You are on page 1of 6

CORPUL EXPERŢILOR CONTABILI ŞI CONTABILILOR AUTORIZAŢI

SET EXERCIŢII: CONSULTANŢĂ FISCALĂ

STAGIAR: ELISEI ANA ALINA LECTOR: PĂCURARI DOINA

BACĂU

100 lei Profit impozabil = VT – ( ChT – Chip – ChA – ChSp ) – Amortizarea fiscala = 127.5% x (VT.capitalul social al unei întreprinderi este de 250.500 lei. Se consideră următoarele date: .000 lei.500 lei Ip = 16% x Profit impozabil = 16% x 41.000 lei.cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 11.000 + 2.000 lei. Se cer: a) mărimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N (în limita maximă admisă din punct de vedere fiscal).impozabile .000 lei.500 lei.Subiecte Raport 4 .000 x 3/1000 = 381 lei 20% x Ip = 20% x 3.000 lei. impozitului pe profit şi a rezultatului net în situaţia constituirii rezervelor legale determinate la punctul precedent.000 = 41. .000 lei. nedeductibile = 3.000 lei. dar avand in vedere faptul ca exista deja constituita in valoare de 10. .cheltuieli cu materiile prime şi materialele 29.ChT.000 lei.259 lei.cheltuieli cu sponsorizări 2. Rezolvare: Ch.000 = 13.000 lei). Cheltuielile sunt următoarele: . din care venituri neimpozabile 20.000 – (91.pe parcursul exerciţiului financiar N s-au înregistrat venituri totale de 1.20% x Capitalul social = 20% x 250. . Rezolvare: a) In anul N limita Rezervei legale: .Consultanţă fiscală 1.000 lei.100 = 620 lei Ip datorat = 6. . . Rezerva legala se poate constitui in valoare de 15.deductibile ) = 5% x (1. 2.cheltuieli de reclamă și publicitate 2.000 lei (amortizarea fiscală 10.000) – 10.640 lei Limitele ch de sponsorizare: 3% x C. iar cheltuielile totale (altele decât cele cu impozitul pe profit) sunt în sumă de 800.A = 127. Se alege valoarea cea mai mica. . .500 = 6.100 lei. b) calculul rezultatului impozabil.cheltuieli cu impozitul pe profit 3.cheltuieli de personal 44. din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30. .100 – 11.100. SC ICS înregistrează în anul 2011 venituri în sumă de 127.000 – 75.000 = 127.000 – 770.100 + 8.000 = 15.000 lei. marimea rezervei legale in anul N va fi de 5.000 lei (reprezentând în totalitate cifra de afaceri). Calculați impozitul pe profit datorat pentru anul 2011.000) = 5% x 310.500 lei.000 – 2.000 lei.500 – 10.000 = 50. iar mărimea rezervelor legale existente 10.600 – 3.500 lei.080.

1.000 lei.000 – 770. Se cer: impozitul pe venit datorat pentru anul 2011.726 lei. Contribuabilii care încep în cursul anului o activitate independentă. îşi înfiinţează în luna februarie 2011 un birou de avocatură.C) = 2% x 28.000– 9.000 . cheltuieli cu chiria spațiului 12. Nu este înregistrat în scopuri de TVA. arhitect. sub forma plăţilor anticipate.500 = 1.30.000) – (54. un impozit pe venit în sumă de 1.080. După definitivarea impunerii pentru . altele decât cheltuielile de sponsorizare.000 – 9.000 – 5.53.000 lei și.000 – 52.000) – 5. cotizaţiile plătite la asociaţiile profesionale.800 . au obligaţia să depună la organul fiscal competent o declaraţie referitoare la veniturile şi cheltuielile estimate a se realiza în anul respectiv.(54. în mod individual sau într-o asociere fără personalitate juridică.700 lei.600 lei.b) Rezultatul impozabil = (VT – Vneimpozabile ) – ( ChT – Chned ) – RL = (1.000) – (800.000) .000 – 20.300 lei.500 lei = 48.156 lei. în termen de 15 zile de la data începerii activităţii (cu excepţia contribuabililor care obţin doar venituri pentru care impozitul se percepe prin reţinere la sursă).100. cheltuieli cu utilitățile 2.500) = 82.800 – 926.1.C = (91. în consecință.720 lei = 255.600 lei. Declaraţia privind venitul realizat se completează pentru fiecare sursă şi categorie de venit.780 lei.700 = 574 lei => Ch. Impozit pe venit sub forma plăţilor anticipate = 1. . La începutul activității.000 lei. de protocol ned = 926 lei. O persoană fizică. pentru acordarea de burse private.300 = 28.000 lei. prin care îşi desfăşoară activitatea în mod independent. cheltuieli cu personalul angajat 21.500 lei. Veniturile şi cheltuieli realizate efectiv în anul 2011 sunt următoarele: . contribuabilul a estimat un venit net anual de 10. 3. Rezolvare: Cheltuielile de protocol deductibile = 2% x Baza de calcul (B. Profit impozabil = (VT – Vneimpoz) – ( ChT – Chned) – Alte deduceri = (91. Impozit pe venit (2011) = 16% x Profit impozabil = 16% x 29.756 – 1.600) = 82.720 lei. a plătit în cursul anului. diferenţa de impozit de plată sau de recuperat de la buget rezultată în urma definitivării impozitului anual.000 lei.000. cheltuieli de protocol 1.500 = 304.726 = 4.cheltuieli cu rechizite 18.600 = 3. B.500 lei. au obligaţia de a depune la organul fiscal competent o declaraţie privind venitul realizat în anul fiscal încheiat (declaraţia se depune până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului). Rezultatul net = Rezultatul brut – Ip = 304.500 lei – 48. In urma definitivării impozitului anual persoana fizica are impozit de plată in valoare de: 4. cheltuieli de protocol. precum și obligațiile declarative ale contribuabilului respectiv. venituri din activităţi independente. Contribuabilii care realizează.000 lei.756 lei. B. Ip = 16% x Rezultat impozabil = 16% x 304.C = Venit brut – Cheltuieli deductibile. individual sau într-o formă de asociere. venituri din sponsorizări 9.venituri din prestarea serviciilor 82.274 = 29. mecenat.

454 lei. = 2.871 lei.731 lei.5% x Venit brut = 10.62) = 350 x 0. Impozit pe venit = 16% x Venit B.S 62 lei Stat de salarii la SC Beta C.140 = 1.C = 1. cu un salariu lunar de bază de 2.871 lei 140 lei 1.A.S = 10.240 lei şi la SC Beta unde are un salariu de 1.5% x Venit brut = 5.A.5% x Venit brut = 0.240/2.S = 5. C.(2.S.5% x 1.A.120 lei C.C Alfa .anul anterior. Salariu net = Venit B.120 lei = 118 lei.C Alfa C. Venit B.000)/ 2.C = 934 lei.240 lei C.A.S Venit Deducerea net personala 6 lei 934 lei Venit B.871.5% x 2. C.5% x 2.C – IV = 1.5% x 1.120 lei = 6 lei. 4.5% x Venit brut = 5.C 11 lei 1.240 – 1.C = 16% x 1. Venit B.5% x Venit brut = 0.000] = 350 x [1 – (1.S = 5.240 – 369 = 1.000)/ 2.0. dupa urmatoarea formula: Deducerea personala = (250 + n x 100) x [1.S.000)] = 350 x ( 1 .C 934 lei Impozit venit 150 lei Salariu net 784 lei .000 lei si are între ținere 1 persoană.000].240 lei = 11 lei. Completaţi statele de salarii la cei doi angajatori.S Venit Deducerea Venit net personala B.S 123 lei Stat de salarii la S.S 118 lei C. diferenţele de impozit rămase de achitat se plătesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere anuală. Venit net = Venit brut – Contributii sal. unde n – numărul persoanelor în întreţinere = ( 250 + 1 x 100) x [1.(Venit brut – 1.120 – 186 = 934 lei.A.S = 10. Nu beneficiază de sporuri şi nici de alte sume impozabile. Are în între ținere 1 persoană.5% x 2. C. = 1.A. C. Venit brut 2.38 = 140 lei.731 lei Impozit venit 277 lei Salariu net 1.454 lei SC Beta C.S = 0. Venit net = Venit brut – Contributii sal.731 – 277 = 1.120 lei = 62 lei. Rezolvare: S. Popescu Ion este angajat la SC Alfa (unde are funcţia de bază).5% x 1.A. Impozit pe venit = 16% x Venit B.funcţia de bază Se calculeaza deducerea personala pentru ca venit brut este de peste 1. C.S.S = 0.240 lei = 235 lei.120 lei.C = 16% x 934 lei =150 lei.A.S 235 lei C.5% x Venit brut = 10. Venit brut 1.240 lei =123 lei.C – IV = 934 – 150 = 784lei. Salariu net = Venit B.731 lei = 277 lei.S.

260 lei TVAdedusa provizoriu in cursu an 2011 = 28. . Prestări servicii scutite cu drept de deducere 4. Calculați TVA colectată.200 80. Prorata definitiva pentru an 2011: = Val. .achiziţii de bunuri și servicii 117. Pro-rata definitivă declarată de SC Beta pentru anul 2010 a fost 70 %.5. Sumele menţionate nu includ TVA.230 + 36.prestări de servicii scutite fără drept de deducere 21.750 lei.livrări de bunuri (taxabile) 80.prestări servicii scutite cu drept de deducere 36. pro-rata definitivă pentru anul 2011 și diferența de regularizat pentru TVA dedusă. TVA dedusă în cursul anului 2011. Achiziţii de bunuri și servicii TVA colectata TVA deductibila Suma 80.800 .200 + 21. operatiuni cu drept de deducere Val.230 lei. . SC Beta a realizat în cursul anului 2011 următoarele operaţiuni: . Livrări de bunuri (taxabile) 2.255 lei 28.230 lei 21.200 lei. Cota de TVA este 24%.750 lei 19. Prestări de servicii scutite fără drept de deducere 3.800 lei 36.200 lei 117. TVA deductibilă.800 lei. operatiuni cu drept de deducere + Operatiuni fara drept de deducere x 100 80.260 lei x 70% = 19. Rezolvare: Operatiuni 1.782 lei.230 + 36.

230 = x 100 = 0.23%. Regularizare TVA de dedus = 23.021 lei. .782 = 4.750 x 24%) x 84.23% = 23.84229 x 100 = 84. Corectii: pentru achizitii de bunuri si servicii = (117.= x 100 116.430 138.19.803 .803 lei.