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Mucoop Oficial

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05/30/2014

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Comprende las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones efectuadas
con terceros que, por su naturaleza no implican riesgo para la Cooperativa, así como,
cuentas de registro que son destinadas para control interno de la Cooperativa.

Este grupo de cuentas es muy importante para el control de las operaciones de fondos
recibidos en administración, fondos sujetos a rendición de cuentas, cuentas de cartera
saneadas, ingresos por intereses en suspenso, bienes recibidos en consignación, entre
otros.

Actualmente muchas de estas operaciones se registran en las cuentas de balance y
estado de resultados, dando lugar a cifras que no corresponden a las operaciones
propias de la cooperativa. De ahí su importancia.

Un ejemplo de la importancia de estas cuentas es que los créditos saneados,
generalmente, se controlan, en el mejor de los casos, en hojas electrónicas de cálculo,
de cuya existencia generalmente conoce el encargado de cartera ó el contador, y
cuando el que tiene el conocimiento ya no está en la cooperativa, o se deña el equipo en
que está la información, esta se pierde. En cambio, si se lleva un registro adecuado,
tanto en el sistema de cartera como en la contabilidad, el respaldo de esta información
se hará en conjunto con el respaldo de la información de la base de datos de cartera y
contabilidad, por lo que la información estará a mejor resguardo.

Se utiliza el código de grupo 800.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas de
orden y el código de grupo 900.00 para registrar los saldos acreedores, sin embargo
todas las operaciones generan un movimiento deudor y otro acreedor por el mismo
importe.

Cuando corresponde, para la operación y registro de estas cuentas se usan los mismos
conceptos que para las cuentas de los Estados Financieros.

810.CUENTASDE ORDENDEUDORASDE LOSFIDEICOMISOS

Comprende los activos de terceros en poder de la Institución que le han sido entregados
en fideicomiso en los cuales ésta actúa como fiduciaria y las cuentas de gastos
incurridos por cuenta de la administración de dichos fideicomisos. Son aplicables a las
cuentas de los fideicomisos todas las disposiciones contenidas en este Manual para las
cuentas representativas de las operaciones propias de la cooperativa.

811.DISPONIBILIDADESDELOSFIDEICOMISOS

Página 267

INSTITUTO NICARAGÜENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)

En esta cuenta se registra el efectivo en caja y los saldos de la cuentas a la vista en
otras instituciones financieras que mantiene la Institución correspondientes a los
fideicomisos administrados.

Registro Contable:

Similar al de las cuentas que componen el grupo "110.00 - Disponibilidades".

812INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las inversiones pertenecientes a los fideicomisos
administrados por la Institución.

Registro Contable:

Similar al de las cuentas que componen el grupo "Inversiones Temporales" e
"Inversiones Permanentes".

Página 268

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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)

810Cartera de crédito de los fideicomisos

En esta cuenta se registra la cartera de créditos perteneciente a los fideicomisos
administrados por la Institución.

Registro Contable:

Similar al de las cuentas que componen el grupo "140.00 - Cartera de Créditos".

Presenta la variante, respecto a la cuenta de activo, que incluye la cuenta de Provisiones
para cartera, que en el activo está incluida en las cuentas complementarias.

Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:

Página 269

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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)

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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)

814OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las otras cuentas por cobrar a favor de los fideicomisos
administrados por la Institución.

Registro Contable:

Similar al de las cuentas que componen el grupo "Otras Cuentas por Cobrar" del balance
general.

815INVENTARIOS DE LOS FIDEICOMISOS

Esta cuenta es muy importante para las cooperativas, porque además de utilizarse
para registrar los inventarios de los fondos que reciban en administración, DEBE
utilizarse también para el registro de los inventarios de productos recibidos en
consignación, y que no constituyen deuda para la cooperativa, por lo que no Deben
registrarse en el balance general.

Ejemplo de esta operación es la urea que algunas cooperativas reciben de
NICARAOOCOP, y por cuya venta perciben un monto fijo por quintal, y que algunas
cooperativas han registrado erróneamente como inventario propio.

Se opera igual que se operan las cuentas de inventario del balance.

Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:

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816BIENES DE USO DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran todos los bienes de uso adquiridos para la operación de
los fideicomisos, por cuenta de los mismos.

Se registra con los mismos procedimientos que la cuenta de Bienes de Uso del
balance general.

Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:

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817OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS

Esta cuenta es muy importante porque en ella se registran los bienes que se han
recibido en pago por créditos no recuperados en efectivo, cuando los fideicomisos
incluyen operaciones de esta naturaleza.

Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:

818GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran todos los gastos, financieros, de administración y otros, en
que se incurra por cuenta de los fideicomisos.

Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:

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820OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza distinta a fondos en
fideicomisos, cuando lo que se ha recibido en fideicomiso ó administración son
activos, cartera para cobranza, bienes para liquidación, etc.

Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:

820GARANTIAS RECIBIDAS

Esta es cuenta muy importante, porque en la actualidad, la mayoría de las
cooperativas no tiene un registro sistematizado de las garantías de sus operaciones
de crédito, y esta cuenta permite dicho registro, diferenciando las garantías que están
en poder de la cooperativa, como certificados de depósito en la misma cooperativa ó
en otra institución, o que están en poder de los clientes, como los semovientes dados
en prenda, el inmueble dado en hipoteca, etc.

Se debita

Por el valor asignado al bien recibido en garantía cuando se otorga un crédito

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Se acredita

Por el valor asignado al bien cuando es cancelado el crédito que estaba garantizando

Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:

840LINEAS DE CRÉDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACIÓN

Esta cuenta es importante para el control de los compromisos adquiridos por la
cooperativa. Ejemplo Si se otorga un crédito para un ciclo agrícola o para el
establecimiento de una plantación permanente, como cítricos ó café, y los
desembolsos serán parciales según evolucione el cultivo, es recomendable saber cual
es el monto pendiente del compromiso de financiamiento adquirido, para incluirlo en
las proyecciones de caja como compromisos pendientes de desembolso, lo que
actualmente no es una práctica generalizada.

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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
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Se debita

Cuando se autoriza un crédito, por el monto otorgado

Se acredita

Por los desembolsos parciales hechos a cuenta del crédito otorgado.

Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:

850CUENTAS SANEADAS E INGRESOS EN SUSPENSO

Este grupo de cuentas es muy importante porque, en general, las cooperativas que
hacen crédito llevan registros extra libros de la cartera que Deben sanear por falta de
recuperación, y esta información es de fácil pérdida ya que es registrada en hojas
electrónicas y cuando estos archivos se dañan o se retira el funcionario que lo
administra, se pierde la información.

Igual situación se presenta para los ingresos de los créditos vencidos que Deben ser
saneados de los ingresos y de los intereses vencidos que se negocian con el cliente
para ser pagados en paralelo al saldo de principal cuando se hacen
reestructuraciones, ya que es contra la ley capitalizarlos. Esto es lo que sea llama
intereses documentados y Deben registrarse por separado del principal, sin generar
intereses.

Por esta razón, es recomendable utilizar esta cuenta para que la información de estos
conceptos esté a buen resguardo y debidamente respaldada.

851.00

CUENTAS SANEADAS

En esta cuenta se registra los saldos del principal saneados contablemente de
operaciones de créditos, otras cuentas por cobrar e inversiones. No se incluyen en esta
cuenta los saneamientos correspondientes a los intereses y otros productos los cuales

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BANCO MUNDIAL (BM)

se registran como Ingresos en suspenso.

El saneamiento contable consiste en acreditar la cuenta en la cual se encuentra
contabilizado el activo por cobrar y debitar la provisión por incobrabilidad, en ese
momento se afecta contablemente el importe saneado en esta cuenta.

En el caso de las partidas en moneda extranjera que se sanean, se registran en esta
cuenta el monto en moneda nacional equivalente a la fecha del saneamiento, no
efectuándose posteriormente ningún ajuste por variación en la tasa de cambio.

Se Debita:

Por el monto del principal saneado de los créditos, otras cuenta por cobrar e inversiones.

Se Acredita:

Por las recuperaciones del monto principal de los créditos, otras cuentas por cobrar e
inversiones. Si las recuperaciones corresponden a montos en moneda extranjera, se
Deben convertir en moneda nacional utilizando el mismo tipo de cambio al que se
registró el saneamiento.

852INGRESOS EN SUSPENSO

En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los créditos, inversiones y otras
cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las
correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer
como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente.

Cuando el principal de un crédito, inversión u otra cuenta por cobrar es castigado se
revierten los productos en suspenso registrados en esta cuenta correspondientes a
dicha operación. En el caso de créditos que, a la fecha de su reestructuración posean
ingresos en suspenso y estos ingresos sean documentados con nuevas condiciones de
plazo, Deben ser trasladados inmediatamente a la subcuenta "Intereses y Comisiones
Documentados".

Se Debita:

1.Por los productos castigados.

2.Por los productos devengados que no corresponde reconocer como activo.

3.Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda
extranjera y con mantenimiento de valor, cuando ésta ha aumentado, con crédito
a la cuenta "Contra cuenta de Ingresos en Suspenso".

Página 277

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BANCO MUNDIAL (BM)

Se Acredita:

1.Por los productos cobrados que se encontraban registrados en esta cuenta.

2.Por los productos condonados.

3.Por los productos documentados.

4.Por el saldo de productos en suspenso contabilizado sobre un crédito cuyo
principal se castiga.

853

INTERESES DOCUMENTADOS

En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los créditos, inversiones y otras
cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las
correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer
como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente.

Cuando el principal de un crédito, inversión u otra cuenta por cobrar es castigado se
revierten los productos en suspenso registrados en esta cuenta correspondientes a
dicha operación. En el caso de créditos que, a la fecha de su reestructuración posean
ingresos en suspenso y estos ingresos sean documentados con nuevas condiciones de
plazo, Deben ser trasladados inmediatamente a la subcuenta "Intereses y Comisiones
Documentados".

Se Debita:

1.Por los productos castigados.

2.Por los productos devengados que no corresponde reconocer como activo.

3.Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda
extranjera y con mantenimiento de valor, cuando ésta ha aumentado, con crédito
a la cuenta "Contra cuenta de Ingresos en Suspenso".

Se Acredita:

1.Por los productos cobrados que se encontraban registrados en esta cuenta.

2.Por los productos condonados.

3.Por los productos documentados.

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BANCO MUNDIAL (BM)

4.Por el saldo de productos en suspenso contabilizado sobre un crédito cuyo
principal se castiga.
Las sub cuentas de estas cuentas son las siguientes

860ACTIVOS DADOS EN GARANTIA

Igual que ocurre con el registro de las garantías que la cooperativa recibe a su favor,
tampoco es común llevar un control de las garantías otorgadas por la cooperativa,
mediante la prenda u otro tipo de gravamen como la hipoteca, a favor de sus
acreedores.

Por lo anterior, el operar debidamente esta cuenta es muy importante, porque se
puede obtener información automatizada de los saldos de las garantías otorgadas
para recibir financiamientos.

Se debita

Página 279

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BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIÓN (PRODUZCAMOS)
BANCO MUNDIAL (BM)

Cuando la cooperativa otorga un activo en garantía, por el monto en que dicho activo
es valorado por el acreedor.

Se acredita

Cuando se cancela la obligación en respaldo de la cual se ha otorgado la garantía

Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:

870OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

En esta cuenta se registran operaciones que, generalmente, no han sido registradas
históricamente, como son: el monto de los documentos de crédito que se entregan a
agencias de cobranza ó al abogado para su gestión, el saldo pendiente de usar de las
líneas de crédito a favor de la cooperativa

Se debita

Cuando se genera la operación

Se acredita

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BANCO MUNDIAL (BM)

Cuando se reciben los resultados de la operación encomendada

Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:

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