Analiz economic i financiar Curs 5

Analiza potenialului intern al ntreprinderii

Realizarea obiectivelor ntreprinderii este conditiona de modul de asigurare i de gestionare a potenialului intern. Potenialul intern este format din: potenial uman; potenial material (stocuri i mijloace fixe); potenial financiar.

Analiza potenialului uman (resurse umane)

Factorul uman este factorul dinamizator al oricrui tip de societate. Principalele probleme ale analizei resurselor umane sunt: 1. analiza asigurrii ntreprinderii cu personal pe total i pe categorii; 2. analiza comportamentului resurselor umane; 3. analiza eficienei resurselor umane. 1. Sursele de date necesare analizei: planurile de afaceri ale firmei; bugetele; drile de seam statistice privind rezervele ntreprinderii; drile de seam statistice privind resursele umane; documentele financiare de sintez (bilan, contul de profit i pierdere, note aplicative). n rile dezvoltate problematica asigurrii i utilizrii personalului este sintetizat n bilanul social. Acesta cuprinde informaii privind: salarizarea personalului; asigurarea condiiilor de igien i securitate; asigurarea altor condiii de munc i de via; aspecte privind pregtirea i formarea continu a personalului; aspecte privind organizarea sindicatelor; legtura dintre acestea i personalul de conducere.

! De cutat despre bilanul social.

1

Din punct de vedere al analizei asigurrii ntreprinderii cu personal se face pe baza indicatorilor: efectivul scriptic de salariai ( numrul de salariai exist n situaiile ntreprinderii), pe baza unui contract de munc sau a unui alt act generator de drepturi i obligaii; efectivul mediu scriptic, care ine cont de durata muncii n ntreprindere; efectivul scriptic prezent la munc; efectivul maxim de salariai, reprezint numrul de salariai maxim admisibil n funcie de volumul de activitate i de productivitatea muncii; efectivul fiscal, reprezint numrul de salariai care au primit o anumit remunerare pe parcursul exerciiului i pentru care s-au pltit mpozite i taxe. Toi aceti indicatori se urmresc pe total i pe categorii de personal. Principalele categorii (structuri) utile procesului de analiz i decizie: 1. structura personalului n funcie de rolul lui n organizarea i desfurarea activitii. Personal:operativ; de administraie i conducere =
Nop x100 Ns

=
,

Nsaladmsiconduc x100 Ns

Nop personal operativ 2. structura personalului n funcie de natura contractelor de munc. Personal: angajat pe perioad nedeterminat; angajat pe perioad determinat. 3. structura pe grupe de profesiuni ; 4. structura pe sexe; 5. structura pe categorii de vrst. Prezint interes pentru analiza performantelor salariailor i pentru gestiunea previzional a asigurrii posturilor respective cu personal. 6. structura pe naionaliti. Observaie. Fiecare din criteriile prezentate ofer anumite informaii necesare politicii de personal. Analiza dup oricare din criteriile de mai sus se face pe baza mrimilor: absolute sau relative. 2. Analiza comportamentului resurselor umane. a. Analiza modului de utilizare a timpului de munc; b. Analiza fluctuaiei i circulaiei personalului; c. Analiza conflictualitii. a. Analiza modului de utilizare a timpului de munc; Se face pe baza balantei timpului de munc ce cuprinde urmtorii indicatori: fond de timp calendaristic (365 sau 366 de zile); fond de timp maxim disponibil = fond de timp calendaristic weekend-urile srbtori legale concedii de odihn Tmax; fond de timp efectiv lucrat (utilizat) T1; 2

 fond de timp neutilizat T2. T1 + T2 = T maxim disponibil T2 poate fi mprit astfel: neutilizat din motive justificate (concedii medicale, nvoiri); neutilizat nejustificat. Se calculeaz urmtorii indicatori: gradul de utilizare a timpului efectiv lucrat Gu = Gnu = Gnuj =
T1 x100 T max T2 x100 T max T2 j x100 T2

Gnunj =

T 2nj x100 T2

Utilizarea timpului de lucru are un impact direct asupra volumului de activitate i asupra performanelor globale ale ntreprinderii. Consecinele economico-financiare ale modificrii timpului d elucru (exprimat prin numr de zile lucrate) asupra principalilor indicatori:

Wa = z x Wz

z zile

Wz - productivitatea medie zilnic

influena timpului de lucru, exprimat prin numr de zile lucrate, asupra productivitii anuale; Dz = (z1 z0) x Wzo Scderea timpului de munc determin scderea productivitii medii influena modificrii timpului de munc asupra volumului de activitate exprimat prin cifra de afaceri sau producia exerciiului; Qex/CA Dz = Ns1 x (z1 z0) x Wzo

Wa =

chv

Qex / CA Qex/CA = Ns x Wa = Ns x z x Wz Ns

influena timpului de munc asupra sumei cheltuielilor variabile; z = Ns1 x (z1 z0) x Wzo x Rchvo x 1000
Rchv =

chv x1000 chv = Ns x z x Wz x Qex

Rchv x 1000

Rchv - rata medie a cheltuielilor variabile

3

 z Qex, chv cht = chv + chf influena timpului de munc asupra sumei cheltuielilor totale;
cht

z = Ns1 x (z1 z0) x Wzo x Rchto x 1000 influena timpului de munc asupra sumei cheltuielilor cu salariile;
chs

z = Ns1 x (z1 z0) x Wzo x Rch s x 1000 influena timpului de munc asupra ratei cheltuielilor fixe;
Rchf

z = (

chf 0 Ns1xz1x Wz 0

chf 0 Ns1xz 0 x Wz 0

) x 1000

z Qex Rchf ( aspect negativ) influena timpului de munc asupra ratei rentabilitii comerciale

Rc
z = - ( chf 0 Ns1xz1x Wz 0

chf 0 Ns1xz 0 x Wz 0

x 100

z Qex Rchf Rc ( mrime relativ) influena timpului de munc, exprimat prin numr de zile, asupra rezultatului exploatrii; RE z = Ns1 x (z1 z0) x Wzo x Rc0 x 100

R=

RE x100 Qex / CA

RE = Ns x z x Wz x Rc x 100

influena timpului de munc asupra stocurilor;

z = Ns x (z1 z0) x Wzo x 0 x 360

S 1 D= x360 S = Ns * z * Wz* D* Qex 360

D - durata medie

 influena timpului de munc asupra duratei medii de rotaie

S0 S0 x360 z = Ns1xz1x Wz 0 Ns1xz 0 x Wzo

z Qex (aspect negativ)

De scris consecinele modificrii timpului de munc, exprimat prin Ns, n principalii indicatori economico-financiari. Qex Ns = (Ns1 Ns0) x z0 x Wz 0 b. Analiza fluctuaiei i circulaiei personalului; Circulaia reprezint micarea normal, justificat, generat de transfer n interes de serviciu, boal, pensionare i deces. Se analizeaz cu ajutorul urmtorilor indicatori: coeficientul intrrilor I Ej KI = KE = Ns Ns coeficientul coeficientul intrrilor ieirilor

Enj Ns

MT

I +E Ns

coeficientul fluctuaiei Gs = 1 coeficient de stabilitate

coeficientul micrilor totale

MT

Fluctuaia reprezint micarea nejustificat generat de desfurarea contractelor de munc sau de abandonare a locului de munc. Este generat de cauze economice ( salarii mai mari oferite de alte firme), de cauze sociale (condiii necorespunztoare de munc) i de cauze personale legate de necesitatea continurii studiilor de via, de familie. 5

c. Analiza conflictualitii. ntr-o economie de pia este un fenomen normal care se evalueaz cu ajutorul urmtorilor indicatori: numrul de greve pe an; numrul de zile grev pe an; coeficientul de intensitate a grevei = coeficientul de localizare a grevei =
nr. deg revisti nrtotaldesalariati
nr deg revistidin sec tiaX nrtotal deg revisti