P. 1
Auditing Dasar2 (Ok)

Auditing Dasar2 (Ok)

|Views: 120|Likes:

More info:

Published by: Zahra Sausan Siregar on Dec 17, 2012
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PPT, PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

07/24/2013

pdf

text

original

DASAR – DASAR AUDITING

DIKLAT PEMBENTUKAN AUDITOR TERAMPIL
Djamil Djalil

Tujuan Pemelajaran Umum
•Memahami auditing untuk internal auditor. •Mampu melaksanakan audit sebagai anggota tim

Pokok Bahasan
LHA & TL
GAMBARAN UMUM

Bukti & Syarat Bukti Audit

Audit Lanjutan & Pengembangan Temuan

Dasar-Dasar

Prosedur & Teknik Audit

Auditing
Evaluasi SPM

PKA

Survei Pendahuluan

KKA

Djamil Djalil

SUB POKOK BAHASAN • Pengertian Audit • Jenis Audit • Latihan ….

GAMBARAN UMUM
Djamil Djalil

PENGERTIAN AUDIT
• Audit adalah proses kegiatan yang bertujuan untuk meyakinkan tingkat kesesuaian antara suatu kondisi yang menyangkut kegiatan dari suatu entitas dengan kriterianya, dilakukan oleh auditor yang kompeten dan independen dengan mendapatkan dan mengevaluasi bukti-bukti pendukungnya secara sistematis, analitis, kritis, dan selektif, guna memberikan pendapat atau simpulan dan rekomendasi kepada pihak yang berkepentingan.

JENIS AUDIT
• Audit Ketaatan (Compliance Audit)

• Audit Keuangan (Financial Audit)
• Audit Operasional (Operational Audit)

• Audit Khusus (Special Audit)

SUB POKOK BAHASAN • Pengertian Bukti Audit • Syarat-Syarat Bukti Audit • Jenis Bukti Audit

Bukti Audit & Syarat Bukti Audit

• SPM sebagai Bukti Audit • Latihan ….

PENGERTIAN BUKTI AUDIT
• Semua media informasi yang digunakan oleh auditor untuk mendukung argumentasi, pendapat, atau simpulan dan rekomendasinya dalam meyakinkan tingkat kesesuaian antara kondisi dengan kriterianya.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

SYARAT BUKTI AUDIT
• Relevan RE

• Kompeten
• Cukup

KO
CU

• Material

MA

JENIS BUKTI AUDIT
• Bukti Fisik
• Bukti Dokumen • Bukti Kesaksian • Bukti Lisan • Bukti Spesialis

• Bukti Analis
• Perhitungan

SPM SEBAGAI BUKTI AUDIT
• SPM yang baik akan menjaga ketelitian dan kehandalan data akuntabilitas. • Semakin baik (kuat) pengendalian manajemen yang diciptakan, semakin sedikit bukti lain yang diperlukan dalam audit.

• Kuat lemahnya pengendalian manajemen auditan berpengaruh terhadap bukti audit yang diperlukan.

SUB POKOK BAHASAN
Pengertian Prosedur & teknik Audit Jenis/macam Teknik Audit

Prosedur & Teknik Audit

Praktik Penerapan …….

PENGERTIAN
• Prosedur Audit  Urutan Langkah untuk mendapatkan bukti dengan menggunakan teknik audit yang sesuai.  Cara-cara yang ditempuh auditor untuk mendapatkan bukti-bukti yang diperlukan

• Teknik Audit

JENIS/MACAM TEKNIK AUDIT
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Analisis Observasi/pengamatan Permintaan Informasi Evaluasi Investigasi Verifikasi Cek Uji/test Footing 10.Cross Footing 11.Vouching 12.Trasir 13.Scanning 14.Rekonsiliasi 15.Konfirmasi 16.Bandingkan 17.Inventarisasi/Opname 18.Inspeksi

SUB POKOK BAHASAN Pengertian Susunan/Format PKA Latihan ……

Program Kerja Audit

PENGERTIAN
• PKA adalah rancangan prosedur dan teknik audit yang disusun secara sistematis yang harus diikuti/dilaksanakan oleh auditor dalam kegiatan audit untuk mencapai tujuan audit. • PKA disiapkan oleh Ketua Tim setelah memperoleh informasi dan petunjuk dari Pengendali Teknis dan memperoleh pemahaman yang cukup mengenai kegiatan/fungsi/program auditan dan setelah mengidentifikasi kegiatan/fungsi/program yang mengandung kelemahan potensial, baik yang diperoleh pada saat sebelum penugasan, pada saat survei pendahuluan, maupun pada saat pengujian atas SPM. • Konsep PKA direviu oleh Pengendali Teknis dan disetujui oleh Pengendali Mutu

MANFAAT PKA
• Sarana komunikasi personil timaudit • Sarana pemberian tugas • Sarana pengawasan pelaksanaan audit secara berjenjang • Sarana latihan bagi auditor baru • Pedoman kerja bagi auditor • Landasan untuk membuat ringkasan hasil audit

SIFAT PKA
• Luwes tidak kaku • Dapat disesuaikan dengan kondisi lapangan

JENIS PKA
• Sesuai dengan kemajuan audit ;
– PKA Survei Pendahuluan – PKA Evaluasi SPM

– PKA Audit Lanjutan dan Pengembangan Temuan

• Menurut jumlah auditannya ;
– PKA Individual

– PKA Proforma/Standar

SUSUNAN / FORMAT PKA
• Tujuan audit • Langkah-langkah kerja

• Dilaksanakan oleh
• Waktu yang dibutuhkan • Nomor KKA

Kertas Kerja Audit

SUB POKOK BAHASAN Pengertian Tujuan Penyusunan KKA Isi KKA Prinsip Penyusunan KKA Format Umum dan Cara Pengisian KKA Jenis-jenis KKA Pengelompokkan KKA Penguasaan KKA Latihan ….

PENGERTIAN
• Catatan (dokumentasi) yang dibuat oleh auditor mengenai buktibukti yang dikumpulkan, berbagai teknik dan prosedur audit yang diterapkan, serta simpulan-simpulan yang dibuat selama melakukan audit. • Dokumentasi yang dibuat oleh auditor mengenai semua hal yang dilakukannya, yang berisi metodologi audit yang dipilih, prosedur audit yang ditempuh, bukti audit yang dikumpulkan, dan simpulan audit yang diambil selama audit.

TUJUAN PENYUSUNAN KKA
• Pendukung laporan audit • Dokumentasi informasi • Identifikasi dan dokumentasi temuan audit • Pendukung pembahasan • Media reviu pengawas • Bahan pembuktian • Referensi • Membantu auditor ekstern • Sarana pengendalian mutu

ISI KKA
• Perencanaan, termasuk PKA • Pengujian dan evaluasi atas kecukupan dan efektivitas SPM

• Prosedur audit yg dilakukan, informasi yg diperoleh dan simpulan
• Reviu oleh pengawas • Pelaporan audit • Catatan atas TL yang dilakukan auditan • Salinan kontrak dan perjanjian penting.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PRINSIP PENYUSUNAN KKA
• Relevan
• Sesuai dengan PKA • Lengkap dan cermat • Mudah dipahami • Rapi • Efisien • Seragam

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

FORMAT UMUM DAN CARA PENGISIAN KKA

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

JENIS-JENIS KKA
• KKA UTAMA • KKA IKHTISAR • KKA PENDUKUNG

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGELOMPOKKAN KKA
• DOSIR AKTUAL (CURRENT FILE) • DOSIR TETAP (PERMANENT FILE) ATAU

• FILE AKTIF (ACTIVE FILE) • NON AKTIF FILE ( INACTIVE FILE)

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGUASAAN KKA
• KEPEMILIKAN KKA • KERAHASIAAN KKA • PRINSIP PENGELOLAAN KKA

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

Survei Pendahuluan

SUB POKOK BAHASAN Istilah Tujuan Survei Pendahuluan Manfaat Survei Pendahuluan Proses Survei Pendahuluan Mmengumpulkan Informasi Menelaah Informasi Simpulan Latihan ….. Djamil
Djalil

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

Istilah & Tujuan Survei Pendahuluan
• Survei Pendahuluan = preliminiary audit = persiapan audit = audit pendahuluan .
• Untuk mendapatkan gambaran umum mengenai auditan sehingga memperoleh pemahaman tentang :
– – – – – Dasar hukum, peraturan per UU an yg berlaku Tujuan organisasi Kegiatan operasional, metode, prosedur, kebijakan yg berlaku Masalah keuangan, informasi lapangan Masalah-masalah yg belum terpecahkan.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

MANFAAT SURVEI PENDAHULUAN
• Penentu arah awal audit  yang penting saja yg diuji mendalam • Informasi umum  bahan LHA untuk gambaran umum auditan

• Membuat proses audit berikutnya (keseluruhan) menjadi 3 E

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PROSES SURVEI PENDAHULUAN
• Perumusan tujuan SP • Penyusunan langkah kerja/PKA survei pendahuluan • Pelaksanaan PKA survei pendahuluan • Menyusun KKA • Menyusun simpulan survei pendahuluan  Kegiatan SP :
•Mengumpulkan informasi yg relevan •Menelaah informasi tsb •Identifikasi potensi kelemahan pelaksanaan operasional dan unsur SPM •Membuat simpulan hasil SP

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGUMPULAN INFORMASI
• Manfaatkan informasi yang ada di dosir tetap. • Permintaan informasi tertulis

• Wawancara
• Observasi / pengamatan

• inspeksi

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

MENELAAH INFORMASI
• PRADUGA KELEMAHAN/KERENTANAN • TITIK-TITIK  JALUR OPERASIONAL KRITIS • KEGIATAN POKOK AUDITAN
Gunakan prosedur & teknik audit. ……. SIMPULAN  informasi umum & informasi penting untuk sasaran audit sementara (TAO)

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

Evaluasi SPM

SUB POKOK BAHASAN • Pengertian SPM • Tujuan Evaluasi SPM • Manfaat Evaluasi SPM • Waktu & Tempat Evaluasi SPM • Kegiatan Evaluasi SPM • Evaluasi SPM menggunakan ICQ • Evaluasi SPM dgn Flowchart • Evaluasi dengan Uraian Cerita • Latihan ….

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGERTIAN SPM
• Meliputi seluruh struktur organisasi termasuk semua cara serta tindakan yang terkoordinir untuk mengamankan harta, menjaga keseksamaan data akuntansi, serta data lainnya, agar terjamin keandalan laporanlaporan, meningkatkan efisiensi, efektifitas, dan kehematan dalam operasi serta mendorong ditaatinya kebijaksanaan pimpinan yang bersangkutan (AICPA) • Adalah segala usaha dan tindakan yang dilakukan oleh manajemen untuk mengarahkan atau menjalankan operasi sesuai dengan standar atau tujuan yang diinginkan (BPKP)

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

TUJUAN EVALUASI SPM
• UNTUK LEBIH MENDALAMI, MEMPERJELAS, ATAU MEMANTAPKAN/MEMASTIKAN SASARAN AUDIT

SEMENTARA YANG DIPEROLEH PADA SURVEI
PENDAHULUAN MENJADI SASARAN AUDIT YANG PASTI (FIRM AUDIT OBJECTIVE/FAO) GUNA DIPROSES PADA TAHAP AUDIT LANJUTAN.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

MANFAAT EVALUASI SPM
• Menghindari terjadinya risiko audit • Dasar menetapkan arah, luas, sifat, dan lamanya audit

• Mempercepat proses audit karena telah terarah
• Memberikan jaminan bahwa sasaran audit akan tercapai dengan baik

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

KEGIATAN EVALUASI SPM
• Dilaksanakan pada saat audit lapangan di tempat auditan setelah menyelesaikan tahap survei pendahuluan.
KEGIATAN :  direncanakan dalam PKA • Mendapatkan informasi mengenai SPM • Menelaah dan menguji keandalan SPM

• Membuat simpulan  FAO
EVALUASI SPM dapat menggunakan ICQ dan atau FLOWCHART

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

SUB POKOK BAHASAN • Tujuan • Manfaat • Langkah-Langkah • Temuan & Unsur-unsur • Pengembangan Temuan Audit Lanjutan & • Penggunaan Tenaga Ahli • Pendalaman Temuan Fraud Pengembangan Temuan • Membuat KKA & Daft. Temuan
Djamil Djalil

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

TUJUAN/MANFAAT AUDIT LANJUTAN
• Untuk lebih meyakini kondisi di FAO dengan memperluas pengujian

• Mendapatkan penyebab hakiki, akibatnya serta keyakinan dari auditan dengan cara dilakukan pembahasan bersama auditan
• Merumuskan rekomendasi perbaikan yang harus di tindak lanjuti oleh auditan

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

LANGKAH-LANGKAH AUDIT LANJUTAN
• Penetapan urutan prioritas
• Penyusunan PKA

• Melaksanakan PKA  buat KKA
• Menyusun simpulan / Daftar Temuan

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

TEMUAN DAN UNSUR-UNSURNYA
• KONDISI • KRITERIA

• SEBAB
• AKIBAT / DAMPAK

• REKOMENDASI

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGEMBANGAN TEMUAN
• Pertimbangan pada situasi/kondisi pada saat kejadian bukan saat dilakukan audit • Pertimbangkan kompleksitas, besarnya kegiatan (uang dan fisik) • Dianalisis secara jujur dan kritis • Kemukakan kewenangan hukum atas kegiatan • Pengembangan temuan harus cukup luas • Kembangkan sampai tuntas jika temuan berarti.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

LANGKAH PENGEMBANGAN TEMUAN
• Kenali secara khusus apa yg kurang dgn kriteria yang lazim • Kenali batas wewenang & tanggungjawab pejabat yg terlibat • Pastikan sebab kelemahannya • Tentukan apakah kelemahan merupakan kasus berdiri sendiri atau tersebar luas • Tentukan akibat atau arti pentingnya kelemahan • Mintakan komentar pejabat yang kompeten • Mintakan kesediaan untuk menindaklanjuti

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PENGGUNAAN TENAGA AHLI
• Dimungkinkan penggunaan konsultan ahli.

PENDALAMAN TEMUAN FRAUD
• Tindakan melawan hukum (illegal act) • Penggelapan (fraud)
Djamil Djalil

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

SUSUN KKA DAN DAFTAR TEMUAN
• Judul Temuan • Kondisi • Kriteria • Penyebab • Akibat / Dampak • Komentar Pejabat Auditan • Evaluasi atas Komentar / Tanggapan Auditan • Rekomendasi

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

SUB POKOK BAHASAN

Komunikasi LHA
Syarat Permasalahan Laporan

Susunan LHA
Materi LHA

LHA & TL

Pemantauan Tindak Lanjut.

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

KOMUNIKASI HASIL AUDIT
SYARAT : • Dibuat secara tertulis • Dibuat segera • Memuat lingkup dan tujuan audit MASALAH : • Waktu penyusunan biasanya lama • Bahasa sulit dimengerti • Ketidaksepahaman antara sesama auditor • Kurang perhatian auditan

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

SUSUNAN LHA
• BENTUK BAB • BENTUK SURAT MATERI LHA : • Informasi Umum • Temuan dan Rekomendasi

PUSAT PENDIDIKAN DAN PELATIHAN PENGAWASAN BPKP

PEMANTAUAN TINDAK LANJUT

SEKIAN & TERIMA KASIH

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->