PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Tiene su esencia en la primacía de la ley, es decir que toda norma tributaria debe encontrarse regida estrictamente

en cuanto a su creación, aplicación y procedimientos sin contravenir el principio de la jerarquía constitucional. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY: para que una ley sea valida debe ser creada por el órgano competente en el caso de Guatemala el organismo legislativo. PRINCIPIO DE LA POTESTAD LEGISLATIVA: El congreso de la republica tiene la facultad exclusiva e indelegable de crear normas. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD: Hace referencia a que los tributos deben ser establecidos en función de la capacidad de pago de cada contribuyente. PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Es de aplicación a todo el derecho ya que se basa esencialmente en que la ley es de observancia general. PRINCIPIO DE IGUALDAD: todos los seres humanos somos iguales en condiciones. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY: La ley no tiene efecto retroactivo, salvo en materia penal cuando favorezca al reo o al contribuyente infractor. PRINCIPIO DE DEFENSA: La defensa de la persona y sus derechos son inviolables nadie podrá ser condenado ni privado de sus derechos sin haber sido citado oído y vencido en proceso legal. PRINCIPIO DE NO CONFISCACION: Establecido en la constitución y dice que se prohíbe la confiscación de bienes y la imposición de multas confiscatorias. PRINCIPIO DE CONFIDENCIALIDAD: Es punible revelar too lo relativo al pago de impuestos por lo cual no es aplicable el articulo de la publicidad de los actos administrativos.

TRIBUTO: Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS: Grava normalmente una determinada manifestación de riqueza Constituye exponenete públicos el de mas típico los ingresos

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Es un recurso generalmente de carácter monetario Su única fuente es la ley

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PODER TRIBUTARIO. Institucion que se considere asentada en la posición de supremacía inherente a la propia existencia del Estado. CLASES DE PODER TRIBUTARIO: Originario Derivado

PODER ORIGINARIO: Cuando nace originalmente de la constitución, existen jurídicamente solo en virtud de la constitución y dentro de los límites establecidos en esta. PODER DERIVADO: Este se presenta cuando nace de una ley ordinaria que puede ser modificada constantemente y la constitución no le regula ni autoriza.

LIMITES DEL PODER TRIBUTARIO  INTERNACIONALES  NACIONALES CARACTERISTICAS TRIBUTARIO: ABSTRACTO PERMANENTE IRRENUNCIABLE DEL PODER

permanecerá mientras el estado subsista. a determinados sujetos CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS: DOCTRINARIA LEGAL CLASIFICACION DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS: Impuestos Tasas contribuciones especiales Arbitrios CLASES DE TRIBUTOS: IMPUESTOS ARBITRIOS CONTRIBUCIONES ESPECIALES CONTRIBUCIONES POR MEJORAS IMPUESTO: Es aquel tributo exigido en correspondencia a una prestación. PODER DE EXIMIR: una consecuencia del poder gravar es el de poder desgravar es el hecho de poder eximir de la carga CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTO tributaria pasivos. Consolidación: El Estado se anticipa y satisface preventivamente las necesidades públicas financiándolas con el impuesto. COMPETENCIA TRIBUTARIA: Es la facultad o poder que tiene el Estado por conducto de las instituciones creadas específicamente para recaudar el tributo. ALCANCES DEL PODER TRIBUTARIO: En Guatemala el poder tributario se encuentra enmarcado en la Constitución y en leyes ordinarias tributarias. PERMANENTE: Que no puede extinguirse. - - - - - Indivisibilidad: El servicio que se financia con el impuesto no es atribuible a una persona sino que ELEMENTOS IMPUESTO: MATERIALES DEL . forzoso.- INDELEGABLE ABSTRACTO: Significa que es una potestad que deriva del poder imperio que tiene el Estado sobre la población y que le otorga el derecho para cobrar tributos o contribuciones. por conducto de las instituciones creadas por el mismo pueblo. Coacción: Es obligatorio. IRRENUNCIABLE: Este es irrenunciable para el Estado pues es la base para su funcionamiento ya que sin el no podría subsistir. son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al estado. es una de las formas mas evidentes del ejercicio del poder por parte del estado. - Obligatoriedad: Surge una obligación de dar dinero o cosas (prestación) Legalidad: Se encuentran establecidos en la ley Generalidad: es aplicable a personas individuales y colectivas Especialidad: Es aplicable diversas situaciones a es prestada a la comunidad en conjunto. INDELEGABLE: El poder tributario no se delega porque esta dado por el pueblo al Estado.

Porcentaje o tipo impositivo: viene dada por aquel monto o porcentaje que aplicada sobre la base imponible determina el monto a pagar. CARACTERISTICAS DE UN IMPUESTO UNICO: Debe recaer tan ligeramente como sea posible sobre la producción Debe ser fácil de recaudar Debe ser cierto Debe caer equitativamente - - - CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS: DIRECTO: Son los que gravan directamente a una manifestación de capacidad contributiva y que en términos generales no se traslada. IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS: Son transitorios se decretan para su sanción. IMPUESTOS ORDINARIOS: impuesto que forma parte de las finanzas del Estado normalmente gravan la renta de las economías privadas. ejemplo soltería. - DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO: el directo recae directamente sobre el sujeto pasivo y el - . IMPUESTO PERSONALES (SUBJETIVOS): Es aquel que se establece por razón de las circunstancias de la persona que ha de ser el sujeto pasivo del mismo. IMPUESTO UNICO: Con este se pretende sustituir a todos los impuestos que se aplican en un sistema impositivo. Objeto: Lo constituye la riqueza la que sirve para medir el impuesto. para reunir todas las cargas tributarias en una sola fuente de impuestos. numero de hijos IMPUESTO REALES (OBJETIVOS): Tienen en cuenta la riqueza por si misma el estado solo constata la renta o riqueza de los individuos sin considerara su situación individual como personas. es determinada por el Estado. Hecho generador: Es aquel acontecimiento que hace al contribuyente deudor del fisco. una determinada necesidad de la administración publica. Base imponible: Es aquella sobre la que recae el impuesto.- Sujeto: Existe un sujeto activo que es el Estado y un sujeto pasivo que es el contribuyente. EJEMPLO DE IMPUESTO DIRECTO IUSI ISR IEMA - - EJEMPLO DE IMPUESTO INDIRECTO IVA IMPUESTOS NACIONALES INTERNOS A LOS CONSUMOS - ELEMENTOS FORMALES DEL IMPUESTO: Poder universal del estado: Los impone unilateralmente atendiendo a sus necesidades Forzoso: El contribuyente debe pagarlo aun en contra de su voluntad Pecuniario: Sumas pagadas en dinero Legalidad: deben estar contenidas en ley. indirecto se paga a través de una tercera persona. INDIRECTO: Son aquellos que apuntan en forma indirecta o mediata a una manifestación de la capacidad contributiva y que en términos generales se trasladan.

PEAJE: Tributo que significa la prestación dineraria que se exige por la circulación en una via de comunicación vial CONTRIBUCIONES PARAFISCALES: Son tributos recaudados por ciertos entes públicos autónomos para su financiamiento. ELEMENTOS A CONSIDERAR EN LA DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION: activo pasivo generador Tributo Hecho Sujeto Sujeto de Siempre - CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Constituyen un tributo cuya característica principal es que implica una compensación que viene dada por una ventaja o beneficio presente o futuro derivado de la realización de obras publicas. CARACTERISTICAS DE LAS TASAS: Es un tributo que es Estado exige Solamente puede ser creada por la ley El hecho es una actividad que es estado cumple vinculado a la obligación del pago de la misma. CLASIFICACION DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: LAS - POR MEJORAS: En este tributo el beneficio recibido por los contribuyentes se traduce en obras publicas. CARACTERISTCAS: en dinero Se encuentran establecidos en la ley Son naturaleza tributaria OBJETO DE LOS ARBITRIOS: Desarrollar obras de interés colectivo que beneficien a la comunidad municipal que debe pagar el arbitrio.. ELEMENTOS ESPECIALES DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Sujetos pasivos Base imponible LAS CARACTERISTICAS DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen a través de una ley Son obligatorias Son pecuniarias Son de naturaleza tributaria LAS - CLASIFICACION DE LAS TASAS: Judiciales Administrativas Legalización y certificación de documentos Antecedentes penales y policiacos Autorizaciones y licencias Actuaciones administrativas en general ARBITRIOS: Son medios ordinarios y extraordinarios que se conceden generalmente a los municipios para obtener recursos y cubrir sus necesidades. DOBLE O MULTIPLE TRIBUTACION: Constituye doble tributación cuando una misma fuente ya sea capital o renta. - - . se grava mas de una ocasión por una o varias jurisdicciones tributarias.TASA: Es la prestación pecuniaria que el Estado exige a quien hace uso actual de ciertos servicios públicos.

utilizando beneficios legales de manera arbitraria por parte de los contribuyentes para pagar menos impuesto mediante la utilización de vacios en la ley. Resistenci a a la acción fiscalizadora de la administración publica ELEMENTOS GENERICOS DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS: de un hecho punible fraudulenta del interés fiscal ELUSION O EVASION LICITA: Radica en que el sujeto pasivo evita el pago del tributo empleando medios contemplados en la ley o legales o que los mismos no contradicen las disposiciones legales. Mientras exista una fiscalidad estatal representada por los tributos. de manera general. los descuentos previos que los organismos públicos o semipúblicos de carácter económico.imposición Periodo de - ASPECTOS DE LA DOBLE TRIBUTACION: Unidad o diversidad de sujetos activos Unidad de causa o hecho imponible El elemento estable y definitivo para identificar un doble gravamen. Por vacio de ley: se presenta cuando la legislación tributaria contempla beneficios orientados a incentivar determinadas actividades. social o profesional. hacen a sus usuarios con el objeto de lograr su financiación. PENA POR EL DELITO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA: 6 Años DELITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO PENAL: on tributaria especiales tributaria n indebida de tributos de Casos defraudación Defraudaci - PARAFISCALIDAD: La parafiscalidad designa. CLASES DE ELUSION: Por exclusión: tiene que ver con el hecho de impedir el pago del tributo situándose el sujeto pasivo por fuera del ámbito de la actividad sujeta a impuesto. CONTRABANDO ADUANERO: Operación de sacar o introducir bienes de un país sin pagar derechos arancelarios o aduaneros. La evasión consiste en el no pago de los tributos. Perjuicio Intención Existencia - - EVASION Y ELUSION TRIBTARIA: Consiste en sustraerse por parte de los contribuyentes al pago de los tributos después de realizarse el hecho generador. CLASES DE INGRESOS PARAFISCALES: TASAS: Prestaciones que es estado exige Apropiació . FRAUDE FISCAL: Transgresion de una norma vigente y positiva para pagar menos impuestos de los que correspondería cancelar. EVASION ILICITA O EVASION PROPIAMENTE DICHA: Se considera ante todo un delito no solamente porque lesiona un bien jurídico tutela que repercute en toda la población sino porque la misma se realiza violando las leyes tributarias. existe una parafiscalidad.

DONACIO NES OBLIGATORIAS: Ingresos que un ente público exige como pago para la prestación de un servicio. - CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS PARAFISCALES: Discrecion alidad en la creación y modificación de los mismos No ingreso en el tesoro extrapresupuestario con los básicos No cumple principios tributarios Carácter - IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Es concebida como toda carga impuesta por un gobierno sobre la renta de las personas individuales y colectivas. FONDOS PRIVATIVOS: Son ingresos que no se encuentran dentro del presupuesto general de ingresos y egresos y que las diferentes instituciones perciben derivados de actividades propias.a los particulares como contrapresión a un servicio que el particular necesita. .

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