TIPOS DE PLANEACION Planeación significa establecer los objetivos a alcanzar, así como los métodos a utili zar, determinar

las acciones, recursos y responsabilidades necesarios para logr ar un resultado esperado. Existen 3 tipos de planeación: 1. Planeación estratégica: Es el camino o lineamiento general de acción que se el ige para llegar al objetivo planteado ligado a la Misión y Visión. Para llevar a cab o esta planeación es necesario definir los siguientes conceptos para tenerlos como punto de partida y mapas de referencia que alineen los esfuerzos individuales y organizacionales para conseguir los resultados esperados: a) Elaboración de la visión y misión: consiste en definir la dirección y la esencia de la organización, para establecer una orientación que guíe el resto de las activida des. b) Análisis estratégico: conjunto de herramientas de análisis de variables, en do nde se clasifican y toman en cuenta los diferentes factores que pueden interveni r a favor o en contra del alcance la misión y visión, en un medio ambiente específico. c) Definición de estrategias: plan o prioridades establecidas para facilitar que los objetivos se cumplan, debido a que define el camino a seguir, a pesar de la influencia que ejerza el medio ambiente sobre la organización. d) Definición de objetivos: son los resultados que la organización pretende log rar en un plazo que va de 1 a 5 años. Están más orientados a definir los resultados es tratégicos, tácticos y operativos. e) Planeación táctica f) Planeación operativa g) Indicadores de resultados: son las unidades de medida, a través de las que se establecen los criterios para conocer si se han alcanzado los resultados esp erados. 2. Planeación táctica: es el conjunto de acciones y métodos que se requieren para alcanzar los objetivos planteados, es decir los planes de acción con metas establ ecidas. Metas: definición de resultados específicos, derivados de una acción o conjunt o limitado de acciones y que pueden ser medidos con indicadores de resultados. 3. Planeación operativa: definición de los medios específicos que deben ser utili zados para llevar a cabo los planes de acción y así, alcanzar las metas inmediatas o resultados específicos.

CONCEPTO DE PRESUPUESTO Es un plan integrador y coordinar que se expresa en términos financieros respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo d eterminado, con el fin de lograr los objetivos fijados. Análisis de los elementos de la definición: • Plan: expresa lo que la administración tratará de realizar en un determinado periodo . • Integrador: toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. • Coordinador: los planes deben ser preparados conjuntamente y en armonía. • En términos financieros: la unidad monetaria sirve como medio de comunicación. • Operaciones: determina los ingresos que se pretende obtener y los gastos que se producirán • Recursos: mediante el presupuesto de efecto y de adiciones de activos se puede determinar los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. • Dentro de un periodo futuro determinado: el presupuesto se hace por un periodo e specífico OBJETIVOS: • Ser una herramienta de planeación para que los recursos de la empresa sean óptimamen te aprovechados.

tanto en monto como la necesidad de consi derarlo. Organización de la preparación del presupuesto: la realización del presupuesto es coordinado por el comité de presupuestos. éste depe nderá de las necesidades de la empresa. o Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia. LIMITACIONES: o Está basado en estimaciones. Puede dividirse por meses. A diferencia del presupuesto de operación. • Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de todos los niv eles de la organización. ya que de otra manera perdería su sentido. • Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables. o Toma tiempo y cuesta prepararlo. • Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía. los gerentes o encargados de área deben presupuestar las diferentes operaciones de una empresa: ventas. con la intención de pronosticar cifras reales. si está basado en los diferentes volúmenes y niveles de actividad. • Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos. gastos. • PRESUPUESTO DE INVERSIONES PERMANENTES: se refiere a la adquisición. si en su vigencia no sufre alteraciones ni en cifras ni en con ceptos. o Es un instrumento que no debe sustituir a la administración. determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización. etc. • PRESUPUESTO FINANCIERO: se refiere a la mezcla o combinación óptima de créditos de te ceros y capital propio de accionistas bajo la que debe funcionar la organización y las aplicaciones de los fondos. Elección de periodos: el periodo conveniente es un año.• Permitir al gerente anticiparse a los cambios y adaptarse a ellos. ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos con que se cuenta. lo que s ignifica que es una herramienta dinámica que debe adaptarse a cualquier inconvenie nte que surja. • Obliga a realizar un autoanálisis periódico. • Facilita el control administrativo. VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS: VENTAJAS: • Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de l a empresa. para después analizar las operaciones reales de la empresa con base en el rango pronosticado en el pre supuesto. sin embargo. una vez realizado. y los estimados se confeccionan sobre bases empíricas . Puede ser VARIABLE o flexible. • Propicia que se defina una estructura adecuada. integrado por miembros de la alta g . y no para competir con ella. El mes constitu ye el periodo básico para comparar lo real con lo presupuestado. o Su ejecución no es automática. deja atrás el pasado para planea r el futuro lo que evita considerar partidas inútiles o incorrectamente calculadas de presupuestos anteriores. evaluand o y justificando cada renglón del mismo. • PRESUPUESTOS ESTIMADOS O ESTANDAR: los presupuestos estándar se confeccionan sobre bases científicas y normales. CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS: • PRESUPUESTO DE OPERACIÓN: surge teniendo como base la estructura de la organización. • PRESPUESTO BASE CERO: Cada año se reevalúan todos los programas y gastos. o No se deben esperar resultados demasiando pronto. o FIJO. venta y repos ición de activos fijos. Es necesario que la organización que todos se convenzan de los beneficios de su uso. PROCESO DE PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO: 1. • Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones. limitación que obliga a la administración a utili zar determinadas herramientas estadísticas para reducir la incertidumbre al mínimo. compras. sino que sirv e solamente para que cumpla su cometido. al presupuesto financiero y de operación. Se incorpora. 2.

no a ningún elemento del costo. ya desde los obreros hasta la alta g erencia deberán ajustarse a ellos. relaciones industriales. se deben fijar las pautas para la realización de los pre supuestos por cada área o unidad de la organización.erencia. en tiempo. hacer los cálculos necesarios para traducir l as decisiones que tome la línea. Si una actividad no agrega valor al producto o al client e debe ser eliminada y no se le debe asignar recursos. c) Toda la organización que se pondrá en funcionamiento para su perfecto desarr ollo y administración. Sólo se aplica a áreas ind irectas de la empresa como finanzas. Ejecución de los presupuestos: es necesario formular manuales específicos pa ra las actividades que deberán desarrollarse. • No existe una metodología adecuada para que los integrantes de la organización demue stren la bondad o el beneficio que traerá para la empresa una nueva actividad. contraloría. mano de obra y gastos indirectos de fabricación. En una compañía pequeña esta tarea la realiza el pro pio director general o el director administrativo. Manual del presupuesto: debe contener los siguientes puntos: a) Los objetivos. mantenimiento. reunir las cifras del presupuesto. Metodología para aplicarlo: . Finalmente. Control de los presupuestos: durante la ejecución del presupuesto en las f echas establecidas. así como la responsabil idad que tendrá cada uno de los ejecutivos o miembros del personal que tiene asign ada un área de responsabilidad presupuestal. se hacen ajustes necesarios para eliminar la defi ciencia y modificar el presupuesto si fuera necesario. • O se presentan los siguientes indicadores: baja rentabilidad sobre los recursos puestos en las manos de la administración. b) El periodo que incluirá el presupuesto como la periodicidad conque se gene raron los informes de actuación. pero no es quien decide. proporcionar los datos del ejercicio o ejerci cios pasados útiles para su elaboración. es responsabilidad del comité de presupuestos localizar y reso lver situaciones perjudiciales. que deben ser estudi adas y analizadas. control de calidad. o bien de cómo llenar las formas o cédulas. 3. • No existen sistemas que permitan a la administración seleccionar las actividades más atractivas y rentables para la empresa. el director realiza la planeación final y el staff sólo aconseja ciertas medidas. Esta función la lleva a cabo el director de pres upuestos. d) Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas que co nfigurarán el presupuesto. • No existen herramientas para evaluar el desempeño de los ejecutivos de la organiza ción. Las funciones del director de presupuestos consisten en informar sobre la mecánica de la preparación a través de medios computacionales y de telecomunicaciones. Es conveniente usarlo cuando: • El presupuesto maestro se ha convertido en una rutina para todo el personal. Así mismo. 4. proporcionar los supuestos macroeconómicos y microeconómicos sobre los cuale s se desarrollarán los presupuestos. mercado tecnia. PRESUPUESTOS BASE CERO Este presupuesto parte del principio de que toda actividad debe estar sujeta al análisis costo-beneficio. y las demás jerarquizarse d e acuerdo con el beneficio e importancia para la empresa. las finalidades y la funcionalidad. resolviendo las diferencias que surjan entre ellas. Las instrucciones deben ser t ransmitidas a través de las vías de mando ordinarias y el presupuesto debe devolvers e para su revisión y aprobación por los mismos canales. investigación. eficacia y versatilidad. El presupuesto es elaborado en la línea. como materia prima. quien depende del contralor de la empresa. existen cambios significativos e irraci onales del volumen de ventas y en la organización motivados por decisiones que mo difican el comportamiento de la estructura de costos de la empresa. y vigilar que cada una de las partes entregue a tiempo sus propuestas. Al comparar lo presupuestado con lo real se dete rminan las variaciones. el cual debe solicitar a los departamentos que presenten sus objetivos y expectativas. etc. para luego someter el presupuesto final a la consideración de l director general y del consejo..

• Diseñar las herramientas cuantitativas y cualitativas idóneas a fin de que sirvan de marco de referencia para evaluar la calidad del servicio desarrollado por cada unidad de decisión. Determinar las unidades o paquetes de decisión: son el conjunto de activid ades que dependen de la administración y que pueden estar sujetas al análisis de cos to-beneficio. Para determinar la cantidad a producir se aplica la siguiente fórmula: Presupuesto de producción = Presupuesto de producción + Inventario final deseado . 4. por un lado. La organización debe determinar el objetivo que des ea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado. etc. logrando t ambién mayor comunicación y participación de toda la empresa. financieros. • Describir la forma en que actualmente desarrolla sus actividades e indicar los r ecursos nuevos con que se cuenta. o Presupuesto de producción: de este presupuesto depende todo el plan de req uisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proce so productivo. así c omo las estrategias que se desarrollarán para lograrlo y con esa información. PRESUPUESTO MAESTRO Conjunto presupuestos que buscan. que son: • El presupuesto de operación • El presupuesto financiero Presupuesto de operación En este presupuesto se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen d irectamente en las utilidades de la compañía. 2. el grupo de actividades desarrolladas se puede modificar o alterar de acuerdo con los intereses de la empresa. 6. En cada unidad o paquete. en específico la utilidad de operación o u tilidad antes de impuestos. Con esta información se realiza el presupuesto de ventas por zonas. Elaborar el presupuesto para cada unidad de decisión e integrarlo al presu puesto maestro. Una vez aceptado debe comunicarse a todas las áreas de la organización para qu e se planifiquen los insumos. • Efectuar un análisis de sensibilidad de las diferentes opciones que podrían servir d e base para que la unidad de decisión realice su labor.1. • Seleccionar la mejor alternativa en función de un análisis de los factores cualitat ivos y cuantitativos. Indicar también cómo pueden aumentar se los servicios que genere la unidad de decisión. por el otro. 5. así como los costos incrementales que habrán de producirse en ese nivel de actividades. formular estados financie ros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un perio do futuro en función de los planes operativos para el año venidero. la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y. líneas. Analizar las unidades de decisión: • Definir del objetivo esencial de la unidad de forma clara y específica. con el objeto de reasignar los recursos económicos y humanos para su empleo óptimo en las áreas donde sean más útiles. sin d ejar de tomar en cuenta factores externos macroeconómicos que afectan a la industr ia. de tal modo que si no lo hace n se apliquen oportunamente las acciones correctivas. • Determinar el nivel mínimo de servicio que debe prestar la unidad de decisión de acu erdo con la opción seleccionada. divisiones. Jerarquizar las unidades de decisión: se jerarquizan empezando por aquella s cuyo beneficio sea mayor que su costo. Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansará la planeación: las normas o pautas como restricción de recursos humanos. así como su costo. Controlar administrativamente los resultados: verificar que cada unidad de decisión cumpla con las actividades programadas. Los diferentes presupuestos que conforman al presupuesto de operación son: o Presupuesto de ventas. etc. 3. realiz ar un estudio de la demanda para ver si el objetivo puede considerarse real. El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas.

En México. independientemente del volumen de producción presupuestado. o Presupuesto de gastos de operación: se deben planear los gastos en que in currirán las funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a ca bo las actividades propias de su naturaleza. cuando no se espe ra escasez de materia prima. así como la calidad de mano de obra que se requiere. la alternativa de producción va riable es poco apropiada. Se ejerce control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materi a prima. Estos gastos se deben separar en g astos variables y gastos fijos. o Presupuesto de mano de obra: en él se establecen las necesidades de mano d e obra directa. Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación. o Costo de ventas presupuestado: el costo de ventas se determina mediante la siguiente fórmulas . la cantidad de materia prima a comprar dependerá del nivel de producción y del estándar determinado para cada tipo de insumo por product o. b. ni por temporadas. debido a que la mayoría de las empresas tiene capacidad ociosa y la mano de obra no es e ventual. El departamento de compras puede planear el número de unidades a comprar. por lo que se debe planear una producción y niveles de i nventarios estables. sino que es de planta. El presup uesto se puede sintetizar mediante la fórmula: y = a + bx donde a representa los gastos de fabricación fijos. el tiemp o en que se llevarán a cabo las compras y el costo en que se incurrirá. eligiendo la base adecuada para aplicarlos. una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir. ya que los indirectos se incorporarán a los gastos ind irectos de fabricación. o Presupuesto de gastos indirectos de fabricación: este presupuesto debe ser elaborado con la participación de todos los centros de responsabilidad del área pro ductiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte varia ble como en su parte fija. los gastos variables por un idad a producir calculados bajo el sistema de costeo con base en actividades. de lo contrario tienen que considerarse dentro de la fórmula. Para su elaboración se requiere el estándar en mano de obra para cad a tipo de línea. El almacén determina los niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materi al. Una vez que se calcula el número de obreros multiplicando el tiempo estándar por producto por el v olumen de producción se determinará cuánto costará esa cantidad de recursos humanos depe ndiendo del costo de la mano de obra. Es conveniente que se d etermine perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos i ndirectos de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en fu nción del volumen de producción previamente determinado. multiplicándo la cantidad de materia prima por el precio estándar. Los beneficios de realizar el presupuesto son: Sólo se compra lo necesario y se evitan los cuellos de botella. o Presupuesto de materia prima: en condiciones normales. Incluye sólo los materiales directos.- Inventario inicial de por línea de artículos terminados por línea artículos terminados Esta fórmula supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco significati vos. Materia prima A requerida = Producción presupuestada de una línea x Estándar mater ia prima A El presupuesto de requisitos de materia prima debe expresarse en unidades moneta rias. y los gastos de fabricación f ijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad.

Gastos Indirectos de fabricación = costo total de manufactura Costo total de manufactura + inventario inicial de producto terminado – inventario final de producto terminado=costo de ventas .Inventario inicial de materia prima + compras – inventario final de materia prima = materia prima utilizada Materia prima utilizada+mano de obra directa .