MODUL 2 AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH

SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH
Dosen

S A F I R A, SE. Ak. M.Si

PROGRAM KELAS KARYAWAN FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS MERCU BUANA 2012

‘12

1

Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE,Ak,M.Si

Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana

Bank terdiri atas dua jenis . yaitu : 1.Ak. atau unit kerja di kantor cabang dari suatu Bank yang berkedudukan di luar negeri yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor cabang pembantu syariah dan/atau unit syariah. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. kegiatan usaha. Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk Simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat. 2.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Unit Usaha Syariah. serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan usahanya. disebutkan bahwa perbankan syariah ‘12 2 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. mencakup kelembagaan.M. Asas dan Tujuan Bank Syariah Dalam Pasal 1 Undang – undang No. Bank Syariah adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan Prinsip Syariah dan menurut jenisnya terdiri atas Bank Umum Syariah (BUS) dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS). 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. Definisi. berdasarkan Pasal 2 UU No. Prinsip Syariah adalah prinsip hukum Islam dalam kegiatan perbankan berdasarkan fatwa yang dikeluarkan oleh lembaga yang memiliki kewenangan dalam penetapan fatwa di bidang syariah BUS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.SISTEM DAN OPERASIONAL BANK SYARIAH 1. BPRS adalah Bank Syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. disebutkan Perbankan Syariah adalah segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha Syariah. yang selanjutnya disebut UUS. adalah unit kerja dari kantor pusat Bank Umum Konvensional yang berfungsi sebagai kantor induk dari kantor atau unit yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan Prinsip Syariah. Terkait dengan asas operasional bank syariah. Bank Konvensional adalah Bank yang menjalankan kegiatan usahanya secara konvensional dan berdasarkan jenisnya terdiri atas Bank Umum Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat.

disebutkan bahwa fungsi bank syariah adalah : (1) Bank Syariah dan UUS wajib menjalankan fungsi menghimpun dan menyalurkan dana masyarakat. misalnya memberikan jasa kliring. Terkait dengan tujuan bank syariah. Investor Yang menginvestasikan dana yang dimilikinya maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya dengan menggunakan alat investasi yang sesuai dengan prinsip syariah dan membagi hasil yang diperoleh sesuai nisbah yang disepakati antara pihak bank dan pemilik dan pemilik dana. Fungsi Sosial ‘12 3 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.Ak. dan prinsip kehati-hatian.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . sepanjang tidak bertentangn dengan prinsip syariah. dijelaskan bahwa bank syariah memiliki 4 (empat) fungsi. 2009) a. yaitu menerima dana yang berasal dari zakat. Fungsi Bank Syariah Berdasarkan Pasal 4 UU No. yaitu sebagai berikut : (Yaya. infak. kebersamaan. (2) Bank Syariah dan UUS dapat menjalankan fungsi social dalam bentuk lembaga baitul mal. hibah. disebutkan bahwa perbankan syariah bertujuan menunjang pelaksanaan pembangunan nasional dalam rangka meningkatkan keadilan. dan pemerataan kesejahteraan rakyat. demokrasi ekonomi. 2. 21 tahun 2008 tentang perbankan syariah. Rizal. dkk.M. bank syariah tidak jauh berbeda dengan bank non-syariah yaitu sebagai penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran. Dalam beberapa literature perbankan syariah. Jasa Keuangan Dalam menjalankan fungsi ini.dalam melakukan kegiatan usahanya berasaskan Prinsip Syariah. atau dana social lainnya dan menyalurkannya kepada organisasi pengelola zakat. sedekah. 21 Tahun 2008 tentang perbankan syariah. d. pada Pasal 3 UU No. (3) Bank Syariah dan UUS dapat menghimpun dana sosial yang berasal dari wakaf uang dan menyalurkannya kepada pengelola wakaf (nazhir) sesuai dengan kehendak pemberi wakaf (wakif). c. transfer dan lain-lain. b. Manajer Investasi Yang mengelola investasi atas dana nasabah dengan menggunakan akad mudharabah atau dengan bertindak sebagai agen investasi.

Tidak mengenal konsep nilai waktu dari uang (time value of money). c.M. transparansi.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Prinsip operasional syariah yang telah diterapkan secara luas dalam penghimpunan dana masyarakat adalah prinsip wadi’ah dan mudharabah. bukan sebagai komoditas. 4. a. pinjam meminjam. Bank syariah adalah bank yang berasaskan antara lain pada asas kemitraan. shadaqah) serta pinjaman kebajikan (qardhul hasan) sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Tidak diperkenankan menggunakan dua harga untuk satu barang. f. Kegiatan bank syariah merupakan implementasi dari prinsip ekonomi Islam dengan karakteristik antara lain sebagai berikut : a. hal ini merupakan karakteristik umum dan landasan dasar bagi operasional bank Islam secara keseluruhan. Konsep uang sebagai alat tukar. d. Tidak diperkenankan melakukan kegiatan yang bersifat spekulatif.Yaitu pengembangan fungsi sosial berupa pengelolaan dana ZIS (zakat. penghimpunan dana di bank umum syariah dapat berbentuk giro. ‘12 4 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. melibatkan diri dalam perserikatan usaha. Transaksi Muamalah Transaksi adalah kejadian ekonomi atau keuangan yang melibatkan paling tidak dua pihak yang saling melakukan pertukaran. Pelarangan riba dalam berbagai bentuknya. Penghimpunan dana Sebagaimana pada bank konvensional. dan universal serta melakukan kegiatan usaha perbankan berdasarkan prinsip syariah. Karakteristik Bank Syariah Bank syariah beroperasi atas dasar prinsip bagi hasil ( profit sharing). keadilan. dan lain – lain atas dasar suka sama suka ataupun dasar suatu ketetapn hukum atau syariat yang berlaku. 3. b. Tidak diperkenankan dua transaksi dalam satu akad. infaq. e.Ak. tabungan dan deposito sedangkan BPRS hanya melayani tabungan dan deposito namun demikian mekanisme operasional penghimpunan dana ini harus disesuaikan dengan prinsip syariah.

Berdasarkan prinsip ini tidak ada pembatasan bagi bank dalam menggunakan dana yang dihimpun. Pihak yang memberikan titipan dapat membebankan biaya kepada penitip sebagai biaya penitipan.Prinsip Wadi’ah Al-wadi’ah merupakan titipan murni dari satu pihak ke pihak lainnya baik individu maupun bdan hukum yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja si penitip menghendaki. Wadi’ah yad al-amanah Pihak yang pertama menerima titipan tidak boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan. Jika terjadi kerugian maka bank bertanggung jawab atas kerugian yang terjadi. dalam hal ini bank sebagai penerima titipan dapat memberikan insenstif berupa bonus kepada si penitip. Semua manfaat dan keuntungan yang diperoleh dalam penggunaan barang atau uang tersebut menjadi hak penerima titpan. Wadi’ah yad adh-dhamanah Pihak yang pertama menerima titipan boleh menggunakan dan memanfaatkan uang atau barang yang dititipkan tanpa izin pemilik barang atau uang dan harus bertanggung jawab atas kerusakan atau kehilangan barang titipan.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Pada pelaksanaannya. yaitu wadi’ah yad al-amanah dan wadi’ah yad adh-dhamana. wadi’ah dibedakan menjadi dua jenis. Mudahrabah Muqayyadah ‘12 5 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Prinsip Mudharabah Tujuan dari mudharabah adalah kerja sama antara pemilik dana ( shahibul maal) dan pengelola dana (mudharib) dalam hal ini bank.Ak. Secara garis besar mudharabah dapat dibagi menjadi dua jenis yaitu sebagai berikut : Mudharabah Muthalaqah Penerapan mudharabah muhlaqah dapat berupa tabungan dan deposito sehingga terdapt dua jenis penghimpunan dana yaitu : tabungan mudharabah dan deposito mudharabah.M.

Prinsip ini umumnya diterapkan dalam pembiayaan pengadaan barang investasi.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Prinsip ini biasanya diterapkan pada pembiayaan berjangka pendek untuk produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya. Barang diserahkan segera dan pembayaran dilakukan secara tangguh. namun pada prinsip ini pembayran dapat di muka. Penyaluran dana Dalam penyaluran dana bank syariah harus berpedoman kepada prinsip kehati-hatian. Salam. ‘12 6 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Bank sebagai pembeli. Bai’ Istishna’ Prinsip ini menyerupai salam.M. dan Istishna’ Bai’ Al-Murabahah Bank sebagai penjual dan nasabah sebagai pembeli. Istishna’ umumnya diterapkan dalam pembiayaan manufaktur. Sehubungan dengan hal ini bank diwajibkan untuk meneliti secara seksama calon nasabah penerima dana berdasarkan azas pembiayaan yang sehat. dicicil atau di belakang. Dalam transaksi ini ada kepastian tentang kualitas. harga dan waktu peyerahan. Prinsip Jual Beli (Ba’i) Prinsip ini meliputi Murabahah. Mudharib hanya bisa mengelola dana tersebut sesuai dengan batasan ditetapkan oleh shahibul maal. Bai’ As-Salam Adalah pembelian barang untuk penghantaran yang ditangguhkan dengan pembayaran di muka. industri kecil-menengah dan kontruksi.Ak. dan nasabah sebagai penjual.Jenis ini merupakan simpanan khusus yang terikat. di mana pemilik dana (shahibul maal) memberikan batasan atas dana yang dan ketentuan-ketentuan yang telah diinvestasikannya. b.

Objek sewa harus bermanfaat dan dibenarkan oleh syariah dan nilai dari manfaat dapat diperhitungkan atau diukur. bank dapat menjual barang yang disewakannya kepda nasabah. namun perbedaannya terletak pada objek transaksinya. Pada akhir masa sewa. Setiap pemilik modal berhak turut serta dalam menentukan kebijakan usaha yang dijalankan oleh pelaksana proyek. Dalam perbankan proyek musyarakah dimana biasanya dan diaplikasikan bank untuk pembiayaan nasabah sama-sama menyediakan dana untuk mebiayai proyek tersebut. property. pada dasarnya prinsip ijarah sama dengan prinsip jual beli. melalui pembayaran upah sewa. Musyarakah Adalah kerjasama dalam suatu uasaha oleh dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu di mana masing-masing pihak memberikan kontribusi dana dengan kesepakatan bahwa keuntungan dan risiko akan ditanggung bersama sesuai dengan kesepakatan. mudharabah muthlaqah. tanpa diikuti dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu sendiri. Karena itu dalam perbankan syariah dikenal ijarah wa iqtina / ijarah muntahiyyah bittamlik (sewa yang diikuti dengan perpindahan kepemilikan). Semua modal dicampur untuk dijadikan modal proyek dan dikelola bersama-sama. Prinsip ini dilandasi dengan adanya pemindahan manfaat. dan mudharabah muqayyadah.Ak.M. dan barangbarang lainnya yang dapat dinilai dengan uang.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . ‘12 7 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Prinsip Bagi Hasil (Syirkah) Prinsip bagi hasil atau syirkah meliputi musyarakah.Prinsip Sewa (Ijarah) Al-ijarah adalah akad pemindahan hak guna atas barang atau jasa. uang. Bila pada jual beli objek transaksinya adalah barang. Harga sewa dan jual disepakati pada awal perjanjian. Modal disetor dapat berupa barang perdagangan. maka pada ijarah objek transaksinya adalah jasa. Dalam dunia usaha dikenal dengan finance lease.

barang yang ditahan tersebut memiliki nilai ekonomis. - mudharabah muqayyadah Pada dasarnya sama dengan mudharabah muthlaqah perbedaanya terletak pada adanya pembatasan modal sesuai dengan permintaan pemilik modal.Ak. Al-Kafalah (jaminan) Jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafil) kepada pihak ketiga untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau yang ditanggung. Al-Wakalah (penyerahan) Pelimpahan kekuasaan oleh seseorang kepda yang lain dalam halhal yang diwakilkan.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . akad ini dioperasionalkan denga pola sebagai berikut : Al-Hiwalah (alih hutang piutang) Pengalihan utang dari orang yang berutang kepada orang lain yang wajib menanggungnya. dalam pengertian lain mengalihkan tanggung jawab seseorang yang dijamin ‘12 8 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. dapat berupa uang atau barang yang dinyatakan nilainya dalam uang. Al-Qardh (pinjaman kebaikan) Pemberian harta kepada orang lain yang dapat ditagih atau diminta kembali atau dengan kata lain meminjamkan tanpa mengharapkan imbalan.M. c. Jumlah modal yang diserahkan kapada nasabah selaku pengelola modal harus diserahkan tunai.- Mudharabah Muthlaqah Kerjasama di mana shahibul maal memberikan dana 100% kepada mudharib yang memiliki keahlian. Ar-Rahn (gadai) Menahan salah satu harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. Produk Jasa Akad pelengkap dikembangkan sebagai akad pelayanan jasa. harus jelas tahapannya dan disepakati bersama. Apabila modal diserahkan secara bertahap.

Transaksi Ijtimai Transaksi ijtimai atau kesejahteraan sosial merupakan salah satu fungsi yang tidak terpisahkan dalam perbankan syariah. (5) Hamba Sahaya. Tabungan wadi’ah yad adh-dhamana dan Mudharabah 3. 2009). Rizal. dkk. 2009). yang terdiri dari 8 golongan. dan Wakaf (ZISWAF) dan instrumen dana kebajikan ( qardhul hasan) (Yaya. Infak.M.Ak. yaitu (1) Fakir. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH 1.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . (3) ’Amil (pengelola zakat). 2009). Dana yang dihimpun melalui instrumen ZISWAF penyalurannya ditujukan kepada orang yang berhak (mustahiq). (2) Miskin. shadaqah. Instrumen ZISWAF berfungsi untuk menghimpun ZISWAF dari masyarakat. dkk. Giro wadi’ah yad adh-dhamana 2. (7) Sabilillah. Setidaknya ada dua instrumen yang digunakan oleh bank syariah dalam menjalankan fungsi sosialnya. Ringkasan Produk Bank Syariah (Siamat. 4. Simpanan Khusus Mudharabah Muqayyadah b. yaitu instrumen Zakat. (6) Gharimin (orang yang banyak hutangnya). Dana kebajikan disalurkan antara lain dalam bentuk santunan (grant) ataupun pinjaman kebajikan (Qardhul Hasan) dan lain – lain yang berkaitan dengan pemenuhan fungsi sosial bank syariah (Yaya. pegawai bank syariah serta bank syariah itu sendiri sebagai lembaga milik para investor. Instrumen dana kebajikan (qardhul hasan) berfungsi menghimpun dana dari penerimaan yang tidak memenuhi kriteria halal serta dana infak dan sedekah yang tidak ditentukan peruntukannya secara spesifik oleh pemberi. Dahlan. (4) Mualaf (orang yang baru masuk Islam). Penyaluran Dana dan Jasa Perbankan No. dkk. Rizal. PRODUK/JASA PRINSIP SYARIAH ‘12 9 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE.dengan berpegang pada tanggung jawab orang lain sebagai peminjam. Penghimpunan Dana No. dan (8) Ibnu Sabil (Yaya. 2004) : a. Dalam melakukan fungsi sosial tersebut bank syariah/ Unit Usaha Syariah wajib membentuk satuan kerja yang mengelola dana kebajikan. Deposito Mudharabah 4. Rizal.

12. 5. 7. Bai’ Al Dayn Safe Deposit Box Wadi’ah Amanah Jual Beli Valas Sharf Gadai Rahn Referensi :  Wiyono.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Transfer Wakalah dan Hawalah Pinjaman Sosial Qardhul Hasan Surat Berharga Mudharabah. 17.1. 2001. Jakarta. 15. Musyarakah. Cara Mudah Memahami Akuntansi Perbankan Syariah Berdasar PSAK dan PAPSI . 4. Gema Insani. 3. Qardh. Dana Talangan Penyertaan Sewa Beli Pembiayaan Modal Kerja Pembiayaan Proyek Pembiayaan Sektor Qardh Musyarakah Ijarah Muntahiyah Bittamlik (Ijarah Wa Iqtina) Mudharabah. 2005.M. Bank Syariah dari Teori ke Praktik. 11. Muhammad Syafi’i . Antonio. 8. 9. 16. Slamet.Ak. Jakarta. atau Murabahah Mudharabah atau Musyarakah Bai As Salam pertanian Pembiayaan untuk akuisisi Ijarah Muntahiyah Bittamlik aset Pembiayaan Ekspor Mudharabah. 2. 13.  ‘12 10 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. 10. Musyarakah. 6. atau Murabahah Anjak Piutang Hiwalah Letter of Credit L/C Wakalah Garansi Bank Kafalah Inkaso. 14. Grasindo.

bi. dkk.  http://www. Ganeca Press.M. 2006. Akuntansi perbankan syariah Teori dan Praktik Kontemporer. Jakarta. 2009. Jakarta. Muhammad dan Muhammad Syafi’i Antonio.id ‘12 11 Akuntansi Perbankan Syariah Safira SE. Yusuf. dkk. Siamat.    Yaya. 2006. Harahap. Sofyan Syafri. LPFE – Usakti. Rizal.Ak. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2004. Salemba Empat. 2009.Si Pusat Pengembangan Bahan Ajar Universitas Mercu Buana . Dahlan. Akuntansi Perbankan Syariah. Manajemen Lembaga Keuangan . Jakarta. Jakarta.go. Pengantar Ilmu Ekonomi dan Perbankan Syariah.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful