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INTRODUCIN: Dadas las caractersticas globalizadoras del comercio nacional hoy en da, la tributacin de los ingresos en el exterior se convirti

en un problema, sobre todo por la aplicacin del principio de territorialidad en la mayora de las leyes impositivas. Tal situacin oblig a la aplicacin de un nuevo concepto en materia tributaria, el de Renta Mundial, el cual, es una herramienta que le permite al Estado gravar todos los enriquecimientos, ya sean de fuente nacional o extranjeras. Esto incluye varios elementos que permiten a la Administracin Tributaria ejercer el poder de imperio sobre los contribuyentes ms all de las fronteras territoriales. Entre estos elementos se encuentra el Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional. El Rgimen de Transparencia Fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para s el apoyo poltico y popular necesario para el impulso de polticas adecuadas en materia econmica, crendose as, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocacin de inversiones extranjeras. Por tal motivo, en el ao 1999, mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se cre en Venezuela el Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional, dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el pas. Por lo tanto, en la presente investigacin se indagar sobre el rgimen de transparencia fiscal en Venezuela, sus caractersticas, ventajas de su aplicacin y resultados de la puesta en prctica del rgimen de transparencia fiscal en el pas. LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: Transparencia fiscal es sinnimo de acceso a informacin, es uno de los aspectos ms requeridos de una administracin pblica, ya que su uso permite dar a conocer documentos, cuyos datos son de inters para el pblico en general, adems de allanar el terreno para la ejecucin de una buena gestin. En este sentido, el Fondo Monetario Internacional (FMI), establece: La transparencia fiscal promueve la rendicin de cuentas y eleva el riesgo poltico vinculado con el mantenimiento de medidas de poltica insostenibles. De esa manera da ms credibilidad, generando beneficios que se reflejan en costos ms bajos de los prstamos y un respaldo ms firme a polticas macroeconmicas acertadas por parte de un pblico bien informado. Segn lo anterior, la transparencia fiscal es un medio para que un gobierno pueda garantizar para s el apoyo poltico y popular necesario para el impulso de polticas adecuadas en materia econmica, crendose as, las bases necesarias para crear un Estado confiable, ideal para la colocacin de inversiones extranjeras. La Transparencia Fiscal Internacional recalca la importancia de un efectivo intercambio de informacin en el logro de la cooperacin internacional, en vista que, la armonizacin tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia.

CARACTERSTICAS DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL: * Es un elemento del concepto de renta mundial. Este rgimen es parte de las innovaciones que se vienen haciendo en materia tributaria debido al proceso actual de globalizacin y al aumento del flujo de capitales a nivel internacional, especialmente hacia los Parasos Fiscales. En este sentido, el Rgimen de transparencia Fiscal Internacional, como parte del concepto de Renta Mundial, slo gravar enriquecimientos obtenidos en el extranjero, especficamente, en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. * Es un medio de intercambio de informacin fiscal internacional. La efectiva aplicacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional se sustenta en la data tributaria que pueda ser otorgada por las personas sujetas al rgimen. Si estas personas no pueden proporcionar la informacin requerida, deber existir una red efectiva de intercambio de informacin entre las administraciones tributarias, mediante la cual se pueda consultar datos relevantes del contribuyente en pos de la imputacin del tributo sobre la renta. * Es una legislacin anti paraso. La existencia de regmenes como ste, tienen como finalidad disminuir la afluencia de capitales hacia jurisdicciones de baja imposicin fiscal o, al menos, crear presin para que sta jurisdicciones adopten sistemas tributarios acordes con las exigencias del sistema de armonizacin internacional que se persigue hoy en da. * Clasifica a las jurisdicciones de baja imposicin fiscal mediante el uso de parmetros que le otorga la condicin de tal. La norma venezolana aplica, mediante providencia administrativa, parmetros o criterios especficos y objetivos al momento de clasificar las jurisdicciones de baja imposicin fiscal, de esta manera, ningn pas no ser clasificado como Paraso Fiscal sin una razn justa y tipificada en la Ley. RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL VENEZOLANO: Los regmenes legales donde se impulse la transparencia fiscal internacional han surgido como herramienta para poder acceder a informacin tributaria relevante y as gravar operaciones comerciales internacionales diseadas para eludir o evadir al fisco. Venezuela no ha hecho caso omiso a la creciente tendencia de exigir transparencia en todas las operaciones comerciales internacionales, sobre todo cuando stas involucran la participacin de jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Por tal razn, en el ao 1999, mediante la reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, se cre el Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional, dentro del marco articular que regula los controles fiscales a aplicar en el pas.

Este rgimen va a ser definido, en trminos de esta investigacin, de acuerdo a lo establecido por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), el cual expresa: El rgimen de transparencia fiscal internacional consiste en gravar los enriquecimientos obtenidos, por inversionistas venezolanos o los contribuyentes domiciliados en el pas, de las inversiones realizadas en sociedades o entidades residentes en jurisdicciones de baja imposicin fiscal (parasos fiscales). Para ello, se considerar como ingreso propio del contribuyente, el obtenido de la sociedad residente en un paraso fiscal. De esta manera, este rgimen impositivo tendr como objetivo fundamental, anticipar el Impuesto sobre la Renta causado por el contribuyente en inversiones realizadas en Parasos Fiscales, mediante el gravamen de todos los ingresos obtenidos en dichas jurisdicciones. VENTAJAS DE LA APLICACIN DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La puesta en marcha del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional fue un paso tomado por la Administracin Tributaria venezolana para incorporar el concepto de renta mundial dentro de la legislacin nacional. Adems, tambin obedeci a los crecientes efectos causados por la existencia de las jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Por lo tanto, entre las ventajas de la aplicacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela, se establecen las siguientes: * Permite reducir la evasin y elusin fiscal en el pas de residencia de la persona natural o jurdica; este rgimen grava las actividades ms comunes mediante las cuales se llevan a cabo operaciones de elusin y evasin fiscal en Parasos Fiscales, al tomarse esta accin, se reducen los niveles de criminalidad financiera, ya que se controla la fuente del trastorno. * Aumenta el radio de aplicacin del Impuesto Sobre la Renta en el pas de aplicacin; la Administracin Tributaria, por medio de la creacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional, aumenta el nmero de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta, ya que van a gravar actividades econmicas que antes no lo eran. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y, a mayores ingresos, mayor ser la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadana en general. * Limita el uso del secreto bancario y comercial por parte de los contribuyentes; los contribuyentes, sujetos al Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional, estn obligados a presentar toda la informacin de las inversiones que posean en Parasos Fiscales, por lo tanto, el contribuyente no puede ocultar informacin relevante mediante el uso de estos mecanismos. Segn lo antes descrito, mediante la aplicacin de esta normativa, se debilita la figura del secreto bancario y comercial, la cual es usada, frecuentemente, como vehculo para evitar el

cumplimiento de obligaciones tributarias o para ocultar la procedencia ilcita de riquezas. * Promueve la creacin de convenios tributarios para el intercambio de informacin fiscal; el Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional otorga flexibilidad en el trato a las jurisdicciones que estn abiertas a compartir informacin tributaria sobre contribuyentes en comn, incluso si stas son Parasos Fiscales. De esta manera, mediante el uso de este rgimen, se pretende crear una red de informacin que permita monitorear, efectivamente, las transacciones comerciales realizadas en Parasos Fiscales por contribuyentes comunes. * Reduce los efectos de la ubicacin de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal; la principal razn por la cual los inversores deciden establecerse en los Parasos Fiscales, es por la escasa o nula tributacin all establecidas, lo que provoca que estas personas dejen de invertir en pases que no ofrecen tales ventajas debido al tamao de sus Estado, disminuyendo as su capacidad de ingresos. Sin embargo, la aplicacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional permite contrarrestar tal hecho, ya que obliga a los contribuyentes a pagar en Venezuela, los impuestos que no hayan pagado en un Paraso Fiscal, por lo cual, estos territorios ya no lucen tan ventajosos. * Obliga a la Administracin Tributaria a brindar un servicio modernizado, acorde con lo requerido en la Ley; las transacciones financieras hoy en da se mueven de una forma rpida, ya que cuentan con plataformas tecnolgicas de ltima generacin. En este sentido, toda ley en la que se pretenda regularizar estas actividades, debe igualar esta tecnologa, lo que no slo ayuda a monitorear las transacciones de los contribuyentes con inversiones en Parasos Fiscales, sino que tambin es til en el establecimiento de controles tributarios internos. RESULTADOS DE LA PUESTA EN PRCTICA DEL REGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL EN VENEZUELA: La aplicacin del Rgimen de Transparencia Fiscal Internacional en Venezuela se puede apreciar mediante el estudio de varios factores, los cuales van desde la disminucin de los pases calificados como jurisdicciones de baja imposicin fiscal hasta el aumento de la recaudacin del impuesto sobre la renta. En base a lo sealado previamente, desde el ao 1999, los ingresos del Estado, por concepto de la recaudacin de tributos sobre los ingresos, se han venido incrementando paulatinamente, lo cual fue causado, entre otras razones, porque se aument el nmero de contribuyentes a tributar, cuando se introdujo el concepto de la renta mundial dentro de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. En este sentido, los contribuyentes que en un pasado, debido a las deficiencias del sistema tributario venezolano en materia de renta mundial, no pagaban impuestos por los ingresos obtenidos en actividades comerciales realizadas en el exterior, ahora tienen una obligacin tributaria con el fisco nacional.

CONCLUSIN: El Rgimen de Transparencia Fiscal recalca la importancia de un efectivo intercambio de informacin en el logro de la cooperacin internacional, en vista que, la armonizacin tributaria solo se puede alcanzar si existe transparencia. ste rgimen promueve la rendicin de cuentas y eleva el riesgo poltico vinculado con el mantenimiento de medidas de poltica insostenibles. De esa manera da ms credibilidad, generando beneficios que se reflejan en costos ms bajos de los prstamos y un respaldo ms firme a polticas macroeconmicas acertadas por parte de un pblico bien informado. En sentido general, el Rgimen de Transparencia Fiscal busca neutralizar los efectos de la utilizacin de Parasos Fiscales dentro de un sistema econmico, as mismo la de gravar impuesto que antes eran esquivos y ampliar la red de informacin fiscal entre los pases cuyos contribuyentes realicen actividades mercantiles en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Sin embargo, en Venezuela, la aplicacin de este rgimen se debe a una accin de modernizacin de la Administracin Tributaria Nacional, la Ley de Impuesto Sobre la Renta, antes de su primera reforma en el ao 1999, no contemplaba el principio de Renta Mundial. Unas de las principales ventajas de la aplicacin de este rgimen es que por medio de su creacin, aumenta el nmero de contribuyentes a tributar por concepto de Impuesto sobre la Renta, ya que van a gravar actividades econmicas que antes no lo eran. Esto se traduce en un aumento de los ingresos del Estado y, a mayores ingresos, mayor ser la capacidad del Estado para el cumplimiento de sus obligaciones con la ciudadana en general. BIBLIOGRAFIA: http://www.mipunto.com/venezuelavirtual/leyesdevenezuela/ordinarias/LeydeImp uestosobrelaRenta.html http://es.scribd.com/doc/59342130/23/REGIMEN-DE-TRANSPARENCIAFISCAL-INTERNACIONAL http://www.buenastareas.com/ensayos/Tributos/1549610.html