¿Cómo me afecta la

Ley AntiEvasión II?
Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando

Introducción
Es para nosotros un honor tenerlo como parte de nuestros Clientes, es por eso que, con la aprobación y publicación del Decreto 04-2012 del Congreso de la República, hemos pensado en prepararle un documento con el resumen y análisis de dicho documento que le facilitará estar actualizado en todos los temas tributarios. El Documento mencionado afecta varias leyes tributarias, tales como la del Impuesto al Valor Agregado, la del Impuesto Sobre la Renta, el Código Tributario, e incluso a la misma Ley AntiEvasión II. Es por eso que lo alentamos a que lea el documento para saber específicamente en que puntos le afecta en el cálculo de sus Impuestos. Este documento es parte de la Reforma Fiscal que está impulsando el actual Gobierno, recuerde que únicamente trataremos el Decreto 04-2012, siendo el 10-2012 el segundo documento de este Paquete de Actualización y que aún no analizaremos por no estar publicado al día de edición de este documento. Hemos separado los artículos de la Ley recién emitida según a los tipos de contribuyentes que afecta, así por ejemplo, si Ud. es un Pequeño Contribuyente puede ir directamente a las primeras páginas para leer todo lo concerniente a su régimen. En www.dconta.net puede encontrar el documento original publicado en el Diario de Centroamérica. El principal objetivo de este documento es apoyarle en su análisis e interpretación, pedimos que por favor no se sustituya la consulta directamente con el documento oficial emitido por el Congreso de la República. Además le hacemos saber que, no nos hacemos responsables por la eventual mala interpretación de la Ley ni de su propia interpretación fruto de la lectura de este documento.

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ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.net . Tel.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Índice por tipo de Contribuyente Haga click en el Contenido que desee ver.www.dconta. Pequeño Contribuyente Empresas Régimen General ISR (5% Mensual) Profesionales Régimen General ISR (5% Mensual) Empresas y Profesionales Régimen Optativo ISR (31% Trimestral) Empleados en Relación de Dependencia Empresas y Profesionales IVA General (12% Mensual) Vehículos Contribuyentes Especiales Observación General Notarios Página | 2 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. 2263-0225 – info@dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento.net .

12) INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN (ART. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. 1) DÉBITO FISCAL (ART. 30) CONTRIBUYENTES ESPECIALES Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando 1 2 3 5 5 5 5 5 6 6 6 7 8 8 8 8 9 9 10 10 10 10 11 11 11 12 12 12 12 13 Página | 3 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. 2) EMPRESAS Y PROFESIONALES IVA GENERAL (12% MENSUAL) FACTURA ESPECIAL (ART. 21) OBLIGACIÓN DEL PAGO DEL COMPRADOR DEL VEHÍCULO (ART. 15) PAGO DEL IMPUESTO (ART.www.net .dconta. 3) EMPLEADOS RELACIÓN DE DEPENDENCIA DEDUCIBILIDAD PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL (ART. 2263-0225 – info@dconta. 7) CRÉDITO FISCAL (ART.net . 17) PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN (ART. 9) VEHÍCULOS DECLARACIÓN POR EL VENDEDOR DEL VEHÍCULO (ART. 8) DOCUMENTOS OBLIGATORIOS (ART. Tel. 13) TARIFA DEL IMPUESTO DEL RÉGIMEN (ART. 5) EMPRESAS Y PROFESIONALES RÉGIMEN OPTATIVO ISR (31% TRIMESTRAL) NUEVOS GASTOS NO DEDUCIBLES (ART. 18) NOTA RESPECTO A SU TALONARIO DE FACTURAS: RESUMEN GRÁFICO DEL RÉGIMEN DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE EMPRESAS RÉGIMEN GENERAL ISR (5% MENSUAL) PAGO DEL IMPUESTO (ART. 4) PROFESIONALES RÉGIMEN GENERAL ISR (5% MENSUAL) PAGO DEL IMPUESTO (ART. 21) MULTA DEL 100% (ART.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Índice General de Temas INTRODUCCIÓN ÍNDICE POR TIPO DE CONTRIBUYENTE ÍNDICE GENERAL DE TEMAS PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ¿QUIÉNES SON LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES? (ART. 16) OBLIGACIONES (ART. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento.

TRANSPORTE O DISTRIBUCIÓN (ART. 2263-0225 – info@dconta. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. 31) INFORMACIÓN SOBRE PRODUCCIÓN. 44) REDUCCIÓN DE SANCIONES A INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES (ART.net . 27 Y 28) SIMULACIÓN FISCAL (ART. 33) FACILIDADES DE PAGO (ART. 23) 13 OBSERVACIÓN GENERAL EFECTOS TRIBUTARIOS (ART. 38) INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES (ART. 35) DECLARACIÓN DE INCOBRABILIDAD (ART. 37) SOLVENCIA FISCAL (ART.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando OBLIGACIÓN DE PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DEL DETALLE DE LAS COMPRAS Y VENTAS (ART. 66) 13 13 13 14 14 14 14 15 16 16 16 Página | 4 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. 45) NOTARIOS TARIFA ESPECIFICA DEL IMPUESTO AL PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS (ART. Tel.www.dconta.net .

13) Reforma el Art. 45 de la Ley del IVA Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando ¿Quiénes son los Pequeños Contribuyentes? (Art. 15) Reforma el Art. Página | 5 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Tarifa del Impuesto del Régimen (Art. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. ya no trimestral. 2263-0225 – info@dconta. Si no se efectuara la retención. únicamente ingresos brutos. 12) Las personas individuales o jurídicas cuyo monto de ventas de bienes o prestación de servicios no exceda de ciento cincuenta mil quetzales (Q 150.www. 47 de la Ley del IVA La tarifa aplicable en el Régimen del Pequeño Contribuyente será de cinco por ciento (5%) sobre ingresos brutos totales por ventas o prestación de servicios que obtenga el contribuyente en cada mes calendario. 16) Reforma el Art. Tel.00) en un año calendario.net . El cálculo se hará aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeño contribuyente.00) podrá solicitar su inscripción al Régimen de Pequeño Contribuyente. Esta declaración debe presentarla haya realizado o no actividades afectas o le hayan retenido o no la totalidad del impuesto. Pago del Impuesto (Art. 46 de la Ley del IVA El contribuyente inscrito en el Régimen General cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil (Q 150. Podrán solicitar su inscripción al Régimen del Pequeño Contribuyente. Inscripción al Régimen (Art.000.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Pequeño Contribuyente Reforma el Art. 48 de la Ley del IVA Los contribuyentes acrediten o paguen a Pequeños Contribuyentes y sean Agentes de Retención de IVA o hayan sido designados por SAT deberán de retener el Impuesto al Valor Agregado debiendo entregar la constancia de retención respectiva. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento.dconta. el contribuyente inscrito como Pequeño Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada período mensual a través de Declaración Jurada Simplificada.000.net . Para el cálculo del pago no se habla de ingresos menos IVA. El pago a partir de ahora se hará de forma mensual. la tarifa establecida.

00) de ingresos. trimestral o mensual del ISR o de cualquier otro tributo acreditable al mismo. En adquisición de bienes y servicios están obligados a exigir las facturas correspondientes.00).¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Obligaciones (Art. Tel. Permanencia en el régimen (Art.000.net . únicamente el Libro de Compras y Ventas habilitado por la SAT. 2263-0225 – info@dconta. constituyendo dicho valor costo para los efectos del ISR. para poder seguir usando las facturas que tiene en existencia.www. Quedan relevados del pago y la presentación de la declaración anual. Al superar esta cantidad debe solicitar su inscripción en el régimen general o de lo contrario SAT lo podrá inscribir de oficio. Las características de estas facturas de desarrollaran en el Reglamento de esta Ley. 6-91 Congreso de la República) El valor que soporta la factura de Pequeño Contribuyente no genera derecho a Crédito Fiscal para compensación o devolución para el comprador de los bienes o servicios. 49 de la Ley del IVA • • • • • Están obligados a llevar para efectos tributarios. NOTA respecto a su talonario de facturas: • • Todas las facturas que tengan actualmente en existencia podrán usarse hasta el 24/05/2012. 50 de la Ley del IVA El contribuyente puede permanecer en este régimen siempre y cuando en el año calendario anterior no haya superado los ciento cincuenta mil (Q 150. Página | 6 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. En caso dado no se exijan o conserven serán sancionados según Código Tributario (Decreto No. en el cual deben registrar sus ventas y servicios prestados pudiendo unificar diariamente en un solo renglón y llevarlo en forma física o electrónica. en el caso que no las supere podrá consolidar el monto de las mismas en una sola. 17) Reforma el Art. no genera derecho a Crédito Fiscal”. que emitirá al final del día conservando el original y copia. Emitir siempre facturas de pequeño contribuyente en todas sus ventas o prestación de servicios que superen los cincuenta Quetzales (Q 50. las cuales debe conservarlas por el periodo de prescripción. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.net . 18) Reforma el Art.dconta. A partir del 01/04/2012 deberá consignarse en forma visible la leyenda “Factura de Pequeño Contribuyente.

Por las fechas no se preocupe. Tel. incluso si no tuviera pago de Impuesto.00 Mensualmente.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? • Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando El 25/05/2012 dejarán de tener vigencia las facturas que tengan en existencia. Facturas a utilizar Página | 7 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento.net .000.www. Quienes adquieran facturas de Pequeño Contribuyente no tienen derecho al Crédito Fiscal.net .000. tirándolo todo al gasto para efectos del ISR Tendrán sus características especiales. por medio de nuestro Calendario Tributario le recordaremos.dconta. 2263-0225 – info@dconta. por lo que deberá previamente solicitar una nueva autorización para la impresión de “Facturas de Pequeño Contribuyente”. Si quien adquiere la Factura de Pequeño Contribuyente es Agente Retenedor debe retenerle.net/calendario-tributario Resumen gráfico del Régimen del Pequeño Contribuyente Característica Tarifa del Impuesto Máximo de ingresos anual Pago y presentación del Impuesto Se le efectúa retención Que libros contables llevar Facturas de Compras Crédito Fiscal Antes 5% Q 60. Libro de Compras y Ventas N/A Quienes adquirían facturas de un Pequeño Contribuyente tenían derecho al 12% de IVA incluido Sus facturas eran iguales a las de los otros regímenes de impuestos. puede ingresar a esta herramienta aquí: http://www.dconta.00 Trimestralmente No Después de Ley Antievasión II 5% Q 150. Libro de Compras y Ventas Por obligación debe exigir y almacenar sus facturas de compras.

último mes del periodo fiscal. deberán retener sobre el valor de los pagos el 5% de ISR. negándoles la autorización a quienes se encuentren insolventes. deberán retener sobre el valor de los pagos el 5% de ISR. Página | 8 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Profesionales Régimen General ISR (5% mensual) Pago del impuesto (Art. Puede cambiarse al régimen optativo de ISR únicamente en Diciembre de cada año. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa y que paguen a personas sujetas al régimen de Retención Definitiva. 44 de la Ley del ISR Se pagará mediante el régimen de Retención Definitiva y a falta de este directamente a la SAT. Las personas que tengan obligación de llevar contabilidad completa y que paguen a personas sujetas al régimen de Retención Definitiva. emitiendo la constancia de Retención Definitiva y trasladándole esa Retención luego a SAT.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Empresas Régimen General ISR (5% mensual) Pago del impuesto (Art. la cual debe ser resuelta en un plazo no mayor a 15 días.net .www. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. emitiendo la constancia de Retención Definitiva y trasladándole esa Retención luego a SAT. Puede cambiarse al régimen optativo de ISR únicamente en Diciembre de cada año. Aquellos contribuyentes que deseen efectuar todos sus pagos de ISR directamente a SAT deberán solicitar la autorización respectiva.dconta. último mes del periodo fiscal.net . 4) Reforma el Art. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. 5) Reforma el Art. 44 A de la Ley del ISR Se pagará mediante el régimen de Retención Definitiva y a falta de este directamente a la SAT. Tel. 2263-0225 – info@dconta.

Consejos de Administración. • Las primas por seguros dotales o cualquier otro seguro que genere reintegro. 2263-0225 – info@dconta. gerentes o ejecutivos de Personas Jurídicas. cuando proceda. • Toda suma entregada por participaciones sociales. 39 de la Ley del ISR Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Se adicionan los siguientes gastos como No Deducibles: • Las adquisiciones de compras y servicios donde no se le efectuó retención de ISR al vendedor cuando corresponda. Página | 9 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.net . Tel. salarios y prestaciones legales. pagados o acreditados a socios o accionistas por concepto de retiros. Serán deducibles una vez se haya enterado la retención. únicamente podrán deducirse los que correspondan a rentas gravadas. que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contribuciones a la Seguridad Social presentada al IGSS. (Dos personas o menos no es necesario presentar la Planilla de IGSS) • Los respaldados con factura emitida en el exterior en la importación de bienes. 3) Reforma el Art. salvo cuando por disposición legal la deducción pueda acreditarse por medio de partida contable. • Las pérdidas cambiarias originadas en la adquisición de moneda extranjera para operaciones en el exterior. Se entenderá por documentación legal la que exige la ley del IVA y la de Timbres. • Las sumas de efectivo retiradas y el valor de los bienes utilizados o consumidos por cualquier concepto por el propietario. • Intereses pagados que excedan al valor de multiplicar la tasa de interés por un monto de tres veces el Activo total promedio.dconta. que no sean soportados por Declaraciones Aduaneras y Recibo de Pago. dividendos. socios y administrativos. • Los sueldos. exceptuándose las adquisiciones de servicios que deberán sustentarse con el comprobante de pago al exterior. dividendos a cuenta de utilidades o retorno de capital. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. • Las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en el ejercicio de la profesión y el uso particular. rescate o reembolso. familiares. • Bonificaciones con base en utilidades o participaciones de utilidades que se otorguen a miembros de Juntas. En caso dado no se pueda comprobar únicamente se aceptará el 50% de la depreciación como gasto deducible.www.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Empresas y Profesionales Régimen Optativo ISR (31% trimestral) Nuevos gastos No Deducibles (Art. • Los gastos no respaldados por documentación legal correspondiente.net .

79 de IVA) Página | 10 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta.12 = Q223. nos prestó el servicio de mantenimiento de áreas verdes cobrando Q250.39 Ahora calculamos el IVA sobre el monto sin IVA: Q223.net . otorgándole la copia al vendedor. El monto de costos y gastos del periodo de liquidación que excedan al 97% del total de la renta bruta. 2) Se adiciona un último párrafo al inciso B) del Art.dconta. Ahora se aplicará una tarifa del 5% en compra de bienes.21 x 12% = Q26. se le pagará a Daniel Q209.net . 3 y 4 del Art.00. Realice el cálculo de IVA e ISR a retenérsele.82 y pagaremos a SAT Q40. para funcionar como tales. Deberá emitírsele Factura Especial pues él no cuenta con talonario de facturas ni lleva contabilidad propia. Le quitamos el IVA al precio del servicio prestado: Q250 / 1. aplicaremos el 6% sobre el monto sin IVA: Q223. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. y 6% en servicios. 31 A de la Ley del ISR En la Factura Especial a cuenta del vendedor el cálculo del ISR cambia ligeramente.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? • • • Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles. calculados ambos sobre la Renta Presunta del importe facturado. el jardinero. Empresas y Profesionales IVA General (12% mensual) Factura Especial (Art. cuyo valor base exceda el que consta en la Matricula Fiscal o en Catastro Municipal. 37 de la Ley del ISR Se aceptará como Gasto Deducible los Planes de Previsión Social de capitalización individual cuando correspondan expresamente a planes de previsión para jubilación y que cuenten con la debida autorización de la Autoridad competente.79 Al final. Ejemplo: Daniel. 2263-0225 – info@dconta.21 Como se trata de un servicio.www. El monto de las donaciones realizadas a instituciones que no cuenten con la Solvencia Fiscal del periodo al que corresponde el gasto. 1) Se Reforma los párrafos 2. Además se deberá consignar el monto del impuesto retenido en la factura.18 en impuestos (Q13. Empleados Relación de Dependencia Deducibilidad Planes de Previsión Social (Art. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. Tel.21 x 6% = Q13.39 de ISR y Q26.

net . 8) Reforma el Art. Documentos Obligatorios (Art. • El saldo del Crédito Fiscal se encuentre en los libros contables como una cuenta por cobrar. 18 de la Ley del IVA Procederá a Crédito Fiscal cuando: • Se encuentre respaldado por facturas.dconta. Crédito Fiscal (Art. • Notas de Débito: Cuando se aumente el precio o se hagan recargos sobre operaciones ya facturadas. • Los documentos estén emitidos a nombre del contribuyente y que contengan su NIT (Número de Identificación Tributaria) • El documento indique en forma detallada el concepto. • Facturas de Pequeño Contribuyente: (¡Atención! A partir de esta Ley se consideran por separado las “Facturas corrientes” de las “Facturas de pequeño Contribuyente”) Para el caso de los contribuyentes inscritos como Pequeños Contribuyentes. Para eso tomará en consideración el precio de venta del mismo producto en otras operaciones del mismo u otro contribuyente durante el mismo plazo. permuta. 9) Se agrega a la actual Ley del IVA que el contribuyente está obligado a emitir con caracteres legibles y permanentes. retiros. salvo que el contribuyente justifique y demuestre las razones por las cuales se produjo esta situación y se presenta información bancara y financiera que acredite sus ingresos reales. y a su vez. la SAT podrá determinar la base del cálculo del débito fiscal. notas de crédito y débito electrónicas que también estén autorizadas por SAT. las unidades y valores de los bienes adquiridos. para entregar al adquiriente. o por medio electrónico. 14 A de la Ley del IVA Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Cuando un contribuyente en un plazo de tres meses reporte en su facturación precios de ventas promedios menores al costo de adquisición o producción. facturas especiales. 29 de la Ley del IVA Tel. que se especifique concretamente la clase de servicio adquirido y el monto de la remuneración.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Débito Fiscal (Art. pérdida o cualquier otro hecho que implique faltante de inventario. (Art. destrucción. 7) Se adiciona el Art. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. • Se encuentren registrados en el Libro de Compras. Página | 11 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Reforma el Art.net . 2263-0225 – info@dconta. facturas electrónicas. y cuando se trate de servicios. arrendamientos. 37 Ley del IVA). Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas.www. notas de débito y crédito autorizadas por SAT y recibos de pago cuando se trate de importaciones o escrituras públicas. es obligación del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos: • Facturas: Por venta.

net . Página | 12 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Vehículos Declaración por el Vendedor del Vehículo (Art. Se sancionará con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido. 57 B de la Ley del IVA Quienes hayan transferido la propiedad de vehículos. Con esto se evita que SAT bloquee NITs por falta de pago de impuestos de vehículos que ya no son propiedad del contribuyente pero que el nuevo dueño no dio aviso del cambio de propiedad. Si no se obtiene el pago. 30) Se reforma el Art. podrán dar aviso cuando transcurran 30 días sin que el comprador haya solicitado al Registro Fiscal del Vehículos la inscripción de la transferencia del mismo por medio de Declaración Jurada. 31 de la Ley del Impuesto Sobre Circulación de vehículos Los contribuyentes que no efectúen el pago del impuesto de circulación en el plazo establecido incurrirán en infracción a partir del día siguiente al del vencimiento del pago.dconta. Otros documentos: En casos concretos SAT los facilitará. 21) Se adiciona el Art. 57 C de la Ley del IVA Cuando el vendedor del vehículo avise del cambio de propiedad y se haga la anotación.www. se procederá para hacer efectivo el cobro a través de la vía Económico Coactiva Multa del 100% (Art. anulaciones. la SAT requerirá por la vía administrativa el pago del impuesto adeudado. más intereses. Tel. Obligación del pago del comprador del Vehículo (Art. 2263-0225 – info@dconta.net . Si realiza el pago del impuesto extemporáneo sin requerimiento de la SAT tendrá derecho a rebaja de la multa en un 75%. el cual debe efectuarse en un plazo de cinco días contados a partir del día siguiente de recepción de la notificación. o descuentos sobre operaciones ya facturadas. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. 21) Se adiciona el Art.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? • • Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Notas de Crédito: Para devoluciones.

Tel.000. así que si Ud.net .net . informe detallado de compras y ventas efectuadas. Comentario: Con esto se facilitará el cruce de información que la SAT realiza. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. sin perjuicio de iniciar las acciones penales que correspondan. en donde se individualice al vendedor. Observación general Efectos tributarios (Art. Aquellas transacciones que se hagan por permuta o intercambio deben formalizarse por medio de escritura pública. 27 y 28) Se reforma el Art. distinto al dinero en efectivo. Ejemplo: Estados de cuenta bancarios. lo declare dentro de sus operaciones.00) deben de realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema. Estados de cuenta de tarjeta de crédito y cualquier otro documento que compruebe la operación bancaria donde se individualice al beneficiario. Se deberán conservar en los archivos contables los documentos que respaldan las transacciones mencionas en el artículo anterior por el plazo de cuatro años.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Contribuyentes Especiales Se adiciona el Art. Simulación fiscal (Art. en detrimento de la recaudación tributaria: Página | 13 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. 16 A del Código Tributario La SAT formulará los ajustes y notificará al contribuyente. 31) Se adiciona el Art. De lo contrario no se el gasto no se considerará como deducible ni se generará derecho a crédito fiscal. le factura a un Contribuyente Especial será más fácil que el ente fiscalizador este al pendiente que Ud. 2263-0225 – info@dconta. 20 y 21 de la Ley del Antievasión I Todos los pagos que el contribuyente realice para respaldar gastos o costos deducibles o que constituyan créditos fiscales a partir de treinta mil Quetzales (Q. 57 D de la Ley del IVA Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Obligación de presentación electrónica del detalle de las compras y ventas (Art. Se entenderá que existió una sola transacción cuando se efectuaron varios pagos durante un mes calendario a un mismo proveedor.www.dconta. cuando establezca que los contribuyentes. 30. 23) Aquellos que la SAT clasifique y notifique como Contribuyentes Especiales deberán presentar en forma electrónica cada seis meses. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. como máximo.

¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? a) Encubran el carácter jurídico del negocio que se declara.www. 40 del Código Tributario Anteriormente el contribuyente podía solicitar facilidades en el pago de sus impuestos hasta por doce meses. 55 del Código Tributario La modificación principal que tuvo este artículo consiste en que anteriormente se declaraban incobrables las deudas tributarias cuando el monto a cobrar fuera hasta de dos mil Quetzales. transporte o distribución (Art. en casos excepcionales. 33) Se adiciona el Art. Tel. siempre que la solicitud se haga precio a vencer el pago del Impuesto. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES. c) Constituyan o transmitan derechos a personas interpuestas.dconta. Solvencia Fiscal (Art.net . se podrá otorgar la facilidad de pago en Impuestos vencidos e Impuestos cobrados por la vía Económico Coactivo. importación. Facilidades de pago (Art. La información obtenida será tratada como confidencial y deberá estar disponible para el contribuyente en el momento que este la requiera. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. actualmente se declarará como incobrable cuando el monto sea hasta de cinco mil Quetzales. 35) Se reforma el Art. 55 del Código Tributario Se creará un documento llamado Solvencia Fiscal con el cual la SAT hará constar que a la fecha de su expedición el contribuyente se encuentra solvente en su cumplimiento de deberes tributarios formales. Declaración de incobrabilidad (Art. 38) Se reforma el Art. 30 B del Código Tributario La SAT podrá instalar dispositivos de control o sistemas que le permitan obtener información sobre la producción. Etc. Este documento no prejuzga que el contribuyente hubiese determinado correctamente su cálculo de impuestos ni limita que la SAT pueda fiscalizar dicho período. para mantener desconocidas a las verdaderamente interesadas. Incluso. de bienes y servicios. compra-venta. dándole la apariencia de otra naturaleza. Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Información sobre Producción. Detalles de cómo solicitar el documento estará a cargo de SAT. a partir de ahora podrá solicitarlo por un máximo de dieciocho meses. 2263-0225 – info@dconta.net . b) Declaren o confiesen falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha convenido. Página | 14 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. 37) Se reforma el Art.

000 por cada vez que se fiscalice.00 por cada día de atraso con una sanción máxima de Q1.000 por cada vez que cometa la infracción. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento. Llevar los libros y registros contables en forma distinta a cómo indica el Código de Comercio Ofertar bienes y servicios sin incluir el impuesto cuando corresponda (IVA) No percibir o retener los tributos cuando corresponda (IVA e ISR) Extender facturas.000.000. 44) Se reforma el Art. notas de crédito y débito y otros documentos que no cumplan con algunos de los requisitos. Que el comprador del vehículo no realice el traspaso en el registro dentro del plazo que establece la ley específica. Multa equivalente al 100% del impuesto que corresponda.00 Más de dos veces: Q10.00 Utilizar máquinas registradoras.00 mensuales.00 2da vez: Q10.000. Multa de Q500.000 por cada vez que sea citado y no asista. Omisión o alteración del NIT o de cualquier otro requisito exigido en declaraciones y recibos de pagos de impuestos. La no presentación ante la SAT de los informes establecidos en las leyes tributarias Sanción Multa de Q50. cajas registradoras u otros sistemas autorizados en Establecimientos distintos del registrado para su utilización. Multa de Q5. Multa de Q5.00 mensuales.000 por cada vez que se fiscalice.00 más el 1% de Ingresos Brutos durante el último mes de presentación de impuestos. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.000. 2263-0225 – info@dconta. Multa de Q100.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Infracciones a los deberes formales (Art.000. Multa equivalente al impuesto cuya recepción o retención se omitiere.500.00 Multa de Q1. No dar aviso de cualquier cambio producido en las características de los vehículos dentro del plazo que lay establece. Quedará exonerado si denuncia ante SAT que el proveedor no proporcionó factura.net . 94 del Código Tributario Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Son infracciones a los deberes formales los siguientes: Infracción Omisión de dar aviso a la SAT de cualquier modificación o actualización de los datos Inscripción y del nombramiento o cambio de Perito Contador.00 por cada día de atraso con una sanción máxima de Q1.000. Multa de Q5.00 por cada documento con una sanción máxima de Q1. Presentar declaraciones después del plazo establecido por la Ley Tributaria específica No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida. Tel. Se entienden que están al día si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros dentro de los dos meses inmediatos siguientes al de la fecha de la operación.net .000.00 Multa de Q100.00 por cada documento con una sanción máxima de Q5.00 1ra vez: Q5. Multa de Q50.www. Página | 15 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Multa equivalente al monto del impuesto de la transacción. No llevar al día los libros contables. Multa de Q5.dconta. Tendrá un plazo de 30 días a partir del día en que se produjo la modificación. Adquirir bienes o servicios sin exigir facturas.

La multa no podrá pasar del 1% de Ingresos Brutos del último mes declarado.www.net . El Organismo Ejecutivo. Notarios Tarifa especifica del Impuesto al Papel Sellado Especial para Protocolos (Art. formulará por medio del Ministerio de Finanzas Públicas. la actualización de valor de las sanciones y propondrá al Congreso de la República las reformas pertinentes cada cinco años.000.net . 94 A del Código Tributario Los contribuyentes que al percatarse de la comisión de una Infracción a los deberes formales se presenten voluntariamente ante la SAT aceptando la infracción. Tel. salvo el caso de testamentos. borrosa o incompleta. ESTE DOCUMENTO SOLO PUEDE SER UTILIZADO PARA FINES ILUSTRATIVOS Y NO SUSTITUYE LA CONSULTA DE LEYES Y REGLAMENTOS CORRESPONDIENTES.00 en cada mes que se haya cometido la infracción.000. los documentos contables que la SAT haya autorizado. Página | 16 Este documento de Resumen y Análisis fue desarrollado cómo apoyo al Empresario cliente de Dconta. Multa de Q10.000.00 Multa de Q5.00 por cada retención no entregada a tiempo.¿Cómo me afecta la Ley AntiEvasión II? Análisis del Decreto 4-2012 del Congreso de la República: Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y al Contrabando Realizar actividades afectas sin estar inscrito en la SAT. Reducción de sanciones a Infracciones a los deberes formales (Art. Muta de Q5. 2263-0225 – info@dconta. 66) Se reforma el Art. a propuesta de la SAT. a requerimiento de la SAT. No efectuar el pago del impuesto o no proporcionar la información requerida por medio de los sistemas establecidos.000.00 Multa de Q1.000. Emitir en forma ilegible.dconta. La no exhibición del protocolo del notario. Multa de Q1.00 El agente de retención que no extienda o extienda extemporáneamente la constancia de retención. se les rebajará la sanción que corresponda en un 85% siempre que efectúe el pago de manera inmediata. 6 de la Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado especial para Protocolos Se establece el nuevo Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos con una tarifa específica de diez Quetzales (Q10) por hoja. 45) Se adiciona el Art. Es propiedad de Dconta y se autoriza la Distribución y Reproducción con la condición de no alterar ni modificar el Documento.

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