LOS ESTADOS FINANCIEROS

Constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Su objetivo es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. CLASIFICACIN
Los estados financieros bsicos son:

Estado de cambio en el patrimonio. Estado de flujo de efectivo. Estado de resultado. Estado de situacin financiera. Las Notas Revelatrias. Balance de Comprobacin

Estado de Cambio en el Patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio es uno de los estados financieros bsicos. este tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado. Adems de mostrar esas variaciones, busca explicar y analizar cada una de ellas, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

Estado de flujo de efectivo

Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.

Estado de Resultado
Es un estado financiero mediante el cual se muestran los ingresos, costos y gastos, as como el resultado de las transacciones que una empresa realiza durante un periodo determinado.

Estado de resultado
El estado de resultados contiene dos tipos de informacin: Informacin general o encabezamiento. Informacin financiera. Informacin general o encabezamiento Esta seccin contiene informacin general sobre el estado financiero que se presenta y est compuesta por:

a) Identificacin de la empresa: la cual es la razn social que aparece en el documento constitutivo de la empresa. b) Identificacin del estado financiero: se escribe el nombre del estado financiero que se elabora. c) Periodo: comprende la fecha de realizacin que se informa. Informacin financiera Esta es la seccin donde se muestra la informacin que seala los hechos ocurridos en la empresa relacionados con INGRESOS, COSTOS y GASTOS. Que comprenden: a) Ingresos normales o principales. b) Costo de venta. c) Gastos de operacin. Gastos de Venta. Gastos de administracin. d) Otros ingresos y egresos.

Estado de Situacin Financiera

Es un estado financiero en el que se muestran los bienes, derechos y obligaciones que una empresa tiene para una fecha determinada. El estado de situacin financiera contiene dos tipos de informacin: Informacin general o encabezamiento. Informacin financiera.

Informacin general o Encabezamiento

Esta seccin contiene informacin general sobre el estado financiero que se presenta y est compuesta por: a) Identificacin de la empresa: la cual es la razn social que aparece en el documento constitutivo de la empresa. b) Identificacin del estado financiero: se escribe el nombre del estado financiero que se elabora. c) Periodo: comprende la fecha de realizacin que se informa.

Informacin Financiera
En esta seccin se muestra la informacin relacionada con los BIENES, DERECHOS y OBLIGACIONES que la empresa tiene para la fecha indicada. Las cuentas que dan esta informacin sern presentadas formando cuatro grandes grupos Activo. Pasivo. Patrimonio. Cuentas de Orden.

Cuentas de Activo

Formaran parte de este grupo todas aquellas cuentas que representen bienes o derechos que la empresa posea para la fecha del balance. Existen variados criterios para su presentacin; pero se comenzara mostrando aquellas cuentas que representan el bien ms lquido que existe, el dinero disponible y luego aquellas que con mayor prontitud se vayan a transformar en dinero. Clasificacin De acuerdo al razonamiento anterior el activo se clasifica en: Circulante. Largo plazo. Inversiones permanentes. Fijo. Intangible. Cargos diferidos. Otros activos.

CIRCULANTE
Se clasifican en este grupo, todas aquellas cuentas que controlan dinero disponible u otros bienes y derechos que van a convertirse en dinero o que se van a consumir en el ciclo normal de operaciones de la empresa. Este grupo se clasifica a su vez en: Disponible. Exigible. Realizable. Prepagado.

Disponible Est compuesto por aquellas cuentas que representan dinero en efectivo que est disponible para realizar cualquier pago inmediato. Forman este grupo: Caja chica. Caja Principal. Bancos. Exigible Este grupo lo conforman las cuentas que representan derechos que se convertirn en dinero en un lapso menor de un ao. Pertenecen a este grupo: Efectos por cobrar Menos: Efectos descontados. Cuentas por cobrar. Menos: Provisin para incobrables. Adelantos entregados a cuenta de contratos. Otras cuentas por cobrar. Realizable

Est conformado por bienes que son susceptibles de convertirse en dinero disponible en los prximos 12 meses, o en el ciclo normal de operaciones de la empresa. Entre estos tenemos: Inversiones temporales Inventarios: Mercancas. Productos terminados. Productos en procesos. Materias primas. Materiales indirectos. Suministros de fbrica. Mercancas en Trnsito. Prepagados Este grupo est integrado por cuentas que representan gastos ya pagados que, para la fecha del balance, todava no ha sido recibido el servicio, o no ha sido consumido el bien involucrado en el gasto, pero que ser recibido o consumido en los prximos 12 meses. Entre estos tenemos: Seguros pagados por anticipado. Intereses pagados por anticipados. Alquileres pagados por anticipado. Suministros de oficina. Porcin circulante de cargos diferidos.

ACTIVO A LARGO PLAZO

Se clasifican en este grupo todas aquellas cuentas o efectos por cobrar que van a ser cobrados en un lapso superior a un ao. Por ejemplo: Efectos por cobrar. Cuentas por cobrar. Hipotecas por cobrar.

INVERSIONES
Son aquellos grupos de activos en los cuales invierte la empresa con el objeto de obtener dividendos, la intencin que se tiene es la de mantenerlos por muchos aos. Entre estos se encuentran: Inversiones en acciones. Inversiones en bonos. Inversiones en fondos. Inversiones en inmuebles.

ACTIVOS FIJOS (Propiedad, Planta y Equipos)

Pertenecen a este grupo de cuentas las que controlan bienes o derechos que cumplen con las siguientes caractersticas:

 Es de carcter permanente. No son destinados a la venta. Son utilizados en las actividades normales de la empresa. Estos a su vez se dividen en: Activos Fijos Tangibles. Activos Fijos Intangibles. Activos Fijos Tangibles Estn conformados por aquellos activos fijos que tienen naturaleza material o corprea, es decir, son susceptibles de ser captados por los sentidos humanos. Este grupo de activos estn divididos en: Activos no sometidos a depreciacin. Activos sometidos a depreciacin. Activos sometidos a agotamiento. Activos no sometidos a Depreciacin En este grupo de activos encontramos solamente los Terrenos. Activos sometidos a Depreciacin A este grupo pertenece la mayora de activos que comnmente posee la empresa. Entre los cuales se encuentran: Edificios. Menos: depreciacin acumulada de Edificios. Maquinaria. Menos: depreciacin acumulada de Maquinaria. Equipos de oficina. Menos: depreciacin acumulada de Equipos de oficina. Mobiliario. Menos: depreciacin acumulada de Mobiliario. Instalaciones. Menos: depreciacin acumulada de Instalaciones. Activos sometidos a Agotamiento Son aquellos activos provenientes de recursos naturales y que con su extraccin o explotacin se van agotando. Entre estos tenemos: Concesiones madereras. Menos: agotamiento Concesiones madereras. Concesiones mineras. Menos: agotamiento Concesiones mineras. Concesiones petroleras. Menos: agotamiento Concesiones petroleras.

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES

Estn formados por aquellos activos de consistencia abstracta, inmaterial y que ostentan un valor derivado de los derechos que confiere su propiedad. Estos se dividen en: Amortizables. No amortizables. Activos Intangibles Amortizables Pertenecen a este grupo aquellos derechos obtenidos mediante una accin jurdica, la cual concede tal derecho durante un tiempo determinado. Entre estas tenemos: Patentes. Menos: Amortizacin de patentes. Marcas de fbrica. Menos: Amortizacin de Marcas de Fabrica. Franquicias. Menos: Amortizacin de franquicias. Activos Intangibles no Amortizables Existen algunos activos que no estn sometidos a amortizacin. Entre estas tenemos: Plusvala. Valor mercantil.

CARGOS DIFERIDOS
Son gastos pagados por anticipados cuyo servicio va a ser recibido, o en su defecto ha de sentirse en un lapso superior a un ao. Gastos de constitucin. Gastos de reorganizacin. Gastos de desarrollo. Gastos de investigacin. Gastos de explotacin. Mejoras a inmuebles arrendados. Campaas publicitarias.

OTROS ACTIVOS
Sern clasificados en este grupo, todas aquellas cuentas que representan bienes o derechos cuya naturaleza no permite que sean clasificados en ningn grupo mencionado anteriormente. Depsitos dados en garanta. Efectos por cobrar en litigio. Efectos y cuentas por cobrar a largo plazo. Fondos congelados. Fondos para pensiones.

CUENTAS DE PASIVO

Pertenecen a esta seccin del estado de situacin financiera, todas aquellas cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa con terceros. Para la presentacin de estas cuentas se procede a clasificarlas en grupos siguiendo un orden de exigibilidad. Es decir, se presentan primero aquellas que representen deudas ya vencidas y luego las restantes en orden de vencimiento. Clasificacin De acuerdo al razonamiento anterior el pasivo se clasifica en: Circulante. Largo Plazo. Apartados. Crditos Diferidos. Otros Pasivos.

CIRCULANTE
Sern clasificados en este grupo, todas aquellas cuentas que representen obligaciones ya vencidas o que vencern y debern ser canceladas, as como por aquellas otras que representen servicios que debern ser prestados durante el ciclo normal de operaciones de la empresa. Son cuentas de Pasivo Circulante: Efectos por pagar. Cuentas por pagar. Gastos acumulados por pagar. Retencin del seguro social por pagar. Retencin del ISLR por pagar. Retencin del rgimen Prestacional de la vivienda y hbitat por pagar. Anticipos recibidos a cuenta de contratos. Dividendos decretados por pagar. Intereses cobrados por anticipado. Alquileres cobrados por anticipado. Porcin circulante del pasivo a largo plazo. Porcin circulante de crditos diferidos.

A LARGO PLAZO
Este grupo est conformado por cuentas que representan pasivos que debern ser cancelados en un periodo superior a un ao. Pertenecen a este grupo: Efectos por pagar. Cuentas por pagar. Hipotecas por pagar. Obligaciones por pagar. Bonos por pagar.

APARTADOS

Este grupo est formado por cuentas que representan obligaciones contingentes o eventuales que surgen como consecuencia de gastos estimados y cargados a periodos anteriores. Pertenecen a este grupo: Para juicios pendientes. Para pago doble de prestaciones sociales. Para mantenimientos de activos fijos.

CRDITOS DIFERIDOS
Este grupo est formado por cuentas que representan ingresos recibidos cuyos efectos se harn sentir en un periodo superior a un ao. Entre los cuales podemos citar: Alquileres cobrados por anticipados. Intereses cobrados por anticipado. Otros ingresos cobrados por anticipados.

OTROS PASIVOS
Sern clasificados en este grupo de pasivos aquellos que por su naturaleza, no pueden ser mostrados en ningn otro grupo de pasivos mencionados anteriormente. Estos pueden ser: Depsitos de alquileres recibidos en garanta. Depsitos de servicios recibidos en garanta. Prestaciones sociales por pagar.

CUENTAS DE PATRIMONIO
Son cuentas que sealan las obligaciones que la empresa tiene con sus propietarios, como consecuencia de la inversin que estos han hecho en ella. Las ms representativas son: Capital social. Utilidades por distribuir. Reservas. Legales. Estatutaria. Para imprevistos o Voluntarias.

CUENTAS DE ORDEN
Est formado este grupo por aquellas cuentas con las cuales han sido registradas transacciones que no han afectado la composicin del activo, pasivo o patrimonio de la empresa. Estas se dividen en: Cuentas de orden deudoras. Cuentas de orden acreedoras. Cuentas de Orden Deudoras Son cuentas que se deben presentar despus de los activos. Las cuentas de este grupo son: Mercancas en consignacin. Consignatarios de mercancas. Bancos cuenta de efectos al cobro.

Fianzas concedidas. Mercancas pignoradas. Mercancas en almacenadoras. Carta de crditos concedidas.

Cuentas de Orden Acreedoras Son cuentas que se deben presentar despus de los pasivos. Las cuentas de este grupo son: Mercancas en consignacin per-contra. Consignatarios de mercancas per-contra. Bancos cuenta de efectos al cobro per- contra. Fianzas concedidas per-contra. Mercancas pignoradas per-contra. Mercancas en almacenadoras per-contra. Carta de crditos concedidas per-contra.

Empresa C.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 ACTIVO CIRCULANTE TOTAL CIRCULANTE XX LARGO PLAZO TOTAL LARGO PLAZO XX INVERSIONES PERMENETES TOTAL INVERSIONES XX FIJO TOTAL FIJO XX INTANGIBLES TOTAL INTANGIBLES XX CARGO DIRERIDO TOTAL CARGO DIFERIDO OTROS ACTIVOS TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS PASIVO CIRCULANTE TOTAL CIRCULANTE LARGO PLAZO TOTAL LARGO PLAZO APARTADOS TOTAL APARTADOS CREDITOS DIFERIDOS TOTAL CREDITOS DIFERIDOS OTROS PASIVOS TOTAL OTROS PASIVOS TOTAL PASIVOS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL TOTAL CAPITAL SOCIAL UTILIDADES POR DISTRIBUIR TOTAL UTILIDADES POR DISTRIBUIR RESERVAS TOTAL RESERVAS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO PATRIMONIO

XX XX XXXXX XXXX

XX XX XX XX XX XXXX XXX

XX XX XX XXX XXXX

LAS NOTAS REVELATRIAS

Contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, estado del resultado integral, estado de resultados separado (cuando se lo presenta), estado de cambios en el patrimonio y

estado de flujos de efectivo. Las notas suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Las Notas Revelatrias: Una entidad normalmente presentar las notas en el siguiente orden: Una declaracin de cumplimiento con las NIIF. Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas. Informacin de respaldo para las partidas presentadas en los estados financieros. Pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos. Revelaciones de informacin no financiera, por ejemplo los objetivos y polticas de gestin del riesgo financiero.

BALANCE DE COMPROBACIN
Se trata de un documento contable elaborado por el contador que le permite hacerse una idea sobre la situacin de la empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas.