B TI CHNH -----------

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

S: 61 /2007/TT-BTC

c lp - T do - Hnh phc ---------------H Ni, ngy 14 thng 6 nm 2007

THNG T Hng dn thc hin x l vi phm php lut v thu

-------------------------

Cn c Lut Qun l thu ngy 29/12/2006; Cn c cc vn bn lut, php lnh v thu; Cn c Php lnh X l vi phm hnh chnh ngy 02/7/2002; Cn c Ngh nh s 98/2007/N-CP ngy 07/6/2007 ca Chnh ph quy nh v vic x l vi phm php lut v thu v cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; Cn c Ngh nh s 77/2003/N-CP ngy 01/7/2003 ca Chnh ph quy nh chc nng, nhim v, quyn hn, c cu t chc ca B Ti chnh, B Ti chnh hng dn thc hin vic x l vi phm php lut v thu nh sau:
A. NHNG QUY NH CHUNG

I. Phm vi, i tng p dng 1. Thng t ny hng dn vic x l vi phm php lut v thu v cc khon thu khc ca Ngn sch Nh nc (di y gi chung l thu), nhng cha n mc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca Lut Qun l thu v Ngh nh s 98/2007/N-CP ngy 07/6/2007 ca Chnh ph quy nh v vic x l vi phm php lut v thu v cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu. 2. C nhn, c quan, t chc c hnh vi vi phm php lut v thu (sau y gi chung l ngi vi phm), khng phn bit c hoc v u b x l vi phm php lut v thu theo quy nh ca php lut v thu v hng dn ti Thng t ny, tr trng hp iu c quc t m Vit Nam k kt hoc gia nhp c quy nh khc.
1

Ngi t 14 n di 16 tui b x pht vi phm php lut v thu do thc hin cc hnh vi c ; ngi t 16 tui tr ln b x pht vi phm php lut v thu i vi mi vi phm php lut do mnh gy ra. 3. Cc hnh vi vi phm php lut v thu, bao gm: 3.1. Hnh vi vi phm quy nh v th tc thu: - Hnh vi vi phm v chm np h s ng k thu, chm thng bo thay i thng tin so vi thi hn quy nh; - Hnh vi vi phm lp, khai khng y cc ni dung trong h s khai thu; - Hnh vi vi phm v chm np h s khai thu so vi thi hn quy nh; - Hnh vi vi phm v vi phm cc quy nh v cung cp thng tin lin quan n xc nh ngha v thu; - Hnh vi vi phm trong vic chp hnh quyt nh kim tra, thanh tra thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu. 3.2. Hnh vi vi phm chm np tin thu. 3.3. Hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s thu c hon. 3.4. Hnh vi trn thu, gian ln thu. 3.5. Hnh vi vi phm ca c quan thu, cng chc thu trong qun l thu. 3.6. Hnh vi vi phm ca Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc, ngi bo lnh np tin thu, Kho bc nh nc, c nhn, t chc c lin quan trong vic thc hin cc quy nh ca Lut Qun l thu. 3.7. Hnh vi vi phm v thi hnh quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu. II. Nguyn tc x l vi phm php lut v thu 1. Mi hnh vi vi phm php lut v thu phi c pht hin v nh ch ngay. Vic x l vi phm hnh chnh v thu phi c tin hnh kp thi, cng khai, minh bch, trit . Mi hu qu do vi phm php lut v thu gy ra phi c khc phc theo ng quy nh ca php lut. 2. C nhn, t chc ch b x l vi phm php lut v thu khi c hnh vi vi phm php lut v thu c quy nh ti cc lut thu, php lnh v thu, Ngh nh quy nh chi tit thi hnh cc lut thu, php lnh v thu ti Chng XII, Lut Qun l thu v Ngh nh s 98/2007/N-CP nu trn.

3. Mt hnh vi vi phm php lut v thu ch b x pht mt ln, c th: 3.1. Mt hnh vi vi phm php lut v thu c ngi c thm quyn ra quyt nh x pht hoc lp bin bn x pht th khng c lp bin bn, ra quyt nh x pht ln th hai i vi hnh vi . Trng hp hnh vi vi phm vn tip tc c thc hin mc d b ngi c thm quyn x pht ra lnh nh ch th b p dng bin php x pht vi tnh tit tng nng theo hng dn ti im 1, Mc III, Phn A Thng t ny. 3.2. Trng hp hnh vi vi phm php lut v thu c du hiu ti phm c chuyn h s ngh truy cu trch nhim hnh s m trc c quyt nh x pht vi phm php lut v thu th ngi ra quyt nh x pht phi hu b quyt nh x pht; nu cha ra quyt nh x pht th khng thc hin x pht vi phm php lut v thu i vi hnh vi . 4. Nhiu ngi cng thc hin mt hnh vi vi phm php lut v thu th mi ngi vi phm u b x pht v hnh vi . 5. Mt ngi thc hin nhiu hnh vi vi phm php lut v thu th b x pht v tng hnh vi vi phm. 6. Ngi c thm quyn x l vi phm php lut v thu phi cn c vo tnh cht, mc vi phm, nhn thn ngi vi phm, tnh tit tng nng, gim nh m ra quyt nh x pht i vi tng ngi thc hin cng hnh vi vi phm php lut v thu. 7. Khng x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc thu i vi cc trng hp sau: 7.1. Ht thi hiu x pht vi phm hnh chnh theo quy nh; 7.2. Vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton, ho n, chng t nhng khng xc nh l trn thu, thiu thu, chm np tin thu; 7.3. Ngi c hnh vi vi phm hnh chnh trong khi ang mc bnh tm thn hoc cc bnh khc lm mt kh nng nhn thc hay kh nng iu khin hnh vi ca mnh; 7.4. Vi phm hnh chnh trong cc trng hp tnh th cp thit, phng v chnh ng, s kin bt ng. a) Tnh th cp thit l tnh th ca ngi v mun trnh mt nguy c ang thc t e da li ch ca Nh nc, ca c quan, t chc, quyn, li ch chnh ng ca mnh hoc ca ngi khc m khng cn cch no khc l phi gy mt thit hi nh hn thit hi cn ngn nga;
3

b) Phng v chnh ng l hnh vi ca mt ngi v bo v li ch ca Nh nc, ca c quan, t chc, bo v quyn, li ch chnh ng ca mnh hoc ca ngi khc, m chng tr li mt cch cn thit ngi ang c hnh vi xm phm cc li ch ni trn; c) Ngi thc hin hnh vi do s kin bt ng, tc l trong trng hp khng th thy trc hoc khng buc phi thy trc hu qu ca hnh vi . III. Tnh tit tng nng, tnh tit gim nh 1. Tnh tit tng nng Cc tnh tit tng nng trong vi phm php lut v thu bao gm : 1.1. Vi phm c t chc l trng hp c hai ngi tr ln cu kt cht ch vi nhau, c cng thc hin hnh vi vi phm php lut v thu hoc thng ng lp h s, chng t mua bn hng ho, chng t khai thu, np thu, s k ton phn nh khng ng vi ni dung nghip v kinh t pht sinh. 1.2. Vi phm nhiu ln trong lnh vc thu l trng hp thc hin hnh vi vi phm php lut v thu thuc loi hnh vi nu ti im 3, Mc I Phn A Thng t ny m trc vi phm nhng cha b x pht v cha ht thi hiu x pht. 1.3. Ti phm trong lnh vc thu l trng hp b x pht vi phm php lut v thu nhng cha ht thi hn mt nm k t ngy chp hnh xong quyt nh x pht hoc k t ngy ht thi hiu thi hnh ca quyt nh x pht m li thc hin hnh vi vi phm php lut v thu b x pht. 1.4. Xi gic, li ko ngi cha thnh nin v phm, p buc ngi b l thuc vo mnh v vt cht, tinh thn vi phm. 1.5. Vi phm trong tnh trng say do dng ru bia hoc cc cht kch thch khc. 1.6. Li dng chc v, quyn hn vi phm. 1.7. Li dng hon cnh chin tranh, hon cnh thin tai hoc nhng kh khn khch quan c bit khc ca x hi vi phm.

1.8. Vi phm trong thi gian ang chp hnh hnh pht ca bn n hnh s hoc ang chp hnh quyt nh x l vi phm php lut v thu. 1.9. Tip tc thc hin hnh vi vi phm mc d ngi c thm quyn yu cu chm dt hnh vi . 1.10. Sau khi thc hin hnh vi vi phm php lut v thu c hnh vi trn trnh, che du hnh vi vi phm. 2. Tnh tit gim nh Nhng tnh tit sau y l tnh tit gim nh: 2.1. Ngi vi phm ngn chn, lm gim bt tc hi ca hnh vi vi phm hoc khc phc hu qu, bi thng thit hi, t k khai iu chnh nhng sai st v h s ng k thu, h s khai thu; np vo Ngn sch Nh nc s thu k khai thiu, s thu hon, s thu min, gim khng ng so vi thc t pht sinh. 2.2. Ngi vi phm t nguyn khai bo, thnh tht nhn sai st v k khai, iu chnh cc li sai st. 2.3. Ngi vi phm do b p buc hoc b l thuc v vt cht hoc tinh thn. 2.4. Ngi vi phm l ph n c thai, ngi gi yu, ngi cha thnh nin t 16 tui n di 18 tui, ngi c bnh hoc tn tt lm hn ch kh nng nhn thc hoc iu khin hnh vi ca mnh. c cn c xc nhn tnh tit gim nh, ngi vi phm phi c giy xc nhn ca c quan y t c thm quyn; i vi ngi cha thnh nin th phi c giy khai sinh hoc giy t hp php chng minh; ngi gi yu i vi n l t 55 tui tr ln, i vi nam t 60 tui tr ln. 2.5. Vi phm trong hon cnh c bit kh khn m khng do mnh gy ra. 2.6. Vi phm do cha nm c chnh sch php lut v thu trong cc trng hp: Ngi vi phm c trnh lc hu; ngi sng vng nng thn, xa xi, ho lnh, c iu kinh t x hi kh khn, c bit kh khn nn cha nhn thc y cc quy nh mi ca php lut v thu.

2.7. Vi phm trong tnh trng b kch ng v tinh thn do hnh ng tri php lut ca ngi khc gy ra. IV. Thi hiu x pht, cch tnh thi hn, thi hiu x pht v thi hn c coi l cha b x pht vi phm php lut v thu 1. Thi hiu x pht vi phm php lut v thu: 1.1. i vi hnh vi vi phm th tc thu, thi hiu x pht l hai nm, k t ngy hnh vi vi phm c thc hin, n ngy hnh vi vi phm c pht hin v lp bin bn (tr trng hp khng phi lp bin bn). 1.2. i vi hnh vi trn thu, gian ln thu cha n mc truy cu trch nhim hnh s, hnh vi chm np tin thu, khai thiu ngha v thu, thi hiu x pht l nm nm, k t ngy hnh vi vi phm c thc hin n ngy hnh vi vi phm c pht hin v c lp bin bn (tr trng hp khng phi lp bin bn). Thi im xc nh hnh vi trn thu, gian ln thu c thc hin tnh thi hiu x pht l ngy tip theo ngy cui cng ca hn np h s khai thu ca k tnh thu hoc hn np h s khai quyt ton thu (i vi loi thu thc hin quyt ton thu) m ngi np thu thc hin hnh vi trn thu, gian ln thu. i vi cc trng hp theo quy nh ca php lut c quan thu phi ra quyt nh hon thu, min thu, gim thu th thi im xc nh hnh vi trn thu l ngy tip theo ngy c quan c thm quyn ra quyt nh hon thu, min thu, gim thu. 1.3. i vi c nhn b khi t, truy t hoc c quyt nh a ra xt x theo th tc t tng hnh s, sau c quyt nh nh ch iu tra hoc nh ch v n nhng hnh vi vi phm c du hiu vi phm hnh chnh v thu th trong thi hn ba ngy k t ngy ra quyt nh nh ch iu tra, nh ch v n, c quan ra quyt nh nh ch iu tra, nh ch v n phi gi quyt nh v h s v vic cho c quan c thm quyn x l php lut v thu. Trong trng hp ny, thi hiu x l vi phm l ba thng, k t ngy ngi c thm quyn x l vi phm php lut v thu nhn c quyt nh nh ch v h s v n n ngy ra quyt nh x l. 1.4. Trong thi hiu quy nh ti im 1.1, 1.2, 1.3 Mc ny m ngi np thu li thc hin vi phm mi cng hnh vi vi phm hoc c tnh trn trnh, cn tr vic x pht th khng p dng thi hiu ti im 1.1, 1.2, 1.3 Mc ny, m thi hiu x pht vi phm php lut v thu c tnh li k t thi im thc hin hnh vi vi phm mi hoc thi im chm dt hnh vi trn trnh, cn tr vic x pht. Ngy chm dt hnh vi trn trnh, cn tr vic x pht l ngy ngi vi phm t gic n c quan thu trnh bo v nhn thc hin cc bin php x
6

pht ca c quan thu. C quan thu phi lp bin bn ghi nhn vic ny v lu mt bn vo h s vi phm v mt bn giao cho ngi vi phm. 1.5. Qu thi hiu x pht vi phm php lut v thu th khng b x pht nhng vn phi np s tin thu thiu, s tin thu trn, s tin thu gian ln vo Ngn sch Nh nc. 2. Cch xc nh thi hn, thi hiu x l vi phm php lut v thu: 2.1. Thi hn, thi hiu x l vi phm php lut v thu c quy nh theo thng hoc theo nm th khong thi gian c tnh theo thng hoc theo nm dng lch, bao gm c ngy ngh theo quy nh ca B lut Lao ng. 2.2. Thi hn trong Lut qun l thu v Ngh nh s 98/2007/N-CP c quy nh theo ngy th khong thi gian c tnh theo ngy lm vic, khng bao gm ngy ngh theo quy nh ca B lut Lao ng; tr trng hp ngy lm cn c p dng thi hn, thi hiu x l vi phm php lut v thu quy nh c th ti Lut Qun l thu v Ngh nh s 98/2007/N-CP. 3. Thi hn c coi l cha b x pht vi phm php lut v thu: C nhn, t chc b x pht vi phm php lut v thu, nu qua mt nm, k t ngy chp hnh xong quyt nh x pht (tc l t ngy thc hin xong cc ngha v, yu cu ghi trong quyt nh x pht hoc t ngy quyt nh x pht c cng ch thi hnh) hoc k t ngy ht thi hiu thi hnh quyt nh x pht m khng thc hin hnh vi vi phm php lut v thu trong cng lnh vc trc y b x pht th c coi nh cha b x pht vi phm php lut v hnh vi . V. Cc hnh thc x pht, mc pht; cc bin php khc phc hu qu 1. Cc hnh thc, mc x pht vi phm php lut thu: 1.1. i vi mi hnh vi vi phm php lut v thu, c nhn, t chc vi phm phi chu mt trong cc hnh thc x pht chnh sau y: a) Cnh co: Hnh thc x pht cnh co c quyt nh bng vn bn v p dng i vi: - Vi phm ln u hoc vi phm ln th hai v c tnh tit gim nh i vi cc vi phm v th tc thu t nghim trng;

- Hnh vi vi phm php lut v thu do ngi cha thnh nin t 14 tui n di 16 tui thc hin. b) Pht tin: Hnh thc pht tin c quy nh c th i vi tng hnh vi vi phm php lut v thu nh sau: - Pht theo s tin tuyt i i vi cc hnh vi vi phm th tc thu, mc pht ti a khng qu 100 triu ng. Khi pht tin, mc tin pht c th i vi mt hnh vi vi phm th tc thu l mc trung bnh ca khung tin pht c quy nh i vi hnh vi ; nu c tnh tit gim nh th mc tin pht c th gim xung, nhng khng c gim qu mc ti thiu ca khung tin pht, nu c tnh tit tng nng th mc tin pht c th tng ln nhng khng c vt qu mc ti a ca khung tin pht. Mc trung bnh ca khung tin pht c xc nh bng cch chia i tng s ca mc tin pht ti thiu cng vi mc tin pht ti a ca khung tin pht. Khi xc nh mc pht tin i vi ngi np thu c hnh vi vi phm php lut v thu va c tnh tit tng nng, va c tnh tit gim nh th xem xt gim tr tnh tit tng nng theo nguyn tc hai tnh tit gim nh c gim tr mt tnh tit tng nng. Sau khi gim tr theo nguyn tc trn, nu cn mt tnh tit tng nng v mt tnh tit gim nh th tu theo tnh cht, mc ca hnh vi vi phm v thi khc phc hu qu ca ngi vi phm, ngi c thm quyn x l xem xt p dng mc pht tin p dng i vi trng hp c mt tnh tit tng nng hoc trng hp khng c tnh tit tng nng, khng c tnh tit gim nh. i vi hnh vi vi phm th tc thu th mi tnh tit tng nng hoc gim nh c tnh tng hoc gim 20% mc pht trung bnh ca khung tin pht. - Pht 0,05% mi ngy tnh trn s tin thu chm np i vi hnh vi chm np tin thu, tin pht; - Pht 10% s tin thu thiu i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon; - Pht tin tng ng vi s tin khng trch vo ti khon ca Ngn sch Nh nc i vi hnh vi vi phm quy nh ti im b, khon 1 iu 16 ca Ngh nh s 98/2007/N-CP; - Pht t 1 n 3 ln s tin thu trn i vi hnh vi trn thu, gian ln thu. - Khi p dng hnh thc pht tin i vi ngi t 16 tui n di 18 tui b x pht vi phm php lut v thu th mc pht khng c qu mt phn hai mc pht i vi ngi thnh nin; trng hp khng c tin np pht th cha m hoc ngi gim h phi np thay.

1.2. Tu theo tnh cht, mc vi phm m c nhn, t chc vi phm php lut v thu cn c th b p dng mt trong cc hnh thc pht b sung l tch thu tang vt, phng tin c s dng thc hin hnh vi vi phm php lut v thu. 2. Cc bin php khc phc hu qu do vi phm php lut v thu: Ngoi cc hnh thc x pht theo quy nh ti im 1, Mc ny, ngi vi phm cn c th b p dng cc bin php khc phc hu qu nh sau: 2.1. Np s tin thu n, tin thu thiu, s tin thu trn, s tin thu gian ln vo Ngn sch nh nc nu qu thi hiu x pht, thi hiu chp hnh quyt nh x pht theo quy nh. 2.2. Tiu hu ho n, chng t, s sch k ton in, pht hnh tri quy nh ca php lut, tr ho n, chng t, s k ton l tang vt phi lu gi lm chng c ca v vic vi phm. Vic tiu hu ho n, chng t, s sch k ton in, pht hnh tri quy nh c thc hin theo ch qun l in, pht hnh, s dng ho n, chng t hin hnh. T chc, c nhn c hnh vi vi phm php lut v thu phi chu cc chi ph khc phc hu qu theo quy nh.
B. X PHT VI PHM PHP LUT V THU I VI NGI NP THU

I. X pht i vi hnh vi vi phm th tc thu Vic pht tin i vi mt hnh vi vi phm th tc thu c cn c vo mc pht tin v s tnh tit tng nng hoc tnh tit gim nh theo nguyn tc hng dn ti im 1.1.b, Mc V Phn A Thng t ny xc nh mc tin pht c th, mc tin pht xc nh i vi tng hnh vi vi phm nh sau: 1. X pht i vi hnh vi chm np h s ng k thu, chm thng bo thay i thng tin so vi thi hn quy nh: 1.1. Pht cnh co hoc pht tin vi s tin l 550.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 100.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 1.000.000 ng i vi hnh vi np h s ng k thu hoc thng bo thay i thng tin trong h s ng k thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t 10 n 20 ngy;

1.2. Pht tin 1.100.000, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng i vi hnh vi np h s ng k thu hoc thng bo thay i thng tin trong h s ng k thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t trn 20 ngy tr ln. 2. X pht i vi hnh vi khai khng y cc ni dung trong h s thu: 2.1. Pht cnh co hoc pht tin 550.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 100.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 1.000.000 ng i vi hnh vi vi phm lp h s khai thu ghi thiu, ghi sai cc ch tiu lm cn c xc nh ngha v thu trn bng k ho n, hng ho, dch v mua vo, bn ra hoc trn cc ti liu khc lin quan n ngha v thu. 2.2. Pht cnh co hoc pht tin 825.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 150.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 1.500.000 ng i vi hnh vi lp h s khai thu ghi thiu, ghi sai cc ch tiu lm cn c xc nh ngha v thu trn ho n, hp ng kinh t v ti liu, chng t khc lin quan n ngha v thu. 2.3. Pht tin 1.100.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng i vi hnh vi lp h s khai thu ghi thiu, ghi sai cc ch tiu lm cn c xc nh ngha v thu trn t khai thu, t khai quyt ton thu. 2.4. Pht tin 1.750.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 500.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 3.000.000 ng i vi trng hp c nhiu hnh vi vi phm ng thi ti cc im 2.1, 2.2, 2.3 Mc ny. 3. X pht i vi hnh vi chm np h s khai thu so vi thi hn quy nh: 3.1. Pht cnh co hoc pht tin 550.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 100.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 1.000.000 ng i vi hnh vi np h s khai thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t 5 n 10 ngy lm vic; 3.2. Pht tin 1.100.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng di 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng i vi hnh vi np h s khai
10

thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t trn 10 n 20 ngy lm vic; 3.3. Pht tin 1.650.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 300.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 3.000.000 ng i vi hnh vi np h s khai thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t trn 20 n 30 ngy lm vic; 3.4. Pht tin 2.200.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 400.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 4.000.000 ng i vi hnh vi np h s khai thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t trn 30 n 40 ngy lm vic; 3.5. Pht tin 2.750.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 500.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 5.000.000 ng i vi hnh vi np h s khai thu cho c quan thu qu thi hn quy nh t trn 40 n 90 ngy lm vic; 3.6. Trng hp chm np h s khai thu qu thi hn quy nh v c quan thu ra quyt nh n nh s thu phi np. Sau trong thi hn 90 ngy, k t ngy ht hn np h s khai thu, ngi np thu np h s khai thu hp l v xc nh ng s tin thu phi np ca k np thu th c quan thu x pht hnh vi chm np h s khai thu theo im 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5 Mc ny v tip tc theo di s thu chm np x pht chm np tin thu theo hng dn ti Mc II, Phn B Thng t ny. S ngy chm np tin thu lm cn c x pht c tnh t ngy ht hn np thu ca k pht sinh s thu phi np h s khai thu, n ngy ngi np thu np s tin thu chm np. ng thi c quan thu phi ra quyt nh bi b quyt nh n nh thu. 3.7. Thi hn np h s quy nh ti im 3 Mc ny bao gm c thi gian c gia hn np h s khai thu theo quyt nh ca c quan c thm quyn. 3.8. Khng p dng cc mc x pht quy nh ti im 3 Mc ny i vi trng hp ngi np thu trong thi gian c gia hn thi hn np h s khai thu, gia hn thi hn np thu; 4. X pht i vi hnh vi vi phm ch cung cp thng tin lin quan n xc nh ngha v thu nhng khng thuc trng hp xc nh l khai thiu thu, trn thu, gian ln v thu th tu theo hnh vi, mc vi phm m b x pht nh sau:

11

4.1. Pht cnh co hoc pht tin 550.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 100.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 1.000.000 ng i vi mt trong cc hnh vi: a) Cung cp thng tin, ti liu, h s php l lin quan n ng k thu theo thng bo ca c quan thu qu thi hn quy nh t 5 ngy lm vic tr ln; b) Cung cp thng tin, ti liu, s k ton lin quan n vic xc nh ngha v thu theo thng bo ca c quan thu qu thi hn quy nh t 5 ngy lm vic tr ln; c) Cung cp sai lch v thng tin, ti liu, s k ton lin quan n vic xc nh ngha v thu sau ngy ht hn do c quan thu thng bo. 4.2. Pht tin 1.100.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng i vi mt trong cc hnh vi: a) Cung cp khng y , khng chnh xc cc thng tin, ti liu, s k ton lin quan n vic xc nh ngha v thu, trong thi hn k khai thu; b) Khng cung cp y , ng cc ch tiu, s liu lin quan n ngha v thu thuc din phi ng k vi c quan thu theo ng ch quy nh, b pht hin nhng khng lm gim ngha v vi Ngn sch Nh nc. c) Cung cp khng y , khng chnh xc cc thng tin, ti liu lin quan n ti khon tin gi ti ngn hng, t chc tn dng khc, Kho bc nh nc trong thi hn 03 ngy lm vic k t ngy c c quan thu yu cu; 5. X pht i vi hnh vi vi phm quy nh v chp hnh quyt nh kim tra, thanh tra thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu, vi phm ch ho n, chng t i vi hng ho vn chuyn trn ng 5.1. Pht tin 1.100.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng i vi mt trong cc hnh vi: a) T chi nhn quyt nh thanh tra, kim tra, quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; b) Khng chp hnh quyt nh thanh tra, kim tra thu, quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu qu thi hn 03 ngy lm vic, k t ngy phi chp hnh quyt nh ca c quan c thm quyn;
12

c) T chi, tr hon, trn trnh vic cung cp h s, ti liu, ho n, chng t, s k ton lin quan n ngha v thu qu thi hn 06 gi lm vic, k t khi nhn c yu cu ca c quan c thm quyn, trong thi gian kim tra, thanh tra ti tr s ngi np thu, trong thi gian cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; d) Cung cp khng chnh xc v thng tin, ti liu, s k ton lin quan n vic xc nh ngha v thu theo yu cu ca c quan c thm quyn trong thi gian kim tra, thanh tra thu ti tr s ngi np thu; 5.2. Pht tin 2.750.000 ng, nu c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 500.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 5.000.000 ng i vi mt trong cc hnh vi: a) Khng cung cp s liu, ti liu, s k ton lin quan n vic xc nh ngha v thu theo yu cu c quan c thm quyn trong thi gian kim tra, thanh tra thu ti tr s ngi np thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; b) Khng thc hin hoc thc hin khng ng quyt nh nim phong h s ti liu, kt qu, kho hng ho, vt t, nguyn liu, my mc, thit b, nh xng lm cn c xc minh ngha v thu; c) T tho b, thay i du hiu nim phong do c quan thm quyn to lp hp php lm cn c xc minh ngha v thu. d) Khng k vo Bin bn kim tra, thanh tra trong thi hn 05 ngy lm vic, k t ngy kt thc kim tra, thanh tra. e) Khng chp hnh kt lun kim tra, thanh tra thu, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu ca c quan c thm quyn. 5.3. Vi phm ch ho n, chng t i vi hng ho vn chuyn trn ng th b x pht nh sau: a) Pht tin 1.100.000 ng, nu ngi np thu cung cp c ho n, chng t hp php ca l hng vn chuyn trong thi hn 12 gi, k t thi im c quan c thm quyn kim tra, pht hin hnh vi vi phm; trng hp c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 200.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 2.000.000 ng. b) Pht tin 1.650.000 ng, nu ngi np thu cung cp c ho n, chng t hp php ca l hng vn chuyn trong thi hn t trn 12 gi n 24 gi, k t thi im c quan c thm quyn kim tra, pht hin hnh vi vi phm; trng hp c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 300.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht
13

ti a khng qu 3.000.000 ng c) Pht tin 3.000.000 ng, nu cung cp c ho n, chng t hp php ca l hng vn chuyn sau thi hn 24 gi, k t thi im c quan c thm quyn kim tra, pht hin hnh vi vi phm, nhng cha ra quyt nh x pht; trng hp c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 1.000.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 5.000.000 ng Trng hp, cung cp ho n, chng t ca l hng vn chuyn sau thi im c quan thu ra quyt nh x pht hoc khng cung cp ho n, chng t th b x pht v hnh vi trn thu, tr trng hp ngi np thu cung cp c chng t np thu hp php v l hng vn chuyn trong thi hiu khiu ni theo quy nh th khng b x pht v hnh vi trn thu, m b x pht theo mc tin pht quy nh ti im ny. II. X pht i vi hnh vi chm np tin thu 1. Cc hnh vi vi phm b x pht chm np tin thu ca ngi np thu, bao gm: 1.1. Np tin thu chm so vi thi hn quy nh, thi hn c gia hn np thu, thi hn ghi trong thng bo ca c quan thu, ghi trong quyt nh x l vi phm php lut v thu ca c quan thu. 1.2. Np thiu tin thu do khai sai s thu phi np, s thu c min, s thu c gim, s thu c hon ca cc k k khai trc, nhng ngi np thu pht hin ra sai st v t gic np s tin thu thiu vo Ngn sch Nh nc trc thi im nhn c quyt nh kim tra thu, thanh tra thu ca c quan nh nc c thm quyn. 2. Mc x pht tin l 0,05% s tin thu chm np tnh trn mi ngy chm np. S ngy chm np tin thu bao gm c ngy l, ngy ngh v c tnh t ngy tip sau ngy cui cng ca thi hn np thu theo quy nh, thi hn gia hn np thu, thi hn ghi trong thng bo ca c quan thu, th hn ghi trong quyt nh x l ca c quan thu, n ngy ngi np thu np s tin thu chm np vo Ngn sch Nh nc ghi trn chng t np tin vo Ngn sch Nh nc. 3. Ngi np thu t xc nh s tin pht chm np. Vic xc nh s tin pht chm np c cn c vo s tin thu chm np, s ngy chm np tin thu v mc x pht theo hng dn ti im 2 Mc ny.

14

S tin pht chm np

S tin thu chm np

0,05 %

S ngy chm np tin thu

Trng hp ngi np thu khng t xc nh hoc xc nh khng ng s tin pht chm np th c quan thu trc tip xc nh s tin pht chm np v thng bo cho ngi np thu bit. 4. Trng hp sau ba mi ngy, k t ngy ht thi hn np thu, ngi np thu cha np tin thu v tin pht chm np th c quan thu thng bo cho ngi np thu bit s tin thu n v tin pht chm np. C quan thu hng thng thng bo s tin thu n, s tin pht cn phi np tnh n thng c thng bo i vi trng hp n k np thu ca thng tip sau m ngi np thu vn cha np tin thu, tin pht cn n ca cc thng trc . 5. Ngi np thu khng b pht chm np tnh trn s tin thu n trong thi gian gia hn np thu. III. X pht i vi hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon 1. Cc trng hp khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon b x pht thiu thu bao gm: 1.1. Hnh vi khai sai dn n thiu s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon, tng s thu c min, gim, nhng ngi np thu ghi chp kp thi, y , trung thc cc nghip v kinh t lm pht sinh ngha v thu trn s k ton, ho n, chng t khi lp bo co ti chnh, quyt ton thu; 1.2. Hnh vi khai sai ca ngi np thu lm gim s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon, s thu c min, s thu c gim, ngi np thu cha iu chnh, ghi chp y vo s k ton, ho n, chng t k khai thu, nhng khi b c quan c thm quyn pht hin, ngi vi phm t gic np s tin thu khai thiu vo Ngn sch Nh nc trc thi im c quan c thm quyn lp bin bn kim tra thu, kt lun thanh tra thu. 1.3. Hnh vi khai sai ca ngi np thu lm gim s tin thu phi np hoc tng s tin thu c hon, s thu c min, s thu c gim b c quan c thm quyn lp bin bn kim tra thu, kt lun thanh tra thu
15

xc nh l c hnh vi khai man, trn thu, nhng nu ngi np thu vi phm ln u, c tnh tit gim nh v t gic np s tin thu vo Ngn sch Nh nc trc thi im c quan c thm quyn ra quyt nh x l th c quan thu lp bin bn ghi nhn x pht theo mc tin pht i vi hnh vi khai thiu thu. 1.4. S dng ho n, chng t bt hp php hch ton gi tr hng ho, dch v mua vo lm gim s tin thu phi np hoc lm tng s tin thu c hon, s tin thu c min, s tin thu c gim, nhng khi c quan thu kim tra pht hin, ngi mua c h s, ti liu, chng t, ho n chng minh c li vi phm ho n bt hp php thuc v bn bn hng v ngi mua hch ton k ton y theo quy nh. 1.5. C quan thu cn c ngy np tin vo Ngn sch Nh nc ghi trn chng t np tin vo Ngn sch Nh nc hoc chng t chuyn khon c xc nhn ca kho bc nh nc xc nh vic ngi np thu np tin thu vo Ngn sch Nh nc v s ngy chm np tin thu lm cn c xc nh s tin pht. 2. Mc x pht i vi cc hnh vi vi phm quy nh ti im 1 Mc ny l 10% tnh trn s tin thu khai thiu hoc s tin thu c hon, s thu c min, gim cao hn so vi mc quy nh ca php lut v thu. 3. C quan thu xc nh s tin thu thiu, s tin pht thiu thu; s ngy chm np tin thu, tin pht chm np tin thu v ra quyt nh x pht i vi ngi np thu. IV. X pht i vi hnh vi trn thu, gian ln thu Ngi np thu c hnh vi trn thu, gian ln thu th phi np s tin thu trn, s tin thu gian ln, ngoi ra cn b x pht theo s ln tnh trn s tin thu trn, s tin thu gian ln nh sau: 1. Pht tin 1 ln tnh trn s thu trn, s thu gian ln i vi ngi np thu vi phm ln u (tr cc trng hp b x pht i vi hnh vi khai sai dn n thiu thu ti im 1.3, 1.4, Mc III, Phn B Thng t ny) hoc vi phm ln th hai m c t hai tnh tit gim nh tr ln khi c mt trong cc hnh vi vi phm sau y: 1.1. Khng np h s ng k thu; khng np h s khai thu; hoc np h s khai thu sau chn mi ngy, k t ngy ht thi hn np theo

16

quy nh ti cc khon 1, 2, 3 v 5 iu 32 hoc k t ngy ht thi hn gia hn np h s khai thu theo quy nh ti iu 33 ca Lut Qun l thu. i vi loi thu c k tnh thu theo nm, nhng theo quy nh phi np h s khai thu tm tnh np theo thng, qu, nu h s khai thu tm np sau 90 ngy so vi thi hn quy nh, nhng vn trong thi hn np h s quyt ton thu nm th khng x pht v hnh vi trn thu, m x pht v hnh vi chm np h s khai thu quy nh ti iu 9 Ngh nh s 98/2007/N-CP. 1.2. Khng cung cp c ho n, chng t hp php hoc cung cp sau thi hn quy nh i vi hng ho vn chuyn trn ng, tr trng hp cung cp c chng t np thu hp php trong thi hiu khiu ni theo quy nh; 1.3. S dng ho n, chng t khng hp php hch ton hng ho, dch v mua vo trong hot ng pht sinh ngha v thu lm gim s tin thu phi np hoc lm tng s tin thu c min, s tin thu c gim hoc tng s tin thu c khu tr, s thu c hon. 1.4. Lp th tc hu vt t, hng ho hoc gim s lng, gi tr vt t, hng ho khng ng thc t lm gim s thu phi np hoc lm tng s thu c hon, c min, gim; 1.5. Bn hng ho, cung ng dch v lp ho n v s lng, gi tr lm cn c k khai np thu thp hn thc t; 1.6. S dng ho n gi, ho n ht gi tr s dng, ho n ca c nhn, t chc khc bn hng ho, cung ng dch v v khai khng y s thu phi np, nhng khng thuc cc trng hp b x pht v hnh vi khai sai dn n thiu thu; 1.7. Khng ghi chp trong s k ton cc khon thu lin quan n vic xc nh s tin thu phi np; 1.8. Khng xut ho n khi bn hng ho, dch v hoc ghi gi tr trn ho n bn hng thp hn gi tr thanh ton thc t ca hng ho, dch v bn v b pht hin sau thi hn np h s khai thu ca k tnh thu; 1.9. S dng ho n, chng t bt hp php hch ton gi tr hng ho, dch v mua vo lm gim s tin thu phi np hoc lm tng s tin thu min, s tin thu gim, s tin thu c hon, nhng thc t khng c hng ho, dch v mua vo; 1.10. S dng hng ho c min thu (bao gm c khng chu thu) khng ng vi mc ch quy nh m khng khai thu;

17

1.11. Sa cha, ty xo chng t k ton, s k ton lm gim s thu phi np hoc lm tng s thu c hon, s thu min, s tin thu c gim; 1.12. Hu b chng t k ton, s k ton lm gim s thu phi np hoc lm tng s thu c hon, s thu min, gim; 1.13. S dng ho n, chng t, ti liu khng hp php khc xc nh sai s tin thu phi np, s tin thu c hon; khai sai cn c tnh thu pht sinh s thu trn, s thu gian ln; 1.14. Lp hai h thng s k ton c ni dung ghi khc nhau lm gim s thu phi np hoc lm tng s thu c hon, s thu min, gim. 2. Pht tin 1,5 ln tnh trn s thu trn i vi ngi np thu khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian ln thu, trong cc trng hp: Vi phm ln u, c tnh tit tng nng hoc vi phm ln th hai, c mt tnh tit gim nh. 3. Pht tin 2 ln tnh trn s thu trn i vi ngi np thu khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian ln thu, trong cc trng hp: Vi phm ln th hai m khng c tnh tit gim nh hoc vi phm ln th ba v c mt tnh tit gim nh. 4. Pht tin 2,5 tnh trn s thu trn i vi ngi np thu khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian ln thu, trong cc trng hp: Vi phm ln th hai m c mt tnh tit tng nng hoc vi phm ln th ba m khng c tnh tit gim nh. 5. Pht tin 3 ln tnh trn s tin thu trn i vi ngi np thu khi c mt trong cc hnh vi trn thu, gian ln thu trong cc trng hp: Vi phm ln th hai m c t hai tnh tit tng nng tr ln hoc vi phm ln th ba c tnh tit tng nng hoc vi phm t ln th t tr i. 6. Khi xc nh mc pht tin i vi ngi np thu c hnh vi trn thu va c tnh tit tng nng, va c tnh tit gim nh th xem xt gim tr th hai tnh tit gim nh c gim tr mt tnh tit tng nng theo hng dn ti tit b, im 1.1, Mc V Phn A Thng t ny xc nh mc pht. S tin thu trn theo quy nh ti Mc ny l s tin thu phi np vo Ngn sch Nh nc theo quy nh ca php lut m ngi np thu khng
18

np do thc hin mt trong cc hnh vi trn thu, gian ln thu quy nh ti Khon 1, iu 14 Ngh nh s 98/2007/N-CP b c quan c thm quyn pht hin v xc nh trong bin bn kim tra thu, kt lun thanh tra thu. 7. Cc hnh vi vi phm quy nh ti Mc ny b pht hin trong thi hn np h s khai thu ca k tnh thu hoc b pht hin sau thi hn np h s khai thu, nhng khng lm gim s thu phi np hoc lm tng s thu c hon, s thu min, gim v khng thuc trng hp b x pht i vi hnh vi trn thu th b x pht v hnh vi phm v th tc thu; chm np tin thu; khai thiu thu hoc x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton; bao gm c cc trng hp sau: 7.1. Trng hp ngi np thu l t chc, c nhn khng kinh doanh ang thuc din c min thu, c hon thu theo quy nh ca php lut, k khai khng ng cn c xc nh s thu c min, s thu c hon nhng khng lm thit hi n s thu ca Ngn sch Nh nc th khng b x pht i vi hnh vi trn thu. 7.2. Trng hp ngi np thu theo phng php k khai ang trong thi hn hng u i min thu thu nhp doanh nghip b pht hin c hnh vi vi phm nh khai sai lm tng khng chi ph tng s l, gim li; gim chi ph tng li v xc nh khng ng cc iu kin c hng min thu thu nhp doanh nghip th: a) Nu vi phm c kim tra pht hin ngay trong thi gian ang c u i min thu thu nhp doanh nghip th khng x pht v hnh vi trn thu m thc hin x pht vi phm v th tc thu hoc x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc k ton; b) Nu vi phm cha c kim tra pht hin m c nhn, t chc khng t iu chnh hu qu lm gim s thu thu nhp doanh nghip ca nm tip sau khi ht thi hn c min thu thu nhp doanh nghip th b x pht v hnh vi trn thu. V. Ho n, chng t mua, bn, s dng trong cc trng hp di y c coi l khng hp php 1. Mua, bn ho n cha ghi ni dung theo quy nh, tr trng hp mua ho n do c quan thu pht hnh; 2. Mua, bn, s dng ho n ghi cc ch tiu, ni dung nghip v kinh t nhng khng pht sinh vic mua bn hng ho, dch v km theo; 3. Mua, s dng ho n gi, ho n ca c s kinh doanh khc bn ra, hp thc ho hng ho, dch v mua vo khng c chng t hoc
19

hng ho, dch v bn ra gian ln thu, bn hng ho nhng khng k khai np thu; 4. Mua, bn, s dng ho n c s chnh lch v gi tr hng ho, dch v gia cc lin ca ho n; 5. Mua, bn, s dng ho n ht gi tr s dng; 6. Ho n mua hng ho, dch v m thi im mua hng ho, dch v pht sinh trc ngy xc nh c s kinh doanh b trn theo thng bo ca c quan thu, nhng c quan thu, c quan cng an v cc c quan chc nng khc c kt lun l cc ho n bt hp php; 7. Ho n mua hng ho, dch v m ti thi im mua hng ho, dch v pht sinh tuy cha c thng bo ca c quan thu v vic c s kinh doanh b trn, nhng c quan thu, c quan cng an v cc c quan chc nng khc c kt lun l cc ho n bt hp php.
C. X L VI PHM PHP LUT V THU I VI C QUAN QUN L THU, CNG CHC THU

I. X l vi phm php lut v thu i vi c quan qun l thu 1. C quan qun l thu thc hin khng ng theo quy nh ca Lut Qun l thu, gy thit hi cho ngi np thu th phi bi thng thit hi cho ngi np thu theo quy nh ca php lut. 2. Trng hp n nh thu, hon thu sai do li ca c quan qun l thu th c quan qun l thu phi bi thng thit hi cho ngi np thu theo quy nh ca Lut Qun l thu v cc quy nh khc ca php lut c lin quan. 3. Ngun kinh ph bi thng: Khon tin bi thng c trch t ngun kinh ph hot ng ca c quan thu. C quan thu phi lp b chng t, hch ton k ton theo di vic chi bi thng, thu bi hon tin bi thng thit hi theo ch hin hnh. Ni dung, trnh t, th tc bi thng thc hin theo Thng t hng dn ca B Ti chnh.

20

4. Xc nh trch nhim c nhn phi bi thng thit hi: Sau khi bi thng thit hi cho ngi np thu, c quan thu phi xc nh trch nhim thuc phm vi ca tng c nhn c lin quan x l k lut v yu cu bi thng trch nhim vt cht theo quy nh ca php lut hin hnh. II. X l vi phm php lut v thu i vi cng chc thu 1. Cng chc thu gy phin h, kh khn cho ngi np thu lm nh hng n quyn, li ch hp php ca ngi np thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s, nu gy thit hi cho ngi np thu th phi bi thng theo quy nh ca php lut. 2. Cng chc qun l thu thiu tinh thn trch nhim hoc x l sai quy nh ca php lut v thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s, nu gy thit hi cho ngi np thu th phi bi thng theo quy nh ca php lut. 3. Cng chc qun l thu li dng chc v, quyn hn thng ng, bao che cho ngi np thu, t chc kinh doanh dch v lm th tc v thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut. 4. Cng chc qun l thu li dng chc v, quyn hn s dng tri php, chim dng, chim ot tin thu, tin pht vi phm php lut v thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m b x l k lut hoc truy cu trch nhim hnh s v phi bi thng cho Nh nc ton b s tin thu, tin pht s dng tri php, chim dng, chim ot theo quy nh ca php lut. 5. Trng hp nhiu ngi cng lin i trch nhim gy thit hi pht sinh s tin c quan thu phi bi thng cho ngi np thu th mi ngi u phi chu trch nhim bi thng theo mc v s tin thit hi do mnh gy nn. 6. Vic x l cn b, cng chc thu gy thit hi c hnh vi vi phm cc quy nh trong qun l thu v bi thng cho ngi b thit hi c thc hin theo hng dn ti Quyt nh s 1849/Q-BTC ngy 22/5/2007
21

ca B trng B Ti chnh ban hnh Quy nh v x l k lut cn b, cng chc Thu c hnh vi vi phm cc quy nh trong qun l thu; x l trch nhim ca lnh o c quan thu cc cp khi xy ra vi phm trong n v do mnh qun l, ph trch trc tip; Thng t hng dn hin hnh ca B Ti chnh v vic gii quyt bi thng thit hi cho ngi np thu.

D. X L VI PHM PHP LUT V THU I VI NGN HNG, T CHC TN DNG, C NHN, T CHC C LIN QUAN

I. X l vi phm i vi ngn hng thng mi, t chc tn dng khc, ngi bo lnh np tin thu 1. Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc khng thc hin trch nhim trch chuyn t ti khon ca ngi np thu vo ti khon ca Ngn sch Nh nc i vi s tin thu, tin pht vi phm php lut v thu phi np ca ngi np thu theo yu cu ca c quan thu th tu theo tng trng hp c th b x l nh sau: 1.1. Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc khng b x pht trong trng hp ti thi im , ti khon tin gi ca ngi np thu khng cn s d hoc trch chuyn ton b s d ti khon ca ngi np thu vo ti khon ca Ngn sch Nh nc nhng vn khng s tin thu, tin pht vi phm php lut v thu m ngi np thu phi np. Khi nhn c quyt nh cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu, Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc phi lp vn bn xc nhn v s d ti khon tin gi ca i tng b cng ch hoc khng cn s d tin gi v gi c quan thu ra quyt nh cng ch bit trong thi hn 03 ngy, k t ngy nhn c quyt nh cng ch ca c quan thu. 1.2. Ngn hng thng mi, t chc tn dng khc b x l vi phm trong trng hp ti thi im , ti khon tin gi ca ngi np thu c s d hoc tha so vi s tin thu, tin pht vi phm php lut v thu m ngi np thu phi np nhng ngn hng thng mi, t chc tn dng khc khng thc hin trch s tin thu, tin pht phi np ca ngi np thu th trong thi hn 10 ngy, k t ngy ht hn trch tin t ti khon tin gi ca ngi np thu m ti ngn hng, t chc tn dng khc, c quan thu phi lp bin bn vi phm v ra quyt nh x pht i vi Ngn hng
22

thng mi, t chc tn dng s tin tng ng vi s tin khng trch chuyn vo ti khon ca Ngn sch Nh nc. Trng hp ny, c quan thu vn phi p dng cc bin php nhm thu s tin thu, tin pht i vi ngi np thu cn n. 2. Ngi bo lnh vic thc hin ngha v thu phi np tin thu, tin pht thay cho ngi np thu c bo lnh trong trng hp ngi np thu khng np thu vo ti khon ca Ngn sch Nh nc hoc vi phm php lut v thu. Cn c h s bo lnh np thu, c quan thu thng bo s tin thu, tin pht, thi hn np tin thu, tin pht cho ngi bo lnh bit thc hin np vo Ngn sch thay cho ngi c bo lnh. II. X l vi phm php lut v thu i vi t chc, c nhn c lin quan 1. T chc, c nhn lin quan c hnh vi thng ng, bao che ngi np thu trn thu, gian ln thu, khng thc hin quyt nh cng ch hnh chnh thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m b pht tin t 2.000.000 ng n 8.000.000 ng; c th nh sau: 1.1. Pht tin 3.000.000 ng, nu thng ng vi ngi np thu c hnh vi trn thu, gian ln thu b x pht theo quy nh ti khon 1, khon 2 iu 14 ca Ngh nh s 98/2007/N-CP; trng hp c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 2.000.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 4.000.000 ng 1.2. Pht tin 5.500.000 ng, nu thng ng vi ngi np thu c hnh vi trn thu, gian ln thu b x pht theo quy nh ti khon 3, khon 4, khon 5 iu 14 ca Ngh nh s 98/2007/N-CP; trng hp c tnh tit gim nh th mc tin pht ti thiu khng thp hn 3.000.000 ng hoc c tnh tit tng nng th mc tin pht ti a khng qu 8.000.000 ng. 1.3. Trng hp vi phm c du hiu ti phm th khng x pht vi phm php lut v thu theo hng dn ti im 1 Mc ny m c quan c thm quyn pht hin phi chuyn h s cho c quan tin hnh t tng hnh s truy cu trch nhim hnh s theo thm quyn. 2. T chc, c nhn khng thc hin trch nhim ca mnh theo quy nh ti iu 89, iu 98 v iu 100 ca Lut Qun l thu th tu theo

23

tnh cht, mc vi phm m b x l vi phm hnh chnh hoc b truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut; c th nh sau: 2.1. Khng cung cp hoc cung cp khng y thng tin v ngi vi phm php lut v thu, ngi b cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu th b x pht theo hng dn ti im 4, Mc I, Phn B Thng t ny. 2.2. C quan kho bc Nh nc b x pht trong trng hp ti thi im , ti khon tin gi ca ngi np thu c s d hoc tha so vi s tin thu, tin pht vi phm php lut v thu m ngi np thu phi np nhng Kho bc Nh nc khng thc hin trch ton b hoc mt phn tng ng s tin phi np ca ngi np thu th trong thi hn 10 ngy, k t ngy ht hn trch tin t ti khon tin gi ca ngi np thu m ti Kho bc Nh nc, c quan thu phi lp bin bn vi phm v ra quyt nh x pht i vi Kho bc Nh nc s tin tng ng vi s tin khng trch chuyn vo ti khon ca ngn sch nh nc. Trng hp ny, c quan thu vn phi thc hin cc bin php nhm thu s tin thu, tin pht i vi ngi np thu.
. THM QUYN X L VI PHM PHP LUT V THU

I. Cng chc thu ang thi hnh cng v c quyn 1. Pht cnh co; 2. Pht tin n 100.000 ng i vi cc hnh vi vi phm v th tc thu quy nh ti Ngh nh s 98/2007/N-CP. II. Trm trng Trm Thu, i trng i Thu trong phm vi chc nng, nhim v c quyn 1. Pht cnh co; 2. Pht tin n 2.000.000 ng i vi cc hnh vi vi phm v th tc thu hng dn ti Mc I, Phn B Thng t ny. III. Chi cc trng Chi cc Thu, trong phm vi a bn qun l ca mnh, c quyn 1. Pht cnh co; 2. Pht tin n 10.000.000 ng i vi hnh vi vi phm th tc thu hng dn ti Mc I, Phn B Thng t ny;
24

3. Pht tin i vi hnh vi phm chm np tin thu, k khai sai dn n thiu thu, trn thu gian ln thu hng dn ti Mc II, Mc III, Mc IV, Phn B v Phn D Thng t ny; 4. Tch thu tang vt, phng tin c s dng thc hin hnh vi vi phm php lut v thu. 5. p dng bin php khc phc hu qu hng dn ti im 2, Mc V, Phn A Thng t ny. IV. Cc trng Cc Thu, trong phm vi a bn qun l ca mnh, c quyn 1. Pht cnh co; 2. Pht tin n 100.000.000 ng i vi hnh vi vi phm th tc thu hng dn ti Mc I, Phn B Thng t ny; 3. Pht tin i vi hnh vi phm chm np tin thu, k khai sai dn n thiu thu, trn thu, gian ln thu hng dn ti Mc II, Mc III, Mc IV, Phn B v Phn D Thng t ny; 4. Tch thu tang vt, phng tin c s dng thc hin hnh vi vi phm php lut v thu. 5. p dng bin php khc phc hu qu hng dn ti im 2, Mc V Phn A Thng t ny. V. Thm quyn x pht vi phm php lut v thu ca Ch tch y ban nhn dn cc cp Thm quyn x pht vi phm php lut v thu ca Ch tch U ban nhn dn cc cp c thc hin theo quy nh ca php lut v x l vi phm hnh chnh. VI. y quyn, phn nh thm quyn x pht vi phm php lut v thu

25

Vic y quyn x pht vi phm php lut v thu v phn nh thm quyn x pht vi phm php lut v thu phi m bo ph hp vi cc quy nh ca php lut x l vi phm php lut hnh chnh. Th trng c quan thu cc cp khi giao nhim v cho cp ph gii quyt mt s cng vic ca c quan th phi u quyn cho h ra quyt nh x l hnh chnh v thu trong lnh vc c phn cng.
E. TH TC X PHT V THI HNH QUYT NH X PHT VI PHM PHP LUT V THU I VI NGI NP THU

I. nh ch hnh vi vi phm Cn b thu, cng chc thu khi thi hnh cng v pht hin vi phm php lut v thu th phi thng bo cho ngi c thm quyn x l ra quyt nh nh ch ngay hnh vi vi phm. Quyt nh nh ch c th bng vn bn hoc cc hnh thc khc tu tng trng hp vi phm c th. Trng hp v vic vi phm khng thuc thm quyn hoc vt qu thm quyn x l th ngi pht hin vi phm phi lp bin bn theo ng mu quy nh v chuyn kp thi ti ngi c thm quyn ra quyt nh x pht nh ch vi phm v tin hnh x l theo thm quyn. II. Th tc x pht n gin 1. X pht theo th tc n gin l trng hp x pht, theo ngi c thm quyn x pht khng lp bin bn m ra quyt nh x pht ti ch. Nhng trng hp c tin hnh x pht theo th tc n gin bao gm: 1.1. Hnh vi vi phm vi phm php lut v thu m mc pht quy nh l cnh co hoc pht tin n 100.000 ng; 1.2. Nhiu hnh vi vi phm hnh chnh do mt ngi thc hin m hnh thc v mc pht quy nh i vi mi hnh vi ny u l pht cnh co hoc pht tin n 100.000 ng; 2. Trong trng hp x pht theo th tc n gin, ngi c thm quyn khng lp bin bn m quyt nh x pht ti ch. Quyt nh x pht phi th hin bng vn bn theo quy nh. C nhn, t chc b x pht c th np tin pht ti ch cho ngi c thm quyn x pht v nhn bin lai thu tin pht do B Ti chnh pht hnh (mu s CTT11).

26

Trng hp khng np tin pht ti ch, c nhn, t chc vi phm np tin pht ti Kho bc Nh nc trong thi hn 10 ngy k t ngy giao quyt nh x pht. III. Lp bin bn vi phm php lut v thu Vic lp bin bn vi phm php lut v thu c quy nh nh sau : 1. Ngi ang thi hnh cng v c thm quyn x pht vi phm php lut v thu, khi pht hin vi phm hnh chnh, c trch nhim lp bin bn kp thi theo ng mu quy nh, tr trng hp khng phi lp bin bn vi phm ti im 3 Mc ny. Nu c tnh tit tng nng, tnh tit gim nh c ghi nhn km theo bin bn vi phm. Bin bn phi c lp thnh t nht 02 bn; phi c ngi lp bin bn v ngi vi phm hoc i din t chc vi phm k; nu c ngi chng kin th h cng phi k vo bin bn; trong trng hp bin bn gm nhiu t th ngi lp bin bn phi k vo tng t bin bn. Trng hp c nhn, i din t chc vi phm, ngi chng kin t chi k bin bn th ngi lp bin bn phi ghi r l do vo bin bn v c nhn, c quan ang tin hnh thanh tra, kim tra vn thc hin nhng kin ngh, quyt nh ti bin bn v chu trch nhim trc php lut v nhng kt lun, kin ngh . Trng hp ngi vn chuyn hng ho trn ng khng c ho n, chng t hp php b lp bin bn, nhng ngi vi phm ngh c cung cp b sung ho n, chng t sau mt thi gian th c quan c thm quyn ghi nhn thi im pht hin hnh vi vi phm lm cn c xc nh thi gian vi phm, mc vi phm. Khi ngi np thu cung cp c ho n, chng t hp php th c quan c thm quyn trc tip x l v vic phi ghi nhn bin bn b sung bin bn vi phm lm cn c x pht. Bin bn lp xong phi c giao cho c nhn, t chc vi phm mt bn; nu v vi phm vt qu thm quyn x pht ca ngi lp bin bn th ngi lp bin bn phi gi bin bn n ngi c thm quyn x pht. 2. Trong trng hp ngi lp bin bn khng c thm quyn x pht th th trng ca ngi l ngi c thm quyn x pht cng phi k tn vo bin bn, trng hp cn thit th tin hnh xc minh trc khi k bin bn. 3. Trng hp khng phi lp bin bn khi ban hnh quyt nh x pht: 3.1. Trng hp x pht theo th tc n gin.
27

3.2. Ngi np thu, ngi np thu thay c hnh vi phm hnh chnh v thu c c quan thu kim tra, thanh tra pht hin, ghi nhn vo bin bn kim tra, thanh tra. 3.3. Ngi np thu chm np tin thu c ghi trn thng bo np tin thu, tin pht chm np ca c quan thu. IV. Thi hn ra quyt nh x pht 1. i vi v vic n gin, hnh vi vi phm r rng, khng cn xc minh thm th phi ra quyt nh x pht trong thi hn khng qu 10 ngy, k t ngy lp bin bn v hnh vi vi phm php lut v thu. 2. i vi v vic c nhiu tnh tit phc tp nh tang vt, phng tin cn gim nh, cn xc nh r i tng vi phm php lut v thu hoc nhng tnh tit phc tp khc v v vic c quan thu chuyn h s cho c quan tin hnh t tng hnh s, nhng qu 03 ngy, k t ngy ht hn ra quyt nh khi t hoc quyt nh khng khi t v n hnh s m c quan thu khng nhn c thng bo ca c quan tin hnh t tng v vic khi t hoc khng khi t th thi hn ra quyt nh x pht l 30 ngy, k t ngy lp bin bn hoc ngy k t ngy ht hn ra quyt nh khi t hoc quyt nh khng khi t v n hnh s theo quy nh ti iu 103 B Lut t tng hnh s. 3. Trong trng hp xt thy cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th chm nht l 10 ngy, trc khi ht thi hn c quy nh ti im 2 Mc ny, ngi c thm quyn x pht phi bo co th trng trc tip ca mnh bng vn bn xin gia hn; vic gia hn phi bng vn bn; thi gian gia hn khng qu 30 ngy. 4. Tr trng hp p dng hnh thc x pht trc xut, ngi c thm quyn khng c ra quyt nh x pht trong cc trng hp sau y: 4.1. ht thi hn quy nh ti im 1 Mc ny; 4.2. ht thi hn ra quyt nh x pht quy nh ti im 2 Mc ny m khng xin gia hn hoc xin gia hn nhng khng c cp c thm quyn cho php gia hn; 4.3. ht thi hn c cp c thm quyn gia hn ti im 3 Mc ny; 5. Trong trng hp khng ra quyt nh x pht th ngi c thm quyn vn c th ra quyt nh thu tin thu trn, tin thu thiu v p

28

dng cc bin php khc phc hu qu, tch thu tang vt vi phm hnh chnh theo quy nh ca php lut v x l vi phm hnh chnh. 6. Ngi c thm quyn x pht nu c li trong vic qu thi hn m khng ra quyt nh x pht th tu theo mc vi phm c th b thi hnh k lut, b truy cu trch nhim hnh s, nu gy thit hi phi bi thng theo quy nh ca php lut; 7. Quyt nh x pht c gi cho c nhn, t chc b x pht v c quan thu tin pht trong thi hn ba ngy, k t ngy ra quyt nh x pht. V. Quyt nh x pht vi phm php lut v thu Quyt nh x pht vi phm php lut v thu phi c th hin di hnh thc vn bn. Hnh thc, ni dung, trnh t, th tc ban hnh Quyt nh x pht vi phm php lut v thu phi tun th nhng quy nh ca php lut v x l vi phm hnh chnh v hng dn ti Thng t ny. - Trng hp x pht i vi mt ngi thc hin nhiu hnh vi vi phm hnh chnh, th ngi c thm quyn ch ra mt quyt nh x pht trong quyt nh hnh thc, mc x pht i vi tng hnh vi vi phm; nu cc hnh thc x pht l pht tin th cng li thnh mc pht chung. - Trong quyt nh x pht phi ghi r ngy, thng, nm ra quyt nh; h, tn, chc v ca ngi ra quyt nh; h, tn, a ch, ngh nghip ca ngi vi phm hoc tn, a ch ca t chc vi phm; hnh vi vi phm hnh chnh; nhng tnh tit lin quan n vic gii quyt v vi phm; iu, khon ca vn bn php lut c p dng; hnh thc x pht chnh, hnh thc x pht b sung (nu c), cc bin php khc phc hu qu (nu c); thi hn, ni thi hnh quyt nh x pht v ch k ca ngi ra quyt nh x pht. - Trong quyt nh x pht phi ghi r c nhn, t chc b x pht nu khng t nguyn chp hnh th b cng ch thi hnh; quyn khiu ni, khi kin i vi quyt nh x pht hnh chnh theo quy nh ca php lut. VI. Vic ng du quyt nh x pht vi phm php lut v thu 1. Quyt nh x pht vi phm hnh chnh ca ngi c thm quyn x pht c ng du c quan ca ngi c thm quyn x pht i vi hnh vi . 2. i vi quyt nh x pht ca ngi c thm quyn x pht theo quy nh ti Khon 3, Khon 4 iu 13 ca Ngh nh s 98/2007/N-CP

29

th du c ng ln 1/3 (mt phn ba) ch k v pha bn tri ch k ca ngi c thm quyn x pht. 3. i vi quyt nh x pht ca nhng ngi c thm quyn x pht m khng c quyn ng du trc tip th quyt nh x pht c ng du c quan ca ngi ra quyt nh x pht vo gc tri ti phn trn cng ca quyt nh, ni ghi tn c quan x pht v s, k hiu ca quyt nh x pht. VII. Chp hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh Vic chp hnh quyt nh x pht vi phm php lut v thu c quy nh nh sau: 1. C nhn, t chc b x pht phi chp hnh quyt nh x pht vi phm php lut v thu trong thi hn 10 ngy, k t ngy c giao quyt nh x pht, tr trng hp php lut c quy nh khc. Quyt nh x pht phi c giao cho ngi b x pht hoc thng bo cho h n nhn; thi im ngi b x pht nhn c quyt nh x pht c coi l thi im c giao quyt nh x l vi phm php lut v thu. 2. Ni np tin pht, tin thu thiu; thi hn np: 2.1. Ngi b x pht phi np tin pht, tin thu thiu (gi chung l tin pht) ti Kho bc Nh nc, tr trng hp np tin pht ti ch v nhng trng hp quy nh ti tit 2.2 di y; 2.2. Ti nhng vng xa xi, ho lnh, trn sng, trn bin, nhng vng m vic i li gp kh khn hoc ngoi gi hnh chnh th c nhn, t chc b x pht c th np tin pht cho ngi c thm quyn x pht, ngi c thm quyn x pht khi thu tin phi cp bin lai thu tin cho ngi np tin theo quy nh. Vng xa xi, ho lnh l nhng vng thuc min ni, hi o v nhng ni khc khng c hoc cch qu xa Kho bc Nh nc; 2.3. Trong thi hn mi ngy, k t ngy c giao quyt nh x pht, c nhn, t chc b x pht phi np tin pht ti Kho bc Nh nc c ghi trong quyt nh x pht, tr trng hp np tin pht ti ch.

30

Trong trng hp thu tin pht quy nh ti tit 2.2 nu trn, ngi thu tin pht phi np vo Kho bc Nh nc trong thi hn hai ngy; i vi trng hp thu tin pht trn sng, trn bin, thi hn 2 ngy k t ngy vo n b. Trng hp ti nhng vng xa xi, ho lnh hoc nhng vng giao thng i li gp kh khn th ngi thu tin pht ti ch c trch nhim np tin pht thu c trong thi hn khng qu by ngy, k t ngy thu tin pht. 2.4. Ton b tin pht thu c phi np vo ti khon tm gi ca c quan thu m ti kho bc nh nc theo quy nh hin hnh. Sau khi ht thi hn khiu ni hoc khiu ni gii quyt xong, cn c kt qu x l, c quan thu chuyn s tin trn ti khon tm gi vo Ngn sch Nh nc theo quy nh ca Lut Ngn sch Nh nc. 3. Nu c nhn, t chc b x pht khng t nguyn chp hnh trong thi hn quy nh ti im 1, Mc ny th b cng ch thi hnh. 4. Hon chp hnh quyt nh pht tin: Trng hp c nhn b pht tin t 500.000 ng tr ln, ang gp kh khn c bit v kinh t th ngi c thm quyn x pht c quyt nh hon chp hnh quyt nh x pht trong thi hn khng qu 3 thng, k t ngy ban hnh quyt nh x pht. H s xc nh hon np tin pht bao gm: 4.1. n ngh hon np tin pht, nu r l do, gia nh c hon cnh neo n, kh khn v kinh t khng c kh nng np tin pht theo ng hn, c kin xc nhn ca U ban nhn dn cp x ni ngi c tr hoc t chc ni ngi lm vic. 4.2. Thi hn hon chp hnh quyt nh pht tin khng qu ba thng, k t khi c quyt nh hon; 4.3. Ngi ra quyt nh pht tin xem xt, ra quyt nh hon chp hnh quyt nh pht tin trong thi hn 7 ngy, k t khi nhn h s ngh tm hon np tin pht ca ngi b x pht gi n. 4.4. Quyt nh hon chp hnh quyt nh pht tin: Trong quyt nh hon chp hnh quyt nh pht tin phi ghi r ngy, thng, nm ra quyt nh; h, tn, chc v ca ngi ra quyt nh; h, tn, a ch, ngh nghip ca ngi c hon chp hnh quyt nh pht tin; l do hon chp hnh; thi hn hon chp hnh v ch k ca ngi ra quyt nh tm hon chp hnh quyt nh pht tin. 5. Trng hp qua mt nm, k t ngy quyt nh x l c hiu lc m ngi c thm quyn khng th giao quyt nh x pht n ngi b x pht do ngi khng n nhn v khng xc nh c a ch ca h hoc
31

l do khch quan khc th ngi ra quyt nh x pht ra quyt nh nh ch thi hnh cc hnh thc x pht v bin php khc phc hu qu ghi trong quyt nh i vi ngi , tr hnh thc tch thu tang vt, phng tin vi phm hnh chnh; i vi tang vt, phng tin vi phm ang b tm gi th p dng theo quy nh ca php lut v x l vi phm hnh chnh. Ngn sch Nh nc chi tr cho vic thc hin cc bin php ny hoc c tr vo tin bn tang vt, phng tin b tch thu (nu c). VIII. Quyt nh buc khc phc hu qu trong trng hp khng ra quyt nh x pht vi phm php lut v thu 1. Trong trng hp qu thi hiu x pht vi phm php lut v thu hoc qu thi hn ra quyt nh x pht theo quy nh, ngi c thm quyn khng c ra quyt nh x pht, nhng vn phi ra quyt nh p dng cc bin php khc phc hu qu; 2. Quyt nh buc khc phc hu qu phi bng vn bn theo ng mu quy nh. Trong quyt nh phi ghi r: ngy, thng, nm quyt nh; h, tn, chc v ca ngi quyt nh; h, tn, a ch, ngh nghip ca ngi vi phm hoc tn, a ch ca t chc vi phm; hnh vi vi phm hnh chnh; nhng tnh tit lin quan n vic gii quyt v vi phm; iu, khon ca vn bn php lut c p dng; l do khng p dng hnh thc x pht; cc bin php khc phc hu qu c p dng; thi hn thi hnh quyt nh khc phc hu qu; ch k ca ngi ra quyt nh. IX. Chuyn quyt nh x pht vi phm php lut v thu, quyt nh khc phc hu qu thi hnh 1. Trng hp c nhn, t chc thc hin vi phm hnh chnh n v hnh chnh thuc tnh ny nhng c tr, ng tr s tnh khc v khng c iu kin chp hnh quyt nh x pht ti ni b x pht th quyt nh c chuyn n c quan thu cng cp c thm quyn ni c nhn c tr, t chc ng tr s t chc thi hnh; nu ni c nhn c tr, t chc ng tr s khng c c quan thu cng cp th quyt nh x pht c chuyn n y ban nhn dn cp huyn t chc thi hnh; 2. Trng hp vi phm xy ra a bn cp huyn thuc phm vi mt tnh min ni, hi o hoc nhng vng xa xi, ho lnh khc m vic i li gp kh khn v c nhn, t chc vi phm khng c iu kin chp hnh quyt nh x pht ti ni b x pht th quyt nh c chuyn n c
32

quan thu cng cp c thm quyn ni c nhn c tr, t chc ng tr s t chc thi hnh. X. Chuyn h s ca i tng vi phm php lut v thu c du hiu ti phm truy cu trch nhim hnh s 1. Trong qu trnh x l vi phm php lut v thu, nu xt thy t chc, c nhn vi phm c du hiu ti phm th ngi c thm quyn phi chuyn h s cho c quan tin hnh t tng hnh s c thm quyn trong thi hn 10 ngy, k t ngy pht hin c du hiu ti phm. 2. i vi trng hp ra quyt nh x l vi phm php lut v thu, sau pht hin hnh vi vi phm ca t chc, c nhn c du hiu ti phm m cha ht thi hiu truy cu trch nhim hnh s, th ngi ra quyt nh x l vi phm php lut v thu phi hu quyt nh v trong thi hn ba ngy, k t ngy hu quyt nh phi chuyn h s x l vi phm cho c quan tin hnh t tng hnh s c thm quyn. H s chuyn giao bao gm: Cng vn ngh chuyn h s cho c quan cng an x l; Bin bn v hnh vi vi phm (bn sao); kt qu gim nh, xc minh (nu c); ti liu khc c lin quan (bn sao). Vic chuyn giao h s phi c lp thnh Bin bn. 3. C quan tin hnh t tng hnh s nhn h s v vic theo hng dn ti im 1, Mc ny c trch nhim thng bo kt qu x l cho c quan thu chuyn giao h s ngh truy cu trch nhim hnh s theo quy nh ca php lut. Trng hp c quan thu chuyn h s cho c quan tin hnh t tng hnh s, nhng qu thi hn 03 ngy k t ngy ht hn ra quyt nh khi t hoc ra quyt nh khng khi t v n hnh s theo quy nh ti iu 103 B Lut T tng hnh s m c quan thu cha nhn c thng bo ca c quan c thm quyn v vic khi t hoc khng khi t v n th ngi c thm quyn x pht vi phm php lut v thu phi ra quyt nh x pht i vi hnh vi vi phm php lut thu theo hng dn ti Thng t ny v thng bo cho c quan t tng hnh s bit v vic x pht hnh chnh. XI. Tr li h s v vi phm x pht vi phm php lut v thu theo quy nh ca Lut qun l thu

33

1. Trong trng hp h s v vi phm php lut v thu c chuyn cho c quan tin hnh t tng hnh s, nhng xt thy hnh vi vi phm khng du hiu cu thnh ti phm th ngi c thm quyn ca c quan tin hnh t tng hnh s phi ra quyt nh tr li h s v vi phm cho c quan thu x pht vi phm php lut v thu theo quy nh ca Lut Qun l thu v trong thi hn ba ngy, k t ngy ra quyt nh phi gi tr h s v vi phm cng vi quyt nh cho c quan thu c thm quyn x pht; 2. C quan thu c thm quyn x pht phi ra quyt nh x pht i vi v vic vi phm php lut v thu quy nh ti im 1, Mc ny trong thi hn sau y: 2.1. Ra quyt nh x pht trong thi hn 10 ngy, k t ngy nhn c quyt nh tr li h s v vi phm, nu trc khi chuyn v vic vi phm cho c quan tin hnh t tng hnh s, c quan thu c thm quyn x pht xin c quan c thm quyn gia hn thi hn x pht theo quy nh ti Khon 3, iu 28 Ngh nh s 98/2007/N-CP. 2.2. Ra quyt nh x pht trong thi hn ti a l 15 ngy, k t ngy nhn c quyt nh tr li h s v vic vi phm, nu trc khi chuyn v vic vi phm cho c quan tin hnh t tng hnh s, c quan thu c thm quyn x pht cha xin c quan c thm quyn gia hn thi hn x pht theo quy nh ti Khon 3, iu 28 Ngh nh s 98/2007/N-CP. Trong trng hp xt thy cn c thm thi gian xc minh, thu thp chng c th ngi ang th l v vic vi phm c th xin gia hn thi hn ra quyt nh x pht theo quy nh ti Khon 3, iu 28 Ngh nh s 98/2007/N-CP. XII. X l tang vt, phng tin vi phm hnh chnh 1. i vi tang vt, phng tin vi phm hnh chnh b tch thu th ngi quyt nh tch thu c trch nhim bo qun tang vt, phng tin. a) Nu tang vt, phng tin ca mt v vi phm hnh chnh c gi tr t 10.000.000 ng tr ln th ngi quyt nh tch thu phi giao cho Trung tm dch v bn u gi cp tnh ni c tang vt, phng tin b tch thu. Nu tang vt, phng tin ca mt v vi phm hnh chnh c gi tr di 10.000.000 ng th ngi ra quyt nh tch thu phi giao cho c quan ti chnh cp huyn t chc bn u gi. Vic bn u gi tang vt, phng tin vi phm hnh chnh c thc hin theo quy nh ca php lut v bn u gi;

34

b) Tin thu c t bn u gi tang vt, phng tin vi phm hnh chnh, sau khi tr cc chi ph theo quy nh ca php lut, phi c np vo Ngn sch Nh nc qua ti khon m ti Kho bc Nh nc. 2. i vi tang vt, phng tin vi phm hnh chnh l vn ho phm c hi, hng gi khng c gi tr s dng, vt phm gy hi cho sc kho con ngi, vt nui, cy trng b buc tiu hu th ngi c thm quyn phi lp Hi ng x l tiu hu. Tu thuc vo tnh cht ca tang vt, phng tin, thnh phn Hi ng x l gm i din cc c quan Nh nc hu quan. Vic tiu hu tang vt, phng tin vi phm hnh chnh phi c lp bin bn c ch k ca cc thnh vin Hi ng x l; 3. i vi hng ho, vt phm, phng tin b buc a ra khi lnh th Vit Nam hoc b buc ti xut, th c nhn, t chc vi phm phi a ra khi lnh th Vit Nam trong thi hn ghi trong quyt nh x pht; 4. i vi tang vt vi phm hnh chnh l hng ho, vt phm d b h hng th ngi c thm quyn phi tin hnh lp bin bn v t chc bn ngay. Tin thu c phi np vo ti khon tm gi ca c quan ti chnh m ti Kho bc Nh nc. Nu sau theo quyt nh ca ngi c thm quyn, tang vt b tch thu th tin thu c phi np vo Ngn sch Nh nc; trong trng hp tang vt khng b tch thu th tin thu c phi tr cho ch s hu, ngi qun l hoc ngi s dng hp php; 5. i vi tang vt, phng tin vi phm hnh chnh, tr tang vt, phng tin quy nh ti cc im 2, 3, 4, Mc ny, m khng bit r ch s hu, ngi qun l, ngi s dng hp php hoc nhng ngi ny khng n nhn th ngi c thm quyn tch thu phi thng bo trn cc phng tin thng tin i chng v nim yt cng khai ti tr s c quan ca ngi c thm quyn tch thu; trong thi hn 30 ngy, k t ngy thng bo c nim yt cng khai, nu khng xc nh c ch s hu, ngi qun l, ngi s dng hp php hoc nhng ngi ny khng n nhn th ngi c thm quyn phi ra quyt nh tch thu tang vt, phng tin vi phm x l theo hng dn ti im 1, Mc ny; 6. i vi tang vt, phng tin b chim ot, s dng tri php vi phm hnh chnh th tr li cho ch s hu, ngi qun l hoc ngi s dng hp php;

35

7. Chi ph lu kho, ph bn bi, ph bo qun tang vt, phng tin vi phm hnh chnh v cc khon chi ph khc ph hp vi quy nh ca php lut c tr vo tin bn tang vt, phng tin vi phm hnh chnh. Khng thu ph lu kho, ph bn bi, ph bo qun trong thi gian tang vt, phng tin b tm gi nu ch s hu tang vt, phng tin khng c li trong vic vi phm hnh chnh hoc khng p dng bin php tch thu i vi tang vt, phng tin. XIII. Min x pht vi phm php lut v thu v thm quyn min x pht 1. Ngi np thu b x pht vi phm php lut v thu c quyn ngh min x pht vi phm php lut v thu trong trng hp gp thin tai, ho hon, tai nn bt ng hoc trng hp bt kh khng khc. Mc min pht ti a khng qu gi tr ti sn, hng ho b thit hi. 2. H s ngh min x pht vi phm php lut v thu bao gm: 2.1. Cng vn ngh min pht, trong nu r l do ngh min pht. 2.2. Vn bn xc nh gi tr ti sn, hng ho, nguyn vt liu b thit hi do thin tai, ho hon, tai nn bt ng hoc cc trng hp bt kh khng khc. 2.3. Bin bn kim k gi tr thit hi c lp do ngi i din theo php lut ca t chc, c nhn b thit v ti sn, hng ho phi hp cng kim tra xc nhn vi c quan cng an cp phng hoc ch tch u ban nhn dn cp x. Trong bin bn kim k gi tr thit hi phi xc nh r gi tr ti sn, hng ho, nguyn vt liu b thit hi, nguyn nhn thit hi, trch nhim t chc, c nhn v nhng thit hi; chng loi, s lng, gi tr c th thu hi c. 2.4. H s bi thng thit hi c c quan bo him chp nhn bi thng (nu c). 2.5. H s quy nh trch nhim ca t chc, c nhn phi bi thng (nu c). 3. Ngi c thm quyn ra quyt nh x pht c trch nhim xem xt min x pht vi phm php lut v thu khi nhn c h s ngh min x pht ca ngi np thu i vi cc v vic thuc thm quyn x l vi phm php lut v thu ca mnh hoc ca cp di theo quy nh ca php lut v x l vi phm hnh chnh.

36

Quyt nh min x pht vi phm php lut v thu: Trong quyt nh min x pht vi phm php lut v thu phi ghi r ngy, thng, nm ra quyt nh; h, tn, chc v ca ngi ra quyt nh; h, tn, a ch, ngh nghip ca ngi c min x pht vi phm php lut v thu; l do, iu kin c min x pht; hnh vi vi phm php lut v thu c min x pht; ch k ca ngi ra quyt nh min x pht. 4. Khng min x pht vi phm php lut v thu i vi cc trng hp thc hin xong quyt nh x pht vi phm php lut v thu hoc ht thi hiu gii quyt khiu ni, t co theo quy nh ca php lut. XIV. Thi hiu thi hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh Thi hiu thi hnh quyt nh x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc thu l mt nm, k t ngy quyt nh x pht c hiu lc thi hnh; qu thi hn ny m quyt nh khng c thi hnh th khng thi hnh quyt nh x pht na nhng vn p dng bin php quy nh ti im 2, Mc V, Phn A Thng t ny nu bin php c ghi trong quyt nh. Trng hp c nhn, t chc b x pht c tnh trn trnh, tr hon th thi hiu ni trn c tnh li k t thi im chm dt hnh vi trn trnh, tr hon. XV. Mu bin bn v quyt nh s dng trong x l vi phm php lut v thu Ban hnh Ph lc s 1 km theo Thng t ny. Cn c cc mu bin bn, mu quyt nh, tu theo tng trng hp c th m c th b sung thm dng vo cc ch tiu m bo phn nh cc ni dung hnh vi vi phm trong qu trnh lp bin bn v ra quyt nh x pht.
G. HIU LC THI HNH

I. Thng t ny c hiu lc thi hnh sau 15 ngy, k t ngy ng Cng bo. Bi b Thng t s 41/2004/TT-BTC ngy 18/5/2004 ca B Ti chnh hng dn thc hin Ngh nh s 100/2004/N-CP ngy 25/2/2004 ca Chnh ph v x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc thu. Vic x pht vi phm ch cung cp thng tin, vi phm v chp hnh quyt nh kim tra, thanh tra, cng ch thi hnh quyt nh hnh chnh thu; vi phm chm np tin thu; hnh vi khai sai dn n thiu thu phi np; hnh vi trn thu, gian ln thu trong lnh vc ph v l ph c thc hin theo
37

hng dn ti im 4, im 5, Mc I v Mc II, Mc III, Mc IV Phn B Thng t ny. i vi cc hnh vi vi phm v ch qun l, thu, np ph, l ph v s dng ph v l ph ngoi cc hnh vi vi phm nu trn th vic x pht c thc hin theo hng dn ti Thng t s 06/2004/TT-BTC ngy 04/02/2004 ca B Ti chnh hng dn thc hin Ngh nh s 106/2003/NCP ngy 23/9/2003 ca Chnh ph quy nh v vic x pht vi phm hnh chnh trong lnh vc ph, l ph. II. Vic x l i vi hnh vi vi phm v thu xy ra trc ngy Ngh nh s 98/2007/N-CP c hiu lc thi hnh th khng p dng theo quy nh ti Ngh nh s 98/2007/N-CP, m p dng cc Ngh nh quy nh v x l vi phm php v thu c hiu lc thi hnh ti thi im xy ra hnh vi vi phm . Trng hp mc x pht i vi cng mt hnh vi quy nh ti Ngh nh s 98/2007/N-CP nh hn mc x pht quy nh ti cc Ngh nh trc ngy Ngh nh s 98/2007/N-CP c hiu lc thi hnh th p dng mc x pht theo quy nh ca Ngh nh s 98/2007/N-CP, k c trng hp hnh vi vi phm xy ra trc ngy Ngh nh s 98/2007/N-CP c hiu lc thi hnh, b lp bin bn, nhng c quan c thm quyn cha ra quyt nh x l hoc ra quyt nh x l nhng ang trong thi hn gii quyt khiu ni th c xem xt, ra quyt nh x l theo mc x pht quy nh ti Ngh nh s 98/2007/N-CP. Trong qu trnh thc hin, nu c vng mc, ngh cc t chc, c nhn phn nh v B Ti chnh gii quyt kp thi./.
Ni nhn:
- Ban B th Trung ng ng; - Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph - Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph; - VP BC TW v phng, chng tham nhng; - HND, UBND cc tnh; thnh ph trc thuc TW; - Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng; - Vn phng Ch tch nc; - Hi ng Dn tc v cc U ban ca Quc hi; - Vn phng Quc hi; - To n nhn dn ti cao; - Vin kim st nhn dn ti cao; - Kim ton Nh nc;

KT/B TRNG TH TRNG ( k)

Trng Ch Trung

38

- UBTW Mt trn t quc Vit Nam; - C quan Trung ng ca cc on th; - Cng bo; Website Chnh ph; - Cc Kim tra vn bn, B T php; - S ti chnh, Cc thu cc tnh, TP trc thuc TW; - Cc n v thuc B Ti chnh, Website B Ti chnh; - Lu: VT, V Php ch, TCT (VT, PCCS).Hin

39