You are on page 1of 122

CONTABILIDAD BANCARIA

Profesor : Rodolfo Willy Valentino Ocares rvalentino5@gmail.com

CONCEPTOS BÁSICOS

LA CONTABILIDAD BANCARIA

La Contabilidad es un Sistema de Información que identifica, registra, procesa y comunica información relacionada con los hechos económicos de la empresa, necesaria para conocer su situación financiera proporcionándola en forma oportuna para la toma de decisiones en el marco de los objetivos de la organización.

LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS Ó BANCARIA Por ello, a través de la contabilidad bancaria se registra, analizar y controla todas las operaciones que realiza el banco en sus agencias y oficinas.

LA INFORMACIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES
La información para la toma de decisiones tiene como soporte a la Contabilidad, la que se constituye en la principal herramienta, mediante el análisis correspondiente, para emitir un diagnóstico que permita conocer si se lograron o no los objetivos de la institución y efectuar las correcciones pertinentes de ser necesario.

LA CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS Ó BANCARIA La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, es el organismo que en representación del Estado tiene la responsabilidad de vigilar y proteger que las captaciones estén correctamente administradas.

OTROS CONCEPTOS • • • • Contabilidad Financiera Contabilidad Operativa Contabilidad Tributaria Contabilidad Gerencial – Balance Score Card – Eva ( Economic Value Added)

INSTITUCIONES FINANCIERAS BANCOS FINANCIERAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. EDPYMES COOP. DE AHORRO Y CREDITO CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CAPTAN PRESTAN X X X X X X X X X X X X X X

ACTIVIDADES COMPRAN

EMPRESAS COMERCIAL INDUSTRIAL Mercaderias M. Prima zapatos Cueros P. Proceso Insumos

FINANCIERO Dinero Captar Interes gasto

MAQUINARIA (ACT. FIJO)

VENDEN

Mercaderias P. Terminado Dinero Prestar zapatos Zapatos

Interes Ingreso

ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISION • SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS (SBS) Proteger y vigilar el dinero del público

• BANCO CENTRAL DE RESERVA Emisión y regulación monetaria

TÉRMINOS CONTABLES

• • • • • • • • •

Cargar, abonar. Debitar, acreditar, debe, haber. Ingreso, resultado. Salida, Gasto, Pérdida. Conciliación Bancaria. Colocaciones. Depósitos. Pendientes activas. Pendientes pasivas.

TÉRMINOS CONTABLES

• • • • • • • • •

Encaje Legal Cuentas de Orden Cuentas Pendientes Garantías : Hipotecas, Fianzas. Leasing Bienes Adjudicados Bienes Recuperados Intereses en Suspenso Provisiones

TÉRMINOS CONTABLES Colocaciones
• Sobregiros

 Depósitos
• Vista

• Cuenta corriente garantía • Descuento de letras • Pagarés • Préstamos hipotecarios • Préstamo personal • Tarjeta de crédito

• Ahorros • Certificados bancarios M.E. • Depósito a plazo . • CTS

PARTIDA DOBLE “Todo cargo siempre recibe un abono” El sistema de partida doble se basa en el principio de DUALIDAD, lo que significa que todos los eventos tienen dos aspectos un esfuerzo y una recompensa, un beneficio y un sacrificio, una acción y una reacción. Cada transacción debe ser registrada en forma dual de modo tal que los DEBITOS (lado izquierdo) COINCIDIRA SIEMPRE, con los créditos (lado derecho).

ESTADOS FINANCIEROS

Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Flujos de Efectivo

Lo que tengo (activos) y cómo lo tengo (pasivos)

Lo que vendo y lo que me cuesta

Las fuentes y las aplicaciones de fondos

Resultante

Resultante

Resultante

El Patrimonio

La Utilidad

El efectivo

CIRCUITO CONTABLE
Caja Cuentas Corrientes Canje, Administrac. R.R.H.H. Créditos Otros Registros Transaccionales Contabilidad Operaciones

Sistema

Estados Financieros

BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS

PASIVO Y PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO, CON TERCEROS Y CON LOS ACCIONISTAS

USO DE LOS RECURSOS

FUENTES DE RECURSOS

FUNCION CONTABLE

Caja

Garantías

Comercio Exterior
CONTABILIDAD CENTRAL

Créditos

Cambios

Depósitos

Ctas. Ctes.

Canje

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

A. OBJETIVOS La SBS ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas. 3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

CLASES DE CUENTAS • • • • • • • • Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Activos Pasivos Patrimonio Egresos de operación Ingresos de operación Resultados Créditos contingentes Cuentas de orden o de control

CONTABILIDAD BANCARIA
SEGUNDA SESION

ENTREGAS
DESTINO BOVEDA DEL
BANCO

Chs. del
Mismo Banco

SE DESCARGAN DE CUENTAS DE GIRADORES

COBRANZA A OTROS BCOS. A TRAVES DEL CANJE

DEPOSITOS EN EFECTIVO

• INGRESO EN EFECTIVO: CARGO (DEBE) A CAJA • BENEFICIARIO DE LA CUENTA (DEPOSITANTE) : ABONO (HABER) AL PASIVO CORRESPONDIENTE

DEPÓSITOS CON CHEQUE DEL MISMO BANCO (M/B) EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) Y EL GIRADOR DEL CHEQUE SON CLIENTES DEL MISMO BANCO • BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO (HABER) EN SU CUENTA. • GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN SU CUENTA.

DEPÓSITOS CON CHEQUE DE OTRO BANCO (O/B) EL BENEFICIARIO (DEPOSITANTE) DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL BANCO . EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DE OTRO BANCO . • BENEFICIARIO DEL CHEQUE: ABONO (HABER) EN SU CUENTA. • GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN LA CUENTA CANJE.

CHEQUE DEL MISMO BANCO -PAGADOR EL BENEFICIARIO DEL CHEQUE NO NECESARIAMENTE TIENE QUE SER CLIENTE DEL BANCO (IFB). EL GIRADOR DEL CHEQUE ES CLIENTE DEL MISMO BANCO (IFB) • GIRADOR DEL CHEQUE: CARGO (DEBE) EN SU CUENTA (IFB) . • BENEFICIARIO DEL CHEQUE: COBRA EFECTIVO HAY SALIDA DE CAJA : ABONO (HABER) A CAJA

Transferencia de dinero
Cuenta de origen

Cuenta de destino

Retiro de dinero en efectivo de una cuenta de ahorros

Movimiento Operativo y contable en la cuenta de ahorros:

Movimiento Operativo y contable en la cuenta caja:

TERCERA SESION SISTEMAS DE INFORMACIÓN DE GESTIÓN

Las empresas requieren conocer en “tiempo real” el impacto tras la toma de decisiones a fin de anticipar los resultados y previendo los problemas en la gestión y de ser el caso hacer las correcciones necesarias La información oportuna y de calidad son imprescindibles para la empresa por ello se utilizan los medios y sistemas mas modernos para obtenerla.

Dichos sistemas son conocidos como : Sistemas de Información para la Gestión

Hay diversos tipos de Sistemas de Información para la Gestión •Tableros y cuadros de Mando conocidos como Balance Score Card •Sistemas de Información Administrativa •Sistemas de Información Gerencia

“Los SIG son una colección de sistemas de información que interactúan entre si y que proporcionan información tanto para las necesidades de las operaciones como de la administración” Davis y Olson 1989

SISTEMAS DE INFORMACION
GENERACIÓN TRANSMISIÓN CARGA (Distribución, Usuarios)

OFERTA

PEAJE

DEMANDA

METODOLOGÍA
Operación del Sistema Financiero

Planillas Excel Sistema oracle Programas de despacho Eventos

Operación del Mercado
Oficios Requerimientos de cobros y pagos

Internet (direct@MM) Planillas Excel Información operativa

Internet (direct@MM) Planillas Excel Información comercial

Internet (direct@MM) Planillas Excel Resultados económicos

Agentes

SISTEMAS DE INFORMACION
SISTEMATIZACION DE LA INFORMACION: Un 70% de los procesos están automatizados, el ingreso de la información es a través de notas recibidas, Internet a través del direct@mm, planillas Excel y telemedida.
CAPACIDAD INSTALADA. Para toda la organización se tiene un equipo de computo, que además también coordina Outsourcing. El personal completo maneja computadoras. SOFTWARE: Se utilizan los programas de oficina Excel, Word, Power Point, los programas para estudios eléctricos PSAF, SDDP, además de STARK para manejo de medición a distancia. Adicionalmente, existen varios sistemas manejados por ORACLE, son herramientas a la medida, para la aplicación de la legislacion vigente.

El Balanced Scorecard (BSC)
• El Balanced Scorecard (BSC) y la Gerencia Estratégica

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)

El Balanced Scorecard (BSC)
• la extracción de información oculta y predecible de grandes bases de datos

Data Mining y focasting: la extracción de información oculta y predecible de grandes bases de datos, para tomar decisiones en el futuro

El Balanced Scorecard (BSC)

• Son

aquellas mediante las cuales las entidades obtienen fondos de sus clientes. Aquí es el cliente el que concede crédito a la entidad financiera. Las principales operaciones pasivas son: Cuenta corriente a la vista.
• • • • • Cuenta de ahorro. Depósitos a plazo fijo. Cheques de Gerencia Cheques Certificados Giros, Transferencias, etc

OPERACIONES PASIVAS: CLASE 2

21.01.01 Cuenta corriente a la vista.
Contrato por el que la entidad recibe de sus clientes sumas de dinero, cuya propiedad adquiere, comprometiéndose a restituirlas en la misma moneda.
CLIENTE DEPOSITA Cargo 11.01. 6000 caja Abono 21.01. 6000 Cta. Cte PAGO DE CHEQUE Cargo 21.01. 2000 Cta.Cte. Abono 11.01. 2000 Caja

Caso Práctico Interbank
1.-Se recibe de cliente un ch/. Del BCP por S/. 2,000.00 y S/.1,250.00 en efectivo; para que sea depositado en su Cta. Cte. Debe Haber 1101 Cajero 1,250 110501 Canje Local 2,000 210101 Cta. Cte. 3,250

Caso Práctico Interbank
1.-Se paga un Ch. de Cta.Cte. del Interbank US$. 500.00 en efectivo. Debe Haber 210101 Cta. Cte. $. 500 1101 Cajero $. 500

21.02.01Cuenta de ahorro.
Es una cuenta a la vista en la que se puede disponer de su saldo sin limitación, si bien no dispone de talonario de cheques y sus titulares no reciben extracto informativo de la situación. • Recogen gran parte del ahorro popular y devengan mayores intereses que las cuentas corrientes. • También se denomina Libreta de ahorro, siendo ésta el título de propiedad. Tiene carácter intransferible y no endosable y se tiene que presentar para realizar cualquier operación.

21.01.08.Transferencias por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, consiste en transferir los fondos de una cuenta de origen a una cuenta destino por el cual cobra una comisión. Cuando la Transferencia es local se trasladara directamente a la cuenta destino. Si la Transferencia es a una cuenta de provincia o del exterior se registrara la cuenta Transferencia por pagar.
210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro
210108 Transferencias

Cargo XX XX

Abono

XX

520207 Comisión Transferencias

XX

Caso Práctico Interbank
1.-.- Se recibe un depósito en Cuenta de Ahorros: en efectivo S/. 3,450.00, en Ch/. del Bco. Wiesse de la Plaza de Trujillo S/. 1450.00 y en Ch/. De cta. cte. del Interbank S/. 2,180.00 . Debe Haber 1101 Cajero 3,450 110502 Canje provincia OB 1,450 210101 Cta. Cte. 2,180 210201 Cta. de Ahorros 7,080

Caso Práctico
1.- Se apertura una Cuenta a Plazo a 30 días por S/. 10,000.00 pactándose un interés del 5%. Por la apertura Debe Haber 1111 Cajero 10,000 2414 Ctas.a Plazo 10,000

Caso Práctico
1.- Se reciben depósitos a plazo por S/.20, 000.

Operación 1111 Caja 1111.01Oficina Principal 21030301 Cuentas a Plazo

Debe S/.20,000

Haber

S/.20,000

2.- Se retiran depósitos a plazo por S/.12, 000 el Banco también paga S/.2000 de intereses. Operación Debe Haber

21030301 Cuentas a Plazo 41010303 Intereses y obligaciones con el publico 21030301 Obligaciones Ctas.Plazo 21030301 Obligaciones 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

S/.12,000 S/ 2,000 S/.2,000 S/.2,000 S/.14,000

• PRACTICA CALIFICADA Nº 01
• • • El Cajero Nº 1 de la Oficina Principal del Banco Continental realiza las siguientes operaciones: 1.- A solicitud del Sr. Juan Barrientos efectúa una transferencia a la ciudad de Juliaca por S/. 4,200.00 cobrándose una comisión de S/. 15.00, de su cuenta de ahorro a una cuenta corriente. 2.- Se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga de S/. 10,590.00, de los cuales se deposita a una cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,490.00 y el saldo devuelto en efectivo. 3.- Se recibe lo siguiente: Un cheque de cuenta corriente del Banco de Crédito por S/. 2,350.00 Un cheque certificado del Banco Continental del Sr. Juan Barrientos por S/. 4,160.00 Un cheque de gerencia del Banco de Comercio de Arequipa por S/. 1,956.00 Para ser depositados den una Cuenta Corriente del Sr. Juan Quiroga. 4.- Se efectúa una transferencia de una cuenta corriente del Sr. Juan Barrientos a una cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga por S/.2,560.00.. 5.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Barrientos por S/. 3,890.00 depositandose una cuenta corriente del Sr. Juan Quiroga. 6.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr. Juan Barrientos S/. 15,000 en efectivo 7.- Se deposita en la cuenta de ahorros del Sr, Juan Quiroga lo siguiente: Un cheque de cuenta corriente del Interbank por S/. 5,450.00 Un cheque certificado del Banco Continental por S/. 2,760.00 Un cheque de gerencia del Banco Continental de Juliaca por S/. 2,850.00 | En efectivo S/. 5,879.00 8.- Retira del la cuenta ahorros del Sr, Juan Quiroga S/. 2,000 efectivo 9.- A solicitud de un cliente se paga un cheque del Sr. Juan Quiroga por S/. 2,750.00 en efectivo 10. Se deposita a la cuenta de ahorro del Sr. Juan Barrientps S/. 3,000.00 en efectivo Preparar los movimientos contables y operativos Preparar el resumen de operaciones

• • • • • •
• • • • • • • • • • • •

Registro operaciones con divisas
• El mejor tipo de cambio de la ciudad Los Bancos ofrecen el mejor tipo de cambio del mercado para las operaciones de compra y/o venta de dólares, en todas sus oficinas a nivel nacional. Tan económico como en la calle: Obtienes tasas preferenciales por tus operaciones de cambio desde sólo $100 ó S/. 300. • Mayor seguridad: Confidencialidad y atención personalizada. Mayor flexibilidad: Aprovecha nuestras tasas preferenciales todo el día*. Nuestras oficinas atienden en horario extendido de lunes a domingo de 9:00 am a 9:00 pm*.

• • •

En un régimen de tipo de cambio flexible, el banco central determina la oferta de soles a través de sus compras o ventas de dólares. Si la autoridad monetaria quiere elevar el tipo de cambio, le compra dólares al público, con lo cual la oferta de dólares sube.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA RECIBE M.E. M.N. $ 1000 S/, 3250 3.2 3.25 T.C. ENTREGA M.N. M.E. S/, 3200 $ 1000

COMPRA VENTA COMPRA VENTA

Operaciones en Moneda Extranjera Toda operación de M.E.(Compra o Venta) origina 2 movimientos contables; .- El primero en M,E, .- el segundo en M.N. En estas operaciones se utilizan cuentas contables especiales, denominadas "Operaciones por Liquidar" (Compra Venta) que cumplen 2 objetivos; 1) Sirven para mantener la partida doble de cada operación, en M.E. y en M.N. 2) A traves de la cuenta operaciones por liquidar M.N. se determina diariamente la utilidad de cambio.

Caso Práctico Bco. de Crédito
1.- Se compra US$.5000.00 al T. C. 3.215 pagando su equivalente en Nuevos Soles Debe Haber

112101 212114 211114 111101

Caja Cambios M/E Cambios M/N Caja

5,000
5,000 16,075 16,075

Caso Práctico Bco. de Crédito
• Se Vende US$.10,000 al T.C. 3.254 cobrándose en Nuevos Soles. • • • • 111101 Caja 211114 Cambio M/N 212114 Cambio M/E 112101 Caja 32,540 32,540

10,000
10,000

• • • • •

PRACTICA DIRIGIDA - BCP

• • •

• • • • • •

1.- El Sr. Bresia apertura una Cuenta a plazo a 30 días por $. 3,000.00, pagados en efectivo en nuevos soles. 2.- El Sr. Bresia efectúa una transferencia de una cuenta de ahorros dólares a una cuenta corriente soles de Tumbes por S/. 13,500.00 cobrándose una comisión de S/. 15.00. 3.- El Sr. Bresia vende US $. 6,000.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles retirando de su cuenta de ahorros . 4.- El Cajero le vende US$. 2,000.00 al Sr. Bresia cobrando su equivalente en Nuevos Soles de su cuenta corriente. 5.- El cajero vende $ 3,000.00 cobrando los nuevos soles de su cuenta ahorros del Sr. Bresia y efectúa un giro por $.2,560.00 a la ciudad de Tacna cobràndose una comisión de $.10.00 y el saldo entregado en efectivo. 6.- A solicitud deL Sr. Bresia se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles. 7.- Se recibe un cheque Del BCP por US$. 2,000.00 y S/.10,250.00 en efectivo para que sean depositados en su Cta. Cte. Soles del Sr. Bresia. 8.- Se recibe un Cheque del Banco Continental por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del BCP por US$.1,245.00 y S/. 3,500.00 para ser depositado en su cuenta de ahorros dólares del Sr. Bresia. 9.- El Sr. Bresia vende US$. 12,000.00 de su cta. Cte. y efectua una apertura de cuenta a Plazo por S/.25,000.00 y el saldo entregado en efectivo 10.- El Sr. Bresia realiza un depósito en su Cuenta de Ahorro en soles como se detalla: En efectivo US$. 3,500 Cheque de Cta. Cte. Bco. de Crédito S/. 32,500.00 EFECTUAR EL CUADRE CONTABLE TIPO DE CAMBIO : COMPRA S/. 2.85 VENTA S/.2.87

21.01.04.Cheque de Gerencia
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el documento es emitido por el Banco por el cual cobra una comisión. El cual puede ser comprado por el cliente en efectivo, con Cargo (retiro) a su Cta. Cte. ò Cta. de Ahorro.
Cargo XX XX XX Abono

210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro 110101 Efectivo 210104 Cheque de Gerencia 520209 Comisión Ch. Gerencia

XX XX

21.01.03.Cheque Certificado
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, el Cheque es emitido por el cliente de su cuenta corriente el cual es certificado por el Banco que tiene fondos por el cual cobra una comisión.
210101 Cuenta Corriente 210103 Cheque Certificado 520210 Comisión Ch. Certificado Cargo XX Abono

XX XX

21.01.07.Giros por pagar
Es un servicio que ofrece el banco a sus clientes, consiste en enviar dinero a otro lugar por el cual cobra una comisión. Puede solicitar su giro el cliente en efectivo, con cargo a su cuenta de ahorro ò Cuenta Corriente.
210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro 110101 Efectivo 210107 Giros por pagar 520207 Comisión Giros Cargo XX XX XX Abono

XX XX

21.01.14.Servicios por liquidar
Servicio de cobranza que el Banco ofrece a sus clientes, por el cual les cobra una comisión. Ejemplo: Telefónica, L/. Cobranza, Sedapal, Celulares, Impuestos, etc

210101 Cuenta Corriente 210201 Cuenta de Ahorro 110101 Efectivo 210114 servicios por liquidar 520202 Comisión cobranzas

Cargo XX XX XX

Abono

XX XX

4. Gastos de operación
• - intereses originados por los recursos del público captados en sus diferentes modalidades.(Cta. Cte., Ahorros, A plazos )

5.Ingresos de Operación
• - intereses por concepto de créditos otorgados. • - comisiones por servicios prestados a clientes. • - ingresos por las diferencias en cambios originados por monedas extranjeras.

Practica calificada
• • • • • • • • • • • • • • • • • En la Oficina Principal del Banco de Comercio se realiza las siguientes operaciones: 1.- Se paga un Cheque Certificado por S/. 2,500.00 en dólares Americanos. 2.- A solicitud de un cliente se paga un cheque por US$/. 2,300.00 en Nuevos Soles. 3.- Se recibe lo siguiente: Un cheque del Banco de Comercio por US$. 1,500.00 Un cheque certificado del Banco de Comercio de Huancayo por US$. 1,850.00 Un cheque de gerencia del Banco de Comercio por US$. 1,300.00 Para ser depositados en una Cuenta Corriente. 4.- Se paga una letra dejada en cobranza libre por S/. 1,570.00 comisión por S/. 15.00, con cargo en Cta. Cte dólares. 5.- Se efectúa un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrándose una comisión de $. 25.00 con cargo a su cuenta de ahorros en soles. 6.- A solicitud de un cliente se emite un Ch. de Gerencia por S/. 15,000.00 cobrándose una comisión de S/. 15.00 con cargo a su cuenta de ahorros. 7.- A solicitud de un cliente se Certifica un Ch/. de US$. 14,000.00 cobrándose una comisión de US$. 20.00 8.- Recibe un cheque certificado para la cancelación de una letra de S/450.00 que fue dejada en cobranza en el Banco y comision de .S/. 15.00 9.- Compra US$. 12,490.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles para efectuar una apertura de una cuenta a Plazo por S/.25,000.00 10.- Se cancela un Ch/. por US$. 1,200.00 en Nuevos Soles y se paga un recibo telefónico por S/. 748.00 y comisión de S/.2.00 T.C. Compra S/. 2.815 Venta S/. 3.775

• • • • • • • • • •

• • •

Banco Continental realiza las siguientes operaciones: 1.- A solicitud de un cliente se Certifica en Ch/. de Cta. Cte. Por $. 5,421.00 cobrándose una comisión de $.15.00 y portes por el $1.00 2.- Se recibe un cheque Del BCP por S/. 20,000.00 y S/.5,250.00 en efectivo; para que sea depositado en su Cta. De Ahorros. 3.- Se recibe un depósito para Cta. Ahorro: En efectivo US$. 2,450.00 En Ch/. Del Bco. de Tucuman Argentina por US$. 3,450.00 En Ch/. De Cta. Corriente. Del Interbank US$. 2,180.00 4.- Se cancela un recibo de teléfono por S/. 325.00 y comisión por S/.2.00 y se carga íntegramente en su cuenta corriente en dolares. 5.- Se efectúa un Giro a la ciudad de Arequipa por US$. 3,470.00 cobrándose una comisión de $. 25.00 con cargo a su cuenta de ahorros soles. 6.- Al vencimiento, el aceptante de una letra dejada en cobranza en el Banco, cancela en efectivo el importe de US$. 7,450.00, intereses por US$.25.00 y Comisión por US$. 5.00 con cargo a su cuenta de Ahorros soles. 7.- Se recibe S/. 2,983.50 para la cancelación de un recibo teléfono fijo por S/.1546.00 recibo de Agua S/.450.00, recibo de cable mágico $. 35.00 y su celular por $. 245.00 generando una comisión de S/ 4.00 y $.1.00 Compra US$. 2,440.00 pagando su equivalente en Nuevos Soles. 8.- Vende US$. 3,600.00 cobrando su equivalente en Nuevos Soles. 9.- Se paga un Ch. de Viajero por US$. 500.00 en Nuevos soles en efectivo 10.- Se recibe un Ch. de Gerencia del Banco de Crédito por $.1,355.00 y un ch/. Certificado Del Banco Continental de Juliaca por US$. 1,560.00 y un Ch/. Certificado del Citybank por US$.1,245.00 para ser depositado en su cuenta de ahorros dólares. T.C. COMPRA 2.721 VENTA 2.765

Practica calificada

EJERCICIO PRACTICO – BCO. IFB
• • • • • • • • • • • • • • 1.- Se reciben depòsitos en efectivo para cuentas de ahorro por S/, 15,000 2.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte. 4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 4,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 5.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 5,000, con cargo a su cta de ahorros 6,- Se cancela una cta. A plazo por S/. 5,000 mas S/. 50 de intereses, abonando al cliente en efectivo 7- Se compran U.S.$ 1,000 se entregan soles al t.c. De S/.3.20 por dólar 8 .- Se venden en efectivo U.S.$ 1,000.00 se reciben soles al t.c. De S/. 3.25 por dólar 9.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas 10,- La empresa Arriba Perú instruye al banco efectuar un deposito CTS en la cuenta de un trabajador por S/ 100 11.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo por S/, 4,000, entregando al banco efectivo. 12,- Se cancela la cta. A plazo por S/. 4,000 mas S/. 40 de intereses, abonando al cliente en su cta. De ahorros 13,- Se detecta un faltante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia, Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable

EJERCICIO PRACTICO
• • • • • • • • T. C. compra 3.2 T. C. venta 3.25 1..- El Banco recibe un deposito en efectivo en cuentas de ahorro efectuado por el Sr. Rodriguez para cuentas de ahorro por S/. 20,000 2.- Se reciben S/. 15,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 3.- Se reciben S/. 8,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte. 4,- Se reciben en el canje cheques por S/, 5,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 5000 5- Se compran U.S.$ 1,500 se entregan en efectivo soles 6 .- Se venden en efectivo U.S.$1, 500.00 . El cliente paga soles con dinero de su cta. De ahorros 7.- El cliente retira S/. 3,000 en efectivo de su cuenta de ahorros 8.- Un cliente solicita emitir una cuenta a plazo en dolares por $ 3,000, con cargo a su cuenta corriente en soles 9,- Se cancela una cta. A plazo por $. 3,000 mas $. 30 de intereses, abonando al cliente en su cta. De ahorros en soles 10.- Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en m.e. registradas Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable


• •

PRACTICA BCP
• • • • • 1.- Se reciben S/. 14,000 en efectivo para depositar en cuentas corrientes. 2.- Se reciben S/. 13,000 en cheques del banco Interbank para depositar en cta. Cte. 3.- Un cliente solicita certificar un cheque por S/. 5,000.00 la comision y portes es de S/. 5.00 c/u. El Girador del cheque paga impuestos en el Bco. de la Nación con el cheque certificado, 4.- Se reciben en efectivo S/. 3,010.00 para emitir un cheque de Gerencia por S/, 3,000. La comision y portes es de S/. 5.00 c/u.La empresa beneficiaria del cheque lo deposita en el Bco. Continental 5,- Se reciben en el canje cheques por S/, 12,000 a cargo del IFB con el siguiente detalle: Cheques de cta. Cte 4000 enviado por el banco Interbank Cheques certificados 5000 enviado por el banco de la Nación Cheques de gerencia 3000 enviado por el banco Continental 6, Se reciben S/, 3,020 en efectivo de una persona natural para emitir un giro por S/, 3,000. Las comisiones y portes es de S/, 10 c/u 7- Se reciben nuevos soles en efectivo por el pago de recibos de: Luz S/.1,500 Telefonos S/. 500 8 Se Registra el desembolso de un prestamo por S/. 2,150 descontádole S/. 20 de comisiones y portes; abonando (entregando) en efectivo. S/. 2,130 al cliente del banco 9.- El cliente cancela una cuota del préstamo pagando al banco en efectivo S/. 1000, de los cuales S/. 800 amortiza el préstamo, S/. 175 paga intereses y S/. 25 comisiones y portes 10,- La empresa Arriba Peru Instruye al Banco pagar planilla de sueldos abonando S/ 500 en ctas. De ahorro de sus trabajadores 11,- Se recaudan tributos de Administradoras de fondos de pensiones AFP por S/, 1,500 en efectivo. 12,- Se detecta un sobrante de caja de S/ 100. Entre el saldo contable y el dinero fisico del dinero al cierre del dia, Se pide: Mayorizar en cuentas del mayor las operaciones y efectuar el cuadre contable

• • • • • • • •

CARTERA DE CRÉDITOS

SC

CONCEPTO

Comprenden las Cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por la empresa, a los clientes bajo las distintas modalidades de crédito, provenientes de sus: - Recursos propios. - Recibidos del público en depósitos. - De otras fuentes de financiamiento interno o externo.

TIPOS Y FORMAS DE CREDITO COMERCIAL MICROEMPRESAS DE CONSUMO HIPOTECARIO

CREDITOS SITUACION DE LA DEUDA (Manual de contabilidad) VIGENTE REESTRUCTURADO REFINANCIADO VENCIDO COBRANZA JUDICIAL

RENDIMIENTOS (Intereses) INGRESOS GANANCIAS DIFERIDOS CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN

CRÉDITOS VIGENTES • Otorgados a clientes del país y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de acuerdo a lo pactado. • También registra saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de la cuenta Depósitos en Cuenta Corriente (2101.01)

REESTRUCTURADOS • Se registran los créditos o financiamientos que han sido sujetos de acuerdo a ley a la reprogramación de pagos (según viabilidad del negocio) aprobados en el proceso de: - Reestructuración - Concurso preventivo - Proceso simplificado - Proceso transitorio

REFINANCIADOS • Se han producido en el crédito con respecto al contrato original variaciones: - De Plazo, y/o - De monto • Estas obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.

REFINANCIADOS

• Los deudores con créditos refinanciados podrán ser clasificados de acuerdo a su capacidad de pago y ubicados en la categoría de clasificación que le corresponda conforme los criterios establecidos en el capitulo II del Reglamento (Resolución SBS 808-03). • Se hará un seguimiento del deudor. • Los intereses y comisiones capitalizados producto de refinanciación deben registrarse contablemente como ingresos Diferidos.

VENCIDOS • Créditos no cancelados o amortizados por los obligados al vencimiento. • Incluye desembolsos originados por el incumplimiento del cliente de : - Operaciones garantizadas por la empresa - Cartas de Crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa

Plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido • Comerciales: después de transcurridos quince (15) días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactada. • Créditos a Microempresas: después de transcurridos treinta (30) días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactada

Plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido • Sobregiro en Cuenta Corriente y tarjetas de crédito: aquellos que se encuentren en la situación de inmovilizados por un plazo mayor al de ocho (08) días de calendario. • Consumo e hipotecario para vivienda (incluye el Leasing y el Lease-back) : tratamiento escalonado. A los 30 días calendario de no pagado se considerará vencida sólo la porción no pagada; a partir de los 60 días se considerará la totalidad de la deuda insoluta.

Plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido • La demanda de cobranza por la vía judicial deberá iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario de haberse registrado el crédito como vencido. • Las razones técnicas y legales para registrar un crédito como vencido por mayor tiempo deben ser informadas a la SBS.

COBRANZA JUDICIAL • Se registra el capital de los créditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para recuperación. • Los rendimientos devengados se registrarán en las respectivas cuentas de orden, esto incluye intereses y comisiones.

TIPOS Y FORMAS DE CREDITO COMERCIAL MICROEMPRESAS DE CONSUMO HIPOTECARIO

CREDITOS SITUACION DE LA DEUDA (Manual de contabilidad) VIGENTE REESTRUCTURADO REFINANCIADO

CALIDAD DE CARTERA (Res-SBS-808) NORMAL CON PROBLEMAS POTENCIALES DEFICIENTE

VENCIDO

CARTERA ATRASADA DUDOSO CARTERA COBRANZA JUDICIAL PESADA PERDIDA REND. DEVENGA. DE CRED. VIGENTES (-) PROVISIONES PARA CREDITOS

CASO PRACTICO 1:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS - VIGENTES

El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen en efectivo DATOS: ,1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. Y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente

I.- Creditos Vigentes
2) Area de Creditos : Contabilización del prestamo Se aprueba a un cliente un préstamo comercial bajo la modalidad de pagaré por s/. 5,050 nuevos soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del area de operaciones el monto de S/. 5,000 para su desembolso 3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del prestamo depositando en cuenta corriente S/. 5,000 a favor del cliente 4) Area de Operaciones: Pago por el cliente En la ventanilla del banco se reciben S/. 655.50 en efectivo por la cancelación de una cuota del prestamo comercial; 5) Area de Creditos : Amortización del prestamo Registra contablemente la amortización del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes de los cuales corresponden S/. 350 por amortización de capital, S/. 285.25 por intereses, S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes

CASO PRACTICO 2: CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS - VIGENTES
• • El desembolso del prestamo y el pago por parte del cliente se hacen a traves de una cuenta corriente DATOS: 1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 100,000 para ser abonados en Ctas. Ctes. y en cuentas de ahorros por S/. 70,000 y S/. 30,000 respectivamente I.- Creditos Vigentes 2) Area de Creditos : Contabilización del préstamo Se aprueba a un cliente un préstamo comercial bajo la modalidad de pagaré por s/. 8,150 nuevos soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del area de operaciones el monto de S/. 8,100 para su desembolso 3) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del prestamo abonando en la cta. Cte. S/. 8,100 al cliente del banco 4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del prestamo autorizando al banco debitar en su cta. Cte. Por S/. 1,355.50 de los cuales corresponden S/. 850 por amortización de capital, S/. 485.25 por intereses, S/. 15 por gastos de cobranza y S/. 5.25 portes 5) Area de Creditos : Amortización del prestamo Registra contablemente la amortización del prestamo, los intereses, las comisiones y los portes

• •

• •

CASO PRACTICO 3:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS - VIGENTES
• • • El Préstamo es en M.E. Pero el cliente amortiza su préstamo en M.N. DATOS: T.C. Compra 2.70 T. C. Venta 2.80 1) Se reciben depósitos en efectivo por $. 35,000 para ser abonados en cuentas de Ahorros M/N I.- Créditos Vigentes 2) Area de Créditos : Contabilización de la aprobación del préstamo Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagaré por $ 5,150 dólares descontando comisiones por $ 10 y portes por $. 5 y pone a disposición del área de operaciones el monto de $. 5,135 para su desembolso 3) Area de Operaciones: desembolso del préstamo Registra el desembolso del préstamo entregando en deposito en cuenta de ahorros M/N $. 5,135 al cliente del banco 4) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del préstamo en M.E. pagando con cargo en Cuenta ahorros M.N. por US$. 450.00 y pone a disposición del área de créditos dicho importe. 5) Area de Créditos : Amortización del préstamo Liquida la disposición recibida de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME: Amortización de capital 340.00 Intereses 95.00 Comisiones 10 y portes 5.00

• •

• •

CASO PRACTICO 4:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS - VIGENTES
• • • • El Prestamo es en M.N. Pero el cliente amortiza su prestamo con M.E. DATOS: T.C. Compra 2.75 T. C. Venta 2.85 1) Se reciben depósitos en efectivo por US$. 40,000 para ser abonados en Cta. De ahorro M/N 2) Se reciben depósitos en efectivo por S/. 40,000 para ser abonados en cuentas corrientes M/E I.- Créditos Vigentes 3)Area de Créditos : Contabilización del préstamo Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.N. bajo la modalidad de pagaré por 7,050 soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del área de operaciones el monto de S/. 7,000 para su desembolso 4) Area de Operaciones: desembolso del crédito Registra el desembolso del préstamo depositando a su cuenta corriente en M/E por S/. 7,000 5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del préstamo en M.N. por S/. 795.00 cargando a su cta. Cte. M/E y pone a disposición del área de créditos dicho importe. 6) Area de Créditos : Amortización del préstamo Liquida la disposición recibida del área de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: MN Amortización de capital 680 Intereses 90 Comisiones y portes 25

• •

• •

CASO PRACTICO 5 : CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS BCP VIGENTES

• •

• •

DATOS: T.C. Compra 2.765 T. C. Venta 2.805 1) Area de Operaciones: depósito en cuenta de ahorros Se reciben depositos en efectivo por US$.65,000 y un ch/. Certificado de S/.10,000 para una cuentas de ahorros M/N 2) Area de Operaciones: depósito en cuenta corriente Se reciben depositos en efectivo por S/. 70,000.00 y un Ch/. Del BBVA por $. 5,500.00 para una cuenta corriente M/E I.- Creditos Vigentes 3) Area de Creditos : Contabilización del prestamo Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.E.bajo la modalidad de pagaré por $. 15,000.00 descontando comisiones por $. 40 y portes por $. 10 y pone a disposición del area de operaciones para el desembolso 4) Area de Operaciones: desembolso del prestamo Registra el desembolso del prestamo depositando a su cuenta de Ahorro en M/N 5) Area de Operaciones: Pago por el cliente El cliente cancela una cuota del préstamo en M.E. por $. 950.00 cargando a su cta. Cta. Ahorro M/N y pone a dispòsición del area de creditos dicho importe. 6) Area de Creditos : Amortización del prestamo Liquida la disposición recibida del area de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: ME Amortización de capital 785 Intereses 145 Comisiones y portes 20 Total $.950

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA Nª 6 - BBVA
• • • • • Otorgamiento, desembolso, pago y amortización de creditos en M.N. Y en M.E. DATOS: T.C. Compra 2.876 T. C. Venta 2.907 1) Se reciben depositos en efectivo por S/. 50,000 y un Ch/ Gerencia $.500.00 para ser abonados en Ctas. Ctes. M/E 2) Se reciben depositos en efectivo por $. 10,000 y un Ch/. Del Comercio S/. 3,000. para ser abonados en cuentas corrientes M/N 3) Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.N.bajo la modalidad de pagaré por 40,000 soles descontando comisiones por S/. 40 y portes por S/. 10 y pone a disposición del area de operaciones para su desembolso 4) Se registra el desembolso del prestamo depositando en Cta. Cte M/E 5) El cliente cancela una cuota del préstamo en M.N. pagando al banco en efectivo. Por $. 500 y pone a dispòsición del area de creditos dicho importe. 6) Liquida la disposición recibida del área de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las comisiones efectuando de acuerdo al siguiente detalle: Amortización de capital 350.00 3.1 1,006.60 Intereses 146.68 421.85 Comisiones y portes 3.32 9.55 500.00 1,438.00

• • •

• • • •

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD BANCARIA BBVA

• •

• • • • •

7) Se aprueba a un cliente un préstamo comercial en M.E. bajo la modalidad de pagaré por $ 20,000 descontando comisiones por $ 25 y portes por $. 5 y pone a disposición del área de operaciones. 8) Se Registra el desembolso del préstamo depositando en Cta. Cte. S/. 9) El cliente cancela una cuota del préstamo en M.E. pagando al banco M.N. en efectivo. Por S/. 1,362.00 y pone a disposición del área de créditos dicho importe. 10) Liquida la disposición recibida de operaciones y registra contablemente la amortización del capital, los intereses y las comisiones de acuerdo al siguiente detalle: Amortización de capital S/. 2.907 $.400.00 Intereses 58.52 Comisiones y portes 10.00 468.52 11) Contabilizar el resultado de las operaciones de compra y venta en M.E.

Practica calificada Nª 07
El BANCO IFB: registra la siguiente práctica: T.C. Compra S/. 2.745 Venta S/. 2.934 1.- Se efectúa la liquidación de la siguiente amortización: al capital US$. 2350.00, intereses US$. 450.00, comisión US$. 55.00 y portes US$. 15.00 2.- Se cobra la decima cuota de un crédito: al capital S/. 2,750.00, intereses S/. 450.00, comisión S/. 45.00 y portes S/. 18.00 retirando de su cuenta corriente en dólares 3.- Se retira de una cuenta de ahorros S/. 13,000 pagando dólares americanos. 4.- Se aprueba un préstamo por S/. 45,000.00 cobrando una comisión S/. 25.00 y portes por S/. 10.00 5.- Desembolso de un préstamo de US$. 25,000.00 una cuenta de ahorros en soles 6.- Se paga un cheque de Gerencia US$. 6,000.00 en nuevos soles Resolver e indicar las areas que registra cada operaciòn y preparar el Balance de Comprobaciòn.

PRACTICA CALIFICADA Nª 08
El BANCO IFB registra la siguiente práctica: T.C. Compra S/. 2.856 Venta S/. 2.892 1.- Se cobra la decima cuota de un crédito: al capital $. 650.00, intereses $. 150.00, comisión $. 15.00 y portes $.9.00 retirando de su cuenta corriente en soles 2.- Se retira de una cuenta de ahorros $. 5,000 entregando en nuevos soles 3.- Se aprueba un préstamo por $.35,000.00 cobrando una comisión $.15.00 y portes por $.8.00 4.- Se efectúa la liquidación de la siguiente amortización: al capital S/. 1945.00, intereses S/. 356.00, comisión S/. 35.00 y portes S/. 15.00 5.-Se paga un cheque de S/. 3,000.00 en dólares americanos 6.- Desembolso de un préstamo de S/. 20,000.00 una cuenta de ahorros en dólares. Resolver e indicar las areas que registra cada operaciòn y preparar el Balance de Comprobaciòn.

Contingencias

• • • •

• • • • •

Responsabilidad de una institución financiera con terceros por las garantías otorgadas a sus clientes, que asimismo representan derechos por las garantías otorgadas, en operaciones mediante: Avales Cartas fianzas Cartas de créditos Llamados también créditos indirectos por lo que no hay desembolso de dinero, este registro contable no integra el balance ni los resultados de la institución financiera. Estos documentos son registrados en cuentas contingentes:
Cargo 71. Cuenta contingente deudora (Derechos frente a sus clientes garantías otorgadas) Abono 72. Cuenta contingente acreedora ( responsabilidad con terceros - garantías otorgadas)

71 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS
• Representan derechos del banco frente a sus clientes por las garantías otorgadas mediante: • 7101. Avales otorgados • 71.02. Cartas fianzas • 71.03. Cartas de créditos

72 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS
• Representan la responsabilidad del banco con terceros por las garantías otorgadas a sus clientes en operaciones mediante: • 72.01. Responsabilidad Avales • 72.02. Responsabilidad Cartas fianzas • 72.03. Responsabilidad Cartas de créditos

Ejercicios - contingencias
1.- la empresa Bolipe S.A. solicita la emisión de una carta fianza por S/. 50,000 a favor del Ministerio de Industrias por 90 días, para ello el Banco después de efectuar su evaluación le solicita efectúe el depósito de S/. 30,000 a una cuenta plazo garantizando la operación. Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión de S/.200 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisión de la carta fianza. 7102 C.F. otorgados H
7202 D Resp.C.F. Otorg. H (a) 50,000 D 211101 Dpto. Cta. Cte. (c)250 H

D

(a) 50,000

111101 D Caja (b) 30,000 H
D

211303 Cta. a Plazo. H

520102 D Com. Por.C. Fianza H (c) 200 (c) 50

(b) 30,000

Caso practico # 02
2.- la empresa Listerine S.A. solicita la emisión de una carta fianza por US$. 70,000 a favor del Luruma S.A. por 60 días, para ello el Banco después de efectuar su evaluación le solicita efectuar el depósito del 70% de la operación a una cuenta de ahorro garantizando la operación. Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión de US$/.400 y portes de US$. 30 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisión de la carta fianza, teniendo en cuenta que la empresa efectúa el deposito de la garantía en nuevos soles. (T.C. Compra S/. 2,875 y Venta S/ 2,923) CAJA S/. (1)143,227 7122 D.C.FIANZA (3) 70,000 CTA AHORRO. S/.
143,227(1)

7111 AVAL (2)143,227 7222 R.C.FIANZA (3) 70,000

7211 RESP. AVAL
143,227(2)

CASO PRACTICO
3.- la empresa Cual S.A. solicita la emisión de una carta fianza por S/. 150,000 a favor del Ministerio del Interior por 30 días, para ello el Banco después de efectuar su evaluación le solicita efectuar el bloqueo del 80% de la operación en su cuenta corriente para garantizar la operación. Registrar la operación considerando, que el banco cobrará comisión de S/.600 y portes de S/. 50 con cargo a su cuenta corriente del cliente al momento de efectuar la emisión de la carta fianza,.

CUENTAS DE ORDEN O DE CONTROL
• Representan cuentas fuera de balance. • No integran el activo y pasivo • No influyen en el patrimonio ni afectan a sus resultados • Contablemente se clasifican en la clase 8

81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
• Representan valores que se destinan para el control y bienes propios de la empresa entregados en custodia: – Intereses en suspenso de créditos – 81.01. Títulos y valores en custodia como stock de chequeras, de pagares, de certificados de depósitos, de certificados bancarios etc.

CUENTA : 8101.VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA • DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa. • • SUBCUENTAS: • 8101.01 Títulos y valores en custodia • 8101.02 Documentos en custodia • 8101.03 Bienes en custodia

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

• Representan la contra de las cuentas de control deudoras. • Utilizadas para mantener el equilibrio contable de una operación (partida doble)

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
• Representan bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa
– 84.02. Valores recibidos en cobranza – 84.01. Valores y bienes recibidos en custodia como certificados de depósitos, certificados bancarios etc.

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

• Representan las contra cuentas de control acreedoras. • Utilizadas para mantener el equilibrio contable de una operación

CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• • • • • DATOS: T.C. Compra S/. 2.856 y Venta S/. 2.875 1,- Se reciben depósitos en efectivo por S/. 80,000 para ser depositados en Ctas. Ctes. y en cuentas de ahorros por el 70% y 30% respectivamente Creditos Vigentes 2,- El Banco otorga a un cliente un préstamo comercial por s/. 50,000 nuevos soles abonando en la cuenta corriente dolares del cliente 3,- El cliente va a pagar el préstamo, según cronograma en 36 meses (3 años) con un interés del 15% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su préstamo, agregandole S/. 10 de portes Creditos Vencidos 4,- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de pago al vencimiento de la segunda cuota 4a) Contabilizar el saldo del credito vigente como crédito vencido 4b) Contabilizar los intereses de la cuota 2 en ctas. De orden 4c) En esa misma situación se encuentra la cuota nº 3

• • • • • •

CASO PRACTICO 5:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• • • • • • • • • • • • Creditos en cobranza Judicial 5,- El Banco inicia acción judicial al cliente 5a) Contabilizar el saldo del credito vencido como crédito en cobranza judicial 5b) Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden Creditos Refinanciados 6,- El Banco a través de su área legal acuerda con el cliente refinanciar el crédito en cobranza judicial. 6a) Contabilizar el credito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso (Ctas. De orden) 6b) Cancelar los intereses contabilizados en ctas de orden, 6c) Contabilizar los intereses del primer mes del crédito refinanciado según nuevo cronograma adjunto. 6d) Se cobra la primera cuota (capital mas interés) del crédito refinanciado. 6e) Contabilizar la cancelación de los los intereses del primer mes registrados en cuentas de orden. 6f) Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos

CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO
• • • • 1.- Se reciben depósitos en efectivo por S/. 90,000 para ser depositados en Cuenta Corriente y en cuenta de ahorro por el 60% y 40% respectivamente. Créditos Vigentes 2.- El Banco otorga a un cliente un préstamo comercial por S/. 35,000 nuevos soles abonando en la cuenta de ahorro en soles del cliente 3.- El cliente va a pagar el préstamo según cronograma en 12 meses (1 año) con un interés del 17% anual.. el cliente paga puntualmente la primera cuota de su préstamo. Créditos Vencidos 4.- Sin embargo el cliente por dificultades en su liquidez no esta en capacidad de pago al vencimiento de la segunda cuota 4a).- Contabilizar el saldo del crédito vigente como crédito vencido 4b).- Contabilizar los intereses de la cuota 2 en cuentas de orden 4c).- En esa misma situación se encuentra la cuota nº 3 Créditos en cobranza Judicial 5.- El Banco inicia acción judicial al cliente 5a).- Contabilizar el saldo del crédito vencido como crédito en cobranza judicial 5b).- Contabilizar los intereses de la cuota 4 en cuentas de orden

• •

CASO PRACTICO 6:CONTABILIZACION DE OPERACIONES CREDITICIAS POR NIVELES DE CUMPLIMIENTO

• • • • •

• • •

Créditos Refinanciados. 6.- El Banco a través de su área legal acuerda con el cliente refinanciar el crédito en cobranza judicial. 6a).- Contabilizar el crédito refinanciado capitalizando los intereses en suspenso (Cuentas de orden). 6b).- Cancelar los intereses contabilizados en cuentas de orden. 6c).- Contabilizar los intereses del primer mes del crédito refinanciado según nuevo cronograma a 36 meses adjunto considerando el 15% de interés. 6d).- Se cobra la primera cuota (capital mas interés) del crédito refinanciado. 6e).- Contabilizar la cancelación de los intereses del primer mes registrados en cuentas de orden. 6f).- Se reconoce como ingreso financiero, en forma proporcional los intereses capitalizados registrados como ingresos diferidos.

PROVISIONES

Provisión Genérica Son aquellas que se constituyen, de manera preventiva, con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categoría normal Provisión Específica Son aquellas que se constituyen con relación a créditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se ha identificado específicamente un riesgo superior al normal.

CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR

La clasificación del deudor debe estar a cargo de la unidad de Riesgos, la cual debe ser independiente de las unidades de negocios


La clasificación del deudor está determinada principalmente por la capacidad de pago y el grado de cumplimiento de sus obligaciones (morosidad)
En caso el deudor tenga créditos de diversos tipos con una misma empresa, su clasificación deberá basarse en la categoría de mayor riesgo, sin considerar aquellos créditos que el deudor mantenga con un saldo menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) con la institución. En caso que la responsabilidad del deudor en dos o más empresas del sistema financiero o, en general, en cualquier patrimonio que deba reportar el anexo Nº 6 “Reporte Crediticio de Deudores- RCD”, incluya obligaciones que consideradas individualmente resulten con distintas clasificaciones, el deudor será clasificado a la categoría de mayor riesgo que le haya sido asignada por cualquiera de las empresas cuyas acreencias representen un mínimo del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisión de la clasificación así efectuada se designará, como “alineamiento”. Sólo se permitirá un nivel de discrepancia con respecto a esta categoría, el cual deberá estar sustentado y reflejado en la carpeta del deudor.

TIPOS DE CRÉDITOS
Comercial
Persona natural o jurídica Actividad empresarial Crédito directo o indirecto Endeudamiento > US$30,000 Tarjetas de créditos Arrendamiento Financiero Otras formas de financiamiento

Microempresa (MES)
Persona natural o jurídica Actividad empresarial

Crédito directo o indirecto
Endeudamiento <= US$30,000 Tarjetas de créditos

Fines empresariales

Fines empresariales

Arrendamiento Financiero Otras formas de financiamiento

Consumo
Persona natural Sin actividad empresarial Crédito directo Tarjetas de créditos Arrendamiento Financiero Otras formas de financiamiento * Vigente hasta julio 2010

Hipotecario para vivienda
Persona natural Adquisición, construcción, refacción, ampliación remodelación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.

Sin fines empresariales
Amparados en hipotecas debidamente inscritas

Anexo 5ANEAANEXO 5

 Es el aplicativo en el cual se calculan la provisiones específicas, y es remitido a la SBS en su versión resumida  Se determina el tipo de crédito (comercial, mes, consumo o hipotecario), y la clasificación SBS teniendo en cuenta las deudas que el cliente presente en el sistema financiero y los diferentes tipo de deuda que presente en la entidad.  La deuda sobre la cual se realiza el cálculo es: Deuda directa + deuda indirecta – Ingresos diferidos  También se incluyen las garantías del cliente, las cuales influyen en el % de provisiones que se va a aplicar

TABLAS DE PROVISIONES
provisiones TRATAMIENTO GENERAL
Categoría de Riesgo Categoría con Problemas Potenciales Categoría Deficiente Categoría Dudoso Categoría Pérdida TRATAMIENTO PARA CREDITOS NORMALES Tipos de crédito Créditos comerciales Créditos MES Créditos de consumo Tasa de provisión 0.7% 1.0% 1.0% Tabla 1 5.00% 25.00% 60.00% 100.00% Tabla 2 2.50% 12.50% 30.00% 60.00% Tabla 3 1.25% 6.25% 15.00% 30.00%

Créditos hipotecarios para vivienda

0.7%

Garantías
 La garantía es aquello que asegura o protege a una entidad financiera contra algún riesgo en que pueda incurrir el deudor, por la falta de pago del crédito, dando derecho a la entidad financiera a ejecutar la garantía para hacer frente a la cancelación de la deuda.  Las garantías pueden ser : Preferidas de no fácil realización.- Hipotecas, primera prenda de instrumentos financieros emitidos por empresas del sistema financiero, primera prenda agrícola o minera, prenda global o flotante, fianzas Preferidas de muy rápida realización.- Primera prenda de instrumentos financieros emitidos por el Gobierno Central o Bancos Centrales, warrants Preferidas autoliquidables.- Depósitos en efectivo en MN o ME, derechos de carta de crédito  La valuación de las garantías se basará en el valor neto de realización (valor que la empresa espera recuperar como consecuencia de una venta o ejecución del bien), el que deberá reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos adicionales en que se incurre para tal fin.  Los bienes dados en garantía serán valuados por profesional idóneo debidamente inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de la SBS.