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SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI

Sistemas de control gerencial
Las empresas deben estar organizadas de acuerdo con sus necesidades en cuanto a productividad y calidad se refiere, para asegurar el cumplimiento de las estrategias planteadas. El funcionamiento de una empresa depende del control que los gerentes y administradores tengan sobre las actividades que se realicen; pues es importante la evaluación y el monitoreo constante de las funciones en la empresa. El tiempo, los costos y el rendimiento de los trabajadores son factores esenciales al momento de supervisar el desempeño organizacional. El control administrativo como instrumento de planificación y corrección permite garantizar que los objetivos se ejecuten conforme al plan establecido previamente; teniendo en cuenta los distintos tipos de control (preventivo, concurrente y posterior) ante las acciones que se presenten, con el fin de tomar las medidas necesarias para corregir las desviaciones. La aplicación del control es efectiva pues localiza las fallas a nivel de personas, actividades o producción, por medio de una serie de técnicas o métodos que se emplean para enfrentar los diversos problemas que presente la organización. Es por ello, que los sistemas de información (datos, informes, estados financieros, auditorías); así como las distintas gráficas que muestran la inspección de las actividades que se desarrollan, permiten ejercer una acción determinada ante cualquier eventualidad.

CONCEPTO
El control es la función administrativa por medio de la cual se evalúa el rendimiento.Para Robbins (1996) el control puede definirse como "el proceso de regular actividades que aseguren que se están cumpliendo como fueron planificadas y corrigiendo cualquier desviación significativa" Sin embargo Stoner (1996) lo define de la siguiente manera: "El control administrativo es el proceso que permite garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades proyectadas" Mientras que para Fayol, citado por Melinkoff (1990), el control "Consiste en verificar si todo se realiza conforme al programa adoptado, a las órdenes impartidas y a los principios administrativos. Tiene la finalidad de señalar las faltas y los errores a fin de que se pueda repararlos y evitar su repetición". Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos.

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Tiene como fin señalar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. Robert B. Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relación con los planes, diagnosticando la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias. George R. Terry: El proceso para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo planeado. Buró K. Scanlan: El control tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los planes establecidos. Robert C. Appleby: La medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan económica y eficazmente. Robert Eckles, Ronald Carmichael y Bernard Sarchet: Es la regulación de las actividades, de conformidad con un plan creado para alcanzar ciertos objetivos. Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la medición de lo logrado en relación con lo estándar y la corrección de las desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan. Chiavenato: El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador.

OBJETIVOS
El objetivo principal de este trabajo es estudiar el control como elemento clave de la administración, que permite detectar errores a tiempo y corregir fallas en su debido momento, aplicando así los mecanismos de control adecuado para cada caso. Los objetivos son los programas que desea lograr la empresa, los que facilitarán alcanzar la meta de esta. Lo que hace necesaria la planificación y organización para fijar qué debe hacerse y cómo.

PRINCIPIOS
Principios Generales de Administración Aplicados al Control Entre los principios generales de administración aplicados al control, pueden citarse: Principio de garantía del objetivo. El control debe contribuir a la consecución de los objetivos mediante la verificación oportuna de las discordancias con los planes para emprender la acción correctiva. Todas las funciones administrativas tienen por finalidad alcanzar los objetivos. El control debe localizar e identificar las fallas o distorsiones existentes en los planes para indicar las correcciones que deban aplicarse para conseguir los objetivos.

De los objetivos: Se refiere a que el control existe en función de los objetivos. al delegar autoridad es necesario establecer los mecanismos suficientes para verificar que se están cumpliendo con la responsabilidad conferida. La fijación de estándares de desempeño y de calidad. facilita la aceptación de quien debe responder por la tarea y permite emprender una acción de control más fácil y segura. Estas disposiciones deben justificar la acción de control. no se justifica el control. personal y otros elementos más. no se revisa el logro de los mismos. respecto de los planes. que generalmente implica cierta inversión de tiempo. Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos. De las desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en relación con los planes deben ser analizadas detalladamente. Cuanto más concentre un administrador sus esfuerzos de control en desvíos y excepciones. o estándares. Este principio fue formulado por Taylor. con anticipación. De la oportunidad: El control. Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos y si. a fin de tomar medidas necesarias para evitarlas en futuro. Este principio también se halla correlacionado con el costo del control. más eficientes serán los resultados de este control. . el control no es un fin. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Principio de definición de los estándares. precisos y establecidos de manera conveniente. El control debe basarse en estándares objetivos. por tanto es imprescindible establecer medidas especificas de actuación. Equilibrio: A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarle el grado de control correspondiente. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. es decir. de tal manera que sea posible tomar medidas correctivas. Principio de excepción. evitando errores y. De la misma manera la autoridad se delega y la responsabilidad se comparte.Lic. consecuentemente. que sirvan de patrón para la evaluación de lo establecido mismas que se determinan con base en los objetivos. El administrador debe preocuparse más por los desvíos importantes que por las situaciones relativamente normales. debe aplicarse antes de que se efectúe el error. y que la autoridad delegada está siendo debidamente ejercida. cuando éstos se establecen con objetividad y se definen con precisión. Es inútil detectar desviaciones si no se hace el análisis de las mismas y si no se establecen medidas preventivas y correctivas. es decir. Los estándares permiten la ejecución de los planes dentro de ciertos límites. de manera que sea posible conocer las causas que lo originaron. sino un medio para alcanzar los objetivos preestablecidos. Principio de acción. El control sólo se justifica cuando indica disposiciones capaces de corregir los desvíos detectados o comprobados. necesita ser oportuno. a través de él. perdidas de tiempo y de dinero. Cuando éste es mayor que costo ocasionado por los desvíos de la situación controlada. El control es una acción eminentemente utilitaria y pragmática: sólo debe realizarse cuando vale la pena.

Este principio es básico. estadísticos o aleatorios. color. Control concurrente: Se realiza durante la acción. de nada servirá establecer un sistema de control si los beneficios financieros que reditúa resultan menores que el costo y el tiempo que implican su implantación. Control correctivo o posterior a la acción: Es el preferido por PROCOFORMAS S. a fin de reducir costos y tiempo. TIPOS DE CONTROL El control en una organización puede ser implementado antes de comenzar una actividad. delimitando adecuadamente que funciones estratégicas requieren el control.. Para hacer este tipo de control se puede recurrir a la supervisión directa debido a que con esta se pueden corregir los problemas a medida que estos surgen.Lic. por lo tanto. según ellos se debe basar en una retroalimentación realizado cuando la actividad ha terminado. Este principio se auxilia de métodos probabilísticos. todos los departamentos en los que se divide una organización necesitan ser controlados. entre . ÁREAS DE DESEMPEÑO DEL CONTROL El control tiene muchas áreas de desempeño. De la función controladora: La función controladora por ningún motivo debe comprender a la función controladora. consistencia. Exactamente los tipos de control son: Control preventivo o anterior a la acción: Intenta prevenir los problemas previstos. preferentemente. De excepción: El control debe aplicarse. resistencia. Entre las áreas del control dentro de una organización se tienen: Dentro del área de producción se encuentra el control de calidad. las áreas de desempeño dependen de los departamentos existentes en la empresa. Según PROCOFORMAS S. Lo único malo es que cuando se realice la retroalimentación. la clave es emprender una acción administrativa antes de que se presente el problema. requieren información oportuna que es difícil de obtener. el daño ya está hecho. durante una actividad o al finalizar una actividad. en relación con las ventajas reales que este reporte. sabor. De esta forma es que se clasifica el control.A. ya que pierde efectividad de control. Lo malo es que estos controles. a las actividades excepcionales o representativas. Este consiste en la verificación de la calidad (peso. y esto trae en consecuencia que este tipo de control no sea tan usado. Un control sólo deberá implantarse si su costo se justifica en los resultados que se esperen de él. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI De la costeabilidad: El establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que este represente en tiempo y dinero. un posible problema que pueda ser visto antes de que suceda. durante y después.A. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. antes. Está dirigido hacia el futuro. ya que señala que la persona o la función que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a controlar. trata de que el administrador pueda corregir los problemas antes de que el costo de estos llegue a ser demasiado alto. debe tratarse de evitarlo aun antes de que suceda.

existe el Sistema de Información para la Gerencia (MIS) el cual es un sistema que proporciona a la gerencia la información que necesita a intervalos periódicos.A. El gerente puede hacerse diferentes preguntas: ¿Se han incrementado los precios de los materiales?.. van dirigidos a otras organizaciones nacionales e internacionales. debido a que estas declaraciones llevan consigo mucho prestigio y autoridad de la organización. En toda empresa se redactan documentos legales que. Es posible que este sea necesario en uno o varios puntos. oportuna y completa. son de los más importantes en la administración porque hay que trabajar con personas. Para contribuir a la buena toma de decisiones del administrador se debe tener una información precisa. la organización debe poseer sistemas tecnológicamente actualizados y eficaces ya que estos pueden contribuir a corregir un problema con mayor prontitud. Una de las labores de un buen administrador está el ahorrar en costos. Los controles del comportamiento. podemos hablar del control de correspondencia. La información apropiada en el momento oportuno y en cantidad precisa pueden ser la clave para salir de un problema o de una situación de riesgo. También existe el control de información. Como para PROCOFORMAS S. ¿Necesitan los empleados capacitación adicional?. Por lo que se puede decir que el control de información consiste en verificar que esta información sea veraz y comprobable. no acarrear elevados gastos en la producción. Entre los objetos más que un gerente más debe controlar es la información. es más importante el control a los empleados y las personas vamos a ampliar estos métodos de comportamiento: .Lic. mayormente redactado por el staff legal de la compañía. Dentro de una empresa debe existir otro tipo de control. Este tipo de control consiste en verificar cuidadosamente estos documentos. Lo que los gerentes más debemos tener en cuenta es que es muy diferente la información a simplemente los datos. proceso y todas las etapas hasta el producto final. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. como es el control de costo. Para controlar esta información en las empresas. es decir. Para obtenerla de esta manera. que permita a los administradores ser más eficientes y efectivos en la toma de decisiones. La alta administración debe identificar en qué puntos radica el control. La detección temprana de una parte o proceso defectuoso puede ahorrar el costo de más trabajo en el producto. ¿Se utiliza la mano de obra de manera eficiente?. El control de costo consiste en buscar la causa por la que se presentan desviaciones en los costos estándar por unidad. para realizar un buen control debe haber unas herramientas y unas técnicas que nos ayuden o permitan realizar esta función más fácilmente. TECNICAS: Para PROCOFORMAS S.A. en algunos casos. desde el inicio. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI otros) para asegurar que cumplen con algunas normas preestablecidas. Además de los controles antes mencionados.

es recomendable que tome la medida disciplinaria apenas cometido el error. Ensayos escritos: hacer en un escrito debilidades. EL PROCESO DE CONTROL Son tres pasos separados y diferentes. Incidentes críticos: El evaluador relata incidentes que muestren la eficacia o ineficacia de un empleado. 6. Estos tres pasos son: Medición: Se necesita tener información sobre el proyecto para determinar el rendimiento real. Se llevan a cabo evaluaciones más sistemáticas del rendimiento. Comparaciones interpersonales: El evaluador califica a los empleados. 5. Escalas de clasificación basadas en el comportamiento: El evaluador califica a los empleados de acuerdo con comportamientos específicos en el trabajo. se establecen los estándares para el trabajo en un proyecto y el control se hace dependiendo de unos estándares de rendimiento anteriormente especificadas por la empresa. Obviamente toca ser justos y aplicar estas sanciones a todos los empleados. fortalezas y sugerencias para un empleado. Objetivos: Evaluar a los empleados. 2. los informes verbales y los informes escritos. También es recomendable el hacer una advertencia antes de tomar la medida disciplinaria.Lic. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. El método de . Escalas gráficas de calificación: Calificar aspectos influyentes del trabajo de un empleado con escala ascendente.A. Para un gerente que crea que si no se toman las medidas disciplinarias a tiempo. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Supervisión directa: Revisar día tras día el trabajo a los empleados y corregirles o premiarles por su trabajo. Estos son: La observación personal. Las evaluaciones formales de este rendimiento son también muy variadas: 1. de acuerdo con los objetivos que la empresa se halla propuesto a alcanzar. comparándolos entre sí. 4. es muy importante que la planificación anteceda al control debido a que en una planeación. 7. los informes estadísticos. en su control a los empleados. Retroalimentación de 360 grados: Revisión encaminada a la evaluación del rendimiento procedente de una retroalimentación. Los gerentes usan con frecuencia cuatro fuentes ordinarias de información para medir el rendimiento real. Este método es uno de los usados por PROCOFORMAS S. sacando los problemas personales de los correctivos. Disciplina: Es tomar medidas disciplinarias cuando un empleado se pase por alto los estándares y normas ya establecidos. Evaluación del rendimiento: Es una evaluación más formal del trabajo de los empleados por parte del gerente. 3.

2004. Para Jairo Pardo (PROCOFORMAS S. Los informes estadísticos pueden hacerse por medio de computadores. lo malo de la observación personal es que puede ser muy subjetiva y no todo gerente pueda serlo. pero lo que se busca al final es un sistema de control eficaz que ayude en realidad al gerente a manejar un óptimo proceso de operaciones asociado a la planeación ya realizada. muchas veces la mala escogencia de elementos de medición conlleva a fracasar en el control. es decir cambiar de estrategia para lograr los objetivos. Si la acción es revisar estándares. El hecho de no hacer nada.. de barras. Para Jairo Pardo (PROCOFORMAS S.) es vital determinar un límite para que no varié más el rendimiento real del estándar. Comparación: Se trata principalmente de comparar el grado de variación entre el rendimiento real y estándar.etc. de gráficas. el gerente tiene la obligación de buscar la forma para que el rendimiento que se está dando. .Lic. Si el grado de variación es demasiado alto. Los informes verbales como conferencias. llegue a ser parecido o igual al rendimiento deseado y estandarizado.. BIBLIOGRAFIA ADMINISTRACION sexta edición. Para PROCOFORMAS S. Cada empresa tiene una forma distinta de practicar el control en sus procesos. reuniones. no sería lo oportuno para un buen gerente. es muy importante decidir de una forma correcta y estructurada que elementos se van a medir. Acción Administrativa: La tercera y última etapa del proceso de control es poner en marcha una acción administrativa. corregir el rendimiento real o revisar los estándares. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING.A. lo malo de los informes estadísticos es que dan una información limitada. Si se quiere corregir el rendimiento real toca tomar acciones correctivas inmediatas o a largo plazo para corregir los problemas que haya. se convierten en las otras dos. son lentos y más formales.COULTER PEARSON EDITORES. es decir un rango de variación aceptable entre los dos tipos de rendimiento. CONCLUSIÓN El control es una función administrativa que representa demasiada importancia para el gerente y para la administración en general.A. Cuando el gerente vea que tiene que tomar una acción. por lo tanto estas tres acciones.) en la mayoría de los casos toca corregir el rendimiento real. puede hacer tres cosas: No hacer nada. lo malo es que esto no se puede documentar aunque ahora la tecnología lo puede llegar a lograr. diálogos o llamadas telefónicas. toca buscar unos estándares más realistas que los anteriores para que puedan ser conseguidos los objetivos esperados.A. ROBBINS . Los informes escritos se hacen a mano o escribiendo a computador. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI observación personal provee información que no se ha filtrado por los demás.

DEFINICIÓN El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables. DRUCKER . existe la posibilidad que el sistema no sepa responder  El factor de error humano . muchos empleados. LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento de sus objetivos ampliamente. y muchas tareas delegadas. pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente.SIMONS .Lic. el control interno brinda una seguridad razonable en función de:  Costo beneficio. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos países. El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar. frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. Con las organización de tipo multinacional. entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo. Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables . 2005. ADMINISTRACION quinta edición. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes. DEUSTO. Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño. de acuerdo a esto. La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.NORTON. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno.  Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias.FREEMAN EL CONTROL INTERNO INTRODUCCIÓN El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno. STONER . EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA Contra mayor y compleja sea una empresa.ECCLES . Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones más es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI HARVARD BUSINES REVIEW como medir el rendimiento en la empresa.

COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles. MP . . Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468  SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. el control interno debe asegurarse de que tal registración ocurra. devoluciones por compra o venta. precio . cont : Perfecta registración de ingresos de Movimiento presupuestal-. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE Dos tipos de controles internos (administrativos y contable) El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS Para producir estados contables correctos. LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES Los estados contables son un resumen de los efectos económicos de :   intercambios generados por funcionarios valuaciones modificatorias de dichos intercambios ( Ej Resultado x Vta ) Intercambios : Son las transacciones relizadas con el exterior de la organización estas pueden ser : adquisición o venta de servicios. bs de cambio.cc. descripción . Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. el proceso contable debe capturar la totalidad de los intercambios y su respectiva información. de uso. cobros.Lic.Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los ee. 3. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable: 1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la gerencia 2. Ej: Ctrl int. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias. cantidad.Los activos registrados son comparados con las existencias. El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Tales intercambios son tratados por el sistema contable que tiene en cuenta la : fecha. adm : Cotización de compras . parte. el más barato Crrl int. etc . inversiones. pagos .Se salvaguardan los activos solo accesándolos con autorización 4.

Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un sujeto más de la organización. Tales deben estar perfectamente registrados. precio. que representan a la organización. Cuando se anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productos terminados. Los sujetos reales. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS Para producir estados contables correctos. Que habiéndose dejado evidencia. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. por lo tanto su detección será difícil. Si no se dispone de ninguna nota de restricción.Lic. descripción. Lo comunicado se clasifica en la siguientes aseveraciones explicitas. suponemos que los activos son disponibles. la información no sea procesada: será posible su detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se cumplan:          el intercambio se registre exista y esté autorizado que los activos pertenezcan al ente tenga obligación por pasivos sea correcta la cantidad registrada sea correcto el precio registrado sea correcta la descripción sea correcta la otra parte del intercambio se registre en el periodo correcto las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser : implícitas : ausencia de algún elemento informativo Ej.cc. Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:   Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los ee. es necesario que se registre la totalidad de los intercambios y sus atributos en forma exacta. comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los intercambios que realicen. se está transmitiendo algo respecto de dichos bienes. fecha)? .     Integridad: el sistema contable registra todos los intercambios? Existencia: existen todos los intercambios registrados? Propiedad: Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos? Exactitud: Se registran los atributos debidamente (cantidad.

que permitan respaldar su informe. por lo tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones. Tales aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de información que no sea los estados contables. Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos :    Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC. Que los controles internos fallen y no se detecte error. Este debe determinar el ALCANCE. Sanciones impuestas por organismos de control. 2. e. emitido por la organización. INTERNO La auditoría se realiza para obtener elementos de juicio de valor suficientes que permitan al contador emitir su opinión o abstenerse de ella sobre los EECC del ente en cuestión. d. Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional.Lic. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468   SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING.. b. INTERNO RELACIONADO CON EL CTRL. afección de la reputación profesional EL CTRL. . Confiabilidad integridad y oportunidad de la información. . La auditoría interna debe efectuar el relevamiento y evaluación del sistema de control interno a fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos ámbitos. OPORTUNIDAD Y NATURALEZA de las pruebas de auditoria. Protección de activos. revisando los mecanismos de control. El auditor interno debe enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos a. es decir está integrado al rubro que corresponde El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores. El auditor entonces debe determinar mediante su análisis que tan efectivos son los controles internos del ente y menos procedimientos sustantivos para asegurarse de la razonabilidad de las aseveraciones TAREAS DEL AUDITOR INTERNO 1. Uso eficiente y económico de los recursos. Tales juicios deben estar respaldados por elementos válidos y suficientes. este último se expresa a través de : Litigios. CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados contables y estén libres estos de errores sustanciales y aseveraciones erróneas. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes. c. Logro de objetos y metas operacionales. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Valuación : Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas Exposición: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente utilizadas.

Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos. La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas :       Cuando el ente está experimentando numerosos fracasos. dado que no se relacionan con la información Contable. Personal Calidad e integridad del personal que está encargado de ejecutar los métodos y procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos. etc. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el sistema es ineficaz. ESPECÍFICOS: Se relacionan con la información Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados contables. Cuando el ente se va a vender en base a sus ee. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS GENERALES: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables. Además incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de desastres (incendio. Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crédito. Este tipo de controles están desde el origen de la información hasta los saldos finales. Protección de los activos y registros Políticas adoptadas para prevenir la destrucción o acceso no autorizado a los activos. inundación.) Separación de funciones La segregación de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona esté en condiciones tanto de cometer u ocultar errores o fraudes en el transcurso . a los medios de procesamiento de los datos electrónicos y a los datos generados. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del máximo nivel de la empresa. TIPOS DE CONTROLES GENERALES Conciencia de control La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control interno de la organización. Estructura organizacional Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y departamentos funcionales y así como la asignación de responsabilidades y políticas de delegación de autoridad. Cuando la remuneración de los administrativos esté ligada al resultado. Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados más bajos.cc.Lic.

Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos. ejecución. DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar normalizados y documentados. Solamente operadores de computador deben procesar los Sistemas Operativos.     instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su ingreso y procesamiento La función de control debe ser efectuada por un grupo específico e independiente. registro. CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS El funcionamiento de los controles generales dependía la eficacia del funcionamiento de los controles específicos. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI normal de su trabajo. .Lic. Registro de los intercambios Custodia de activos que no sean los del propio departamento Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio dpto. Los controles generales en el procesamiento electrónico de datos (PED) tiene que ver con los siguientes aspectos. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. programación y mantenimiento operación ingreso de datos control de datos de entrada / salida archivos de programas y datos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con procesamiento computarizado. ORGANIZACIÓN El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas:     iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del departamento. En cuanto a la organización dentro del mismo departamento. Lo que se debe evaluar para evitar la colusión de fraudes son: autorización. custodia de los bienes. OPERACIÓN Y PROCEDIMIENTOS Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la información contable. realización de conciliaciones. las siguiente funciones deben estar segregadas:       programación del sistema operativo análisis .

articulo y cantidad se encuentran contenidos en el pedido. La conclusión es que no se podrá confiar en los controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria. dichos datos generen los saldos del mayor. CONTROLES DE ACCESO El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. dirección . Las cuentas del mayor general son solo objeto de validación mediante procedimiento sustantivo. Tales tratamiento consiste en llevar los datos del estado a que estén documentados o también en un medio magnético hasta llegar a generar los saldos del mayor. Si alguno de los factores adoleciera de falencias importantes. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA Debe efectuarse un control de los equipos:    programación del mantenimiento preventivo y periódico registro de fallas de equipos Los cambios del sistemas Operativos y la programación. descripción. Dentro de este relevamiento y evaluación se encuentra el control circundante. el proceso contable debe capturar los datos de cantidad. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. También debe controlarse:    el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados el acceso de la documentación solo aquellos autorizados el acceso a los archivos de datos y programas solo limitado a operadores EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE El auditor externo deberá relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar confianza o no en los controles de los flujos de información que genera los saldos a ser auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza. al intercambio para luego tratar dichos datos de tal manera que luego de efectuar sucesivos tratamientos. CONTROLES ESPECÍFICOS LOS CICLOS DE INFORMACIÓN CONTABLE Un ciclo de información contable está constituido por el flujo de información que va desde la cuenta del mayor general por el tratamiento contable del intercambio hasta los soportes documentales que contienen los datos inherentes a dicho intercambio.Lic. Para generar los datos contenidos en el mayor. precio. alcance y oportunidad de su procedimiento. Ejemplo : Los datos del nombre del cliente . El precio se encuentra en la lista de precio .

Tal se lo denomina PUNTO DE CONTROL. de aquí en adelante seguirán produciéndose cambios hasta llegar a los saldos del mayor. Existen dos categorías dentro de estos: Autorización: Intercambios no autorizados ingresados al sistema por error o intención. Cuando el cliente recibe la mercadería conforme y firma la guía de remisión. Que de seguro serán los procesos en donde se produce el intercambio de información. Integridad: son errores de integridad de la información Exactitud: Son discrepancia entre los atributos reales del intercambio y los atributos que el proceso contable captura o procesa. A tales efectos y con el objetivo de lograr estados contable exactos se deben introducir mecanismos de control que detecten tales errores. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. dan la posibilidad de aplicar un control interno. entonces no hay control interno. LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS Que existan formularios pre-numerados no es un control interno. consiste en el tratamiento de datos en los cuales se produce un cambio de estado en los mismos a través de los distintos soportes documentales. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI del computador. Si los datos del intercambio no reflejan correctamente los términos del mismo. Se realizan 150 ventas y se registran 148 . Tales errores podrán tener efecto en los saldos. LOS PUNTOS DE CONTROL Los intercambios de información están sujeto a errores. se produce un cambio en la información ya que esta se encontrará en Ventas del día ( ds x vta ) Lo que vemos es que en un sistema operativo y en un contable. si nadie realiza control.Lic. se producen errores de subvaluación. TIPOS DE ERRORES Población : Son errores en el número de elementos que contienen los datos que se capturan o procesan Ej. . También existen problemas de exceso de elementos contenedores donde se hayan realizado los 150 intercambios pero se registraron 148 y dos duplicados. pero si existen. existen errores de exactitud. el mayor no refleja los intercambios totales. El efecto es diferente si no situamos en un auditor externo a al interno. La transmisión inexacta de datos de un documento o medio a otro y los errores matemáticos son la fuente de los errores de exactitud. Aprobado el pedido se corre el programa de facturación y guías de remisión. estos pueden ser responder a la cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos.

Ej cantidad de mercadería en las Guías de Remisión Contra las pecosas descargadas  Controles de verificación matemática : Se refiere a volver a efectuar los datos del intercambio que aparecen en documentos o medios PED para asegurar su exactitud. Dichos datos son procesados por elñ sistema contable y los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos contable. CONTROLES DE CUSTODIA: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. en la captura y proceso de información los errores de población y exactitud. TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA Se dividen en: CONTROLES DE POBLACIÓN EN LA CAPTURA Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma correcta y que prevenga o detecte la pérdida o duplicado de un documento. es decir que controle su integridad.Lic. CONTROLES DE DETECIÓN: Son referidos en la oportunidad donde se aplica el control CONTROLES PREVENTIVOS: Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras ocurre el control. Tales controles abarcan bienes de cambio. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI CATEGORÍAS DE CONTROLES ESPECÍFICOS POBLACIÓN Y EXACTITUD: Son los que previenen o detectan. El rastreo de tickets de balanza de ingreso de camiones a la planta con los informes de recepción es un control adecuado es un sistema adecuado para detectar si se han omitido capturar por el sistema administrativo-contable algunos de los intercambios. CONTROLES DE AUTORIZACIÓN: Consisten en la revisión de los intercambios para asegurar que estos hallan sido autorizados apropiadamente. Ej . Entonces Tal control asegura que no se produzcan errores de población o exactitud en cada una de las etapas. dinero . valores. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. . CONTROLES DE EXACTITUD EN LA CAPTURA: Existen dos tipos de controles:  Controles de comprobación: Consisten en cotejar los datos de varios documentos o distintos datos del PED para conocer si tienen la misma información. CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO: La información se de los intercambios del ente con el exterior. El sistema de autorización es un medio de control. se vuelcan en medios magnéticos o documentales y constituyen los datos inherentes al intercambio.

Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO CONTROLES DE POBLACIÓN EN EL PROCESAMIENTO Diseñados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que están procesados y la transacción económica que representan. Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error. También deberá analizarse la combinación de funciones de una misma persona en relación con distintos tipos de intercambios. Entonces existe un control de población sumando las facturas de un período y cruzarla con costo de mercaderías + resultado por ventas. Ej . CONTROLES DE RECONCLIACION Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento tanto de errores de población como de exactitud e integridad en las etapas de procesamiento a través de dos corrientes de información que en algún punto estas se separan para ofrecer dos o más registros diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus totales. dañados o robados y para proporcionar la seguridad de que las cantidades y los valores en existencia sean coincidentes con los registrados. Donde el mayor de cliente no coincidirá con el mayor analítico. este podría realizar ventas en negro. La reconciliación entre estos dos permite identificar la partida en la cual se ha producido el error. Es decir si la transacción económica es ingresos.Lic. En estas dos corrientes se puede producir un error tanto de población como de exactitud. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Las autorizaciones pueden ser : Generales: que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos Específicos: que solo se aplican a un intercambio individual. resultado por venta. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES Tres funciones que deben ser segregadas :    comprometer a la entidad en el intercambio aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento Cuando estas tres funciones están determinadas a un solo individuo está en posición de cometer fraude u ocultar error. Una persona que es responsable de cobranza y al mismo tiempo el ingreso de los datos. Ej Clientes y el mayor de cuentas a cobrar. mercaderías. Estos tipos de controles pueden ser divididos en: . TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA Estos tipos de controles están diseñados para evitar que los bienes móviles sean perdidos. sino que nos detecta alguna diferencia en algún punto.

Tal comparación puede revelar discrepancia entre existencia y los registrados de esta forma impedir inexactitudes. Entonces la actividad del empleado es solo la actividad manual. Las áreas claves son la entrada ( recepción ) . Controles sobre la existencia física : Consisten en los conteos periódicos. Esto es un control de usuario. El departamento de facturación . envía a el PED para que procese la información. . que es enviado a contabilidad y allí un empleado controla el seguimiento . DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED En un control de usuario la atención del auditor debe centrarse en los procedimientos de indagación y cumplimiento de detalles sobre las tareas a desarrollar por el personal responsable del control . CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS Podemos aplicar controles de población y exactitud para el procesamiento PED * Controles de usuarios: Es un control manual . Ej .Lic. Controles de Ped : tales controles contienen cuatro componentes. Ejemplo : Si existe un listado de O/C emitidos por el PED . evaluación y potencial de venta de los activos y comparándolos entonces con los registros contables para cantidades y valores. almacenamiento o custodia ( depósito ) . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Controles sobre la custodia : Procedimiento para prevenir uso no autorizado sobre un activo durante la custodia de un departamento o persona del ente. sean investigados y resueltos apropiadamente. Pero si el control lo hace un PED .  funcionamiento de los programas de controles Los mecanismos de control deben funcionar en función al objetivo en que estos fueron creados . aunque su modo de realización es manual. debido a que su realización no utiliza funciones y programas computarizados. El control esta diseñado para verificar el resultado de procesos computarizados. Pero el empleado depende de la integridad y exactitud del listado provisto por el PED. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING.   procedimiento de acceso : procedimiento de desarrollo : Estos dos generan información inherente que se produce en los intercambios  procedimiento de seguimiento Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados. entonces deberemos evaluar los componentes de procedimiento de acceso y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los programas.

METODO DE EVALUACIÓN Una vez entendido el flujo de información contable se identifiquen los posibles errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a otro. Esto se hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles. La orden de compra deberá cumplir con los objetivos de control . Si el auditor los ha detectado todos. De esta forma utilizamos el control para modificar la naturaleza. Ello sería entonces una decisión errónea . El METODO Se compone de los siguientes pasos detallados : Paso 1 – Comprender el flujo de información contable.4.1 cuadro. métodos descriptivos y flujograma.Lic. siendo los mas útiles los dos últimos. alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos. Esto comprende el estudio de su control interno. Consiste en conocer desde la captura hasta la información .. Paso 2 – Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que contienen la información contable así como también los procesos que lo generan. Debemos también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. No se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y procedimientos del cliente. Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios . entonces estará en condiciones de determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y detectarlos. del mayor.exista y se encuentre autorizado – se registre el intercambio – los activos obtenidos le pertenezcan al ente – tenga obligación por los pasivos – sea correcta la cantidad registrada – sea correcto el precio – sea correcta la descripción – sea correcto la otra parte del intercambio (tercero) – se registre en el periodo contable correcto. Paso 3 – Explicitar los objetivos del control El departamentos tiene función de comprar y esto termina en un a orden de compra. el riesgo es satisfacernos solo del trabajo hecho por el empleado de contabilidad. Al ser un PED se debe focalizar a la atención de validación de componentes y la determinación de la naturaleza. En el capitulo 1 se hablo de que los intercambios debían cumplir con : . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Si tipificamos este riesgo como de usuario. Ver. los saldos. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos.

Listado los errores de autorización . integridad y exactitud corresponde relevar el sistema con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o detectar posibles errores determinados en el paso 4.Lic. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Se encuentren autorizadas Sea correcta la cantidad registrada Sea correcto el precio registrado Sea correcta la descripción Sea correcta la otra parte interesada del intercambio Paso 4 5 6 – Listar los posibles errores de autorización. PASO 7 8 9 – Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores de autorización integridad y exactitud. Existen errores de :  Exactitud O/C no autorizada O/C autorizada por personas no autorizadas O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites. para luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y detectar.  Integridad O/C no prenumerada O/C perdida  Exactitud Desigual de cantidad con la cantidad solicitada en la O/C Desigual calidad con la calidadad solicitada en la O/C No corresponde con precios pactadas No corresponde con condiciones de precio pactadas No corresponde con fecha de entrega pactada Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa pero no sobre la integridad y exactitud de sus estados contables Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores que pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo. integridad y exactitud Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir.6 .5. entonces mal podremos evaluar la eficiencia de los controles. Si fallamos en la detección de errores . Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468      SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING.

El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) NO ( no se cumple el control) a los efecto de validar la confianza teórica a los sistemas de control con el objeto de determinar NATURALEZA. Debemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el ente de auditarse. es sistema interno no puede asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos. La razón de esto es porque si los controles de captura fallan .Lic. También se debe analizar la segregación de funciones . ANALIZAR LA EFECTIVIDAD DE DICHOS CONTROLES . ALCANCE y OPORTUNIDAD de los procedimientos . En esta etapa de evaluación . La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. se debe realizar la prueba de control con posterioridad. consiste en identificar los controles existentes en la empresa . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI PASO 10 – DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS EN 7 . Por lo tanto una vez analizado y estudiado . lo cual dependemos que los errores de exactitud e integridad no hayan sucedido en etapas anteriores. identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible determinado. Pero estamos analizando un control en una determinada etapa. Si de ser así será imposible detectar lo que no ha sido registrado. IDENTIFICAR LOS EFECTIVOS Y EFECTUAR LA EVALUACIÓN GENERAL . Pero los errores de autorización . De tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la exactitud e integridad de los saldos de las cuentas del mayor general. Tal propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funcionen eficazmente. Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso . Determinar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien diseñado . donde los controles no deben estar efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de control . 9 . Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. 8 . exactitud e integridad pueden ocurrir de todos modos. si no lo fuera pasaremos a aplicar el enfoque de auditoria basado íntegramente en los procedimientos de revisión de saldos. PASO 11 DE LOS CONTROLES EFECTIVOS SEGÚN 10. IDENTIFICAR LOS QUE SERAN PROBADOS Y DISEÑAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES A PROBAR La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento . con el resultado de tener confianza en el control .

Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada . dado que aseguran la integridad de la información. a las circunstancias particulares de cada cliente. pero estos no nos podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes. debemos enfocarnos:    Se ejecutaron los procedimientos previstos? Se ejecutaron adecuadamente? Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación de funciones? Por lo tanto . se venzan. DE SER APLICABLE . El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza . Cabe aclarar que con un recuento físico . PASO 13 EFECTUAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoria para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad. se logran ajustar las diferencias. alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos. LOS CONTROLES DE CUSTODIA. El DISEÑO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno. Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los cuales hay entrada y salida de bienes. sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según los registros. EFECTUAR SU EVALUACIÓN. Tales controles evitan que los bienes se dañen. salida. Los controles de existencias son procedimientos de recuento y comparación de existencia.Lic. los cuales siempre deben ser probados . Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la información. TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO Existen diferentes pruebas de cumplimiento entre ellas pruebas de: . mantenimiento en existencia. debemos elaborar una prueba para determinar si el control se está realizando y otra prueba para indicar si la información sujeta a control se está comprobando que es correcta Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende su efectividad. al conocimiento y pericia del auditor . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI PASO 12 ANALIZAR .

debemos definir aquello que se constituirá una desviación de cumplimiento. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de información . Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos .Lic. no descubrirá las omisiones. La determinación del desvío nada tiene que ver con el valor monetario dado que el propósito de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de un control y no sobre el intercambio en particular. DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los controles internos. descripción . Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositará confianza. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo este mal hecho . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI Detalles : las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha . Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación y observación. no sean registrados. Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos intercambios . tienen como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema de procesamiento . Tales desvíos se producen por :    Errores humanos Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones. Se entiende por desviación de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las normas establecidas debe efectuarse y no se efectúa. Contenido en un documento o soporte magnético. parte . . etc. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. el cual el mismo debería estar bajo a supervisión del encargado del departamento contable. Ejemplo. Mediante :      Comparación de igual tributos entre distintos documentos Comparación entre los números de los comprobantes Verificaciones matemáticas Cumplimiento con autorización general o particular Verificación de secuencia numérica Indagación : Observación : El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la prueba.

Debemos entonces identificar los departamentos involucrados 2 – Analizar la segregación de funciones La identificación expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregación dce funciones como un prerrequisito de control . detallar la totalidad de los errores posibles Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de control Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones ANÁLISIS DE PROCESO 1-Identificar los departamentos documentos o medios magnéticos involucrados y relacionarlos con Cuando se diseña el flujo de información .Lic. Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente. etc ) los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información los procesos manuales y computarizados que se utilizan los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente los departamentos involucrados las personas involucradas los asientos para retención de datos LOS PROCESOS DE CREACIÓN DE LOS CONTROLES Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de control interno que consiste en los siguientes pasos :        Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o medios magnéticos Analizar la segregación de funciones Identificar los puntos débiles de control Para cada punto de control posibles. COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI DISEÑANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DISEÑO DEL SISTEMA Consiste en : Armar el flujo de información Diseñar los sistemas de control de custodia. Si no existe una adecuada . Estos medios de información pueden ser magnéticos o medios manuales. se establece los medios en los cuales dicha información se almacena. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. El armado del sistema de control debe contener :        los medios de información ( listado de computador .

La segregación de funciones reviste fundamental importancia. 3 – Identificar los puntos de control Debemos separar el procesamiento de la información en tres categorías : Procesamiento de la información En el procesamiento se puede dar los errores establecidos en el capitulo 3. Aquí nos interesamos º Que el control se dé por oposición de intereses entre las partes a cargo de la operación º Que los que tienen funciones exclusivas de control no estén involucrados en tareas operativas en relación con el sistema que se está diseñando . tanto para el auditor . en la medida que el arquitecto quiera asegurar la relativa seguridad. Elva Roma Revilla Liu CRIP N° 468 SISTEMAS DE CONTROL GERENCIAL – ING. como para aquel que diseña el sistema. es decir la posibilidad de que sea violado. 5 – Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de control . Tipos de errores y habrá que identificar donde se pueden producir esos errores de población y exactitud. Se debe diseñar los controles que prevengan o detecten los posibles errores identificados el punto anterior. 6 – Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Captura de la información Es la información que se captura dentro del proceso de información . COMERCIAL UNIVERSIDAD PRIVADA JOSE CARLOS MARIATEGUI segregación de funciones a nivel de la arquitectura del sistema el mismo se caracteriza por su falibilidad. Pero es dificultoso determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en particular y depende de las características y valores organizacionales de cada empresa 7 – Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones Una vez establecidos los métodos de control lo que debemos analizar es si las personas involucradas ene l proceso de control cumplen con los requisitos de separación de funciones.Lic. Custodia de los bienes Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior. 4 – Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.

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