CLASE DE CONTABILIDAD

• Registro y elaboración de estados
financieros
Mtro. Gerardo Yáñez Betancourt
gyanezb@hotmail.com

CLASE DE CONTABILIDAD
Registro y elaboración de estados financieros

• Esta clase tiene por objetivo mostrar como
se registran las operaciones ocurridas en
una empresa y como se traducen en un
balance y un estado de resultados.

CLASE DE CONTABILIDAD
Registro y elaboración de estados financieros

• Ya sea que el registro de las operaciones
sea manual o por medio de algún software
de contabilidad, el procedimiento es el
mismo:
Se dividen en
pólizas de Ingresos,
Egresos y Diario

• OPERACIONES
Se realizan
operaciones
amparadas por un
comprobante

• REGISTRO

Obtención de libro
diario, balanza de
comprobación,
auxiliares y estados
financieros

• INFORMACIÓN

• CLASIFICACIÓN
Registro diario,
consecutivo y por
partida doble

Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

Saldos iniciales al 01 de enero de la empresa

1,674,000

1,674,000

Depositamos al banco
Saldos
Deudor

BANCOS

15,000

CUENTAS POR COBRAR

158,000

INVENTARIOS

400,000

OTROS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS

Moviemientos
Acreedor

Debe

17,000

8,000

Haber

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

32,000
1,000,000

Saldos
Deudor

60,000

H

Disminuyen las ctas x cob384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

Realizamos un cobro a clientes por 17,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Giramos un cheque
Saldos
Deudor

BANCOS

15,000

CUENTAS POR COBRAR

158,000

INVENTARIOS

400,000

OTROS CIRCULANTES

ACTIVOS FIJOS

Moviemientos
Acreedor

Debe

17,000

8,000

Haber

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

5,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000

1,000,000

Saldos
Deudor

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Registramos el gasto

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000

48,000

VENTAS

COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000

48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

Realizamos el pago de la renta por 5,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

65,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

5,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Registramos la venta

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%

1,674,000

Depositamos el importe de la venta 17,000 + 48000
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

Saldos

Haber

65,000

8,000

60,000

Acreedor

D

H

Balance General
D

5,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

32,000
1,000,000

Deudor

Edo Resultados

H

1,060,000
1,060,000
Damos salida
del inventario la mercancía
vendida

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

50,000
Registramos el 50,000
costo de la mercancía vendida

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Registramos la venta

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Efectuamos una venta por 48,000, considere un costo del 50%

1,674,000

NOTA
• Cabe hacer notar en la operación anterior
que cuando ocurre una venta se generan
de manera paralela dos operaciones.
• Una a precio de venta (la mercancía que
le facturamos al cliente y el pago que nos
hace)
• Y otra a precio de costo (por la mercancía
que salió del almacén y que debemos
restar como costo de las ventas, ya que la
mercancía no nos la regalan).

Depositamos el importe del préstamo
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

5,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

Aumentan los préstamos bancarios

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

Solicitamos un préstamo de 50,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Aumenta el activo fijo por la maquina comprada
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

65,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

50,000

(5,000 del 50,000
Movimiento anterior + 60,000)

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

Giramos cheque
para pagarla por 60,000
125,000
125,000

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

Compramos maquinaria por 60,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Aumenta el inventario por la compra de mercancía
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL

125,000
125,000
Giramos
cheque para pagar la
50,000
50,000
mercancía
por
lo
que
hasta
este
50,000
50,000
Momento 1,000,000
hemos girado cheques por un
1,000,000
Total de 73,000

RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

Compramos mercancía por 8,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Saldos
Deudor

Moviemientos
Acreedor

15,000

BANCOS
CUENTAS POR COBRAR

158,000

INVENTARIOS

400,000

OTROS CIRCULANTES

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

ACTIVOS FIJOS

Debe

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

125,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Sumas iguales

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Obtenemos la suma de las columnas debe y haber (deben ser iguales)

1,674,000

Saldo Deudor + Debe – Haber
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

50,000

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

Saldo Acreedor - Debe + Haber

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

Calculamos los saldos de cada cuenta al día de hoy

1,674,000

1,674,000

Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos)
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

Balance General

H

D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

50,000

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS

GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados

1,674,000

Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos)
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

Balance General

H

D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

50,000

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados

1,674,000

Cuentas de resultados (ventas, costos y gastos)
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

Balance General

H

D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

50,000

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados

1,674,000

Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital)
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

Balance General

H

D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

125,000

50,000

50,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

50,000

1,000,000

CAPITAL SOCIAL

1,000,000

1,000,000

APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados

1,674,000

Cuentas de Balance (Activos, pasivo y capital)
Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

Balance General

H

D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

175,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

Separamos las cuentas de balance y las cuentas de resultados

1,674,000

Saldos
Deudor

Moviemientos
Acreedor

15,000

BANCOS
CUENTAS POR COBRAR

158,000

INVENTARIOS

400,000

Debe

115,000

8,000

Haber

1,000,000

ACTIVOS FIJOS

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000

OTROS CIRCULANTES

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

175,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

29,000

48,000

1,674,000

Las sumas del debe y el haber no son iguales ¿Por qué no checa?

1,655,000

Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

175,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

19,000
48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

19,000
48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

29,000

48,000

1,674,000

1,655,000

R= Porque las ventas generaron una utilidad de 19,000 que incrementará el capital

Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

175,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

19,000

19,000

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!

Saldos
Deudor

BANCOS

158,000

INVENTARIOS

400,000

ACTIVOS FIJOS

Acreedor

15,000

CUENTAS POR COBRAR

OTROS CIRCULANTES

Moviemientos
Debe

115,000

8,000

Haber

Deudor

Edo Resultados
Acreedor

D

H

Balance General
D

73,000

57,000

57,000

17,000

141,000

141,000

24,000

384,000

384,000

32,000

32,000

1,060,000

1,060,000

32,000
1,000,000

Saldos

60,000

H

-Depreciacion acumulada

200,000

200,000

200,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

230,000

230,000

PASIVOS BANCARIOS

125,000

175,000

175,000

50,000

50,000

1,000,000

1,000,000

50,000

50,000

ACREEDORES DIVERSOS

50,000

PASIVO BANCARIO LP

1,000,000

CAPITAL SOCIAL
APORTACIONES DE
CAPITAL
RESULTADOS DEL
EJERCICIO

19,000

19,000

RESULTADOS DEL EJERC
ANT.

48,000

VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE ADMON Y
VENTA

48,000

48,000

24,000

24,000

24,000

5,000

5,000

5,000

GASTOS FINANCIEROS

1,605,000

1,605,000

212,000

212,000

1,703,000

1,703,000

48,000

48,000

1,674,000

1,674,000

Registramos la utilidad en la cuenta de “Resultados del ejercicio” y ya “cuadra” !!

Balance General
BANCOS

57,000

CUENTAS POR COBRAR

141,000

INVENTARIOS

384,000

OTROS CIRCULANTES
TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES
ACTIVOS FIJOS
-Depreciación acumulada
TOTAL ACTIVOS

32,000
614,000
1,060,000
(200,000)
1,474,000

CUENTAS POR PAGAR

230,000

PASIVOS BANCARIOS

175,000

ACREEDORES DIVERSOS
TOTAL PASIVO CIRCULANTE

50,000
455,000

PASIVO BANCARIO LP
TOTAL PASIVO
CAPITAL SOCIAL
RESULTADOS DEL EJERCICIO
RESULTADOS DEL EJERC ANT.

455,000
1,000,000
19,000
1,019,000

TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

1,474,000

Presentación del balance general

Estado de resultados
VENTAS

48,000

-COSTO DE VENTAS

24,000

=UTILIDAD BRUTA

24,000

-GASTOS DE ADMON Y VENTA

=UTILIDAD DE OPERACIÓN

5,000

19,000

-GASTOS FINANCIEROS
=UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

0
19,000

-IMPUESTOS
= UTILIDAD DEL EJERCICIO

0
19,000

Presentación del Estado de resultados

CONCLUSIÓN
• El balance presenta saldos acumulados como por
ejemplo una cuenta de bancos, el saldo se lleva a
través de los años por eso los balances se presentan
siempre a una fecha: “balance General al 31 de
diciembre de 2009”.
• El Estado de resultados presenta saldos de un
periodo, un mes o un año, por ejemplo: interesa
conocer las ventas del mes o del año no las ventas
acumuladas desde el año en que inició operaciones la
empresa: “Estado de resultados del 1 de enero al 31
de diciembre de 2009”.