NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 800 – 899 Y 900 – 999

PATRICIA ARANGUREN OSPINA PATRICIA CANTOR ALONSO GINETH ALEXANDRA FERNANDEZ CRISTANCHO JUAN PABLO MONSALVE

FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA – VII SEMESTRE FACATATIVA, 31 DE MAYO DE 2013

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 800 – 899 Y 900 – 999

PATRICIA ARANGUREN OSPINA PATRICIA CANTOR ALONSO GINETH ALEXANDRA FERNANDEZ CRISTANCHO JUAN PABLO MONSALVE

PRESENTADO A: JUAN CARLOS LOAIZA ROMERO

FUNDACION UNIVERSITARIA SAN MARTIN FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA – VII SEMESTRE FACATATIVA, 31 DE MAYO DE 2013

TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACION FINANCIERA NIA 930. EL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA PROSPECTIVA SERVICIOS RELACIONADOS NIA 910.1 2. 4 5 6 6 8 10 10 13 15 19 20 21 23 25 27 28 29 3 . EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORIA CON PROPOSITO ESPECIAL NIA 810. Ejemplo 4: Forma de informe de revisión no calificado. Salvedad por apartarse de las Normas Internacionales de Contabilidad. Ejemplo 5: Informes de revisión distintos de los limpios. Ejemplo 2: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con criterios fiscales de contabilización de la Jurisdicción X. Ejemplo 3: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera establecidas por un regulador. TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS NIA 920.1 1.3 1 2 3 4 5 6 INTRODUCCION OBJETIVOS AREAS ESPECIALIZADAS NIA 800.2 2 2.2 2. Ejemplo 6: Informe adverso por apartarse de las normas internacionales de contabilidad. TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACION FINANCIERA CONCLUSIONES WEBGRAFIA ANEXOS Ejemplo 1: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de un contrato.TABLA DE CONTENIDO 1 1.

Las auditorías son procesos sistemáticos. Todo proceso de auditoría. Es así. el desarrollo y la existencia de normas adecuadas es el primer paso en el camino a las mismas.INTRODUCCION Las normas de auditoría. la calidad del trabajo de la auditoria y el auditor. cumpliendo con ciertos requisitos tales como la intención de establecer coherencia. las cuales nos muestran entre los beneficios. realizados de manera independiente. debe cumplir con una serie de principios que la convierten en una herramienta eficaz y confiable para apoyar las políticas y los controles de gestión. la comparabilidad y uniformidad. Los órganos normativos permiten tener diferentes enfoques para el desarrollo de las normas sin dejar de lado el objetivo común: proporcionar altos estándares de calidad que apoyen la realización de auditorías de calidad. como en este trabajo se aborda el tema de la adopción de las normas internacionales de auditoría referentes a áreas especializadas y servicios relacionados. 4 . y documentados para obtener evidencias y evaluarlas de manera objetiva. a fin de obtener como resultado un nivel de calidad esperado. se han desarrollado a través del tiempo para estipular un conjunto de comportamientos deseados por los auditores para alcanzar los objetivos de una auditoría. proporcionando información que sirva de base al proceso de mejora del desempeño Aunque hay muchos elementos que conducen a las auditorías de calidad. con el propósito de determinar el grado de cumplimiento con los criterios de auditoría.

3. OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. 2.OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Analizar las Normas Internacionales de Auditoría relacionadas con Áreas Especializadas: 800 – 899 y Servicios Especializados: 900 – 999. Establecer la importancia de las conclusiones de auditoría según las NIAs 800 – 899 y 900 – 999. Resaltar las consideraciones especiales en la aplicación. en una auditoría de estados financieros preparada de acuerdo con un marco de referencia de propósito especial. 5 . Presentar el ámbito de aplicación en materia contable de las NIAs 800 – 899 y 900 – 999.

h) Firma del auditor. g) Dirección del auditor. AREAS ESPECIALIZADAS 1. los estados financieros resumidos o el segmento a examinar) y la responsabilidad asumida por la administración y el auditor. el trabajo a realizar y el tipo de dictamen que este espera. c) Opiniones sobre auditorías de convenios especiales contractuales. Consideraciones generales Antes de realizar trabajos de la naturaleza anterior. conviene seguir las siguientes instrucciones: a) Conocer claramente la naturaleza del compromiso y del objetivo o propósito del uso de la información que generará y los futuros usuarios de la misma. c) Párrafo introductorio (indicar la información financiera auditada. b) Estar seguro de que el cliente entiende claramente las características del compromiso del trabajo del auditor.1. d) Dictámenes sobre estados financieros resumidos. EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON PROPÓSITO ESPECIAL Objetivo de la norma Esta norma persigue los siguientes propósitos: a) Definir normas para dictámenes sobre estados financieros preparados sobre una base integral de contabilización diferente a las contempladas por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) o normas de carácter nacional.1. Contenido del dictamen a) Título. el tipo de contrato a examinar. f) Fecha del dictamen. e) Párrafo de opinión... b) Destinatario. 6 . NIA 800. d) Párrafo del alcance (hacer alusión a las NIAS aplicables a este tipo de trabajo o normas nacionales aplicables) y un resumen del trabajo que el auditor realizó. b) Dictámenes sobre trabajos de auditoría de cuentas o partidas especiales de un estado financiero.

El dictamen debe expresar ¨si una empresa cumple o ha cumplido con las condiciones de un convenio¨. La opinión debería indicar si los estados financieros están preparados. el auditor debe ser consciente de que está en competencia de expresar un dictamen de esta naturaleza. El dictamen del auditor sobre estados financieros preparados de acuerdo con otra base integral de contabilización debería incluir una declaración que indique la base de contabilización usada o debería referirse a la nota a los estados financieros que da dicha información. De lo contrario. debe considerar la posibilidad de contratar un experto para realizar el trabajo o abstenerse de opinar. a no ser que el auditor haya expresado un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto de donde haya extractado estos resúmenes y éste. de conformidad con una base identificada de contabilización”. Dictámenes sobre estados financieros resumidos Lo habitual es no expresar un dictamen de esta naturaleza. de acuerdo con la base identificada de contabilización. respecto de todo lo importante. mostrando la base de contabilización de acuerdo a la cual se presenta el componente y la importancia relativa del mismo.Dictámenes sobre estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de contabilización distinta de las normas internaciones de contabilidad o normas nacionales Una base integral de contabilización comprende un conjunto de criterios usados en la preparación de los estados financieros que aplican a todas las partidas importantes con un soporte sustancial. Dictámenes sobre un componente de los estados financieros Este tipo de trabajo no genera un dictamen de unos estados financieros tomados en conjunto y se debe limitar a expresar que “el componente auditado está preparado respecto de todo lo importante. debe aclarar que se trata de un resumen de estados financieros extractados de otros sí dictaminados. APENDICE  PARRAFO DE LA OPINIÓN CUANDO SE TRATA DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON NORMAS DE AUDITORÍA DIFERENTES A NORMAS INTERNACIONALES (NIAS): 7 . Dictámenes sobre el cumplimiento de convenios contractuales. En estas exigencias.

¨En mi (nuestra.¨  PARRAFO DE LA OPINION SOBRE CUMPLIMIENTO DE CONVENIOS. la compañía cumplió ( indicar los asuntos) más importantes del convenio con los aspectos de contabilización y de informes financieros de las secciones del Contrato¨  PARRAFO DEL DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS. Consideraciones especiales Este tipo de trabajo debe incluir procedimientos que garanticen que: a) Las estimaciones son lógicas y consistentes con el propósito de la información. ¨En mi opinión (nuestra).. (indicar el asunto)¨  PARRAFO DE LA OPINIÓN SOBRE UN COMPONENTE. b) Está preparada adecuadamente con respecto a los supuestos usados.. ¨En mi (nuestra) opinión los estados financieros resumidos que se acompañan son consistentes respecto de todo lo importante con los estados financieros de los cuales se derivaron ¨ 1.... ¨En mi opinión (nuestra opinión). 8 .) opinión. c) Está adecuadamente presentada y revelada.2. la relación de (indicar la cuenta de que se trate) da un punto o presenta un punto de vista razonable respecto de todo lo importante las (indicar nuevamente la cuenta o componente) de acuerdo con . el estado que se acompaña da un punto de vista verdadero y justo de. Debe tenerse cuidado de: a) No opinar sobre el grado de seguridad de que la información y los datos que contiene se va a cumplir. EL EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA Objetivos de la norma El propósito de esta norma es reflejar delineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre la información estimada por parte de un auditor de manera eficiente y bajo supuestos hipotéticos. d) Se han utilizado datos o estados financieros históricos y es consistente con ellos. NIA 810.

c) El grado de seguridad a proporcionar debe ser moderado. adecuada preparación sobre los supuestos y un marco conceptual de acuerdo con informes financieros relevantes. d) Revisar el probable efecto en la información del juicio del generador. f) Indicar el propósito de la misma. e) Examinar la realidad de la información. e) Aclaración sobre la responsabilidad de la administración en la preparación de la información (incluyendo los supuestos utilizados). i) Debe definirse con claridad y objetividad la clase y naturaleza del compromiso adquirido con el cliente. k) Debe obtenerse un grado aceptable de confianza en la información histórica usada. f) Verificar si la empresa cuenta con la capacidad de diversa índole para realizar los supuestos y estimativos. e) Dejar claro si tal información se va a utilizar para fines generales o limitada. d) Examinar los usuarios de los mismos. 9 . f) La clase de los supuestos y métodos usados para obtener un estimativo satisfactorio. d) Referencia a las normas internacionales o nacionales que se usaron para preparar la información. etc.b) No ser contundente en cuanto a la confianza de que los datos están exentos de errores. h) Opinión sobre la razonabilidad. j) Debe obtenerse un adecuado conocimiento del negocio. h) El período cubierto por la información. g) Los elementos que se van a incluir en la información. c) Verificar la lógica de la misma y compararla contra indicadores del mercado. Procedimientos utilizados para revisarla a) Examinar la confiabilidad y competencia de los generadores de la información. g) Posibles errores que hayan podido generarse. b) Porcentaje de error probable de la información a verificar. Presentación y revelación El informe debe revelar: a) Título. c) Identificación de la información financiera. industria. debe formalizarse en una carta compromiso. b) Destinatario.

1 NIA 910. sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoría. el auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría primordialmente a través de la investigación y de procedimientos analíticos para poder extraer conclusiones. l) Firma del auditor. k) Dirección del auditor. j) Fecha. Objetivo de un trabajo de revisión El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si. respecto de todo lo importante. TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS FINANCIEROS Introducción El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión. de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza negativa). SERVICIOS RELACIONADOS 2. Principios generales de un trabajo de revisión  El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores.i) Salvedad concreta sobre las posibilidades o no de que sucedan con certeza los eventos o estimativos supuestos.  El auditor deberá planear y desempeñar la revisión con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén representados erróneamente de manera relativamente importante.  El auditor deberá conducir su revisión de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría. algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer al auditor que los estados financieros no están preparados.  Para el propósito de expresar certeza negativa en el informe de revisión. 2. 10 .

el auditor deberá obtener o actualizar el conocimiento del negocio incluyendo consideración de la organización de la entidad. los órganos profesionales relevantes. reglamentos y donde sea apropiado. Al planear una revisión de estados financieros. Procedimientos y evidencia  El auditor deberá aplicar su juicio para determinar la naturaleza específica. los términos del trabajo de revisión y los requisitos para informes.  El auditor deberá aplicar las mismas consideraciones sobre la importancia relativa que serían aplicadas si se estuviera dando una opinión de auditoría sobre los estados financieros. características de operación y la naturaleza de sus activos. la legislación. sistemas contables. Planeación El auditor deberá planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo. Trabajo desarrollado por otros Cuando se use trabajo desarrollado por otro auditor o por un experto. pasivos. el auditor debería satisfacerse de que dicho trabajo sea adecuado para los fines de la revisión. 11 . Términos del trabajo El auditor y el cliente deberán convenir sobre los términos del trabajo. Documentación El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia.Alcance de una revisión Los procedimientos requeridos para conducir una revisión de estados financieros deberán ser determinados por el auditor tomando en cuenta los requerimientos de esta NIA. Certeza moderada Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de certeza de que la información sujeta a revisión está libre de representación errónea de importancia relativa. para soportar el informe de revisión y la evidencia de que la revisión fue llevada a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría. ingresos y gastos. oportunidad y grado de los procedimientos de revisión. esto se expresa en la forma de certeza negativa.

 El destinatario. describiendo la naturaleza de una revisión. El informe sobre una revisión de estados financieros deberá contener los siguientes elementos básicos. y  una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de la responsabilidad del auditor.  Una declaración de certeza negativa. incluyendo:  una referencia a esta Norma Internacional de Auditoría aplicable a trabajos de revisión. y  una declaración de que no se ha efectuado una auditoría. Si el auditor tiene razón para creer que la información sujeta a revisión puede estar representada erróneamente de manera importante.  Un párrafo de apertura o introductorio incluyendo:  identificación de los estados financieros sobre los que ha sido efectuada la revisión.  La fecha del informe. de que los procedimientos realizados proporcionan menos certeza que una auditoría y que no se expresa una opinión de auditoría. el auditor debería llevar a cabo procedimientos adicionales o más extensos según sea necesario para poder expresar certeza negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad. el auditor debería evaluar si alguna información obtenida durante la revisión indica que los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y justo (o "no están presentados razonablemente. Conclusiones e informes El informe de revisión debería contener una clara expresión escrita de certeza negativa.  El auditor debería investigar sobre sucesos posteriores a la fecha de los estados financieros. Basado en el trabajo desarrollado. El auditor debería revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia obtenida como la base para la expresión de certeza negativa. y 12 . respecto de todo lo importante.  Un párrafo de alcance. que puedan requerir ajustes de o revelación en los estados financieros.  una declaración de que una revisión está limitada primordialmente a investigaciones y procedimientos analíticos.") de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado. o a normas y prácticas nacionales relevantes.  La dirección del auditor. ordinariamente en el siguiente orden:  Un título.

a menos que no sea factible. y ya sea:  expresar una calificación de la certeza negativa proporcionada. describir la limitación y. una cuantificación del(os) posible(s) efecto(s) sobre los estados financieros. dar una declaración adversa de que los estados financieros no presentan un punto de vista verdadero y justo ( "o no están presentados razonablemente. el auditor no debería fechar el informe de revisión antes de la fecha en que los estados financieros sean aprobados por la administración. respecto de todo lo importante") de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado. ya que la responsabilidad del auditor es informar sobre los estados financieros preparados y presentados por la administración. nada que haga creer al auditor que los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y justo ("o una presentación razonable. Sin embargo. lo que incluye desarrollar procedimientos relativos a sucesos que ocurran hasta la fecha del informe. incluyendo. o b. ya sea:  expresar una salvedad de la certeza negativa proporcionada respecto de los posibles ajustes a los estados financieros que podrían haberse determinado como necesarios si la limitación no hubiera existido. El informe de revisión debería: a. declarar que no ha surgido a la atención del auditor. basado en la revisión. respecto de todo lo importante. o  cuando el efecto del asunto es tan importante y omnipresente para los estados financieros que el auditor concluye que no es adecuada una calificación para revelar la naturaleza equívoca o incompleta de los estados financieros. El auditor deberá fechar el informe de revisión en la fecha en que se termina la revisión. si ha habido una limitación importante al alcance. La firma del auditor.") de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros identificado. no proporcionar ninguna certeza. 2.2 NIA 920. o  cuando el posible efecto de la limitación es tan importante y omnipresente que el auditor concluye que no puede proporcionarse ningún nivel de certeza. TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Introducción 13 .

de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y con los términos del trabajo. Informes El informe de resultados de hechos debería contener: 14 . Definición de los términos del trabajo El auditor debería asegurarse con representantes de la entidad y ordinariamente. con otras partes especificadas quienes recibirán copias del informe de resultados de hechos.El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión. para proporcionar evidencia para sustentar el informe de resultados de hechos y la evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y los términos del trabajo. Objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el auditor y la entidad cualesquiera terceras partes apropiadas. Procedimientos y evidencia El auditor deberá llevar a cabo los procedimientos convenidos y usar la evidencia obtenida como la base para el informe de resultados de hechos. y que informe sobre los resultados. Planeación El auditor deberá planear el trabajo de modo que se desarrolle un trabajo efectivo. Principios generales de un trabajo con procedimientos convenidos  El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. que hay una clara comprensión respecto de los procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo. Documentación El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes.  El auditor deberá conducir un trabajo con procedimientos convenidos.

una lista de los procedimientos específicos desarrollados. partidas o información financiera y no financiera especificados y que no se extiende hasta los estados financieros de la entidad tomados como un todo. una declaración de que el informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se desarrollen.3 NIA 930. TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA Introducción El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del contador. cuentas. d. una declaración de que si el auditor hubiera desarrollado procedimientos adicionales. j. 15 . n. una declaración ( cuando sea aplicable) de que el informe se refiere sólo a los elementos. la dirección del auditor. b. cuando se lleva a cabo un trabajo para compilar información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador emita en conexión con dicha compilación. o con normas o prácticas nacionales relevantes. no se expresa ninguna certeza. i. c.a. la firma del auditor. g. l. una declaración de que el auditor no es independiente de la entidad. un destinatario (ordinariamente el cliente que contrató al auditor para realizar los procedimientos convenidos). 2. f. e. y p. una descripción de los resultados de hechos del auditor incluyendo suficientes detalles de errores y excepciones encontrados. otros asuntos podrían haber salido a la luz que hubieran sido informados. h. m. k. o. la fecha del informe. una declaración de que los procedimientos aplicados fueron los convenidos con el beneficiario. cuando sea relevante. identificación de información específica financiera o no financiera a la que se han aplicado los procedimientos convenidos. un título. una declaración de que el trabajo fue desarrollado de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría aplicable a trabajos con procedimientos convenidos. identificación del propósito para el que fueron desarrollados los procedimientos convenidos. una declaración de que los procedimientos desarrollados no constituyen ni una auditoría ni una revisión y como tal. una auditoría o una revisión.

el contador debería considerar llevar a cabo los procedimientos mencionados arriba y solicitar a la administración que proporcione información adicional. informando a la entidad las razones para su retiro. incompleta. debería emitir un informe. en posición a la pericia en auditoría. para reunir. Procedimientos El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los principios y prácticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de la información financiera que sea apropiada en las circunstancias. clasificar y resumir información financiera. Principios generales de un trabajo de compilación  El contador deberá cumplir con el "Código de Ética para Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Si el contador se da cuenta de que la información suministrada por la administración es incorrecta.  En todas las circunstancias cuando el nombre de un contador esté asociado con información financiera compilada por él. Documentación El contador deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y con los términos del trabajo. o de algún modo no satisfactoria. Planeación El contador deberá planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo. Definición de los términos del trabajo El contador deberá asegurarse de que haya una clara comprensión entre el cliente y el contador respecto de los términos del trabajo.Objetivo de un trabajo de compilación El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador use su pericia contable. Si la administración se niega a proporcionar información adicional. 16 . el contador debería retirarse del trabajo.

una declaración de que la administración es responsable por la información financiera compilada por el contador. una declaración de que el trabajo fue desarrollado de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría aplicable a trabajos de compilación o con normas o prácticas nacionales. deberían ser revelados dentro de la información financiera. h. la firma del auditor. El marco conceptual para informes financieros identificado y cualquiera de las desviaciones detectadas. cuando sea relevante. la fecha del informe. la dirección del auditor. Informes sobre un trabajo de compilación Los informes sobre trabajos de compilación deberían contener lo siguiente: a. j. Si el contador se da cuenta de representaciones erróneas importantes. un título. debería tratar de convenir las correcciones apropiadas con la entidad. cuando se considere necesario. d. aunque sus efectos no necesitan ser cuantificados. Si dichas correcciones no se hacen y la información financiera se considera incorrecta. una declaración de que el contador no es independiente de la entidad. 17 . e.El contador debería leer la información compilada y considerar si parece ser apropiada en la forma y estar libre de representaciones erróneas importantes. llamando la atención a la revelación de desviaciones de importancia respecto del marco conceptual para informes financieros identificado. no se expresa ninguna certeza sobre la información financiera. f. el contador debería retirarse del trabajo. identificación de la información financiera haciendo notar que se basa en información proporcionada por la administración. un párrafo. el destinatario c. g. b. i. una declaración de que no se ha llevado a cabo una auditoría ni una revisión y que consecuentemente. Responsabilidad de la administración El contador deberá obtener una representación de la administración sobre su responsabilidad por la apropiada presentación de la información financiera y de la aprobación de la administración de la información financiera. y k.

"Compilado sin Auditoría ni Revisión" o "Referirse al Informe de Compilación" en cada página de la información financiera o en la portada del conjunto total de estados financieros.La información financiera compilada por el contador debería contener una referencia tal como "No Auditado". 18 .

La norma incluye requisitos y elementos para cada uno de estos informes especiales. En general. las NIAs 800 . Las auditorías de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes. lógicamente con las variaciones necesarias de acuerdo con la especial naturaleza de estos trabajos. respecto de todo lo importante. Esta NIA se dirige hacia la revisión de estados financieros. El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor declarar si.999 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un trabajo para revisar estados financieros y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en conexión con dicha revisión. partes o componentes de los estados contables. algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer al auditor que los estados financieros no están preparados. se deberá aplicar al grado que sea factible a los trabajos para revisar información financiera u otra información.CONCLUSIONES 1.899 establece que el auditor debe revisar y evaluar las conclusiones surgidas de los elementos de juicio obtenidos durante estos compromisos especiales de auditoría como una base para expresar su opinión que debe constar claramente en un informe escrito. el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos. Sin embargo. 3. En estos casos. El propósito de las NIAs 900 . de acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza negativa). la estructura del informe es similar al informe sobre los estados contables. 4. sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoría. 19 . 2. La norma (NIA 800-899) requiere que el auditor acuerde formalmente con el cliente el alcance y el propósito del compromiso y el tipo de informe que va a ser emitido.

edu.pdf http://audifinbr.htm http://es.blogspot.htm http://fccea.juntec.co/old/areasespecializadas.hn/files/ejemplo_de_NIAS_800.co/old/serviciosrelacionados.com/2012/08/nia-900-999-servicios-relacionadosnia.edu.unicauca.WEBGRAFIA       http://fccea.unicauca.html 20 .com/doc/40952815/RESUMEN-NIAAS http://audifinbr.org.com/2012/08/nia-900-999-servicios-relacionadosnia.scribd.blogspot.html http://www.

que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20XX. de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de un contrato (es decir. La dirección no puede elegir entre distintos marcos de información financiera. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Z del contrato.ANEXOS Ejemplo 1: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de un contrato (a los efectos de este ejemplo. en relación con los estados financieros. • El marco de información financiera aplicable es un marco de cumplimiento. • Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la dirección que recoge la NIA 210. debida a fraude o error. Las circunstancias incluyen lo siguiente: • Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC. Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la sociedad ABC sobre la base de las disposiciones relativas a información financiera de la Sección Z del contrato de fecha 1 de enero de 20XX suscrito entre la sociedad ABC y la sociedad DEF (“el contrato”). Responsabilidad del auditor 21 . • Se restringen la distribución y la utilización del informe de auditoría . el estado de resultados. un marco de información con fines específicos) con el fin de cumplir con lo establecido en dicho contrato. un marco de cumplimiento). y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material.

llamamos la atención sobre la Nota X a los estados financieros. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. debida a fraude o error. Opinión En nuestra opinión. Nuestro informe se dirige únicamente a las sociedades ABC y DEF. así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material.Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética. en la que se describe la base contable. y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de las sociedades ABC y DEF. Los estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad ABC cumplir las disposiciones de información financiera del contrato anteriormente mencionado. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditoría] [Dirección del auditor] 22 . Al efectuar dichas valoraciones del riesgo. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección. los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. En consecuencia. incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría. de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Z del contrato. el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación por parte de la entidad de los estados financieros. en todos los aspectos materiales. Base contable y restricción a la distribución y a la utilización Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión. los estados financieros de la sociedad ABC para el ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20XX han sido preparados. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros.

23 . Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética. el estado de resultados correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha. La dirección no puede elegir entre distintos marcos de información financiera. • Se restringen la distribución y la utilización del informe de auditoría. un marco de cumplimiento). debida a fraude o error. así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditoría. de conformidad con criterios fiscales de contabilización de la Jurisdicción X (es decir. que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20Xx. un marco de información con fines específicos) con el fin de facilitar a los socios la preparación de sus declaraciones individuales del impuesto sobre beneficios. Las circunstancias incluyen lo siguiente: • Los estados financieros han sido preparados por la dirección de una sociedad. y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos de conformidad con criterios fiscales de contabilización de la Jurisdicción X. • Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la dirección que recoge la NIA 210.Ejemplo 2: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con criterios fiscales de contabilización de la Jurisdicción X (a los efectos de este ejemplo. • E1 marco de información financiera aplicable es un marco de cumplimiento. en relación con los estados financieros. INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC.

Base contable y restricción a la distribución y utilización Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo. incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros. los estados financieros de la sociedad ABC para el ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20XX han sido preparados. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección. debida a fraude o error. de conformidad con [descripción de la legislación de impuestos sobre beneficios aplicable] de la Jurisdicción X. Los estados financieros han sido preparados para facilitar a los socios de la sociedad ABC la preparación de sus declaraciones individuales del impuesto sobre beneficios. Nuestro informe se dirige únicamente a la sociedad ABC y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de la sociedad ABC o a sus socios. los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación por parte de la entidad de los estados financieros con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditoría] [Dirección del auditor] 24 . así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. en todos los aspectos materiales.Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. Opinión En nuestra opinión. en la que se describe la base contable. En consecuencia. llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros.

el estado de resultados. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética. un marco de imagen fiel). Las circunstancias incluyen lo siguiente: • Los estados financieros han sido preparados por la dirección de la entidad. Los estados financieros han sido preparados por la dirección sobre la base de las disposiciones sobre información financiera de la Sección Y de la Norma Z. • Los términos del encargo de auditoría reflejan la descripción de la responsabilidad de la Dirección que recoge la NIA 210. • El marco de información financiera aplicable es un marco imagen fiel. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditoría. y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material. de conformidad con las disposiciones sobre información financiera establecidas por un regulador (es decir. • Se restringen la distribución y la utilización del informe de auditoría. • El párrafo sobre otras cuestiones se refiere al hecho de que el auditor también ha emitido un informe de auditoría sobre estados financieros preparados por la sociedad ABC para el mismo periodo de conformidad con un marco de información con fines generales.Ejemplo 3: Informe de auditoría sobre un conjunto completo de estados financieros preparados de conformidad con las disposiciones sobre información financiera establecidas por un regulador (a los efectos de este ejemplo. INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE [Destinatario correspondiente] Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad ABC. así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación de los estados financieros adjuntos de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Y de la Norma Z. que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 20XX. La dirección no puede elegir entre distintos marcos de información financiera. en relación con los estados financieros. un marco de información con fines específicos) con el fin de cumplir los requerimientos de dicho regulador. así como que planifiquemos y 25 . debida a fraude o error.

la imagen fiel de la situación financiera de la sociedad ABC a 31 de diciembre de 20XX. el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y presentación fiel17 por parte de la entidad de los estados financieros. en la que se describe la base contable. con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias. Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. en todos los aspectos materiales. y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección material. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor. Párrafo sobre otras cuestiones La sociedad ABC ha preparado por separado unos estados financieros para el ejercicio terminado a 31 de diciembre de 20XX. así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo. [Firma del auditor] [Fecha del informe de auditoría] [Dirección del auditor] 26 . debida a fraude o error. En consecuencia. llamamos la atención sobre la Nota X de los estados financieros. así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha de conformidad con las disposiciones sobre información financiera de la Sección Y de la Norma Z. de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Opinión En nuestra opinión. los estados financieros expresan. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría. Base contable Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión. sobre los que emitimos un informe de auditoría por separado. Los estados financieros han sido preparados para permitir a la sociedad ABC cumplir los requerimientos del Regulador DEF. Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección. dirigido a los accionistas de la sociedad ABC. incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros. con fecha 31 de marzo de 20XX.

respecto de todo lo importante.. AUDITOR Fecha Dirección 27 . Una revisión se limita primordialmente a investigaciones con personal de la compañía y a procedimientos analíticos aplicados a datos financieros.de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. Esta norma requiere que planeemos y desempeñemos la revisión para obtener certeza moderada sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. no expresamos una opinión de auditoría. no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que los estados financieros que se acompañan no den un punto de vista verdadero y justo (o “no estén presentados razonablemente. Hemos revisado el de balance general de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 19XX. y los estados relacionados de resultados y flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha. No hemos desempeñado una auditoría y. Condujimos nuestra revisión de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos de revisión. de acuerdo a eso. Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre estos estados financieros basados en nuestra revisión.. no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que los estados financieros que se acompañan no den un punto de vista verdadero y justo (o “no estén presentados razonablemente.. Estos estados financieros son la responsabilidad de la administración de la compañía. respecto de todo lo importante”).') de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. Basados en nuestra revisión.Ejemplo 4: Forma de informe de revisión no calificado INFORME DE REVISION A . así que proporciona menos certeza que una auditoría. Basados en nuestra revisión..

Una revisión se limita primordialmente a investigaciones con personal de la compañía y a procedimientos analíticos aplicados a los datos financieros. Hemos revisado el balance general que se acompaña de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 19XX. por consiguiente. si se valuara al más bajo del costo y del valor neto realizable según requieren las Normas Internacionales de Contabilidad. respecto de todo lo importante. AUDITOR Fecha Dirección 28 . Condujimos nuestra revisión de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos de revisión. Salvedad por Apartarse de las Normas Internacionales de Contabilidad INFORME DE REVISIÓN A .. habría disminuido en $X.Ejemplo 5: informes de revisión distintos de los limpios. El cálculo de la administración.. muestra que el inventario. La administración nos ha informado que el inventario ha sido declarado a su costo. Esta norma requiere que planeemos y desempeñemos la revisión para obtener certeza moderada sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. Basados en nuestra revisión.. No hemos desempeñado una auditoría.. y los estados relacionados de resultados y flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha. que hemos revisado. no expresamos una opinión de auditoría. y. Estos estados financieros son la responsabilidad de la administración de la compañía.') de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. que es mayor de su valor neto realizable. excepto por los efectos de la declaración en exceso del inventario descrita en el párrafo precedente... Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre estos estados financieros basados en nuestra revisión. y la utilidad neta y la participación de accionistas habría disminuido en $Y. no ha surgido a nuestra atención nada que nos haga creer que los estados financieros que se acompañan no den un punto de vista verdadero y justo (o `no estén presentados razonablemente. así que proporciona menos certeza que una auditoría...

Como se describe en la nota de pie de página X.. Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre estos estados financieros basados en nuestra revisión.. Bajo las Normas Internacionales de Contabilidad. los estados financieros que se acompañan no dan un punto de vista verdadero y justo (o `no están presentados razonablemente. Basados en nuestra revisión. y los estados relacionados de resultados y flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha..') de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. AUDITOR Fecha Dirección 29 . Estos estados financieros son la responsabilidad de la administración de la compañía. así que proporciona menos certeza que una auditoría. se requiere que los estados financieros de las subsidiarias sean consolidados. respecto de todo lo importante. Esta norma requiere que planeemos y desempeñemos la revisión para obtener certeza moderada sobre si los estados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa. estos estados financieros no reflejan la consolidación de los estados financieros de compañías subsidiarias. Hemos revisado el balance general de la compañía ABC al 31 de diciembre de 19XX. por consiguiente. no expresamos una opinión de auditoría. Una revisión se limita primordialmente a investigaciones con personal de la compañía y a procedimientos analíticos aplicados a datos financieros. No hemos desempeñado una auditoría y. la inversión en las cuales se contabiliza sobre una base de costo.Ejemplo 6: Informe adverso por apartarse de las normas internacionales de contabilidad INFORME DE REVISIÓN A .. a causa del efecto omnipresente sobre los estados financieros del asunto discutido en el párrafo precedente. Condujimos nuestra revisión de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes) aplicable a trabajos de revisión.

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