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Contenido
informe especial

La Carta de Compromiso ..................................................................................... IV-1

La Carta de Compromiso
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Título : La Carta de Compromiso Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 180 - Primera Quincena de Abril 2009

términos del compromiso y el contrato firmado.

2. Fin
El propósito de la Carta de Compromiso es informar a la entidad auditada sobre la naturaleza del compromiso y precisar las responsabilidades de las partes involucradas, así como la aplicación de la legislación, reglamento, directivas instructivos, etc., que figuran en la auditoría. Por lo tanto, su fin radica en que una vez presentada la Carta de Compromiso no se puede cambiar el compromiso de auditoría por un compromiso que proporcione un nivel de menor seguridad, o que puedan cambiar al personal de auditoría sin el consentimiento de la Contraloría General de la República así como de la entidad.

1. Introducción
Por ser de suma importancia durante el desarrollo del proceso de auditoría, es necesario conocer la documentación adecuada ya que su utilización es práctica común, además de sustentar todo aquello que sea muy importante y relevante para nosotros poder evidenciar el compromiso de cumplir con los objetivos trazados durante un proceso de auditoría. El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. Es de interés tanto el cliente como el auditor envíe una carta de compromiso que sustente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. La Carta de Compromiso, es el documento remitido por la sociedad de auditoría a la entidad auditada, por medio del cual la sociedad confirma la aceptación de la designación efectuada por la Contraloría General de la República para realizar el examen, dicho compromiso incluye el cumplimiento de los objetivos previstos en la propuesta técnica, así como el grado de responsabilidad que asumirá al efectuar la auditoría; por lo tanto, la sociedad de auditoría (SOA) y la entidad auditada, deberán estar de acuerdo en los
N° 180 Primera Quincena - Abril 2009

3. ¿Qué contiene la Carta de Compromiso?
La forma y contenido de la Carta de Compromiso puede variar según la trascendencia e importancia de la auditoría así como de la entidad a auditar; generalmente, se deben incluir los siguientes aspectos: - Tipo de examen a realizar: Auditoría financiera, de gestión, integral o examen especial. - Los objetivos generales y específicos de la auditoría financiera, así como la auditoría de gestión. - Señalar la responsabilidad de la gerencia por la elaboración de los Estados financieros y presupuestales. - Delimitar o definir el alcance de la auditoría haciendo referencia a las áreas administrativas o sistemas administrativos a auditar. - Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los resultados del compromiso.

- Los plazos establecidos al personal y especialistas. - Equipo de auditoría conformantes. - Advertir los hechos a causa de la naturaleza de pruebas y por otras limitaciones inherentes a la auditoría, así como las limitaciones inherentes a los sistemas de contabilidad y del sistema de control interno establecido, pues existe el riesgo inevitable de que se quede sin detectar alguna distorsión material. - Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación, equipos de información u otra información solicitada. - Acuerdos sobre el planeamiento de auditoría. - Acuerdos sobre la participación de otros auditores y/o especialistas en determinados aspectos o áreas auditadas. - Acuerdos sobre la participación de funcionarios y empleados en algunos aspectos del proceso de auditoría. - Referencia a cualquier acuerdo adicional entre la sociedad de auditoría y la entidad. - Expectativas de recibir de la gerencia una carta de presentación hecha en relación con la auditoría. - Aceptación de cambios en las circunstancias que afecte los requerimientos de la entidad o la interpretación equivocada de la auditoría originalmente solicitada, sería considerada razón suficiente para solicitar un cambio en el compromiso. - La sociedad de auditoría no deberá aceptar un cambio en el compromiso cuando no exista justificación razonable para ello. Frente a una obligación de auditoría considerado en el memorándum de planificación, la sociedad no podrá cambiar el
Actualidad Empresarial

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Informe Especial

. es de la gerencia de la entidad. Modelo de Carta de Compromiso de Auditoría Financiera Modelo de Carta de Compromiso de Auditoría Financiera Al Presidente Regional………….. se modifique o sustituya el compromiso.. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados.C. no obstante puede ser útil a ambas partes. el objetivo y el alcance de la auditoría. acceso irrestricto a la documentación por parte del auditor. y de acuerdo a las cláusulas del contrato establecido se basan en el tiempo requerido en las bases de concurso por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. si al auditor le fuera solicitado disminuir el alcance del trabajo luego de ponerse de acuerdo en los términos de un compromiso de auditoría completa. Conclusiones El propósito de la Carta de compromiso es informar al auditado sobre la naturaleza del trabajo y clarificar las responsabilidades de las partes involucradas. solicitaremos a la gerencia la confirmación por escrito de las manifestaciones hechas a nuestra persona en relación con la auditoría (Carta de representación. evitando de esta forma una calificación y observación negativa en el dictamen de auditoría. así como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control.P. para que auditemos el Balance General al 31 de diciembre de los años 2007 y 2008 y los correspondientes estados de gestión y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objeto de expresar una opinión sobre los estados financieros mencionados.Abril 2009 IV-2 Instituto Pacífico . Esto incluye mantenimiento de los registros contables y de controles internos adecuados. en general. contabilidad. según los elementos de juicio que proporciona esta NIA. la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la entidad. …………………………………………. La presente Carta será efectiva durante el proceso de auditoría a menos que se le de término. etc. el grado de responsabilidad del auditor hacia el cliente. debería considerar. Representante Legal de la empresa. incluye: objetivo del trabajo. cuestiones relativas al planeamiento. varían de acuerdo al grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y calificación requerida. documentación y otra información que solicitemos en relación con nuestra auditoría. 5. - Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativo a auditorías de estados financieros.Términos de los Compromisos de Auditoría señala: Conviene a los intereses tanto el cliente (entidad) como el auditor (SOA) que el auditor envíe una Carta de compromiso.. existe el riesgo inevitable de que se queden sin detectar algunos errores materiales. Normativa Legal La NIA 210. 7.) Esperamos contar con la completa cooperación de su personal a fin de que nos faciliten los registros. Les recordamos que la responsabilidad para la preparación de los estados financieros. alcance del trabajo. La Carta de compromiso sustenta y confirma la aceptación de la designación por parte del auditor.. ilustra sobre la posición que debe adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente para cambiar los términos convenidos para pasar a otro trabajo de nivel más bajo de seguridad que el que proporciona la auditoría. nos es grato confirmarles nuestra aceptación nuestra conformidad de este compromiso y por medio de esta carta. basado en una comprobación selectiva.. El contenido varía según el tipo de cliente pero. Socio encargado. así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto. De la firma de auditoría. hemos considerados proporcionarles una carta de control interno aparte. N° 180 Primera Quincena . una opinión con salvedad o una abstención de opinión. 6. dichas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales. de las evidencias que sustentan los estados financieros. R&B . preferiblemente antes del inicio del trabajo. Al Sr. - En algunos países.S.. C. el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes. Una auditoría comprende el examen. La NIA 210... la parte normativa que regula las operaciones de las auditorías del sector público generalmente ordena el nombramiento del auditor del sector público y puede no ser una práctica común el uso de cartas de compromiso de auditoría. Los auditores del sector gubernamental tienen que considerar seriamente la emisión de cartas de compromiso de auditoría cuando se hagan cargo de una auditoría. responsabilidad del cliente por la preparación de los estados contables. forma que pueden asumir los informes del auditor.. deberá comunicar los hechos a la dirección de la empresa o a la asamblea de accionistas. Finalmente.. cuando no sea posible obtener evidencia suficientemente competente respecto a las cuentas u operaciones auditadas. o administración. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) y las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU). honorarios pactados y modalidad de cobro. Le agradeceremos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta en señal de conformidad y de acuerdo a los términos del compromiso de auditoría de los estados financieros que llevaremos acabo.-Esta norma tiene como propósito establecer una guía para acordar con el cliente los términos del trabajo de auditoría y. Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo. Como parte del proceso de nuestra auditoría. también comprenden la evaluación de los principios de contabilidad.IV Informe Especial compromiso. según corresponda... si no fuera adecuado. referente a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos en conocimiento.. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos. En los párrafos Nº 12 y 19 de la NIA 210 tratan de la acción que un auditor del sector privado puede realizar cuando hay intentos de cambiar un trabajo de auditoría a uno que proporciones un nivel más bajo de seguridad. expectativas del cliente.C. para ayudar evitar malos entendidos respecto al trabajo de auditoría. En las auditorías repetitivas. una carta que exponga la naturaleza del trabajo o que reconozca un trabajo no indicado en el mandato legislativo. incluyendo la adecuada revelación de información. decidirá si corresponde renunciar al compromiso. El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo Los términos convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.. si es apropiado aceptar el pedido y. puede ser apropiado emitir cartas por separado. 4. el auditor deberá considerar si existen circunstancias que requieran revisar los términos del compromiso. en su caso. si la entidad le solicite a la sociedad cambiar el compromiso por una revisión de otras cuentas u operaciones. riesgo de la auditoría por limitaciones al alcance o cuestiones inherentes a las cuentas o al control interno establecido. Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría. Alcalde…………………… Al Director General……………… Al haber sido designado mediante oficio Nº ………CG. apoyo del personal del cliente a la auditoría. El costo del personal especializado por horas hombre. la forma y oportunidad de los informes adicionales.. En tal caso.