Módulo 6 comprensión básica de aspectos contables Características empresas turísticas.

- Diversidad - No almacén - Elasticidad de - Complejidad - Inmovilización exigida consumidores - Localización - Rigidez - Estacionalidad - Factor de trabajo Contabilidad: obtención y comunicación información económica, proceso de toma de decisiones de usuarios o agentes económicos, internos y externos -Contabilidad externa o financiera: relación con otras empresas, vender comparar financiación -Contabilidad interna, de costes o gestión: desarrollo dentro de la empresa, no relación con otras empresas, proceso productivo Información contable: Rendición de cuentas por parte de la gerencia Usuarios diversos o Propietarios presentes y potenciales- rentabilidad o Trabajadores y representantes o Prestamistas- inversión o Proveedores y otros acreedores comerciales o Clientes y otros deudores o Gobierno y sus organismos públicos o Público en general y la colectividad globalmente considerada

Notas: Balance de situación: información de resultados y patrimonios Pérdidas y ganancias: situación monetaria de la empresa Memoria: información complementaria Patrimonio: bienes derechos y obligaciones Estados financieros: lenguaje concreto, formato concreto, registro público Conceptos generales Normalización contable general: normas y principios de ajuste la contabilidad de empresas para homogeneidad unificar criterio para mejor interpretación y más fácil comparación en tiempo y espacio. En España normalización contable publica –ICAC- instituto de contabilidad y auditoría de cuentas, gira en torno al plan general de contabilidad Información contable: incluida en cuentas anuales relevante y fiable Relevante: útil para toma de decisiones, evaluar sucesos pasados presentes y futuros, confirmar o corregir evaluaciones anteriores, debe mostrar riesgos Fiable: libre de errores materiales (objetividad) y sesgos (neutralidad, imparciabilidad) Integridad: contiene datos q pueden influir en la toma de decisiones Comparabilidad: contrastar la situación de la rentabilidad Claridad o comprensibilidad: el usuario puede formarse juicios que faciliten toma de decisiones

devengo. importancia relativa 4 elementos de las cuentas anuales (activos. dualista. imagen fiel 2 requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales (relevante y fiable) 3 principios contables: empresa en funcionamiento. ingresos. así como diversos elementos patrimoniales. exigibilidad. obligatorios Cuentas anuales Culminación del desarrollo contable del ejercicio.situación inicial y variaciones Pasivo exigible: fecha concreta Patrimonio neto: capital.Balance Ofrecen una imagen .Estado de flujos de efectivo (no PYMES) (movimientos de tesorería) . instrumento transmisor de la info contable a distintos agentes económicos y sociales relacionados con la empresa. uniformidad. hechos económicos.Memoria Marco conceptual de contabilidad (obligatorio) Normas de registro y valoración (obligatorio) Cuentas anuales (obligatorio) Cuadro de cuentas (voluntario) Definiciones y relaciones contables (voluntario) . es un texto netamente contable.Estado de cambios en el patrimonio neto (variación del neto en el año) . prudencia. Estructura: Notas: Cuenta: concepto de un elemento del patrimonio. flexible. patrimonio neto.Normas de elaboración de las cuentas anuales .Cuenta de pérdidas y ganancias fiel de la empresa .Modelos de las cuentas anuales abreviadas (plan PYMES) Comprende: . incluye: .Características básicas: se inserta en la contabilidad europea. no compensación. pasivos. gastos) 5 criterios de registro o reconocimiento contable de los elementos de las cuentas anuales 6 criterios de valoración 7 principios y normas de contabilidad generalmente aceptados Normas de registro y valoración Principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte. abierto. origen – quien aporta) Marco conceptual de la contabilidad 1 cuentas anuales. convergencia internacional. resultado y reserva Activo= pasivo + patrimonio neto (A=p+pn) Patrimonio neto= activo – pasivo (pn=a-p) Activo= bienes y derechos (liquidez o disponibilidad. inversión – destino en que se invierte) Pasivo= pasivo exigible+ patrimonio neto (obligaciones.Modelos de las cuentas anuales . incluyen criterios y reglas aplicadas a distintas transacciones.

aquellos con vencimiento. amortización. neto y pasivo capital recursos resultados. consumir o realizar en el transcurso del ciclo. banco-préstamo meses. responsabilidad limitada. materias primas. Balance Activos corrientes: empresa puede vender. corto plazo Pasivos no corrientes: el resto de las obligaciones compromisos de pago. préstamo hipotecario. compras de terceros. efectivo y otros medios líquidos equivalentes. edificios. depreciación del consumo de la pérdida de valor Largo plazo Pasivos corrientes: obligaciones de la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación. laborales. enajenación o realización no supere corto plazo (un año). banco tesorería caja $$. vencimiento o extinción a corto plazo (un año) no disponga de un derecho incondicional a diferir su pago en el plazo. recurso permanente. proveedores. maquinas. financia. o capital circulante Activos no corrientes: el resto terrenos. mobiliario. recurso permanente. mercancías. mantenidos para negociar. fondo de maniobra. clientes. financiación básica . Todas las demás mínimo formular cuentas anuales abreviadas. clientes.Aspectos generales de presentación y formulación: Periodicidad 12 meses Plazo máximo 3 meses desde el cierre del ejercicio Claramente identificado cada documento Expresados en valores $$$$ euro miles y millones Expresar cifras del ejercicio presente y del anterior No figuran partidas que no tuviesen importe alguno Prohibida la compensación No podrá modificarse la estructura Estructura ajustada a los modelos ofrecidos Sociedades anónimas. comandita por acciones y cooperativas adpatarse al modelo normal. fondo de rotación. financiación básica Patrimonio neto.

facilita info a través de una red de comunicación a quien necesita y requiere Etapas para desarrollarlo: Determinar las necesidades.Estado de ingresos y gastos reconocidos o Resultado del ejercicio (cuenta de pérdidas y ganancias) o Ingresos y gastos imputables directamente del patrimonio o Transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias . analiza rentabilidad. para el análisis de la gestión y útil y relevante para toma de decisiones: evalúa eficiencia y eficacia en la gestión. personas y equipos diseñados para transformar datos en info. ajustes por cambios de criterio y corrección de errores Estado de flujos de efectivo Mostrar la capacidad de generar efectivo o su equivalente. por diferencia. objeciones que señala: no adecuada atención a algunos conceptos. modelo vertical en forma de lista clasificación de gastos por naturaleza. modelo normal y abreviado. resultado de cada uno de los cetros donde se desarrollan actividades operacionales (generadores de ingresos)(en una 1era fase costes directos) . características y requisitos de la info Desarrollar procedimientos y plazos para obtener la info requerida Agregación y presentación adecuada de la info USALI – uniform system of accounts for the lodging industry Normas profesionales de info de gestión hotelera emitidas en eeuu Ofrecer un modelo contable adaptable a cualquier hotel y útil para cualquier usuaria Uniforme y estandarizado. estado de cambios en el patrimonio y memoria en modelo abreviado Memoria Información significativa. comprende los ingresos y gastos del ejercicio. facilita comparación entre hoteles y cadenas hoteleras Proceso interno q permite calcular una cuenta general de resultados.Ingresos: tráfico de bienes y servicios (venta) Cobros: entrada de dinero físico de la empresa gastos: adquisición de bienes y servicios (compra) tiempo pagos: salida de dinero de la empresa Cuenta de pérdidas y ganancias Cuantifica la renta describe su formación. distingue los resultados procedentes de las operaciones continuadas después de impuestos y resultados netos de impuestos procedentes de operaciones interrumpidas. variaciones por operaciones con socios. no ofrece suficiente info para conocer los diferentes márgenes generados por la empresa Estado de cambios en el patrimonio neto Dos partes: . facilita predicción respecto a la capacidad de generación de flujos de tesorería.Estado total de cambios en el patrimonio neto: informa todos los cambios derivados del saldo de ingreso y gastos reconocidos. necesidad de liquidez de la empresa ordenada: actividades de explotación inversión y financiación No será obligatorio para empresas que puedan formular balance. completa amplia y comenta info en otras cuentas anuales Sistema informativo contable alojamiento hotelero Conjunto de recursos. el resultado. mayoría de hechos y actividades ocurridas dentro de la empresa. naturaleza dinámica.

Ratio: relación por cociente.Inversión inicial o Pagos por inversión en planta y equipos.Son relevantes a flujo de tesorería . . nunca se restan intereses de deuda ni devoluciones .Rentabilidad económica: mide la capacidad generadora de renta de los activos de la empresa y es independiente de la estructura financiera o composición del pasivo . flujo neto de caja – director financiero o a volver a inversores Notas: Materias primas-consumo-existencia inicial + compras= existencia final Consumo= compras – variación de existencias (ef-ei) Recursos procedentes de la venta de servicios o bienes – costes= flujo neto de caja de la inversión Factibilidad económica: valor flujo caja esperado suficiente para cubrir la inversión Factibilidad financiera: flujos de caja sean suficientes para pagar pasivo Criterio de valor actua neto VAN Van=va del poyecto – inversión necesaria Van contribuye neta que la inversión realiza al valor de la empresa.Solo nos interesa los flujos de tesorería incrementales . expresada en tanto por uno o tanto por ciento.Rentabilidad financiera: mide la rentabilidad de los fondos propios o rentabilidad por accionistas Endeudamiento: informa de la composición entre los distintos tipos de recursos de la estructura financiera El plan de la empresa y la valoración de proyectos de inversión Decisiones financieras básicas: Decisiones de inversión: identificar proyectos atractivos para la empresa y decidir cuánto se va a invertir Decisiones de financiación: conseguir dinero o recursos financieros que la empresa necesita para invertir Flujos financieros que tienen lugar en el funcionamiento de la empresa Inversores (activos financieros) – director financiero – decisiones de inversión operaciones de la empresa (activos reales) – generar servicios o bienes. inversión en capital circulante representa un flujo de caja negativo .Tratamiento separado de inversión y financiación FNC: interés. dividendo. regla de decisión. devolución de pasivo Variables. aceptar proyectos con van positivo Criterios para determinar flujos de caja: se calculan después de impuestos. entre valor de 2 magnitudes o agregadas de cualquier estado financiero o estado contable de síntesis Solvencia: capacidad de hacer frente. con el conjunto de los recursos que constituyen su activo a los compromisos de pago contraídos Liquidez: capacidad de una empresa para hacer frente a sus compromisos de pago a corto plazo por poseer activos fácilmente convertibles en dinero en efectivo Rentabilidad: relación entre el importe de determinada inversión y los beneficios obtenidos .

Estándar internacional. se diseña una propia Sistema USALI: antes conocido como USAH (uniform System of accounts for hotels) .Se detraen el resto de gastos de explotación (NOP) (alquileres. nos regulan desde este punto como gestores de la empresa . gestionar la cuenta mensualmente y presentarla siempre comparada con el mismo periodo del año anterior y un mas pasado . amortizaciones.Cadenas hoteleras internacionales 100% .- Flujos netos de caja de explotación Valor residual: valor previsto de venta (de recuperación) Tasa de actualización Plazo de recuperación: tiempo que transcurre hasta que los flujos de caja recuperan la inversión inicial del proyecto Inconvenientes: decisiones absurdas.Nuevos hoteles independientes españoles 67% Aplicación . da el mismo peso a todos los flujos de caja Tasa interna de rentabilidad (TIR): tasa de descuento que hace al VAN ser igual a 0.A esta cuenta se le restan los gastos de los departamentos no operacionales (GOP: gross operation profit) .No es plan de cuentas.Grandes cadenas españolas 65% . no operacionales (no generan ingreso) .costes directos) .Dividir los departamentos: operacionales (generan ingreso ). es forma de expresar las cuentas . aceptar proyectos que ofrezcan una tasa interna de rentabilidad superior al coste de oportunidad del capital Defectos de la TIR: error al jerarquizar proyectos mutuamente excluyentes con el mismo desembolso inicial pero distinta duración. impuestos.Se ajustan gastos e ingresos extraordinarios (resultado final del periodo) GOi: indica los resultados por ramas de actividad GOP: indica magnitud principal usada a nivel internacional para medir el grado de eficiencia en la gestión del establecimiento. términos económicos periodos pasado compara y toma de decisiones en futuro (del 1 al 5 entregar cuenta del mes anterior y así comparar con ese mes y 2 años anteriores) La cuenta de PyG según PCG: recoge con exactitud las operaciones de ingresos y gastos de la empresa pero no proporciona con precisión info que requiere un gestor eficiente de una empresa hotelera.Compatible con el PGCE (plan general contable español) y la fiscalidad española y del mundo Proporciona info valiosa para toma de decisiones del directivo. etc) .A cada uno se le calcula su propio resultado (ingresos . seguros. y con desembolsos iniciales distintos Cuenta de pérdidas y ganancias: recoge el resultado del periodo (beneficio o pérdida) Resultado= ingresos – gastos (suma de todos los ingresos del periodo y se le resta los gastos del periodo para obtener el resultado Beneficio= ingresos > gastos Perdida= ingresos < gastos Información valiosa: q ocurrió en la empresa. facilita la comparación entre empresas en el mundo . interés.Cadenas españolas 37% .Resultados parciales se agrupan en una cuenta de resultados del establecimiento (GOI: gross operation income) .Sencillo de implementar .