión. Caso Práctico Nº 19 : Concepto No Gravado. El Arrendamiento de Bienes Muebles. Caso Práctico Nº 20 : Transferencia de Bienes Usados que Efectúan las Personas Naturales que no Realizan Actividad Empresarial. Caso Práctico Nº 21 : Concepto No Gravado Transferencia de Bienes Usados que efectúen las personas Jurídicas que no realizan Actividad Empresarial. Caso Práctico Nº 22 : Operaciones no Gravadas – Bienes y Servicios Inafectos al pago del I.G.V. por parte de las instituciones Educativas Particulares y Publicas. Caso Práctico Nº 23 : Concepto Gravado Transferencia de Bienes por Traspaso de empresas. Caso Práctico Nº 24 : Concepto no gravado Transferencia de Bienes antes de haber solicitado su despacho a consumo. Caso Práctico Nº 25 : Definición de Venta, Caso de Retiro de Bienes producto de un Movimiento Sísmico. Caso Práctico Nº 26 : Retiro de Bienes Efectuado por uno de los Socios. Caso Práctico Nº 27 : Retiro de Bienes no Considerados como venta, Retiro de Bienes como Consecuencia de la Desaparición, Destrucción o Perdida de Bienes debidamente acreditada. Caso Práctico Nº 28 : Perdida por Existencias Siniestradas no Aseguradas Caso Práctico Nº 29 : No Constituye venta el Consumo que realice la Empresa de los Bienes del Giro de su Negocio. Caso Práctico Nº 30 : Constituye Venta la entrega de Bienes a los Trabajadores de la Empresa, Remuneraciones Canceladas en Especie. Caso Práctico Nº 31 : Tratamiento de Cesión Gratuita o Retiro de Bienes Caso Práctico Nº 32 : Entrega a Título Gratuito de Bienes que Efectúan las Empresas con la finalidad de Promocionar venta de Bienes. Caso Práctico Nº 33 : Entrega a Titulo Gratuito de Material Documentario que efectúan las empresas con la Finalidad de Promocionar la Venta de Bienes Retiro de Bienes no Considerados como Venta. Caso Práctico Nº34 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en Anticipo Oportunidad de entrega de los Comprobantes de Pago por Pagos Parciales Anticipados a la Transferencia del Bien. Caso Práctico Nº 35 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de los Consignatarios. Caso Práctico Nº 36 : Del Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de Pagos Parciales. Caso Práctico Nº 37 : Sobre Comisiones Mercantiles Considerados como Servicios Exonerados del I.G.V. Caso Práctico Nº38 : Contribuyente del I.G.V. Por los Productos Comprendidos en el Apéndice I del T.U.O. del I.G.V. e I.S.C. Caso Práctico Nº 39 : Aplicación de la Renuncia a la Exoneración del I.G.V. si ser Efectiva Previamente la Renuncia de la Exoneración. Caso Práctico Nº 40 : Renuncia de la Exoneración. Caso Práctico Nº 41 : De los Sujetos el Impuesto Empresa comercializadora que efectúa ventas en el Pais de Bienes Afectos en la etapa del Cielo de distribución. Caso Práctico Nº 42 : Sujetos que Utilicen en el País Servicios Prestados por No Domiciliados. Caso Práctico Nº 43 : Utilización de Servicios prestados por No Domiciliados. Caso Práctico Nº 44 : El Comprador de los Bienes Cuando el Vendedor no tenga Domicilio en el Pais. Caso Práctico Nº 45 : De los Sujetos del Impuesto Responsables Solidarios. Caso Práctico Nº 46 : De los Sujetos del Impuesto. Caso Práctico Nº 47 : Determinación del Impuesto. Caso Práctico Nº 48 : Determinación del Impuesto Bruto de las Importaciones. Caso Práctico Nº 49 : El Cálculo del Impuesto, Determinación del Impuesto Caso Práctico Nº 50 :Base Imponible en la Primera Venta de Inmuebles Realizada por el Constructor a favor de una Persona Natural sin Negocio. Caso Práctico Nº 51 :De la Base Imponible del Impuesto Bruto en Caso de Comerciantes Minoristas. Caso Práctico Nº 52 :Permuta. Caso Práctico Nº 53 :Sobre Transferencia de Bienes Antes de su Despacho a Consumo. Caso Práctico Nº 54 :No se Consideran Ventas las Entregas de Bienes Muebles que Efectúen las Empresas como Bonificaciones al Cliente sobre Ventas Realizadas. Caso Práctico Nº 01 Caso Práctico Nº 02 Caso Práctico Nº 03 Caso Práctico Nº 04 Caso Práctico Nº 05 Caso Práctico Nº 06 02 02 03 04 05 06 06 08 08 08 08 09 09 10 10 10 10 11 11 11 11 11 12 12 12 13 14 14 15 15 16 17 17 17 18 20 21 21 21 22 23 23 23 24 24 24 24 25 25 25 26 27 27 28

Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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Caso Práctico Nº55 : Ámbito de Aplicación del impuesto y del nacimiento de la Obligación tributaria Tratándose de la Perdida Desaparición o Destrucción de los Bienes. Caso Práctico Nº 56 : Implicaciones Tributarias por las Bonificaciones Otorgadas a los Clientes. Caso Práctico Nº 57 : Del crédito Fiscal Requisitos Sustanciales. Caso Práctico Nº 58 : Del Crédito Fiscal Requisitos Formales Caso Práctico Nº 59 : Sobre Requisitos Sustanciales. Caso Práctico Nº 60 : Sobre Requisitos Formales. Caso Práctico Nº 61 : Comprobantes de Pago Emitidos Consignando Monto del Impuesto Equivocado. Caso Práctico Nº 62 : Impuesto que Figura en el Comprobante de pago con un Monto Menor. Caso Práctico Nº 63 : Características Formales de los Registros de Compras. Requisitos y Características de los comprobantes de Pago. Caso Practico Nº 64 : I.G.V. que Grava Retiro no Genera Crédito Fiscal. Caso Practico Nº 65 : Sobre servicios de Energía Eléctrica, Agua Potable y Servicios Telefónicos, Telefax y Telegráficos. Caso Practico Nº 66 : Reintegro del crédito Fiscal por la venta de Bienes. Caso Practico Nº 67 : I.G.V. en la Venta de Bienes Depreciables que no Requieren de Reposición en un Plazo Menor. Caso Practico Nº 68 : Retiros no Considerados como Ventas o Desmedros Debidamente Acreditados. Caso Práctico Nº 69 : Reintegro del I.G.V. por Destrucción de Mercaderías. I GASTOS Caso Práctico Nº 70 : Dación en Pago: Venta de un Activo Fijo antes de haber Transcurrido dos años de haber sido puesto en Funcionamiento. Caso Práctico Nº 71 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. Caso Práctico Nº 72 : Operaciones no Gravadas. Caso Práctico Nº 73 : Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no Gravadas. Caso Práctico Nº 74 : Operaciones Gravadas y no Gravadas. Caso Práctico Nº 75 : Del Crédito Fiscal Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no gravadas. Caso Práctico Nº 76 : Utilización del crédito Fiscal en el Caso de Reorganización de Empresas. Caso Práctico Nº 77 : Ajuste al Impuesto Bruto. Caso Práctico Nº 78 : De los Ajustes al Impuesto Bruto y el Crédito Fiscal. Caso Práctico Nº 79 : Del Impuesto Bruto. Caso Práctico Nº 80 : Deducciones al Crédito Fiscal. Caso Práctico Nº 81 : Determinación del Impuesto a pagar. Caso Práctico Nº 82 : Ventas Negativas Caso Práctico Nº 83 : Liquidación de Compras. Caso Práctico Nº 84 : Reexportación: Devolución de Mercaderías Deficientes a Proveedores del Exterior. Caso Práctico Nº 85 : Determinación del Saldo a Favor por Exportaciones. Caso Práctico Nº 86 : Sobre Impuesto Extraordinario de Solidaridad y su compensación contra Ingresos del Tesoro Público. Caso Práctico Nº 88 : De las Exportaciones. Caso Práctico Nº 89 : De los Medios de Control. De los Registros Contables. Y de los Comprobantes de Pago. Caso Práctico Nº 90 : Sobre Registro de Operaciones. Caso Práctico Nº 91 : Retiro de Bienes Pago de Dividendos en Especie. Caso Práctico Nº 92 : Presunción de Venta Omitidas por diferencias entre los Bienes registrados y los Inventarios. Caso Práctico Nº 93 : Obligación de conservar los Comprobantes de Pago. Caso Práctico Nº 94 : Comprobante de pago Emitidos por operaciones no Reales. Caso Práctico Nº 95 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva. Caso Práctico Nº 96 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva. Caso Práctico Nº 97 : Tratamiento de Operaciones Gravadas y no Gravadas sobre Amazonia. Caso Práctico Nº 98 : Operaciones Gravadas y no Gravadas en la Amazonia. Caso Práctico Nº 99 : Requisitos para poder Aplicar el Beneficio de la Exoneración. Caso Práctico Nº 100: Empresa vinculada Económicamente. Una Empresa que posee más del 30 % del capital de la Otra Empresa Directamente.

28 29 30 30 30 31 31 31 33 33 33 34 34 35 35 35 36 37 37 38 38 39 40 40 41 42 42 43 43 43 44 44 45 45 46 47 47 48 48 49 49 50 51 52 53

Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

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CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

02

CASOS PRACTICOS
DEL AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA – OPERACIONES GRAVADAS

(Base Legal: Articulo 1º del D.S. Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1, inciso a), del D.S.Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF) COMENTARIO
LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL TERRITORIO NACIONAL QUE SE REALICE EN CUALQUIERA DE LAS ETAPAS DEL CICLO DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SEAN ESTOS NUEVOS O USADOS INDEPENDIENTEMENTE DEL LUGAR EN QUE SE CELEBRE EL CONTRATO O DEL LUGAR EN QUE SE REALICE AL PAGO .

En vista que se trata de un consumidor final que realiza la compra de equipo de computo, la empresa LA MODERNA S.A Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los datos completos de don Augusto Salas Pérez que ya se trata de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de la UIT (S/.1,500.00), esto en cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago (Resolucion de superintendencia Nº 007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).

Venta a un consumidor final
LA MODERNA S.A.
Av.Larco 1550 – Miraflores

R.U.C. 20100222554

1. Están consideradas como operaciones gravadas la venta en el país de bienes muebles. En virtud al Articulo1º, inciso a), Primer párrafo, del D.S. Nº 13696- EF del impuesto general a las ventas, la venta en el país de bienes muebles son consideradas como OPERACIONES GRAVADAS. Asimismo el D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso a) dispone que: “son consideradas como operaciones gravadas la venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución sean estos nuevos o usados independientemente del lugar en que se celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago ”. En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles, ya sean nuevos o usados se encontrara gravada con el impuesto general de las ventas. De otro lado tratándose de personas que no realicen actividad empresarial y realicen venta de bienes afectos, serán considerados como sujeto del impuesto en tanto sean habituales en dichas operaciones (Art. 9º penúltimo párrafo del D.S. Nº 005-99-EF). CASO Nº 01 LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN CONSUMIDOR FINAL
(Base Legal: Articulo1º, inciso a) del D.S.Nº055-9-EF y Articulo 2º, numeral1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº 13669-E)

Lima 12 de febrero de 2009 Señor(es): Augusto Salas Perez Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651 Direccion Av.los Jazmines Nº 820-Ate

I GASTOS BOLETA DE VENTA
055-Nº 03800

Cant . 01

Detalle Equipo de computo - marca “TEM”

Precio Unitario

Precio de Venta S/.2,975

Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles

S/.2,975

CASO Nº 02 LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA (Base Legal: Articulo 1º, inciso a) del D.S. Nº055-99-EF y articulo 2º, numeral 1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S Nº 136-96-ef) La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo equipos de computo y vende un equipo que está totalmente depreciado por: Valor de venta US$ 1,000.00 I.G.V. 190.00 Precio de venta US$ 1,190.00 “la venta en el país de bienes muebles usados en una operación gravada”. De otro lado, el reglamento del impuesto general de las ventas, establece como OPERACIONES GRAVADAS la venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de producción y distribución, sean estos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato o del lugar en que se realice el pago.

LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de equipos de computo, vende un equipo por:
Valor de venta IGV Precio de venta S/.2,500.00 475.00 S/.2,975.00

“La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en el territorio nacional es una operación gravada”. En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles sean estos nuevos o usados se encuentran gravadas en el impuesto general a las ventas.

Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CIA COMPUTRONICS S.A
Av.Tomas Marsano Nº 801 - Surco

03

R.U.C. 20880222559 FACTURA

Lima 15 de febrero de 2009 Señor(es): Carlota Perez Ore Direccion Av.Valle 853 – Lima

Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido realizado en el país, será una operación gravada con el impuesto general de las ventas. En la utilización en el país por servicios prestados por no domiciliados la obligación tributaria se origina en la fecha en que se anota el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero en concordancia con el artículo 4º inciso d) del D.S. Nº 055-99-EF. Es asi como el contribuyente del impuesto será aquel que utilice el servicio en el país quedando este obligado a cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente de originada d ela obligación tributaria respetando pata ello el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 1382000/SUNAT. Determinación DOMICILIADOS:
MOTO DEL SERVICIO IGV RESULTANTE

055-Nº 03500

Cant . 01

Detalle Equipo de computo - marca “TEM”

Precio Unitario

Precio de Venta US$.1,000

Son: Mil ciento ochenta Dólares Americanos

Valor de Venta IGV 19% TOTAL

US$.1,000 190 US$.1,190

CASO Nº 03 PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS POR UNO NO DOMICILIADO. IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE (Base Legal: Articulo 1º inciso b) articulo 4º inciso d) y
articulo21º del D.S. Nº 055-99-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso b) y Articulo6º Numeral 11 de D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº 054-99-EF).

delIGV

RETENCIONES
S/.50,000.00 19% S/.9.500.00

NO

Cuáles serán las implicancias tributarias y contables cuando se toman los servicios de una empresa no domiciliada con el fin de que presente servicios dentro del país Datos adicionales EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: “ARMAS S.A.” (DOMICILIARIO ). EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS SERVICIOS EN EL PAIS: “BONUS S.A.” A. Servicio prestado, adiestramiento del personal y de instalación de hornos industriales de secado servicio que se presta parte en el país y parte en el exterior . Fecha de emisión del comprobante emitido por la empresa NO DOMICILIADA : 28.06.09 Fecha de registro del servicio en el libro de compras: 28.06.09 MONTO DEL SERVICIO : S/. 50,000.00
INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS

De acuerdo al articulo 5º de la resolución de superintendencia Nº 087-99/SUNAT (25.07.99)los deudores tributarios están eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados dicho concepto deberá ser pagado utilizando las boleta de pago 1062 ( para medianos contribuyentes ) 0 1262(para principales contribuyentes ). CREDITO FISCAL En concordancia con el articulo 21º del D.S. Nº 055-99-EF y del articulo6º Numeral 11 del D.S. Nº029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96- EF se establece que tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados el crédito fiscal podrá utilizarse únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco motivo por el cual se permitirá hacer uso del crédito al crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario e el que se realizo el pago del impuesto siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario “1062” o “1262” dependiendo del tipo de contribuyente. El crédito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 será considerado en el PDT IGV Renta Mensual IEV – Formulario Virtual Nº 621, por tratarse de una persona jurídica (Base legal: Articulo1º inciso f) de la Resolución de la Superintendencia Nº 143-2000/SUNAT).
DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO FISCAL

En virtud del articulo1º inciso b) del D. S. Nº 055-99-EF y el articulo 1º inciso b) del reglamento la, prestación y utilización de servicios en general prestados en territorio nacional están están gravados con el impuesto general a las ventas. Independientemente, del lugar en que se abone o se perciba la contraprestación y del lugar donde se pueda celebrar el contrato. De otro lado de acuerdo al Articulo2º. Numeral 1, inciso b) del D.S. Nº 064-2000-EF el servicio es presentado en el país cuando es prestado por un sujeto NO DOMICILIADO y es consumido o empleado en el territorio nacional.

De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6º Numeral 2, inciso c) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S.Nº 136-96-EF se establece que el derecho al crédito fiscal se ejercerá únicamente con el original de: “El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el NO DOMICILIADO y el documento donde coste el pago del impuesto respectivo en la utilización de servicios en el país”.

Jr. Natalio Sanchez Nº 220 - Of.1006, Jesus Maria (Alt. Cdra.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.:330-0074 - TeleFax: 332-7881-Cel.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.com - www.estudiosaavedrat.com

9.877 e) FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE: 3.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.GV s/.50. 63 Servicios prestados por terceros 50.com .000.com .www. No domiciliados 10 Caja y banco 6.9.G.00 101 Caja X/X por el pago de la retención del impuesto a la renta PDT. Renta de no domiciliado _______________x______________ 40 Tributos por pagar 6.00 401 gobierno central 4017 impuesto a la renta 4017 Retenc.00 4011 I. 9.2009: 2.000.9500.2009 f) FECHA DE REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS: AGOSTO – 2009 Jr.00 4011 I.00 CASO Nº 04 OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS (Base Legal: Articulo 1º inciso b) del D.S. el crédito fiscal se sustentara con el documento en donde conste el pago del impuesto. DEL IMPUESTO A LA RENTA Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el D.000.I.V.5 de Av.000.:330-0074 .07.6. Arenales y/o Arequipa) Tel.TeleFax: 332-7881-Cel.S. POR APLICAR s/.000.1006. 40 Tributos por pagar 9.V.G.V.V. S/.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 04 “En los casos de utilización de servicios en el país que hubieren sido prestados por sujetos NO DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con .S.000.000.00 (6. vale decir el formulario “1062” o “1262”.00 se declara y se pagara mediante PDT Otras retencionesFormulario Virtual Nº 617.S Nº 055-99-EF y Articulo2º.500. La base imponible conforme al inciso d) dl articulo 48º del D. 4011 II. 4011. 40 Tributos por pagar 9. S/.S.500.00 469 otras cuentas por pagar diversas 40 Tributos por pagar 6. Cdra.G.07. Incidencia contable Asiento por el impuesto general a las ventas _____________x_______________ S/. 94 Gastos administrativos 15.500.500.2 I.G.G. Numeral 1. _________x____________________ DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40112 I.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.G.500.com estudio_saavedrat@hotmail.00 401 gobierno central 401 I.00 469 Otras cuentas por pagar X/x por el servicio en el país de o domiciliado _____________x________________ S/. Natalio Sanchez Nº 220 .00 x/x por el destino de la clase “6” a la clase “9”.estudiosaavedrat. No domiciliados 10 caja y banco 44. inciso b) del D. Nº 064-2000-EF) Datos del caso planteado a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO b) USUARIO DEL SERVICIO:DOMICILIADO EN EL PAIS c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE PAGO DE: MIL DOLARES AMERICANOS(US$ 1. TRIBUTARIO 953 servicios no domiciliados 79 cargas imputables a la cuenta de costos 50.00 x 30% Monto neto a pagar S/.00 | s/.000.000. 10 caja y banco x/x por el pago del IGV forma 2062 y/o 1262 pendiente de aplicar ______________x_______________ 40 Tributos por pagar 9.00 633 producción encargada a terceros 6331 Servicios NO DOMICILIADOS 44Cuentas por pagar diversas 50.V.000. Nº 054-99-EF el articulo 76º establece que las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficios no domiciliados en el país rentas de cualquier naturaleza deberán retener y empozar al SUSTENTO FORMAL FISCO con carácter definitivo y cancelatorio y dentro del cronograma de obligaciones tributarias según la resolución de superintendencia Nº 138. ______________x_______________ S/.G.000.00 | s/. Nº 04-99-EF es del 40% de los ingresos brutos y el impuesto el 30% de la base imponible.00 401 gobierno central 4011 I.2000/SUNAT dichas retenciones efectuadas.00 40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS s/.000) S/.V.00 CONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO CONTABLE VS.000.6. Total monto del servicio Retencion por Impuesto a la Renta 40% de S/.000. por aplicar X/X por la utilización del crédito fiscal y registro en el libro de compras del I.00 943 servicios no domiciliados 95 Gastos de ventas 35.00 Dicha retención que hacienda a S/ 6.00 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la renta 4017 Retenc.500.50.000. Jesus Maria (Alt.00 d) TIPO DE CAMBIO DEL 12. Nº 029-94-EF modificado por D.00 101 caja X/X por la cancelación de los servicios y retenc.000.00) S/. 44.os usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago.V pagado __ ____________x_____________ Incidencia contable Por la cancelación del impuesto a la renta y la retención del impuesto a la renta ______________x______________ 46 Cuentas por pagar diversas 50.Of.000.

. el mismo que es expedido por un sujeto no En concordancia con el articulo2º numeral 1. del 19% sobre los US$ 1.07.029.R. Con este certificado de inspección se podrá avalar el verdadero precio de los bienes que hayamos importado y así evitar la su valuación. 630. inciso b) y articulo 2º .S.S.S Nº 055-99-EF menciona que el crédito fiscal por el servicio prestado por un no domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado. Nº 136-96-EF. Cabe recordar. inciso b) del D.50 $ 297. En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la obligación de abonar al fisco el I. debiendo emitir la empresa arrendadora el correspondiente comprobante de pago es decir debe entregar una factura a la empresa arrendatari. Impuesto bruto (19% de $ 250) TOTAL Asiento contable Para la empresa arrendadora: ____________x_____________________ S/. la presentación o utilización de servicios en el país.V. S/.TeleFax: 332-7881-Cel. Nº 055-99-EF).S. inciso a) del D. no interesando el lugar en que se pague o se perciba la contraprestación ni el lugar donde se celebre el contrato. que de acuerdo a lo dispuesto a lo dispuesto en el articulo 6º numeral 11 del D.00 Determinación de a retención IGV : S/ 3. 12 clientes 1. Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el pleno centro de lima a otra empresa jurídica. En efecto la suma de S/.G. CASO Nº 05 ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES (Base Legal: Articulo 1º. Natalio Sanchez Nº 220 . el crédito fiscal será utilizado en el periodo tributario agosto 2009 precisamente en el mes en que lo registro en el libro de compras. domiciliado. se establece que “que tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del impuesto ”. Cdra.00 $ 47.G.com . Asimismo el articulo21º del D. Jesus Maria (Alt. Este crédito será considerado en el PDT I.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel.00x 19% S/. 3.R Ltda. 665.Of. constituye renta de tercera categoría consecuentemente par a efectos del impuesto general a las ventas se considera como operación gravada. estamos frente a un arrendamiento de bienes inmuebles.:330-0074 .com estudio_saavedrat@hotmail.501.V En el presente caso.630 será utilizado como crédito fiscal en el periodo tributario agosto 2009 que vence en 09/2009.G.35 401 Gobierno nacional 4011 I.com . SOLUCCION: CONCEPTO GRAVADO CON EL I.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 05 Generalmente . mediando el acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula una renta de $250 sin incluir impuestos.50 Regresando a nuestro caso.estudiosaavedrat.V Renta Mensual IEV Formulario – Virtual Nº 621 y a su vez deberá ser presentado dentro del cronograma de obligaciones tributarias dispuestas en la resolución de superintendencia Nº 138-2000/SUNAT . Ltda. se consideran como operaciones gravadas. cuyo inmueble cuyo ingreso para el propietario empresa Luz de Ángel S. Monto del servicio del no domiciliado $ 1 000 x 3. las empresas dedicadas ala importación de g) FECHA DE CANCELACION DEL SERVICIO AL SUJETO NO DOMICILIADO: 12. Base imponible $ 250. vale decir “efectivamente cancelado”.1006. PRESENTACION DE SERVICIOS (Operaciones Gravadas) EN EL PAIS Supongamos que la empresa Luz de Ángel S. 70 Ventas 865.19 Para efecto del pago del impuesto este se redondea y la suma de S/.G.1 INTERESES GENERADOS POR ENDEUADAMIENTOS CON PARTES VINCULADOS (SUBCAPITALIZACION DE EMPRESAS) que importen.www.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.35 121 Factura por cobrar 40 Tributos por pagar 164.5 de Av.501.S. Nº 029-94-EF y modificado por D.000 una vez que efectivamente lo haya podido cancelar en el formulario “1062”o “1262” (Pequeño o principal contribuyente respectivamente ) y siempre que lo haya registrado en su libro de compras podrá hacer uso del crédito fiscal.00 deberá ser pagada al fisco . Nº 064-2000EF .501 = S/.V.2009 bienes requieren el certificado de ingreso de los bienes 1. haciendo uso del formulario “1062”o “1262” dentro del periodo tributario julio 2009 que vence en el mes de agosto.00 707 Arrendamiento de inmuebles X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima a la empresa “x” ____________x____________________ Jr.

en calidad de constructor debe emitir el respectivo comprobante de pago(factura ) por el pago parcial considerado como valor de la construcción los S/. Natalio Sanchez Nº 220 .MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (*) Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17. Reinoso flores S.52. Jesus Maria (Alt. se considera como operación gravada en el impuesto general de las ventas “ la prestación o utilización de servicio en el país”. estarán eximidos de presentar declaración del IGV por el concepto de la utilización en el país de los servicios prestados por no domiciliados. Nº 055-99-EF articulo 2º inciso c) del D. numeral 6. 6.PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS. OPORTUNIDAD DE LA ENTREGA DEL COMPROBANTE DE PAGO El articulo5º. Nº 055-99-EF) La CIA.000. inciso b) del D. Arenales y/o Arequipa) Tel. inciso c) del D.1006. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. inciso b) del D. En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º.000. según corresponde a lo dispuesto en la resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT.A.25.Utilización Servicios Prestados No Domiciliados . en el caso de contratos de construcción la obligación tributaria nace en la fecha de emisión del pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepción del ingreso por el monto percibido lo que ocurra primero sea este por concepto de adelanto de valorización periódica por avance de obra a los saldos respectivos en consecuencia el nacimiento de la obligación tributaria se produce en el periodo tributario ENERO-2009.A deberá emitir el respectivo comprobante de pago. Para ello inmobiliaria Constructores S:A.Of.S.com .S Nº 029-94-EF) CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S. según la REVISION III del Instituto Nacional de Estadística1 e informática esta codificado en 4 dígitos según la actividad económica de la empresa podemos determinar las CIIU para el caso de COSTRUCCION Jr.00 se determina si la prestación de dicho servicio se encuentra afecto al impuesto general a las ventas.00 S/.EF. CASO Nº 06 ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS 06 (*)la base imponible está conformado por los servicios prestados o utilizados en el país independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago. Cdra.com .750 por lo tanto el valor total asciende a S/29. Es más.00 x 60% S/. CUYA CONDICION DE PAGO SE DA A TRAVES DE PAGOS PARCIALES (Base legal: Articulo1..S.25.750. Nº 064-2000-EF precisa que: “ en los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el país se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional gravandose con el impuesto solo dicha parte……….668.A. deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 10 62º 1262. de acuerdo a la CLASIFICACION INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME DE LAS NACIONES UNIDAS – CIIU.017.www. se establece que se encuentran comprendidos: “los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea su denominación sujeto que lo realice. ” En consecuencia siguiente: procederemos a determinar S/.S.00 x 19% S/.00 CONTRATOS DE CONSTRUCCION. sujeto no domiciliado a prestado los servicios de arrendamiento de naves a la empresa “las rocas” S.S Nº 029-94-EF modificado por D. para tal efecto deberán considerar como código de tributo: -1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS . OBRA : Construcción de un edificio CIIU : 4520-7 CONDICIONES DE PAGO :Diez (10) pagos parciales PRIMER PAGO PARCIAL : S/. articulo5º del D.S Nº 029-94 -EF modificado por D.UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL.00 y como IGV la suma de 4. Nº 29-94-EF.31. La conversión en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta.780. del D.S. articulo1º.668. CASO Nº 07 (Base Legal: Articulo 2º último párrafo del D. dicho concepto deberá ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 1062 o 1262.31. de la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT establece que: Los comprobantes de pago serán entregados en la oportunidad que se indica: En los contratos de construcción en la fecha de percepción del ingreso sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido por lo tanto inmobiliaria constructores S. Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en el país el mismo que haciende a la suma de S/.09 lo Calculo de base imponible Base imponible Base imponible a gravar con el IGV Impuesto general a las ventas . contribuyente domiciliado en el país.S.S Nº08799/SUNAT se establece que “los deudores tributarios.El impuesto General a las ventas pagado por la utilización de los servicios prestados por no domiciliados.S.estudiosaavedrat. Nº 136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera.02. de celebración del contrato o de percepción de los ingresos”.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.S. De otro lado el articulo2º inciso b) del D.A. 52.00.5 de Av. podrá ser considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que corresponde dicho pago.:330-0074 .En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D. Nº 055-99-EF y de acurdo al articulo2º numeral 1 inciso c) del D.TeleFax: 332-7881-Cel.00 FECHA DEL PAGO PARCIAL : 28. El periodo tributario que deben consignar en la boleta es el que corresponde a la fecha” Cabe recordar que los contratos de construcción son considerados como OPERACIONES GRAVADAS con el Impuesto General a las Ventas según lo establece el articulo1º inciso c). Nº 055-99.com estudio_saavedrat@hotmail. Nº 0642000-EF.180.

750.25. Iquitos nº 1690 – La Victoria 07 R.E.5 de Av. B ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en cada obra durante el ejercicio los costos correspondientes a tales trabajos.750.00 491 ventas diferidas X/x por la provisión del primer pago parcial según CONTRATO DE OBRA Nº A580 POR EL INGRESO DEL PRIMER PAGO PARACIAL ______________x____________S/.00 121 Facturas por Cobrar 40 Tribtos por pagar 4.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 4510-6 Preparación del terreno 4520-7 Construcción de edificios completos o de partes de edificio. Precisamente este CIIU es un dato importante que va consignado en la FICHA RUC (información registrada por el contribuyente) y así sucesivamente en cada pago parcial la obligación tributaria nacerá en el momento de percibir el ingreso y por cada pago parcial deberá emitir el comprobante de pago respectivo (factura). Av. El método que se escoja deberá aplicarse uniformemente a todas las obras que ejecute la empresa y no podrá ser variado sin autorización de la SUNAT.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.750. 10 caja y bancos 29.750.00 101 caja X/x por la cancelación del impuesto general a las ventas ______________x_________________ Cant Descripcion o Concepto Equipo de computo .www.1006.A.000. Jesus Maria (Alt. 20857792269 FACTURA Lima 28 de enero de 2009 Señor(es): Los Rosales S.29.TeleFax: 332-7881-Cel. S/.750. Arenales y/o Arequipa) Tel.750. INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA En virtud al Artículo 63º del D.S.750 La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT será entregada a “los rosales S.com estudio_saavedrat@hotmail.marca “TEM” POR EL PRIMER PAGO PARCIAL SEGÚN CONTRATO DE CONSTRUCCION Nº A-580 CUOTA: 1/10 Son: Veintinueve mil quinientos y 00/100 nuevos soles S. En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del D.O Precio Unitario Precio de Venta S/.25.A. R. C ) Definir los resultados hasta la total terminación de las obras cuando estas según contrato deban ejecutarse dentro del plazo no mayor de cinco (5) años.com .00 101 caja 12 clientes 29. 20421391012 055-Nº 03440 LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco (5)años.000 4. S/. Nº 122-94-EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta se establece que a fi de determinar sus pagos a cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido al método a) y C9 arriba mencionado solo consideran como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de obra.estudiosaavedrat. INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S:A. S/. en cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicaran sobre las ganancias así determinadas en el ejercicio en que se terminen las obras y en caso que la obra se deba terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5) años la utilidad será determinada a partir del quinto año siguiendo los procedimientos en a) y en b) previa Jr. 4530-8 Acondicionamiento de edificios 4540-9 Terminación del edifico 4550-0 Alquiler de equipo de construcción demolición dotado de operarios. Cdra.00 S/.S. obras de ingeniería civil.:330-0074 .00 401 gobierno central 4011 IGV 49 Ganancias deferidas 25.00 121 Facturas por cobrar x/x por el ingreso del 1er.00 401 gobierno central 4911 IGV 10 Caja y Bancos 4.U.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. En todos los casos se llevara una cuenta especial por cada obra.” _____________x___________ S/.U. 12 Clientes 29.750. A.C.U.Of. 40 Tributos a pagar 4.C.com . Pago parcial según contrato de obra Nº A-580 ______________x________________ POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ______________x_____________S/.” y la inmobiliaria se quedara con la de emisor. Natalio Sanchez Nº 220 . Nº 054-99-EF las empresas de construcción que realicen contratos de obra cuyos resultados corresponden a más de un (1) ejercicio gravable podrán tener la opción de acogerse a uno de los siguientes métodos: A ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la respectiva obra .000 Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nu evos Soles Valor de Venta IGV 19% TOTAL S/. Implicancia Contable POR EL PRIMER PAGO PARCAL Libro diario de “Inmobiliaria Constructores S. y las empresas que hubieran optado por el método c) solo consideran como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se encontraran en el último ejercicio de su ejecución y de esas obras superiores a cinco (5) años los pagos a cuenta se efectuaran de acuerdo al método descrito e n c). la que determina a partir de que año podrá efectuarse el cambio de método.

00 3. Valor de adquisición actualizado de acuerdo a ajuste por inflación Precio de Venta “La primera venta del segundo departamento de Constructora La Luna S. por $ 25. (Artículo 1º inciso b) del D.00 23.000. inciso d) del D. la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo. inciso d) del D. b)Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas bajo la modalidad de Conjuntos Residenciales Económicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 4º del D. Calderón los constructores de los mismos. se encontrara con el mencionado departamento con las mismas características CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LAS REMUNERACIONES DE TITULAR. ACCIONISTAS O SOCIOS Y PARIENTESrealicen Impuesto.S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias.800.S Nº .G. vende un segundo departamento a Los Eucaliptos S.S Nº 055-99-EF) y articulo 2º numeral 1. inciso d) del D.00 US$ 46.V. Arenales y/o Arequipa) Tel.A.00 US$ 5.000. la primera venta de inmuebles que efectuando la venta de un departamento al Sr. para considerar exonerada la primera venta de inmuebles a la que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo Nº 55-99-EF y sustituido por el D.A. Natalio Sanchez Nº 220 .99). Cdra..00 9.00 75.V. inciso c) del D.029-24-EF 08 CASO Nº 11 PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS (BASE LEGAL: Artículo 1º. 100. Total US$50. tiene el 40% del capital de Eucaliptos S.000 y percibe por avance de obra la suma de: Monto I. Se realiza la venta de uno de los departamentos a una persona natural.00 Los contratos de construcción que se ejecuten en el territorio nacional cualquiera sea el sujeto que lo realice lugar de celebración del contrato o de percepción de los ingresos es una operación gravada.A.Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.S. inciso c) del D. Nº 055-99-EF).Valor Venta : 2.S.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.800.A.Antigüedad : S/.G.5 de Av. Jr.A.V US$ 20. inciso d) del D..S. Nº 053-98-PCM. Jesus Maria (Alt. realiza un contrato de construcción por US$2000. CASO Nº 09 LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONTRUCTORES DE LOS MISMOS 4.000.www.com estudio_saavedrat@hotmail.G.00 60.G.00 (incluye terreno $ 5.G. SOLUCION: DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (Base Legal: Articulo1º. Nº 136-96-EF).075.07.000. Constructora La Luna S. DATOS: 1.000)mas I.V Valor de adquisición actualizando de Acuerdo al ajuste por inflación Precio de venta de departamento US$ 35.A. Nº 119-99-EF. publicado el 11.00 US$ 41.estudiosaavedrat.07. Base Imponible Construcción IGV I.1006. tal como lo señala el por US$ 40 000(incluye terreno $5.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 08 CONTRATOS DE CONSTRUCCION CUYA PERCEPCION DE INGRESOS SE DA POR AVANCE DE OBRA (Base Legal: Articulo1º.Valor de Autovalúo : 2. es una operación gravada”.:330-0074 .650..00 5.00 US$59.Of. de acuerdo a lo dispuesto en los planes urbanos y de zonificación vigentes en cada jurisdicción municipal.99) Según Decreto Supremo nº 122-99-EF (16. Constructora La Luna S. los inmuebles al momento de su venta deben tener las siguientes características técnicas: a)De la Ubicación: El Inmueble deberá estar ubicado en zonas para uso de vivienda.00 Debiendo recordar que según el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. La misma empresa construyo un edificio de cuarto Respecto al IGV.S. siempre que sean destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan con las características técnicas establecidas en el Reglamento. Nº 119-99EF.650.00 US$ 28.S Nº .com . lo cuales se encuentran independizados desde el 20 de junio de 2000.650.S Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1. construyó un inmueble conformado por siete (7) departamentos.500.300. la operación se realizó al contado. Nº 055-99EF) La empresa Inmobiliaria Bet S.00 15.00 6.2.375.TeleFax: 332-7881-Cel.000.000. inciso d) del Artículo 1ºde la Ley del IGV D.00 11 meses La empresa la Luna S...500.Terreno : 3. viviendas multifamiliares.Construcción : 2.V. (Base Legal: Artículo 1º.00).800.000. Nº 055-99EF Base imponible construcción I.S.1.com .00 “La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos en una operación gravada” CASO Nº 10 PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE EMPRESAS CONSTRUCTORAS VINCULADAS.000.A.029-24-EF modificado por D.

000.com estudio_saavedrat@hotmail.S. debiendo contar como mínimo con los siguientes acabados: -Muros interiores y exteriores terminados.000. Cdra.Of. Para efecto de cálculo de las 35 Unidades Impositivas Tributarias a que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.. la obligación tributaria por pagar del IGV nace en la fecha de percepción del ingreso: por el monto que se perciba.000. Nº 053-98-PCM. Valor de venta S/.080.080. Los ambientes deben tener las dimensiones mínimas establecidas en el Artículo 9º del D. en una operación gravada” Jr.TeleFax: 332-7881-Cel. -Pisos de cemento pulido.00 6.35 m2 y un máximo de 100 m2. CASO Nº 13 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR EMPRESAS VINCULADAS AL CONSTRUCTOR (Persona Para el caso de la primera venta de inmuebles.000 (incluye terreno US$ 5.www.650. posteriormente vende el departamento al Sr.00 38. El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar para efecto de determinar el límite a que se refiere el párrafo anterior. CASO Nº 12 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA EFECTUADA POR EMPRESAS VINCULADAS Al CONSTRUCTOR (Persona Natural) Los Algarrobos S. sea parcial o total.--100. 09 d)Convencional – Material Noble: La construcción deberá realizarse con materiales y sistemas convencionales. DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES (ARTICULO 12º D.96..00 6. se debe incluir en el Numeral 9 del Artículo 5º del Reglamento. Nº 122-99-EF). S/.5 de Av.:330-0074 .000. Nº 055-99-EF.A. ARTICULO 5º. lavadero de cocina y lavadero de ropa. Jesus Maria (Alt.000.00 ---. se entiende que el valor del terreno está conformado por el valor de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables.000. desagüe y energía eléctrica. es aplicable respecto de aquellos cuya construcción se haya iniciado a partir del 10.00 No supera las 35 UIT (105..00 100.estudiosaavedrat.650. así como dos puertas: la principal y la del baño.S. -Acabado impermeabilizado en la zona de ducha. NUMERAL 9 DEL REGLAMENTO DEL IGV. Natalio Sanchez Nº 220 . cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de este o de empresas vinculadas económicamente con el mismo”.08. e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda deberá contar como mínimo con un dormitorio. -Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con ventanas de fierro y vidrio crudo. En aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de adquisición o de ingreso al “La primera venta del tercer departamento de Constructora La Luna S.00 5. por unidad de vivienda (Artículo 1º del D.000) “valor de Tasación del Inmueble US$ 32.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.000. 100.00) por lo tanto se trata de una venta exonerada. Para tal efecto.A. se precisó que el IGV que grava la primera venta de inmuebles.000 (incluye terreno US$ 5. Arenales y/o Arequipa) Tel.A.S. BASE IMPONIBLE DEL IGV Valor venta del Inmueble (A)Precio de Venta del Dpto.00 46.A. c)Previa Instalación de Suministros: deberán contar con servicios de agua potable. Nº 150-2000-EF) Constructora La Luna S.S.00 Para determinar la Base Imponible en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.09. la deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúe la venta. se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno. por la venta realizada por US$ 40.S.com . un star comedor. vende un tercer departamento a El Arbolito S.080. actualizado con la variación experimentada por el IPM. con un área mínima de construcción de 32.00 5.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS viviendas unifamiliares. que deberán ser contra placadas o de fierro. DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES patrimonio en los libros y registros contables. que publica el INEI. Asimismo mediante D. actualizado de acuerdo a las normas correspondientes referidas al ajuste por inflación. será el que se encuentre vigente al 01 de enero.000.1006.00 43. IGV Precio de Venta S/.650. -Instalaciones eléctricas y sanitarias empotradas.com . tipo quinta o la combinación de éstas. Sánchez por US$ 37. empresa vinculada donde el 45% del capital es de constructora La Luna S.A.00 41. SUSTITUIDO POR D. cocina y un baño. ocurrida entre el primero de enero del año al que corresponde el Arancel y el ultimo día del mes anterior a aquél en el cual se efectúe la venta .000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN IGV TERRENO PRECIO DE VENTA US$ US$ 32. Nº 088-96-EF del 12. en este caso es por el total.91.00 BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN IGV VALOR DEL TERRENO PRECIO DE VENTA US$ US$35..00 “Se considera operaciones gravadas la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor.000.

:330-0074 .000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN IGV VALOR DEL TERRENO US$ US$37. realiza la Importación de doce (12) equipos de cómputo.00 15.1% -Valor de la Ampliación S/. Nº 029-24-EF modificado por D.A.00 1.00 CASO Nº 15 VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA FUSIONADA La Empresa Constructora La Luna S. Nº 136-96-EF).08 DIC. 100.S.Porcentaje de Adquisición Actualizada y Ampliación -Valor de Adquisición de la Construcción actualizada S/. aún cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte.000. Nº 055-99-EF.000.934146 = 3.070. Nº 029-94-EF modificado por el D. 600.00 = S/.320.000 (incluye terreno US$.A.S.142 521. vende departamento a Cherry S.306.com .070. Nº 055-99-EF) B.S.00 17.Actualización IPM del Valor del Inmueble IPM SET.200 c/u =US$ Flete de EE.000. la venta se encuentra gravada por el valor de la ampliación. 317. Numeral l. 100.00 C.00 21.00 3. Arenales y/o Arequipa) Tel. 08 1637.00 (incluye terreno S/.792. éste se considerará como anticipo del Impuesto que en definitiva corresponda.000. en diciembre de 2007 compró un inmueble con un área construida de 400 mts.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 14 VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA 10 Valor d venta de la construcción S/.S. inciso a) del D. OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LAS VENTAS (BASE LEGAL: Artículo 2º.00 60. se fusiona por absorción con la empresa Constructora Pardo S.00 1.00 = 47.306.S.000.030.000 En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/.000.00 5. posteriormente vende el departamento al Sr.00 700.TeleFax: 332-7881-Cel. Numeral 9 del D.000 (incluye terreno S/.306.00 IGV 19% de 317.625.00 20.00 ---.A. el Impuesto se aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de servicios en el país y en el caso que la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere efectuado la liquidación y el cobro del impuesto.00 El Arbolito S. Nº 136-96-EF) “La venta del cuarto departamento efectuada con posterioridad a la fusión se considera primera venta y por lo tanto es una operación gravada” z CASO Nº 16 VENTA DE INMUEBLES EN LOS QUE HAYA REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION (BASE LEGAL: Artículo 2º. como operación gravada CASO Nº 17 OPERACIONES GRAVADAS – IMPORTACION DE BIENES (BASE LEGAL: Artículo 1º.000. inciso d) del D.142 = S/.000.00 200. Cdra..00 760. Jesus Maria (Alt.00 45.00 49. 300.000 de octubre 2008 a mayo 2009 efectúa trabajos de ampliación y construye 400 metros adicionales por S/.00 = 52.Determinación de la Base Imponible IGV 52.A. posteriormente Constructora Pardos S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 075-99-EF y Artículo 2º.S.5 de Av.A. según el siguiente detalle: Valor de Compra US$ 1.600. Valorem 12% de 15..00 x 3. Nº 029-94-EF modificado por D.400.472.030.A.00 Total Venta Valor de Venta S/.9% de S/. Nº 136-96-EF y D. por US$ 42.030.--5.000.00 En los inmuebles en que se efectúen trabajos de ampliación.400. el resultado se multiplicará por cien y se expresará hasta con dos decimales.400.UU. al Callao Seguro marítimo Valor CIF US$ Ad.Of.000. Numeral 1.367869 “La importación de bienes.00 = 100% Jr.000).00 = S/. 300.00 7. IGV TOTAL VENTA 700.S.000) BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN IGV VALOR DEL TERRENO PRECIO DE VENTA US$ US$40. CASO PRÁCTICO 600. Artículo 2º.1006. Sotomayor por US$ 45. En S/.estudiosaavedrat.www.. 5.com . 15. A. 85. 267. Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien resultando así la base imponible de la ampliación. 60.S.872.A.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.000. 700.00 La Empresa Ortega Hrnos S.600 Base Imponible IGV US$ IGV US$ Gastos de Aduana US$ IGV TOTAL PRECIO IMPORTACION US$ 14. inciso e) del D.00 133. inciso e) del D.9% 567. Natalio Sanchez Nº 220 .00 44.000 (incluye terreno US$ 5. La Moderna S.com estudio_saavedrat@hotmail.000.S. cualquiera sea el sujeto que la realice (habitual o no) es una operación gravada” COMENTARIO: Tratándose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior.. Para determinar el valor de la ampliación debe establecer la proporción entre el costo de la ampliación y el de adquisición del inmueble actualizado con el IPM hasta el último día del mes precedente al inicio de los trabajos.

dedicada a la actividad de………………… Le comunico la venta de………………… por el monto de S/. La U. (BASE LEGAL: Artículo 2º. estarán afectos al IGV. 800.M. siempre que el ingreso constituya renta de 1ra. debiendo en estos casos solicitar el formulario Nº 820 adecuado para sustentar costo o gasto para el adquiriente del bien. inciso a) del D. Nº………………… EMPLEADOR: ……………… Nº DE RUC: ……………………… FIRMA DEL ADQUIRIENTE O REPRESENTANTE LEGAL El Sr. Nº 046-97-EF del 30-04-97) Jr.N. ni pedir Autorización de Impresión a fin de expedir comprobante de pago para el adquiriente de sus bienes. utiliza como vivienda el segundo piso y tercer piso.….TeleFax: 332-7881-Cel.”. …………… (cifras y letras) Lima.5 de Av. en S/. Venezuela 1024 Breña..estudiosaavedrat.1006. Jesus Maria (Alt. EN s/.N. En estos casos. lo alquila a la Empresa “El Rápido S. Categoría gravada con el Impuesto a la Renta” (BASE LEGAL: Artículo 2º.S. Juan Pérez con domicilio en la Av..:330-0074 . Nº …………… Domiciliado en………Considerando las necesidades de sustentar el gasto de la empresa”……………….M realiza la venta de algunos equipos de cómputo fuera de uso como sigue: Valor de ventas US$ 3. Cdra. CASO Nº 22 OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES Y PÚBLICAS. Arenales y/o Arequipa) Tel. salvo que venda estos bienes a una persona jurídica. identificado con D.Of. Nº………………… CASO Nº 21 CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTÚAN LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL (BASE LEGAL: Artículo 2º inciso b) del D.de 2. efectuado por personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial de ninguna manera estarán afectos al Impuesto General a las Ventas.A.S. pero de una u otra forma no estará afecto al Impuesto General a las Ventas. (Base Legal: Articulo 2º. Motivo por el cual vende ciertos bienes de su propiedad. inciso a) del D. con RUC Nº…………….00 IGV Precio de venta US$ 3. Nº 055-99-EF) Una persona natural de profesión Economista.com estudio_saavedrat@hotmail. la transferencia de bienes nuevos o usados de su empresa.. de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL.S. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa Andes S.N. Natalio Sanchez Nº 220 .com . Señores de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Yo ………….S..I.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.I. No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes muebles siempre que el ingreso constituye rentas de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la Renta. el comprobante que le permita sustentar COSTO o GASTO a la EMPRESA.00 No se considera operación gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que efectúen las instituciones educativas publicas o particulares. utiliza el primer piso para su negocio de venta de artículos de oficina.009 FIRMA DEL EMISOR D. 900.000.I.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. inciso g) de la ley). propietario de un predio de tres pisos. exclusivamente para sus fines propios. MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL FORMULARIO 820 Solicitud que deberá pedir LA PERSONA NATURA SIN NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la empresa adquiriente de sus bienes.000. (Base Legal: D.com . decide realizar estudios de Maestría en Argentina por un periodo de tres (3) años.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 18 CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO Y DEMAS FORMAS DE CESION 11 Sin embargo. la transferencia de bienes usados. “No constituye operación gravada el arrendamiento de bienes inmuebles. SOLUCION: Este profesional no tendrá ninguna obligación de inscribirse ante la SUNAT.00 mensuales. Nº 055-99-EF) CASO Nº 20 TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUAN LAS PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACIVIDAD EMPRESARIAL D.00 mensuales.N. Nº 055-99-EF) CASO Nº 19 CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES El Sr.A.S. de……………….www.

Nº 055-97-EF) La moderna S. Prima y suministros S/. en comprobante de pago de consignar el valor CIF.F.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.TeleFax: 332-7881-Cel.150.00 S/.S. Cdra.S. Párrafo del inciso a) del D.V.120.I.L.S.V. Los mismos cuyo valor fue reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LA SEGUR.950.00 En el plazo planteado podemos ver que se trata de pérdidas extraordinarias por caso fortuito de los bienes productores de la renta gravada pero solo constituirá gasto para efectos de determinar la renta neta en parte que tales perdidas no resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros.00 I. Cabe recordar que estas operaciones infectas al I.000.150.estudiosaavedrat. antes de haber solicitado su derecho a consumo considerándose operación gravada el monto adicional que corresponde a la transferencia./. Nº 046-97-EF de fecha 30-04-97 en su anexo I se publico la Relación de servicios y bienes infectos al impuesto general al impuesto general a las ventas que en su segundo párrafo considere a la expedición de constancias.880.535.00 US$ 5. Jesus Maria (Alt.00 El Sr.G.00 S/.000. Se condiciona continuar la explotación de la actividad económica a cual estaban destinadas. 56.5 de Av.00 41.000.00 Total valor de la operación S/. así tenemos: Existencia de mat. certificados de estudios. valor CIF US$ 27. certificados. Total US$ 32. diplomas y similares como operaciones infectas al I.com .000.A.V.00 (-) Cuentas por pagar diversas 52. 213.700.000.000. 5to.S.S. Nº 054-99-EF). Nº 029-94-EF Modificado por D.G.800.00 185.00 35.650. Luis Morales propietario de una panadería traspasa al señor Alberto Lazo L.000.G. (Base Legal: Articulo 37º inciso d) del D.000.00 Procedimiento Valor de venta de bienes no nacionalizados Valor CIF de los bienes Monto adicional I. Numeral 4 D.com . Natalio Sanchez Nº 220 .00 US$ 32.00.S.EF modificado por D.000. 24.000.00 US$ 950.00 US$ 32. 154. el mismo que deberá ser tramitado de os diez días hábiles de producido los hechos.G.A.S.1006.000.A.700.00 220.00. e l valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.00 Valor de activo 266. CASO Nº 25 DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SÍSMICO (Base Legal: Articulo 3º.www. inciso c) del D. Incidencia tributaria en el impuesto a la renta (Base Legal: Articulo 2º.650.000.000.00 220. 636.00 transfiere los bienes antes de solicitar su despacho a consumir a Tacna S. realiza una importación de Canadá de 48 impresoras por un valor de adquisición (FOB) de US$ 25. Nº 064-2000-EF la baja de los bienes deberá contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida desaparición o destrucción de los mismos Jr.000.S.S. CASO Nº 24 CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES HABER SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO Se pide conocer la implicancias constables y tributarias SOLUCION Incidencia tributaria en el impuesto general a las ventas Para los efectos de la aplicación del impuesto general a las ventas se efectúa del concepto de ventas el retiro de bienes consecuencia d la depreciación destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada con el informe emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el respectivo documento o denuncia policial.00 Otros bienes del activo 35. De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al solicitar el despacho a consumo.00 27.00 Activos fijos diversos según relación (Hornos eléctricos y otros equipos) 175. si se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta en virtud al D.800. además el flete y seguro por US$ 2.00 US$ 950.000.G.Of. 12 No se considera operación gravada con el impuesto al monto de la transferencia de bienes por el valor C.00 PRECIO DE COMPRA S. sobre el monto adicional Valor de venta I. CASO Nº 23 CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES POR TRASPASO DE EMPRESAS (Base Legal: Articulo 2º. Nº 055-99-EF). Nº 882 que establece la ley de Promoción en el sector Educativo. Nº 064-2000-EF).com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.”.:330-0074 . Arenales y/o Arequipa) Tel.V S/.com estudio_saavedrat@hotmail. Nº 02994. inciso d) del D. diplomas y similares se encuentran gravada en el impuesto General a las Ventas? Con la dación del D.V. Numeral 2. Nº 055-97-EF Articulo2º. Incidencia contable En virtud a lo estudiado en el articulo 2º numeral 4 del D.000. por US$ 32.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ¿un Centro Educativo particular nos consulta si la expedición de constancias.00 El traspaso de una sola operación a un único adquiriente del total de activos y pasivos de la empresa unipersonales es considerada como una operación no gravada según articulo 2º Numeral 7 del Reglamento.00 261. su negocio para que la nueva empresa continúe su actividad. La compañía “CASANOVA S.00 S/101. dedicada a la comercialización de telas al por menor y mayor sufrió la perdida de su mercadería a causa de un movimiento sísmico que destruyo sus bienes.) A continuación detallamos las mercaderías destruidas: TIPO Orduroy Lanilla Paño Total VALOR DE COMPRA S/ 130.

destrucción.1006.V.G.160.00 79 Cargas Imp.V.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. (**) Resulta de aplicar el 19% sobre el valor del mercado S/.9 (***)Gasto aceptable tributariamente sin embargo se repara el valor de venta del mercado S/. Asimismo el necesario resaltar que si el retiro de bienes del activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo de dos (2) años de haberlo puesto en funcionamiento el crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio siempre que se haya vendido a un precio. Precio de mercado : S/. 2.V. Nº 005-99-EF y el articulo 2º.00 (incluye I.00 La base imponible será fijado de acuerdo con las operaciones onerosas que el contribuyente efectué con terceros.com estudio_saavedrat@hotmail.TeleFax: 332-7881-Cel.S.721. que grava el reitero deberá constituir un reparo tributario. en el comprobante de pago se 20 Mercaderías 535. 2. fecha de adquisición del bien:02. y equipo 39 Depreciación y amort.V. 4. Párrafo del D.S. Teniendo el retiro del bien la característica de donación. Numeral 3. Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios de una empresa y para ello tenemos los siguientes datos: 1.01.4. 488. se consideran como gastos deducibles: “las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros. y equipo 33 Inmuebles. Contabilización: __________________x____________ S/. Nº 054-99-EF.2. la empresa deberá emitir el 66 Cargas Excepcionales 107.800. Nº 02994-EF modificado por D. Bienes retirados : 15. Que grava el retiro de bienes.00 Jr. debe agregarse via declaración jurada del impuesto a la renta el valor de mercado por ser superior al costo computable.S.5 de Av. Jesus Maria (Alt. 15/02 Por el I.09 4 . dicho gasto no es deducible para efectos del impuesto a la renta.A.00 al 31 de diciembre de 2009 3. S/ 1 .00 104 cuenta corriente 16 Cuentas por cobrar diversas 428. maquinaria y equipo 336 Equipos diversos 15/02 por el reitero del activo fijo.:330-0074 .www. 162 reclamaciones a terceros X/x por el reintegro de la Cia de seg. Acum. que grava el retiro de bienes no podrá ser considerado como costo o gasto.800.000.28. 515. Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.G. Maq. Cdra.estudiosaavedrat.00 TRABAJADOR REFERENTE retiro o apropiación de bienes por parte de uno de los socios.712. Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artículo 37 del D. A cuenta de costo 15/02 por el destino de los gastos ___________________x____________ S/. 2. se deberá tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente ley y en las normas del impuesto a la renta. 2. de Inm.” del siniestro de nuestro almacén ____________x__________________ EXCLUSIÓN DE REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL A través del Artículo 22º del D.200.00 indicara “transferencia a título gratuito”.G. “Las segura S.00 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos a pagar (**) 401 Gobierno central 4011 I.3.160.com . en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente”.00 662 Enaj. debiendo constituir un reparo tributario. Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado como una operación no frecuente el contribuyente deberá usar como base imponible el valor de mercado y para ello aplicara el 19% sobre S/.00 x 19% = S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 : 01 computadoras cuyo valor en libros es de S/. Fecha de retiro 2.com .06. 2. Con respecto al impuesto a la renta el I.00 correspondiente comprobante de pago que para el caso será 669 otras cargas excepcionales una boleta de venta acompañado por una guía que sustente 6691 perdida de mercaderías el traslado del bien retirado.S Nº 055-99-EF se establece lo siguiente: Se incluye de la OBLIGACION DEL REINTEGRO: A ) La desaparición. para efecto de lo dispuesto.721.00 SOLUCION: A .). De Inm.000.000.5169.00 lo que resulta S/.S. Arenales y/o Arequipa) Tel.G. ___________________x___________ 64 Tributos (*) 488.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 13 _______________x_____________ S/. Inciso c) 2do.00 (Base Legal: Articulo 3º Numeral2 del D. 66 cargas excepcionales (***) 2. Natalio Sanchez Nº 220 . Efectos tributarios (*) El I. 162 Reclamaciones a terceros en consecuencia .V.V.00 y una depreciación de S/.00 393 Deprec. ___________________x____________ 94 Gastos de administración 488.G.00 CASO Nº 26 RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS 488. 201 Almacén X/x por el costo de las mercaderías destruidas en el almacén de la compañía _____________x_______________ 10 Caja y banco 428.000.000. el 16 Cuentas por cobrar 428.640.Of. Nº 136-96-EF). Maq. o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor.G. B .

1006. b.00 201 Almacén ____________x___________ 2 .00 x/x por la perdida de las mercaderías .000.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.S. Natalio Sanchez Nº 220 . Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de mercaderías que por caso fortuito fueron destruidos señalando que durante el mes de julio 2009 fueron siniestrados por causa de un incendio de uno de sus almacenes.00 de la cuales el seguro al que se encuentra afiliado. discapacitadas (Base Legal: Articulo 3.com . tributarios de los ingresos percibidos por asociados a las sociedades civiles o de hecho o miembros de CARGA IMPOSITIVA DEL EXCESO DEL VALOR asociaciones que ejerzan cualquier profesión. socio accionista Constitye dividendo se asigne. B ) No se reintegra el crédito fiscal utilizando en la compra de mercaderías siniestradas con la explicación siguiente: Articulo 22º inciso a) del D.00 104 Cuentas Corrientes 16 Cuentas por cobrar diversas 50. SOLUCION 1 .TeleFax: 332-7881-Cel.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.1 % sobre elexceso) y en caso no pueda retenerse el total por ser insufiente la diferencia deberá ser pagada por el titular particionista. Por la baja de nuestros stocks de las mercaderías siniestradas: ___________x___________ S/ S/. Jesus Maria (Alt. y con el respectivo documento policial el cual deberá sr tramitado dentro de los días hábiles de producido los hechos. accionista participacioncita.com . Nº 064-2000-EF que modifica el numeral 4) articulo 2 del D. Numeral 4 del D.000. Cdra. del EIRL o el socio o accionista de las personas jurídicas en el supuesto de producirse un exceso en las 2.S Nº 136-96 determina la pérdida del crédito fiscal que origina las adquisiciones de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse el mismo en el mes que se producen tales hechos. misma los importes correspondientes a remuneraciones No obstante en relación con este caso debemos que percibidas pero que para el impuesto a la renta presionar que si bien el pago del tributo calculado sobre constituyen dividendos al haber excedido el valor de el exceso de las remuneraciones esta a cargo del titular mercado.:330-0074 . Nº 054-99-EF. Exclusión de la renta que constituye dividendo de socio o asociado de las personas jurídica s.000. Explicación: La empresa el mismo dia del incendio prestando la denuncia policial la investigación policial determino que el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no existe responsable alguno. Trataremos sobre el procedimiento contable – tributario que se debe realizar para reponer existencias siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se encuentren aseguradas.2. Arenales y/o Arequipa) Tel. estas se sujetan a las disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto. será calificado como renta de la tercera pero no de quien categoría con lo cual se considera que el empresario percibe la por todo concepto que provenga del desarrollo de las remuneracion. Tratamiento de las asignaciones mensuales que (Inc. Se admite la deducción de un monto adicional sobre las a. Nº 064-2000-EF). arte DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES ciencia u oficio en virtud al trabajo personal que desarrollen. inciso a). Nº 029-94-EF modificado por el D.000. Art 37ª LIR) se atribuye al titular de una empresa unipersonal Cosntituye divideno que debe ser rwetenido por la empresa(4. Natalio Sanchez Nº 220 .00 162 Reclamaciones a terceros _________________x____________________ MODULO II CAPITULO III: REGIMEN GENERAL c.000. La mercadería tenían un valor de S/. caso el titular particionista o socio 2. 2 . Nº 055-99-EF exceptúa del concepto de venta el retiro de bienes como consecuencia de la desaparición destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento. se excluye de la obligación del reintegro la desaparición. mercado de la remuneración en el caso de los Nº 123-2004-EF establece que en tanto la SUNAT no emita la resolución de superintendencia que regule el El segundo párrafo del inicio ñ) del articulo 37º de la ley procedimiento correspondiente será de aplicación lo del impuesto a las rentas.:330-0074 . la carga impositiva del exceso del valor de Sobre el particular de la quinta deposición final del D. 66 Cargas excepcionales (*) 60. cuando se emplean en la respectivas el inciso c) articulo 42º del reglamento regula que si empresas a las mencionadas personas.S.www. Nº 055-99-EF y articulo 2º. ____________x____________ 3 . Mercaderías por S/.estudiosaavedrat.5Remuneración que se paguen a las personas vinculado con este paga. n. parte de la remuneración que ha sido puesta a disposición del trabajador constituye dividendo del Calculo del porcentaje adicional propietario del a empresa titular de la EIRL.S.1006.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 27 RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIÓN DESTRUCCIÓN O PERDIDA DE BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS SINIESTRADAS ASEGURADAS 14 CASO Nº 28 PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS (Base Legal: Articulo 3º. Nº 02994-EF Modificado por D.Of. porcentaje adicional aplicable a las remuneraciones El participacioncita socio o asociado de la personas pagada por cada persona con discapacidad que se jurídicas y ellos implican que se produzcan debe calcular por cada ejercicio gravable.1% sobre el (supuesto que se produce cuando percibe exceso de las remuneraciones dentro del plazo de adicionalmente otro tipo de rentas ) no incluirán en la correspondientes al mes de diciembre. Procedimiento contable: 1 . mercado la diferencia será considerada dividendo a cargo del titular de la EIRL. 50.Of. Nº 055-99-EF articulo 5 del D.000.com Jr.00 162 Reclamaciones a terceros 20 Mercaderías 50. participacionista. Contabilización: ___________x_____________ S/. 60. Jesus Maria (Alt. SOLUCION Procedimiento Tributario: El numeral 2) del articulo3º del D.4. Nº 029-94-EF modificado por D.S. La baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo perdida.S. 10 Caja y Bancos 50. el contribuyente le reintegra en el mes de julio 2009.famili accionista ar 2. la acción judicial es inútil ya que la investigación policial acredito el techo.no retiene actividad empresarial. obtiene renta de la tercera la empresa . Remuneración en exceso por rentas de quinta remuneraciones que se paguen a las personas con categoría discapacidad. inciso a) numeral 2 del D.com estudio_saavedrat@hotmail. se retenciones en exceso por rentas de quinta categoría determina de la siguiente manera. S/. Cdra.S Nº 029-94-EF reglamento del impuesto general a las vetas dice: “la perdida desaparición de los bienes por siniestro se acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de se el caso. prescribe que en el supuesto dispuesto por la resolución de la superintendencia Nº que las citadas remuneraciones excedan el valor del 036-98/SUNAT en lo que resulte pertinente.TeleFax: 332-7881-Cel.estudiosaavedrat. desaparición. Jr.com . 16 Cuentas por cobrar diversas 50. Tratamiento Tributario: A ) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo 37º del D.S. socio o conyuge.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.www. Por su parte el artículo 5º del D.S. destrucción o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso d) del articulo 37 e la ley del impuesto a la renta es decir que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. punto 4 del D.3 ingresos percibidos por los asociados a las retenciones de rentas de quinta categoría de devolución sociedades civiles o de hecho de la misma o su aplicación contra las futuras retenciones operara a favor del pariente que obtiene También es permitida la deducción para efectos la citada renta. Numeral 2.S. inciso x) 2.5 de Av. De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.00 669 otras cargas excepcionales 20 Mercaderías 60.n arte 37º LIR (Inc. las cuales no estaban aseguradas.en este categoría incluyendo el monto que se pueda asignar.S.5 Normas vinculadas articulo 21º RLIR.S Nº 055-99-EF .concubino. accionista.S.S. Nº 064-2000).5 de Av.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 01 Las atribuciones de ingresos que el titular del negocio Base Legal: Inciso z) articulo 37º TUO LIR. destrucción de los mismos”.000. la declaración anual En tal sentido el pago de los dividendos no estará a el segundo párrafo del artículo 49º del reglamento regula cargo de quien realmente genera la remuneración que los perceptores de rentas de quinta categoría que (pariente) si no se traslada a los sujetos detallados en resulten obligados a presentar declaración jurada anual el párrafo anterior estos deberá pagar el 4. Por el reintegro del seguro para reposición de mercaderías: ___________x___________ S/ S/.00.000. siempre que no participe en la gestión de las referidas entidades ya que en estos casos les correspondería una participación en la utilidades y ya Remuneracion del titular Remuneracion del no una retribución por sus servicios prestados.com estudio_saavedrat@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel.

Aspecto contable: De acuerdo a la norma internacional de contabilidad Nº 16 inmuebles. habiendo llegado a un acuerdo con el personal por el cual se ha establecido cancelar con fecha 15.09 dichas remuneraciones de la siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en mercaderías que la empresa posee para el desarrollo de su actividades productora de ingresos?.G:V la entrega de mercaderías destinadas a los trabajadores de la empresa cuando sea de su libre disposición es considerado como retiro de bienes y como tal efecto al impuesto general a las ventas la base imponible para el impuesto será el valor considerado al realizar operaciones con terceros o en su efecto el valor de mercado.96-EF) ¿Existirá alguna incidencia tributaria en el pago de remuneraciones del mes de junio 2009 las cuales ascienden a S/ 6.800. inciso a).:330-0074 . maquinaria y equipo construidos por la entidad incluirán todos los costos directamente atribuibles a poner el activo en las condiciones de operación necesarias para su uso.800. Por pagar 411 Resum.TeleFax: 332-7881-Cel.09 no han sido canceladas por falta de liquidez.350.1006.00): (3.00 201 Almacén x/x por el consumo de los materiales de construcción _______________x___________ 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.00 126 Boletas por cobrar 40 Tributos a pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 70 Ventas 701 Mercaderías 15/08 por el retiro de mercaderías para ser entregadas a los trabajadores. S/.00 72.350. Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la venta de materiales de construcción la misma que ha dispuesto la construcción de una oficina utilizando los materiales que ella misma vende cuyo importe asciende a S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. SOLUCION: 1 .S. Nº 136-96-EF).08.350. Jesus Maria (Alt. numeral 2 del D.700.S.com .00 3.00) : (3. _________________x____________ Notas explicativas: (1)Obviamente para efectos del I.00 2.S.com . Nº 05599-EF articulo 2º numeral.00 339 Trabajos en curso 72 producción Inmovilizada 21. aplicándose este ultimo párrafo considerando que las oficinas a construir serán necesarias para el desenvolvimiento de las operaciones de la empresa. Por pagar 12 Clientes 126 Boletas por pagar 10 Caja y Bancos 101 Caja 6.800. Contabilización: ______________x___________ S/.estudiosaavedrat. 61 Variación de existencias 21.800.350. Aspecto tributario: (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numerl2 punto 7 del D. 3 . Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.700.00 611 existencias 20 Mercaderías 21.700. Por lo tanto. Natalio Sanchez Nº 220 . la empresa tendrá que gravar con el I. 21. 07.Of. Y part. maquinaria y equipo. ________________x____________ 41 Remun.S. Nº 055-99EF articulo 2º numeral 3. Arenales y/o Arequipa) Tel.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 29 NO CONSTITUYE VENTA EL CONSUMO QUE REALICE LA EMPRESA DE LOS BIENES DEL GIRO DE SU NEGOCIO 15 CASO Nº 30 CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE (Base Legal: Articulo 3º.839.00) 2 . (2)El pago de remuneraciones podrá realizarse en efecto o en especie. el consumo de sus bienes propios del giro de negocio.G. Contabilización: _______________x__________S/. Nº 136.800.1 Inmuebles maquinaria y equipo x/x Por los trabajos realizados por la empresa para si misma ______________x____________ 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.00 3. inciso c) del D.800. el costo total de los inmuebles.S Nº 0055-99-EF el cual señala que no se considera como retiro de bienes aquellos que van a ser consumidos por la propia empresa. Nº 029-94-EF modificado por el D.700.00) Pago en mercaderías (50% de 6.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 Pago en efectivo (50% de 6. Jr.00 339 Trabajos en curso x/x por el traslado de la sub cuenta especifica de los trabajos en curso ____________________x___________________ 15/08 Por el pago de las remuneraciones pendientes.3 .800. inciso c) del D.00.00 En principio se trata de un retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa y como cualquier retiro de bienes este se considera como venta a excepción de lo depuesto en el quinto párrafo del articulo3º del D.5 de Av. Nº 029-94-EF modificado por D. Calculo de la forma a pagar: Remuneraciones del mes de junio 2009 :S/6. 2 .V.00 S/ 511. Cdra. SOLUCION: 1 .S.www.S. 12 Clientes 3.00 y que al 30 .350.700. siempre que sea necesario para la realización de las operaciones gravadas.00 332 Edificios y otras construcciones 33 Inmuebles maquinaria y equipo 21.

S.781.000.000.010. 20 Mercaderías 201 Almacén x/x Por cesión gratuita de golosinas ______________x______________ 50. el importe de S/.5 de Av. S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.100. Cdra.G.00 641 I. 3'010.1006.00 Limites: 1% de 3.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.000.estudiosaavedrat.A.000.781.100. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso c) penúltimo párrafo del D.G.:330-0074 . 60 compras 50.781.00 mas I. EJEMPLO: Supongamos que la empresa MZ S.00 Por el ingreso de las mercaderías al almacén: ______________x_________ S/. ________________x____________ = = 30.900.00) 30.000.V x/x por el IGV que grava el retiro de bienes _______________x___________ Asimismo deberá emitirse el correspondiente comprobante de pago con la leyenda(entrega de bienes a título gratuito).G.S. Jesus Maria (Alt. Entiéndase que para efecto del computo de los ingresos brutos promedios mensuales deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho limite. A fin de promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus distribuidores para lo cual las ha comprado por un importe de S/.com estudio_saavedrat@hotmail.000. por lo cual se considera vida declaración jurada como repara tributario. solo se encontrara gravado dicho exceso.com .G.000.00) Valor de mercado = 50. del D.00 Como el valor del mercado de las golosinas excedan los limites establecidos.00 637 Publicidad. Nº 029-94EF modificado por D.00 401 Gobierno Central 4011 I.3.00 101 Caja x/x por la cancelación del I. _______________x____________ S/.00 considerando contablemente como gasto para efectos del impuesto a la renta no es deducible.00 401 Gobierno central 4011 I:G:V 10 Caja y Bancos 59. al almacén _____________x____________ 63 Servicios prestados por terceros 50.PP. Arenales y/o Arequipa) Tel.000.00 Limite máximo deducible (1% de 30.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 9.V 10 Caja y Bancos 3.00 60. Los casos en que se exceda ese límite.G.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 31 TRATAMIENTO DE CESIÓN GRATUITA O RETIRO DE BIENES 16 (Base Legal: Articulo 3 numeral 2.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 50. Nº 136-96-EF).000.781. S/.TeleFax: 332-7881-Cel.G. Natalio Sanchez Nº 220 .781.00 Asiento contable: ________________x__________ S/ .00 (limite (20 x 3.V 3.com .00 401 Gobierno central 4011 I. Datos adicionales: Promedio de ingresos brutos de los últimos 12 meses: (de febrero 2008 a enero 2009) S/. el cual se determina en cada periodo tributario.V. S/.00 611 Mercaderías x/x por el ingreso de las merc.000. Valor del mercado de la promoción 50.S.781.100.000.000 Limite aceptado máximo) 20 Mercaderías 50. 40 Tributos por pagar 3.V. Y RR.www.00 19% Repara del I.V. Por otro lado. Publicac.Of. 50. 64 Tributos 3. el retiro de las mismas se encuentra gravado por el exceso.000. La entrega a título gratuito de bienes que efectúen en las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles inmuebles prestación de servicios o contratos de servicios o contratos de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite de veinte (20) unidades impositivas tributarias. 40 Tributos por pagar 3.00 Exceso 19.00 101 Caja x/x Por las compras de golosinas _____________x___________ Jr.

: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 /12 Limite = 1% x 4'404.S.5 de Av. Nº029-94-Ef modificado por D.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 32 ENTREGA A TITULO GRATUITO DE BIENES QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES 17 CASO Nº 33 ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIAL DOCUMENTARIO QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADO COMO VENTA. en el mes de julio por fiestas patrias con el fin de promocionar sus productos e incrementar su ventas compra mil quinientos gorros con el logo de la empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que estos a su vez los regalen a los clientes. Por lo tanto la obligación tributaria nace en el momento de pago parcial equivalente al 20 % del valor de bien En vista que el valor en mercado de la totalidad de los bienes (gastos promocionales) excede del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ultimo doce (12) meses la compañía se encontrara gravada con el Impuesto General a las ventas por el exceso por lo tanto le correspondería pagar el 19% de 24. El valor en mercado del total de los gorros es de S/.Of.00 mas el impuesto general a las ventas y los ingresos brutos de los últimos doce (12) meses asciende a S/.EF.com estudio_saavedrat@hotmail.A. 999. lino y polyester. Nº 064-2000-EF se establece que: No se considera venta en siguiente retiro: “la entrega a titulo gratuito de material documentario que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles. inmuebles prestación de servicio o contratos de construcción”.:330-0074 . Adquirente = persona natural (consumidor final) Compra de bien = una concina eléctrica Valor de bien = S/. Articulo 5º numeral 4 Reglamento de Comprobante de Pago).00) = S/.00 Limite = S/.S.00 Exceso = (44.00 =(60.com . CASO Nº 34 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN ANTICIPOS OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO POR PAGOS PARCIALES ANTICIPADOS A LA TRANSFERENCIA DEL BIEN (Base Legal: Articulo 4º del D. DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Monto a gravar con el impuesto = S/. Cdra.82 En consecuencia la compañía deberá pagar por el periodo tributario julio Jr. Nº 064-2000-EF).S.278. Nº 064-2000-EF).00 Tributariamente: (Limite máximo) 20UIT = 20 x S/.00 (S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.68.612.estudiosaavedrat.00 x 19% Impuesto resultante = S/. Nº 029-94-EF modificado por D. Soda S. En los casos en que se exceda este límite solo se encontrara gravado dicho exceso el cual se determina en cada periodo tributario… Para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales. solicita de determine el dicho retiro contribuye venta y si es una operación afecta al impuesto general a las ventas. al no considerar como venta la entrega de material documentario es decir sus boletines semanales no tendría que pagar el impuesto general a las ventas.06. Nº 029-94-EF resolución de superintendencia Nº 00799/SUNAT. 52.A.000.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 4.S. A fin de poder determinar si dicho retiro contribuye venta procederemos a determinar el LIMITE TRIBUTARIO. 52'850.A. Primer Límite: Limite = 1% de los ingresos brutos promedios mensuales Limite = 1% de S/. deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho limite.S. La compañía Soda S. articulo 2º numeral 3 del D.00 (Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D. inmuebles prestación de servicio a contratos de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite máximo de veinte (20) unidades impositivas tributarias”.208. 055-99.320.042.09 Como podemos apreciar se ha efectuado una venta en la que existen dos ( 2) situaciones: A ) El bien no ha sido entregado.S. Nº 064-2000-EF se establece por qué no se considera venta el retiro por concepto de “ la entrega a titulo gratuito de bienes que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles. 68.00 Pago anticipado=20% del valor anticipado 03. SOLUCION: En aplicación a lo dispuesto en el articulo 2º de D. Según el informe de sus distribuidores en el mes de julio se obsequiaran entre los clientes el total de gorros.www.3.com .S.320. 4'404.00 = S/. Contribuyente del régimen general y cuy actividad es la fabricación de polos de algodón. SOLUCION: IMPLICANCIA TRIBUTARIA En aplicación a lo dispuesto en el artículo 4 del D.00) Como podemos apreciar el según limite no es superior a lo expresado contablemente sin embargo el exceso de da por el por el primer limite entendemos que la condición es por cualquiera de los dos (2) limites y se aplica el menor. Soda S.S. (Base Legal: Articulo 3º inciso a) numeral 2 del D.278.A.850. Jesus Maria (Alt. Segundo límite: Contablemente: Valor en mercado del total de los gorros = S/. 44.0000.TeleFax: 332-7881-Cel.208.042. La Cía. 68.278. B ) No se cancela el bien en su totalidad. 24.4. contribuyente del régimen general a optado por entregar a titulo gratuito material documentario(Boletines semanales) denominado guía de compras con la finalidad de promocionar la venta de sus productos que comercializa.82).S.00 se pide determinar el tratamiento tributario y contable.S. Nº 029-94-EF modificado por D.612. En consecuencia la Cia.S.00 Comprobante: Valor en mercado del total de los garros Tributariamente: 1% x S/.320.Nº029-94-EF modificado por D.S. 24. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 1 inciso c) del D.1006. Una compañía comercializadora de artefactos eléctricos contribuyente del Régimen General ofrece al publico en general una campaña de oferta por fiestas patrias a fin de pagar por partes bienes a precios totalmente rebajados con la condición de que estos sean cancelados hasta el 15 de julio de 2009. Natalio Sanchez Nº 220 . Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 del D.”San José” S.

S.000.TeleFax: 332-7881-Cel. 60 colecciones de libros de auditoría en el mes de febrero de 2009 a S/. En el referente al NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA de se origina: En la venta de bienes en la fecha en que se emite el comprobante como pago o en la fecha en que se entrega el bien lo que ocurra primero Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D. Nº 029-94-EF modificado por D.00 x/x por la remesa de mercadería en consignación según guía Nº xxx ______________x______________ B ) por la liquidación según ventas del mes por el consignatario.U .00 020 Mercaderías Remitidas a consignación S/. En conclusión la Cia comercializadora de artefactos eléctricos en cumplimiento de la ley del IGV.1 99 . 18.com .000.8 0 1 .V. Nº 055-99-EF Como podemos distinguir en nuestro caso planteado el nacimiento de la obligación tributaria nace a la entrega del comprobante de pago por cada pago parcial.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Nº 136-96-EF resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT).MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS debido a que los comprobantes de pago deberán de entregados en a oportunidad que se indica: “En la transferencia de bienes.00 cada colección pactándose según el contrato un precio de venta de S/.A.C .A.G. ENTIDAD O EMPRESA CONSIGNATORIO CONSIGNATORIO CLIENTE APLICACIÓN PRÁCTICA CIA E L EL ECTRICO S. En el caso de CONSIGNATORIOS ¿ En qué momento nace la OBLIGACION TRIBUTARIA?.A.A deberá cumplir con el pago del I.C. Es ahí donde se produce los dos (2) ventas: En estos dos (2) casos a) y b) nace la obligación tributaria lo que da lugar a la emisión del comprobante de pago respectivo.90 31.V originado en el periodo Junio 2009 respetando el CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS dispuesto en la resolución Nº 138-2000/SUNAT.5 de Av.20 Prec io U nita rio Pre c io S/. vende en el mes de junio 30 colecciones. El nacimiento de la obligación tributaria en caso de entrega de los bienes en consignación nace cuando el consignatario venda los mencionados bienes perfeccionándose en esa oportunidad todas las operaciones.:330-0074 . 012 Consignatario 18.00 y liquidación mensual según las cantidades vendidas.www. Entrega en consignación a la librería Vargas hnos.999. Procedimiento contable y tributario Pre cio total S/.G. Así mismo. Emitida una boleta de venta consignado el importe de pago parcial anticipado equivalente al 20% de S/.80 ______________x____________ S/.S. por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo en la fecha y por el MONTO PERCIBIDO”.8 0 Editorial los Apeninos S. Base imponible Pago parcial Valor de venta 199.Of. 199. Av.1006.V TOTAL S/. 400.estudiosaavedrat.80 sald o 80% d e S/.A. Natalio Sanchez Nº 220 .G. cuando el cliente efectué otro pago la compañía emitirá otra boleta de venta y así sucesivamente hasta lograr cancelar el valor total de la cocina eléctrica.com estudio_saavedrat@hotmail. Vargas Hnos.799.V. 300. Cdra.1 99 . 2 01 00 22 255 8 BO LE T A D E V E NT A Lim a 0 3 de junio de 20 0 9 Se ñor(es ): M a rtin Ve rg ar a 050-Nº 03460 Ca nt . Nota: las liquidaciones por operaciones en consignación necesariamente tiene que abarcar las ventas del consignatario hasta el mismo día calendario de cada mes. 999= S/. S.19 I.90 S/. inciso a). Arenales y/o Arequipa) Tel. Jr. Base legal: Articulo 3º numeral 2 inciso a) segundo párrafo del Reglamento del I. M i r o q ue sad a Nº 1 70 – la vi cto r ia R. Base Legal: Articulo 5º numeral 4 de la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT que norma el reglamento de comprobantes de pago. 18 CASO Nº 35 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE LOS CONSIGNATARIOS (Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.80 En dicho importe tenemos el I. 01 D es cr ipc ión Po r el pago parcial de u na cocin a eléctrica “ llam agas” segú n co ntrato N º 1700 d e fecha 20-06-09 a cu enta 20% d e S/-999. Asientos contable y tributario A ) Por la entrega de mercaderías en consignación Como vemos es una operación de venta con pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien el mismo que da lugar a la OBLIGACION TRIBUTARIA para esta Cia. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 2.S.80 S/. El eléctrico S. 167.S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. S. Jesus Maria (Alt.00 =199. 199. 2do párrafo del D.80 ÷1.com . Incluido.G.

____________x______________ S/.00 012 consignatario x/x Deducción de la mercadería vendida entrega en consignación ____________x______________ 2 . Mes de setiembre ____________x______________ C ) Por la liquidación según contrato de consignación en el mes de setiembre.000. 042 Consignantés 9.Of. S/.V.G. por tratarse de libros culturales.00 S/.000.:330-0074 . Asientos contables del consignatario.1006.000.00 691 Mercaderías 20 Mercaderías 9. Jesus Maria (Alt.com .000.000.000. 2 .00 601 Mercaderías S/.00 611 Mercaderías _______________x______________ S/. ____________x_____________ C ) por el control del saldo en consignación ____________x_____________ x/x Por la compra(en consignación) de 30 colecciones de auditoria según fact.00 028 Mercad.00 701 mercaderías x/x Por la venta de colecciones de auditoría del pte. S/. A ) por la recepción de mercadería en consignación. 19 42 Proveedores 421 Factura por pagar 9.000.00 S/.000. Recibida en Consignac.00 042 Consignantés x/x Por la recepción de mercadería en consignación según guía Nº xxx ____________x______________ B ) Por la venta de terceros de mercaderías recibidas en consignación.00 9.com .00 201 Libros x/x Por el costo de ventas.000.000.000.00 121 Factura por cobrar 70 Ventas 12. Arenales y/o Arequipa) Tel.TeleFax: 332-7881-Cel.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 9. S/.00 Jr. 12 Clientes 12. x/x Deducción de la mercadería vendida recibida en consignación _______________x______________ E ) Por el costo de la mercadería vendida. 028 Mercaderías recibidas en consignación 18.00 x/x Por la facturación al consignatario por las ventas efectuadas por esta a terceros según liquidación adjunta. S/. 18.com estudio_saavedrat@hotmail. 9. ____________x______________ S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ____________x_____________ 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 70Ventas 701Mmercaderias S/. Las operaciones de venta deben ser declaradas por el periodo tributario de junio (PDTIGV Renta Mensual IEV – Formulario Virtual Nº 621) por el consignador y el consignatario como operación exonerada del I.000. Incidencia tributaria.00 201 Libros 61 Variación de existencias 9.000.www. Natalio Sanchez Nº 220 . 69 Costo de ventas 9.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 9.000.000.5 de Av. 60 Compras 9. D ) Por el control del saldo en consignación _______________x_____________ S/. Cdra.000. Nº xx _______________x_____________ 20 Mercaderí_as 9. 020 Mercaderías Remitentes a Consignación 9. _____________x____________ _ S/. _______________x______________ S/.estudiosaavedrat.

com .00 (Base Legal: Articulo 4º. S/.660.sin excepción las arras confirmatorias se encuentran gravadas con e I. S/. Nacimiento de la obligación tributaria ( a la precepción del ingreso) Los servicios prestados por establecimientos de hospedajes así tengan la calidad de deposito garantía arras o similares la OBLIGACION TRIBUTARIA nacerá con la percepción del ingreso.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 064-2000-EF.V.Of. Nº 029-94-EF modificado por D.00 104 Cuenta corrientes 12 Clientes 14. Nº 064-2000EF) ¿Cuándo nace la obligación tributaria en el caso de pagos principales? Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto percibido) En el caso de la venta de bienes muebles.:330-0074 . Nº 029-94-EF modificado por D.” ______________x____________ S/.V.com .S. 14. ______________x____________ Empresa “Los especialistas del vidrio S. inclusive si se diera el curso de que se le denomine ARRAS de RETRACCION pero siempre que estas superen el 15 % del valor total del inmueble.1 Gobierno Central 4011 I.660. Nº 055-99EF articulo 3º numeral 3 del D.1006.00 2.. 16.S.00 40. Nota. Nacimiento de la obligación tributaria. La entrega de dinero en calidad de ARRAS de retractación. Jr. X/x por el anticipo recibido por producción xx ______________x____________ Nacimiento de la obligación tributaria (por el monto percibido) En la presentación o utilización de servicios desde momento en que se percibe el ingreso nace la obligación tributaria.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 36 DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO DE PAGOS PARCIALES 20 Asi se distribuye el monto percibido como sigue: Base imponible I.S. Empresa la “Libertad S.G.V. 10 Caja y Bancos 16. A ) Tratamiento tributario.” _______________x___________S/.A. los pagos anticipados a la entrega del bien o puesta a disposición del adquiriente. 19% Total percibido S/.com estudio_saavedrat@hotmail. Cdra. En la primera venta de inmuebles se considera que nace la obligación tributario en el instante y por el importe que se percibe.000.A. Natalio Sanchez Nº 220 .00 401 Gobierno central 4011 I.5 de Av. Arenales y/o Arequipa) Tel.G.00 422 Anticipos otorgados 40 Tributos por pagar 2.V. B ) Tratamiento contable. 42 Proveedores 14.TeleFax: 332-7881-Cel.660.000.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 S/.S. inciso a) D. Los pagos recibidos anticipadamente dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria por el monto percibido. Jesus Maria (Alt.660.00 104 Cuenta Corriente x/x Por el anticipo otorgado en la fabricación de puertas.000.00 122 Anticipos recibidos 40 Tributos por pagar 2. De conformidad al numeral 3 del articulo 3º del D.S.660.estudiosaavedrat.G.660. antes que exista la obligación de entregar la propiedad del bien no genera el nacimiento de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 10 Caja y Bancos 16.www.G.

S. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 12 del D.10.S.G. 24.00 224. Mediante D.5 de Av.707 95.Of. Nº 064-2000-EF Resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT).600 28. Un comisionista mercantil que inicio sus operaciones de colocación en el país de bienes que provienen del exterior en el mes de enero de 2009. C .2009 : S/. Julio 20009 Comisiones exoneradas Compras gravadas Valor de compra I.400.S.IGV e ISC este formaliza su renuncia a la exoneración prestando el formulario 2225 el 05. Lechugas y Zanahoria 10-08-08 05-01-09 S/. Arenales y/o Arequipa) Tel.IGV E ISC .695 25.S.208 Mayo Junio Julio Agosto S/. Nº 029-94-EF modificado por D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.G. DE LA COMISIÓN MERCANTIL PAGADA EN EL EXTERIOR.00 PRESTACION DEL FORMULARIO 2225 VENTAS DEL MES DE NOVIEMBRE ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS : 05. Natalio Sanchez Nº 220 .500.G.G.09 Jr.500 (135.232 31. Nº 029-94-EF modificado por D.700 24.468. por compra Total Costo o Gasto 29.S.465. B .988 CASO Nº 39 APLICACIÓN DE LA RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL I. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el apéndice I podrán renunciar a la exoneración optada a por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. 17.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 37 I SOBRE COMISIONES MERCANTILESCONSIDERADOS COMO SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 21 (Base Legal: Articulo 7º del D.V: el servicio de comisión mercantil prestadas a personas domiciliarias en relación con la venta en el país de productos provenientes del exterior siempre que el comisionista actué como intermediario entre un sujeto domiciliario en el país y otro no domiciliado y la comisión será pagada desde el exterior. CONTRIBUYENTE BIENES EXONERADOS INICIO DE ACTIVIDADES PRESENTAION DEL FORMULARIO 2225 ADQUISICION DE BIENES Y/O SERVICIOS GRAVADOS CON EL I.S. 121.V.00 : S/.V numeral 10: se considera como servicio exonerado del I.200 32.00 2.A : General : 05-10-2009 : (Apéndice I del TUO e ISC) Partida 0806.G.) Se pide determinar la implicancia tributaria respecto a la renuncia a la exoneración del I. Entiéndase por comisión mercantil al ingreso percibido de la intermediación entre dos partes.300) 505. Nº 055-99-EF) .00.S.00 (melones. RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR LAS OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL APÉNDICE DE LA LEY .500.V.S.750 CONTRIBUYENTE DEL IGV POR LOS PRODUCTOS COMPRENDIDOS EN EL APÉNDICE I DEL TUO. por compra Total Costo o Gasto 31.10.G.V. Nº 064-2000-EF resolución de superintendencia Nº 103-2000/SUNAT).09 APROBACION DEL FORMULARIO 2225 Distribuidora Solangel S.03.244.11. Nº 054-98-EF se precisa que los servicios de intermediación de bienes o servicios provenientes del extranjero prestado en el país a sujetos no domiciliados no se encuentran incluidos en el apéndice V como exportación de servicios. Conforme lo establece el apéndice II del D.030 29.G. SIN SER EFECTIVA PREVIAMENTE LA RENUNCIA (Base Legal: Articulo7 del D. DE LA REGULARIZACIÓN DE OBLIGACIONES POR COMISIONES RECIBIDAS DEL EXTERIOR.00(sin IGV) S/. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 12 del D.V. (Base Legal: Articulo 5º y 6º del D.www.G.200 I.00.V.V.20. sabiendo que su crédito fiscal mensual fue de: Enero Febrero Marzo Abril 478 1698 760 2142 Mayo Junio Julio Agosto 513 1111 224 376 SOLUCION: A .00 (Naranjas frescas) Partida 0807.10.00. COMO EJEMPLO REFERENCIAL INDICAMOS LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES TRIBUTARIOS DE LOS MESES DE JULIO Y AGOSTO.00. Percibió los siguientes ingresos: CASO Nº 38 Enero Febrero Marzo Abril S/.09 VENTAS EFECTUADAS AL 31. por los productos comprendidos en el apéndice I de la ley y la liquidación del impuesto sabiendo que la compañía no tuvo actividades en el mes de octubre 2009. Jesus Maria (Alt.com estudio_saavedrat@hotmail.030.00 2.com .S. 87. Nº 055-99-EF ley de I.00 (sin I.estudiosaavedrat. 255.2009 de acuerdo al D.750.S.01.V. Nº 064-2000-EF que modifica el reglamento del IGV se incluye como numeral 12 articulo 2 del reglamento y se establece que la renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud. Cdra.340.G.1006. .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.01.G. Agosto 2009 Comisiones exoneradas Compras gravadas I.V.:330-0074 .800.089.G.10.00/0807. SOLUCION: En vista que el contribuyente decide renunciar a la exoneración por su comercialización de productos contenidos en el apéndice I del TUO.V.com . 135.00 376. podrá se considerado como costo o gasto cuando no se tenga derecho a usar como crédito fiscal.00 (a)El I.TeleFax: 332-7881-Cel.00 (uvas) Partida 0805.CONTRIBUYENTE REGIMEN INICIO DE ACTIVIDADES BIENES COMERCIALIZADOS : Distribuidora la predilecta S.A.00(sin IGV) 08. AL 31.LIQUIDACION DEL IMPUESTO CONCEPTO Valor de venta (1) Valor de compra (2) Impuesto remunerante(1)-(2) BASE IMPONIBLE 640. Se pide determinar la incidencia tributaria con respecto al I.00 1. sandias y papayas frescas) De los cuales de enero a mayo des considero como exportación servicios.00 1.

1006.000.V 48.800.000. 500.00 Base imponible 60% de 600. Como podemos apreciar el contribuyente ha aplicado incorrectamente y en forma parcial lo depuesto por las normas tributarias ya que ha aplicado el impuesto general a las ventas a un producto exonerado (lechuga y zanahorias) para ello no ha considerado el hecho de tener por efectiva la renuncia.00 1’000.V. La empresa Vargas Hnos.00 600. referido en el literal a).00 43.G .00 708.V.00(mas IGV) 1’200.000.00 B .000. calculo del impuesto Base imponible Impuesto bruto 0 0 x/x por el destino de las compras Jr.200.000. asi se hubiese trasladado el impuesto al adquiriente.00 600.000.00 I.00 B .G.000.000. Jesus Maria (Alt. B . Arenales y/o Arequipa) Tel.G.G. S.G.V. Crédito fiscal Impuesto por pagar (114.00) 18.00 2 liquidación del I.00 =68.00 S/.A.00 43.TeleFax: 332-7881-Cel.00 600.00 878.www.000.00 2554. A cuenta de costos C . Contabilización me s de enero ____________x______________ 12 Clientes 121 Facturas por pagar 70 Ventas 701 Mercaderías 702 productos terminados x/x Por la venta en el país y exportaciones ____________x_____________ 60 Compras 601 Mercaderías 64 Tributos 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto a las ventas 42 Proveedores 421 Facturas por pagar X/x por las compras gravadas del mes ____________x_____________ 20 Mercaderías 201 Almacén 600.000. Teniendo conocimiento que distribuidora solangel gravo sus operaciones antes de que se haga efectiva la renuncia a la exoneración dl IGV se encuentra obligado al pago de dicho impuesto por el total de sus ventas inclusive en las que no se hubiere trasladado el I.000.00 =360. .000.000.000.Determinación del impuesto general a las ventas CON CEPTO Valor de vent a Valor de comp ra Impuesto r esultant e BASE IM PON IBLE 2554.00 1'500.400. A .00 3.00 126.com estudio_saavedrat@hotmail.00 S/. sin haberse hecho efectiva la renuncia.V.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 114. Información Venta país Exportación Compras gravadas I.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Se sabe que el contribuyente aplico la renuncia a la exoneración del I. Nº 055-99-EF). Liquidación del IGV por el mes de enero de 2009.00 114.com . 1'500.000. Debe tenerse presente que el pago del impuesto. Información Venta país Exportación Compra( insumos y otros) I.000.000.G. no significa la convalidación de la renuncia ni tampoco da derecho a solicitar la devolución del mismo.00 600.00 x 100 = 60% 15'000.000. Calculo de saldo a favor K = 9'000.Of.526 16. CASO Nº 40 RENUNCIA DE LA EXONERACION (Base Legal: Articulo7º del D.V. Distribuidora Solangel no podrá aplicar el crédito fiscal por las adquisiciones destinadas a dichas operaciones. Datos adicionales Venta quincenales País Exportación 5’500. SOLUCION: En atención a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 1032000/SUNAT la renuncia se formaliza mediante la prestación del formulario 2225 y conforme al numeral 12 del articulo2º del Reglamento de la ley del IGV de hace efectiva desde el día del mes siguiente de aprobada la solicitud por lo tanto: A . Producto de esto no podrá utilizar el crédito fiscal por sus adquisiciones efectuadas con anterioridad al primer dia del mes siguiente aprobada la solicitud de renuncia a la exoneración esto es con anterioridad al 1 de abril de 2009.V mes de febrero “la renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud”. 700.00 C .00 43.000.682(*) 22 D . Cdra.200.000.S.00 8’000. Natalio Sanchez Nº 220 .:330-0074 .000.000.000.200. productor de frutas vende en el país y exporta su producción con fecha 04 de enero de 2009 fue aprobada por la SUNAT su solicitud de renuncia de exoneración dl I. Calculo del impuesto Base imponible Impuesto bruto 700.00 714.G.5 de Av.00 Saldo a favor 19% de 360.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.000.000.00 94 Gastos administrativas 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 79 Cargas imut.com .estudiosaavedrat.000.00 174.00 64.000. A .

De otro lado ya se consideran a los usuarios de los servicios prestados por un no domiciliado como responsables solidarios si no que ahora son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente.00 270.000. Así mismo los comprobantes de pago emitidos por los sujetos domiciliados no necesariamente deben cumplir con los requisitos y características señaladas en el Reglamento de comprobantes de pago. Nº 055-99-EF son sujeto del impuesto en calidad de contribuyentes las personas naturales jurídicas las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atributos de rentas provistos en las normas que regulan en impuesto a la renta sucesiones indivisas sociedad irregulares. Registro de Ventas ______________x______________ 48.000. Del crédito que respalda el crédito fiscal.com .00 701 Mercaderías 702 Productos terminados x/ x por la venta en el país y exportaciones ____________x______________ 60 compras 600.321.V. Cdra.V. Jr.TeleFax: 332-7881-Cel. Incidencia tributaria.2009.com estudio_saavedrat@hotmail. La regla Nº 520-Rimac Lima 15 de febrero de 2009 Señor(es): Carmen Gomez Poma Ruc: 20910428109 R. S/. Nº 055-99-EF).00 CASO Nº 42 SUJETOS QUE UTILICEN EN EL PAÍS SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS (Base Legal: Articulo 9 Inciso c) del D. (Base Legal: Artículo 9 del D. las personas naturales o jurídicas que utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados.800. Jesus Maria (Alt.000. los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión que: Efectúen ventas en el país de bienes afectos en cualquier de las etapas del ciclo de producción y distribución.U. 600. respectivamente).En virtud al artículo 9º del D.60 70 Ventas 1'900.000.V la prestación y utilización de servicios en el país independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. Del concepto de utilización del servicio El servicio es utilizado en el país cuando es prestado por un sujeto no domiciliado.V.C.000.G. 12 Clientes 318.000.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 611 Mercaderías x/x por el destino de las compras ____________x______________ DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO 708.60 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.:330-0074 . realiza de manera habitual la venta en el país de bienes afectos como es el aceite vegetal determinándose la venta en la ultima etapa del ciclo de producción que es la venta al consumidor final o comerciante minorista.00 401 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I. Nº 055-99-EF). De la operación gravada Se encuentra gravada con el I. Natalio Sanchez Nº 220 .G. Nº 055-99-EF).S.000.00 126. 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 4011 I.G. patrimonios fedeicometidos de sociedad titularizados.com . S/.00 emitiéndose con fecha 05-08-2008 una factura a nombre de la empresa domiciliada. 20582654229 BOLETA DE VENTA 052-Nº 03440 Cant .270.V al fisco. 5do c Descripción o concepto Aceite primor vegetal Precio Unitario S/.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 2026..00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 114.00 23 En nuestro caso la sucesión Carlota Paredez T.www.estudiosaavedrat.02.270 cada docena haciende S/. “SUCESIÓN CARLOTA PAREDES TORRES” vende 5 docenas de aceite vegetal a Sra.000.S. Nº 055-99-EF e l sujeto del impuesto como contribuyente es el usuario del servicio y es quien debe a pagar el I. 54. A ) Documento que respalda el crédito fiscal En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.00 CASO Nº 43 CASO Nº 41 EMPRESA COMERCIALIZADORA QUE EFECTÚA VENTAS EN EL PAÍS DE BIENES EN LA ETAPA DEL CICLO DE DISTRIBUCIÓN UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS (Base Legal: Articulo9ºn inciso c) D. Carmen Gomes dicha venta haciende a S/.30 Una empresa del exterior ha prestado los servicios de asesoramiento a una empresa domiciliada en el país de servicio ha sido pactado en US$ 1.S.S.270. y el comprobante de pago en el cual conste en valor del servicio prestado por el no domiciliado En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido prestados por sujetos no domiciliados en el que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usas y costumbres internacionacionales no se imitan los documentos donde conste el pago del impuesto. 70 Ventas 701 Mercaderías X/x Por las vetas seg. 54 Precio de Venta S/. Presta el servicio : Sujeto no domiciliario Usuario del servicio : Sujeto domiciliado en el país Se pide conocer quien es el sujeto del impuesto De acuerdo al articulo9º inciso c) del D. la obligación tributaria nace en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se pague la retribución lo que ocurra primero. el servicio fue cancelado el 16.1006.30 S/.5 de Av.S. Incidencia contable: ______________x______________ S/. el crédito fiscal se sustentara en el documento que acredite el pago del impuesto (formulario 1062 o 1262 si se trata de pequeño y mediano contribuyente o de principales contribuyentes. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 Son: Trescientos Nuevos Soles dieciocho y 600/100 Valor de venta IGV 19% Total S/. SUCESION CARLOTA PAREDES TORRES Av. 42 Proveedores 421 Facturas por pagar x/x por las compras gravadas en el país ____________x______________ 20 Mercaderías 600.G. Del sujeto del impuesto Son sujetos del impuesto en calidad d contribuyentes.Of.00 51.G.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Contabilizacion mes de febrero ___________x______________ S/.

40 2.800.262.S. Pero sucede que ahora en la actualidad ya nos e considera a los USUARIOS DE LOS SOCIOS PRESTADOS POR UN NO DOMICILIADO como responsables solidarios. Jesus Maria (Alt.416. Asiento Contable Por la venta ________________x_________ 12 Clientes 121 Factura por cobrar 70 ventas 701 Mercaderías exoneradas Efectuado la cancelación del impuesto en el mes de marzo este usara como crédito fiscal en el mes de marzo siendo exigible en el mes de abril de 2009.000. Por el servicio mercantil. Por la comisión del Sr.200.S. S/. Nº 054-99-EF que forma la ley del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera categoría y como tal están afectos al impuesto. Ríos _________________x________ 63 Servicios prestados por terceros 632 comisiones 64 Tributos 641 Impuesto a las ventas 42 Proveedores 421 Facturas por pagar x/x Por la comisión pendiente de pago al Sr. 6.00 (20% de S/.V.) el cual registra como gasto incluido el I.S.00 S/.00 1.00 I.S.Of. Nº 029-94-EF modificado por D. Cdra. ahora son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente. Tratamiento tributario La empresa “Editorial Santa Lucia S. DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS (Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D. Nº 026-94-EF modificado por D.000 a) Ventas de bienes según facturas de la serie 001 b)Prestación de servicio según factura de la serie 002 c) Ventas de bienes al por menor según facturas de la serie 003 2 ) Compras d) De bienes con derechos a crédito fiscal e) De servicios con derecho a crédito fiscal Importe S/.600.S.G. Nº o55-99-EF).994.com . B . 101. Ricardo Ríos Vásquez por la venta de de colecciones bíblicas a Editorial Santa Lucia S. $ 342.S. Nº 136-96-EF articulo 28º del D. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso b) del D.00 9.00 mas I.02.V.478 S/.00 . De los otro lado con la dación del D.00 12.00 (1) Tipo de cambio al 16. De los otro lado con la dación del D.G.S. Nº 054-99-EF).com .S. Nº 13696-EF articulo 28º del D. con el articulo 10 º inciso a) del D. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa.00 24 transferencia de bienes efectuados por los comisionistas y otros que la realicen por cuenta de terceros”.TeleFax: 332-7881-Cel.1006.266. Nº 055-99-EF son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios el comprador o adquiriente de los bienes y siempre que el vendedor no tenga un domicilio en el país.5 de Av.00 Jr.190.00 2.00 S/. 1. Entre el comprador de bienes y el vendedor que no tiene domicilio en el país ¿Cual de ellos es sujeto del impuesto en calidad de responsable solidario? En concordancia.000.S. A cuenta de Costos x/x por el destino de pago 1. Nº 055-99-EF). La empresa SOL DE ORO S. Nº 026-94-EF modificado por D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Ríos _______________x__________ 93 Gastos de ventas 79 Gastos imp. 3. Nº 055-99-EF articulo 2º numeral 3 inciso b) del D.416.estudiosaavedrat.G.A” por la venta de las colecciones Bíblicas declara en el mes de junio la operación (PDT IGV Renta Mensual IEV – Formulario Virtual Nº 621) como ingreso exonerado por no estar afecto al I. 6.00 = S/.V. percibe una comisión del 20% habiendo efectuado en el mes de junio una venta de S/.:330-0074 . 1. Del cálculo del I. 1.S.416. El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la venta realizada es la empresa por la cual el comisionista S/ 6.A.800. Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los comisionistas subastadores.000.00 52. CASO Nº 45 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO RESPONSABLES SOLIDARIOS (Base Legal: Articulo 10º inciso b) del D.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.200.A.G.800. CASO Nº 46 DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO El comerciante Sr.www. Nº 054-99-EF). Arenales y/o Arequipa) Tel.G.com estudio_saavedrat@hotmail.052. Ríos debe recibir una factura por S/.00 X/x por la venta de la mercadería exonerada del impuesto a las ventas _________________x_________ Por la comisión del Sr.V. el comisionista emitirá a la empresa su factura por la comisiones ganadas en dicha venta.S. Tratándose de comisionista ¿En que momento nace la obligación tributaria del impuesto general a las ventas y del impuesto a la renta? Son sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios los comisionistas subastadores.432.00 62.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En este caso el crédito fiscal podrá aplicarse a partir de la declaración correspondiente al periodo tributario en que se realizo el pago del impuesto siempre que este se haya efectuado en el formulario 2062 o 1262 según sea el caso. 1. martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa.S.000. El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando el comisionista vende los bienes de y quien emite el comprobante de pago por la venta realizada es la empresa por la cual el comisionista gestiona la venta asi como también la responsable de trasladar el impuesto por la venta realizada en la empresa y no el comisionista. CASO Nº 44 EL COMPRADOR DE LOS BIENES CUANDO EL VENDEDOR NO TENGA DOMICILIO EN EL PAÍS ( Base Legal: Articulo 10º inciso a) del D. en ese instante nace la OBLIGACION TRIBUTARIA para el COMISIONISTAS En concordancia al D.09 S/.760. Natalio Sanchez Nº 220 .00 216.V Base imponible $ 1.V.G. 6.924. Posee los siguientes datos: 1) Venta de mes de junio de 2.400.S Nº 136-96-EF en su articulo2º numeral 3º inciso b) se considera venta “la CASO Nº 47 DETERMINACION DEL IMPUESTO (Base Legal: Articulo 11º del D.S.00 1.S.000 A . Nº 054-99-EF que forma la ley del impuesto a la renta los mediadores de comercio como son los comisionistas que no generan vinculo laboral general rentas de tercera categoría y como tal están afectos al impuesto. 6.416.00 11. 19.00 10.00 S/.00 (1) I.

924. Nº029-94-EF (subtitulado por el D.50) (1. Jesus Maria (Alt.046.Of.V. además de los derechos aduaneros determinados.V . El importe de US$ 10. Nº 055-99-EF). A continuación mostramos el llenado del PDT IGV Renta mensual IEV Formulario Virtual Nº 621 ya que la empresa “Mar y Luz S.estudiosaavedrat.40) U S$ 52.00 S/.A.8 0 1. CASO Nº 49 EL CÁLCULO DEL IMPUESTO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO (Base Legal: Articulo 11º del D.266.G. 20790409128 R ég im e n G e n e ra l F e b re ro 2 0 09 S /.www.00 (14.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00) 16. d e c o m p ra s C r éd ito a f a vo r d el m e s d e f e b re ro 0 9 M a r y L u z S .V.224.G. 11.00 2.825.S.S.35.312.500.V.G .com .1’028.628. CASO PRÁCTICO: C o n t rib u ye n t e R UC N º R ég im e n Tr ib u t ario P e rio d o trib u t a rio M o n t o d e ve n t a s I.0 46.00) S/. 5 6 .432.G.00 c)Por ventas de bienes al por 10. 693.G.280.G .40 U S$ 59.760.063.V .V.A importa artículos de oficina por un valor CIF de US$ 52. 6 7 . Nº 054-99-EF que es el 2% de los ingresos del mes (2%) de S/. a favor del fisco S/. 1 2 .com estudio_saavedrat@hotmail.:330-0074 .00 CASO Nº 48 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO BRUTO EN LAS IMPORTACIONES (Base Legal: Articulo 11º D.74 CASO Nº 50 BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR A FAVOR DE UNA PERSONA NATURAL (sin negocio) (Base Legal: Articulo 13º inciso d) del D.356.312. 1'885.0 0 del Se pide determinar la base imponible para efectos de cálculo del impuesto general a las ventas sabiendo que no se cuenta con el valor de adquisición del inmueble.800.40 U S$ 11.A.801. Natalio Sanchez Nº 220 . determinando de acuerdo a ley.00 (10.8 2 5.S. La empresa SOL y Luna S. 5 0 S /.00 6.350. 65.A. SOLUCION: En aplicación a lo dispuesto en el articulo 1º inciso d) del D. Jr.052.00 =S/. 0 0 S /. d e ve n t as M o n t o d e c o m p ra s I.00) B ase imp onible: I. Se pide calcular el impuesto general a las ventas I ) Procederemos a determinar la LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Liquidación del I.G. 1 . SOLUCION: Valor CIF : Derecho s ad uaner os : (12% de 52. Cdra.5 0 0.994. La empresa constructora “Pirámide” S.G. Nº 055-99-EF).00 además el valor autoevaluó del inmueble es como sigue: Valor auto valuó Valor del terreno Valor de la construcción S/.350.A por realizar la importación respectiva pagara como impuesto bruto de I.TeleFax: 332-7881-Cel.00 menor A ) Total impuesto bruto II) determinación de crédito fiscal d)Por compras de bienes 62.40 31.8 5 0. El impuesto general a las ventas se determinara mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal.600. de compras Crédito del mes anterior I.00 25 El I. 257.G.00 S/.00 determinan el impuesto bruto aplicando a los bienes una tasa arancelaria del 12%.V I.00 En consecuencia la empresa SOL y LUNA S.12. La venta fue pactada por S/.350.00 31. Cabe recordar.00 B) Total crédito fiscal III)Determinacion del impuesto (A-B) Total impuesto bruto Total crédito fiscal C) Impuesto por pagar Impuesto 19. A fin de mostrar la declaración jurada I. a obtenido perdida bajo declaración jurada del impuesto a la renta anual y por lo tanto a elegido como sistema de pago a cuenta del impuesto a la renta el articulo 85º inciso b) del D.400.2 2 4 . Arenales y/o Arequipa) Tel.00).00 e)Por compras de servicios 12.5 de Av.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS SOLUCION: I ) determinación de l impuesto Base imponible bruto a)Por ventas de bienes 101. Arturo Santander Esparza.S.G .S. de ventas I. Nº 150200/EF).00 correspondiente al periodo tributario febrero 2009 deberá declararse y empozarse al fisco hasta el 16 de marzo del presente año en cumplimiento a la resolución de superintendencia 138-2000/SUNAT que establece el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias ejercicio 2009. 1 0 .S.” en calidad de persona jurídica está obligada a a partir del 2 de enero del presente año a prestar sus declaraciones telemáticas conforme lo dispone la resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT.40 2. 0 0 S /. Nº 05599-EF (TUO-EGV) se establece que: “El impuesto General a las Ventas graba las siguientes operaciones: … d) la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos”.com .800.7 20. En el mes de enero de 2009 realiza la primera de un inmueble construido en la zona residencial las lagunas del distrito LA MOLINA AL Sr.S.2 18.A.1006.326. a favor del fisco por la suma de S/.720. o im puesto b ruto (19% de $ 59. 1’285.V. 0 0 S /. que la presentación extemporánea de la declaración jurada de I.00 De otro lado el articulo 5º numeral 9 del Reglamento del TUO de la ley de IGV e ISC Sustituido por D.356. Nº 055-99-EF (texto único ordenado de la ley del impuesto general a las ventas) articulo 5º numeral 9 del D.1.V y otros tributos administrados por SUNAT conlleva a una multa equivalente al 100% de la UIT conforme a ley Nº 27335 infracción que goza de una rebaja del 80% si la subsanación es voluntaria y una rebaja del 50% si la subsanación es inducida.V.720.0 0 b)Por prestación de servicios 52.V.00 14.00 9.S Nº 150-2000/EF Dispone que “para determinar la base imponible en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.G. 693.070. Renta completa asumimos que Mar y Luz S.

DETERMINACION DEVENGADO: DE LA BASE IMPONIBLE Y EL IGV 26 Se pide determinar la base imponible y el impuesto bruto sabiendo que: Ventas afectas de enero2009 Compras afectadas de mes de enero 2009 I. de las ventas (-)I.00 La actualización de refiere a la variación experimentada por el IPM que publica el INEI.697.00 X IPM de Diciembre 2008 IPM de Enero 2009 = S/. 19% Precio de venta S/.2500.00 el impuesto resultante es de S/. 1.V.12.S.000.00 Liquidación del impuesto I.00 c 1. 262.500.171. =S/.805. Se trata de un comerciante minorista “LOS ANGELES S. 12.070.00 =S/.1’914. ocurrido entre el primero de enero del año a que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a que el cual se efectúa la venta. 9. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 En el presente caso se ha deducido el valor de venta del inmueble el valor del terreno considerado el valor arrendatario oficial debidamente actualizado como indica el articulo5º numera 9 del reglamento de la ley de I. DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL IMPUESTO BRUTO En consecuencia la ventas afectas equivalen al 76% y las no afectas al 24% del total.00 2.00 9. 45. 257.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para tal efecto se entiende que el valor del terreno esta conformad por el valor de adquisición o ingreso al patrimonio debidamente registrado en los libros contables actualizado de acuerdo. Nº 136-96-EF).com .00 S /. 275.G.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.V.725.50 2.12. -I. Primero determinamos el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas: TIPO DE ADQUISICION Compras afectas Compras no afectas totales IMPORTE S/.072.G. Natalio Sanchez Nº 220 .G.9.207974 = S/. e ISC respecto a aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor de adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables se considera el valor arancelario oficial del terreno respecto al ejercicio en que se efectuó la venta actualizada con la variación experimentada por el IPM que publica el INEI.070.00x24% S/.V.com .500.805. que por la modalidad o volumen de ventas no les sea posible discriminar las ventas gravadas de las que no lo están.070.350.00 S/. CASO Nº 51 EN EL CASO DE LOS COMERCIANTES MINORISTAS (Base Legal: Articulo 13º del D. 9.00 I .022.com estudio_saavedrat@hotmail.870.1006.V. (1. De otro lado un apersona (sin negocio) se cuenta con un valor de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables ya que no es generador de las rentas de la tercera categoría ni tampoco cuenta con el valor de adquisición de dicho inmueble.TeleFax: 332-7881-Cel.710.00 S/. en aquellos casos en los que no se acredite la contabilización del valor o adquisición o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables la deducción antes referida será equivalente al valor arancelario oficial del ejercicio en que se efectúa la venta actualizado con la variación experimentada por la IPM que publica el INEI. 1’885.Determinamos el porcentaje de las ventas: Ventas afectas Ventas no afectas Total S/. II . ocurrido ente el primero de enero al que corresponde al arancel y el ultimo dia del mes anterior a aquel en el cual se efectúa la venta.00.www. d e las compr as Cr éd ito del m es an ter io r I.500.000.00 x 19 % = S/: 1. De superintendencia Nº 1382000/SUNAT).921.G. determinaran la base imponible aplicado al total de ventas al mes el porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes. 1.V. el mismo que deberá de cancelarse tomando en consideración el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias (Res.V de compras del mes de enero de 2009 Compras inafectas y/o exoneradas del mes de enero 2009 S/.625.estudiosaavedrat.00 3. Jesus Maria (Alt. Incidencia Tributaria: Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial previsto en el artículo 118º de la ley del impuesto a la renta (S/.S.00) S/.00 y su impuesto a S/.G .725.500.00 x 1 697.50 En consecuencia a la base imponible de las ventas gravadas asciende a S/. 257.00 PORCENTAJE 76% 24% 100% Valor de venta (-)Valor de terreno actualizado (*) Base imp. 1’622. I .00 (262.250.” que por la modalidad de sus ventas no puede discriminar las ventas afectadas de las inafectadas.:330-0074 .00 S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 9. cuando entre el primero enero del año al que corresponde el arancel y el ultimo día del mes anterior a aquel en el cual se efectúa la venta.500. Nº 055-99-EF articulo 5º numeral 8 del D.00 Impuesto que grava las operaciones afectas: S/.500.50) (………) S /. 292.757.Of. 47. Nº 029-94-EF modificado por D.5 de Av.00).A.500.757. a fav or del FIS CO S /.00 S/.G . Cdra. 12.00x76% 12.18.520148 1 661.00 1.S. Jr.

S.50 E M PRE SA LA S ON O RA S .340.950.950.50 7. en la venta de bienes contribuye ingreso de tercera categoría por lo tanto el importe S/.00 (**) La empresa Impacto S.www.00. 7.00)(*) S/. Jesus Maria (Alt. 70.00 1.00 mas IGV y el servicio es valorizado en S/.00 dichos bienes se encuentran afectos al 12% de tasa arancelaria luego de unos días la empresa decide no realizar tal adquisición por lo cual decide transferir dicha compra o otra empresa de similar actividad siendo el valor de venta pactado entre ambas empresas en S/.965. Se pide determinar las implicancias tributarias. 3. 6. Nº 055-99-EF no esta gravado con el impuesto el monto equivalente al valor de CIF en la transferencia de bienes no producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 52 PERMUTA (Base Legal: Articulo 13º del D.V.750. la base imponibles será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros.00 6.V 42 Proveedores 421 facturas por pagar x/x por la adquisición de los bienes a la empresa “La Sonora S.A.965.A.390.2. (De Servicios) ________________x__________ 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I. Nº 136-96-EF).G.5 de Av. correspondiente a la diferencia entre el valor de venta pactado y el valor CIF.V.282.50 8032.S.734. El acuerdo de las partes corresponde a una permuta la cual está gravada con el I.V.282. Para el caso planteado lo gratificamos de la siguiente manera.390.” ________________x_________ 60 Compras 601 Mercaderías 40 tributos por pagar 40. Nº 136-96-EF).com estudio_saavedrat@hotmail. Ambas empresas deberán emitir el correspondiente comprobante de pago (factura).V. 70. 14.A. 7.00 mas el IGV . Arenales y/o Arequipa) Tel. F AC TU RA CIO N V A LOR V E NT A IG V 19% T O TA L VE N T A E M PRE SA LOS AM IG O S S.com .G.00 1. Brinda un servicio a la empresa comercializadora la Sonora S. Nº 055-99-EF y articulo2º numeral 10 del D. Asimismo deberá emitir el correspondiente comprobante de pago (factura) a la empresa adquiriente a fin de que este último pueda sustentar su costo y crédito fiscal. un bien por el servicio o viceversa. Como el presente caso se trata de un intercambio de servicios por bienes. Nº 029-94-EF modificado por D. La empresa IMPACTO S.G.965.:330-0074 . 6 750. Cdra.00 (*) La empresa que adquiera los bienes pagara el I.1 Gobierno central 4011 I. 7.50 S/. 6 750. Nº 055-99-EF y articulo 5º numeral 4 del D.00 (70.340. SOLUCION: DE LAS OPERACIÓNES NO GRAVADAS Tal como lo dispuesto el articulo 2º inciso d) del D.950.800. Nº 029-94-EF modificado por D.340. que corresponde por la importación de los bienes en base al valor CIF de S7.A.G. importa de Canadá ciertos bienes por un valor CIF de S/. la primera canjea sus servicios con bienes.A .S. 27 61 Variación de existencias 611 Mercaderías x/x por el traslado de la mercadería al almacén _________________x_______ 42 Proveedores 421 facturas por pagar 12 Clientes 121 facturas por cobrar x/x por el canje de facturas.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.S. 14. 85.A.S.S.G.750.Of.00 1. Natalio Sanchez Nº 220 .00 Se realiza una permuta de un bien por un servicio.A.00 1'82.A .00 S/.282.S.00 constituye base para el pago a cuenta del mes en que se efectué la transferencia.750.965. una por la prestación de servicios y la otra por la venta de bienes. 85. sabiendo que el bien tiene un valor de S/.TeleFax: 332-7881-Cel.00) S/. 6.V 70 Ventas 702 Servicios x/x Por la prestación de servicios a la empresa “La Sonora S.G.00 Jr. pagara al fisco el I.A.10 Contabilización: Empresa los amigos S.00 6.1006.750. Empresa de servicios los amigos S.750. DEL VALOR DE VENTA Por otro lado el articulo14º de la mencionada norma en su segundo párrafo señala que tratándose de transferencia de bienes no producidos en el país efectuado antes de haber solicitado su despacho a consumo se entiende por valor valor de venta la diferencia entre el valor de transferencia y el valor CIF DETERMINACION DEL VALOR DE VENTA GRAVADOS CON EL IGV 1Valor de venta pactado entre las dos empresas 2 Valor CIF de la importación 3 Valor de venta afecto 4 I.” ________________x________ 20 Mercaderías 201 Almacén 6.estudiosaavedrat. entonces la base imponible del servicio será el valor de venta que correspondan a los bienes es decir los servicios se valoran de mercado interior o igual al de los bienes.50 8032.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. SOLUCION: En primer término determinamos a la permuta como un acto por el cual las partes transfieren un bien a cambio de otro bien. (19% de S/.com .50 S/.A. DEL IMPUESTO A LA RENTA El ingreso obtenido por la empresa IMPACTO S. 85.00 CASO Nº 53 SOBRE TRANSFERENCIA DE BIENES ANTES DE SU DESPACHO A SU CONSUMO (Base Legal: Articulo 14º D.

S.:330-0074 .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.S.750. 37.Of. Nº029-94-EF modificado por D. Nº 055-99-EF articulo4º del D.S. contribuyente del Régimen General el 24 de febrero del presente año fie sujeto de una asalto en su establecimiento comercial. 28 Se pide determinar cuáles son las implicancias tributarias y contables producto de esta perdida. 3er. En virtud a lo señalado en el articulo 37º inciso d) del texto único ordenado por la ley del impuesto a la renta se establece que son deducibles: d) La pérdida extraordinaria sufrida por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productos de renta gravada o por delito cometido en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros en la parte que tales perdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.00 2. SANSUMG S.com estudio_saavedrat@hotmail.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 54 NO SE CONSIDERAN VENTAS LAS ENTREGAS DE BIENES MUEBLES QUE EFECTUEN LA EMPRESAS COMO BONIFICACIONES AL CLIENTE VENTAS REALIZADAS (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D.A.00 y S/.A.1006. Nº 029-094-EF modificado por D.00 21.320. 40. que a la letra señalada lo siguiente: DESCUENTOS Los descuentos que se conceden u otorguen no forman parte de la base imponible siempre que: Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado. 21. Jesus Maria (Alt. Volumen u otros Se otorguen con carácter general en todos los casos en que se ocurran iguales condiciones.com . Producto de este caso fortuito se llevaron 35 VHS/televisores valuados a un precio de mercado de S/. destrucción o perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo dispone el reglamento. S/. televisores y equipos de sonido).com . 16 Cuentas por cobrar diversas 59.880.S.00 Ud. Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito CASO Nº 55 AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA TRATANDOSE DE LA PERDIDA DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES IMPLICANCIA CONTABLE PERDIDA DE MERCADERIAS NO CUBIERTAS POR EL SEGURO DEBIDAMENTE ACREDITADAS ______________x_____________ S/.00 respectivamente. Nº 055-99-EF articulo6º numeral 4 del D. Nº 136-96-EF se entiende que para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efectúenlas empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que cumplan con lo requisitos establecidos en el numeral13 del articulo 5º del reglamento.320. Nº 055-99-EF y articulo 2º del numeral 3 del D.S. De sonido Precio Unitario S/. destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de las comisión del delito.970. Nº 055-99-EF (texto único ordenado del impuesto general de las ventas) señala que no constituye venta el retiro de bienes como consecuencia de la desaparición. monto.S.070.188. Nº 064-2000-EF y el articulo 5º numeral 13 del D.S. IMPLICANCIA RENTA TRIBUTARIA RESPEC TIVO AL IMPUESTO A LA La empresa la casa del pan S. 59.Nº 029-94-EF modificado por D. Nº 064-2000-EF). 1. En el presente caso como los bienes nos e encuentran asegurados no se requerirá contar con el informe emitido por la compañía de seguros de otro lado la baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo la perdida desaparición.440. 37.00 de Jr.00 además se sabe que dichos bienes no se encontraban asegurados y su costo de adquisición asciende a S/.S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 Costo Total Adquisición $/.00 y 10 equipos de sonido valuados en S/. Natalio Sanchez Nº 220 . Precisamente el articulo3º. Se pide determinar si se encuentra considerado como venta dicho retiro y cuales serian las implicancias tributarias respecto al impuesto general a las ventas.5 de Av.S.S. Arenales y/o Arequipa) Tel. inciso a) numeral 2 del D. Contribuye del Régimen General cuya actividad económica es la comercialización de pan y dulces al por menor y por mayor tiene como práctica usual a fin de poder captar una mayor demanda de clientes lo siguiente: Por el pago anticipado de parte de sus clientes se le otorga una porta cosmético si es dama y un agenda empresarial si es caballero. SOLUCION: En virtud a lo dispuesto en el articulo3º inciso a) numeral 2 del D.S. 25. (Base Legal: Articulo 22º.TeleFax: 332-7881-Cel.S. podrá deducir dichas perdidas como gasto. De los expuestos podemos concluir que si la empresa logra probar judicialmente el hecho delictuoso del que ha sido víctima o en todo caso logre acreditar que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente.00 162 Reclamaciones a terceros 20 Mercaderías x/x por la pérdida de las mercaderías ___________x____________ 59. Nº 136-96-EF).00 S/. Cdra.www. SOLUCION: IMPLICANCIA TRIBUTARIA RESPECTO AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS De acuerdo a lo dispuesto en el reglamento del impuesto general a las ventas en caso de la perdida desaparición o destrucción de bienes por caso fortuito o fuerza mayor asi como por los delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros se acreditara con el informe emitido por la compañía de seguros de ser el caso y con el respectivo documento policial el cual deberá ser tramitado dentro de los diez(10) días hábiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión del delito antes de ser requerido por la SUNAT por ese periodo. 35 10 Detalle VHS/Televisores Eq.320. Nº 029-94-EF modificado por D.880. En consecuencia en medida en que la compañía cumpla en asentar la denuncia policial dentro de los diez (10) días hábiles posteriores al 24 de febrero es decir hasta el 09 de marzo la compañía no tendrá que considerar como venta dicha perdida de bienes(VHS. Párrafo del D.estudiosaavedrat.440.

A. vinos y licores. Para efecto del impuesto general a las ventas e impuesto de promoción municipal no se considera ventas las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas siempre que se cumplan con los requisitos establecidos en el mismo numeral 13 del articulo5 excepto el literal e) que a la letra señala lo siguiente : BONIFICACIONES: Las bonificaciones que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible siempre que: Se trata de prácticas usuales el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales como pago anticipado.1320 ____________x___________ 74 Descuentos.Of.estudiosaavedrat. La sociedad PROPOSITO S. _____________x_____________ 66 Cargas excepcionales 669 Otras cargas excepcionales 16 Cuentas por cobrar diversas 162 Reclamaciones a terceros S/.274 x/x Por el traslado de las mercaderías al almacén _______________x__________ 20 Mercaderías 1. no se considera venta el siguiente retiro. volumen u otros. Jesus Maria (Alt.A. Se otorguen con carácter general en todo los casos en que ocurran iguales condiciones.com .www. Nº 055-99-EF articulo2º numeral 3 del D.S. 59. rebajas y Bonificaciones concedidas 20 Mercaderías 20. rebajas y Bonificaciones obtenidas 738 Bonificaciones obtenidas 1080 90 x/x Por la recepción gratuita de tres botellas de vino como promoción _________________x______________ Jr. 12 Clientes 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 gobierno central 4011 I.G.5 de Av. sería un retiro de bienes no considerado como venta. Nº 029-94-EF modificado por el D.V. Nº 064-2000-EF reglamento de la ley de I. S/.) Por la venta de 3 docenas de botella de vino tinto según la factura 0011320 el valor de venta de cada docena es de S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.1006.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para dar de baja a la mercadería producto del asalto.00 x/x Por la venta de tres docenas botellas de vino según F 001.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.G.320. IMPLICANCIA CONTABLE: A ) VENDEDOR (Compañía la sociedad S. 29 _____________x____________ S/.080 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 4012 Gobierno central 4011 I.TeleFax: 332-7881-Cel.S.com estudio_saavedrat@hotmail. Arenales y/o Arequipa) Tel.S. En tal sentido de acuerdo con las normas tributarias cuando la compañía obsequie por ejemplo por botellas de vino tinto ”tacama” al consumidor o comprador que adquiera una docena del mismo producto. Cdra.com .G. 194 x/x Para reflejar la perdida producto del asalto al no haberse recuperado monto alguno y por concluir el proceso judicial ____________x_______________ 1. Natalio Sanchez Nº 220 . 360. Nº 029-94-EF modificado por D.S.1 Vino tacama 90 90 x/x por la contabilización de la bonificación de tres botellas de vino adicionales a la compra _____________x__________ B ) COMPRADO: Por la adquisición de tres (3) docenas de botellas de vino tinto _____________x____________ S/. 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 194 1. consistente a la entrega de una (1) botella de la misma por la compra de una docena del mismo producto podría ser considerado como bonificación concedida.V 70 Ventas 701 Mercaderías 1.:330-0074 .080 CASO Nº 56 IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS POR LAS BONIFICACIONES OTORGADAS A LOS CLIENTES (Base Legal: Articulo 14º inciso b) del D.00 59.274 S/.320.S. conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito respectiva.080 61 Variación de existencias x/x Por el destino de las compras _______________x__________ 20 Mercaderías 90 2011 Vino tinto 73 Descuentos. Nº 064-2000-EF). Se pide determinar cuáles serian las implicancias tributarias y contables al respecto SOLUCION: De conformidad con lo dispuesto en el articulo 2º numeral 3 del D.00 S/. monto. 60 Compras 1.V. contribuyente del régimen general desea saber si el obsequio otorgado por su compañía dedicada a la distribución de bebidas gaseosas.

22 Precio de Venta S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. cuyo uso o consumo sea necesario para realizar las operaciones de la empresa.520. Jr. R.TeleFax: 332-7881-Cel.:330-0074 . Nº 136-96-EF se estable que las Adquisiciones que otorgan derecho al crédito fiscal. Nº 055-99-EF señala que otorgan derecho a crédito fiscal. b) Bienes del activo fijo de la empresa c) Todo bien adquirido a fin de ser vendido d) Todo bien servicio y contrato de construcción.S.S. de compras (1.00 Y de acuerdo al articulo 6 numeral 1 del D. Nº055-99-EF). resultante a favor del fisco S/.440. 2.Nº 136-96EF).com .5 de Av.G.S.930. Cdra.00 83.estudiosaavedrat.C.com .M. Cant 20 Descripción o Concepto Bolsas de cemento Precio Unitario S/. Solución: DE LOS REQUISITOS SUSTANCIALES El articulo 18º inciso a) del D. Dichos desembolsos se encuentran acreditados con comprobantes de pago quedan derecho a crédito fiscal.S. Av. I. Nº 054-99-EF se establece que son gastos deducibles a fin de determinar la renta neta de tercera categoría aquellos que sean necesarios para producir y mantener la fuente.S.G. Nº 055-99-EF articulo 6 del D. Jesus Maria (Alt.000.) en su registro de compras.60 CASO Nº 59 SOBRE REQUISITOS SUSTANCIALES (Base Legal: Articulo18º y 19º del D.U.S. 1. La empresa “X” S.www.A. Arenales y/o Arequipa) Tel.523. Los requisitos son los siguientes: a.Of.200. Nº 054-99-EF).440. son los bienes servicios y contratos del construcción que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisición o importación dan derecho a crédito fiscal y son : a) Materias primas y bienes intermedios que se utilizan para la elaboración de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.00 mas I.V. del servicio a efecto del contrato de construcción o de ser el caso en la nota debito o en la copia autenticada por el agente de aduanas o por el fedatario de la aduana de los documentos emitidos por aduanas que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.)Que de destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto a tal punto que obtenemos la siguiente LIQUIDACION DEL IMPUESTO. DE LOS REQUISITOS FORMALES Para ejercer derecho al crédito fiscal es necesario que el impuesto este consignado por separado en el comprobante de pago del servicio afecto que los comprobantes que sustentan el servicio hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia .V.com estudio_saavedrat@hotmail. CASO Nº 58 DEL CRÉDITO FISCAL – REQUISITOS FORMALES (Base Legal: Articulo 19º del D. y que los comprobantes de pago sean anotados por el sujeto del impuesto(empresa “X” S.A.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 20152466501 FACTURA 052-Nº 03440 ¿Cuáles son los requisitos sustanciales a fin de que el crédito fiscal sea aceptado tributariamente? El crédito fiscal esta constituido por el impuesto general a las ventas consignada separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes servicios y contratos de construcción o el pago en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Natalio Sanchez Nº 220 .V.400. las adquisiciones de servicios que sean permitidas como costo o gasto de la empresa conforme al impuesto a la renta.G.V. b. 30 FERRETERIA EL ACERO S. ¿Cuáles son los requisitos formales para ejercer el derecho al crédito fiscal? Para efectos de ejercer siguientes requisitos: el derecho al crédito fiscal tenemos los DE LOS VIATICOS Y EL IMPUESTO A LA RENTA Conforme al articulo 37º del D. por dia. Para los gastos de viáticos estos deberán estar acreditados mediante comprobante de pago no pudiendo exceder del 54% de la R.)Que sean permitidos como GASTO o COSTO de la empresa de acuerdo a la legislación del impuesto a la renta. 2.V.00 (-)I. incurre en gastos de viajes y viáticos (por 10 días) al interior del país como sigue: Pagase S/. 4.S. asi los gastos de viajes serán deducibles en tanto sean necesario de acuerdo con la actividad productora de ingresos de la empresa “x” S.C.60 S/. 208214921629 R.A. Por todo lo señalado en los gastos por viáticos no se considera como crédito fiscal el impuesto correspondiente (19%) sobre el exceso del monto por viático diario aceptado de acuerdo al impuesto a la renta.U.1006.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEL CREDITO FISCAL REQUISITOS SUSTANCIALES CASO Nº 57 (Base Legal: Articulo 18 del D.00 mas I.G. Del impuesto a la renta el articulo 37º nos muestra todo los gatos deducibles para efectos de determinar la renta bruta imponible y el articulo 44º muestra la relación de todos los GASTOS NO ACEPTABLES TRIBUTARIAMENTE en consecuencia los gastos no aceptables para efectos del impuesto general a las ventas.V viáticos S/. a)Que e l impuesto este consignado por separado en el comprobante de compra del bien. respectivamente con la finalidad de promocionar los productos que ella fabrica.A. de ventas S/.600.00) I.00 Valor de Venta IGV 19% TOTAL S/. Toquepala Nº 381 Rimac Lima 16 de marzo de 2009 Señor(es): Viviana Escobeto T.00) (-) Crédito fiscal del mes anterior (1.G.

Nº 055-99-EF artciculo6 numeral 2. Natalio Sanchez Nº 220 . a)Que el impuesto este considerado por separado en el comprobante de pago de pago de compra del bien.U. como costo o gasto Total S/.578.A.60 2 Limite diario por viáticos: Total viáticos (por 1 días) Viáticos aceptados ([54% de 410]x10) Viáticos no aceptados 2. este podrá ser considerado como gasto o costo según corresponda.50 Precio de Venta S/. 2. 2do párrafo establece que para la subsanación respectiva se deberá anular en comprobante de pago original y emitir un nuevo.com . Nº 029-94-EF modificado por D.520. al no poder utilizar como crédito fiscal el exceso de los viáticos aceptados.2 viáticos al interior del país 3.12 31 COMERCIAL SOTO AL POR MAYOR De: Carlos Sotomayor Moreno Av .00 639.A.1 del D.42. R. cuando se tenga derecho a aplicar como crédito fiscal.00 CASO Nº 62 4. Ejercito 1360 Miraflores IMPUESTOO QUE FIGURA EN EL COMPROBANTE DE PAGO CON UN MONTO MENOR R. 20125489674 FACTURA Lima 06de marzo de 2009 Señor(es): Jupiter S. del servicio afecto de contrato de construcción o de ser el caso en la nota de débito o en la poliza de importación.1. Cdra.G.Of. Nº 136-96-EF).42.00 410. se procederá de la siguiente manera: a)Si el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiere consignado por un monto menor al que corresponde el interesado o contribuyente solo podrá deducir el impuesto consignado en el.00 CONTABILIZACION _________________X__________ S/. Ejercit o 136 0 Miraflores R. 716.04 Tributo 273.734. De lo contrario.60 398.88 LIBRERÍA DE TODOS S.00 136.251. Jesus Maria (Alt.00 672. TOTAL Jr. Nº 055-99-EF artciculo6º numeral 7 del D.04 639 otros servicios 639.520. a cuenta de costos x/x por el destino de los gastos _____________x_______________ Nota: (*) Resulta de Sumar: Viáticos aceptados Viáticos no aceptados I. 54 8976244 002-Nº 1300 Cant 10 Descripción o Concepto Cientos de archivo de palanca Precio Unitario S/.estudiosaavedrat.C.88 4.A.C.S.U.58 (2. 3.S.190 (Base Legal: Articulo 19º inciso a) del D.214.100 Precio de Venta S/.00 3.04 136.com estudio_saavedrat@hotmail.214.00 716. 20136845104 001-Nº 0001 Cant 10 Descripción o Concepto Galones de goma simetrica Precio Unitario S/.00 136.1.5 de Av.00 2.C.43 S/.V – crédito fiscal 10 caja y bancos 101 caja x/x por los gastos de viajes y viaticos.A. Nº 136-96-EF).S.com .04 = 4.17 68.058.066.S.:330-0074 .12 5.88 40 tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I. 20198624324 FACTURA Lima 03 de marzo de 2009 Señor(es): Industrias el angel S. Prestados por terceros 4. Arenales y/o Arequipa) Tel.S. R.00 716. ¿Cuál es el tratamiento a seguir cuando el impuesto que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto inferior o mayor al que corresponda? En virtud a lo dispuesto en el D.586.1006.00) 136.1 Viajes al interior del país 1.S. Nº 055-99-EF en su articulo 19º inciso c).V.C.50 -Pasajes Viáticos(*) Gasto aceptado Total crédito fiscal Gasto no aceptado IGV a gasto o costo Total gastos Cancelado Lima 03 de marzo de 2009 Valor de Venta IGV 19% TOTAL S/. 63 Serv.G. De: Carlos Sotomayor Moreno Av.428.28.52 672.000 190 S/.U.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.1.214.450.www.00 4.04 CASO Nº 61 COMPROBANTE DE PAGO EMITIDOS CONSIGNADO MONTO DE IMPUESTO EQUIBOCADO (Base Legal: Articulo 19º inciso c) 2do párrafo del D.586. S/. APLICACIÓN PRÁCTICA 1 IGV aceptado como crédito fiscal Base imponible 1.000 CASO Nº 60 SOBRE REQUISITOS FORMALES Valor de Venta IGV 19% S/.TeleFax: 332-7881-Cel. _____________x_______________ 95 Gastos de Ventas 79 Cargas imp.04 S/.360.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EL CREDITO FISCAL NO ES COSTO NI GASTO El impuesto general a las ventas no constituye costo o gasto para efectos del impuesto a la renta. b)Si el impuesto que figura es por el monto mayor procederá la deducción únicamente hasta el monto del impuesto que corresponde.578. En contraposición la empresa “x” S.U.

500 285 S/. Natalio Sanchez Nº 220 .A. De haberse vencido dicho plazo el adquiriente que haya pedido el derecho a crédito fiscal podrá contabilizar el impuesto como COSTO o GASTO para efectos del impuesto a la renta. p)Numero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado e la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.5 de Av. 1500 IGV 285 PRECIO DE VENTA S/.A. e)Numero de R. 15.V.00. o)Importe total de las adquisiciones según comprobante de pago.com .1.00 – 285 = S/. y que emita otra factura en la cual deberá anotarse el I. R. Nº 064-2000EF). dicho registro puede ampliarse dependiendo esta de la actividad propia de cada empresa. 20125489674 FACTURA Lima 08 de marzo de 2009 Señor(es): Jupiter S.1.1. solo podrá utilizar el monto consignado en la misma es decir la suma de S/.1006. Vale recordar para efecto del registro de compras las adquisiciones pueden ser anotadas dentro de las cuatro (4) periodos tributarios computados a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de emisión del documento que corresponda siempre que dichos documentos sean recibidos con retraso. De un anularse dicha factura.00 Y de no anularse dicha factura el adquiriente. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado. Nº 029-94-EF incorporado por D. d)Numero de comprobante de pago o numero de orden del formulario donde conste el pago del impuesto tratándose de liquidaciones de compra o utilización de servicios prestados por no domiciliados numero de la declaración única de importación o.100 Precio de Venta S/. solo podrá utilizar el crédito fiscal hasta por la suma de S/ 285.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.500 Valor de Venta IGV 19% TOTAL S/.) deberá solicitar a “librería de todos” S.C. n) otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible . razón social o denominación del proveedor g)Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho acredito fiscal y/o saldo a favor por exportación destinadas únicamente a operaciones gravadas y/o de exportación.U. 285.785 Ya que el impuesto IGV figura en el comprobante de pago por un monto mayor procederá la deducción únicamente hasta el importe del impuesto que corresponda en nuestro caso lo correcto es un IGV menor.:330-0074 .com . b)Tipo de documento.A.TeleFax: 332-7881-Cel.G. Cdra. 32 Fecha Tiem po Com probante de documen to Año Nºde Proveedor Valor de com probante com de pra por utilización operacione de servicio s grvadas N ero um IGV que otroga credito fiscal IGV que no otorga crédit o fiscal Dia M es Serie Es un modelo de registro de compras adecuado para la empresa JUPITER S. h)Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor a exportación conjuntamente con exportaciones no gravadas. Jesus Maria (Alt.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. k)Monto del impuesto selectivo al consumo en los casos que el sujeto pueda utilizar como deducción de pago.500.G. c)Serie de comprobante de pago.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Jupiter S. podrá aplicarlo como COSTO o GASTO para efectos del impuesto a la renta ya que constituye un crédito que no otorga crédito fiscal.00 que es equivalente al 19 % del 1.770.00 (monto limite). Arenales y/o Arequipa) Tel.00 El adquiriente (JUPITER S. COMENTARIO: Los registros de los comprobantes de pago.estudiosaavedrat. el adquiriente (Jupiter S. es decir debido haber sido así: VALOR DE VENTA S/. se ceñirán a lo siguiente: Registro de compras a)Fecha de emisión del comprobante de pago.U.).00 Y lo que resulte como diferencia es decir S/.A.A deberá solicitar se anule la factura Nº 002-1300 y se emita una factura en la cual debe anotarse el I. MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS DE JUPITER S.1.00 JUPITER S.U.S.A. (Base Legal: Articulo 10º numeral 1 del D. la anulación de la factura 002-1304. 180.C. de acuerdo con la codificación que apruebe la SUNAT. j)Valor de las adquisiciones no gravadas. f)Nombres. ll)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición registrada en la columna h).A.Of. 20789556574 002-Nº 1304 Cant 1500 Descripción o Concepto Unidades de cuadernos ”LUCAS” Precio Unitario S/.A. correcto que realmente deberá ser S/.160. l)Monto del impuesto correspondiente a la adquisición registrada en la columna g).A.www.V correcto es decir el de S/. i)Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. LIBRERÍA DE TODOS S. en los casos en que nos e emita tal documento liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del impuesto que grave la importación.com estudio_saavedrat@hotmail. Calle uno Nº 620 – los olivos R. 300. del proveedor cuando corresponda.S. fecha de pago del impuesto retenido en el caso de liquidación de compras o la fecha de pago del impuesto que grave la importancia de bienes o utilización de servicios prestados por no domiciliados según corresponda. CARACTERISTICAS FORMALES DE LOS REGISTROS DE COMPRAS Jr.C.

30 Total 315. En este caso.) CASO Nº 64 I.10 1.48 921.A.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.:330-0074 .A. (Adquiriente) no podrá considerar el impuesto consignado en la factura otorgada por la empresa “Y” S.www. Calculo del crédito fiscal Valor del servicio US$ 264.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 63 REQUISITOS Y CARACTERISTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO (Base Legal: Resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT numeral 1.98 Jr.59 79 cargas imp. Por cada vendedor. TELEFAX Y TELEGRAFICOS (Base Legal: Articulo 21º artículo 40º del D.2Si se cancela el 18-02-09 ( después del vencimiento) 175. El hecho de que se haya efectuado una sola compra que provocado tener que hacer una serie de facturas es en cumplimiento al reglamento de comprobantes de pago según la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT que establece dentro de los requisitos mínimos en su articulo8º numeral 1 sub numera 1. telefax. Sujeto del impuesto en el retiro de bienes no podrá considerar el impuesto como costo o gasto Fecha de vencimiento Fecha de cancelación : 15-02-09 : 18-02-09 CASO Nº 65 SOBRE SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA. QUE GRAVA EL RETIRO NO GENERA CREDITO FISCAL (Base Legal: Articulo 20º del D.TeleFax: 332-7881-Cel. Arenales y/o Arequipa) Tel.S.A.481 x 264. DE LAS OPERAIONES EN MONEDA EXTRANGERA En el caso de las operaciones realizadas en moneda extranjera la conversión en moneda nacional se realizara al tipo de cambio actual promedio ponderado venta que publica la superintendencia de la banca y seguros en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria.G. Cdra.087.Conversión a moneda nacional: Tipo de cambio Base imponible (3. siendo la conversión moneda nacional utilizando el tipo de cambio del dia 15-0209 así mismo a la fecha de cancelación de deuda total se incrementara o disminuirá según corresponda producto de la diferencia cambiara existencia entre la fecha de provisión y fecha de cancelación.59 175. DE LA APLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL.AGUA POTABLE Y SERVICIOS TELEFONICOS.A.G.50 1.13 que cada factura debe ser totalizada y cerrada independientemente es más que figure el importe total de las ventas.S. Una empresa dedicada a la producción y venta de prendas textiles posee dos vendedores los cuales atienden la demanda de lima y provincias. Nº 055-99-EF). y a los que se les ha entregado 02 teléfonos celulares para su rápida localización y comunicación con la empresa. Ejem.com .1Si se cancela e l 12-02-09 ( antes del vencimiento) 3. 33 SOLUCION: DE LAS OPERACIONES GRAVADAS El impuesto general a las ventas gravadas entre otros conceptos estipulados en el articulo 1º del D.V.00 mas IGV acreditando dicha transferencia mediante factura.V.V precisa que el sujeto se encuentra establecido en el país cuando se encuentre ubicado en el territorio nacional sea no domiciliado.98 421 Facturas por pagar 10 Caja y Banco 12/07 por la cancelación del servicio ______________x_________________ S/. Nº 055-99-EF: la prestación de servicios en el país. recibió bienes en calidad de donación de la empresa “Y” S. Sobre el caso en particular conforme al reglamento de comprobante de pago articulo 4º numeral 6.G. Se pide: determinar el crédito fiscal que podrá utilizar la empresa por servicios telefónicos sabiendo: 1 Fecha de emisión del recibo : 12-01-09 2 Fecha de vencimiento :15-02-09 3 Fecha de cancelación 3. COMENARIO Los comprobantes de pago guardan condigo las mismas características para efecto de los registros de venta e ingresos y de compras ya que estos deberán totalizar sus importes en cada columna al final de cada página por periodo tributario. El crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago lo que ocurra primero. Archivo 8º. siempre que se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el impuesto.6 Me encuentro elaborando el registro de compras de mi compañía fin de determinar el crédito fiscal del IGV y me doy con la sorpresa que tengo adquisición referentes a una sola compra en siete (7) facturas totalizadas y cerradas independiente mente cada una de ellas ¿como debo registrar tales facturas si fue tan solo una compra la que efectué debo agruparlas m y registrar el monto consolidado debo regístralos una por una. (19 % ) Total 3..13). 42 Proveedores 481 Facturas por pagar 12/07 Por el servicio prestado de telefonía celular _____________x______________ 93 Gastos de ventas 921.Of.V. 1.1006.V. La empresa “Z” S. sub numeral 1. Entendiéndose por prestación de servicios en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en el: El régimen del I.05 1 fecha de vencimiento : 15-02-09 Fecha de cancelación : 12-02-09 En este caso el tipo de cambio promedio ponderado venta será el que corresponde al dia 12-02-09 dado que la fecha de pago ocurra primero al vencimiento del mismo tal como lo hemos señalado anteriormente.5 de Av. (Base Legal: Articulo 10º numeral3 sub numeral 3. 63 servicios prestados por terceros 921.G.G.estudiosaavedrat. agua. 2.75) I.087. 50.087.59 631 correo y telecomunicaciones 6314 celulares 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.1 los recibos emitidos por los servicios públicos de suministros de energía eléctrica.S.A.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. por un importe de S/.10 1096. de la cesión en uso o del servicio prestado expresado numérica literalmente.481 S/. teléfono. Natalio Sanchez Nº 220 .com estudio_saavedrat@hotmail. Como crédito fiscal ni tampoco podrá ser considerado como costo o gasto.V. CONSULTA: ¿El IGV consignado en el comprobante de pago da derecho a crédito fiscal? SOLUCION: La empresa “Z” S. Contabilización A Para el ejemplo uno ______________x___________ S/.com .G. y telegráfica son documentos autorizados que permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario ejercer el derecho al crédito fiscal o al crédito fiscal o al crédito deducible. Jesus Maria (Alt.500. a cuenta de costos 12/07 Por el destino de los gastos ______________x_____________ 42 Proveedores 1.40 incluido I.5.921. El servicio de telefonía celular total del mes de Febrero de 2009 asciende a US$ 312. contrato anterior se tiene que la obligación tributaria nace en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio . Asimismo la empresa “Y” S. DEL DOCUMENTO QUE RESPANDA EL CREDITO FISCAL El derecho a crédito fiscal se ejercerá con el original del comprobante de pago emitido por el sujeto que presta el servicio.75 I. Nº 055-99-EF).

140.900. Nº 029-94-EF modificado por D.V IGV S/. de inm. Nº 136-96-EF y D. 1.V. De computo 33 Inmuebles maquinarias y equipo 5.S. S/.00 65.00 S/. Natalio Sanchez Nº 220 . Cdra.00 existiendo asi una diferencia por reintegrar al fisco por S/. 66 Cargas excepcionales 4.900.00 CASO Nº 67 IGV EN LA VENTA DE BIENES DEPRECIABLES QUE NO REQUIEREN DE REPOSICION EN UN PLAZO MENOR (Base Legal: articulo 22º D. x/x Por el reintegro del I. El mencionado reintegro producto del IGV de la compra menos el IGV de la venta deberá efectuarse en la fecha que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzca la venta.V. 1.00) 228. Nº 0642000-EF) ¿Cómo se debe proceder contable y tributariamente al haberse vendido un activo fijo antes de haber transcurrido los (2) años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? Asimismo dicho activo no requiere de reposición en un plazo menor. Conforme se trata en el articulo 22º del D. Arenales y/o Arequipa) Tel. Y equipos 39 depreciación y amortización acumulada 760. Determinamos la diferencia en el precio: Valor de venta Valor de venta Diferencia 2008 2009 S/. 5.S.00 762 Enaj.720.000.900.000.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 66 REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL POR LA VENTA DE BIENES (Base Legal: Articulo 22 del D.S.com estudio_saavedrat@hotmail.1006.00 En esta situación deberá reingresarse en el mes de la venta la proporción de crédito fiscal que corresponde a la diferencia del precio de adquisición con el de la venta. esto hace que tenga que reintegrar al fisco el crédito en la proporción que corresponda a la diferencia del precio. ____________x_______________ Incidencia contable por la venta de activos ____________x________________ 16 Cuentas por cobrar diversas 4. 34 Incidencia contable por el reintegro ____________x______________ 64 Tributos 645 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I. Equipo de computo 01-06-09 S/.00 la misma que deberá reintegrarse juntamente con la declaración pago correspondiente al periodo tributario julio 2009.00) S/. 76 Ingresos excepcionales 4.00 S/.00 216.00 392 Deprec.00 151. ley de impuesto general a las ventas y el articulo 6º numeral 3 según párrafo del reglamento del mismo impuesto que para caso de venta de bienes depreciables destinados a tomar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y en precio menor al de su adquisición el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en la fecha que corresponda declarar la operación que se realice en el periodo tributario en que se produzca la venta. Nº 122-94-EF).200.741.V. A fin de que sea didáctico mostramos el siguiente caso: Bien comprado Fecha de la compra Valor de adquisición Fecha de la venta Valor de la venta Ajuste por inflación a junio….4. Jesus Maria (Alt.S. 5.S.00) S/.G.S.5 de Av.www.00 I..00 662 Costo neto de enajenación de inmuebles maq. 6.S. Incidencia contable Por el retiro de los EQUIPOS DE COMPUTO ____________x________________ S/.00 (760. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D.00 13 de agosto de 2009 S/.00 S/.3. De Eq.G.S. 936. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en el caso de venta de bienes depreciables antes de que transcurran 2 (dos) años de su puesta en funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición? En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo antes de transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su aplicación el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta en la proporción que corresponda a la diferencia del precio. DATOS: Bien Fecha de compra Valor de compra Fecha de venta Valor de venta Cortadora de telas 31 de junio de 2008 S/9.00 (4. Sin embargo de acurdo a lo dispuesto en el articulo 22º del D.00 posteriormente y al momento de vender este equipo a un precio menor al de compra lo hace debitando un IGV inferior equivalente a S/.00 En caso en que el contribuyente ha vendido un bien del activo fijo antes de que transcurra dos años de su puesta en funcionamiento.G.00 Como puede apreciarse el contribuyente hizo uso de un crédito fiscal al momento de hacer la adquisición de equipo de computo la suma de S/.estudiosaavedrat.208. 988. Maq.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 168 otras cuentas por cobrar 40 Tributos por pagar 720.200.000.com .V. Nº 064-2000-EF). Base Legal : Articulo 22º del D.V. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D. 9.:330-0074 . 216.com .com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 3 del D.000.448.00 1.G.S. ____________x______________ del I. y equipo x/x Por la Vta.00 401 Gobierno central 4011 I. 3. ocasionadito por la venta de un archivo a un menor precio que la adquisición de esta.Of.00 04-07-00 S/.00 S/.200. Nº 055-99-EF tratándose de los bienes a lo que se refiere el párrafo anterior que por su naturaleza tecnológica requieran de reposiciones en un plazo menor no se efectuara el registro del crédito fiscal siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada en informe técnico del ministerio del sector correspondiente en este caso se encuentra obligado a reintegrar e l crédito fiscal en forma proporcional si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ano desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento El reintegro del IGV será : Valor de compra Valor de venta Base imponible IGV S/. Nº 064-2000-EF. 720. Del equipo de computo ____________x________________ SOLUCION: A Incidencia tributaria 1 Con respecto al I. Nº 136-96-EF y D.S. _____________x_____________ 94 Gastos administrativas 95 Gastos de Ventas 79 Cargas imputables a cuenta de costos x/x Por la transferencia de la clase “6” a la clase “9”. Nº 136-96-EF y D. (6.G. 216.TeleFax: 332-7881-Cel.Nº 055-99-EF.S.881.G. 900.00 336 equipos diversos x/x Por el costo del activo vendido ajustado por inflación que figura en los libros de contabilidad cálculo de la depreciación (Base Legal articulo 22º del D..00 Jr.S.S.000.00 216.

83 como parte de pago de un vehículo nuevo cuyo precio de compra es de S/. siempre que comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de 6 días hábiles anteriores a la fecha en que se llevara a cabo la destrucción de los referidos bienes dicha entidad podrá designar a un funcionamiento para presenciar dicho acto también a los indicadores tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. el cual acredita la transferencia de bien B Incidencia Contable Se deberá proceder a realizar los siguientes asientos ___________X_________________ S/.S. según cronograma de obligaciones al ultimo digito de su RUC. Nº 194-99-EF lo conceptúa como: Jr.00 168 Otras cuentas por pagar 40 Tributos por pagar 1. cuenta de costos 702.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2 Con respecto al impuesto a la renta La venta se encuentra gravada en el impuesto dado que se trata de un resultado de la enajenación de bienes en consecuencia el contribuyente deberá adicionar dicha venta a su base imponible para el pago a cuenta del impuesto correspondiente al periodo de agosto 2009 cuyo vencimiento será exigible en setiembre 2009. SOLUCIÓN: Se deberá contabilizar el retiro del activo a valor de mercado del mismo y el nuevo activo ene este caso el vehículo se contabilizara de acuerdo con la cantidad de efectivo desembolsado mas su valor de mercado del vehículo usado. En consecuencia no existe REINTEGRO TRIBUTARIO siempre que se cumpla con el reglamento y con las normas establecidas en el impuesto a la renta CASO Nº 70 CASO Nº 68 RETIROS NO CONSIDERADOS COMO VENTA O DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS (Base Legal: Articulo 22º inciso d) del D.00.00 762 Enajenación de inmuebles maq.080. Nº 055-99-EF artículo 4 del D.S.www.. 64 tributos 702.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 391 Depreciación de inmuebles maquinarias y equipos 33 Inmuebles maquinarias y equipos 9. Natalio Sanchez Nº 220 .220.000. Nº 064-2000-EF no se considera venta el retiro producto que se efectúan como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados conforme a las disposiciones del impuesto a la renta.00 662 Costo neto de enajenación Inm.com . (Base Legal: Articulo 22º y 42 D. se pide determinar si dicho retiro de existencias producto del desmedro se encuentra considerado como venta. 3Asimismo deberá de emitir el correspondiente comprobante de pago.G.00 333 Maquinarias equipos y otras unidades de explotación 13/08 por el retiro del activo vendido.00 X / 08 Por el destino del IGV a la cuenta de la clase 9 ______________x_____________ Nota: La depreciación a sido calculada de la siguiente manera: 35 Tratándose de los desmedros de existencias la SUNAT aceptara como prueba la destrucción de las existencias efectuadas antes notario público o juez de paz a falta de aquel.G. Asimismo.55-837. y equipos13/08 Por la venta de la maquinaria insolad ora de placas __________x______________ 66 Cargas excepcionales 8.080. de S/.00 . nos consulta ¿Cómo aplicar el crédito fiscal el mes anterior ? y la forma de contabilizar el hecho sabiendo que durante el mes de enero no se efectuó ninguna operación de compra venta. por lo que se a producido desmedros en su stock de mercaderías. y conforme lo establece el reglamento referido al impuesto en su articulo 6º numeral 4 de bienes cuya adquisición genero un crédito fiscal determina la perdida de crédito sin embargo a partir del 01. maq. Arenales y/o Arequipa) Tel.1006.A.S.S. acredita dichos desmedros de acuerdo a lo indicado el retiro de las existencias producto de desmedro no será tipificado como una venta. En consecuencia si la empresa Drogueria Saldaña S. Una empresa que en el mes de enero de 2009 sufrió un incendio en sus almacenes trajo consigo una destrucción de mercaderías por un costo de S/. El reitero del IGV es aceptable tributariamente como gasto.S. 29.09 la desaparición destrucción o perdida que se producen por caso fortuito o fuerza mayor se excluyen de la obligación del reintegro.000. 29.A.00 401 Gobierno central 4011 I. La empresa droguería Saldaña S. Cdra. Jesus Maria (Alt.Of.00 642 impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 702.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 30.000.910.V.V..S.V.V.:330-0074 . 16 Cuentas por cobra Diversas 7.G.TeleFax: 332-7881-Cel. 2 . Nº 064—2000-EF). Nº 029-94-EF modificado por D. S/.300. SOLUCION: IMPLICANCIA TRIBUTARIA: Mediante lo dispuesto en el artículo 4 del D. y una depreciación del 35 % a la fecha de entrega. DACION EN PAGO: VENTA DE UN ACTIVO FIJO ANTES HEBER TRANSCURRIDO DOS AÑOS DE HABER SIDO PUESTO EN FUNCIONAMIENTO. las mercaderías no se encontraban aseguradas y al mes de julio poseía un saldo a favor de I.com .60. Nº 055-99-EF). y equipo 39 Depreciación y amortización acumulada 990.G.01.00 401 Gobierno central 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 6. Con respecto a I.Nº 064-2000-EF). Contribuyente del régimen general dedicada a la comercialización de productos farmacéuticos en general tiene mensualmente productos que se dañan físicamente.G.estudiosaavedrat. Nº 064-2000-EF articulo 22º del D.00 79 Cargas Imp.V X / 08 por el reintegro del IGV en la venta del activo fijo a un precio menor al de su adquisición _______________x____________ 94 Gastos de administración 702. Supongamos que se trate de una operación de compra de una empresa importadora y distribuidora de vehículos a las cual se le entrego un vehículo usado más un importe de S/.com estudio_saavedrat@hotmail. 8. POR DESTRUCCION DE MERCADERIAS (Base legal: Articulo 6º numeral 4 del D. Con respecto al impuesto a la renta Para el caso planteado en costo de las mercaderías siniestradas consideradas como perdidas extraordinarias serán deducibles siempre que cumplan con el requisito establecido en el articulo 3 inciso d) del D. SOLUCIÓN: 1 . Respecto a los desmedros el reglamento del impuesto a la renta aprobado según D.900.00 mas S/.S.266.00 de I. CASO Nº 69 REINTEGRO DE I. El vehículo entregado en dación de pago tiene un costo S/. Nº 054-99—EF es decir que se pruebe judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial.5 de Av.5.S.S.

40 1. S/.44) 36 CASO Nº 71 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: Articulo 23º D.500. El reglamento del I.00 393 depreciaciones del inmueble. Nº 055-99EF se entiende como venta a todo los actos por el que se transfieren bienes a titulo oneroso independientemente de la designación que le den las partes. Gravadas + OP. D .837. 5.G.G.850.G.00 =3'770.G.283.166. 29. Arenales y/o Arequipa) Tel.150.570.83 104 Cuenta corriente x/x Por la dación en pago de un vehículo usado más efectivo ______________x_____________ 64 Tributos 1. Nº 064-2000-EF.60) I.00 3’700.00 SOLUCION: 1 . Natalio Sanchez Nº 220 .17 401 Gobierno central 4011I.con respecto al I.S. El porcentaje se expresara hasta en dos decimales.00 : (8. así nuestro suscriptor deberá reintegrar el crédito fiscal siguiente: Valor S/.00 (3 700 500. A su valor del mercado _______________x_____________ 33 Inmuebles maquinarias y equipos 47.Of. _______________x______________ 66 Cargas Excepcionales 18.5 de Av.V.com .000. 818.1006. De set.S.182.G. establece que los sujetos que realicen operaciones gravadas y no gravadas y que no puedan determinar las adquisiciones que hayan sido destinadas a dichas operaciones el crédito fiscal se calculara en forma proporcional. a utilizar según método prorrata (9.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. calculo para determinar el crédito fiscal del mes de agosto 2008. C . S/.00 26. Nº 055-99EF y articulo 6º numeral 3 del D.000.V. Nº 029-94-EF modificado por D. Grav + Op Export.83 _________________x____________ S/.000. Cdra.570.00 421 Facturas por pagar x/x Por la compra del vehículo nuevo.000.:330-0074 .500.166.00 9. C. Nº 029-94EF modificado por el D. S/. utilizando el siguiente procedimiento. dado que dicha porción del IGV no tiene derecho a aplicarse como crédito fiscal en consecuencia en deducible para efectos del impuesto a la renta.00 762 Enajenación de inmuebles Maquinarias y equipos x/x Por la enajenación del vehículo. Se deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso será una factura B .00) : S/.000. Procedimiento prorrata (OD. En caso de venderse bienes del articulo fijo antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dicho bien deberá reintegrarse en el mes que se realizo la venta.V.00 601 Mercaderías 64 Tributos 818.G.510. de nuestros libros ___________________x________ 42 Proveedores 55. Exportación) de setiembre 08 a agosto de 09 (Op.77 168 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos por pagar 4.053. De set 08 a agosto 09) Remplazando tenemos: 3.00 (4.1 Vehículos x/x por el retiro del vehículo usado marca Nissan. '08 a agosto 09 Crédito fiscal a aplicarse en el mes de agosto: I.500.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONTABILIZACION: ________________x_____________ S/.00 662 Costo neto de enajenación 39 depreciación y amortización acumulada 10.estudiosaavedrat. _______________x______________ Aspecto Tributario A . conforme con el articulo 3º inciso a) numeral 1 del D. x/x Por el reintegro del I. 42 Proveedores 55. por compras gravadas I.837.500. maquinaria y equipo 33 Inmuebles maquinaria y equipo 29.www.00 + 70 000.S.00 x 90.com estudio_saavedrat@hotmail.V.G. Nº 136-96-EF y por D. Jesus Maria (Alt. + Op No grav.517.00 + 70 000.00 70.00 Compra: Venta: Base imponible para el reintegro: IGV a reintegrar: 6.700 500.S.G. No Grav.517. Adicionalmente y en conformidad al artículo 22 del D. 16 Cuentas por cobrar diversas 26.182. 136-96-EF).000.00 401 Gobierno Central 4011 I. Se determinara el total de las operaciones del mismo periodo es decir de los 12 meses considerando a las gravadas y no gravadas incluyendo a las exportaciones de ser el caso.320. a considerar como gasto o costo ( en esta oportunidad será considerado como gasto) 4 .000.166. Determinaran el monto total de las operaciones gravadas con el posee nuestro suscriptor (que dicho sea de paso no posee nuestro suscriptor) de los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crédito.V.S. 2 .00 421 Facturas por pagar x/04 Por las compras de mes de agosto y la determinación del crédito fiscal a aplicase en el mes según método prorrata ________________x___________ Jr.00 (22.V. A . DATOS: Compras gravadas con el IGV: IGV Ventas gravadas de agosto 2009 Venas gravadas de gasto 2009 Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto de 09 Total ventas gravadas de setiembre 08 a agosto de 09 50.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.G.00 334 Vehículo 40 Tributos por pagar 8.V.83 401 Gobierno central 4011 I.00) + Op. podrá ser considerado como gasto o costo.S.83 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 1.00 350.482.V Crédito fiscal 42 Proveedores 59. B .00 641 Impuesto a las ventas 40 Tributos por pagar 8. El porcentaje obtenido se aplicara sobre el monto del impuesto que haya gravado la adquisición resultando el crédito fiscal del mes. Contabilización : S/.265.S. Señalando que un contribuyente realiza operaciones gravadas y no gravadas con el impuesto.000.517.00 401 Gobierno central 4011 I. 9.TeleFax: 332-7881-Cel. con respecto al impuesto a la renta La parte del IGV no utilizado producto del sistema prorrata empleado. 76 Ingresos excepcionales 22. 60 Compras 50.60 421 facturas por pagar 16 Cuentas por cobrar diversas 20. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6 del D.com .S. El monto obtenido en el punto a que se dividirá entre el monto del punto b y el resultado se multiplicara por 100.00 334 Unidad es de transporte 334.77 168 Otras cuentas por cobrar 10 Caja y Banco 29.V.V en la venta de bienes del activo fijo.G.V.91%) I:G. ¿Cómo proceder a utilizar el IGV como crédito fiscal para el mes de gasto de 2009?.500.

V.000. III). al cabo de 5 meses dicho aparato sufre un desperfecto el cual es subsanado mediante el cambio de piezas y los repuestos y un exhaustivo servicio de mantenimiento del computador.000. En consecuencia el retiro de almacén del repuesto se encontrara gravado con el IFV que deberá ser considerado como impuesto bruto no pudiendo este considerado como costo o gasto para efectos del impuesto a la renta. _____________x_____________ S/.V considerado como gasto _____________x_______________ 818.G. En el caso de retiro de bienes muebles el comprobante de pago deberá emitirse en la fecha que se efectúa el retiro. 7.V.000.000.S.00 Cuadro de operaciones de enero a mayo 2008 MES/ANO Enero 2008 Febrero 2008 Marzo 2008 Abril 2008 Mayo 2008 TOTAL OPERACIONES GRAVADAS S/.00 30.R. Una editora de libros. 90.00 60.000. CASO Nº 73 DEL CREDITO FISCAL SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: artículo 23º del D.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Resolución de Superintendencia Nº 077-99/SUNAT. Alas vetas 40 Tributos para pagar 401 Gobierno central 4011 I.000.2 del D.000. En efecto se considerara venta según lo establecido en el D. Asimismo la presentación de servicios que se efectué gratuitamente se consignara de los comprobantes de pago la leyenda “servicio prestado gratuitamente precisándose el valor de la venta.00 CASO Nº 72 OPERACIONES NO GRAVADAS 16.00 S/.000.00 56. revistas.00 OPERACIONES NO GRAVADAS S/.000.com .S. Nº 0555-99-EF entre otros conceptos el retiro de bienes considerado como tal a todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito.Of. IV).920. Contribuyente Inicio de actividad Compras del mes de mayo 08 I.G. Nº 055-99-EF articulo 2º y 5º numeral 6 de reglamento.281. Cdra.000 Jr. por un valor de $ 1. Basta que la Cia cuando menos una vez en el periodo mencionado haya obtenido operaciones gravadas y no gravadas aplicara todo este procedimiento del I) al IV). en la venta del bien aplicando la tasa de 19% sobre el valor de los US$ . Arenales y/o Arequipa) Tel. Del retiro de bienes (cambio de piezas) articulo 3º y artículo 15º del D.www.V.R. Comprobantes de pago en el retiro de bienes (articulo 5º numeral 2º y articulo 8 de la resolución de Nº 007-99 /SUNAT).00 818.000. el valor de adquisición de los repuestos es de S/. 12. Si la Cia editora realiza operaciones gravadas y no gravadas determinaran el crédito fiscal proporcionalmente en función con el siguiente procedimiento I).00 17. Por otro lado en la transferencia del bien efectuada gratuitamente se consignara e el comprobante de pago la leyenda de transferencia gratuita precisándose el valor d venta que hubiera corrido a dicha operación.:330-0074 .estudiosaavedrat.01.000.1006.V.00 37 Contabilización: Por la transferencia de los bienes y servicios gratuitamente.000.000.com estudio_saavedrat@hotmail. De la base imponible en el registro de bienes Así mismo tratándose del retiro de bienes de base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor de mercado.000.Determinaran la totalidad de las operaciones del mismo periodo acumulado considerando las gravadas y las no gravadas y las exportaciones si la hubiese. Tratándose de contribuyentes que tengan menos de doce meses de actividad el periodo deberá computarse desde el mes en que inicio sus actividades así no reúna los 12 meses esto no quita que incluyan el mes al que corresponda el crédito hasta completar el periodo de doce meses. INCIDENNCIA TRIBUTARIA De la venta de bienes Con respecto al impuesto general a las ventas la venta en el país de bienes muebles como es el caso del computador se encuentra gravada con dicho impuesto en consecuencia al 30 de junio del 2008 la empresa data service S. a cuentas de costo x/04 Por el destino de las mercaderías al almacén y el I.S.000.600. Natalio Sanchez Nº 220 .00. Jesus Maria (Alt.S.G.V.Determinaran el importe de las operaciones gravadas con el impuesto asi como las exportaciones de los últimos 12 meses incluyendo el mes al que corresponde el crédito.00 201 Almacén 94 Gastos de administración 61 variaciones de existencias 79 Cargas Imp.5 de Av.00 52. 98.L dedicada a la venta de computadoras y accesorios y prestación de servicios de mantenimiento a los mismos con fecha 30 de junio del 2008 realiza la venta de una computadora Pentium XI.00 S/. de las compras Ventas del mes de mayo 08 I. 375.L.09 S/.00 TOTAL S/. 73. Nº 136-96-EF).G.20 (Base Legal: Articulo 23º del D. debe haber considerado como impuesto bruto el I. Calculo del IGV. 40.600 Así mismo conforme al artículo 5º del Reglamento de comprobantes de pago. II). 94.00 50.TeleFax: 332-7881-Cel. la transferencia de bienes muebles dará lugar a la emisión de un comprobante de pago pudiendo ser este una factura si el adquiriente es sujeto del impuesto o una boleta de venta si el adquiriente es un consumidor final.00 S/. x/x Por el I.com .00 I.S. papeles de regalo y otros desea saber que establece la norma tributaria respecto al crédito fiscal a utilizar cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas y no es posible demorar fehacimiento el destino de las compras con operaciones menores a doce meses.000.20 641 Impuesto Gral.000. los cuales han sido gratuitos a medito de la garantía existe.El porcentaje se aplicara al crédito fiscal de las adquisiciones gravadas resultando asi el crédito fiscal del mes.00 68.G. 90.00 S/. 80.20 Del servicio gratuito: La presentación de servicios a titulo gratuito será considerada como operación no gravada por tanto no afecta al IGV.00 20.El monto de I) se dividirá entre el obtenido en II) y el cociente se multiplicara por cien (100 ). 67.600 cubriendo un año de garantía. S/. el importe del servicio prestado”.00 S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 20 Mercaderías 50. 68. Nº 055-99-EF y articulo 6º numeral 6 del reglamento) La empresa data servicie S.00 15.00 S/. se efectuaran los siguientes asientos contables. que grava el retiro de bienes S/.G.V.000. 90.000.000.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 57. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6.000. de las ventas Ventas no gravadas del mes Régimen general 01. 12.G. Valor de adquisición del requisito S/. 45. 16.00 658 Otras cargas diversa de gestión 26 Suministros diversos 261 Almacén x/x Por el retiro de la piezas de respuesta a título gratuito ________________x____________ 64 Tributos 16. 65 Cargas diversas de gestión 90.000. 30. Nº 029-94-EF modificado por D.

6. Califica como una persona jurídica razón por la cual está en la obligación de presentar PDT conforme o establece el artículo 2º de la presente resolución de superintendencia Nº 143-2000/SUNAT. 7.00 + 94. 132.00 S/.Calculo del crédito fiscal del mes de febrero 2009 Método prorrata (Op.720.800.estudiosaavedrat.000.700.720.000.1 del D.00 III).com .00 EL IGV por las adquisiciones destinados a operación no gravadas no podrán ser utilizados a operaciones no gravadas no podrán ser utilizadas como crédito fiscal es decir el monto de S/.155.760.29% Ventas gravadas 12 meses + venta no gravada 12 meses 2'600. 120.FIJOS Y DIVERSOS S/.Of.000.00 +900.702.00 S/.000. su declaración y pago 52.000.00 S/. La empresa POSEINDON S.000.735.00 I).845.200.Determinación de la proporción tomando en consideración el total de ventas realizadas por la empresa desde enero 2008 hasta mayo 2008 Vetas gravadas enero a mayo 2008x Ventas gravadas de enero a mayo 2008 + ventas no gravadas de enero a mayo 2008 Remplazando datos: 281.00 528.00 96. Jesus Maria (Alt.00 Tributo 9. aplicamos este al IGV de las compras: I. Natalio Sanchez Nº 220 .00 S/.19% B.486.000.00 S/.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I).000.00 = 74.00 S/. De exportación + Op. 00) 4. Se desea saber cual es el procedimiento a fin de obtener e el crédito fiscal en el caso de contribuyente que realizan operaciones gravadas y no gravadas y puedan identificarse plenamente el destino de sus adquirientes. 120.00 --S/.00 5.TeleFax: 332-7881-Cel. Nº 029-94-EF modificado por D.000.S.337.000. 20269500417 tiene la siguiente información correspondiente al mes de febrero de 2009.00 + 52.00 S/. r esult an te a pagar S/. 1.00 x (%) a aplicar 74.C.Liquidación del impuesto en el periodo mayo 2008 I.00 C.21.3 37.00 S/. Primero determinamos las compras destinadas gravadas.328. 20. Total ventas gravadas de febrero 2008 a enero 2009 6. De exportación de febrero 2008 a marzo del 2009) X 100 (Op.00 38 D.00 + 52.000.IGV por pagar del mes de febrero 4.900.395.624 x 84.800.500.---VALOR DE VENTA S/.996.16.800.00 S/. 889.V.V de las compras S/.G. Cdra.G.00X 100 281.00 2. 5. Nº 005-99-EF).600.www.G.000.29% Crédito fiscal permitido S/.G. Arenales y/o Arequipa) Tel.90.000. Gravadas + Op.V. con R.700.142. No gravadas) de febrero 2008 a enero 2009 Remplazando: = 528.00 S/.00 IGV a operaciones PRECIO DE VENTA S/.00 (528.IG: compras 5.19%) IGV a ser considerado como costo o gasto S/.000.00 5.751.200.200 8.436.U.27. 12.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 5. 70.00+ 12.720.800.760.00 37.Obtenido ya el porcentaje del crédito aceptado. 5.00x 74.Total ventas no gravadas de febrero 2008 a enero 2009 7.600. 17.V d e v entas(-) crédito fiscal po r op eracio nes gravadas (-) cr éd it o fiscal po r las co mpras de ut ilización co mún I.Ventas gravadas 2. 5. de ventas S/.A. 1.700. 15.600) IGV a utilizar según método prorrata (S/.00. 70. CASO Nº 75 DEL CREDITO FISCAL SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS (Base Legal: Articulo 23º del D.624.500.00) = 84.93% II).(1.00.00) IGV resultante a pagar S/. --------------- CASO Nº 74 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS Ventas gravadas del mes Ventas no gravadas del mes Ventas gravadas de los últimos 12 meses Ventas no gravadas de los últimos doce meses Ventas por exportación (Base Lega: Articulo 23º D.00 x 100=74.Declaracion del impuesto Base imponible 52.com estudio_saavedrat@hotmail.A.00) + (96. Crédito por adquisición de utilización común S/.000.027.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.00 (4.000.00 S/.00 29. 90.106.138 6080 20. no gravadas y de utilización común DESTINO POR ADQUISICION A operaciones gravadas A operaciones no gravadas De utilización común Total ventas MERCADERIAS SERVICIOS ACT.00 1.G. Ventas gravadas (12 últimos meses) x 100 = 2'600. 900.00 2’600.236.com .V por las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas se utilizan en un 100% ascendente a la suma de S/. 25.:330-0074 .00) S/.00 Por ventas: Por compras: Jr.00 S/.S.5 de Av.00 12.00 POSEIDON S.395. Nº 055-99-EF articulo 6º numeral 6.00 24.395.Ventas no gravadas 3.00 S/. Gravadas + Op.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO BRUTO Y EL IMPUESTO RESULTANTE A PAGAR Vent as gravadas del mes I.G.00 (-) IGV de las compras Crédito permitido Tributariamente (5.700.S.00 32.000.000.735. 00 22. Los sujetos del impuesto general a las ventas que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas aplicaran el procedimiento adecuado de acuerdo a dos tipos y a manera de hacerlo didáctico mostramos el siguiente caso practico.200.Adquisicion destinada a operaciones gravadas y no gravadas 4.00 10.200.00 S/.S.00 4.118 11.Determinacion de crédito fiscal del mes de febrero del 2009 IGV por compras gravadas (19% de 29.Determinar e impuesto. Contribuyente Régimen general ( que puede identificar plenamente sus operaciones gravadas y no gravadas ) S/. 1.922. II) Determinamos el porcentaje a aplicar al OGV para las adquisiciones destinada a utilización común. Sin embargo el I. Nº 136-96-EF).000.000.702.29% Crédito fiscal permitido a utilizar S/.00 Solución: A.00 Ahora aplicamos el porcentaje al IGV por las compras de utilización común del mes.1006.00 0.V D e las v entas G ravad as Pr ecio d e v enta I.00 7.

G.estudiosaavedrat. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de OPERACIONES NO GRAVADAS 3 .550.com estudio_saavedrat@hotmail.996.630.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 1.S. 12 Clientes 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 401.A.550. Nº 064-2000-EF). Granados S. En efecto el primer cuarto que mostramos nos permite distinguir la contabilización separada clarificando sus adquisiciones de la siguiente manera.A.00 dicha diferencia no utilizada como crédito deberá utilizarse como COSTO O GASTO.V 42 Proveedores 421 Facturas por pagar ____________x_____________ B Por las ventas: __________x_________ S/.00x 65% = S/.TeleFax: 332-7881-Cel. Ventura S. 370.1 I. servicios y contratos de construcción son destinados exclusivamente a sus operaciones gravadas y de exposición podrán utilizarse adquisición de dichos bienes. 1. Granados S.000. le corresponde e S/.00.337.:330-0074 . Ventura S.000.260. Arenales y/o Arequipa) Tel. por lo tanto el crédito fiscal que le corresponda a cada compañía es lo siguiente: EMPRESA QUE RECIBE LA TRANSFERENCIA Cia.00 6413 Utiliz.A. Total Bloque Patrimonial transferido PORCENTAJE TRANSFERIDA 35% 65% 100% ACTIVO TRANSFERIDO 262. le corresponde de crédito fiscal la suma de S/. contribuyente de régimen general a ingresado en un proceso de reorganización atreves de una estación por absorción.A.00 S/.00 S/. 33.G.600. En destinados a administración de utilización común es decir conjuntamente en OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS.00 750.A.750.00 33 Inmuebles Maq.V 6412 No gravadas 4.913. pago del impuesto respectivo pero siempre que se haya contabilizado por separado las operaciones gravadas y de exportación y las operaciones no gravadas. Gravados S.693.00 por el IGV Sin embargo utiliza solamente S/. CIA. La norma en mención lo que pretende decir es que a cada compañía le corresponde la proporción del crédito fiscal relacionada con la proporción del activo que su bloque patrimonial representa frente al total de activo transferido en el presente caso el total del activo transferido asciende a la suma de 750.com . Se pide determinar la proporción de crédito que le corresponde a la Cia.12.00 6012 Gravados 20.S.550. COMENTARIOS: A partir de 1 de enero de 1997 con la decisión de D. El bloque patrimonial transferido es de S/.00 x 35% = S/. Cuenta con la siguiente información: BALANCE GENERAL Al 31. Ventura S. Los Alcones S.S.www.00 SOLUCION: A efecto de poder entenderles mostramos un cuadro didáctico.00 21.000.00 TOTAL PATRIMINIO 187.S.A.V.00 En virtud a lo presente en el numeral 12 articulo 5º del D. 1 . servicios y contratos de construcción.00 6343 Utiliz. Común 93.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En nuestro caso se aprecia que el contribuyente por sus adquisiciones de utilización común pago la suma de S/.00 750.550.00(*) TOTAL PASIVO 562.200. Ventura S. y equipo 336 Equipos diversos 33621 No gravados 7.00 Como podemos apreciar al Cia Ventura S.00 de crédito fiscal y a la Cia.00 4.600.00 33632 I. ___________x__________ 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Gravados 70.693.750.A.000.00 PORCENTAJE (%) CREDITO FISCAL 16.00 _____________x__________ S/.750.00 27.95.1006. 39 CASO Nº 76 UTILIACION DEL CREDITO FISCAL EN EL CASO DE REORGANIZACION DE EMPRESAS (ESCICION POR ABSORCION) (Base Legal:articulo 24º 4to párrafo. 70 Ventas 701 Mercaderías 7011Grvada 120. y un 65% a la Cia.000.500. Común 2.550.Of.00 S/.000.00 Jr.08 (Expresado en nuevos soles) TOTAL ACTIVO 750.857.com .262. Se sabe que los activos y pasivos correspondientes al bloque patrimonial de los Alcones S. Nº 055-99-EF numeral 12 articulo 6º del D. Asi los sujetos del impuesto que puedan demostrar fehacientemente que determinados bienes.5 de Av.800. Cia. Natalio Sanchez Nº 220 .00 35 65 100 17.000. Nº 029-94-EF sustituido por el articulo 26º del D.000. 1.V. 90.00 7012 No gravadas 70. Granados S. Nº 064-2000-EF establece que dicha comunicación se considera como efectuada con la sola presentación de la declaración. 750. 95. En destinadas a ser utilizadas exclusivamente en a realización de OPERACIONES GRAVADAS 2 .00 33622 I. 211.00 64Tributos 641 I.G.A.200.00 336331 Utiliz. se sabe que la Cia.000.857.S.V.000. Jesus Maria (Alt.00 S/.A.00 155.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 95.00 6342No gravadas 5. Nº 029-94-EF sustituido por el articulo 26º del D. D. S/. Nº 064-2000-EF nos desea a entender lo siguiente. Nº 136-96-EF modificado parcialmente por el D.A.250.550.637.550.S.00 750.000. Cdra. Común 8.573.33. quedara transferido en un 35 % a la Cia.250. La Cia.00 487.00 Totales S/.000. IMPORTE SEGÚN PROPORCION DEL ACTIVO S/.00 Asimismo no existe pacto expreso de la distribución distinta del crédito fiscal.A.593.00 190.000. Una vez obtenido el monto que resulte de la aplicación del mecanismo señalado para obtener el porcentaje de las ventas se le adicionara el que resulte de aplicar el aducciones de bienes servicios y contratos de construcción de utilización común en operaciones gravadas y no gravadas.00 S/. EMPRESA QUE RECIBE LA TRANSFERENCIA Cia. 487.00 40 Tributos por pagar 401 I.G.G.00 63 Servicios prestados por terceros 634 mantenimiento y reparación 6341Gravados 20. 61.S.

Las deducciones debe estar respaldar por las notas de crédito emitidas por el vendedor. Jesus Maria (Alt.00 en compras de mercaderías? SOLUCION: De conformidad a los articulo 26º y 27º de la ley del I. III.88 :S/. Se pide determinar la implicancia tributaria y la implicancia contable a efectuar por la parte proporcional de la venta anulada se sabe que el costo de venta de los 14 televisores asciende a la suma de S/.G.08 vendió 8 televisores de 14 pulgadas marca SONY y 6 televisores de 21 pulgadas marca PANASONIC a un valor unitario de S/.067. 406.V.80) Total factura Nº 004-002001 Descuento (10% de 4840.00 121 Facturas por cobrar 40Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.A. 732.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CAPITULO VII 40 CASO Nº 77 AJUSTE AL IMPUESTO BRUTO DEL IGV (Base Legal: articulo 26º D. descuento.00 Jr. Calculo del descuento: Valor de venta IGV (19% de 4. 850. ¿ como proceder a contabilizar un descuento del 100% por pronto pago sobre el valor de la factura Nº 004-002001. De otro lado las deducciones deberán estar respaldadas por nota de crédito que el vendedor debe de emitirlo de acuerdo con los normas que señale el reglamento. 70 Ventas 701 Mercaderías x/x Por las ventas según factura Nº 004-002001 Contabilizacion por parte del comprador __________x____________ 74 descuentos.Of.06 : S/.A.067. El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el comprobante de pago siempre que demuestre que el adquiriente no utilice dicho exceso como crédito fiscal.20 4. Asi mismo solo podrá ser emitido al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.V. (19% de 406.6 de la resolución de la superintendencia Nº 007-99/SUNAT (24.V. Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 1 del D.G. Posteriormente con fecha 18 de enero de 2009 la compañía adquiriente le devuelve cuatro (4) televisores que tienen fallas técnicas es de esta manera que la cía.1 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías al almacén _________x___________ 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 406.800.G. rebajas y bonificaciones concedidas 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.S.V correspondiente a descuentos otorgados con posterioridad a la emisión del comprobante de pago.6 el adquiriente o usuario o quien reciba la nota de crédito a nombre de estos deberá consignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad la fecha de recepción y de ser el caso.G.067.S. 720. 73 Descuentos rebajas y Bonificaciones obtenidos X/x Por el descuento obtenido __________X______________ 73.1 Gobierno central 4011 I.G.09.20 4.78 77.28 S/.V. Nº 029-94-EF modificado por D.50 y S/.99) se estable que “1.30.067. 12 Clientes 121 Facturas por cobrar x/x Por el descuento otorgado por pronto pago __________x__________ 60 Compras 601 mercaderías 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.80 732.S.00 y por los de 21” S/.80 772. que regula del respecto a los ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal tenemos: Para el caso del impuesto bruto: podrá de decirse: El I. 42 Proveedores 421 Facturas por pagar x/x Por las compras según factura Nº 004-002001 ___________x_________ 20 Mercaderías 201 Almacén 61 Variación de existencias 61. Nº 136-96-EF) La Cía. la Elegancia S.. De acuerdo a los dispuesto en el articulo 10º numeral 1 subnumeral 1. Así mismo al amparo del artículo 7º numeral 1 del reglamento el ajuste al impuesto bruto y al crédito fiscal se sujetara a las siguientes disposiciones: “Los ajustes a que se refiere los artículos 26º y 27º del decreto se efectuaran en el mes en que se produzcan las rectificaciones devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.06 S/. 4.. 8.www.78) Total nota de crédito : S/.:330-0074 . 12 Clientes 4.1006. por S/.00 4.Cabe recordar que de acuerdo a lo dispuesto en el articulo 85º inciso b) del TUO aprobado según D. Cdra.Del impuesto a la renta.68 ) Nota de crédito Valor de venta I.22 480. inciso b) del D. El Analista S.S. INCIDENCIA TRIBUTARIA I.G.V.80 4. sello de la empresa” Contabilización por parte del vendedor: ___________x__________ S/.De acuerdo a lo dispuesto en el articulo 10º de la resolución de la superintendencia Nº 007-99EF/SUNAT se establece las normas aplicables de las notas de crédito. Nº 029-94-EF modificado por D.estudiosaavedrat.S.681.78 73.800.800. Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 y 4 del D. Nº 054-99-EF se establece que: “Se considera ingresos netos en total de ingresos gravables de la tercera categoría devengando en cada mes menos las devoluciones. Nº 055-99-EF se establece lo siguiente: “Del monto de impuesto bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el periodo que corresponda se decidirá:” El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o de la retribución del servicio restituido y tratándose de la anulación total o parcial de ventas de bienes a de prestación de servicios la anulación de los bienes o servicios de los bienes y de la retribución efectuada según corresponda. El monto de impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta restituida tratándose de la anulación total o parcial de ventas debiendo devolverse los bienes.V.” II.com estudio_saavedrat@hotmail.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Dichas notas de crédito se emitirán por concepto de anulación .com . bonificaciones.En virtud al artículo 26º inciso b) del D.067. 484.G.50respectivamente mas IGV expidiendo para ello su respectiva factura y guía de remisión a la Cía. 4. 545.S.S.78 CASO Nº 78 DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL (Base Legal: articulo 26º.TeleFax: 332-7881-Cel..5 de Av.80 y por cada uno de los televisores de 14'' la suma de S/. bonificaciones devoluciones y otros. De otro lado deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se imitaran.067.22 406. Arenales y/o Arequipa) Tel.80 40 Tributos por pagar 40. 670. Natalio Sanchez Nº 220 . El analista decide enviarle con fecha 20 de enero de 2009 la respectiva nota de crédito.01.68 484. descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza y se considera impuesto calculado el importe determinado de acuerdo al artículo 55º de esta ley” En lo que respecta los pagos a cuenta del valor de venta anulado que figura en el nota de crédito no corresponderá deducir de las ventas del mes en vista que la devolución no corresponde a un mismo ejercicio.00 4.Del reglamento de comprobante de pago. 4.Del impuesto general a las ventas.S.Nº 136-96-EF ).80 480.com .840.C el día 07.

311..G.com .00 S/.760.) deberá emitir de acuerdo con las normas que señale el reglamento. La Elegancia S. Natalio Sanchez Nº 220 .351.Total ventas netas e impuesto bruto del mes de julio 08 S/. descuentos.00 646.TeleFax: 332-7881-Cel.084. 3.Descuentos según notas de crédito 5.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS INCIDENCIA CONTABLE a)Por la venta de los televisores _______________x____________ S/.700. DE LAS NOTAS DE CREDITO Conforme lo establece el articulo 10º del reglamento de comprobante de pago resolución Nº007-99/SUNAT se señala que las notas de crédito deben cumplir con las siguiente disipaciones: 1.402.00 DEL IMPUESTO BRUTO (Base legal: Articulo 26º D.00 S/. ________________X_____________ e).Exceso de impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el comprobante de pago siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal. 3.V Precio de venta VALOR UNITARIO S/.Nº 055-99-EF articulo 7º numeral 3 del D.Ventas de bienes al por mayor 2.413.Devolucion de mercaderías según nota de crédito D. La empresa ANGELITO S.Por la devolución del efectivo cancelado pro el cliente ______________x_________________ 12 Clientes 4.Por la venta anulada según nota de crédito ____________X_______________ S/.00 19.00 21.En el caso de descuentos o bonificaciones solo podrán modificar comprobantes de pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten gasto o costo para efecto tributario. bonificaciones.A.402.80 685 Desvaloriza. DE LAS NOTAS DE CREDITO 1.467.00 televisores de 21 pulgadas (-) costo de venta de los 4 4 televisores x S/720.1006.50 CANTIDAD 04 televisores Marca PANASONIC De 21 pulgadas 41 CASO Nº 79 S/.00) 64.360.06 101 Caja 12 Clientes 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la venta de los 8 televisores de marca SONY y 6 televisores de marca PANASONIC _______________x______________ CONCEPTO Valor de venta I. 3.80 Se pide determinar el impuesto bruto SOLUCION: DE LAS DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO Del monto del impuesto bruto resultante del conjunto de operaciones realizadas en el periodo que corresponda en este caso del mes de julio del 2008.413.G. 8.760.900.Se emitirán por concepto de simulaciones.600.El monto del importe bruto.:330-0074 .S.80 691 Mercaderías 20 Mercaderías 201 Almacén x/x Por el costo de ventas de los televisores vendidos ____________x__________________ c).763.884.0 0 1.A.123. 368. 20 Mercaderías 3.600. _______________X________________ f).80 d).V. Nº 136-96-EF).014.260.40 (2.881.00 4. 3. Para desvalorizar De existencias 520.00 12.00) (21.06 TOTAL S/. De existencias 29 Provisiones para desvalorización de existencias x/x Provisiones efectuadas conforme a la NIC 2 existencias ___________________x_______________ S/.Ventas al por menor B.G. moras u otros.084.com estudio_saavedrat@hotmail. 850.Devolucion de mercaderías según nota de crédito Valor venta S/.00) (4. Jesus Maria (Alt.A.Por las operaciones realizadas 1.30 (2. proporcional a la parte del valor de ventas restituido.700.estudiosaavedrat.014.06 10. se decidirá.S..G.00 201 Almacén 40 Tributos por pagar 646.00 (12.Los descuentos que el sujeto del impuesto (Angelito S.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. 19.Deducciones al impuesto bruto 4.Descuento en ventas por pronto pago según notas de crédito 4. 1. Arenales y/o Arequipa) Tel.0 0º I.681.V.Solo podrán emitirse al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgado con anterioridad.38 4.Venta de bienes al por mayor 3. 2.681.351.00 6. Cdra.com .A.30 A.00) 340. devoluciones y otros . como interés.00 2.00 69.900.Of.123.Deberan contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cales se emitan. 2. 263.80 Jr. 2. 1.Por la cobranza de la venta de televisores ____________x______________ S/.104.Cargas por financiación según nota de debito 5.40 50.904.988.50 S/.700. 70 Ventas 701 Mercaderías 7011 Televisores marca SONY 5364 7012 Televisores marca PANASONIC 5103 x/x Por la venta de los ocho (08) televisores marca SONY y seis (06) televisores de marca PANASONIC _____________x_______________ b)Por el costo de venta de los televisores _____________x_______________ S/ 69 Costo de ventas 8. 104.38 401 Gobierno central 4011 I.Cargos por financiación según nota de crédito Total ventas brutas C.Adiciones al impuesto 3.00 S/.) haya otorgado con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalda la operación que lo origina.860. 12. 12 Clientes 12. 4.Por las ventas por mayor 2.00 6.00 375. 3. 10 Caja y bancos 12.Deberan contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan. Calculo del impuesto bruto: base imponible tributo 4014.40 520.V.00 263.5 de Av.048.402. tratándose de la anulación de total o parcial de ventas.351. Las deducciones deberán estar respaldadas por notas de crédito que el vendedor (Angelitos S. 1.311.38 CALCULO DE LA CUENTA DE COSTO Precio de venta de los 4 4 televisores x S/850. De prov.Podran ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgado con anterioridad.700.www. tiene la siguiente información del mes de julio del 2008. 12 Clientes 4.40 1. Regularización contable según NIC 2 existencias 68 Previsiones del ejercicio 520.40 50.30 212 Facturase por cobrar 10 Caja y banco X/x Por la devolución de dinero de los cuatro televisores marca PANASONIC De 21 pulgadas a la Cía.904. S/. Nº 029-94-EF modificado por D.Se emiten a fin de recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta.00 71299.20) televisores de 21 pulgadas Importe que registraremos en la cta.06 121 facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Mercaderías 4011 I.36 121 Facturas por cobrar x/x por la devolución de los cuatro televisores marca PANASONIC de 21” según nota de crédito.

V.00 9.204.750. Nº 029-94-EF modificado por el D.El exceso del impuesto bruto consignado en los comprobantes de pago que correspondan a las adquisiciones que originan dicho crédito fiscal.243.360.A.707.Interese de financiamiento 16.S.00 701 Mercaderías X/x Por las ventas de mercaderías efectuadas ________________x___________ _______ Al mes siguiente realizara el pago del impuesto conforme el cronograma de pago de obligaciones según ultimo digito de RUC.00 I. Natalio Sanchez Nº 220 .S.00 S/. 3.600. Cdra.355. __________________x_______________ 338.380.243.000. Regisro de ventas Valor compra 152.00 I.A.00 notas de crédito 5.5 de Av.G. La empresa EL ROSAL S.48 6.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 16.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 80 DEDUCCIONES AL CREDITO FISCAL (Base Legal: articulo 27º D.48 304.G.A.010.652.84 3.933 421 Facturas por pagar x/x Por el registro de las compras efectuadas ________________x________________ 12 Clientes 181.00 (6.Administracion de bienes S/.48) 888.S.G.414. Nº 005-99-EF articulo8º numeral 1 del D.G.” Determinar el impuesto a pagar: DATOS: 1. 10 Caja y Bancos 6.20 Valor compra 117.V.00 Tributo 58.00 2.Descuentos obtenidos según 4. Nº 055-99-EF articulo7º numeral 4 del D.380.686.TeleFax: 332-7881-Cel.600.00 de bienes 2.G.00 mercaderías según nota de crédito 5. Los descuentos son aquellos que no contribuyan retiro de bienes.708.936.344. 60 Compras 117.92 Jr.www.) haya obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la administración que origina dicho crédito fiscal presumiendo sin admitir prueba encontrarlo que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible en el respectivo comprobante.Descuentos 4. Nº 136-96-EF).Adquisiciones 52.00 A.Adquisiciones 270.00 de servicios B.G.S.600.00 SOLUCION: DE LAS DEDUCCIONES DEL CREDITO FISCAL Tal como lo señala el artículo 27º de la ley del I.00 48.00) 5.00 9.707.V.933.772.068.S.” sus ventas son a nivel nacional a la cadena de tiendas “EL BOCON S.A.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. _________________x_______________ 40 Tributos por pagar 6.600. tiene los siguientes datos respecto al registro de compras correspondientes al mes de febrero de 2009.051.900. Regisro de compras 937.com .00 61.V.com estudio_saavedrat@hotmail.080.686.00 proveedores según notas de crédito 4.A.380 financiamiento según nota de debito Subtotal C.:330-0074 .000. Jesus Maria (Alt. Interes de 16.00 Tributo 29.00 Base imponible 322.00 5.50 La empresa distribuidora de artículos deportivos “EL BALON S. Valor de venta 1.750.Por adquisiciones 1.948.00 401 Gobierno central 4011 I.com .00 2.00 (117.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 22344.00 Total Compras 139.El impuesto bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de los bienes que el sujeto haya devuelto. DE LAS NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE CREDITO Las notas de contabilidad deberán cumplir con las disposiciones señaladas en el articulo 10º del reglamento de comprobantes de pago resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT (ver caso Angelito Nº 79).00 obtenidos según nota de crédito 34.344. Arenales y/o Arequipa) Tel.880.00 (34. 22.V. Calculo del crédito fiscal 2. 1.40 2.Devolucion de 29.Adiciones al registro de compras 3. 42 CASO Nº 81 DETERMINACON DEL IMPUESTO A PAGAR (Base Legal: articulo 29º D.270.Adquisicion de servicios 52.El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto (EL ROSAL S. 42 Proveedores 139.1006.000. 152.Of.707.936.00 3.900.S. 6. del crédito fiscal se deducirá.” Total a pagar Base imponible S/.A. Nº 136-86-EF).00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Por las ventas efectuadas en el país a la empresa “EL BOCON S.estudiosaavedrat.112.00 Total Compras 181.” compra mercaderías a la empresa”DEPORTES S. Las deducciones deberán estar respaldadas por las notas e crédito que emite el vendedor (proveedor) Si hablamos de crédito fiscal las deducciones respectivas deben realizar en el registro de compras. S/.900.00) 22.00 401 Gobierno central 4011 I.48 ASIENTOS CONTABLES ________________x________________ S/.Devolucion de mercaderías a 29.951. 29.G.V 51.051.A” Por las compras efectuadas a la empresa “DEPORTES S.Deducciones al crédito fiscal 4.48.00 según nota de debito Se pide determinar el crédito fiscal del mes de febrero de 2009 I.00 121 facturas por cobrar 70 Ventas 152.951.00 101Caja x/x Por el pago de l I. Nº 029-94EF modificado por D.V. 2.00 54.600.

Con respecto al impuesto a la renta: El contribuyente al carecer de ingresos netos correspondientes al mes de junio el coeficiente y/o tasa del 2% a que se encuentra afecto.00 28.00 32.837.00) Ventas gravadas notas e abono por devolución de ventas Ventas netas Compras gravadas (*) Saldo a favor para el mes de julio (4. en este caso no se genera obligaciones tributaria alguna.00 Contabilización: ____________x_______________ S/. 00. Nº 136-96-EF) 43 CASO Nº 83 LIQUIDACION DE COMPRAS (Base Legal: articulo 31º D. pesca artesanal y extracción de madera de productos silvestres. _______________x_________________ 2 Efectos tributarios: S/. ¿Cómo realizar la contabilización de las liquidaciones de compra en compra de bienes? SOLUCION: 1. 5. 720.S. Ley General de Aduanas en su articulo 66º se señala que se considera como una exportación temporal en cambio o reparación de mercaderías que habían sido nacionalizadas. .G.180.G.Of.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 25. D.85 S/.V.557.G. adquisiciones que efectúen a personal naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria. Supongamos que al 30 de junio un contribuyente dentro del régimen general posee los siguientes datos: Base imponible 28. Con respecto al impuesto a la renta las liquidaciones de compra podrán ser empleadas a fin de sustentar costo o gasto siempre que cumplan con el principio de casualidad implícito en el artículo 37º de la ley del impuesto a la renta es decir que sean necesarios a fin de mantener y producir la renta. Leg. resultara como impuesto a la renta el importe de S/. 28 Existencias por recibir 48.00 CASO Nº 84 REEXPORTACION: DEVOLUCION DE MERCADERIAS DEFICIENTES A PROVEEDORES DEL EXTERIOR (Base Legal: Articulo 33º numeral 3.000 y en la casilla Nº 108 como crédito fiscal S/. Crédito fiscal 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 30/06 Por la provisión de las compras de pte.S.01. las liquidaciones de compra permitirán ejercer el derecho a crédito fiscal siempre que el impuesto será retenido y pagado por el comprador quien queda designado como agente de retención.V.S.180. Jesus Maria (Alt. 00 consignado en la casilla Nº 301 del mismo formulario virtual S/.com estudio_saavedrat@hotmail.080.747.00.00 28. 48. minería auriferita. S/.08 37.320.com .000. 00.G.747.119. Sobre el caso en particular tenemos a bien indicarle lo siguiente: De conformidad al reglamento de comprobante de pago vigente resolución de superintendencia Nº 007-99/SUNAT las liquidaciones de compra son emitidas por personas naturales o jurídicas sociedades conyugales sucesiones indivisas.V.040.000.000. será una factura. 00 y en casilla Nº 101 tributo IGV S/.V.I S/.S.G.00 (760.com .000.con respecto al I. Arenales y/o Arequipa) Tel.000.00) (4.G. Nº 055-99-EF).00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 4. 2 Contabilización: _____________x________________ S/. 5.03. de S/.676. 4.00 10. artesanal.V.36 281 Mercaderías 20 Mercaderías 201Almacen X7x Por la devolución de unidades de ”X” malogradas.00 709 Devolución de mercaderías 40 Tributos por pagar 6.G.estudiosaavedrat. Total importación Unidades enviadas Unidades malogradas Fecha de importación Fecha de llegada de mercadería al almacén según D. Natalio Sanchez Nº 220 . 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 30/06 Por la devolución de mercaderías según notas de crédito emitidas y registradas en los libros correspondientes.00) 22. mes según registros _________________x____________ 12 Clientes 33.40 25.000.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 ¿Cuál es la incidencia tributaria y contable que se origina en la devolución de mercaderías (por otra<s iguales) a un proveedor del exterior debido a que estas llegaron en estado malogrado? Datos adicionales Valor CIF Ad valoren (12%) Base imponible para el IGV I. esperando la entrega de unos nuevos.G.V. 60 compras 22. 90.00 401 Gobierno centra 4011 I. La diferencia de S/.00 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I. En consecuencia la empresa importadora deberá emitir el correspondiente comprobante de pago que para el caso planteado.V 70 Ventas 701 Mercaderías 30/06 por las ventas correspondientes al mes según registro ________________x_______________ 70 Ventas 42.080. en la casilla Nº 107 como compras afectas 22.00 SOLUCION: 1. Incidencia Tributaria De conformidad con el D.00 I.5 de Av.1006.36 Con respecto al I.180.: Como el contribuyente posee ventas negativas para efectos del correcto llenado del formulario PDT IGV renta mensual IEV formulario virtual Nº 621 la operación afecta debe ser consignada en la casilla Nº 100 como ventas gravadas S/.V. Nº 055-99-EF). Nº 029-94-EF modificado por numeral2 D.000.960. 4. Jr.U. Nº 005-99-EF articulo 8º del D.12 101.760.:330-0074 .881. 2.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 82 VENTAS NEGATIVAS (Base Legal: Articulo 30º D. Nº 809.S.TeleFax: 332-7881-Cel.000. artesana y desperdicios de cauchos siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer a fin de numero de RUC.00 401 Gobierno central 4011 I. 3.00 y el I.000. indicado la reexportación de las mercaderías.V. operación considerada como exportación la misma que se encuentra exonerada de lI.00 (6.00) 4. Cdra.12 19.00 debe deducirse a las ventas gravadas y el impuesto correspondiente al mes de julio de 2009.www.08 15.00 12.000.320.295.940. al momento de su instalación resulte deficiente o no corresponda a la solicitada por el importador siempre en cuando dicha exportación se efectué dentro de los (3) meses contados a partir de la numeración de la declaración de importación y previa de la documentación justificadora.G.

V.00 = 81.V.com .com estudio_saavedrat@hotmail.00 = 7.-Determinamos el saldo a favor Ventas gravadas + Exportaciones De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 07/09 %= ----------------------------------------------------------------------------_x 100 Ventas gravadas + exportaciones + ventas no gravadas De 08/08 hasta 07/09 de 08/08 hasta 08/09 de 08/08 hasta 07/09 Remplazando datos: S/-600.000.-de la aplicación del saldo a favor.000.estudiosaavedrat. 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011. Cdra.000.G.000.S.00 Exportaciones 30.18% II.00 S/. de compras por aplicar 42 Proveedores 421 Facturas por pagar x/x Por las compras del mes según registro _______________x________________ c).000.00 9.00 S/..00 1'380.-Del saldo a favor del exportador..306.V de las compras de julio = 81.OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS El calculo del saldo a favor del exportador se determina aplicando el procedimiento establecido en el numeral 6 articulo 6º del Reglamento del I. Nº 055-99-EF).:330-0074 .00 S/. Nº 0612000. 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 40Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.00 + S/. (106.200.00 I. Se pide determinar el saldo a favor a favor del exportador por el mes de julio de 2008. Nº 029-94-EF modificado por D.600.V. decompras dejulio 2009 S/.00 50.V.100.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.Of. teniendo en cuenta la información que a continuación detallamos: Ventas gravadas de agosto 2008 hasta julio 2009 Exportaciones deagosto 2008hasta julio 2009 Ventas no gravadas de agosto 2008hastajulio 2009 Ventas.000. 40.TeleFax: 332-7881-Cel. de compras por aplicar x/x Porcentaje aplicado como saldo a favor _________________X_______________ e). INCIDENCIA CONTABLE A. Jesus Maria (Alt.00 S/.S.00) 1.00 61 Variación de existencias 611 Mercaderías _________________x_______________ S/.000.00 + S/. 2.-Determinamos el saldo a favor del exportador: % x I.00 59.000.00 80.06.G.00 x/x Por las ventas del mes según registro b). 30. Si no tuviera impuesto a la renta que pagar durante el año o en el transcurso de un mes o este fuera insuficiente para absorber dicho saldo.12 4. SOLUCION: 1.0 S/.S.000. (Base Legal: Articulo 35º del D.2 I.306.00 401 Gobierno central 4012 I. I. 101.V.000. 780.V. Así mismo se adicionara al costo de las mercaderías todos los desembolsos que originen al enviar las mercaderías al exterior siempre que estos sean asumidos por la empresa importadora.00 7.557. 70 Ventas 701 Mercaderías S/.5 de Av. 9. 320. 106.062.000.Destino del costo de mercaderías _________________X_______________ 20 Mercaderías 1.G.08.00 S/.G.00 S/. 780. 600.28 (*)48. 7.V.000.694.C” dedicada la venta de chompas de alpaca. arrendamiento de inmuebles y a su vez exporta las compas a los países de Bolivia y ecuador.S.00 CASO Nº 86 x100 SOBRE IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Y SU COMPENSACION CONTRA INGRESOS DEL TESORO PÚBLICO (Base Legal: Articulo 34º D. 7.18% x S/. CASO Nº 85 DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR POR EXPORTACIONES (Base Legal: articulo 34º y artículo 35º del D.36 44 Ventas gravadas S/.694.1006.com .000. de los siguientes meses y/o devolución vía notas de crédito negociables.00 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 9.000.062.G. 9. Nº 136-96-EF) “Exportaciones S.780.00 Ventas no gravadas 10.G. 600.00 + S/.000 unidades) 25.000.-Asiento de ventas: _______________x_________________ S/. Nº 055-99-EF artículo 6º numeral 6 del D.200. gravadas de julio2009 I.00 Ahora aplicaremos este monto obtenido el importe bruto del mes. ventas gra vadas dejulio 2009 Exportaciones dejulio 2009 Ventas no-gravadas dejulio 2009 Com de julio 2009 pras I.00 S/.747.00 12.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.200.A. y los requisitos establecidos en el TUPA de la SUNAT según D. el monto del impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondiente a la adquisiciones de bienes servicios contratos de un saldo a favor del exportador.S. El saldo a favor obtenido en el puno anterior se deducirá del impuesto bruto si lo hubiese de cargo del mismo sujeto de no ser posible esta deducción por no existir operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber dicho saldo el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuentas y de regularización del impuesto a la renta .EF publicado el 27. podrá compensarlo con la deuda de notas de crédito negociable.www. .00 Jr. 320.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importe a contabilizar : Unidades importadas Unidades a reexportación Total de costo incurrido en importación Costo Unitario de mercadería Total costo reexportar por devolución: (4.00 401 Gobierno central 4011 I.000.000. De acuerdo al artículo 34º de la ley del impuesto general a las ventas.28 x 12.000.00 contra los pagos a cuenta y/o regularización del impuesto a la renta o cualquier otro tributo que sea considerado ingreso del tesoro público: podrá aplicar como Crédito Fiscal del I.G. Natalio Sanchez Nº 220 .-Asiento de compras por su naturaleza ______________x_________________ S/. 60 Compras 50.00 x100 1'380.000.-Monto enviado al costo ________________x_______________ 60 Compras 1694.000.00) S/. 10.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.000.000.Asiento de compras por su destino _______________x________________ 20 Mercaderías 50. solicitud de devolución.000.V. 40. Utilizando para ello el formulario Nº 4949.G.000.000.00 S/. 87.00 809 Gastos vinculados con las compras 40 Tributos por pagar 7.S Nº) Veamos la aplicación del saldo a favor del exportador contra los pagos del impuesto extraordinario de solidaridad. El exportador podrá compensar automáticamente los S/.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 611 Mercaderías x/x Por el destino de las compras ________________x______________ d).G.00 S/.G.00 (7.000.V de ventas (%)Obteniendo Salda a favor del exportador S/.000.306.

En las operaciones con otros contribuyentes del impuesto se consignara separadamente en el comprobante de pago correspondiente el monto del impuesto.000. Servicios prestados en el país: Jr.00 1. las mismas que contendrán los riquitos básicos de información impresa y no necesariamente empresa expresados en castellano conforme al reglamento de comprobante de pago. por cuanto no posee dicha identificación.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Para el caso en particular solo si realizan operaciones de exportación podrá utilizarse el método de identificación directa y por tal.00) G-DE LOS COMPROBANTES DE PAGO La factura será el documento que deberá utilizarse en la exportación de bienes y/o prestación de servicios . articulo 10º numeral 3 del D.00 216.G. se podrá utilizar como crédito fiscal del impuesto que haya gravado la adquisición de bienes servicios contratos de construcción e importaciones destinados a operaciones de exportación: dicho crédito consistirá el saldo a favor por exportación el mismo que se deducirá del impuesto bruto convirtiéndose el saldo si lo hubiere. Nº 064-2000-EF) E l articulo 9º numeral 1 del reglamento establece que las normas de la ley sobre exportaciones de servicios se sujetaran a las siguientes: Los servicios incluidos en el apéndice V del decreto se consideran exportados cuando: a).700.V. 00 S/.00 Impuesto bruto Crédito fiscal y/o saldo a favor I.0 0” luego de presentar los formularios correspondientes procederá a su compensación asi: saldo a favor materia de beneficio pago a cuenta. CASO Nº 88 DE LAS EXPORTACIONES (Base Legal: Articulo 33º apéndice y del D.G.V.400.900.S.00=S/.000.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.1006. (Base Legal: Art.00 S/.00 2.límite para la compensación o devolución de articulo 4º D.V.V.G.3 del D. 362. Natalio Sanchez Nº 220 .800.550.) los contribuyentes del impuesto general a las ventas que lleven en forma manual los registros de ventas o ingresos y de compras podrán registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen los documentos que acrediten las operaciones siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificación individual de cada comprobante de pago.V. EL COMPUTADOR S. d). 00 -------_-------------_-----S/.00 Determinación del impuesto Base imponible S/.G.S.256.800. de los servicios Exportaciones de servicios técnicos Compras de repuestos I. desea saber si para efectos de contabilizar su registro de compras puede registrar un resumen diariamente de aquellas operaciones que no otorgue crédito fiscal y como seria de llevarse un contabilidad manual y otra en el sistema mecanizado. En virtud al articulo 10º numeral 3º sub-numeral 3.G. en saldo a favor materia del beneficio.-Saldo a favor materia a beneficio 4.600.00) S/.-Compenzacion “Supongamos que dicho periodo 2008 la empresa tiene un tiempo por pagar de renta (pago a cuenta) del 2 % de S/. Si no es posible lo señalado procede la devolución. gastos S/. CASO Nº 89 DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS CONTABLES Y LOS COMPROBANTES DE PAGO 7.G. siempre que el sistema de enlace se mantenga la información solicitada y se pueda realizar a verificación individual de cada comprobante de pago.000.40. Para el caso de exportación no será necesario consignar el numero de RUC del adquiriente o usuario.00 45.00) (19.000.00 50. equipo de computo I.G. Cdra.G. si se tratara de operaciones realizadas con personas que no sean contribuyentes del impuesto se podrá consignar en los respectivos comprobantes de pago el precio o valor total sin discriminar el impuesto.S. La Cia.00 5. Saldo a favor por devolver BASE IMPONIBLE TRIBUTO 45 Mes de julio I.00) S/.00 (61.A empresa dedicada a la asistencia técnica y consultoría en el país y exterior tiene las siguientes operaciones en julio 2008.116.730.000.600.com estudio_saavedrat@hotmail. De los contribuyentes del impuesto general a las ventas que utilicen sistema mecanizado de contabilidad podrán anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho acredito fiscal en forma consolidada en los libros auxiliares.00 1.00 8.5 de Av. 00 104.00 10.00 7. b).009.Of. equipo de computo Compra de útiles y otros gastos I.-Son prestados a titulo oneroso lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el registro de ventas o ingresos. Nº 136-96-EF modificado por el D..00 12.753.-Saldo a favor del exportador Crédito fiscal del mes de julio 2008 Por adquisiciones de M.V.S. Nº 13696-EF).932. (61.00 8.00) “El saldo a favor se deducirá de impuesto bruto y si es insuficiente para absorber el saldo podrá compensarse con la deuda por pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta y si fuera insuficiente se compensara con el impuesto extraordinario de solidaridad o cualquier otro impuesto del tesoro público”.-Imp uesto bru to Operaciones gravadas Exp ortaciones (A) 3. Nº 055-99-EF y articulo 9º del D. Nº 106-94-EF 19% de la exp ortación 19% de S7.00) -----_-----362.S.-El uso explotación o el aprovechamiento de los servicios tienen lugar en el extranjero.00 S/.P Por adquisiciones de servicios Total saldo a favor de exp ortador 2. gastos Saldo a favor 7.-El usuario o beneficiario del servicio es una persona no domiciliada en el país.280. 37º del D.S.256.00 12.900. F.V.V los contribuyentes de impuesto están obligados a llevar un registro de ventas e ingresos y otro de compras en los que anotación las operaciones que realicen de acuerdo a lo dispuesto en ele reglamento del I. Jesus Maria (Alt.009.(53.com . Cabe mencionar que según lo dispuesto en el articulo 37º de la ley del I. Nº 029-94-EF modificado por D. 40.000.7.V.68. compra repuestos I. Arenales y/o Arequipa) Tel.estudiosaavedrat. compras Compra de equipo de computo I.G.com .362.130.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. (61. Servicios generales S. Así mismo el debe tomar en cuenta solo los comprobantes de pago según su reglamento dispuesto en el reglamento de superintendencia Nº 007-99/SUNAT.V.009.TeleFax: 332-7881-Cel.-El exportador es una persona domiciliada en el país: c). (41. Nº 136-96-EF (Reglamento del I.S.280. Nº 055-99-EF.A.S.-CALCULO DEL SALDO 1. En el caso de operaciones de consignación los contribuyentes del impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo establecido en el reglamento.5.893.800.:330-0074 .G.www.550.00 2.

. Maquinarias y equipo 336 equipos diversos 3361 Equipos de cómputo 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.2846(2) (7)Copia del emisor CASO Nº 90 SOBRE REGISTRO DE OPERACIONES (Base Legal: Articulo 37º D.00 S/.236.952 (2) “En caso de operaciones de consignaciones.00 S/.07.916. Observaciones Base imponible de Op.12.020. 240.A.084.61 2.01 26. C I.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.Of.607.A Servicios Agume S.A de fecha 025-03-01 importe total B/VN31400 Comercial Yupanki EIRL de fecha 27-03-01 importe total F/Nº0074 Royalti S.com .01 12.00 29. S/. computo Mercadería Mercadería Observaciones 907.872.020.R.12 151.S.04 Nº DE R.90 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.58 72.798.00 4.950.350. 5.00 S/.U.1. 1.916.300 0048 0476 1461 4460 31400 0074 20100044205 20123000417 20143002226 20252004214 Nº de R.10 SOLUCION: A.00 5.07 180.15 S/.Facturas de ventas: Nº 0308 Akisa S. 2798.747.86 Base imponible de Op.Del registro de compras: Fecha de emisión 16.10 6311 Telefónica 639 Varios 65 Cargas diversas de gestión 659 Otras cargas diversas 50.706.480.07. B. 2.04 5. Equipo de computo S. 37º de la ley nos dice que: 1. no gravadas Importe total S/.2. Nº 064-2000-EF).V 70 Ventas 701 Mercaderías 31/07 Las ventas del Pte.L de fecha 03-03-01 importe total Nº 0309 LAVARAPIC de fecha 03-03-01 importe total Nº 0310 Anulada Nº 0311 Carpio & Cía.07.A Comercial Yupanqui S.A CARLOS TORRES & TAGLE B.R.07.83 1.U.750.59 109.32 472.10 S/.5 de Av.5.1. Nº 055-99-EF artículo 10º del D.C 20156088214 20162044127 Proveedor Comercial tipy S.V.88 844.01 12. gravadas S/.01 Tipo de documento 01(1) 01(1) 14(1) 01(1) 01(1) 03(1) 01(1) Serie 001 004 005 001 007 002 003 Nº de comprobante 28. los contribuyentes de impuesto deberán llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignación de acuerdo a lo establecido en el reglamento”. no muy legible C.46 2.07.A Anulado CARPIO & CIA S. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 2.00 9.00 996.59 Jr.Ltda.065.1006.00 S/.798. de fecha 12-03-01 importe total F/Nº0008 Telefónica del Perú de fecha 03-03-01 vencimiento y cancelación: 16-08-98 importe total F/Nº14601 Ferretería Ysa.715.ltda de fecha 03-03-01 importe total Nº 0315 Central hidro S.9. de fecha 16-03-01 importe total F/Nº0048 Servicios agume S.A Telefonica del peru (4) Ferreteria Ysa S.907.00 877.88 1.180. HIU Do S.481.A.07.A.00 S/. comunicamos nuestro sistema de contabilidad pudiendo ser manual o mecanizado y de cambiarse en algún momento debemos informarlo a través del FORMULARIO “2127”(COMUNICACIÓN O MODIFICACION DE DATOS). Jesus Maria (Alt.2.907.00 Bienes o servicios adquiridos Mercadería Servicios Servicio Varios Eq.1.00 266.L LAVARAPIC S.60.047.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS De otro lado el impuesto de contabilidad llevado por cada contribuyente debe ser previamente comunicado a la administración tributaria (SUNAT) puesto que cuando nos inscribamos como contribuyentes y sacamos nuestra FICHA RUC.711.estudiosaavedrat.00 59.00(6) S/.27 1.com estudio_saavedrat@hotmail.R .S.C.00 907.094.V.00 33 Inmub.01 27. Con los siguientes datos proporcionados se piden realizar el registro de operaciones correspondiente al mes de marzo de 2009.106.872.A.901.R.G. de fecha 12-03-01 importe total F/Nº4460 Equipos de computo S.V.www.1.10 50. Mes según registro ________________x______________ Cabe recordar que el art. Importe total S/.700.86 $590 T.54 450.14 36.S.981.00 400.00 S/. 2.A.G.com .716.00 S/.00 1.00 US$ 160.00 US$ 590. CENTRAL HIDRO S.58 472.00 S/.TeleFax: 332-7881-Cel.A CONSORCIO JAHUAY S.00 S/.962 (2) $160 T.065.61 2.A. Compras gravadas S/.27 2.C. de fecha 27-03-01 importe total Solo se encuentra con copia SUNAT.S.00 S/.500.01 18.G.90 12 Clientes 6.180.00 50.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. 46 Compras no gravadas Compras que no dan derechos créditos fiscal S/.00 S/.G. S/.236.798.00 240.59. 1.61 S/.10 S/.00 S/.05 308.981.00 1.51 $ 350 T. Natalio Sanchez Nº 220 . de fecha 03-03-01 importe toral Nº 0312 Consorcio JAHUAY de fecha 03-03-01 Importe total Nº 0313 Carlos torres & Tagle de fecha 03-03-01 importe total Nº 0314 Hiu Do S.6.666.86 203.Del registro de ventas: El registró de ventas deberá contener como mínimo: FECHA DE EMISION 03-07-01 05-07-01 11-07-01 13-07-01 18-07-01 24-07-01 28-07-01 TIPO DE DOCUMENTO 01(1) 01(1) 01(1) 01(1) 01(1) 01(1) 01(1) 01(1) SERIE 001 001 001 001 001 001 001 001 Nº DE COMPROBANTE 0307 0308 0310 0311 0312 0313 0314 0315 Otros I. 514 605. 188.A.00 196.93 1.00 166.C.L Royalti S.61 63 Servicios prestados por terceros 631 Correos y telecom. a cuenta de costos 31/07 Por el destino de las compras y gastos ________________x_____________ S/. Nº 029-94EF sustituido por D.51 12.00 1.-De la contabilización: ______________x_____________ 60 Compras 601Mercaderías 2.32 2. Cdra.706.00 2.750.95 S/.1.00 4.. 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 32/07 Por el registro de la compras del mes ______________x___________ 20 mercaderías 201 Almacén 93 Gastos de venta (30%) 94 Gastos de administración (70%) 61 variaciones de existencias 611 Mercaderías 79 Cargas Imp.:330-0074 .R.C 20137835722 20146025412 20283046114 20210088603 20400602519 20514033221 20139831404 CLIENTE AKISA S.92.07.10 S/. 166. I.000.01 25.00 715.39 S/.950.C. de fecha 03-03-01 importe total 2 Facturas de compra: F/Nº26300 Comercial Type S.61 814.

los errores e inconsistencias que aparecen en la revisión de la declaración prestada y re liquidar por los mismos sistemas de procesamiento. se tomara en consideración el VALOR DE VENTA UNITARIO QUE FIGURE EN EL ULTIMO COMPROBANTE DE VENTA DE CADA MES.000.500. se efectúan fuera de los márgenes normales de la actividad.000. SUNAT determina multiplicando el número de unidades faltantes por el valor de venta promedio del año inmediato anterior.com . será considerado como venta y como tal gravado con el impuesto. 39 Deprec. 67.500. la SUNAT podrá estimarlo con la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del código tributario.000.00 En maquinarias (especie) 70. y eq. Nº 055-99-EF artículo 10º del D.U. se tiene que. Contribuyente del régimen general.Nº 136-96-EF modificado por D.C. Jesus Maria (Alt.754. 15/05 Por el retiro del activo fijo de los libros ______________x__________________ 45 Dividendos por pagar 110. dedicada a la comercialización de de venta de calzados de cuero de buena calidad. Para ello la administración ha encontrado faltantes de inventario por ventas emitidas y es mas el costo de ventas declarado en su declaración jurada del impuesto a la renta es incoherente e ilógico ya que en ese tipo de actividad su costo no puede significar un 99% de sus ventas.00 40. Arenales y/o Arequipa) Tel.S. expropiación.745.00 La Cia.000.con respecto al IGV por el pago de dividendos en especie. Y amortiz. no sean fehacientes o no estén determinados. el valor del servicio o el valor de la construcción. SOLUCION: INCIDENCIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA: 1.00 Además nos indican que el valor de la maquinaria al 30. salvo prueba en contrario. Determinación de la SUNAT.24 59.00 10.500. Acumulada 393 Depprec.745. monto encontrado que resulto de las verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación de ventas y compras de la empresa. en el caso de faltantes de inventario.96) CASO Nº 92 PRESUNCION DE VENTAS OMITIDAS POR REFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS (Base legal: articulo 69º del D.www.-Con respecto al impuesto a la renta. Cdra. cuando no obstante haberse expedido el comprobante de pago se produzcan. mediante sistemas computarizados. Mq.A. De tal manera que la administración procede aplicar la presunción de ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.00 70.500.754.00 70.24 59. Jr. INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Del valor no fehaciente o no determinado de la operaciones. Maq.00.000.estudiosaavedrat. las siguientes situaciones: a).Nº 064-2000-EF jurisprudencia _ RTF Nº 308-4-96 del 31.Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual naturaleza.500.. y conforme se establece en el articulo 30º del referido impuesto. Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe documentación sustentatoria que lo ampare o existiendo esta no especifique naturaleza. 15/ 05 Por la enajenación de maquinarias _______________x_____________ 66 Cargas excepcionales 662 costo de enajenación de inm. Cabe recordar que al encontrar la SUNAT diferencia entre las existencias de bienes que aparezcan en los libros y registros y la que resulte de los inventarios comprados y valuados por la administración. 70. permuta.1006. Natalio Sanchez Nº 220 . debido a faltantes de calzados en (800) unidades. Motivo por el cual. en aplicación al articulo 69º del código tributario sobre presunción de ventas omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. 2. b). ________________X_______________ 67. o precios.01.S. representa.O.S.04.00 16 cuentas por cobrar diversas 161 Otras cuentas por cobrar 10 caja y bancos 15/05 Por el pago de dividendos en especie y efectivo.Of. todo acto a titulo oneroso que conlleve la transferencia de propiedad de bienes independientemente de la denominación que le den las partes como dación en pago. 47 ¿Cuál será la incidencia tributaria contable sobre el pago de dividendos al 15. Maq. cuando por cualquier causa el valor de venta de bien. el impuesto declarado requiriendo el pago del impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.S.110. 59 resultado acumulados 110..00 10.:330-0074 .: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.500. S/.S.5 de Av.S. Nº 055-99-EF.com estudio_saavedrat@hotmail.Nº 029-94-EF modificado por D. se considera como valor de mercado al establecido por la ley del impuesto a la renta.00 591 unidades por distribuir 45 Dividendos por pagar 15/05 Por los dividendos a pagar correspondientes al ejercicio 1999 ______________x______________ 16 Cuentas por cobrar diversas 169 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos pro pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 672 Enajenación de inm.00 110.00 35.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 el cual será cancelado de la siguiente forma: En efectivo: 40. entre otros.500.com . para este efecto. Nº 029-94-EF modificado por D. excepto acciones de propia emisión consideran como ganancia o perdida la referencia que resulte de comprar el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas. Nº 135-99-EF T.00.500.500.00 32. Código tributario y el impuesto a la renta.05.S. precisamente de maquinarias. Las operaciones entre empresas vinculadas se consideran realizadas a valor de mercado.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CASO Nº 91 RETIRO DE BIENES PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE (Base Legal: Articulo 42º D. CONTABILIZACION: _______________x______________ S/. equipo y otras unidades de exp.00 33 Inmuebles maquinarias y equipos 333 Maq. para operaciones entre empresas vinculadas económicamente.S. retiros.TeleFax: 332-7881-Cel. y eq.500. Nº 136-96-EF y por D.00 TOTAL S/. Y eq.500. No es fehaciente el valor de una operación . 110. las referidas jurídicas constituidas en el país que distribuyan dividendos o utilidades en especie. 35.S. LA POSITIVA HNOS S.98 según libros es de S/. Las SUNAT podrá corregir de oficio y sin tramites precios. La base imponible del IGV será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros en su defecto se aplicara el valor del mercado de bien transferir. Maq. De inm.00 Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones (Base Legal: articulo 42º de D. entre otras. y eq. el monto de las ventas omitidas en el caso de FALTANTES.000.Que las disminuciones de precio por efecto de normas o razones análogas. considerado como valor fehaciente de acuerdo al articulo 42º del D.S. c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la ley o el reglamento. 110. Nº 055-99-EF articulo 10º numeral 6 del D.000. correspondiente a las utilidades por distribuir del ejercicio gravable 1999? Los dividendos ascienden a S/. Nº 064-2000-EF). Se pide determinar la incidencia tributaria en lo que respecta al impuesto general a las ventas. ha sido requerido por la superintendencia nacional de administración tributaria a fin de que se le efectué una revisión pormenorizado de sus inventarios. 59 resultado acumulados 10.00 y una depreciación de S/.00 591 unidades por distribuir 45 Dividendos por pagar 15/05 Por los dividendos a pagar correspondientes al ejercicio 1999 ______________x______________ 16 Cuentas por cobrar diversas 169 Otras cuentas por cobrar 40 Tributos pro pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 76 Ingresos excepcionales 672 Enajenación de inm. bienes transferidos cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior. del código tributario).

A. se toma el de MERCADO. que es el valor de la contraprestación recibida por operaciones similares realizadas con terceros con lo que no se guarda relacione de vinculación. Aquí cabe recordar que el articulo 42º. “AÑO DOS MIL” S. ACTOS GRAVADOS OO TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS. obviamente que para esto debe tomarse en cuenta toso los elementos pertinentes y de no poderse determinar este valor. inciso a) del D.C. teniendo en cuenta que el precio prescriptivo del tributo de liquidación mensual como lo es el I. 143. Leg.00 168. 816).288. cuyo importe total asciende a S/. la encontramos en el articulo 178 INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.com .G. adquiere una media docena de persianas que le ofrecen por CAMPAÑA DE FIESTAS PATRIAS.1006. Nº 055-99-EF Y articulo 6º numeral 2. Jr.S. RENTAS.00 S/. para efectos del IGV e ISC de ser el caso las ventas omitidas incrementaran la base imponible en la misma proporción a las ventas declaradas o registradas en cada uno de los meses del año calendario respectivo. a su vez anota en el reverso del cheque e numero de RUC del emisor del comprobante de pago asi como el numero y la fecha de la factura. 1.168. la aplicación de las presunciones será considerada para efecto de los tributos que constituyen el sistema tributario nacional y será susceptible de la aplicación de multas establecidas en la tabla de infracciones tributarias y sanciones y si nos ahondamos un poco mas a revisar nuestro CODIGO TRIBUTARIO. DE LA JURISPRUDENCIA Según resolución de tribunal fiscal Nº 308-4-96 del 31 de enero de 1996 cuya dumilla dice: Si bien el artículo 112º del D.1612. que figure en el ultimo comprobante de pago de cada mes Numero de meses del ejercicio anterior (VPV)= 1. Arenales y/o Arequipa) Tel. Determinamos la base imponible del impuesto general a las ventas: (Base imponible de ventas omitidas) x 19% = S/. inicio actividades en el mes de abril e 1999.72 deberá ser cancelado incluyendo el interés diario INCIDENCIA TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA En concordancia al código Tributario en su articulo 69º ultimo párrafo se dispone que para efecto del impuesto a la renta las ventas omitidas se consideran venta neta. v. Cuando la administración determine diferencias de inventario producto de las verificaciones efectuadas con los libros y registros contables y cualquier documentación pertinente.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. Natalio Sanchez Nº 220 .V. NOTA: La Cia.00 185.200.00 x19%= I.00 = 179. en la medida que estos sean de precios inferiores al valor usual del mercado en comparación con otros bienes o servicios de igual naturaleza. Cuyo numeral 1) establece que contribuye infracción el hecho de : NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS. CONSECUENCIAS DE LA INFRACCION. esta se reducirá en su (60%).S.00 168. 143. Nº 029-94-EF modificado por D.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Mes/año Valor de venta unitario que figura en el ultimo comprobante de venta de cada mes(Base Legal: Articulo69º 2do.S.00 para esto la empresa vendedora le emite una factura a nombre de la empresa. Nº 055-99-EF estable que los bienes que se comercializan tienen un valor no fehaciente.5 de Av. Adecuada a la nueva ley general de sociedades.224. determinado por las ventas omitidas = S/.G.) Importe total de ventas omitidas =S/.00 190. Jesus Maria (Alt.72 En efecto el I. a su vez le dejaran tarjetas de presentación para que pueda adquirir bienes con un descuento del 10%.S. dicho articulo admite prueba en contrario.224.S.00 190. Importe total de ventas omitidas = (vpv) Numero de unidades faltantes Reemplazamos datos: Importe total de ventas omitidas = (179.00 168.612. se presumirán ventas omitidas en cuyo caso serán atribuidas al periodo requerido en que se encuentran tales diferencias. el mismo que dice “NO NEGOCIABLE” a fin de que sea pagado directamente a la empresa vendedora.C. De otro lado el IMPUESTO BRUTO determinado en esta situación de haber sido determinado por Presunción no genera ningún crédito fiscal. Las ventas omitidas se determinaran multiplicando el número de unidades que constituyen las diferencias halladas por el valor de venta promedio del periodo requerido. De acuerdo al penúltimo párrafo del articulo 69º del código tributario (D.TeleFax: 332-7881-Cel. Luego de recibir la factura del vendedor la empresa. establece en el articulo 179º del código tributario. Nº 136-96-EF) La empresa “AÑO DOS MIL” S. según corresponda.11 9 meses Determinación del importe total de ventas omitidas detectadas.G. Cdra. O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. CASO Nº 93 OBLIGACIONES DE CONSERVAR LOS COMPROBANTES DE PAGO (Base Legal: Articulo 41º D.S Nº 055-99-EF) ¿Cuánto tiempo deben conservarse los comprobantes de pago y demás documentos contables? SOLUCION: Las copias y los originales en su caso de los comprobantes de pago y de mas documentos contables deberán ser conservados durante un periodo de prescripción de la acción fiscal.11)x(800 Udes. el termino prescriptivo se computara desde el 01 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria. Obviamente.S.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.www. Nº 135-99-EF) se establece que. el mismo que genera un impuesto a la renta al (30%). en nuestro coso nos encontramos en la tercera fase que es querer subsanar con posterioridad al inicio de la verificación o fiscalización pero antes de la modificación de la orden de pago o resolución de determinación. CASO Nº 94 COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERAQCIONES NO REALES (Base Legal: articulo 44º del D. Nº 109-85-EF establece que el valor de venta de un producto no es fehaciente cuando sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes de igual naturaleza. Párrafo del D. en condiciones iguales o parecidas .00 185. S/.A.00 190.Of. en operaciones similares. PATRIMONIO. De otro lado existe un PATRON DE NORMALIDAD.:330-0074 .estudiosaavedrat.288. 27. todo esto por sugerencia del ASESOR LEGAL de la empresa.V. La misma que genera una multa de 50% del tributo omitido. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.00 1)Abril / 1999 2) Mayo / 1999 3)Junio/ 1999 4)Julio/ 1999 5)Agosto/ 1999 6)Setiembre/ 1999 7)Octubre/ 1999 8)Noviembre/ 1999 9)Diciembre/ 1999 48 Dicha multa esta sujeta a la re baja por SUBSANACION EXPONTANEA DE LA INFRACCION.com . Nº 135-99-EF.com estudio_saavedrat@hotmail.00 Este procedimiento que podemos apreciar se encuentra establecido en el articulo 69º del CODIGO TRIBUTARIO en el 6º párrafo que dispone lo siguiente. SUNAT PROCEDE A DETERMINAR EL VALOR DE VENTA PROMEDIO Valor promedio de venta Vpv= Suma del v.V es de 4 años asi: *Fecha de presentación de la determinación pago mensual 1996 enero a diciembre * Computo de periodo rescriptorio Enero 97 a diciembre 2000 *Prescriptivo a partir de Enero del 2001 Computo de los plazos de prescripción: Conforme lo establece el articulo 44º inciso 3 del código tributario D. le gira un cheque contra su propia cuenta correspondiente y a favor de emisor del comprobante de pago.2 del D. Determinado de S/. Base imponible para determinar el importe del impuesto general a la venta. 27.

d). que implicancias tributarias se originan y si se permitirá que la empresa AÑO DOS MIL SAC podrá sustentar el crédito fiscal por dicha factura o SUNAT la reparara ya que se trata de un COMPROBANTE DE PAGO FALSO.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En vista que SUNAT al efectuarle una fiscalización directa que la factura por las persianas pertenecía a una empresa FANTASMA no registrada en los registros.S. para su consumo en la misma. Nº 055-99-EF Artículo 11º Numerales del 1 al 6 del D. b) La venta en la Región. TIPO DE OPERACIÓN Operaciones en la Región Operaciones fuera de la Región TOTAL IMPORTE S/. 207. o es otorgado por contribuyentes cuya inclusión es algún régimen especial no lo habilita para ello.Haber efectuado la totalidad del pago de la operación incluyendo el monto del impuesto en cheque. 267. constituida en el mes de enero de 2009 debidamente inscrita en los Registros Públicos de la Región de Loreto. Asimismo el centro de operaciones y labores está ubicado en la región. 78.000. es decir más del 75% de sus operaciones totales. el sujeto se encontrará gravado con el impuesto por el resto del año calendario. Si el periodo mencionado el total de sus operaciones en la Región.000.00 S/. Los contribuyentes que inicien operaciones durante el transcurro del año calendario estarán comprendidos en el beneficio siempre que durante los tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Región sea igual o superior al 75% del total de sus operaciones. Nº 13696-EF) La Cía. numeral 2 del D.000. no llegara al porcentaje antes indicado. c). se solicita lo siguiente: ¿Cuáles son los procedimientos a seguir a fin de que se pueda solicitar el Reintegro Tributario y como se deberá realizar el Registro de Operaciones para la determinación del Reintegro Tributario?. INCIDENCIA TRIBUTARIA. lleva la contabilidad en la región de Selva.000.00% De acuerdo al cuadro podemos apreciar que la empresa “La Boa SAC” en los tres primeros meses del Ejercicio 2009 ha obtenido ingresos por operaciones en la Región ascendente al 77. b) Llevar su contabilidad en la Región. así como la contabilidad general de la empresa.00 S/. especificadas y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al Protocolo modificado del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano – Colombiano de 1938. estará exonerada del Impuesto General a las Ventas con respecto a los siguientes puntos: a) La importación de bienes que se destinen al consumo de la Región. en su Artículo 37º establece que los sujetos que soliciten Notas de Crédito Negociables en aplicación del beneficio establecido para los comerciantes de la Región de la Selva. cumple con uno de los requisitos para el Beneficio Tributario. Así mismo.El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos mínimos dispuestos en el artículo 8 º del régimen de comprobantes de pago aun cuando los datos del emisor consignados en el comprobante no fueran fidedignos 49 Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Región se considerará el total de operaciones efectuadas por el contribuyente durante el año calendario anterior. CASO Nº 96 DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION SELVA La empresa “LOS VULCOS” SA. de los bienes que se produzcan en ella. propios de la Región. Nº 0136-96-EF que establece los siguiente: Jr. Base Legal: Articulo 44º del D. LA BOA SAC. Está constituida e inscrita en los Registros de la Región de Loreto.www.00 S/. d) Los servicios que se presten en la Región.S.S.00 60. de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales. Arenales y/o Arequipa) Tel. Natalio Sanchez Nº 220 . por el responsable de un emisión y el que recibe el comprobante de pago no tendrá derecho hacer uso del crédito fiscal.S. el numero de RUC del emisor del comprobante de pago así como el numero y la fecha de este ultimo.000.000. “La Boa” SAC. por lo tanto.com . Nº 055-99EF que son: a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región. Como podemos apreciar en el Cuadro de Ingreso por Tipo de Operaciones podemos determinar el porcentaje de operación.00 S/.Los comerciantes que compren bienes contenidos en el Decreto Ley Nº 21503.DEL REINTEGRO – TRIBUTARIO.3 que para sustentar el crédito fiscal por documentos cuyo comprobante de pago es FALSO. y.000..Gira el cheque dentro del plazo de cuatro (4) meses de emitido el comprobante de pago. CASO Nº 95 DE LAS EMPRESAS UBICADAS EN LA REGION DE LA SELVA (Base Legal: Artículo 45º. para su consumo en la misma. 70. y los bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503.:330-0074 .000.. 267. Para esto mostramos el Resumen de Ingresos de enero a marzo 2009.00 18.000. De otro lado el Departamento de Administración se encuentra ubicado en la Región. está exonerada la importación de los insumos que se utilicen en la Región para la fabricación de dichos bienes.5 de Av.000.INCIDENCIA TRIBUTARIA 1. 46º. Jesus Maria (Alt.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. NO FIDEDIGNO no reúne los requisitos legales.00 S/.TeleFax: 332-7881-Cel.53% 22.00 22.Si bien es cierto que los comprobantes de pago emitidos por operaciones no reales obligara al pago del impuesto consignado en ella. debiendo en el año calendario siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones realizada en la Región durante el año calendario inmediato anterior. 99. Dicho reintegro se hará efectivo mediante NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLES De acuerdo al Reglamento de Notas de Crédito Negociables. 7. 60. 90. 207. dispuesto en el Artículo 11º. se deberá cumplir con los siguientes requisitos: a). Las ventas asciende a la suma de S/. e). la administración de la empresa se realiza dentro de la Región Selva. Se pide determinar si se trata de una empresa ubicada en la región que puede gozar de los beneficios tributarios. 40.00 20.S. Esta empresa puede gozar de los beneficios que se establecen para las empresas ubicadas en la Región de la Selva ya que reúne los siguientes requisitos establecidos en el Artículo 46º del D. De otro lado.00 S/. así como sus libros y registros contables.00 S/ 77. 47º del D. los mismos deberán presentar un escrito fundamentado al que adjuntarán el formulario correspondiente y copia de los documentos qe sustenten el beneficio.600. Datos Adicionales: Las Adquisiciones contenidas en el Decreto Ley Nº 21503 asciende a S/. dedicada a la extracción y comercialización de maderas de la región. cualquiera que sea su estado de transformación.1006. Precisamente la empresa está ubicada en la Región de Loreto.000. En consecuencia.00 c) La venta en la Región. b).000.com estudio_saavedrat@hotmail.600.S.Of. o por intermedio de un banco a favor de cual se le endoso en comisión de cobranza. DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS “La BOA SAC”.V establece en su articulo 6º numeral 2.G.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00.00 60.00 S/.00 y un IGV de S/.000. dedicada a la compra de bienes contenidos en el Decreto Ley Nº 21503. c) Realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Región. documentos sustenta torios y otros afines. Nº 029-94-EF modificado por D.00 PORCENTAJE 77.00 I.47% 100. Cdra. Sin embargo el reglamento que norma la ley del I. realiza no menos del 75% de sus operaciones en la Región. 055-99-EF.estudiosaavedrat. tendrán derecho a un REINTEGRO equivalente al monto del Impuesto que gravó las compras.com .Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del emisor del comprobante de pago con la clausura “NO NEGOCIABLE” a fin de que sea pagado directamente al emisor del comprobante de pago en efectivo abono en su cuneta corriente .53%. El centro de operaciones y labores se realiza en la Región.000. “La Boa SAC”.000.000.Anotar en el reveso del cheque. La empresa cuenta con los siguientes datos: CUADRO DE INGRESOS POR TIPO DE OPERACIONES TIPO DE OPERACIONES Operaciones en la Región Operaciones fuera de la Región Totales INGRESOS EN EL PERIODO TRIBUTARIO (enero a marzo de 2009 ENERO FEBRERO MARZO TOTAL S/. 47.

50.1'027. El importe a pagar (Impuesto general a las ventas) corresponde al mes de julio 2000 SOLUCION: Tratamiento contable y tributario de las siguientes operaciones: S/.836. Diversas 50. 1.000. Escrito fundamentado adjuntando lo siguiente: a)Relación detallada de los comprobantes de pago visados por las dependencias de la SUNAT que respalden las adquisiciones efectuadas fuera de la Región.00 421 Facturas pro pagar x/x Por las compras del mes según registro ________________x____________ ASIENTO POR SU DESTINO: ________________x____________ 20 Mercaderías 40.00 4011 I.00 40. Natalio Sanchez Nº 220 .738.00 101 Caja 40 Tributos por pagar 7. Las demás operaciones. pueda gozar de la exoneración del IGV no debe dejar de cumplir los siguientes requisitos: a)Tener domicilio fiscal y la Administración de la empresa en la Región.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2. 2.00 401 Gobierno Central 401 I.00 9.G.00 Operaciones gravadas y no gravadas de los ultimo doce meses : S/.G.00 Jr. 88.5 de Av. 2. c)Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Región: d)Debe estar constituida e inscrita en los Registros Públicos de la Región. se haría acreedor de las sanciones establecidas en el CODIGO TRIBUTARIO.V.Of.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.00 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.S. Arenales y/o Arequipa) Tel.00 609 Gastos vinculados con las compras 6096 I. Vacunas y medicamentos empleados en veterinaria Totales VALOR COMPRA 30. 60 compras 606 Sum.200.S.200.A.00 20.00 59.06. BIENES Preparados para la alimentación del ganado. Nº 136-96-EF).236.636.El tratamiento contable y tributario de: a)La adquisición de bienes y proveedores ubicados en la ciudad de lima (sujetos afectos no comprendidos en la región selva) b)La venta de bienes a clientes ubicados en la amazonia (operaciones no gravadas) c).00 6.-Vendio mercadería a cliente ubicados en el departamento Madre de Dios por el importe de S/.Adquirió bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima por el importe de S/.-Vendio mercadería a clientes ubicados en la ciudad de Ica no comprendida en la región selva por importe de S/.TeleFax: 332-7881-Cel.G.De registro de operaciones para la determinación del reintegro tributario: los comerciantes que tienen derecho a solicitar reintegro tributario de acuerdo a lo establecido en el articulo 48º del decreto.00 PRECIO COMPRA 35.00 40. 2).com .200.00 a).:330-0074 .538.00 Registros contables: ______________x___________ S/.V.00 Datos adicionales: Operaciones gravadas de los últimos doce meses : S/.000.200.00 23.V.400.200. 52. 78. (Base Legal: Artículo 46º del D. 50. Nº 055-99-EF). x/x Por la provisión de la solicitud del certificado de reintegro tributa ario ____________x______________ POR LA VENTA DEL CERTIFICADO DE REINTEGRO TRIBUTARIO: _____________x____________ 10 Caja y bancos 7. de acuerdo al numeral 5 del articulo 6º (REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR NULIDAD ANULACION.300..00 401 Gobierno central 40119 Certificado de registro tributario 40 Tributos por pagar 7.www. II INCIDENCIA CONTABLE ASIENTO DE VENTA _______________x________ S/. 1'450.00 59. 42 Proveedores 47.Se deberá presentar el formulario 4949 “Solicitud de Devolución” firmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC.000.00 3.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat.400. Jesus Maria (Alt. ubicada en la provincia de Atalaya en el departamento de Ucayali..V.636.200.00 401 Gobierno central 4019 Certificación del reintegro tributario a través de la nota de crédito negociable. se dedica a la actividad ganadera en la amazonia.00 IGV 5.200.600. MEDIANTE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLE O CHEQUE.236.2000). Nº 029-94-EF modificado pro D. (Base legal: Articulo 11º numeral 5 del D.com estudio_saavedrat@hotmail. De no efectuar dicha contabilización. e)La Administración de la empresa debe realizarse en la Región. RESCINSION O RESOLUCION DE CONTRATO). se establece como PROCEDIMIENTO Nº 41 los siguientes: REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGION SELVA. correspondientes al periodo que el que se solicita el Reintegro .De los requisitos para gozar de la EXONERACION DEL IGV A fin de que la empresa “Los Vulcos” SA.200.200.estudiosaavedrat.00 121 Facturas por cobrar 70 Ventas 701 Mercaderías no gravables x/x Por las ventas del mes según registro _____________x______________ ASIENTO DE COMPRA POR SU NATURALEZA: _____________x__________ 60 Compras 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 7.000.Del Reintegro Tributario para Comerciantes en la Región de la Selva. 4585 S/. durante el periodo tributario julio 2000 realizo las siguientes operaciones: 1.G. de tal manera que se pueda efectuar la labor de Dirección a quien dirige la empresa. 12 Clientes 50.00.035. deberán contabilizar separadamente las adquisiciones clasificándolas en: Destinadas a realizar operaciones exoneradas por el beneficio de región de la selva que les de derecho a solicitar REINTEGRO TRIBUTARIO.800.1006. Cdra.00 3. 42 Proveedores 421 facturas por pagar X/x Para registrar la admisión de suministros según F/. emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de pago.400.com . Relación de Notas de Débito 2.La venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica (operaciones gravadas). dispuesto en el Decreto Supremo Nº 061-2000-EF (27. mediante Notas de Crédito Negociables o cheque: De acuerdo al Texto Único de Procedimientos Administrativos de SUNAR.00 50. CASO Nº 97 TRATAMIENTO DE OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS SOBRE AMAZONIA La empresa Las Garzas S.000.00 201 Almacén 61 Variación de existencias 611 Mercaderías x/x Por la transferencia de las mercaderías al almacén 50 PROVISION POR LA SOLICITUD DE REINTEGRO TRIBUTARIO: _______________x___________ 40 Tributos por pagar 7.S.200.500.-Adquisición de bienes a proveedores ubicados en la ciudad de lima.00 Determinar: 1). b)Llevar su contabilidad en la misma Región.

78.00 121 Facturas por cobrar 70 Ventas 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/.300.00 CASO Nº 98 OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN AMAZONIA La empresa la Sociedad S.00 27.313. Natalio Sanchez Nº 220 .036.035.00 IGV Exonerado PRECIO DE VENTA 78.00 b). 8864 _____________x___________ S/.930) (7. 9. 104. 1'450.S.00 27.00 Registro contable _______________x_____________ S/.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat..013.500.400 Determinación del IGVque se envía al costo =S/. 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 Crédito fiscal S/. de una operación gravada.530.com estudio_saavedrat@hotmail.00 x 70. Cdra.300.565.815.00 x 100 =70.00 (-) Crédito fiscal (6. 6. en el comprobante de pago que emita deberá consignar lo siguiente.Of.00 /S/. Registro contable: _____________x_________ 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 I.:330-0074 .Ventas de bienes a clientes ubicados en la amazonia. SOLUCION: La empresa esta ubicado en la amazonia. REPUESTOS MEXICO S.815.5 de Av. 8745.415.G.013. esta exonerada del impuesto general a las ventas COMP RA DE MERCADERIAS F /.estudiosaavedrat. 27013. 16.430.013. para el consumo en la región.415.V.60 S/.400.00 288 Suministros Diversos 61 Variación de Existencias 611 Mercaderías x/x Por la transferencia de la provisión al costo de las existencias ______________x____________ VENTA DE MERCADERIAS F /.400.036. por lo tanto de acuerdo al articulo 13º de la ley Nº 27037.00 121 facturas por cobrar 32. (LIMA) Valor de compra IGV 19% 22.965.60 32. OPERACIONES NO GRADAS VALOR DE VENTA 78.00 Precio de compra Las ventas efectuadas a clientes ubicadas fuera de la región Selva están gravadas con el comprobante de pago no deberá consignarse la frase de exoneración por tratarse en este caso.815. Nº 055-99-EF y articulo 13º inciso a) de la ley Nº 27037).965.-Ventas de bienes que efectuó en la zona . 9. 60 Compras 27.83% Crédito del mes: S/.83% = S/.836.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ______________x_____________ 26 Suministros diversos 52.430. Nº 001-1546.00–S/ 6. Huánuco. Jesus Maria (Alt.2.00 Incidencia tributaria: La venta de ganado esta exonerada del impuesto general a las ventas por tratarse de una empresa ubicada en la Amazonia y por la que la venta se efectúa en la zona para el consumo en la misma. según F/ 001-1546 por S/.900.A.00 616 Suministros diversos x/x Por la transferencia de las compras a los suministros ______________x_____________ b).00) Impuesto a pagar S/. c).415.565.700.00 5.00 PRECIO DE VENTA 104.00 1.00 609 Gastos vinculados con las compras 6096 IGV 4. 12 Clientes 32.636.530. _____________x____________ S/.500. 16.00 Valor de venta IGV Exportación según ley nº 27037 Precio de venta Registro contable ______________x__________ S/. 9.TeleFax: 332-7881-Cel. 15.00 51 75 Impuesto diversos 759 Otros ingresos 7591 Crédito fiscal especial 10 Caja y Bancos 101 Caja x/x Para registrar el crédito especial y el pago del IGV.00 S/.001-1106 por S/. Por ello.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.013.300.00 88.402.com . Arenales y/o Arequipa) Tel. provincia y Dpto. 32.00 42 Proveedores 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercadería según F /.1006. según F/.00 268 Suministros de diversos 61 Variación de Existencias 52.00 Datos adicionales: Ubicación: Distrito de Amarilis.00 4.000.00 601 Mercaderías 22.700. 22.836.00 Registro contable _____________X____________ S/. realiza durante el presente ejercicio las siguientes operaciones: a).1'027.00 Registro contable: _____________x_____________ S/.013.com .00) S/. 70 Ventas 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/. 9.-Adquisición de bienes en la ciudad de lima.300.086.A. bienes transcurridos en la Región Selva para ser consumidos en la misma (base Legal: Articulo 47º del D. 001-1546 _______________x___________ 20 Mercaderías 27. ______________x_______________ 7.00 (-) Crédito fiscal 50% de impuesto bruto (50% de S/.00 Determinación del impuesto a pagar: Impuesto bruto S/. Nº 001-1106 Costo Utilidad 20% Precio de compra 27.1.60 S/ Jr.www.700. Actividad:Venta de repuestos para vehículos.00 = S/. 12 Clientes 78.00 Cálculo: Operaciones gravadas (últimos 12 meses)/ Total de operaciones gravadas y no gravadas (ultimo 12 mese) X 100 S/.-Venta de bienes a clientes ubicados en la ciudad de Ica(No comprendida en la región Selva) OPERACIONES GRADAS VALOR DE VENTA 88.60 ----------_------32.415.00 IGV 16.

. por las siguientes operaciones.El monto resultante constituirá el impuesto a pagar. c)...415. el crédito fiscal determinado conforme el crédito fiscal especial. establecido las condiciones para la investigación pública y la promoción de la investigación privada dentro de los beneficios tributarios encontramos la exoneración del impuesto general a las ventas para los contribuyentes ubicados en la amazonia. no podrá se arrastrado a los meses siguientes. Crédito fiscal especial equivalente al 50 % PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS PARA LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA AMAZONIA POR LAS SIGUIENTES OPERACIONES La venta de bienes que se efectúe en la zona para su consumo en la misma Los servicios que se presenten en la zona Los contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona a). 52 C R E D I T O F I S C A L E S P E C I A L Crédito fiscal especial equivalente al 25 % Contribuyentes ubicados en la Amazonia A excepción de De conformidad con los artículo 68º y 69 de la construcción política del Perú.Of. que se dediquen principalmente a la actividades económicas tales como: -Agropecuaria -Agricultura -Pesca -Turismo -Actividades manufactureras vinculadas al procedimiento trasformación y comercialización de productos primarios provenientes de las actividades antes indicados en la zona. ni dará derecho a solicitar su devolución... los contribuyentes aplicaran el impuesto general la ventas en todas su s operaciones fuera del ámbito de zona de amazonia. d).TeleFax: 332-7881-Cel.com . CASO Nº 99 REQUISITOS PARA PODER APLICARSE EN BENEFICIO DE LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS En consecuencia.. el importe deducido aplicado como crédito fiscal especial deberá abonarse a la cuenta de ganancias y pérdidas de la empresa. Que los activos se encuentren en la Amazonia en un porcentaje no menor al 70 % de sus activos fijos dentro de este porcentaje deberá estar incluido la totalidad de los medios de producción.. la ley de promoción de la investigación en la amazonia aprobada según ley Nº 27037 tiene por objeto promover su desarrollo sostenible e integral. Producción Ejemplo: Un contribuyente con domicilio fiscal en los consumidos en la zona y de otros que se efectúan fuera de la Amazonia. Jesus Maria (Alt. Natalio Sanchez Nº 220 .-Determinación el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes.. La aplicación de este crédito fiscal especial no genera saldo a favor del contribuyente.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail. para determinar el impuesto general a las ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efectúen fuera de la amazonia.. Por ende.._. b). TRATAMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN LA AMAZONIA (Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 088-99/SUNAT del 29.. desea saber cuál es el tratamiento tributario del impuesto general a las ventas para el efecto se cuenta con la siguiente información: Jr.99).06.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Nº 103-99-EF de l 26. Impuesto a pagar …….00 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/. Que la producción realizada en la amazonia se de en un porcentaje del 10% de la producción.com .:330-0074 .www.._.S.com estudio_saavedrat@hotmail. De otro lado los contribuyentes ubicados en la amazonia. el estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia con una legislación orientado a promover la conservación de la diversidad biológica y de las áreas naturales protegidas. del impuesto bruto..5 de Av. gozaran de un crédito fiscal especial.001-1106 ______________x____________ Liquidación del impuesto general a las ventas Impuesto bruto S/ ……_.-Deducirá. (Base legal: Articulo 2º del D.-Deducirán el crédito fiscal especial. Arenales y/o Arequipa) Tel. Crédito fiscal ……. Contribuyente ubicado en los departamentos de Loreto Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de coronel Portillo y las provincias de a Atalaya y Purus de ldepartamento de Ucayali..MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 70 Ventas 32..1006.99) DETALLE Domicilio fiscal Inscripción en los registros públicos Activos fijos CONCEPTO Debe estar ubicado en la Amazonia Tratándose de personas jurídicas deberá estar inscrita en los registros públicos de la amazonia.estudiosaavedrat..07.. Cdra..

00 Se pide determinar el impuesto general a las ventas que se debe abonar al fisco.580. 26.00 S/.620.A.com / estudio_saavedrayasociados@hotmail.otros regímenes. quedan obligados al paso del impuesto selectivo al consumo con la tasa que le corresponda al productor o importador vinculado. 61.G.www. 8.” el valor del bien asciende a la suma de S/. Nº 010-2001-EF). Loreto Pesca y comercializ.G.MODULO II CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Contribuyente Domicilio fiscal Actividad económica Porcentaje de producción y activos de la región Inscripción ante los registros públicos Administración y contabilidad llevada en Venta exonerada(efectuadas en la región para el consumo de la misma) Compras determinadas a ventas exoneradas Ventas gravadas(efectuadas fuera de la región) Compras destinadas a ventas gravadas Periodo tributario “Cia.V.00+5. 42.00 Agosto 2000 53 Primero procedemos a determinar el precio de compras.5 de Av.000.400.00 16.00 = 13. Debiendo tener en cuenta que el contribuyente deberá contabilizar separadamente las compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.00) IGV por pagar S/.1006.780.800 S/.S. 58.1 del articulo11º gozaran de un crédito fiscal especial.000.G. La empresa Botones S. Cdra. Jesus Maria (Alt. se entiende que dicho crédito fiscal especial no genera saldos a favor del contribuyente el mismo no podrá ser arrastrado a los meses siguientes.S. y I.A.972.00 mas el I.A.73.360.000.44. El paiche” S.00 (OPERACIONES REALIZADAS EN FEBRERO 2001) En virtud al artículo 57º del D. Valor total del producto Tasa del 40 por ciento (I.101.S. Nº 029-94_EF modificado por D. dicho crédito fiscal será de 50 % del impuesto bruto mensual.160 x tasa de crédito fiscal especial 50% Crédito fiscal especial 5. ni dará derecho a solicitar su devolución.000. Arenales y/o Arequipa) Tel.A.226.00 16. deberá declarar sus impuestos en el formulario 114.com .00 S/.000.S. y el I.00 S/.S.V.360.94.C.:330-0074 .estudiosaavedrat.800.A. DIRECTAMENTE (Base Legal: Articulo 54º del D.C.00 S/.00) (-)Crédito fiscal especial (5. CASO Nº 100 EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE UNA EMPRESA QUE POSEE MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE LA OTRA EMPRESA.A.A. De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 13º de la ley Nº 27037 se indica que los contribuyentes ubicados en la Amazonia que se dediquen principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.S.580. A fin de poder entender como la Cia “BOTONES LISTOS” S.com estudio_saavedrat@hotmail.69. Natalio Sanchez Nº 220 .00 mas I.000. Nº 055-99-EF se establece que las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden VINCULACION ECONOMICA.00 S/. La Cia “BOTONES LISTOS S.00 Como podemos apreciar el crédito fiscal más el crédito fiscal especial arroja un monto superior al impuesto bruto mensual (S/. De la misma. SOLUCION: DETERMINACION DEL IMPUESTO BRUTO MENSUAL Ventas gravadas 62.580 Liquidación del impuesto general a las ventas Impuesto bruto mensual S/.” compra aguardiente de caña a la empresa “AGUARDIENTE DE CAÑA S.S.: 9999-74215/9927-60346 Informes@estudiosaavedrat. Valor del aguardiente de caña Impuesto selectivo al consumidor tasa del 40% según el apéndice IV LITERAL A:SISTEMA AL VALOR Base imponible para el IGV Tasa del 19% (IGV +1PM) S/.A.172.000 X tasa del IGV 19% Crédito fiscal 8. Nº 064-2000-EF D. para determinar el impuesto general a las ventas que corresponde a la venta de bienes gravadas que efectúen fuera de la región.A.00 (-)Crédito fiscal (9.00 24.TeleFax: 332-7881-Cel. 100% Loreto Loreto S/.”.000. el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al PRODUCTOR o importador con los que guarda vinculación económica. La Cia.11. procederemos a realizar la siguiente operación. Asimismo se podrá deducir del impuesto que le corresponda abonar.00 11.” es una empresa vinculada económicamente la empresa “AGUARDIENTE DE CAÑA S.61.000 X tasa del IGV 19% Impuesto bruto mensual 11.000. va a vender a un comerciante del mercado central aguardientes de caña por la suma de S/.780 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL POR LAS COMPRAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Compras determinadas a ventas gravadas 44.62.00 S/. Nº 055-99-EF y articulo 12º numeral a2 del D.400. Dicha empresa posee mas de 30% de sus acciones Para esto la Cia “BOTONES LISTOS S. es decir: Se desea conocer que incidencia tributaria se origina y se pide determinar el precio de compra.940. El Paiche S.00). + IPM) 19% Precio de venta al comerciante S/.com . en nuestro caso es el 40% TASA aplicable a la empresa AGUARDIENTE DE CAÑA S.Of.360 DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL ESPECIAL (50%) Impuesto bruto mensual 11. 85.V. sin perjuicios de lo pagado por estos.42.626. podrá aprovechar la deducción del impuesto que le corresponda abonar. Jr.