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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS, GEOLOGÍA Y CIVIL ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE INGENIERÍA DE SISTEMAS

“PRESUPUESTO MAESTRO” GRUPO Nº 10
INTEGRANTES : AGUILAR QUISPE, Romeld ESPINOZA LLANTOY, Michel OCHOA VENTURA, Ember RAMOS SAEZ, Bryam SOTO MORALES, Amir Jhons 27100123 27105586 27100508 27115665 27105588

PROFESOR CURSO SIGLA

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CPCC. EZCURRA RAMÍREZ, Yon Ciro SISTEMAS DE COSTOS CO – 341

AYACUCHO 2013

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PERÚ

administradores. haciendo comparaciones de los años anteriores para desarrollar una mejor inversión.. es decir si hacemos un buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área de venta. etc. comparaciones de otras empresas como son los estados financieros. así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía. cobranzas. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa.INTRODUCCIÓN Este pequeño trabajo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo. . etc. compra. también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de acuerdo las estadísticas y las tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país donde reside la empresa. Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas.

EL PAPEL DE LOS PRESUPUESTOS EN LA PLANEACION En la planeación se puede distinguir lo que es el proceso y lo que es el contenido. de ahí la importancia de aprovechar el pensamiento reflexivo de los ejecutivos para simular y fijar planes de acción ante las diferentes circunstancias que puedan acontecer. Estados Unidos. como lo es el Mercomun Europeo. a los siguientes interrogantes: ¿existe realmente una ventaja diferencial que permita competir?. Pág. Empieza por la determinación de los objetivos y detalla los planes necesarios para alcanzarlos de la mejor manera posible. cuándo. Sin embargo. plan de insumos y plan financiero. mientras que el contenido está formado por el plan de mercados. suponiendo determinadas variables conocidas. ¿los clientes van ha ser fieles?. que las directas. sociales y políticos que ocurran en dichas naciones. ante la globalización de México. En fin." Por su parte Harold Koontz en su obra literaria Administración. cómo y en qué secuencia. en fin. se sabían los posibles efectos que generaría un incremento en el precio. Se trata entonces de un modelo teórico para la acción futura. el mundo real demostrará que no es tan fácil diseñar las estrategias. 31 significa que la planeación es un factor determinante para el proyectista dado que como resultado de una buena planeación se darán diversas alternativas de las cuales el proyectista deberá tomar la que le pueda dar mayor beneficio en harás de alcanzar los objetivos planteados. La planeación define a dónde se pretende llegar. El proceso consiste en determinar los escenarios y fijar objetivos. se conocía a la competencia. es necesario estar más que atentos a los fenómenos económicos. por ejemplo. a los clientes. Ahora que México se ha decidido a competir con los países industrializados y entrar en sus mercados. Japón. Planear es definir los objetivos y escoger anticipadamente el mejor curso de acción para alcanzarlos. ¿Se cuenta con un plan para lograr un liderazgo en costos?. si al planear no se toman en cuenta las variables no estructurales. “Como un estribo en elegir misiones y objetivos. es decir. Hoy México es más sensible a cualquier cambio o circunstancia que ocurra en los países desarrollados. ¿Se atiende adecuadamente un segmento determinado del mercado que permita mantenerlo fiel a México?. las acciones para llevar a cabo aquellas y alcanzar estos y que se requiere que tome decisiones”. era fácil diseñar las estrategias. define la planeación.LA PLANEACIÓN Y EL PAPEL DE LOS PRESUPUSTOS EN EL PROCESO DE LA PLANEACIÓN PLANEACIÓN Respecto a la planeación Chiavenato (1998) señala "la planeación es la función administrativa que determina anticipadamente cuáles son los objetivos que deben alcanzarse y qué debe hacerse para alcanzarlos. Canadá. ¿En que segmento de mercado se está y porque no en otro?. El pensamiento reflexivo al que se refiere el párrafo anterior implica que los ejecutivos respondan. porque ahora la competencia actuará de diferente manera atendiendo su cultura y su moral: el mundo político y económico repercutirá en las empresas y sus estrategias. lo que debe hacerse. Hasta hace una década era relativamente fácil llevar a cabo ambas partes: se conocía bien cada empresa. etc. cada día los negocios serán más afectados por las señales indirectas. ahora y en lo que resta del presente siglo. una perspectiva global año 2004. . a los proveedores. se estaría diseñando una planeación muy pobre y endeble ante cualquier circunstancia externa.

cuando hay buen tiempo no los necesita. En todas ellas los ejecutivos planean el futuro de la organización. sino que se debe considerar también la parte no estructurada que hoy en día ha cobrado mucho auge. sin aplicar técnicas científicas. expresados en términos monetarios. las respuestas no son cuantificables. nivel de endeudamiento. Esto propicia una evaluación eficiente durante el periodo presupuestal. estableciéndole a la administración metas a lograr. En una época de cambios es cuando más se requiere planear. Los presupuestos siguen siendo valiosos. coadyuvando de esta forma a cumplir los compromisos contraídos y canalizar la energía a las áreas más relevantes que requieren la atención de la alta dirección. Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos. tasa de rendimiento sobre capital. ya que sólo así se efectuará una planeación integral. ¿Cómo pueden los competidores actuar con los clientes?. Los que se estudiaran en este capitulo son los que se expresan en términos monetarios. los proveedores y quienes fijan la economía y la misma organización está integrada por seres humanos.¿Qué puede pasar si se van a la competencia?. unidades de tiempo u otras cantidades no monetarias. es decir. incoherente. otros expresan sus planes en términos cuantitativos y los trasladan a hechos en forma ordenada y sistemática. otros hacen apuntes y borradores de estimaciones. determinan sus objetivos y el mejor método para lograrlos. no podrá llevarse a cabo un plan: no hay que olvidar que la planeación debe ser dinámica. ¿los recursos humanos son capaces? Y así por el estilo. Hay que recordar que mientras no se sepa lo que s quiere. Como se ve. Todas las organizaciones hacen planes. etcétera. futuro que queda plasmado a través del estado de resultados presupuestado. Se analizará el presupuesto maestro con sus dos grandes divisiones: el presupuesto de operación y el presupuesto financiero. tasa de rendimiento sobre inversión. determinada posición de liquidez. en la medida que sirven de guía. sin dirección alguna. Esta manera de planificar se conoce como presupuestos. que forman parte del área de la ingeniería industrial. dado que las variables son muy cambiantes y difíciles de predecir. Con lo anterior no se quiere dar la idea de que la parte estructurada y cuantificable de la planeación no sea importante. número de empleados. Aunque la mayoría de los directivos elaboran planes. el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo de efectivo presupuestado. lo relevante ahora es que no podemos ignorar ese ángulo no cuantificable. por lo cual requieren tener diseñada alguna estrategia a largo plazo para asegurar la supervivencia en los negocios. Algunos formulan planes sin que trasciendan la esfera intelectual. ¿los proveedores ayudaran a que se dé calidad?. Una empresa que no trabaje sujeta a planes constituye simplemente una masa amorfa. tales como valor económico agregado. aunque hay algunos que se expresan en unidades de producto. que unidos permiten plasmar el futuro de la empresa para un determinado año. que cada día afecta más. hay diferencias considerables en la forma de planificar. que ayudan a monitorear si lo implantado está bien y se están logrando los resultados esperados. . dado que los clientes. el esfuerzo en esta actividad debe de ser más intenso. Por ello. Sucede como en los aviones: el capitán usa los instrumentos cuando hay mal tiempo. También los presupuestos colaboran para dirigir una empresa mediante la administración por excepción.

puede ser posible ahorrar.  Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. En el ámbito del comercio. y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio. más específicamente. El presupuesto puede considerarse una parte del clásico ciclo administrativo que consiste en planear. con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos. de un sistema total de administración. de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus objetivos. 1995). Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista. comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.  Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. expresada en valores y términos financieros que. El presupuesto se puede cobrar o no. este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. . Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos de una actividad económica (personal. los gobiernos. debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. una oficina. por el contrario. en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los gastos). FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS Las siguientes tres funciones son las más importantes cuando hablamos en términos generales:  La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la organización. un negocio.PRESUPUESTO El presupuesto es la estimación programada. Para alcanzar estos fines.  Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización. presupuesto es también un documento o informe que detalla el coste que tendrá un servicio en caso de realizarse. de manera sistemática. un gobierno) durante un período. no-utilitaristas (agencias gubernamentales). (Jorge Burbano. familiar. También dice que el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo. por lo general en forma anual. como una parte. puede ser necesario incurrir en déficit (que los gastos superen a los ingresos) o. una empresa. actuar y controlar o. en caso de no ser aceptado. El que realiza el presupuesto se debe atener a él. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por término de un año. Elaborar un presupuesto permite a las empresas. Los presupuestos son útiles en la mayor parte de las organizaciones como: utilitaristas (compañías de negocios). grandes (multinacionales. conglomerados) y pequeñas empresas.  El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo.  Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia los Objetivos Estratégicos.

 Elaboración de planes. generalmente de un año.  Coordinación de los presupuestos.  USOS DEL PRESUPUESTO El presupuesto es la planificación fundamentada de muchas estrategias por las cuales constituye un instrumento importante como norma.  Negociación de los presupuestos. evitando costos innecesarios y mala utilización de recursos. duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.  Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.  Aprobación de los presupuestos.  Seguimiento y actualización de los presupuestos. es un plan de acción de gasto para un período futuro. reflejadas en cantidades monetarias. El presupuesto es una herramienta. puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la empresa. para la planificación de las actividades. a partir de los ingresos disponibles.  Las lagunas. o de una acción o de un conjunto de acciones. Y que determinan de manera anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado. programas y presupuestos. así como la debida utilización de los recursos disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades y/o departamentos. Este instrumento también sirve de ayuda para la determinación de metas que sean comparables a través del tiempo.Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. coordinando así las actividades de los departamentos a la consecución de estas. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis. mediante el establecimiento de los oportunos programas. costos e ingresos necesarios en una organización. empresa o gobierno. los objetivos fijados por la empresa a corto plazo. a través de los presupuestos. Un año calendario para un gobierno se le denomina "año fiscal". sin perder la perspectiva del largo plazo. EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LAS ORGANIZACIONES El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa. De igual manera permite a la administración conocer el desenvolvimiento de la empresa. Un presupuesto para cualquier persona. utilizado como medio administrativo de determinación adecuada de capital. por medio de la comparación de los hechos y cifras reales con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuación de la organización y ayudar en gran medida para la toma de decisiones. y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.  Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado período. .  Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos.

Una vez alcanzado este. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de cada país. como generación de empleo. integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. sin considerar el comportamiento económico. y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee. puede haber presupuestos: a) A costos plazos: Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen abarcar un año o menos. b) A largo plazo: En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.  SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la Empresa. fijos o asignados. etc. cultural. creación de infraestructura. gastos indirectos de fabricación. A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:      Según la flexibilidad Según el periodo que cubran Según el campo de aplicabilidad en la empresa Según en el sector en el cual se utilicen Otras clasificaciones  SEGÚN LA FLEXIBILIDAD a) Rígidos. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos. Estos muestran los ingresos. político. estáticos. no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. administrativos y ventas. .CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. De este modo se efectúa un control anticipado. lucha contra la inflación. Así pues. Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversión en actualización tecnológica. fomento del ahorro. También ocurre cuando se utiliza el método uno + cuatro es decir se planifica el primer año y se les va sumando los restantes. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público. costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. difusión de los servicios de seguridad social. ampliación de la capacidad instalada. b) Flexibles o Variables Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones económicas.

Permite realizar un auto análisis de cada periodo. Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos. 2. 3.) Presupuesto mano de obra (fuerza bruta. es medirle. b) Presupuesto De Operación Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados.  El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico. insumos. y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos. Facilita el control de las actividades.Ambos tipos de presupuestos son útiles. LIMITACIONES: El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro. Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro. fijado por la alta dirección de la Empresa. 6. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. son componentes de este rubro:      Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima. . Define objetivos básicos de la empresa. desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión. es directo. calificada y especializada) Presupuesto gasto de fabricación.  Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.  Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. mejor se presentara el proceso de planeación. Beneficios: 1. debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. con programas detallados para el periodo inmediato siguiente. auto partes etc. es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente largo.  SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA a) Presupuesto Maestro Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. 5. 4. Generalmente se fija a un año.

Componentes:  Productos que comercializa la empresa. primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta.  Los precios unitarios de cada producto o servicio. realizado por cada uno de los vendedores. con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre. luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. Observaciones: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro.  Servicios que prestará. para determinar limite de tiempo. Proceso:  Elaborando un programa de producción. evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada. publicidad)  Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo) c) Presupuesto De Ventas Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa.  Los ingresos que percibirá. Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad. Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)  Presupuesto gasto de venta (capacitación. vendedores. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario. d) Presupuesto De Producción Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. por ejemplo: Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:  Producción  Compras  Gastos de ventas  Gastos administrativos Él pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta.  Presupuestando las ventas por línea de producción. si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud.  El nivel de venta de cada servicio. es el pronostico de ventas.  El nivel de venta de cada producto. . los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas confiables.

Sustentación:  Horas .e) Presupuesto De Mano De Obra (PMO) Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Componentes:  Personal diverso  Cantidad horas requeridas  Cantidad horas trimestrales  Valor por hora unitaria f) Presupuesto De Gasto De Fabricación Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción. Observaciones: Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir. h) Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM) Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción. Características:  Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. debe responder a los requerimiento de producción. . g) Presupuesto De Costo De Producción Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto.  Stock de accesorios y lubricantes. si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.  No todos requiere los mismos materiales.  Debe estimarse el costo. son gastos que se deben cargar al costo del producto.  Operatividad de maquinas y equipos.hombres requeridas. es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.  El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción. el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción. mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación. quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.

o Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente. o Asegura la colocación de un producto. . j) Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA) Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo. también conocido como erogaciones de capitales. o Amplia mercado de consumidores.  Caja mínima.  Caja inicial. o Puede ser mal utilizado. Características: o Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. k) Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de inversión de venta. Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Como son la cajo o tesorería y el capital.i) Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV) Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. o Es permanente y costoso. Desventajas: o No genera rentabilidad. o Es base para calcular el Margen de Utilidad. Características: o Comprende todo el Marketing. se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo. comprende:  Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)  Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)  Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)  Caja final. buscando darle operatividad al sistema. son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades. o Son gastos indirectos. Observaciones Para calcular el total neto. ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa. o Se realiza a todo costo.

etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o proveedores o pago de nomina. b) AUXILIARES Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la empresa. m) Presupuesto de Erogaciones Capitalizables Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos. Empresas Descentralizadas. construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos. ingresos financieros . eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error. por ser determinadas sobre experiencias anteriores. .  SEGÚN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN a) Públicos Son aquellos que realizan los Gobiernos. impuestos o dividendos. por lo que sus cifras.. en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. representan los resultados que se deben obtener. representan tan sólo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado. b) ESTANDAR Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas.l) Presupuesto de Tesorería Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado. sus cifras numéricas. recuperaciones de cartera. sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.  OTRAS CLASIFICACIONES  POR SU CONTENIDO: a) PRINCIPALES Estos presupuestos son una especie de resumen. para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Estados. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres. etc.  POR LA TÉCNICA DE VALUACIÓN: a) ESTIMADOS Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas. En estos se cuantifican los recursos que requieren la operación normal. bancos y valores de fácil realización. b) Privados Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administración. a diferencia de las anteriores.

patronatos. descentralizadas. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea. o habrá de contar la Empresa. b) BASE CERO Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas. a un período futuro. determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. b) DE APLICACIÓN Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Se presenta por medio de lo que se conoce como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.  POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE a) DE PROMOCIÓN Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión.  POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en que se divide una compañía. en caso de que se cumplieran las predicciones. su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas puras: Previsión o Presupuestos Parciales Planeación Formulación . POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS a) DE POSICIÓN FINANCIERA Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro. c) DE COSTOS Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas. de cambio. a) POR PROGRAMAS Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales. para su elaboración es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período presupuestal. en relación con los objetivos que se persiguen. y aumento continuo de los costos en todos los niveles. c) DE TRABAJO Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa. c) DE FUSIÓN Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjunción de entidades. exigencias de actualización. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que cuenta. básicamente. las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes. y reflejan. etc. b) DE RESULTADOS Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro. Sus cifras expresan el gasto. Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios. instituciones.

se desarrollan los: o Presupuestos Previos Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva. con base en ellos. coordinar. Base cero DE TRABAJO Presupuestos parciales Presupuestos Previos Presupuesto definitivo Presupuesto maestro . lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los presupuestos anteriores. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dará lugar a la elaboración de:  OTRAS CLASIFICACIONES POR EL TIPO DE EMPRESA Públicos Privados POR SU CONTENIDO Principales Auxiliares POR SU FORMA Flexibles Fijos POR SU DURACIÓN De corto plazo De largo plazo Planes gubernamentales POR LA TECNICA DE VALUACIÓN Estimados Estándar POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS De posición financiera De resultados De costos POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE De promoción De aplicación De fusión Por Áreas y Niveles de Responsabilidad.Se elaboran en forma analítica. sujetos a estudios y a: APROBACION La formulación previa está sujeta a estudio. y controlar en el período al cual se refiera. para dar lugar al: PRESUPUESTO DEFINITIVO Es aquél que finalmente se va a ejercer. Por Programas. mostrando las operaciones estimadas por cada departamento de la empresa.

Este presupuesto resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una organización: ventas. Este presupuesto es la base para los demás cálculos presupuestales. Por tanto. a mantener un horizonte de planeación estable. patrones de acuerdo a . Los presupuestos continuos o presupuestos rodantes son una forma muy común del presupuesto maestro en donde se agrega un mes en el futuro cuando el mes que acaba de terminar se elimina. La administración puede preparar presupuestos mensuales para el año o tal vez. Algunas veces los presupuestos maestros también se llaman estados proforma. Conforme agregan un nuevo decimosegundo mes al presupuesto continuo. un análisis más extenso del primer año de un plan a largo plazo. Así pueden comparar los resultados mensuales reales contra el plan original y contra el plan revisado mas reciente. El presupuesto maestro cuantifica los objetivos de ventas. la utilidad neta.PRESUPUESTO MAESTRO Un presupuesto maestro es. distribución y finanzas. incrementos porcentuales. gastos. las compras. la actividad de los factores de costos. un sinónimo de estados financieros proyectados. presupuestos mensuales solo para el primer trimestre y presupuestos trimestrales para los tres trimestres restantes. COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO: El presupuesto maestro usual de una compañía no productora tiene los siguientes componentes: PRESUPUESTO DE OPERACIÓN  Presupuesto de ventas  Presupuesto de cobros  Presupuesto de compras  Desembolsos por compras  Presupuesto de gastos de operación  Desembolsos por gastos de operación  Estado de resultados presupuestado PRESUPUESTO FINANCIERO  Presupuesto de capital  Presupuesto de efectivo o flujo de caja  Balance general presupuestado Las empresas industriales elaboran presupuestos adicionales de materiales. El presupuesto maestro es el presupuesto más detallado que se coordina a lo largo de toda la organización. mano de obra y costos indirectos de fabricación. los administradores también pueden actualizar los once meses restantes. producción. la posición financiera y cualquier otro objetivo que especifique la administración. en esencia. ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales. estudios de mercado. en consecuencia. el presupuesto maestro es un plan de negocios periódico que incluye un conjunto coordinado de programas de operación y estados financieros detallados. Este incluye proyecciones de ventas. cálculos según la inflación esperada. Los presupuestos continuos obligan a los administradores a pensar de manera particular en los próximos doce meses y. costos. Existen varios métodos para el cálculo del presupuesto de ventas: promedio de años anteriores. la producción. PRESUPUESTO DE VENTAS.

La administración determina el efectivo dependiendo de la naturaleza del negocio y los acuerdos de crédito. Los gastos de operación incluyen los gastos de administración y mercadeo o ventas y en estos se encuentran los gastos de personal y los demás gastos fijos y variables. Se basa en el presupuesto de compras de acuerdo con las políticas de crédito aceptadas por la empresa. PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN. Se basan en el presupuesto de gastos de operación y tiene en cuenta las políticas o formas de pago que utilice la compañía. Los valores arrojados por estos conforman las operaciones realizadas por la empresa. . Los presupuestos anteriores proporcionan suficiente información para la elaboración del estado de resultados. El presupuesto de ventas es el punto de partida del presupuesto porque los niveles de inventario. denominado también presupuesto de capital. las provisiones y los diferidos. el valor de los intereses debe trasladarse al estado de resultados como gastos no operacionales y así obtener la utilidad. Este presupuesto resume los ingresos de dinero en cada mes. PRESUPUESTO DE EFECTIVO. Es necesario tener en cuenta que cuando en el presupuesto de efectivo se requiere de préstamos. prácticamente se presupuestos de cobros y desembolsos realizados anteriormente e incluye necesarios por los compromisos adquiridos en las compras de propiedad. estimaciones realizadas por vendedores de la empresa. Este presupuesto depende de las fluctuaciones en el volumen de ventas tales como las comisiones por ventas y los costos de envío. PRESUPUESTO DE COBROS. etc. También es necesario tener en cuenta aquellos valores que se registran como gastos de operación por los cuales no se realizan desembolsos tales como la depreciación. Es un estado de ingresos y egresos de dinero. DESEMBOLSOS POR GASTOS DE OPERACIÓN. planes de publicidad y promoción. igualmente. PRESUPUESTO DE COMPRAS. otros factores de costos tienen influencia directa sobre muchos gastos de operación.las ventas de años anteriores. análisis estadísticos. Muestra el cálculo de los valores a comprar de acuerdo con las proyecciones de ventas y los inventarios finales necesarios para atender la demanda. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO. saldo mínimo de Los presupuestos de efectivo ayudan a que los administradores eviten tener efectivo innecesariamente ocioso y anticipan las necesidades de crédito. DESEMBOLSOS POR COMPRAS. elabora con los los desembolsos planta y equipo. las compras y gastos de operación dependen de las ventas. Incluye las ventas en efectivo del mes en curso más las ventas a crédito de meses anteriores.

Es el paso final en la elaboración del presupuesto maestro. realizar ajustes en la distribución de los ingresos y egresos. que permitan por ejemplo evitar costos de financiación. Este proyecta cada partida del balance general de acuerdo al plan de negocios. realizar cambios en las políticas de financiación de ventas. compras y pagos de otros gastos. El primer borrador del presupuesto es rara vez el presupuesto final. La formulación inicial del presupuesto maestro permite a la administración considerar cambios. EL PRESUPUESTO MAESTRO .BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO. impulsar nuevas estrategias de ventas.

 Grado de delegación dentro de cada centro en la realización del presupuesto. el estilo de dirección es centralizada  Método ascendente: El presupuesto se basara en las previsiones realizadas por lo responsables de los distintos centros de responsabilidad. la dirección de la empresa fijará los principales parámetros que deberán guiar la realización de los distintos presupuestos. y suele ser habitual cambios en ellos.  Participación de la dirección general en los presupuestos de cada centro. Previamente a la realización de los presupuestos individualizados por centro. d) CONSOLIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD Una vez revisados los presupuestos de los distintos centros. . deberán consolidarse para obtener el presupuesto de la empresa.EL PROCESO DE ELABORACION DEL PRESUPUESTO Las etapas destacables del procedimiento de elaboración de los presupuestos son las siguientes: FASES EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO a) ORGANIZACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO Dependiendo del estilo de la dirección imperante en la empresa el método utilizado para la elaboración del presupuesto podrá ser:  Método descendente: consiste marcar los objetivos del presupuesto desde la dirección. cada uno de los presupuestos de cada centro de responsabilidad. Además es conveniente que el presupuesto para el año siguiente sea aprobado antes de la finalización del año en curso. fijara las líneas generales de organización y realización. Así cada centro de decisión supondrá un centro de responsabilidad y deberá realizar su propio presupuesto. La diferenciación por centros de responsabilidad se realizará según los centros de decisión en que se organiza la empresa. c) EVALUACIÓN Y COORDINACIÓN DEL PRESUPUESTO POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD La dirección le corresponde el revisar.  Responsable de cada centro a quien corresponde la elaboración del presupuesto. que a su vez. para posibilitar de esta manera que se pueda desarrollar desde el inicio del ejercicio. El estilo de dirección es descentralizado El presupuesto se basara en el plan estratégico de la empresa y a partir del se desarrollara el presupuesto mediante el método que sea más coherente con el estilo de dirección. b) ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO POR CENTROS DE RESPONSABILIDAD Para elaborar el presupuesto por centros de responsabilidad debe determinarse:  Identificar los distintos centros de la empresa.

que junto con los otros documentos de síntesis. e) APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO CONSOLIDADO La aprobación del presupuesto consolidado de la empresa deberá realizarse por el máximo órgano gestor de la empresa que puede ser:  Junta General de Accionistas  Consejo de Administración  Consejeros Delegados  Dirección de la empresa.A partir de aquí se obtendrá la cuenta de resultados provisionales. .  f) CONTROL Y REVISIÓN DEL PRESUPUESTO Después de la aprobación y aplicación del presupuesto se irán realizando controles para comprobar las desviaciones existentes en la realidad. el presupuesto de tesorería y el balance provisional compondrá el presupuesto consolidado de la empresa.