TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EL 2013 Retencin en la fuente

Retencin en la fuente aplicable en el ao 2012. Consulte: Tabla de retencin 2013 Concpeto general de retencin en la fuente Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio. La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica. La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteica A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o reterenta. En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales conceptos de retencin en la fuente con sus respectivas tarifas y los montos o bases mnimas sujetas a retencin. Para realizar los clculos respectivos se ha tomado como referencia el valor del Uvtvigente para el ao 2013 ($26.841).
Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0

Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin

Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Tarifa 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6%

delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 725.000 107,000 725,000 107,000 725,000 107,000 107,000 725,000 1,288,000 107,000 725,000 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50%

92

2,469,000

1.50%

27 160

725,000 4,295,000

3.50% 0.50%

Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar 5

134,000

3%

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurdicas y asimiladas (**) 6% para no obligados a declarar renta. 4% para personas jurdicas y personas naturales obligadas a declarar renta. (***) 4% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales declarantes de renta. 3.5% por emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales no declarantes de renta. Nota: Tenga en cuenta que aqu no se considera la retencin en la fuente paratrabajadores independientes.

Retencin en la fuente por servicios ao 2013

Durante el ao 2013 se debe aplicar retencin en la fuente por concepto de servicios sobre pagos iguales o superiores a $107.000 considerando un Uvt de 26.841. La retencin en la fuente debe ser aplicada por toda persona o empresa que tenga la calidad de retencin en la fuente y se aplicar a toda persona o empresa que sea sujeto pasivo de retencin. La tarifa de retencin por concepto de servicios no ha cambiado de modo que se sigue aplicando el 4% para las personas naturales obligadas a declarar renta y el 6% para las personas naturales no obligadas a declarar renta. Esta misma base mnima de retencin se toma como referencia para efectos de aplicar retencin por concepto de Iva, y sea el Iva que efectivamente cobra el prestador del servicio o el Iva terico que debe asumir el responsable del rgimen comn cuando adquiere servicios a un responsable del rgimen simplificado. Tenga en cuenta que aqu no se ha considerado lo relacionado a la retencin en la fuente para trabajadores independientes que ha tenido recientemente un tratamiento diferente y cambiante.

Tarifas de retencin en la fuente por servicios

La retencin en la fuente por servicios tiene dos tarifas y en algunos casos se presenta dificultar a la hora de identificar la tarifa correcta que se ha de aplicar. En la retencin en la fuente por servicios se aplica el 4% y el 6%. Veamos cuando aplicar una u otra. Tarifa del 4%. Se aplica a las personas jurdicas, y a las personas naturales que son declarantes de renta. Tarifa del 6%. Se aplica a personas naturales que no son declarantes de renta. Como se observa, antes de aplicar al retencin por servicios es preciso saber si lapersona natural est o no obligada a declarar renta, y la mejor forma, o la nica forma de saberlo, es solicitndole una copia del Rut, documento en el cual figuran las diferentes obligaciones formales del contribuyente entre la que se encuentra la obligacin de declarar renta. En el caso de las personas jurdicas no hay distincin, puesto que casi todas son declarantes de renta, y las que no son declarantes de renta, no son contribuyentes de este impuesto y en consecuencia no se les aplica retencin en la fuente, de modo que a una persona jurdica en caso de aplicarle retencin siempre se le aplicar la tarifa del 4%. Por ltimo, recordar que la retencin en la fuente por servicios se aplica cuando el valor del servicio contratado es igual o superior a 4 Uvt.

Retencin en la fuente se aplica sobre el valor de la venta antes de Iva

La retencin en la fuente por renta se aplica sobre el valor de la compra antes de Iva, es decir que no se puede aplicar retencin en la fuente por renta sobre el Iva. Esto se debe a que por regla general, no se debe pagar impuesto sobre impuesto, ya que el Iva es un impuesto y la retencin en la fuente por renta es el recaudo anticipado de un impuesto, y de aplicarse sobre el Iva, se terminara pagando impuesto de rentasobre el Impuesto a las ventas. Supongamos una compra de $1.000.000 ms Iva a la tarifa general. Tendramos un valor total de $1.160.000 de los cuales $160.000 corresponde al Iva y slo $1.000.000 a la compra como tal. La retencin en la fuente se aplicar sobre $1.000.000 Ahora, para determinar si una compra da base para retencin, el valor que se debe tomar como referencia es el valor antes de Iva. La retencin en la fuente por compras se aplica siempre que el valor de la compra sea igual o superior a 27 Uvt, y el valor que se debe tomar como referencia para determinar ese tope, es el valor sin Iva.

Esto quiere decir que se aplicar retencin siempre que el valor de la compra antes de Iva sea igual o superior a 27 Uvt. Lo mismo para la retencin por servicios cuya base mnima es de 4 Uvt. Recordemos que el impuesto de renta grava la renta del contribuyente, y el Iva no es un ingreso ni mucho menos una renta para el contribuyente, sino un impuesto que el contribuyente le recauda al estado, luego, el Iva nunca puede ser una base gravable en renta para el contribuyente toda vez que no tiene la connotacin de ingreso o renta para l.

Modelo certificado de retencin en la fuente

Una de las obligaciones de todo agente de retencin es expedir el certificado por las retenciones que haya practicado, y a veces hace fala un modelo que nos gue. Un modelo puede ser el siguiente: CERTIFICADO DE RETENCIN EN LA FUENTE AO GRAVABLE 2010 Agente retenedor: Gerencie.com Nit: 8910761121-3 Direccin: Calle 145 No 182H-99 Ciudad: Neiva, Huila Sujeto pasivo sometido a retencin: Jorge Alberto Cuevas Arias Nit: 765423289-9
Concepto Servicios generales Honorarios Base 1.200.000 6.000.000 Tarifa 4% 10% Valor retenido 48.000 600.000

Los valores retenidos fueron declarados y consignados oportunamente a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Certificado expedido el da 29 de abril de 2011