Monitorul Oficial nr. 0891 din 30 Decembrie 2010 Actul nr.

117 din 23 Decembrie 2010 Emitent: Guvernul Romniei Ordonan de urgen pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale

NOT DE FUNDAMENTARE la Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117 /2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar fiscale Seciunea 1 Titlul actului normativ Ordonan de urgen a Guvernului pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar fiscale Seciunea a 2-a Motivul emiterii actului normativ 1. n domeniul impozitelor directe

1.1.

n domeniul impozitului pe profit

La determinarea impozitului pe profit, n perioada 1 mai 2009 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu anumite excepii prevzute de lege, au reprezentat cheltuieli nedeductibile. Prevederile referitoare la excepia de la plata impozitului pe dividende aferent dividendelor distribuite fondurilor de pensii facultative, fondurilor de pensii administrate privat, precum i organelor administraiei publice care exercit, prin lege, drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la acele persoane juridice romne, creeaz interpretri pentru dividendele distribuite acestor beneficiari, dar nepltite pn la sfritul anului. 1.2. n domeniul impozitului pe venit Contravaloarea cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acord cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale 1. Descrierea situaiei actuale n vigoare reprezint venituri neimpozabile. n perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2010, nu sunt cheltuieli deductibile la calculul venitului net anual din activiti independente cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane,

inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi; n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente desfurate individual, fr salariai, venitul net anual se poate determina pe baza normelor de venit. Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie de impunere la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia de impunere se completeaz i se depune la la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual impozabil/pierderea net anual, generat/generat de: a) tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. 1.3.

n domeniul impozitului pe veniturile nerezidenilor

n prezent, n condiiile nendeplinirii cumulative a perioadei minime de deinere i a participrii minime n capitalul persoanei juridice romne, cota de impunere a dividendelor obinute din Romnia de persoanele juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene i ale Asociaiei Europene a Liberului Schimb este de 10%. 2. n domeniul TVA i al accizelor n domeniul TVA i al accizelor, legislaia naional este armonizat cu acquis-ul comunitar. Una dintre obligaiile rii noastre, n calitate de stat membru al Uniunii Europene, asumate prin Tratatul de aderare, o constituie continuarea armonizrii legislative pe msura adoptrii actelor normative la nivel comunitar. Potrivit legislaiei actuale persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA nu pot aplica regimul special de scutire pentru mici ntreprinderi chiar dac realizeaz o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire. Pentru produsele supuse accizelor este prevzut un nivel al accizelor aplicabil pn la data de 31 decembrie 2010. Prevederile aferente faptelor care constituie infraciuni n cazul operaiunilor cu produse accizabile nu sunt n concordan cu ultimele modificri i completri aduse titlului VII. 3. n domeniul contribuiilor sociale n prezent, n baza legislatiei existente, contribuabilii care au calitatea de angajatori sau asimilati ai acestora au obligatia de a calcula, retine si plti contributiile sociale prevzute de lege, utiliznd diverse definiii pentru acelai venit i baze de calcul diferite, care creaza dificultati atat acestora ct i organelor de control. Totodat, aceti contribuabili sunt obligai s depun la autoritatea fiscal competenta, declaratiile privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat, bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale, precum i cte o declaraie privind evidenta nominala a asiguratilor, la fiecare instituie care gestioneaz sistemul de asigurare sociala respectiv. Prin neintroducerea imediat a declaraiei unice, vor continua lun de lun - cozile n faa instituiilor fiscale i de asigurri sociale, cu

consecine neplcute pentru contribuabili, meninndu-se birocraia i dificultile legate de procesul de primire i gestionare a celor 5 tipuri de declaraii existente. 4. n domeniul jocurilor de noroc Sistemul actual de impozitare, care se aplic tuturor veniturilor din jocuri de noroc, este prevzut n Codul fiscal, respectiv acestea se impun, prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net. Venitul net se calculeaz la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor. Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de venituri. Potrivit reglementrilor n vigoare, nu sunt impozabile veniturile obinute din premii i din jocuri de noroc, n bani i/sau n natur, sub valoarea sumei neimpozabile stabilit n sum de 600 lei, realizate de contribuabil: a) pentru fiecare premiu; b) pentru ctigurile din jocuri de noroc, de la acelai organizator sau pltitor ntr-o singur zi. Acest sistem nu asigur o colectare eficient la bugetul general consolidat, n special pentru jocurile tip cazinou si tip slot machine, datorit specificului acestor activiti.\ 5. n domeniul procedurii fiscale n prezent, declararea i plata impozitului pe veniturile din salarii pentru sediile secundare care au mai mult de 5 salariai se face la organul fiscal n raza cruia se afl situat sediul secundar, n timp ce contribuiile aferente acelorai venituri se declar i se pltesc la organul fiscal n raza cruia se afl situat entitatea care a nfiinat sediile secundare. De asemenea, Codul de procedur fiscal nu conine o procedur special de verificare a persoanelor fizice prin care s se identifice eventualele venituri nedeclarate i protejarea, pe aceast baz, a principiului echitii fiscale. Aceasta se traduce prin absena controalelor fiscale la adresa persoanelor fizice, existnd riscul ca acestea s nu declare sau s declare parial veniturile realizate. Prin intoducerea la capitolul de definiii a notiunii de autoritate fiscala centrala se intentioneaza clarificarea rolului Ministerului Finantelor Publice in domeniul fiscal si anume acela de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale si de a asigura indrumarea metodologica a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala ca parte a raporturilor juridice fiscale. A. n domeniul impozitelor directe I. n domeniul impozitului pe profit n domeniul impozitului pe profit, msura fiscal se refer la prelungirea perioadei de limitare a deductibilitii cheltuielilor privind combustibilul, pn la data de 31 decembrie 2011. Modificarea alin.(4) al art.36 n sensul divizrii acestuia n dou reglementri vizeaz corelarea prevederilor alin.(3) potrivit crora pentru dividendele distribuite dar nepltite pn la sfritul anului n care s-au aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor, cu prevederile alin.(4) potrivit crora exist unele excepii de la plata impozitului pe dividende, respectiv, nu se reine impozit pentru dividendele pltite de o persoan juridic romna: a) unei alte persoane juridice romne, dac beneficiarul dividendelor

2. Schimbri preconizate

deine, la data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioad de 2 ani mplinii pn la data plii acestora inclusiv; b) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat; c) organelor administraiei publice care exercit, prin lege, drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la acele persoane juridice romne. Astfel, n contextul n care excepiile prevzute la alin.(4) reglementau scutirea de impozit pe dividende la momentul plii acestora, modificrile alineatului (4) au vizat exceptarea de la plata impozitului pe dividende pentru situaiile prevzute la lit.b) i c) chiar de la momentul distribuiei dividendelor respective. Pentru situaia prevzut la lit.a) prevederile privind scutirea de la plata impozitului pe dividende nu s-au modificat deoarece n acest caz, verificarea celor dou condiii in care se aplic scutirea de impozit nu se poate transfera la momentul distribuiei dividendelor. II. n domeniul impozitului pe venit Abrogarea prevederilor referitoare la neimpozitarea contravalorii cupoanelor ce reprezint bonuri de valoare care se acordau cu titlu gratuit persoanelor fizice conform dispoziiilor legale. n perioada 1 ianuarie 2011 31 decembrie 2011 inclusiv, nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, aflate n proprietatea sau n folosina contribuabilului cu excepia situaiei n care vehiculele se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; 2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; 3. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane, inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n cadrul colilor de oferi. Stabilirea sferei activitilor independente pentru care venitul net anual se determin pe baza normelor de venit numai la nivelul activitilor care genereaz venituri comerciale precum i extinderea acestei modalitii de determinare a venitul net i pentru contribuabilii care au salariai. Reglementarea aspectelor privind tratamentul fiscal aplicabil venitului realizat de persoanele fizice din asociere cu o persoan juridic microntreprindere, astfel: - venit este asimilat venitului din activiti independente; - plata anticipat trimestrial n contul impozitului anual datorat pe venitul distribuit se determin prin aplicarea cotei de 3% asupra acestuia. Reglementarea impozitrii veniturilor constatate de organele fiscale a cror surs nu a putut fi identificat. Reglementarea recalculrii de ctre organul fiscal competent a plilor anticipate stabilite n contul impozitului anual datorat, pentru veniturile din activiti independente i/sau veniturile din activiti

agricole, n cazul n care n cursul anului fiscal contribuabilii i ntrerup temporar activitatea sau i nceteaz activitatea, n urma ntiinrii de ctre contribuabil a organului fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Reglementarea pentru contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real, a obligaiei de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 15 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual /pierderii nete anuale, generat/generat de: a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. Clarificarea aspectelor generate de schimbarea sistemului de impunere n cursul anului 2010 referitoare la reportarea pierderii asupra ctigului net anual precum i detalierea obligaiilor fiscale n vederea determinrii impozitul datorat n cazul transferului titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise, n perioada 1 iulie 31 decembrie 2010. Alte msuri de natur tehnic. III. n domeniul impozitului pe veniturile

microntreprinderilor
Se implementeaz un sistem de impunere a veniturilor realizate de persoanele juridice romne, denumite microntreprinderi, care ndeplinesc, la 31 decembrie a anului fiscal precedent, urmtoarele condiii cumulative: a) realizeaz venituri, altele dect cele din consultan i management, n proporie de peste 50% din veniturile totale; b) au de la 1 pn la 9 salariai inclusiv; c) au realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei a 100.000 euro; d) capitalul social al acestor persoane juridice este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile locale. Sistemul de impozitare pe veniturile microntreprinderilor presupune, pentru persoanele juridice romne care ndeplinesc condiiile prevzute de Codul fiscal, schimbarea statutului de contribuabil pltitor de impozit pe profit n acela de pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor. Sistemul de impunere este opional. Cota de impozit este de 3% pe veniturile reglementate de lege. IV. n domeniul impozitului pe veniturile nerezidenilor Avnd n vedere majorarea cotei de impozit a dividendelor pltite ctre o persoan juridic romn, respectiv la 16%, se impune modificarea cotei de impunere la 16% a dividendelor obinute din Romnia de persoanele juridice rezidente n statele membre ale Uniunii Europene i Asociaiei Europene a Liberului Schimb care nu ndeplinesc condiiile de deinere i de participare minim n capitalul persoanei juridice romne pentru a fi scutite. Astfel, nu se va acorda un tratament mai favorabil dividendelor distribuite ctre

nerezideni dect cele distribuite ctre societi romne. Alte modificri de natur tehnic.

B. n domeniul TVA, principalele modificri aduse prin proiectul de Ordonan de urgen se refer la: I.Transpunerea unor directive europene 1. Art. 3 al Directivei 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul de prestare a serviciilor - se refer la modificarea i completarea prevederilor Codului fiscal privind locul prestrii pentru serviciile principale i auxiliare legate de activiti culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de divertisment sau de activiti similare, cum ar fi trgurile i expoziiile, inclusiv n cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activiti. n prezent aceste servicii se impoziteaz la locul prestrii efective, chiar dac sunt prestate ctre persoane impozabile. Dup 1 ianuarie 2011, n principiu numai serviciile de natura celor enumerate mai sus, prestate ctre persoane neimpozabile, se vor mai impozita la locul prestrii efective, n timp ce serviciile prestate ctre persoane impozabile se vor impozita la locul unde este stabilit beneficiarul serviciilor. 2. Directiva 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 - este o directiv ce modific anumite dispoziii ale Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, modificrile fiind n primul rnd de natur tehnic. Principalele modificri ale legislaiei n domeniul TVA care deriv din transpunerea acestei directive se refer n principal la: - introducerea unor dispoziii referitoare la importul i la locul impozitrii livrrilor de gaz i de electricitate, regulile speciale aplicndu-se pentru importurile i livrrile de gaz efectuate prin intermediul oricrui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Comunitii sau al oricrei reele conectate la un astfel de sistem; - aplicarea scutirii de TVA pentru importurile efectuate cu ajutorul navelor, atunci cnd gazele sunt introduse ntr-un sistem de gaze naturale sau ntr-o reea de gazoducte cu alimentare din amonte; - aplicarea unor reguli privind locul impozitrii pentru livrrile i importul de energie termic i agent frigorific similare cu cele aplicate pentru livrarea i importul de energie electric si gaz; - aplicarea unor reguli unitare privind locul prestrii pentru serviciile legate de acordarea accesului la orice tip de sistem sau reea de electricitate i de gaze naturale, precum i la reelele de nclzire i de rcire. 3. Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, cu privire la aplicarea opional i temporar a mecanismului de taxare invers pentru prestarea anumitor servicii care prezint risc de fraud. Potrivit acestei directive, statele membre pot aplica pn la 30 iunie 2015 i pentru o perioad minim de doi ani taxarea invers pentru transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser, astfel cum sunt definite la articolul 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii, transferabile n conformitate cu articolul 12 din directiv, precum i pentru

transferul altor uniti care pot fi utilizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv. Primele dou directive trebuie aplicate de toate statele membre de la 1 ianuarie 2011. A treia directiv dei este opional, constituie un instrument eficient pentru combaterea fraudei fiscale n domeniul comercializrii de certificate de emisii de gaze, iar Romnia s-a angajat fa de Comisia European s implementeze aceast opiune ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. II.Msuri de ordin tehnic , ntre care menionm: - Modificarea prevederilor referitoare la livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n mod gratuit. Ca urmare a notificrii Comisiei Europene, care a pus n vedere Romniei c va declana procedura de infringement n cazul neadaptrii legislaiei naionale la prevederile Directivei 2006/112/CE, serviciile prestate n mod gratuit vor fi considerate c nu sunt n sfera de aplicare a TVA numai n situaia n care nu au legtur cu activitatea economic a persoanei impozabile; - Continuarea aplicrii msurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achiziia de autoturisme i combustibili necesari funcionrii acestora i pentru anul 2011; - Instituirea posibilitii persoanelor impozabile care au realizat o cifr de afaceri inferioar plafonului de scutire pentru ntreprinderi mici, de a solicita scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, n vederea aplicrii regimului special de scutire. Msura are n vedere reducerea numrului persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n scopul mbuntirii activitii de administrare a acestora; - Modificarea art. 11 alin. (12) din Codul fiscal n scopul corelrii cu alin. (11), referitor la operaiunile efectuate de contribuabilii declarai inactivi; - Clarificri ale situaiilor n care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silit; - Modificarea art. 133 din Codul fiscal pentru a permite n cazul transporturilor efectuate n afara Comunitii, s fie aplicat regula impozitrii la locul utilizrii efective; - Modificarea art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel nct s rezulte c dup ncetarea situaiilor care au condus la scoaterea din eviden a contribuabililor inactivi, organul fiscal va nregistra din oficiu n scopuri de TVA respectivele persoane impozabile; - Reglementarea situaiei n care se va emite un certificat pentru atestarea plii TVA pentru achiziiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi, efectuate de persoane nregistrate conform art 1531 din Codul fiscal, n vederea nmatriculrii respectivelor mijloace de transport; - Instituirea obligaiei de a depune anumite notificri scrise organelor fiscale competente, pentru persoanele impozabile care au o cifr de afaceri anual inferioar plafonului de 35.000 euro, innd seama de importana obinerii unor date absolut necesare calculului bazei TVA pentru resursele proprii comunitare. C. n domeniul accizelor, principalele modificri aduse prin proiectul de Ordonan de urgen se refer la: I. Transpunerea Directivei 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE i 95/59/CE privind structura i nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat i a Directivei 2008/118/CE, care implic: - nlocuirea MPPC (Most popular price category) cu WAP (Weighted average price) ca punct de referin pentru determinarea structurii accizei totale pentru igarete;

- atingerea cerinei privind acciza pentru igarete de minim 90 euro/1000 igarete indiferent de WAP, pn la 31 decembrie 2017, potrivit perioadei de tranziie acordat Romniei; - revizuirea unor definiii, att n cazul igaretelor ct i n cazul altor produse din tutun. II. Msuri de ordin tehnic, ntre care menionm: - precizarea nivelului accizelor aplicabil ncepnd cu 1 ianuarie 2011; - majorarea nivelului accizelor pentru anumite produse energetice, precum i pentru igarete, potrivit angajamentelor cu privire la respectarea reglementrilor comunitare n domeniu; - eliminarea scutirii de la plata accizelor prevzut n cazul igaretelor destinate testelor tiinifice i celor privind calitatea produselor; - meninerea accizelor pentru cafea i produse din cafea i pentru anul 2011; - revizuirea faptelor care constituie infraciuni n cazul operaiunilor cu produse accizabile. D. n domeniul contribuiilor sociale Prin acest proiect de act normativ se asigura crearea unui cadru legislativ unitar in ceea ce priveste definirea veniturilor pentru care exista obligatia de calcul, retinere, plata si declarare a contributiilor sociale, in concordanta cu prevederile Codului fiscal, precum i o baz de calcul care s cuprind n mare parte aceleai categorii de venituri, si totodat, s rspund condiiilor de acordare a prestatiilor de care pot beneficia persoanele asigurate. De asemenea, actul normativ asigura cadrul legal pentru implementarea unei singure declaratii prin care s se realizeze atat declararea obligatiilor de plata la bugetele asigurrilor sociale i fondurilor speciale, cat i declararea persoanelor care sunt asigurate, declaratie care se va depune la o singura institutie, respectiv autoritatea fiscala competenta. Totodata, prin implementarea declaratiei unice in ceea ce priveste contributiile sociale se asigura si o integrare a fluxurilor de informaii ntre instituiile cu atributii n colectarea obligatiilor fiscale i cele care, potrivit dispozitiilor legale, administreaz sistemele de asigurri sociale si acord prestatiile sociale persoanelor asigurate. Schimbarile prevazute a se instituii prin acest act normativ, in domeniul contributiilor sociale si implementarea declaratiei unice privind contributiile sociale, au la baza recomandari care au fost formulate cu privire la acest domeniu in cadrul proiectului de asistenta tehnica finantat de Banca Mondiala, respectiv Proiectul Asisten tehnic pentru dezvoltarea cadrului legal privind impozitele i contribuiile sociale aferente salariilor, derulat in anul 2007, sub coordonarea Comisiei interministeriale responsabile pentru realizarea celei de-a doua etape a reformei in domeniul colectarii si armonizarii legislatiei referitoare la contributiile sociale. E. n domeniul jocurilor de noroc Organizatorii de jocuri de noroc caracteristice activitii cazinourilor i de jocuri tip slot-machine, vor permite accesul n locaiile autorizate numai pe baza unui bilet de intrare, valabil pentru 24 ore n intervalul 0800 0800, pentru fiecare persoan. Pentru cazinouri, biletul de intrare se emite i se ncaseaz la recepie pentru fiecare persoan care intr n cazinou, indiferent dac aceasta particip sau nu la jocurile de noroc iar pentru jocurile tip slotmachine, biletul de intrare se va ncaseaz numai de la juctori. Persoanele crora li s-a eliberat bilet de intrare au obligaia s-l

pstreze, pe toat perioada ct se afl n incinta locaiei n care se elibereaz astfel de bilete. F. n domeniul procedurii fiscale n scopul implementrii declaraiei unice se propune modificarea Codului de procedur fiscal astfel nct declararea i plata att a impozitului pe veniturile din salarii ct i a contribuiilor sociale s se fac ntr-un singur loc i acesta s fie organul fiscal n raza cruia se afl situat entitatea care a nfiinat sediile secundare, inclusiv pentru impozitul pe venitul din salarii datorat de salariaii care i desfoar activitatea la sediile secundare nregistrate fiscal, potrivit legii, ca pltitoare de salarii i venituri asimilate salariilor. n vederea reglementrii posibilitii de a realiza verificri ale modului n care persoanele fizice care nu sunt autorizate pentru desfurarea unei activiti economice declar i pltesc impozitul asupra veniturilor realizate, se introduc prevederile exprese necesare realizrii unei proceduri formale de verificare a situaiei fiscale personale a persoanelor fizice. Astfel, organul fiscal va putea stabili baza impozabil prin compararea situaiei patrimoniale, inclusiv a fluxurilor de trezorerie, precum i a elementelor de nivel de trai ale contribuabililor cu veniturile declarate. n cazul identificrii unor incoerene, organul fiscal va stabili baza impozabil prin aplicarea metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau a cheltuielilor, avnd n vedere c orice cheltuial realizat are la baz, n mod necesar, un venit. Procedura nou introdus de verificare a situaiei fiscale personale este complementar introducerii n Codul fiscal, prin prezenta ordonan de urgent, a articolului 791 care reglementeaz impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat. Astfel, pentru a facilita identificarea i impozitarea acelor venituri nedeclarate sau ascunse de ctre contribuabili i, mai ales, n situaiile n care organul fiscal nu a putut identifica sursa venitului, ca urmare a prezentelor modificri legislative acesta va avea posibilitatea de a include n baza impozabil acele elemente de venituri i de cheltuieli identificate, de regul, prin aplicarea metodelor indirecte. Prezentele modificri legislative vizeaz o cretere a eficienei actului de control i o extindere a competenelor de verificare a inspeciei fiscale la persoanele fizice n aa fel nct s fie asigurat ndeplinirea n ntregime a obligaiilor fiscale de ctre aceast categorie de contribuabili. Proiectul de ordonan de urgen are n vedere o aliniere la bunele practici internaionale n materie de verificare a veniturilor i transpune n practic angajamentele asumate de Romnia n cadrul Aranjamentului stand-by cu Fondul Monetar Internaional. n domeniul TVA, art. 3 al Directivei 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul de prestare a serviciilor i Directiva 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 trebuie aplicate de toate statele membre de la 1 ianuarie 2011. n ceea ce privete Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, dei este opional, aceasta constituie un instrument eficient pentru combaterea fraudei fiscale n domeniul comercializrii de certificate de emisii de gaze, iar Romnia s-a angajat fa de Comisia European s implementeze aceast opiune ncepnd cu data de 1 ianuarie 2011. n domeniul accizelor, la art. 5 al Directivei 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE i 95/59/CE privind structura i nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat i a Directivei 2008/118/CE, se prevede

3. Alte informaii

obligativitatea statelor membre de a asigura intrarea n vigoare a actelor cu putere de lege i actelor administrative necesare pentru a se conforma acesteia, pn la data de 1 ianuarie 2011. Nerespectarea obligaiei de transpunere n legislaia naional a directivelor mai sus menionate directive obligatorii pentru fiecare stat membru destinatar conduce la declanarea procedurii de infringement potrivit prevederilor din Tratatul de Funcionare a Uniunii Europene. Consecinele declanrii unei astfel de proceduri atrag n prim etap crearea unei imagini negative a Romniei i n final chiar plata unor sanciuni pecuniare. Seciunea a 3-a Impactul socioeconomic al actului normativ 1. Impactul macroeconomic n domeniul impozitelor directe Impact macroeconomic nesemnificativ.

11 Impactul asupra mediului concurenial i domeniului ajutoarelor Nu este cazul. de stat n domeniul impozitelor directe Impact nesemnificativ. n domeniul TVA Sarcini administrative suplimentare pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au o cifr de afaceri anual cuprins ntre 10.000 i 35.000 euro, precum i pentru persoanele impozabile nenregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care au o cifr de afaceri anual mai mic de 10.000 euro. Aceste sarcini administrative constau n depunerea unor notificri organelor fiscale i nu pot fi evitate datorit necesitii colectrii de informaii pentru calculul bazei TVA pentru resursele proprii comunitare. Prin introducerea posibilitii ca micile ntreprinderi care au realizat n anul precedent o cifr de afaceri mai mic de 35.000 de euro s poat solicita scoaterea din evidena persoanelor 2. Impactul asupra mediului de nregistrate n scopuri de TVA, vor fi reduse sarcinile fiscale i afaceri administrative ale celor care se calific pentru aplicarea acestei msuri, n sensul c acestea nu vor mai avea obligaia de a colecta TVA i de a depune deconturi. n domeniul accizelor - o posibil cretere a preurilor de vnzare pentru anumite produse accizabile ca urmare a majorrii nivelului accizelor. n domeniul contribuiilor sociale Prin definirea unitara a veniturilor pentru care exista obligatia platii contributiilor sociale, in concordanta cu veniturile salariale si asimilate salariilor supuse impozitului pe venit, se elimina din dificultatile pe care contribuabilii si organele de control le intampina in prezent in ceea ce priveste calculul contributiilor sociale, iar prin instituirea unei singure declaratii, depus la o singura institutie, respectiv autoritatea fiscala competenta, se reduce numarul si volumul formalitatilor administrative, precum si timpul alocat acestora. n domeniul contribuiilor Implementarea dispozitiilor prezentului act normativ vizeaza 3. Impactul social veniturile salariale si asimilate salariilor supuse contribuiilor

10

sociale individuale, care nu vor majora sarcina fiscal a asiguratului. 4. Impactul asupra mediului 5. Alte informaii Nu este cazul. Nu au fost identificate

Seciunea a 4-a Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, att pe termen scurt, pentru anul curent, ct i pe termen lung (pe 5 ani) - mil. lei Media pe 5 ani 6 7

Indicatori 1 1) Modificri ale veniturilor bugetare, plus/minus, din care: a) buget de stat, din acestea: (i) impozit pe profit (ii) impozit pe venit (iii) impozit pe veniturile microntreprinderilor (iv) impozit nerezideni b) bugete locale: (i) impozit pe profit c) bugetul asigurrilor sociale de stat: (i) contribuii de asigurri 2) Modificri ale cheltuielilor bugetare, plus/minus, din care: a) buget de stat, din acestea: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii b) bugete locale: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii c) bugetul asigurrilor sociale de stat: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri i servicii 3) Impact financiar, plus/minus, din care:

Anul curent 2

Urmtorii 4 ani 3 4 5 - 2011 - - 2012 - - 2013 -

Fr impact bugetar. Fr impact bugetar.

Impact bugetar pozitiv ce nu poate fi cuantificat.

11

a) buget de stat
- impozitul pe veniturile microntreprinderilor

+ 50,00 + 457,14 + 500,90 + 63,00

- TVA - accize - jocuri de noroc b) bugete locale 4) Propuneri pentru acoperirea creterii cheltuielilor bugetare 5) Propuneri pentru a compensa reducerea veniturilor bugetare 6) Calcule detaliate privind fundamentarea modificrilor veniturilor i/sau cheltuielilor bugetare 7) Alte informaii

n cazul msurilor privind transpunerea directivelor europene n domeniul TVA, impactul asupra ncasrii veniturilor bugetare nu poate fi cuantificat.

Seciunea a 5-a Efectele actului normativ asupra legislaiei n vigoare 1. Msuri normative necesare pentru a) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i aplicarea prevederilor proiectului de completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor act normativ a) acte normative n vigoare ce vor fi metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul modificate sau abrogate, ca urmare a fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare; intrrii n vigoare a actului normativ; Normele privind aplicarea scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 143 alin. (1) lit. j), k), l) i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i Statele Unite ale Americii privind statutul forelor Statelor Unite ale Americii n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 2067, cu modificrile i completrile ulterioare. Modificarea unor ordine comune ale ministrului finanelor publice, ministrului sntii. b) Ordine ale preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. b) acte normative ce urmeaz a fi elaborate n vederea implementrii Totodata, in vederea implementarii acestor noi noilor dispoziii dispozitii legale se va aproba prin Hotarare a

Guvernului care se va publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, modelul i coninutul declaraiei lunare privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale i evidena nominal a persoanelor asigurate, precum i modalitatea de completare si depunere a acestei declaratii
2) Conformitatea actului normativ cu Este compatibil cu legislaia UE n domeniu, respectiv legislaia comunitar n cazul Directiva 90/435/CEE a Consiliului din 23 iulie 1990 privind proiectelor ce transpun prevederi regimul fiscal comun care se aplic societilor-mam i

12

comunitare

filialelor acestora din diferite state membre, cu amendamentele ulterioare. Asigur respectarea art. 49 din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene. Prevederile referitoare la TVA i accize respect n totalitate acquis-ul comunitar n domeniu. n domeniul TVA, proiectul de ordonan de urgen transpune prevederile urmtoarelor directive europene: - art. 3 al Directivei 2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul de prestare a serviciilor - Directiva 2009/162/UE a Consiliului din 22 decembrie 2009 de modificare a anumitor dispoziii ale Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, - Directiva 2010/23/UE a Consiliului din 16 martie 2010 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, cu privire la aplicarea opional i temporar a mecanismului de taxare invers pentru prestarea anumitor servicii care prezint risc de fraud. n domeniul accizelor proiectul ordonanei de urgen transpune prevederile Directivei 2010/12/UE a Consiliului din 16 februarie 2010 de modificare a Directivelor 92/79/CEE, 92/80/CEE i 95/59/CE privind structura i nivelurile accizelor aplicate tutunului prelucrat i a Directivei 2008/118/CE. n domeniul contribuiilor sociale, prevederile actului normativ sunt compatibile cu legislaia comunitar. leunitar.

3) Msuri normative necesare aplicrii directe a actelor normative Nu este cazul. comunitare 4) Hotrri ale Curii de Justiie a Modificrile legislative nu contravin jurisprudenei Curii de Justiie a Uniunii Europene. Uniunii Europene 5) Alte acte normative i/sau documente internaionale din care decurg angajamente 6) Alte informaii Nu este cazul. Nu este cazul.

Seciunea a 6-a Consultrile efectuate n vederea elaborrii actului normativ Actul normativ se public pe site-ul 1) Informaii privind procesul de consultare cu Ministerului Finanelor Publice i se organizaii neguvernamentale, institute de cercetare i dezbate n cadrul Comisiei de Dialog Social la care particip reprezentani ai alte organisme implicate organismelor interesate. 2) Fundamentarea alegerii organizaiilor cu care a avut loc consultarea, precum i a modului n care activitatea acestor organizaii este legat de obiectul actului normativ 3) Consultrile organizate cu autoritile administraiei publice locale, n situaia n care actul normativ are ca Nu este cazul. obiect activiti ale acestor autoriti, n condiiile Hotrrii Guvernului nr. 521/2005 privind procedura de

13

consultare a structurilor asociative ale autoritilor administraiei publice locale la elaborarea proiectelor de acte normative 4) Consultrile desfurate n cadrul consiliilor interministeriale, n conformitate cu prevederile Hotrrii Nu este cazul. Guvernului nr. 750/2005 privind constituirea consiliilor interministeriale permanente 5) Informaii privind avizarea de ctre: a) Consiliul Legislativ b) Consiliul Suprem de Aprare a rii c) Consiliul Economic i Social d) Consiliul Concurenei e) Curtea de conturi 6) Alte informaii Consiliul Legislativ a avizat favorabil proiectul prin avizul nr. 1499/10.12.2010. Nu este cazul Proiectul de act normativ se avizeaz de ctre Consiliul Economic i Social Nu este cazul Nu este cazul Nu este cazul

Seciunea a 7-a Activiti de informare public privind elaborarea i implementarea proiectului de act normativ Actul normativ se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se 1) Informarea societatii civile cu privire la necesitatea dezbate n cadrul Comisiei de Dialog elaborarii actului normativ Social la care particip reprezentani ai organismelor interesate. Proiectul de act normativ se public pe 2) Informarea societii civile cu privire la eventualul site-ul Ministerului Finanelor Publice i impact asupra mediului n urma implementarii se dezbate n cadrul Comisiei de Dialog proiectului de act normativ, precum i efectele asupra Social la care articip reprezentani ai sntii i securitii cetenilor sau diversitii biologice organismelor interesate. 3) Alte informaii Nu este cazul Seciunea a 8-a Msuri de implementare 1) Msurile de punere n aplicare a actului normativ de ctre autoritile administraiei publice centrale i/sau locale nfiinarea Nu este cazul unor noi organisme sau extinderea competenelor instituiilor existente 2) Alte informaii Nu este cazul

14

Fa de cele prezentate, a fost promovat prezenta Ordonan de urgen pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal i reglementarea unor msuri financiar fiscale.

Ministrul finanelor publice Gheorghe Ialomiianu

15