ANALISIS DE LA RELACION COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD (PUNTO DE EQUILIBRIO

)

NATURALEZA DEL MODELO

El análisis de la relación costo-volumen-utilidad se aplica no solo a las proyecciones de utilidades, es útil también en la toma de decisiones con respecto al producto, de determinación de precios, de selección de canales de distribución, decisiones ante la alternativa de fabricar o comprar, en la determinación de métodos de producción alternativo, en inversiones de capital, etc.

El análisis de la relación costo-volumen-utilidad es un instrumento útil en la planeación y control, esta elaborado para servir de apoyo fundamental a la actividad de planear, es decir diseñar las acciones a fin de lograr el desarrollo integral de la empresa.
Lo importante es la capacidad para analizar los efectos de las diferentes variaciones (aumentos o disminuciones) sobre las utilidades, por parte de cualquiera de las tres variables, para preparar así las acciones que maximicen las utilidades de la empresa, dentro de las restricciones a las que está sujeta

NATURALEZA DE LOS COSTOS DE PRODUCCION

Los costos de acuerdo al nivel de actividad se clasifican en:
Costos variables, Costos fijos Costos mixtos

  

. son un costo que varia en relación al producto. las comisiones por ventas.  Ejm:  Las materias primas directas en un proceso de fabricación. etc. Costos Variables Son aquellos costos que cambian en proporción directa a los cambios en la actividad o el volumen total relacionado. la mano de obra directa. la energía eléctrica en planta. .

Ejm:  Los sueldos administrativos-gerenciales. durante un determinado periodo a pesar de amplios cambios en el volumen de producción. activo fijo. la depreciación de maquinaria. Costos Fijos  Son los costos que permanecen sin cambios en su totalidad. etc. seguros. los alquileres. . seguridad.

. el costo mixto total puede seguir siendo el mismo. por consiguiente se comporta como un costo fijo. A los costos mixtos en ocasiones se les llama costos semivariables o semifijos.Costos Mixtos  Tienen la característica tanto de un costo variable como de uno fijo. Por consiguiente se comporta como un costo variable.  A lo largo de un rango de actividad. A lo largo de otro rango de actividad el costo mixto puede cambiar en proporción con los cambios en el nivel de actividad.

Debemos especificar la escala de actividad respecto a la cual los cambios en el costo son de interés. Estas actividades se llaman actividades base.   . Esta escala de actividad se denomina rango relevante. Para comprender este comportamiento de los costos es necesario considerar dos factores: Debemos identificar las actividades que se creen genera el costo en el cual se incurre.COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS SEGUN LA FLUCTUACION DEL VOLUMEN DENTRO DE UNA ESCALA RELEVANTE   Se refiere a las formas en que cambia un costo a medida que varía una actividad relacionada.

000 150.CONSIDERACIONES:    El costo variable total se obtiene en función del número de unidades producidas o vendidas.000 200.000 100. Si analizamos el costo variable a nivel unitario. Generalmente el costo variable lo obtenemos a nivel unitario.000 . tiene el comportamiento de un costo fijo.000 250.000 300. Ejemplo: N° de unidades Producidas 5000 10000 15000 20000 25000 30000 Costo Unitario de materiales directos $ 10 10 10 10 10 10 Costo Total de materiales directos $ 50.

000 $ 150.000 $ 200.000 $ 50.Gráfica del costo variable total y unitario: Gráfica de costo variable total $ 350.000 $0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 Unidade s totale s pr oducidas .000 Cos to total de m ate r iale s dire ctos $ 300.000 $ 250.000 $ 100.

000 200.000 100 000 150.000 250.000 Unidades totales producidas .000 300.Gráfica del costo variable unitario Costo unitario de m ateriales directos $ 35 $ 30 $ 25 $ 20 $ 15 $ 10 $5 $0 50.

000 75.375 0.000 75.000 75.000 Sueldo por frasco producido $ 1.250 .500 0. El costo fijo unitario se encuentra en función a las unidades producidas o vendidas.000 75.500 0.000 75. Si analizamos el costo fijo a nivel unitario. tiene el comportamiento de un costo variable. Ejemplo: N° de frascos Producidas 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Sueldo total $ 75.    El costo fijo se encuentra siempre a nivel de totales.300 0.750 0.

000 50.000 250.000 125.000 100 000 150.000 100.000 75.Gráfica del costo fijo total Sueldo de supervisión total ($) 150.000 Unidades totales producidas .000 25.000 200.000 0 COSTO FIJO TOTAL 50.000 300.

750 0.Gráfica de costo fijo unitario 1.750 0.500 0.375 0.250 0.500 1.300 0.500 Sueldo de supervisión por unidad $ 1.250 1.500 0.250 .000 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Total unidades producidas 0.000 0.

PUNTO DE EQUILIBRIO    Se denomina punto de equilibrio cuando los ingresos totales son iguales a los costos totales. Tiene en cuenta la relación entre costos. El análisis del punto de equilibrio es una herramienta que indica el nivel mínimo de ventas requerido para cubrir todos los costos. ingresos y utilidades .

PASOS PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO   Analizar cada uno de los costos en que incurre la empresa y clasificarlos en costos fijos o variables. Cuando el negocio tiene varios productos se encontrará un mix de producción y ventas para su punto de equilibrio. de acuerdo a la naturaleza de costo que corresponda. .

Pasos:  Determinar el costo fijo total  Determinar los costos variables y sumarlos  Tomar el precio de mercado del producto y encontrar el margen de contribución  Determinar el volumen de producción y ventas que cubre el costo fijo  El Punto de equilibrio se puede expresar en nivel de ventas mínimas o nivel de producto .

FORMULA PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO A) Punto de equilibrio en unidades PE  CF VVu  CVu CF MC PE  B) Punto de equilibrio en unidades CF PE  CVu 1 VVu .

13 VVu = $. bajo el enfoque del margen de contribución Ejemplo:    Donde: CVu = $.8 millones Q = 200.25 CF= $.000 unidades . 1. HUDSON COMPANY PLAN ANUAL DE UTILIDADES Estado de resultados.

75 millones . 1) El punto de equilibrio basado en ventas($) presupuestadas CF PE  CVu 1 VVu PE  $1.13 1 $.8millones $.8MILLONES $0.25 PE  $1.48 PE = $3.

000 unidades . 2) El punto de equilibrio basado unidades: CF PE  VVu  CVu $1.8millones PE  $25  $13 PE = 150.

3’750.000 $. 1’950.000 0 $.COMPROBACION Ventas al punto de equilibrio (150.000 .000 $. 1’800.000 unidades x $25) Menos: Costos variables presupuestados (150. X $13) Margen de contribución Menos: Costos fijos presupuestados UTILIDAD $. 1’800.000 und.

.

 Ejemplo: .  Si los costos fijos disminuyen entonces el punto de equilibrio disminuye. COSTOS VARIABLES SOBRE EL PUNTO DE EQUILIBRIO   EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS Cuando varían los costos fijos el punto de equilibrio cambiará en la misma dirección en que se modifican los costos fijos:  Si los costos fijos aumentan entonces el punto de equilibrio aumenta.EFECTOS DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS. porque deben venderse más unidades con el fin de cubrir los costos fijos mayores. PRECIO DE VENTA.

ANTES DEL AUMENTO DE COSTOS FIJOS Ventas (20000 und. 200. 800.000 Margen de contribución $.000 unidades DESPUES DEL AUMENTO DE COSTOS FIJOS $.000 $. 500.x $40) $.000 unidades .000 300.000 Costos fijos 300. 800.000 400.000 Costos variables (20000und. 500.000 $.000 ======== PE = 16. 100.000 UTILIDAD $.000 ======== PE = 12.x$15) 300.

EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS VARIABLES UNITARIOS  Si el costo variable unitario aumenta entonces el punto de equilibrio aumenta  Si el costo variable unitario disminuye. entonces el punto de equilibrio disminuye. Ejemplo:  .

x $40) $. 100.000 Costos fijos 300.000 300.000 $.000 400.x$15) 300. $. 500.000 Costos variables (20000und.000 ======== (20000und. 200.000 unidades DESPUES DEL AUMENTO COSTOS VARIABLE UNIT.000 ======== PE = 12. 800. 800.x$20) PE = 15.000 unidades .000 $.ANTES DEL AUMENTO COSTO VARIABLE UNIT.000 Margen de contribución $. Ventas (20000 und.000 UTILIDAD $. 400.

entonces el punto de equilibrio disminuye Si el precio de venta unitario disminuye. entonces el punto de equilibrio aumenta. Si el precio de venta unitario aumenta.     EFECTO DE LOS CAMBIOS EN EL PRECIO DE VENTA UNITARIO Cuando varia el precio de venta unitario el punto de equilibrio cambiará en dirección opuesta al cambio en el precio de venta. Ejemplo: .

500.000 unidades .000 Margen de contribución $.x$15) 300. $. 600. 200.000 Costos fijos 300.ANTES DEL AUMENTO PRECIO VENTA UNIT.000 (20000und.000 $.000 $. DESPUES DEL AUMENTO PRECIO VENTA UNIT.000 UTILIDAD $.x$45) Costos variables (20000und. 800. 300.x $40) $.000 unidades PE = 10.000 300. 900.000 ======== Ventas (20000 und.000 ======== PE = 12.000 300.

ingresos y utilidades Proporciona a la gerencia pautas para la toma de decisiones operacionales . Tiene en cuenta la relación entre costos.ANALISIS DEL COSTO.VOLUMENUTILIDAD    Es una herramienta que se usa para indicar el nivel de ventas necesario para lograr un nivel de utilidad objetivo.

MARGEN DE CONTRIBUCION    Una de las relaciones entre costo. Ejemplo: . hay utilidad. Se denomina margen de contribución (MC) al margen que cubrirá los costos fijos. Cuando el margen de contribución es mayor a los costos fijos. volumen utilidad es el margen de contribución.

000 300. 500.Ventas Costos variables Margen de contribución Costos fijos Ingresos de operación $.000 $. cualquier cantidad restante se suma directamente al ingreso proveniente de operaciones de la empresa.000 ========  El margen de contribución de $. 300.000 400.000.000 está disponible para cubrir los costos fijos de $. Una vez que se han cubierto los costos fijos. 500. . 200.000 $. 900.

Si se trata de un solo producto o de productos similares.CONSIDERACIONES SOBRE LA MEZCLA DE VENTAS   Un análisis costo volumen utilidad puede ser desarrollado para cada producto por separado o para múltiples productos. La mezcla de ventas se refiere a las cantidades relativas de los varios productos que componen la “línea de ventas”. . no es necesario considerar la mezcla de ventas.

500 4 B A = = B 4B VVu1(4B)+VVu2(B)-CVu1(4B)-CVu2(B)-CF=0 B = 2.Unidades Valor venta unitario Costo variable unitario Costos fijos Ponderación: A/B Producto "A" 1200 25 12 Producto "B" 300 20 10 2.097 Producto "B" 806 403 403 Total 4.032 1.839 2.500 0 Ventas Costo variable Margen contribución (-) Costo fijo Utilidad .339 2.500 2.935 2.500 62 40 Unidades 161 Unidades B = A = (4B) COMPROBACION: Producto "A" 4.

se agrega a la ecuación del punto de equilibrio un factor para la utilidad meta. Al modificar el PE. . las ventas y los costos son exactamente iguales. la administración buscan maximizar las utilidades. es posible estimar el volumen de ventas que se requiere para generar la cantidad de utilidades deseada o que se ha fijado como meta.UTILIDADES META   En el PE. No obstante. Para tal propósito.

200.A. presenta un plan anual de utilidades para el ejercicio 2007. .000  Utilidad deseada $. 75  Costo variable unitario $. 45  Calcular las ventas en unidades necesarias para generar la utilidad propuesta a obtener para el ejercicio 2007. para el cual estima los siguientes datos:  Costos fijos $.000  Valor de venta unitario $. 100.Costosfijos  Utilidadmeta Ventas(unidades)  VVu  CVu Ejemplo:  La compañía Industrial Trujillo S.

0000 unidades .75  $.30  Ventas (unidades) = 10.200.Costosfijos  Utilidadme ta Ventas(unidades)  VVu  CVu $.000 Ventas(unidades)  $.100.000  $.000 Ventas(unidades)  $.300.45 $.

75) Costos variables (10.000 450.000 $.000 200.000 300.000 ======== . 100.000 unidades x $ 30) Costos fijos UTILIDAD META $. 750.COMPROBACION Ventas (10.000 unidades x $.000 unidades x $ 45) Margen de contribución (10.

000 70. Por ejemplo.000 $10.000 $87. suponga los siguientes datos para dos compañías: CONCEPTO COMPAÑÍA A $100. Indica a la administración que tan cerca del punto de las ventas de equilibrio está operando la compañía.500 20.000 COMPAÑÍA B $100.000 $10.MARGEN DE SEGURIDAD  El margen de seguridad.000 Ventas planificadas Costos planificados : Fijos Variables Utilidad planificada Punto de equilibrio (ventas) 70. es la diferencia entre las ventas planificadas (o de las ventas reales) y las ventas en el punto de equilibrio.000 $66.667 .000 20.

$87.5% COMPAÑÍA B: ($100.000 = 12.000 .33%   .333 / $100.000 = 33.$66.667) = $33.500 / $100.500) = $12.000 . CALCULO: Margen de seguridad expresado como el porcentaje de la diferencia entre las ventas planificadas y las ventas de equilibrio:  COMPAÑÍA A: ($100.

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