2.

4 Modificări bilanţiere
Pornind de la ecuaţia de bază a contabilităţii (Activ = Capitaluri Proprii + Datorii), se disting 9 tipuri de modificări bilanţiere: Tipul modificării Creşterea elementelor de activ concomitent cu creşterea datoriilor Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea datoriilor Creşterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element de activ Creşterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element de datorie Creşterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element de capital Creşterea unui element de activ concomitent cu creşterea unui element de capital Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element de capital Diminuarea unui element de capital concomitent cu creşterea unui element de datorie Creşterea unui element de capital concomitent cu descreşterea unui element de datorie Ecuaţia modificării (A + x) = CP + (D + x) (A – x) = CP + (D – x) (A + x – x) = CP + D A = CP + (D + x – x) A = (CP + x – x) + D A + x = (CP + x) + D A – x = (CP – x) + D A = (CP – x) + (D + x) A = (CP + x) + (D – x)

Aplicaţia 1. Pornind de la Bilanţul contabil de mai jos, prezentaţi modificările bilanţiere care
apar în urma fiecărei tranzacţii:
Bilanţ contabil la data de 31.12.N ACTIVE 1. Mărci de fabrică 2. Echipamente de lucru 3. Materii prime 4. Conturi la bănci în lei TOTAL Sume 450 4.400 630 1.550 7.030 CAPITAL PROPRIU şi DATORII 1. Capital social (500 act x 10 lei/act) 2. Rezultat reportat 3. Furnizori 4. Impozit pe profit TOTAL Sume 5.000 150 1.720 160 7.030

A. Creşterea elementelor de activ concomitent cu creşterea datoriilor 

(A + x) = CP + (D + x)

se achiziţionează mărfuri de la furnizori în valoare de 3.000 lei, cu plata ulterioară;

Model de rezolvare : ACTIVE Mărci de fabrică Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Conturi la bănci în lei TOTAL Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 4.400 630 0 1.550 7.030 0 0 3.000 4.400 Rezultat reportat 630 Furnizori 3.000 Impozit pe profit 0 1.550 +3.000 10.030 TOTAL 7.030 +3.000 10.030 T0 5.000 150 1.720 160 Modificare 0 0 +3.000 0 T1 5.000 150 4.720 160

550 TOTAL 10.000 150 4. se achiziţionează un teren în valoare de 6.030 160 0 160 ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Conturi la bănci în lei TOTAL T0 5. Diminuarea elementelor de activ concomitent cu reducerea datoriilor  se plăteşte impozitul pe profit în valoare de 160 lei.400 Furnizori 630 Furnizori de imobilizări 3.550 10.720 6.000 150 4.700 160 Modificare 0 0 0 0 T1 5.000 150 4.700 Rezultat 0 4.000 Impozit pe profit (A – x) = CP + (D – x) ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Conturi la bănci în lei TOTAL T0 5.720 6.70 0 6.03 0 0 0 0 0 reportat 4.720 Modificare 0 0 0 T1 5. Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 6.700 lei.000 1.720 B.000 150 4. Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social Rezultat 4.00 0 1. cu plata ulterioară.40 0 630 3.55 0 TOTAL 0 0 0 reportat 4.000 Impozit pe profit 1.400 Furnizori 630 Furnizori de imobilizări 3.400 630 3.700 .

în valoare de 790 lei.700 Rezultat 0 4.930 6.700 . Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 6.000 ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Conturi la bănci în lei TOTAL T0 5.000 (A+x–x)=CP+D ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime T0 5.000 150 3.700 Modificare 0 0 T1 5. Creşterea unui element de activ concomitent cu reducerea altui element de activ  se ridică din contul de la bancă suma de 600 lei şi se depune în casierie.40 0 630 3.000 150 3.400 Furnizori 630 Furnizori de imobilizări Mărfuri Casa în lei Conturi la bănci în lei TOTAL 3. se plăteşte o parte din datoria faţă de furnizori.700 C.00 0 0 600 TOTAL 0 0 0 reportat 4. Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 6.720 6.700 Modificare 0 0 0 0 T1 5.70 0 6.930 6.39 0 TOTAL 0 0 0 reportat 4.70 0 6.00 0 1.000 150 4.40 0 630 3.700 Rezultat 0 4.400 Furnizori 630 Furnizori de imobilizări 3.000 150 0 6.

Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 6.400 Furnizori 630 0 630 Furnizori de imobilizări ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime T0 5.700 Rezultat reportat 4.700 E.930 6. se emite un bilet la ordin cu scadenţa peste 45 de zile.700 4.700 Rezultat reportat 4.700 Mărfuri 3.000 150 0 6.000 0 0 TOTAL D.700 Modificare T1 0 5.000 150 0 3.930 6.000 150 3.000 Casa în lei 600 Conturi la bănci în lei 0 Cheltuieli 0 înregistrate în avans TOTAL 0 3.400 630 3.400 Efecte de plătit 630 Furnizori 3.780 TOTAL 15.930 0 6.780 ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri T0 450 6. Creşterea unui element de datorie concomitent cu reducerea altui element de datorie A=CP+(D+x–x)  pentru o datorie faţă de furnizor în sumă de 700 lei.000 Furnizori de imobilizări Casa în lei Cheltuieli înregistrate în avans TOTAL 500 100 0 0 500 100 15. se plăteşte abonamentul la Monitorul Oficial în valoare de 100 lei pentru următoarele 3 luni. se utilizează numerar din casierie.400 0 4.000 Modificare 0 0 0 0 0 T0 5. Creşterea unui element de capital concomitent cu reducerea altui element de capital A=(CP+x–x)+D  se încorporează 40% din rezultatul reportat în capitalul social.700 Modificare 0 0 T1 5. Bilanţ contabil CAPITAL T1 PROPRIU şi DATORII 450 Capital social 6.700 0 6.000 0 150 0 3. Bilanţ contabil ACTIVE T0 Modificare T1 CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU .

000 Furnizori de imobilizări 500 100 15.230 6.780 F.060 0 0 0 0 90 700 3.400 630 3.500 Rezerva din reevaluare ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri T0 5.700 15.000 500 0 0 0 0 reevaluare 4. Bilanţ contabil CAPITAL T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 450 0 450 Capital social 7.000 Furnizori 500 Furnizori de imobilizări A+x=(CP+x)+D T0 5.500 0 7.000 150 700 3.230 6.230 6.400 Rezultat reportat 630 Efecte de plătit 3. Bilanţ contabil CAPITAL ACTIVE T0 Modificare T1 PROPRIU şi DATORII Mărci de fabrică 450 0 450 Capital social Terenuri 6.060 0 90 700 3.700 Rezultat reportat 4.000 lei.700 Rezerve din  Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Casa în lei 4.000 500 100 0 0 0 0 0 0 0 şi DATORII 450 Capital social 6.060 800 Modificare 0 T1 800 . Creşterea unui element de activ concomitent cu creşterea unui element de capital se reevaluează terenul deţinut la valoarea justă de 7.400 630 3.230 6.78 TOTAL 0 5.700 0 0 0 700 3.Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Casa în lei Cheltuieli înregistrate în avans TOTAL 450 6.700 4.700 Modificare 0 T1 5.700 Cheltuieli 100 0 100 0 înregistrate în avans TOTAL TOTAL  se înregistrează o promisiune de aport la majorarea capitalului social din partea unui acţionar în valoare de 2.400 Efecte de plătit 630 Furnizori 3.500 lei.

000 2000 500 100 T0 7.230 6.400 Rezultat reportat 630 Efecte de plătit 3.300 Rezerva din reevaluare ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri T0 450 7.700 0 0 0 0 90 700 3. Diminuarea unui element de activ concomitent cu reducerea unui element de capital A–x=(CP–x)+D  se reevaluează terenul deţinut la valoarea justă de 7.000 Furnizori 0 2000 Furnizori de imobilizări 0 0 500 100 TOTAL ACTIVE Mărci de fabrică Terenuri Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Decontări cu acţionarii şi asociaţii Casa în lei Cheltuieli înregistrate în avans TOTAL T0 450 7.230 6.500 4. Diminuarea unui element de capital concomitent cu creşterea unui element de datorie A=(CP–x)+(D+x)  un asociat care a avut un aport la capitalul social de 500 lei se retrage.700 500 100 0 0 500 100 TOTAL G.000 0 0 0 0 4.400 630 3.060 800 90 700 3. Bilanţ contabil CAPITAL Modificare T1 PROPRIU şi DATORII 0 450 Capital social Rezerva din reevaluare 0 4.060 90 700 3.230 6.700 H.400 Rezultat reportat 0 630 Efecte de plătit 0 3.300 lei.000 Furnizori Furnizori de imobilizări 90 700 3.Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Decontări cu acţionarii şi asociaţii (creante) Casa în lei Cheltuieli înregistrate în avans TOTAL 4.06 0 600 Modificare T1 600 .700 Modificare 0 0 0 0 0 T1 7.400 630 3. Bilanţ contabil CAPITAL T1 PROPRIU şi DATORII 450 Capital social 7.300 Modificare 0 0 T0 7.230 6. plata se efectuează ulterior.

000 lei 6.000 lei 4. La începutul lunii octombrie. Aplicaţia 2.230 0 6.000 lei 10.000 2000 500 100 0 0 0 0 0 0 4. Cinci prieteni au înfiinţat o societate în urmă cu trei ani.70 0 0 90 700 3.000 lei 10.000 lei 5.Echipamente de lucru Materii prime Mărfuri Decontări cu acţionarii şi asociaţii Casa în lei Cheltuieli înregistrate în avans TOTAL 4. se cunosc următoarele informaţii despre societate: Elemente utilaje materii prime creanţe faţă de clienţi capital social numerar în casierie rezerve credite bancare pe termen lung furnizori Sume 40.000 lei 50.400 630 3.000 Furnizori 2000 Furnizori de imobilizări 500 Decontări cu acţionarii şi asociaţii (datorii) 100 TOTAL 90 700 3.700 I.23 0 6.000 lei .400 Rezultat reportat 630 Efecte de plătit 3.000 lei 3. Creşterea unui element de capital concomitent cu descreşterea unui element de datorie A = (CP + x) + (D – x)  se converteşte datoria faţă de furnizorii de imobilizări în acţiuni (creşte capitalul social şi scade datoria faţă de furnizorii de imobilizări).

Aplicaţia 3. . Specificaţi elementele care se modifică şi sensul modificării la fiecare dintre următoarele tranzacţii: Tranzacţii a) se consumă materiale consumabile. j) se majorează capitalul social prin încorporarea primelor de emisiune.000 lei pentru o datorie către un furnizor. plata ulterioară. se diminuează capitalul social cu 10.000 lei 3. b) se achiziţionează mărfuri.000 lei.000 lei. se restituie 7. se majorează capitalul social cu 15. e) se încasează o creanţă faţă de un client în contul de la bancă. k) se înregistrează o diferenţă pozitivă din reevaluarea unui teren.000 lei şi se rambursează direct cota de participare către acţionari (un utilaj). c) se achiziţionează mărfuri. plata imediată.000 lei din creditul bancar pe termen lung.000 lei În cursul lunii octombrie. un acţionar promiţând să aducă sub formă de aport un utilaj.000 lei.000 lei în capitalul social. plata efectuându-se ulterior. cresc cheltuielile cu materialele consumabile. Elemente care se modifică scade stocul de materiale consumabile. Determinaţi influenţa fiecărei tranzacţii asupra poziţiei financiare a societăţii. se achiziţionează materii prime în valoare de 5. se emite un bilet la ordin în valoare de 2. se emit acţiuni pentru datoria bancară neachitată. plata efectuându-se ulterior.000 lei. i) se plăteşte datoria faţă de acţionar. h) se diminuează capitalul social datorită retragerii unui acţionar care participase la constituirea acestuia. g) se descarcă gestiunea pentru mărfurile vândute.conturi curente la bănci datorii către salariaţi - 15. f) se vând mărfuri. d) se plăteşte în numerar asigurarea auto pentru anul următor. au loc următoarele tranzacţii: se depune la bancă numerar din casierie la nivelul sumei de 2. se încorporează rezerve în valoare de 4. se retrage un acţionar care participase cu o cotă de 5.

460 lei din vânzarea de mărfuri. Identificaţi elementele care se modifică şi precizaţi sensul modificării acestora pentru ambele societăţi. t) se primeşte factura de telefon. n) se plăteşte datoria faţă de furnizorul de imobilizări. v) se convertesc obligaţiuni în acţiuni. Beta a cumpărat mărfuri de la Alpha în valoare de 4. o) se încasează venituri din dobânzi.Tranzacţii l) anul următor. Elemente care se modifică Aplicaţia 4. În cursul lunii noiembrie.600 lei. între societăţile Alpha şi Beta au avut loc următoarele tranzacţii:     Alpha a încasat de la Beta 3.000 lei pentru achiziţia de mărfuri. plata se efectuează ulterior. Alpha a emis lui Beta un bilet la ordin în valoare de 300 lei. se înregistrează o diferenţă negativă din reevaluarea aceluiaşi teren. p) se înregistrează datoriile salariale. . s) se primeşte un bilet la ordin pentru creanţa faţă de clienţi. plata efectuându-se ulterior. Beta a plătit în avans lui Alpha suma de 2. q) se încasează în contul de la bancă aportul promis de acţionari. m) se achiziţionează o clădire. u) se încasează în numerar chiria pentru următoarele trei luni. r) se emite un bilet la ordin pentru datoria faţă de furnizor.

Societatea primeşte 15.12.000 u.m. Efectul tranzacţiilor asupra bilanţului Aplicaţia 1 Stabiliţi elementele care se modifică în tranzacţiile următoare şi ecuaţia de modificare: 1.01.m.m. A + x = C + (D + x) Constructii Furnizori de imobilizari + 20.000 5. A + x x = C + D Conturi la banci Clienti .20.000 u. Societatea majoreaza capitalul social prin încorporarea rezervelor în valoare de 10.000 10.m. .000 u.000 5.000 8.000 u. 2.000 u.000 u.15.m.Modificări bilanţiere. + 12.m.m.000 um.500 12.000 u.15. Societatea plăteşte datoria către furnizorul din tranzacţia anterioară. 1 ACTIVE VALORI CAPITALURI ŞI DATORII 42. CAPITALURI ŞI DATORII Capital social Prime de capital Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizari Impozit pe profit TOTAL VALORI 45.000 um de la clienţi.000 A = (C + x x) + D Capital social Rezerve + 10.200N-1 ACTIVE Utilaje Materii prime Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL 2.500 63.200N A + VALORI 30.500 500 63.000 um.000 2.m. 3. Societatea cumpără o clădire de la un furnizor. Bilantul nr.000 Capital social VALORI 45.000 Utilaje .20. + 20. Aplicaţia 2 Bilant la data de 31.000 x = C + (D + x) Utilaje Furnizori de imobilizari + 12.000 Achiziţia unui utilaj în valoare de 12. în valoare de 20. um. 4. . A x = C + (D x) Conturi la banci Furnizori de imobilizari .000 u.000 7.000 u.10.m.000 u.m. .

000 17. Bilantul nr. 4 VALORI CAPITALURI ŞI DATORII 42.500 12.000 .000 10. x = (C x) + D Materii prime Rezutatul exercitiului (.000 8.m.m.000 7.000 17.500 16.000 u.000 1.000 2.m.200N A + 8. x x = C + D Conturi la banci Clienti .500 500 75.500 75.01.200N A - Consum de materii prime în valoare de 7.000 u. Furnizori de imobilizari (.000 17.500) si .15.m.3.000 Capital social 7.01.500 7. 3 VALORI CAPITALURI ŞI DATORII 42.000 Capital social Prime de capital Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizari Impozit pe profit TOTAL VALORI 45. A x = C + (D x) Conturi la banci Impozit pe profit (.Materii prime Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL 8.000 5.3.000 Prime de capital Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizari Impozit pe profit TOTAL 2.000 ACTIVE Utilaje Materii prime Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL 13.500 u.000 ACTIVE Utilaje Materii prime Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL 9.000) Bilantul nr.200N Plata datoriilor faţă de furnizori şi faţă de stat.01.000 2.500 um de la clienţi.000 um.500 16.000 TOTAL VALORI 45.000) 10.000 (7.7. Cheltuieli cu materii prime (+ 7.000) .000 10.500) ACTIVE Utilaje Materii prime Bilantul nr. . 2 VALORI CAPITALURI ŞI DATORII 42.000 75.500 u.000 7.500 500 68.000 Prime de capital VALORI 45.7.16.000 2.000 Capital social Prime de capital Rezultatul exercitiului Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizari Impozit pe profit 68.500 500 75.000 1.500 7.000 Încasarea unei sume de 3.

300 700 (7.000 um. s-au încorporat rezerve în valoare de 500 um în capitalul social.000 um prin bancă.m.300 u. A + x = C + (D + x) Marfuri Furnizori + 3.2.000 u.2.m.m.000 u.m.500 Rezultatul exercitiului 7. A x = C + (D x) Conturi la banci Credite bancare . A + x x = C + D Conturi la banci Clienti . .m.000 u. d.000 TOTAL (7. s-au achiziţionat pe credit comercial mărfuri în valoare de 3. explicaţi tipurile de modificări generate de tranzacţiile următoare: . ACTIVE Utilaje Materii prime Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL Bilantul nr.2. .500 7.500 0 Capital social Prime de capital Rezultatul exercitiului Credite bancare pe termen lung Furnizori de imobilizari Impozit pe profit 52.000 0 52. Aplicaţia 4 Pornind de la ecuaţia A = C+D.300 u.000 u. 5 VALORI CAPITALURI ŞI DATORII 42.000 u.000 1.m. A = (C + x x) + D Capital social Rezerve + 2.1.m.200N Încorporarea de prime de capital în valoare de 1.000 7.500 Credite bancare pe termen lung 0 Furnizori de imobilizari Impozit pe profit 52.000 0 52.1.000) 10. .000 2.000 Aplicaţia 3 a.m. s-au încasat creanţe faţă de clienţi în valoare de 2. c.300 um în capitalul social. .000 u.01.000 TOTAL VALORI 46. A = (C + x x) + D Capital social Prime de capital + 1.1.000 2.m.Clienţi Acţiuni Conturi la bănci TOTAL 1.000 u.m.000 22. + 3. s-au rambursat credite bancare în valoare de 1.000 u. b.000 um din contul curent la bancă.000) 10.

000 um în capitalul social. A = C + (D + x x) Efecte de platit Furnizori + 8.m. Se achiziţionează de la furnizori materiale consumabile în valoare de 2.000) h.8.000 u. e.5.000 u. b.000) c. . um. Se achiziţionează de la furnizori mărfuri în valoare de 25.5.m.m. .m.000 Se emite o factură în valoare de 1.000) Furnizori Cheltuieli cu serviciile prestate de terti (+ + 3. + 2.000 u. f.m. cu plata imediată în numerar.500 u.000) + 1.5.000 .3.m. A + x = (C + x) + D Clienti Rezultatul exercitiului (+ 1.000 u. A + x = C + (D + x) Marfuri Furnizori + 25.500 A + x = C + (D + x) Materiale consumabile Furnizori + 2. g. A x = C + (D x) Conturi la banci Furnizori .m. i.m.10.000) Se achiziţionează un teren în valoare de 5. .m.000 um reprezentând chiria pentru luna curentă. A = (C + x x) + D Capital social Prime de emisiune + 1.000 um către furnizori.500 u. A + x x = C + D Terenuri Casa . x = (C x) + D Materii prime Rezultatul exercitiului (.000 um privind serviciile prestate de terţi.000 u.000 um.a.000) .m.000 Venituri din chirii (+ 1.m.000 u. A = (C x) + (D + x) Rezutatul exercitiului (. A Se consumă în procesul de producţie materii prime în valoare de 10.10. Cheltuieli cu marfurile (+ 10. + 25.000 um.000 um.000 u. Se încorporează prime de emisiune în valoare de 1. Se primeşte factura în valoare de 3. Se achită prin contul curent la bancă o datorie faţă de furnizori în valoare de 5.000 u. . d.5.1.000 um. Se emite un bilet la ordin pentru a achita o datorie în valoare de 8.000 u.000 3.

m.m. . Aplicaţia 5 Identificaţi tipurile de modificări bilanţiere pe care le generează următoarele tranzactii: a.000 um. A + x = C + (D + x) Conturi la banci Venituri in avans + 3.1.m. prin contul la bancă.280 u.000 .m. + 3.5. d. c.000 u.000 u.350.m. + 350. Cheltuieli cu dobanzile (+ 280) k.400.000 .000 u. în valoare de 1. Se încasează în avans chiria aferentă anului următor în valoare de 3. A x = C + (D x) Conturi la banci Furnizori .5.000 u. Se plăteşte o dobândă în valoare de 280 um prin contul curent la bancă. A x = (C x) + D Conturi la banci Rezultatul exercitiului (. l.m. . A x = C + (D x) Casa Salarii datorate personalului .m. .m.m.m.000 um. se achită contravaloarea materiilor prime achiziţionate.000 u. se majorează rezervele din primele de capital în valoare de 5.m.m. b. se achiziţionează materii prime în valoare de 350.280) .000 u. se achită datoria faţă de SC BETA SA dintr-un credit bancar pe termen scurt în valoare de 5. e.j.000 um. A = (C + x x) + D Rezerve Prime de capital + 5.000 u.400. .m.5. se încasează o creanţă faţă de un client. A + x = C + (D + x) Materii prime Furnizori + 350.000 u.000 u. se achită salariile datorate personalului în valoare de 400. Se achită o datorie faţă de furnizori în valoare de 5.000 u.000 u.000 um.000 um prin contul curent la bancă.000 u. A + x x = C + D Conturi la banci Clienti .1.000 um.m.350.000 u.m.000 um.000 u. A = C + (D + x x) Credite bancare pe termen scurt Furnizori + 5. A x = C + (D x) Conturi la banci Furnizori . f.5. .

.000) consumabile .g. Cheltuieli cu materialele consumabile (+22.000 um. + D .m. + 60.000 u. .m. A x = C + (D x) Conturi la banci Dividende de plata .1.4.m. A x = (C x) Materiale Rezultatul exercitiului (. se înregistrează consumul de materiale consumabile în valoare de 22. A = (C x) + (D + x) Rezutatul exercitiului (.000 um.000 u.200 c.m. A = (C + x x) + D Capital social Rezerve + 1.22.7.000 um în capitalul social.m.000) b. se plătesc acţionarilor dividende în valoare de 7.000 um şi se achită în numerar.000 u. se achiziţionează un teren la preţul de cumpărare 20. A = (C + x) ( x) D Capital social Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni + 4. se achiziţionează un utilaj la preţul de 60.20. se transformă obligaţiuni în valoare de 4.m.m. . l.000 um.6.300 um în capital social.300 .200 um.000 u. h.000 u.m. se prestează unui client servicii de reparaţii în valoare de 12.m.20.000 u. Aplicaţia 6 Prezentaţi tipurile de modificări bilanţiere pe care le produc următoarele tranzacţii: a. A + x = C + (D + x) Conturi la banci Credite bancare pe termen scurt .m.000 u.200) + 4.000 um.300 i.m.7.200) Furnizori Cheltuieli cu energia electrica (+ 4. .000 um. se primeşte un credit bancar pe termen scurt în valoare de 6. k. se primeşte factura de energie electrică în valoare de 4.000 u.6. A + x = C + (D + x) Utilaje Furnizori de imobilizari + 60.000 u.000 u. A + x x = C + D Terenuri Casa . se încorporează rezerve în valoare de 1.22.000 u. j.4.

A + x = (C + x) + D Conturi la banci Rezultatul exercitiului (+ 1.A + x = (C + x) + D Clienti Rezultatul exercitiului (+ 12. se încasează prin contul la bancă dobânzi aferente depozitelor în valoare de 1.200) .200 Venituri din dobanzi (+ 1.000) d.000) + 12.000 Venituri din lucrari si servicii (+ 12.200) + 1.200 um.

000 13.000 8.000 23. Întocmiţi Contul de profit şi pierdere.Contul de profit si pierdere Aplicaţia 1 Se dau următoarele elemente ale societăţii comerciale ALFA: ELEMENTE Cheltuieli cu amortizarea clădirilor Cheltuieli cu amenzile Cheltuieli cu impozitul pe salarii Cheltuieli cu materialele consumabile Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu salariile Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii Cheltuieli înregistrate în avans Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar Cheltuieli privind dobânzile Cheltuieli privind mărfurile Venituri din cedarea activelor imobilizate Venituri din diferenţe de curs valutar Venituri din exproprierea unui teren pentru cauză de utilitate publică Venituri din vânzarea acţiunilor Venituri din prestări de servicii Venituri din producţia de imobilizări corporale Venituri din chirii Venituri din sconturi obţinute Venituri din vânzarea mărfurilor Venituri din vânzarea produselor finite VALORI 5.000 12.000 16.400 500 1.000 25.000 25.000 2. Clasificaţi elementele de venituri şi cheltuieli conform naturii acestora.500 5. b.000 8.500 12.200 5.600 2.000 17.700 32.300 13.000 1.000 CLASIFICARE Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Active Cheltuieli de exploatare Cheltuieli financiare Cheltuieli financiare Cheltuieli de exploatare Venituri din exploatare Venituri financiare Venituri extraordinare Venituri financiare Venituri din exploatare Venituri din exploatare Venituri din exploatare Venituri financiare Venituri din exploatare Venituri din exploatare Cerinţe: a. .000 10.000 15.

500 PROFIT BRUT 880 4.000 15.000 16.000 A Active circulante/ Creante Creanţe imobilizate 100.Cheltuieli cu materialele consumabile .000 12.200 5.000 0 13.000 8.Venituri din chirii .Cheltuieli cu amenzile .620 PROFIT NET Aplicaţia 2 Clasificaţi următoarele elemente şi precizaţi poziţia pe care o ocupă în bilanţ sau în contul de profit şi pierdere.500) PIERDERE 13.Cheltuieli cu salariile .000 23.400 500 1.12.500 PROFIT 6.000 (PROFIT) 5.Venituri din producţia de imobilizări corporale .000 13.Venituri din cedarea activelor imobilizate .000) PIERDERE (7.000 2.Contul de profit şi pierdere la 31.Cheltuieli cu impozitul pe salarii .Cheltuieli privind dobânzile .500 19.000 8.Venituri din prestări de servicii .Cheltuieli cu amortizarea clădirilor .000 A Active imobilizate/ Imobilizari .Cheltuieli cu materiile prime .700 1.000 25.Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială .200N ELEMENTE VENITURI DIN EXPLOATARE .Venituri din sconturi obţinute CHELTUIELI FINANCIARE .Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii .Cheltuieli privind diferenţele de curs valutar REZULTATUL FINANCIAR REZULTATUL CURENT VENITURI EXTRAORDINARE . Elemente Valori (um) Clasificare Clienţi 300.000 25.000 17.Cheltuieli privind mărfurile REZULTATUL EXPLOATĂRII VENITURI FINANCIARE .500 12.000 33.000 86.600 32.100 5.Venituri din vanzarea produselor finite CHELTUIELI DE EXPLOATARE .Venituri din diferenţe de curs valutar .Venituri din exproprierea unui teren pentru cauză de utilitate publica CHELTUIELI EXTRAORDINARE REZULTATUL EXTRAORDINAR REZULTATUL BRUT CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI EXERCIŢIUL 200N-1 200N 105600 5.300 2.000 (27.Venituri din vânzarea acţiunilor .Venituri din vanzarea marfurilor .

000 + 6.000 60.000 = 140.000 A D V C A C C CP Venituri financiare Venituri din exploatare Active circulante/ Stocuri Venituri in avans Venituri din exploatare Cheltuieli de exploatare Active circulante/ Stocuri Cheltuieli de exploatare Cheltuieli de exploatare Capital propriu .000 104.000 V 80.000 30.000 + 150.000 = 500.000 + 80.000 140.000 200.000 500.000 A Clasificare Active circulante/ Creante Active imobilizate/ Imobilizari necorporale 200.000 + 30.000 150.000 + 300.000 + 100. Elemente Efecte de primit Cheltuieli de constituire Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni Venituri din dobânzi Venituri din vânzarea produselor finite Semifabricate Chirii încasate în avans Venituri din lucrări executate Cheltuieli cu materiile prime Hârtie de împachetat Cheltuieli cu amenzile Cheltuieli cu energia electrică Capital social Valori(um) 300. a capitalului şi rezultatul exerciţiului.000 + 50. a datoriilor.000 + 20.000 40.000 30.000 20.000 Total capitaluri = 100.000 Aplicaţia 3 Clasificaţi următoarele elemente şi precizaţi poziţia pe care o ocupă în bilanţ sau în contul de profit şi pierdere.000 6.000 300.000 A 200.000 Total datorii = 60.000 + 40.000 V 200.000) = 40.000 140.000 Rezultatul exerciţiului = (80.000 V 80.000) – (104.000 A D V D C C A C CP C financiare Venituri din exploatare Cheltuieli in avans Datorii pe termen scurt Venituri din exploatare Datorii pe termen lung Cheltuieli financiare Cheltuieli de exploatare Active circulante/ Stocuri Cheltuieli de exploatare Capital propriu Cheltuieli de exploatare Cerinţă: Calculaţi valoarea activului. Soluţie: Total activ = 300.000 50.000 100.Venituri din penalităţi aferente creanţelor clienţi Chirii plătite în avans Efecte comerciale de plătit Venituri din vânzarea mărfurilor Datorii provenite din contracte de leasing financiar Cheltuieli cu dobânzile Cheltuieli cu salariile Produse reziduale Cheltuieli cu materiile prime Capital social Costul mărfurilor vândute (cheltuieli cu marfurile) 80.000 = 360.000 20.000 CP Capital propriu/ Prime de capital 150.

000 + 60.000 = 500. Soluţie: Total activ = 300.000 + 100.000 + 120.000 Aplicaţia 5 .000 + 20.000 = 430.000 Rezultatul exerciţiului = (200. a capitalului şi rezultatul exerciţiului.000 D Datorii pe termen lung 20.000 Total capitaluri = 200.00 + 80.000 + 20.00 V 0 20.00 A Active imobilizate/ Imobilizari 0 corporale 120.000 + 200.000 C Cheltuieli de exploatare 30.000 Total datorii = 140.000 A Active circulante/ Stocuri 380.000 + 20. a datoriilor.00 C Cheltuieli extraordinare 0 70.000 = 760.00 C 0 Venituri din exploatare Cheltuieli de exploatare Cerinţă: Calculaţi valoarea activului.000 + 200.Cerinţă: Calculaţi valoarea activului.000 + 20.00 A 0 200. Soluţie: Total activ = 300.000 Total datorii = 70.000 Total capitaluri = 380.000) = 60.000) – (40.000 + 20. Elemente Cheltuieli de dezvoltare Venituri din penalităţi Timbre poştale Obiecte de inventar Capital social Cheltuieli cu salariile Rezerve statutare Venituri din vânzarea produselor finite Amenajări de terenuri Cheltuieli cu calamităţile Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni Venituri din chirii Cheltuieli cu materiile prime Valori 300.000 + 30. a capitalului şi rezultatul exerciţiului.000 + 100.00 V Venituri din exploatare 0 160.000 + 500.000 Rezultatul exerciţiului = (150.000) = 20.000 CP Capital propriu/ Rezerve 100.000 + 160.000 A Clasificare Active imobilizate/ Imobilizari necorporale Venituri din exploatare Active circulante/ Casa si conturi la banci 20.000 = 900.000 + 30.000 + 140.000 + 200. a datoriilor.000 V 100.00 CP Capital propriu 0 80.000) – (80.000 Aplicaţia 4 Clasificaţi următoarele elemente şi precizaţi poziţia pe care o ocupă în bilanţ sau în contul de profit şi pierdere.

a capitalului şi rezultatul exerciţiului.000 + 30.000 40.000 Rezultatul exerciţiului = (40.000 V V A C A C D Active imobilizate/ Imobilizari corporale Venituri financiare Venituri din exploatare Active imobilizate/ Imobilizari financiare Cheltuieli financiare Active circulante/ Stocuri Cheltuieli de exploatare Datorii pe termen scurt V Venituri din exploatare CP Capital propriu Cerinţă: Calculaţi valoarea activului.000 A Cheltuieli in avans 300. Soluţie: Total activ = 60.000 + 60. Elemente Chirii plătite în avans Capital social Cheltuieli cu serviciile prestate de terţi Clădiri Venituri din dividende Venituri din comisioane Acţiuni deţinute pe termen lung Cheltuieli cu sconturile acordate Mături Cheltuieli cu mărfurile TVA de plată Venituri din vânzarea mărfurilor Rezerve din reevaluare Valori Clasificare 60.000 = 400.000) = 60.000) – (27.000 + 80.000 = 500.000 300.000 40.000 Total capitaluri = 300.000 + 40.000 80. a datoriilor.000 A 40.000 C Cheltuieli de exploatare 60.00 0 30.000 + 40.Clasificaţi următoarele elemente şi precizaţi poziţia pe care o ocupă în bilanţ sau în contul de profit şi pierdere.000 40.000 + 60.000 + 300.000 + 40.00 0 77.000 Total datorii = 100.000 100.00 CP Capital propriu 0 27.000 + 77.000 .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful