Impuesto a las Ganancias Impuesto sobre los Bienes Personales

Buenos Aires, 9 de Abril de 2012

1

Impuesto a las Ganancias

2

Objeto y Sujeto del Impuesto
LIG Art. 1 y siguientes 

Rendimientos, rentas o enriquecimientos con periodicidad que implique la permanencia de la fuente y su habilitación.
Periodicidad real o potencial en la obtención de una renta que nace de esa fuente permanente.  "Hacer profesión de una actividad equivale a ejercerla en forma habitual." "Duwin Wadin"- TFN- Sala A- 20/11/97

 

Rentas obtenidas por responsables del art. 69. Venta de bienes muebles amortizables ( Dictamen PTN 351/03)
3

las ganancias provenientes de:  Ganancias provenientes de los bienes gananciales excepto  Bienes adquiridos por la mujer producto de su trabajo personal (Dict.Atribución de ganancias Art. oficio. o empleo.   Al marido. 28. 29. 30 LIG  A cada cónyuge. las ganancias provenientes de: Actividades personales  Bienes propios  Bienes adquiridos con su profesión. DAT 68/96: justificación del producto de la actividad)  Que exista una separación judicial de bienes  Que la administración de los bienes gananciales la tenga la mujer por resolución judicial 4 .

Atribución de ganancias Circular AFIP 8/2011 (B. 4.618).O 28/4/2011)  Con motivo de la sanción de ley de Matrimonio Igualitario (Ley 26. 2. o empleo Bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de cualquiera de los supuestos indicados en los puntos 2 y 3 en la proporción en que cada cónyuge hubiera contribuido a dicha adquisición 5 . oficio. a través de la Circular AFIP 8/2011 el fisco aclara que serán atribuibles a cada cónyuge las ganancias provenientes de: 1. Actividades personales Bienes propios Bienes gananciales adquiridos con su profesión. 3.

41 d) LIG Art.41 c) LIG. 43 LIG): valor de realización o valor al cierre de los productos recibidos. Categoría Art. al vender ajustar valor de cierre vs valor de realización Mejoras no indemnizables (Art. Valor locativo de inmuebles destinados a recreo o veraneo y de inmuebles cedidos gratuitamente (Art. Art. 59 d) DR)     No resulta neutro si deduzco gastos presuntos 6 . 59 DR): se distribuye su valor en los años restante del contrato.Rentas de 1ra. Luego. 41 f) y g) LIG) Gravámenes y gastos a cargo del inquilino (Art. 41 LIG  Locación de un inmueble rural percibido en especie (Art.

59 DR LIG): también se consideran ganancias de primera categoría. e y Art. 6 2002): se imputarán en el tiempo proporcionando entre los periodos fiscales que abarquen. 41 inc.Rentas de 1ra. 41 LIG  Alquiler de inmuebles amoblados (Art. Alquileres declarados incobrables (Art.   7 . Sumas recibidas en concepto de alquileres cobradas por adelantado (Dict. Categoría Art. 41 LIG Art. 59 DR LIG): alquileres devengados adeudados por el inquilino al finalizar el juicio de desalojo y de cobro de pesos. salvo que se alquilen por separado en cuyo caso constituyen rentas de segunda categoría.

Gastos deducibles de 1ra. Categoría Art. presuntos o reales Alquileres incobrables Intereses Hipotecarios 8 . 41 LIG       Impuestos y tasas Primas de seguro Amortizaciones Gastos de mantenimiento.

000.00 100.000.000.00 21-04-09 21-04-09 15-06-02 Obtuvo en 2009 un mejora efectuada por el inquilino y no reintegrable Se obtuvo sentencia de un juicio de desalojo Arrendamiento en especie En 2008 se opto por la deducción de gastos reales . Rent Partici pac Valor de Compra total Fecha de adquisicion Inmueble Destino Casa Habitación Uso profesional Valor locativo (cesión gratuita) Observaciones 25%: uso profesional.Rentas de 1ra. Categoría PLANTEO DEL EJERCICIO – Contribuyente M. Entre Ríos 40 2 B Campo Lujan 50% 50% 100% Alquiler Alquiler Arrendamiento 105.000.000. Dorrego 4001 5 A Salguero 320 8 D 100% 100% 435.00 105.00 300.00 2-05-10 8-08-00 Av. Inmueble hipotecado Av. Entre Ríos 40 2 A Av.

Rentas de 1ra. Entre Ríos 40 2 B Campo Lujan RENTA BRUTA Participa c 100% 100% 50% 50% 50% 50% 50% 100% Concepto de Renta Casa Habitación .Uso profesional Valor locativo (cesión gratuita) Alquiler Mejora no reembolsable ABL a cargo inquilino Expensas a cargo inquilino Alquiler Arrendamiento Importe 0.00 700.00 141. Entre Ríos 40 2 A Av.500.00 7.525. Categoría Art 41 LIG y Art 59 DR Inmueble Av.142.00 101. Entre Ríos 40 2 A Av.200.930. Entre Ríos 40 2 A Av.00 25.50 675. Entre Ríos 40 2 A Av.00 6.86 187.36 (****) (*) Nota . Dorrego 4001 5 A Salguero 320 8 D Av.

00 7. Art. Entre Rios 40 2 A (*) En caso de que no hubiera habido rescision solo se imputarian 12 meses a este periodo . 41 c) LIG.78 meses meses meses Valor Mejora proporcional 12.86 Amortización Ejercicio 277.500. Entre Rios 40 2 A Inicio Contrato Duración Fecha Mejora Meses restantes contrato Meses imputados 2009-2010 Mees a imputar 2011(*) Valor Mejora proporcional Renta gravada 2011 01/01/2008 60 01/07/2009 42 18 24 12.142. 59 y 60 DR (*) Detalle Renta por Mejora Av.500.Rentas de 1ra.00 meses Fecha compra inmueble Fecha Mejora Trimestres restantes 21/09/2004 01/07/2009 180 trimestres (**) Detalle Amortización Mejora Av. Categoría Mejoras no reintegrables Art.

500.000 1.050 70 30 TOTAL tn soja tn soja $ / tn $ / tn x x 1.000 1. Categoría Arrendamientos en especie Art.00 31.000.050 = = 70.500.00 101.Rentas de 1ra. 43 LIG (****) Detalle Arrendamientos en especie Campo Lujan Bienes recibidos Bienes existentes al cierre Precio de venta Cotización al cierre Renta 100 30 1.00 12 .

Categoría Art 41 y 85 LIG y Art 60 DR Inmueble Participac Concepto de Renta Importe Nota La porción proporcional al uso profesional resulta deducción de cuarta categoría (***) (1.00) (840.672.00) (277.00) (840. Entre Rios 40 2 B Av.00) (700.00) (0.00) (1.78) 96. Entre Rios 40 2 A Av. Entre Rios 40 2 A Av.000.00) (1.200.500.00) (4.Rentas de 1ra.257. Dorrego 4001 5 A Salguero 320 8 D Salguero 320 8 D Av.00) (25. Entre Rios 40 2 B Av.050.78) (1. Entre Rios 40 2 B Av.100.00) (8. Entre Rios 40 2 A Av.600. Entre Rios 40 2 B Campo Lujan Campo Lujan Campo Lujan GASTOS RENTA NETA 100% 100% 100% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 100% 100% 100% Amortización e Intereses Hipotecarios Amortización Gastos e impuestos Amortización Amortización Mejora ABL y Expensas Gastos de mantenimiento Amortización ABL y Expensas Gastos de mantenimiento Gastos de juicio desalojo Amortización Gastos Tasas e impuestos .58 (***) (**) y (***) (150 x 12 + 500) /2 1400 /2 (***) (150 x 12 + 400) /2 2400 /2 8000 /2 (***) (***) Av. Entre Rios 40 2 A Av.00) (0.150.00) (45.

Dorrego 4001 5 A Salguero 320 8 D Av.500.78 840.000.00 12.000.000.500.000.00 52.00 87.00 10.00 10.00 0.00 277.00 0. total 1.600.00 20.000.500. Entre Rios 40 2 A Av.500. Categoría Amortización Inmuebles Art 83 (***) Particip acion VO atribuible Amortiza ción Observació n Deducción Cuarta Categoría proporción 25% de la amort.000.00 0.500.00 80.000.00 300.500.00 52.00 840.00 (**) Inmueble Fecha Alta Edificio Terreno Av.00 300.000.00 100.00 42.00 348. Entre Rios 40 2 B Campo Lujan 100% 100% 50% 50% 50% 100% 02/05/2010 08/08/2000 21/09/2004 01/07/2009 21/09/2004 15/06/2002 435.Rentas de 1ra.000.00 42. Entre Rios 40 2 A Av.000.00 12.00 .

900.86 0.00 14.200. Entre Ríos 40 2 B TOTAL Gastos presuntos (5% ganancia bruta): Solo inmuebles urbanos Sujetos que no lleven libros 0.64 Sujetos que no posean administradores Elegido un método debe mantenerse por 5 años y aplicarse a todos los inmuebles urbanos . Entre Ríos 40 2 A Av.00 25. Dorrego 4001 5 A Salguero 320 8 D Av.00 1.00 1.86 700.592.00 700.260.00 0.00 0.200.64 35.00 729. 85 LIG Inmueble Renta Bruta Gastos Mantenimiento Real Gastos Mantenimiento Presuntos Av.00 1.492.00 2.Gastos reales o presuntos Art.00 40.024.

seguros de vida. 46 LIG)  Si la distribución supera el resultado impositivo corresponde retención con carácter de pago único y definitivo (Art.Rentas de 2da.1 LIG) Rentas vitalicias. seguros de retiro no originados en el trabajo personal  . 69. 45 LIG    Colocaciones de capital en general Locaciones de bienes muebles Dividendos o distribución de utilidades  No computables para los accionistas (Art. Categoría Art.

devenga un interés no menor a la tasa BNA para descuentos comerciales  Venta de inmuebles a plazo no admite prueba en contra  Préstamos entre familiares.Rentas de 2da.. CNACAF Sala I 28-04-1981  . 48 LIG) Todo crédito del contribuyente –salvo prueba en contrario. 45 LIG  Compraventa de acciones Dictamen 351 2003 Procurador del Tesoro de la Nación  Instrucción Gral 5/2004   Transferencia de inmateriales  Excepción a la teoría de la fuente  Intereses presuntos (Art. Categoría Art. Fallo ¨Diaz de Eliadez María C.

seguros. 86 LIG) Beneficiarios residentes del país que no se dediquen habitualmente a investigación y desarrollo (liquidan por ·3ra. y amortizaciones que alcancen los bienes gravados Deducciones admitidas por regalías (Art.categoría) Costos y gastos incurridos en el país Transferencia definitiva 25% de los montos percibidos Transferencia temporaria Amortización del intangible Costos y gastos incurridos en el exterior Definitiva o temporaria 40% de los montos percibidos  .Gastos computables de la 2da. categoría  Impuestos.

y demás títulos valores Diferencias entre cuotas pagadas y capital recibido en el caso de seguros de vida    . acciones. 20 LIG  Intereses de Caja de Ahorro Intereses de Plazo Fijo Ganancias derivadas de títulos.Exenciones Art.

Por el préstamo 1 percibió durante el año 2011 los intereses devengados de $ 4. los intereses devengados de $ 4. Inver otorgó dos préstamos a amigos por $ 45.000 en el Banco STANDARDBANK de CABA El 21/9/2011 percibió intereses de un plazo fijo efectuado en el Banco CITI de NY.261.500 los percibió el 6-01-2012.037.500. El Sr.05 Vendió 30 acciones de la cía ¨UHH¨ por $ 3.14. Efectuó también un préstamo a su madre de $ 35.400.800 El 1/04/2011 hizo un deposito a plazo fijo por 180 días al 12% anual por $ 100.Rentas de 2da. siendo al TC al momento de la percepciones de 4. Estas acciones fueron adquiridas por $ 1 cada una siendo la cotización al 31-12 de $ 2. posee las siguientes inversiones:         Posee 250 acciones de la firma ¨EA!¨ por las que durante el 2011 ha percibido dividendos por $ 35.000.000 habiendo invertido oportunamente $ 18. El interés fue de USD 6.000 y descontado la suma de $ 1. Por el préstamo 2. Categoría PLANTEO DEL EJERCICIO E. Efectuó un rescate de un seguro de retiro que poseía El monto del rescate es $ 25.000 acordando por escrito que no generaba intereses El impuesto sobre los bienes personales 2010 referido a bienes generadores de rentas de segunda categoría ascendió a $ 3. Inver.000 habiendo sido el costo de adquisición e $ 1.16 durante 3 años.000 y se les ha retenido en concepto de impuesto de igualación la suma de $ 425.20 habiendo sido abonados en abril 2011 .

000.037.262.910.Rentas de 2da.de cotizacion 250 x (2.48 -1.48 26.037.72 Monto invertido Monto deducido ( 1261.000.910.50 6.200.48 10.48 .783.000.50 -224.00 3.55 36.000.05-1) Intereses pzo. Categoría Art.00 10.00 Art.000.783.00 10.00 1.95 6.00 84.78 Gravado 4.14 Cálculo rescate seguro de retiro Monto del rescate Importe 35.00 Exento N/C 35.783.28 34. 20 k) LIG Art.98 -3.400.00 0.000.518.20 81.200.51 Art.00 42.48 26.97 40.00 262.50 6. 45 LIG Tipo de renta Dividendos Intereses Contrato de Mutuo Préstamo Madre Diferencia de Cotizacion (*) Intereses Plazo Fijo Standardbank Resultado Venta de Acciones Rescate Seguro de Retiro Intereses Plazo Fijo NY Totales Impuesto sobre los BP (2010) Totales netos del IBP (*) Dif.16 x 3) 25.00 -18.093.400.00 1.511.00 4.300.fijo NY 6500 x 4.00 -1.200.899.581. 46 LIG 262.783.555. 20 h) LIG 6.

Rentas de 3ra. Categoría
Art. 49 LIG

Empresas unipersonales, sociedades de hecho (Art.50 LIG)

Circular 1080 05-09-79: existencia de un capital, fin de lucro, prestación habitual, dirigencia del trabajo remunerado de otras personas que prestan el servicio (no tareas auxiliares o de apoyo) Suma de factor trabajo y mano de obra es distinto al desarrollo de una actividad personal con utilización de herramientas de trabajo
 

Ramos Jaime F., TFN Sala D 07-02-03 Penzotti, Orlando. - TFN - Sala B 09-03-04
22

Rentas de 3ra. Categoría
Art. 49 LIG

Actividades profesionales complementadas con una actividad comercial (Art. 49 y Art. 79 LIG)

Dictámen (DAT) 49 2003: hecho y prueba en cada caso

Utilización de servicios prestados por otros profesionales Significatividad del capital invertido en la explotación Existencia de riesgo empresario
23

Rentas de 3ra. Categoría
Art. 49 LIG

Planteo  Empresa Unipersonal  Reventa de equipos  Servicios de puesta a punto y postventa  Posee personal en relación de dependencia, uno de los empleados es familiar directo  Terceriza los servicios en profesionales independientes monotributistas.
24

Categoría Ventas Mercadería Servicios Retiro equipo (LIG art.000.00 -120.000.Rentas de 3ra.00 220.00 150.000. 57) $ $ $ $ Costo de Ventas Existencia Inicial Compras Existencia Final $ $ $ $ 50.00 25 .00 275.000.000.00 5.00 200.00 70.000.000.000.

no pudiendo exceder a la abonada al empleado -no pariente.000. Cuando se demuestre una efectiva prestación de servicios.000.00 $ 15.000. 26 .00 $ 65. c) NO se puede deducir la remuneración del conyuge o pariente del contribuyente.00 LIG art.de mayor categoría.00 $ -14.000. se admitirá deducir una remuneración similar a la que se pague a terceros por el mismo servicio.00 $ 25.000. Categoría Sueldo Empleado 1 (sobrino) Sueldo Empleado 2 Contribuciones Subtotal Excedente sueldo sobrino Sueldos deducibles   $ 39.000.Rentas de 3ra. 88 (Deducciones no admitidas) inc.00 $ 79.

000.00 5. 29 y Dreg. Art 43.048.Monotributista recurrente Servicios proveedor monotributista no recurrente Deducible $ $ $ 12.00 27 .00 Determinación límite monotributista no recurrente Ley Monotributo art.00 17.400.Rentas de 3ra. RG 2746 art. Locaciones y Prestaciones Mercadería Monotributista recurrente Gastos Generales Alquileres 2% $ $ $ $ $ $ 220.000.00 252.00 12.048.00 6.00 14.048. 36 Compras. Categoría Servicios técnicos .000.400.00 5.000.

000.028.00 -23.75 19.923. Categoría Gastos Generales Alquileres (12 meses a $ 1.000.00 -150.00 1.00 -17.00 14.000.25 28 Resultado de 3° Categoría $ .75 23.048.200 por mes) Amortización Bienes de Uso Impuestos sobre los Bienes Personales Total de Gastos Generales Ventas Costo de Ventas Sueldos y Cargas Servicios técnicos Otros Gastos $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 6.000.75 275.00 -65.400.128.00 1.500.Rentas de 3ra.028.

000.000. residual) To tal 2010 15.00 10. Categoría P atrim o nio de la explo tación Crédito s Bienes de cam bio Bienes de uso (V .00 77.500.000.000.00 12.000.000.00 29 .500.00 2011 20.00 150.00 120.00 50.Rentas de 3ra.

categoría  Tratamiento de la Indemnización por Antigüedad en caso de despido Situaciones de retiro voluntario Profesiones: compensaciones en dinero o especie Directores    30 .Rentas de 4ta.

MARÍA EUGENIA .TFN .9/11/2004 CUEVAS. 20 inc.05/07/2001 DE LORENZO. CONT. AMELIA BEATRIZ . PATRICIA FLAVIA .CSJN .SALA A .  SAC proporcional  Gratificaciones  31 .FED.SALA IV. especiales y agravadas. .N. – CSJ 12/04/2011  No se encuentran exentos: Preaviso  Vacaciones no gozadas. DOWD DE GARDEY. ADM.17/6/2009 MARTÍN.C. MIGUEL ANGEL – CSJ 30/11/2010 INSTRUCCIÓN (AFIP) 2/2011 EDICIONES B ARGENTINA S.A. I) LIG  Solo se encuentra exenta la indemnización por antigüedad.Rentas de 4° Categoría Indemnización por despido Art.

DAT 97/94.Rentas de 4° Categoría Gratificaciones y Retiro Voluntario  En los casos de cese de la relación laboral por mutuo acuerdo el Fisco ha interpretado la procedencia de la exención hasta el límite de la indemnización por antigüedad. DAL 72/2002) El retiro voluntario se considera asimilable al mecanismo de extinción del contrato de trabajo establecido por el art. 66/2000. 241 de la LCT (Dict. 97/94)  32 . DAT 26/85. (Dict.

salvo disposición en contrario   33 .Imputación de rentas y gastos LIG Art. 18  Rentas de las categorías primera y tercera: Criterio de lo devengado Rentas de las categorías segunda y cuarta: Criterio de lo percibido Las disposiciones referidas a imputación de ganancias se aplicarán correlativamente a la imputación de gastos.

Implica renunciar a la prescripción ganada por el contribuyente. cargos públicos o trabajo personal en relación de dependencia.Imputación de rentas Retroactividades  Art. 18 LIG Para la liquidación del impuesto correspondiente a retroactivos de ganancias originadas en jubilaciones y pensiones.  34 . el contribuyente podrá optar por imputar las ganancias a los ejercicios fiscales en que se hubieran devengado.

(SDG TLI) 1655/2006  35 .Muebles Amortizables  Dictamen 315/03 las utilidades obtenidas por personas físicas por la venta de bienes muebles amortizables no esta alcanzada por el objeto del impuesto. Consultas Vinculantes: R.Tratamiento Derechos de Autor y Venta de Bs.

que fue escriturado en 2010. Billardi vendió el departamento en $ 250.000.000 en 2009. Durante 2011. El deudor le propuso al Dr. Billardi cancelar los honorarios mediante la entrega de un departamento. Billardi (abogado) se le regularon honorarios en una causa judicial por $ 200. el Dr.- 36 .Rentas de 4° Categoría Pagos en Especie – DRLIG art. 114 Minicaso Al Dr.

síndicos o miembros de consejos de vigilancia. 18 LIG – Art. 142. 142.  37 .1 DRLIG  Honorarios de directores.Imputación de rentas Honorarios de directores Art. serán imputados al ejercicio fiscal en que la asamblea apruebe su asignación. Los anticipos no constituyen ganancias hasta la aprobación de la asamblea. socios administradores.

lo que resulte mayor. 18 LIG – Art. siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan. no podrá exceder el 25% de las utilidades contables del ejercicio o $ 12.Imputación de rentas Honorarios de directores Art.1 DRLIG  Las sumas a deducir por la sociedad en concepto de honorarios de directores.500 por cada perceptor. 142. 142.  38 . Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario el tratamiento de rentas no computables.

Imputación de rentas Honorarios de directores Art. El 30/4/2011 la asamblea aprobó la totalidad de los honorarios anticipados.500 39 . Si bien el balance impositivo arrojó impuesto determinado. 18 y 87 LIG Minicaso Una S. la sociedad solo pudo deducir $ 12.A.000 mensuales a cuenta de honorarios durante el año 2010. anticipó a su único director la suma de $ 3. 87 de la LIG. que cierra su ejercicio el 31/12 de cada año. por las disposiciones del Art.

000 .- 40 .Imputación de rentas Honorarios de directores Art..000 $0 $ 36.. 18 y 87 LIG Situación del director al 31/12/2010 Anticipos percibidos en 2010 Honorarios gravados Pasivo $ 36.

$ 23.$ 12.000.500. 142.41 .1 DR LIG Situación del director al 31/12/2011 Anticipos percibidos en 2011 Honorarios asignados por la asamblea del 30/4/2011 Honorarios computables Honorarios no computables ($ 36.$ 12500) $ 0.- $ 36.Imputación de rentas Honorarios de directores Art.000 . 18 y 87 LIG – Art.500.

00 12. Categoría Art.394.362.000-6.700 menos el 34%de 900 1.000 +5.00 195.040 2.00 LIG art.200 x 70%es menor a 7.200 LIG art.240.19 135.00 Exento 65.000 x 20%x 70% 960.00 2.000.000 +10.000) 35.00 220.000.000.00 1.j) y DRLIG art. 87 inc.00 20.81 42 .00 1.000 x 80%x 2% 2.400.000.000.39 Cat V 2. 142 1.000.087.Rentas de 4ta.00 24. 88 l) RG 94 1. 79 LIG Honorarios ejercicio profesión Honorarios de director Honorarios por la pericia Derechos de autor Sueldos relación de dependencia Subtotal Aportes autónomos dic 10 a nov 11 Amortización PC Amortización Licencia Software Amortización rodado Amortización estudio profesional Gastos de mantenimiento y tasas Sueldos y cargas sociales Gastos de oficina Honorarios monotributista Gastos movilidad personal Gastos mantenimiento automóvil Impuesos débitos y créditos no comp Impuesto sobre BP 2010 (percibido) Total gastos y amortizaciones Resultado neto 94.00 7.000 +4.80 2%de 2.877.000.00 59.00 4.000.560.240.700.040. Agregado a cont.00 5.00 (90.00 60.

excepto jubilaciones de privilegio 43  .BO: 28/12/2011)  Ganancia no imponible: $ 12.960 anuales.(S/Ley 26. (Circular DGI 1357 y Art.731 . relación de dependencia o jubilaciones y pensiones. 23 LIG -.Deducciones personales Art. 47 DR Se incrementa a $ 62.   Es requisito para el cómputo el pago de aportes como trabajador autónomo del año que se liquida.208 cuando se trata de ganancias provenientes del desempeño de cargos públicos.960 anuales. solo para residentes en el país Deducción especial: $ 12.

a). 79 inc. Sueldo > Deducción Simple: Se computa la deducción ampliada hasta el límite de los sueldos.b) y c) y simultáneamente rentas el resto de los incisos del art. 79 y art. 49 se aplica en primer lugar la deducción especial ampliada. 23 LIG. Circular (DGI) 1291 16-07-93    Si hay rentas por art. Sueldo < Deducción Simple: Se deduce toda la renta con el límite de la deducción simple. 44 .Cómputo de deducción especial Art.

000.00 8.00 35.00 8.000.00 4.000.Cómputo de deducción especial Art.00 13.000.000.00 21.000.00 4.000.00 15.00 20.00 15.00 45 .000.00 Sueldos 80.960.00 Total 100.000.000.00 Monto Deducible 62.00 8.000.208.00 12. 23 LIG. Circular (DGI) 1291 16-07-93  Ejemplos de los distintos casos: Honorarios 20.000.000.000.

400 anuales 46 .Cargas de Familia Deducibles Art. hija. abuela. madre.400 anuales Hijo. bisabuela. por cada ascendiente (padre. hijastro o hijastra menor de 24 años o incapacitado para el trabajo: $ 7.200 anuales Descendientes en línea recta (nieto. nieta. 23 LIG    Cónyuge: $ 14. padrastro y madrastra). por el suegro. por cada yerno o nuera menor de 24 (veinticuatro) años o incapacitado para el trabajo: $ 5. por cada hermano o hermana menor de 24 (veinticuatro) años o incapacitado para el trabajo. bisabuelo. bisnieto o bisnieta) menores de 24 (veinticuatro) años o incapacitado para el trabajo. por la suegra. abuelo.

23 LIG • Estar a cargo del contribuyente Ser residentes en el país   No tener ingresos superiores al mínimo no imponible (incluye rentas alcanzadas o no por el impuesto)  Deduce el pariente más cercano con ganancia imponible 47 .Requisitos que deben reunir las cargas de familia para ser deducibles Art.

Depósito o transferencia bancaria Aportes a planes de seguro de retiro privado hasta $ 1.Deducciones generales Art.Derogado a partir del año 2008 inclusive Servicio doméstico (Ley 26.23.063 art.261.16 anuales . 81 LIG  Seguros que cubran riesgo de muerte hasta el límite establecido por la ley de $ 996. 22.23. Donaciones hasta el 5% de la ganancia neta a determinados sujetos. 16) Limite la Ganancia no Imponible 48     . Gastos de sepelio del contribuyente y sus cargas de familia hasta el límite establecido por la ley de $ 996.

81 LIG  Cuotas o abonos abonados a instituciones que presten servicios de cobertura médico asistencial para el contribuyente y sus cargas de familia. hasta el 5% de la ganancia neta.Gastos en asistencia Médica Art. Honorarios de servicios de Asistencia Sanitaria  49 .

también bioquímicos. etc. odontólogos. fonoaudiólogos. otros servicios relacionados con la asistencia sanitaria.Honorarios de servicios de Asistencia Sanitaria Art. kinesiólogos. como transporte de heridos y ambulancias. psicólogos. • Técnicos auxiliares de la medicina. 50 . honorarios médicos en todas las especialidades . 81 LIG • Gastos de hospitalización.

Honorarios de servicios de Asistencia Sanitaria Art. antes de computar ésta deducción. 51 . 81 LIG • Será deducible hasta el 40 % del total facturado por el prestador • El total no puede superar el 5 % de ganancia neta del año.

000. 81 LIG Requisitos para su deducibilidad   Por créditos hipotecarios destinados a compra o construcción de la casa habitación del contribuyente (se aplica tanto a viviendas nuevas como usadas) ¿Créditos obtenidos a partir del 1/1/2001? Nota Externa 1/06 Hasta la suma de $ 20.Intereses por préstamos hipotecarios Art..anuales de intereses  52 .

53    . Otros movimientos que reemplacen el uso de cuentas bancarias. Podrá efectuarse en la DD.Cómputo del pago a cuenta del Impuesto sobre débitos y créditos en cuentas bancarias en el IG e IGMP Decreto (PEN) 534/04  Movimientos en cuentas en entidades financieras. o en sus anticipos. Pago a cuenta contra el IG y/o el IGMP. podrán computar como crédito de impuestos el 34% del impuesto originado en las sumas acreditadas. gravados al 6‰.JJ. alcanzados por la tasa 12‰. podrán computar como crédito de impuestos el 17%.

en su 54 caso. a partir del año fiscal o. Sociedades de hecho: el crédito se atribuirá a cada socio -en la proporción de su resultado impositivo. que cierre con posterioridad a dicha fecha. El importe computado como crédito no será deducible en el IG. Vigencia: 1 de mayo de 2004.hasta el importe del incremento de la obligación fiscal producida por la incorporación de las ganancias de la entidad que origina el crédito. ejercicio fiscal.Cómputo del pago a cuenta del Impuesto sobre débitos y créditos en cuentas bancarias en el IG (e IGMP) Decreto (PEN) 534/04  El remanente no utilizado no podrá ser compensado contra otros impuestos pero si trasladado a períodos fiscales siguientes.    .

449  Transporte de personas hasta 8 plazas + conductor  Cuatro o más ruedas o 3 ruedas que superen 1. 88 l) LIG)      No aplicable cuando constituya el objeto principal de la actividad (alquiler. taxis. 55 .Deducciones no admitidas Art. 88 h) LIG) Amortización y gastos provenientes de automóviles (Art. 88 LIG  Deducción de intangibles (llaves. marcas) sin plazo de duración determinados (Art.200 por unidad NE (AFIP) 02-1999 excedentes no se compensan Automóviles Art.000 kgs. viajantes. remises. similares) RG (AFIP) 94: $ 7. 5 Ley 24.

581.00 267.500.200.Liquidación Liquidacion Impuesto a las Ganancias Renta Neta primera categoría Renta Neta segunda categoría Renta Neta tercera categoría Renta Neta cuarta categoría Subtotal Seguro de vida Intereses préstamo hipotecario Servicio Doméstico Subtotal Donaciones deducibles Medicina Prepaga 20800+5800 Gastos medico asistenciales 8.960.098.354.043.00 -13.877.95 56 .354.97 13.58 40.055.51 19.672.000.00 40% Ganancia Neta 96.95 Tope -3.23 -12.15 -996.81 293.92 limite 5% -2.000.00 248.923.00 -12.25 135.

a).97 345.00 248. 23 inc.200.00 Tuvo ingresos que superan el mínimo art.74 Art. 26 Otras cargas Padre Madre Suegra Total deducciones art.043.00 5.00 62.00 5. 23 b) Ganancia Neta sujeta a impuesto 154.168.b) Residente en el exterior art.875. 23 La deduce la esposa Art.960.400.168.00 -93.400.97 57 . 23 inc.Liquidación Ganancia Neta Deducciones Personales Ganancia No imponible Deducción especial Cargas de Familia Conyuge Hijos 12.00 93.988.208. 79 inc. b) y c) Julián Andrës Mónica 7.b) Tuvo ingresos que superan el mínimo art.

00 58 .000.Liquidación Ganancia Neta sujeta a impuesto Calculo del Impuesto Suma fija 35% s/excedente $ 120.500.00 3.59 154.413 total Cuenta actividad otras cuentas 1700 900 2600 por acreditaciones Pago a cta.00 -26.394.00 1.00 -476.59 40.394.706.000 Total Impuesto Pagos a cuenta Retenciones Anticipos Impuesto ley 25.00 12.206.875.413 Saldo a Ingresar -10.334.97 Calculo el pago a cuenta ley 25. 34% 900 306 500 170 1400 476 Deducible 1.59 28.896.

Cuadro de Variaciones Patrimoniales COLUMNA I Consumo (C) • • • • • • • • • • COLUMNA II Justificaciones / Rentas Exentas (RE) Amortizaciones Deducibles Donaciones y Herencias recibidos Aportes del Cónyuge que integra al consumo familiar Diferencia Gastos Reales vs Presuntos (Si P>R) Resultado positivo venta de acciones Dividendos Intereses Plazo Fijo y Caja de Ahorro Asignaciones Familiares Resultado positivo venta de bienes muebles e inmuebles Diferencia de cambio positiva venta moneda extranjera • • • • Gastos de tarjeta de crédito Facturas de impuestos Colegios Gastos necesarios del hogar Gastos no deducibles / NO Justificaciones (GND) • • • • • • • • • • Impuestos determinados no deducibles Diferencia Gastos Reales vs Presuntos (Si P<R) Resultado Negativo Venta de Acciones Donaciones efectuadas no deducibles Intereses presuntos Valor locativo Gastos medicos y prepaga no deducibles Alimentos pagados por divorcio Viajes. fiestas y otros gastos extraordinarios Diferencia de cambio negativa venta moneda extranjera Renta Neta Gravada (RG) • Rentas de las cuatro Categoría • Deducciones Generales y Especiales Patrimonio al Cierre (PC) Patrimonio al Inicio (PI) 59 .

400 y en efectivo aproximadamente $ 5. Pagó el anticipo 5 en febrero 2011 por $ 200 y anticipos 1 a 4 2011 por $ 800 c/u Gastos de TC $ 5.500 Al 31-12-2011 tenía en efectivo $ 4. colegio $ 2.000 y había pagado anticipos 1 a 4 IG 2010 total $ 800. La diferencia de Impuesto Tablas Art 23 – RG 2866 declarada fue de $ 1.280 El IG determinado 2010 es de $ 5.700 • • .000 y la amortización del inmueble es de $ 1.Ejemplo • • • Al 31-12-2010 poseía un inmueble por $ 80.000.000.000. Durante 2011 percibió alquileres por $ 24.Cuadro de Variaciones Patrimoniales .

200) Gastos Diversos ($ 12.Impuesto Tablas Art 23 RG 2866 ($1.000 Anticipo 5 IG 2010: ($ 200) Ganancias 2010 ($ 3.000 • Dif.000 • Amortizaciones.700 $ 3.280) Patrimonio al Cierre (PC) Patrimonio al Inicio (PI) • Inmueble: • • • • • • Caja Alquiler $ 24.900) $ 80.Cuadro de Variaciones Patrimoniales .900 COLUMNA II Justificaciones / Rentas Exentas (RE) • Amortizaciones: $ 1.280 Gastos no deducibles / NO Justificaciones (GND) • Impuesto a las Ganancias 2010: $ 5. ($ 1.Ejemplos COLUMNA I Consumo (C) • Consumo: $ 12.000) Renta Neta Gravada (RG) • Alquileres: $ 24.000 $ 800 $ 4.200 • Anticipos IG 2011 .000 • • Inmueble: Anticipo IG 2010: $ 80.000) Anticipos IG 2011 ($ 3.

Muchas Gracias 62 .