You are on page 1of 2

DREPT FISCAL V IMPOZITUL PE DIVIDENDE Dividentul reprezinta cota parte din beneficiile unei societati comerciale care se cuvine

unui asociat sau actionar si se obtine proportional cu numarul si valoarea actiunilor detinute. Dividentul reprezinta cauza contractului de societate intrucat intentia asociatilor de a coopera exista numai in vederea obtinerii unui castig si a impartirii acestuia. Dividentele sunt reglementate diferit in 2 art. Din C Fiscal: - art. 36 – este reglementat impozitul pe dividentele platite unei persoane juridice - art. 67 – este reglementat impozitul pe dividentele platite persoanelor fizice Impozitul pe dividente si in cazul persoanelor fizice dar si al celor juridice este impozitul stabilit asupra profitului care poate fi distribuit la sfarsitul exercitiului financiar ( profitul ramas dupa achitarea impozitului pe profit), in conformitate cu numarul de parti sociale detinute sau cu cota sociala detinuta. Platitorul impozitului pe dividente este acelasi cu platitorul dividentelor, adica societatea comerciala. In mod evident beneficiarul este asociatul, dar sursa este profitul care apartine societatii comerciale. Asociatii au un drept de creanta asupra societatii comerciale. Legiuitorul spune ca in urma aprobarii bilantului contabil se pot distribui dividente. Pentru a avea bilant contabil anual trebuie sa stai pana la finalul lunii ianuarie cand primeste formularele de la MFP si ulterior se pot distribui banii ca dividente. Cand transfera suma trebuie sa retina societatea la sursa 16% Impozitul pe dividente este cu retinere la sursa in care debitorul este asociatul, iar platitorul este societatea comerciala In C Fiscal avem o diferenta intre perssoane fizice sau persoane juridice. In cazul in care actionar este o societate comerciala care detine la societatea detinatoare de dividente peste 10% din partile sociale nu se plateste impozit pe dividente. Aceasta prevedere a aparut odata cu intrarea in UE cand ni s-a aplciat o directiva in care erau prevazute anumite praguri ce au trebuit sa fie aplicate si la noi. Ce reprezinta filiala?...Filiala este o societate in care un actionar detine 10%. Directiva implementata la noi este de genul ca in momentul in care se platesc dividentele din Romania catre Societatea comerciala nu se platesc dividente. Se aplica si invers. Vechimea trebuie sa fie insa de minim 2 ani. Beneficiezi de scutire abia din anul 3 de detinere de participatie. Avand acest principiu al detinerii de capital social intre doua societati in state diferite, daca nu am fi introdus si in legisaltia romaneasca acest lucur ar fi fost incalcat principiul nediscriminarii ( TFUE). In toata UE cand cineva obtine 10% cere ca banii sa fie profit reinvestit. EX: Petrom distribuie acuma profit deoarece este scutit de impozit pe dividente. Nu se platesc 16%. De ce acest 10%? ... Detinerea unei cote de 10% timp de doi ani duce la cladirea unor societati solide. Problema preturilor de transfer este mare in UE. EX: Petromul din 2004 externalizeaza profitul din Romania prin preturile de transfer care sunt cheltuieli deductibile. Aceste sunt metode legale de minimizare a profitului legale. Daca Petromul are o alta firma in Franta care este pe pierdere atunci din profitul din Romania se transfera bani pentru a acoperii pierderea din Franta. Aceasta practica este normala si fireasca, scopul lor fiind obtinereas de bani. Pentru asemenea tip de contracte se pot face controale in baza C Fiscal si al C Procedura Fiscala si statul nu paote considera suma drept suma deductibila. PRECIZARE : trebuie sa facem distinctie intre dividentele distribuite si cele platite. Dividentele distribuite sunt dividente votate prin H AGA si care urmeaza sa fie distribuit asociatilor. Este dividentul scriptic. Dividentul platit este dividentul care pleaca din contul societatii in contul actionarilor. Nu se datoreaza impozit pe dividente pentru dividente distribuite. C Fiscal prevede ca impozitul pe dividente se plateste pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a facut plata pe dividente. 1

o societate inregistrata ca platitoare de impozit pe profit care nu a fost inregistrata sau nu a beneficiat niciodata de impozitarea unei microintreprinderi. dupa care a devenit platitoare de impozit pe profit nu mai poate reveni la statutul de microitnrperindere 2 . Va exista un mod de calcul al bazei impozabile. indice 7 C Fiscal. e. Baza impozabila la CA este dat de cheltuielile neimpozabile. Daca insa o societate comerciala o singura data in existenta ei a fsot microintrperindere. f. Aceasta reglementare se datoreaza coruptiei din tara. Niciun impozit pe CA nu presupune plata impozitului la veniturile integrale incasate. dreptul comun spune ca se imparte in conformitate cu cotele parti detinute din capitalul social. Conditiile fiscale legale de a beneficia de venitul pe microintreprindere: a. sa realizeze venituri pana la nivelul a 100 000 Euro/an c. capitalul social sa nu fie detinut de stat sau de unitati administrativ teritoriale d.Distribuirea dividentelor in conformitate cu cotele parti detinute este doar o norma de recomandare. Nu sunt permise in domeniul consultantei si managementului. b. al jocurilor de noroc. Prin Hotararea Asociatilor se poate stabili in mod diferit. Impozitarea in regim de microintreprindere este o facilitate fiscala. Sa nu aiba intre asocaiti o intrperindere care sa aiba peste 250 de salariati Impozitul este de 3% pe an si este un impozit clasic pe CA. al asigurarilor sociale. sa aiba de la 1 la 9 salariati b. Art. Se pot face parti de dividente complet diferite de cotele de capital IMPOZITUL PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR Microintreprinderea are in Cod Fiscal cateva conditii: a. Un SRL cu doi asociati – unu are 20% si celalalt are 80%. Daca in contract nu se prevede nimic. paote opta prin declaratie la organul fiscal sa devina microintreprindere. 112. Aceste 3 activitati au reglementari speciale. nu sunt permise in domeniul bancar. Cel cu 80% pleaca doi ani din tara si atunci prin intelegere sau Hotarare a asocaitilor cel cu 20% care s-a ocupat de afaceri paote sa primeasca 80% din profitul firmei. daaca l-a sfarsitul exiercitiului financiar anual indeplineste conditiile pentru a putea fi impozitata ca microintreprindere.