You are on page 1of 5

Incepand de vineri, 1 februarie, se schimba Codul Fiscal.

Vezi o sinteza cu toate schimbarile care apar


de Dan Popa HotNews.ro Joi, 31 ianuarie 2013, 11:03 Economie | Finane & Bnci
Incepand de vineri, 1 februarie, intra in vigoare noile prevederi ale Codului Fiscal prin care se introduce un plafon minim al amortizarii autoturismelor, impozitarea diurnei ce depaseste limita legala, reincadreaza microintreprinderile din punct de vedere fiscal, iar TVA la incasare este remodificat si reformulat,s.a. Si la impozitul datorat de nerezidenti in Romania, se observa o modificare importanta. Din punctul de vedere al Codului de procedura fiscala, apar detalii suplimentare legate de modul in care o persoana fizica poate fi verificata de organele fiscale. Intra in text si vezi tot ceea ce se schimba incapand din 1 februarie in materie de taxe, impozite si prevederi ale Codului Fiscal

Schimbari in domeniul impozitului pe profit

"Amortizarea mijloacelor de transport cu cel mult 9 pasageri, cunoscute ca autoturisme, este deductibila fiscal incepand cu 01 februarie 2013, pentru fiecare autoturism la suma maxima de 1500 lei / luna. Limitarea se aplica si pentru autoturismele achizitionate anterior datei de 01 februarie 2013", explica Adrian Benta, consultant in cadrul Bentaconsult. Cheltuielile de cercetare dezvoltare aduc o deducere suplimentara la calculul impozitului pe profit de 50%. Se reformuleaza valoarea fiscala pentru activele biologice, iar aceasta este costul de achizitie sau productie. "Daca in urma unei reevaluari, rezulta o descrestere a valorii acesteia, valoarea fiscala se recalculeaza la costul de achizitie sau productie", mai spune Benta

Schimbari in privinta impozitului pe venitul din salarii

Va fi considerat venit de natura salariala, indemnizatia cu diurna ce depaseste 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice, indiferent de forma de organizare a celui ce acorda diurna. In mod similar, se datoreaza si asigurari sociale la diurna ce depaseste acest plafon. "In cadrul impozitului datorat de persoanele fizice, se supun impozitarii veniturile realizate din silvicultura si piscicultura, dar legiuitorul precizeaza limitele neimpozabile, insa si norma de venit. Se abroga impozitul final de 2% din valoarea veniturilor realizate si se introduce cota de 16% aplicabila asupra normei anuale de venit", precizeaza consultantul fiscal.

Schimbari in privinta impozitului pe venitul microintreprinderilor

Este microintreprindere persoana juridica ce a realizat o cifra de afaceri de pana la 65000 euro. Impozitul pe venitul microintreprinderii este de 3% din veniturile impozabile realizate, este unul obligatoriu si nu mai exista optiunea pentru a plati impozit pe profit, chiar daca microintreprinderea este in pierdere. Acest temei normativ se aplica incepand cu 01 februarie 2013 si detaliem procedura. Daca un contribuabil se incadra la 31 decembrie 2012 la microintreprindere (cifra de afaceri pana la 100.000 euro) si a optat pentru acest sistem, pastreaza in 2013 sistemul de microintreprindere.

Schimbari in privinta microintreprinderilor procedura in 2013

Societatile platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 au realizat o cifra de afaceri mai mica de 65000 euro, la cursul BNR valabil la aceasta data, trec la categoria de microintreprindere, incepand cu data de 01 februarie 2013. Se abroga conditia de a avea 1 9 salariati. Ordonanta stabileste in mod expres obligatia contribuabilului sa depuna pana pe 25 martie 2013 declaratia de mentiuni 010 pentru modificarea vectorului fiscal. Nu sunt alte instructiuni privind trimestrul 1 / 2013, ce se intampla cu impozitul pe profit aferent lunii ianuarie 2013, cum se declara si cum se achita.

Impozitul pe venitul datorat de nerezidenti

Este cea mai spectaculoasa modificare din ultimii ani asupra impozitului datorat de nerezidenti in Romania. Incepand cu 01 februarie 2013, nu se mai datoreaza impozit pe venitul realizat de nerezidenti in Romania din servicii de consultanta si management, prin abrogarea art. 115 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, conform pct. 41 din ordonanta. Practic, cea mai utilizata

metoda de transfer de capitaluri din Romania in strainatate, adoptata de majoritatea multinationalelor ce isi deconteaza costuri in Romania, nu mai este impozitata direct, prin stopaj la sursa. Desigur, cheltuielile vor fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit, insa prima analiza impozitul pe venitul nerezidentilor nu se mai impune.

Schimbari in privinta Taxei pe valoarea adaugata

Se reformuleaza ajustarea TVA pentru alte bunuri decat cele de capital, in sensul ca se reformuleaza ajustarea TVA pentru bunurile furate. Avand in vedere ca incepand cu 01 ianuarie 2013 pot fi emise facturi in format electronic si pot fi pastrate tot electronic, legiuitorul stabileste ca la stocarea acestora, nu este obligatoriu de aplicat Legea nr. 135/2007 privind arhivarea electronica, insa contribuabilul are obligatia sa pastreze si sa garanteze autenticitatea facturilor, cu alte cuvinte fiecare isi arhiveaza facturile cum poate, dar garanteaza ca sunt autentice. Din capitolul TVA la incasare, o legiferare fara sfarsit, se reformuleaza fara modificari substantiale, procedura de intrare si de iesire din sistem, cand persoana impozabila din punctul de vedere al TVA depaseste plafonul de 2.250.000 lei si trebuie sa depuna notificare, pana pe data de 25 a lunii urmatoare depasirii plafonului. Desigur, actul normativ prevede ce se intampla daca nu se depune notificarea, respectiv contribuabilul este trecut din oficiu la sistemul de TVA la incasare. Pentru prima data, actul normativ introduce si procedura de urmat cand o persoana impozabila ce nu avea obligatia sa aplice sistemul de TVA la incasare, este inscrisa din oficiu ca urmare a unei erori in acest registru. Pentru persoanele inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari, se impune direct in Codul fiscal, obligatia ca in termen de 30 zile de la modificarea listei cu administratorii sau modificarea listei cu asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social, sa se depuna la ANAF cazierul judiciar pentru acesti noi participanti la societate. Se reformuleaza din punct de vedere fiscal definitia berii, ocazie cu care se majoreaza acciza. In baza de calcul obligatorie pentru asigurarile sociale se include si diurna peste limita de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutii publice, depasire ce este considerata venit de natura salariala. Se expliciteaza mai bine baza de calcul a asigurarilor sociale pentru cei ce desfasoara activitati independente, in sensul ca suma la care se datoreaza asigurari sociale, in cazul in care se datoreaza, reprezinta diferenta dintre total venituri incasate si cheltuieli aferente veniturilor, mai putin cheltuielile cu asigurari sociale ( pentru a nu fi deduse de 2 ori). Din punctul de vedere al Codului de procedura fiscala, se detaliaza modul in care o persoana fizica poate fi verificata de Fisc. Actul normativ instituie si obligatia persoanei fizice ca, la solicitarea organului de control, sa depuna o situatie cu elementele patrimoniale detinute, precum si cu veniturile realizate. Verificarea poate dura pana la 6 luni, iar daca persoana fizica obtine venituri din strainatate, verificarea poate fi extinsa pana la 12 luni. ANAF a mai publicat in Monitorul Oficial (nr. 9 din 07.01.2013) Ordinul nr. 1994 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (012) Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit". Ordinul reglementeaza modul de declarare a optiunii contribuabilului pentru aplicarea sistemului de plati egale trimestriale in contul impozitului pe profit. Sistemul este optional, poate fi aplicat de persoanele interesate, iar depunerea notificarii pentru aplicarea sistemului se face pana la sfarsitul acestei luni. Incepand cu anul 2013, marea majoritate a contribuabililor platitori de impozit pe profit poate opta pentru declararea anuala a impozitului pe profit, cu efectuarea de plati trimestriale anticipate egale, conform art. 34 alin. (2) din Codul fiscal, explica Adrian Benta, consultant fiscal in cadrul Bentaconsult. "Retinem ca acest sistem este unul optional, aplicabil de persoanele interesate. Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pana la data de 31 ianuarie inclusiv", mai precizeaza Benta. Actul normativ reglementeaza Formularului 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit" prin care se comunica optiunea catre autoritatile fiscale. Cum functioneaza sistemul ?

Optiunea efectuata este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederii de revenire la sistemul obisnuit. Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum.

Cum se efectueaza plata impozitului?

Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent. Suma este actualizata cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit. Cine nu poate opta pentru sitemul de plati anticipate? Nu pot aplica sistemul platilor anticipate: a) organizatiile nonprofit ce au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator ; b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura, crestrea cartofului, au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator; c) contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) - e) din Codul fiscal (persoane juridice straine ce detin proprietati imobiliare in Romania sau participatii la capitalul social al persoanelor juridice romane, asocierile fara personalitate juridica) Cine nu nu mai poate aplica sistemul platilor anticipate? Nu se aplica sistemul nici de catre contribuabilii, care, in anul precedent, se aflau in una dintre urmatoarele situatii: a) nou-infiintati; b)inregistreaza pierdere fiscala la sfarsitul anului fiscal precedent; c) s-au aflat in inactivitate temporara; d) au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in anul pentru care se datoreaza impozitul pe profit aplica sistemul de declarare normal.

Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata anticipata care, in primul an al perioadei de 2 ani, inregistreaza pierdere fiscala efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, nmai arata Adrian Benta Definitivarea si calculul final al impozitului pe profit se efectueaza prin depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit 101 pana pe data de 25 Martie a anului urmator, conchide consultantul fiscal

Rezumat (cu sprijinul TaxHouse):

Impozit pe venit

Se lrgete baza de impozitare prin introducerea unor modificri i completri cu privire la impozitarea veniturilor din activiti agricole, silvicultur i piscicultur.

Microntreprinderi

Sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderii este obligatoriu pentru: persoanele juridice romne nou nfiinate, ncepnd cu primul an fiscal, cu condiia s nu fie deinute de stat sau autoriti publice; persoanele juridice romne care ndeplinesc condiiile specifice prevzute de lege, ncepnd cu anul fiscal urmtor. Persoanele juridice, pltitoare de impozit pe profit, care la 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile specificate de lege, aplic sistemul de impozitare a veniturilor microntreprinderilor ncepnd cu 1 februarie 2013. Persoanele juridice care desfoar activiti in domeniul bancar, asigurri i reasigurri, piee de capital (cu excepia activitilor de intermediere), jocuri de noroc, consultan i management, nu sunt obligate s aplice acest sistem. Se modific condiiile de calificare a persoanelor juridice pentru aplicarea sistemului, dup cum urmeaz: se diminueaz nivelul venitului anual de la 100.000 euro la 65.000 euro; se elimin cerina deinerii intre 1 si 9 angajai; se elimin cerina ca acionarul persoanei juridice s nu aib mai mult de 250 de angajai.

Impozit pe veniturile ob inute din Romnia de nereziden i

Se introduce o cot de impozit cu reinere la surs de 50% aplicabil n cazul veniturilor obinute din Romnia de nerezideni din dividende, servicii, dobnzi, redevene, comisioane i n anumite condiii din profesii independente desfurate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.

Se extinde sfera de aplicare a impozitului pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni si asupra veniturilor din servicii (de orice natur, exclusiv servicii de transport internaional si servicii accesorii acestui transport) prestate n afara Romniei. ! Pentru aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri, este necesar deinerea unui certificat de reziden fiscal pentru toi furnizorii nerezideni de servicii, indiferent unde sunt prestate serviciile.

Taxa pe valoare adugat

La stabilirea bazei de impozitare a TVA pentru tranzaciile ntre pri afiliate se va avea n vedere valoarea de pia, n anumite situaii (de ex: contrapartida este inferioar valorii de pia, iar beneficiarul nu are drept integral de deducere a TVA). Operaiunile constnd n acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum uzufructul i superficia, cu plat pe o anumit perioad urmeaz acelai tratament de TVA (i.e. scutire fr drept de deducere, cu opiunea de taxare) i au acelai fapt generator ca i operaiunile de nchiriere, leasing, concesionare, etc. a unui bun imobil. Se vor include n baza de impozitare la import i cheltuielile ce decurg din transportul ctre alt loc de destinaie din Comunitate, dac locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator. Se elimin prevederea potrivit creia se includ n baza de impozitare a TVA orice sume care reprezint, n fapt, contravaloarea bunurilor livrate sau aserviciilor prestate. Se clarific tratamentul de TVA aplicabil n cazul bunurilor furate, respectiv faptul c se impune ajustarea deducerii nc de la momentul constatrii furtului. Orice regularizare ulterioar este condiionat de deinerea unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile, n sensul dovedirii furtului. Persoanele impozabile cu sediul activitii economice n afara Romniei nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, crora li s-a anulat din oficiucodul de TVA (n cazul neraportrii niciunei livrri/achiziii de bunuri/servicii aferente unei perioade de 6 luni consecutive), au posibilitatea de a se renregistra prin depunerea unei cereri chiar i dup 180 de zile de la data anulrii nregistrrii. Se clarific faptul c n cazul stocrii electronice a facturilor nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor n form electronic. Se aduc noi clarificri referitor la aplicarea sistemului de TVA la ncasare (Sistemul), care vizeaz n principal faptul c beneficiarii care nu aplic Sistemul - dar fac achiziii de la furnizori care aplic Sistemul i care nu notific n timp intrarea/ieirea din Sistem - vor deduce TVA potrivit regulii generale sau speciale n funcie de data nregistrrii/radierii din oficiu din Registrul persoanelor impozabile care aplic Sistemul. Persoanele impozabile nregistrate n Registrul operatorilor intracomunitari care nregistreaz modificri privind lista administratorilor sau asociailor (n cazul persoanelor impozabile altele dect societile pe aciuni) trebuie s depun la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile, cazierul judiciar al noilor administratori sau asociai care dein minimum 5% din capitalul social al societii. Nerespectarea acestei obligaii poate conduce la radierea din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari.

Accize

Se majoreaz acciza pentru bere i se introduce o noua acciz pentru bere/baz de bere la care ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale este mai mic de 30% din totalul de grade Plato. Se introduce acciza pentru anumite buturi fermentate, altele dect bere i vin, pentru care ponderea de alcool absolut provenit din fermentare este mai mic de 50%. Contribu ii sociale obligatorii Se introduc clarificri i completri cu privire la declararea i plata contribuiilor sociale obligatorii n cazul persoanelor fizice care i desfoar activitatea n Romnia i ob\u0005in venituri sub form de salarii de la angajatori strini. Conform noilor prevederi, indemnizaiile primite de angajai pe perioada delegrii i detarii n ar i n strintate, ce depesc 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru personalul din instituiile publice, sunt subiect de contribuii sociale. Se introduc modificri i completri cu privire la contribuiile sociale datorate pentru veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur.

Modificarea i completarea Codul de procedur fiscal

Dintre principalele modificri i completri aduse Codului de procedur fiscal amintim urmtoarele: verificarea persoanelor fizice: contribuabilii supui verificrii sunt obligai s depun, la solicitarea organului fiscal, o declaraie de patrimoniu i venituri (nerespectarea se sancioneaz cu amend de maxim la 50.000 lei); durata efecturii verificrii nu poate fi mai mare de 6 luni, sau 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate; completri privind obligaia terului poprit de a notifica, n temen de 5 zile de la primirea adresei de nfiinare a popririi, organul de executare n cazul n care nu datoreaz sau nu va datora (n baza raporturilor juridice existente) sume de bani debitorului urmrit