EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL III

CATEGORIA X Organizarea auditului intern si controlul intern al intreprinderii

(7 exerciii)

4. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri-Depozitare pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.
Raspuns: Misiune de audit intern cu privire la ciclul Stocuri depozitare Cadrul general de desfasurare a misiunilor de audit intern: 1) Procedura plan de audit intern 2) Procedura ordin de misiune 3) Procedura ordin de serviciu 4) Procedura notificarea privind declansarea misiunii de audit intern 5) Procedura colectarea si prelucrarea informtiilor 6) Procedura identificarea si analiza riscurilor 7) Procedura elaborarea programului misiunii de audit 8) Procedura sedintei de deschidere 9) Procedura colectarea probelor de audit 10) Procedura revizuirea documentelor de lucru 11) Procedura elaborarea proiectului de raport de audit intern 12) Procedura transmiterea proiectului de raport de audit intern 13) Procedura reuniunea de conciliere 14) Procedura monitorizarea misiunii 15) Procedura difuzarea raportului de audit intern 16) Procedura monitorizarea implementarii recomandarilor PLAN DE AUDIT INTERN Pe anul 2010 Obiective Perioada Unitate Perioada supusa a desfasurarii auditarii auditata misiunii de audit 2 3 4 5 Optimizarea gestiuni 01.01.201001.11.2010stocurilor 30.10.2010 30.11.2010 Sef departament de audit intern Seful activitatii auditate Optimizarea gestiuni stocurilor

Nr. crt 0

Tema misiuni de audit

1 Auditul ciclului stocuri-depozitare Destinatar Copie pentru informare Obiectul misiuni

ORDIN DE SERVICIU In conformitate cu prevederile Ordinului de misiune nr. 5 si cu planul anual de audit intern, se va efectua o misiune de audit intern la SC X SRL (locatia, unitatea), in perioada 01.11.2010-30.11.2010 . Scopul misiunii de audit intern este - Auditul ciclului stocuri depozitare -, iar obiectivele acesteia sunt Optimizarea gestiuni stocurilor . Mentionam ca se va efectua un audit de .................................. (se precizeaza tipul de audit). Echipa misiunii de audit intern este formata din urmatorii auditori (seful misiunii), (auditori). Seful Departamentului de audit intern, NOTIFICARE privind declansarea misiunii de audit intern

Catre De la: Referinte

(Conducatorul activitatii auditate) Seful departamentului de audit intern Denumirea misiuni de audit intern

In conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca in perioada 01.11.2010-30.11.2010 sa se efectueze o misiune de audit intern cu tema ,,Optimizarea gestiuni stocurilor la ... Misiunea de audit se va desfasura sub coordonarea dlui/dnei ...Va vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o sedinta de deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, si anume: -prezentarea auditorilor; -scopul misiunii de audit; -prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern; -programul misiunii de audit; -alte aspecte. Pentru pregatirea misiunii de audit intern, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie: . Daca aveti intrebari privind aceasta misiune de audit sau aveti domenii care ati dori sa faca obiectul investigatiei noastre, va rog sa ma contactati pe mine. Seful Departamentului de audit intern, Data 01.10.2010 COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR Colectarea, este de fapt pregtirea informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentru identificarea informaiilor necesare, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit public intern. Colectarea informaiilor presupune: - identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socioeconomic n care entitatea auditat i desfoar activitatea; - analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii auditate; - analiza entitii auditate i activitile sale; - analiza factorilor susceptibili ce mpiedica buna desfurare a misiunii de audit; - identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate, i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i slabe; - identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit; - identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ; - identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca dovezi ale auditului Prelucrarea 1.Identific legile i regulamentele aplicabile entitii/structurii auditate; 2. Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fie ale posturilor, proceduri scrise ale entitii/structurii auditate; 3. Identific personalul responsabil 4. Identific circuitul documentelor; 5. Obin exemplare ale rapoartelor de audit anterioare; 6. Aduna date statistice asupra performantei pentru a-l sprijini n faza de analiz a riscului; 7. Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structurii auditate; 8. ndosariaz documentele obinute n aceast faz a misiunii de audit public intern n dosarul permanent - seciunea C.; Identificarea documente utilizate la sectia stocuri depozitare Pentru achizitia de stocuri, documentele primare sunt:

- avizul de nsotire - facture - nota de intrare-receptie - nota de receptie si constatare de diferente, daca la receptie se constata diferente care se comunica si furnizorului n vederea solutionarii situatiei constatate -pentru operatii de transfer si miscare interna a stocurilor avem bonul de predare-transfer-restituire. -pentru operatii de consum a stocurilor avem bonul de consum. -pentru materialele trimise la terti pentru prelucrare avem avizul de nsotire, cu mentiunea scopului expedierii. Pentru vnzare avem documentele: -dispozitie de livrare, aviz de nsotire, factura. Evidenta operativa a stocurilor se realizeaza la nivelul depozitelor (gestiunilor) prin fisa de magazie si raportul de gestiune, iar la nivelul societatii prin registrul stocurilor. De procurat listele de inventar si de determinat daca totalul corespunde cu soldul balantei generale si daca listele de inventar sunt bazate pe inventarierea fizica a stocurilor De informat despre metoda de inventariere fizica De verificat daca este utilizat un sistem de inventar permanent si daca periodic se fac comparatii lacantitatile fizice IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR Procedura urmareste identificarea riscurilor specifice structurii/activitatii auditate. Evaluarea controlului intern din cadrul structurii/activitatii auditate Aprecierea unui risc se realizeaza in functie de: -natura si specificul activitatii/functiei auditate; -calitatea controlului intern; -gravitatea consecintelor directe si indirecte ale producerii riscului; -probabilitatea producerii riscului. Identificarea riscurilor -inexistenta unor proceduri/monografii privind achizitia si receptia materialelor -procedura/monografia nu este cunoscuta de catre personalul desemnat cu achizitia si receptia materialelor -existenta unor comenzi de materiale care nu sunt pentru nevoile intreprinderii -existenta unor comenzi la preturi mai ridicate decat nevoile intreprinderii -existenta unor comenzi care nu reflecta nevoile inreprinderii -a avea bunuri primite care nu au fost comandate -receptionarea unor materiale care nu corespund din punct de vedere cantitativ si calitativ -nesolutionarea diferentelor constatate la receptive -neconcordanta intre preturile inscrise pe factura si preturile stabilite prin contract -neconcordanta intre preturile inscrise pe factura si preturile din nota de receptive -inregistrarea eronata in contabilitate a materialelor primate -exista materiale transferate de la depozit catre alte deparatamente, pentru care nu s-au intocmit note detransfer sau materiale date in consum pentru care nu s-au intocmit bonuri de consum -evidenta stocurilor nu este corecta -exista diferente intre evidenta de gestiune si contabilitate -diferentele constatate cu ocazia inventarierii nu au fost evidentiate corect in contabilitate -depozitarea materialelor in conditii necorespunzatoare care favorizeaza deprecierea lor -depozitele nu sunt pazite, nu au sisteme de alarma, exista riscul pierderii, al furtului, risc de incendiu -exista materiale periculoase pentru care nu au fost luate masuri suplimentare de depozitare si manipulare -exista materiale returnate furnizorilor din motive de neconformitate, pentru care nu s-au intocmit documentele de iesire

Proceduri de control intern care pot diminua riscurile enumerate: -verificarea modului de intocmire a notelor de comanda, daca acestea au un format standard, sunt numerotate, sunt autorizate de catre un responsabil -identificarea furnizorilor, verificarea contractelor de livrare intocmite cu furnizorii -verificarea existentei unei persoane sau unei comisii de receptive -verificarea daca persoana responsabila cu receptia este calificata, are atributii clar stabilite, prin fisa postului privind receptia materialelor, este suficient de instruita privind atributiile si raspuderile sale -verificarea modului de intocmire a receptiilor, calcule aritmetice ale acestora, materialele inscrise pe factura corespund cu cele inscrise in nota de receptie, cantitativ si valoric, notele de receptie sunt semnate de catre responsabil -verificarea fizica a bunurilor primate -verificarea si compararea notelor de comanda cu facturile si cu receptiile -verificarea trimiterii la contabilitate a facturilor insotite de notele de receptive -verificarea daca toate miscarile de materiale sunt autorizate si inregistrate -verificarea inregistrarii in fisa de magazie a borderourilor de livrare si de receptive -verificarea daca toate diferentele de inventar constatate intre inventarul fizic si fisiere au fost correct inregistrate si daca toate diferentele au fost semnate de catre un responsabil -verificarea existentei unei polite de asigurare a stocurilor impotriva incendiului, furtului.

5. Realizati o misiune de audit intern cu privire la Capitaluri pina la nivelul intocmirii matricei si a raportului intermediar , inclusiv.
Raspuns: Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ. In etapa de pregatire a misiunii de audit intern au fost intocmite documentele standard si s-au adus clarificari, fata de norme, cu privire la modul concret de initiere a procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora si modul de completare, nivelul de apreciere si impartire a acestora in mari, medii si mici, clasarea riscurilor si ierarhizarea acestora in vederea finalizarii procedurii. Analiza riscurilor si obtinerea tematicii in detaliu a misiunii de audit, pe baza careia se va concentra munca pe teren. In etapa de interventie la fata locului s-a realizat testarea efectiva pe baza listelor de verificare pregatite in etapa anterioara, prin utilizarea unor tehnici diferite de esantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relatii si foi de lucru, elemente care au stat la baza elaborarii fiselor de identificare si analiza a problemelor si eventual a formularelor de constatare si raportare a iregularitatilor. Probe de audit : 1) Obtinerea unei situatii a capitalului social Valoarea capitalului autorizat si a capitalului subscis trebuie prezentata cu acuratete. In cazul in care directorii sunt si actionari ai firmei respective, participatiile acestora trebuie prezentate in situatiile financiare. 2) Compararea soldului capitalului social si al rezervelor cu cele din exercitiul financiar anterior Este important sa se reconcilieze miscarile in conturile de capital social, prime legate de capital, rezerve etc. din cursul anului si sa se confirme ca modificarile respective s-au facut conform legislatiei in vigoare, cu aprobarile de rigoare. 3) Verificarea miscarilor in conturile de rezerve Variatiile soldului cumulativ al contului de profit si pierdere si ale oricaror alte rezerve trebuie justificate in baza documentelor privind profitul castigat, realizat sau generat prinn reevaluari si trebuie prezentate in conformitate cu standardele contabile. De asemenea, trebuie probate orice miscari determinate de plata dividendelor. Au fost solicitate catre verificare :

-statutul companiei s-a verificat daca informatiile prevazute in statut cu privire la capitalul emis, numele directorilor etc. sunt in concordanta cu cele existente la registrul comertului; -detalii referitoare la membrii consiliului de administratie si la participarile lor la capital; -registrele si procesele verbale ale sedintelor consiliului de administratie si ale conducerii, pe parcursul intregului exercitiu financiar -procesul verbal care sa justifice plata dividendelor pentru a vedea daca aceasta a fost aprobata de adunarea asociatilor si s-a efectuat pe baze legale. -registrele jurnal, fise de cont pentru a vedea daca clientul tine o evidenta la zi a inregistrarilor contabile asa cum s-a stabilit prin lege.

6. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv.

Gestionarea resurselor umane ntr-o institutie publica reprezinta o functie suport importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata n mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si n mod implicit de riscurile care le nsotesc.1[42] Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ. Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL LA S.C TERMICA S.A" este realizata n baza Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2007, la Serviciul Resurse Umane n perioada 08.01.2007-30.03.2007. Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si procedurilor prevazute de normele metodologice generale. 3.1. Emiterea ordinului de serviciu Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin ntocmirea si transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern. Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern si se ntocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .

Documentul nr. 1 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern Nr. 1/08.01.2007 ORDIN DE SERVICIU n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane n perioada 08.01.2007 - 30.03.2007. Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil. Obiectivul misiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului . Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Pop Mircea. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern. sef Compartiment Audit Intern 3.2. Declararea independentei Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin ntocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL

Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata

Da Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea sa va limiteze masura n care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa constatati slabiciuni de audit n orice fel? Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care ar putea sa va influenteze n misiunea de audit? Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata? Aveti responsabilitati n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea resurselor umane? Ati fost implicat n elaborarea si implementarea sistemelor de control ale entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata? Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere colectiva? Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel guvernamental? Ati aprobat nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru entitatea/structura ce va fi auditata? Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi auditata? Daca n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public Intern de urgenta? Auditor, Paunas Madalina X
Nu X X X X X X

X X X X

sef Compartiment Audit Intern, Oncescu Vasile

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte n anul 2002. 2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate n cadrul Serviciului Financiar. Data: 08.01.2007 3.3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie nstiintata asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii, interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin aceasta si, daca este cazul si exista motive ntemeiate, sa obtina o amnare. Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa premergatoare care se nainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, nsotita de Carta auditorului intern, comunicndu-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe parcursul desfasurarii misiunii de audit intern. Semnatura: Oncescu Vasile

Documentul nr.3 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern Nr. 1/08.01.2007 NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN Catre: Serviciul Resurse Umane De la: seful Compartimentului Audit Intern Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Stimate domn Dumitrescu Ioan, n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2007, urmeaza ca n perioada 08.01.200730.03.2007 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere n vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: prezentarea auditorilor; scopul misiunii de audit intern; prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern; programul interventiei la fata locului; alte aspecte.

Pentru o mai buna ntelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema.

Daca aveti unele ntrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe doamna Paunas Madalina - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, sef Compartiment Audit Intern 3.4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

Data: 08.01.2007

Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor n vederea efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit. Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completnd informatiile culese cu cadrul legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat. Documentul nr.4 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern COLECTAREA INFORMAIILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Paunas Madalina Avizat: sef Compartiment Audit Intern COLECTAREA INFORMATIILOR SERVICIUL RESURSE UMANE Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii auditate Obtinerea organigramei Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare DA X X X NU Observatii Data: 10.01.2007

Obtinerea fiselor posturilor Obtinerea procedurilor scrise Identificarea personalului responsabil Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

X X -

X X Anterior nu au fost realizate misiuni de audit intern

3.5. Analiza riscurilor Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a misiunii de audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze: a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor; c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere; e. f. determinarea punctajului total al riscului; clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor n functie de analiza riscurilor; g. elaborarea Tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate.

Documentul nr.5 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Paunas Madalina Avizat: sef Compartiment Audit Intern Nr crt I. Obiective Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului Obiecte auditabile 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baza 3. Indemnizatii de conducere 4. Sporul pentru conditii deosebite de munca 5. Sporul de vechime n munca 6. Sporul pentru munca suplimentara 7. Sistemul de premiere Documentul nr.6 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern Obs. Data: 12.01.2007

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Paunas Madalina Avizat: sef Compartiment Audit Intern Data: 15.01.2007

Nr. crt. I.

Obiective Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

Obiecte auditabile 1. Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 2. Salariul de baza 3. Indemnizatii de conducere 4. Sporul pentru conditii deosebite de munca 5. Sporul de vechime n munca 6. Sporul pentru munca suplimentara 7. Sistemul de premiere

Riscuri semnificative Inexistenta procedurilor privind acordarea drepturilor salariale Stabilirea eronata a salariului de baza Acordarea unor indemnizatii de conducere necuvenite Stabilirea eronata a unui spor pentru conditii deosebite de munca Stabilirea eronata a sporului de vechime n munca Stabilirea eronata a sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte Salariile nu au fost diminuate pentru abateri disciplinare

Obs.

Documentul nr.7 S.C TERMICA S.A Compartimentul Audit Intern STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR sI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Paunas Madalina Avizat: sef Compartiment Audit Intern Factori de risc (Fi) Ponderea factorilor de risc N1 (Pi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativa P2 - 30% F2 Aprecierea calitativa P3 - 20% F3 Vulnerabilitate mica Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare P1 - 50% Exista proceduri si se aplica Exista proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplica Nu exista proceduri N2 N3 Nivelul de apreciere al riscului (Ni) Data: 16.01.2007

Impact financiar scazut

Impact financiar mediu

Impact financiar ridicat

S.C TERMICA S.A

Compartimentul Audit Intern PROGRAM DE AUDIT INTERN Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006 ntocmit: Paunas Madalina Data: 21.01.2007 Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Etapele misiunii

Domeniul

Activitati

Durata (h) 480 134

Persoane implicate

Locul desfasura

Tema: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". A.Pregatirea misiunii de audit

1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de serviciu 2. ntocmirea si validarea Declaratiei de independenta 3. Pregatirea si transmiterea Notificarii privind declansarea misiunii de audit intern catre partile interesate 4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

sef Compartiment Audit Intern Auditor

Compartime Audit Inte

Compartime Audit Inte

sef Compartiment Audit Intern Auditor

Compartime Audit Inte

40

Auditor

Compartime Audit Inte

Structura auditata 8 Auditor

5. Elaborarea Chestionarului de control intern 6. Elaborarea Listelor de verificare 7. Analiza riscurilor 8. ntocmirea Programului de audit 9. ntocmirea Programului preliminar al interventiei la fata locului 10. Organizarea sedintei de deschidere cu compartimentul auditat

Compartime Audit Inte

40 16 4 4

Auditor Auditor Auditor Auditor

Compartime Audit Inte

Compartime Audit Inte

Compartime Audit Inte

Compartime Audit Inte

sef Compartiment Audit Intern Auditor Auditat

Compartime Audit Inte

Structura auditata

11. Redactarea Minutei sedintei de deschidere 12. Organizarea sedintei de nchidere cu compartimentul auditat.

Auditor

Structura auditata

sef Compartiment Audit Intern Auditor

Structura auditata

7. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Venituri-Cheltuieli inclusiv intocmirea matricei riscurilor si a raportului intermediar.

8. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Productie pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar.
a) Revizuirea specificatiilor existente de ctre personalul tehnic. Monitorizarea problemelor de productie legate de specificatiile materialelor folosite. Specificatiile trebuie s cuprind date ale perioadei curente ,comenzi rapide, stoc corespunztor, pretul materialului. Comunicarea specificatiilor de productie departamentului de aprovizionare. Revizuirea corespunztoare si aprobarea contractelor si comenzilor. b) Obtinerea de oferte competitive pentru fiecare aprovizionare periodic. Volumul productiei aprovizionat s fie determinat prin analiza indicatorului de utilizare a unor materiale similare Revizuirea corespunztoare a comenzilor de aprovizionare. Monitorizarea variantelor de pret, amnuntit. c) Mentinerea unor date corecte n evidenta stocurilor. Corelarea programrii productiei cu informatiile legate de stoc si cerintele legate de termenele de livrare din comenzi Revizuirea corespunzatoare a comenzilor de aprovizionare Folosirea previziunii

d) Emiterea de copii ale comenzilor emise personalului corespunztor. Prenumerotarea comenzilor Verificarea periodic a intrarilor n sistem. Investigarea intrrilor de date e) Specificarea modului de transport si a datei de livrare n comanda de aprovizionare Prenumerotarea comenzilor de aprovizionare Corelarea informatiei productiei receptionate si informatiile legate de comenzi date Urmrirea comenzilor neonorate de furnizor f) Prenumerotarea si nregistrarea corect a comenzilor g) Proceduri de aprobare a comenzilor Desemnarea de personal autorizat care s aprobe comenzile Mentinerea unei securitti a comenzilor de aprovizionare

9. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala de prestari servicii turistice. 10. Intocmiti un Plan de audit intern multianual (trei ani) la o societate comerciala din domeniul productiei textile.