P. 1
Achizitie Intracomunitara Din Austria

Achizitie Intracomunitara Din Austria

|Views: 3|Likes:
Published by Elenuta Ciobanu
d390
d390

More info:

Published by: Elenuta Ciobanu on Sep 23, 2013
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

06/14/2015

pdf

text

original

Declaratia 390 in 117 studii de caz

Achizitie intracomunitara din Austria

Georgeta Serban Matei – Expert contabil


Intrebare:O societate X a efectuat o achizitie intracomunitara din Austria. O alta
firma din Austria, specializata, a efectuat prestatia de transport de la firma din
Austria la Tulcea. Care sunt obligatiile, din punct de vedere TVA, ale societatii X in
luna ianuarie 2010 pentru prestatia de transport conform reglementarilor care se
aplica din 2010 (declaratia intracomunitara)?

Raspuns:
In baza articolului 133, pentru aplicarea regulilor generale de taxare, se are in vedere
calitatea beneficiarului acestor servicii:

1. daca beneficiarul este persoana impozabila, locul de prestare al serviciilor se
considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul
fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita (articolul 133 alineatul 2).

2. daca beneficiarul este persoana neimpozabila, locul de prestare al serviciilor se
considera a fi locul unde prestatorul are sediul activitatii economice sau sediul fix sau
domiciliul stabil sau resedinta obisnuita (articolul 133 alineatul 3).

La incadrarea serviciilor efectuate in anul 2010, trebuie sa aveti in vedere precizarile din
normele metodologice si anume :
La punctul 13 , alin. 10 se prevede faptul ca prestatorul trebuie sa faca dovada ca
beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Comunitate si serviciul este
prestat catre sediul activitatii sale economice sau catre sediul sau fix, aflat in alt stat
membru decat Romania.

Aceasta conditie se considera indeplinita daca beneficiarul comunica prestatorului:
o adresa a sediului activitatii economice, sau, a unui sediu fix, din Comunitate;
un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Se considera ca
prestatorul a actionat de buna credinta cand obtine confirmarea validitatii codului de
TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul
procedurilor de securitate existente la nivel comunitar. In situatia in care beneficiarul nu
comunica un cod valabil de TVA, sau il comunica, dar prestatorul nu obtine confirmarea
validitatii codului de TVA al clientului sau, se considera ca locul prestarii se afla la
locul unde este stabilit prestatorul.. Factura emisa cu TVA poate fi stornata ulterior numai
daca se obtine confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care
beneficiarul este stabilit din care rezulta ca la data prestarii serviciului, beneficiarul avea
calitatea de persoana impozabila.
© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro
Declaratia 390 in 117 studii de caz




La punctul 13, dar la alin.13, se precizeaza ca pentru prestarile de servicii de care
beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator
persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind
aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de
TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 144^1 din Codul fiscal.

In situatia in care beneficiarul (persoana impozabila) stabilit in Romania nu este
inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare
pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 153^1 din Codul
fiscal.
In concluzie, factura se emite de catre presatorul din statul membru fara TVA iar firma
dvs. impoziteaza serviciul in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa in baza
formulei contabile 4426 =4427.
Serviciul de transport se declara prin decontul de TVA la:
randul 7 cu preluarea sumelor la randul 7.1 si 7.1.1 (se analizeaza daca este cazul);
randul 9 cu preluarea sumelor la randul 9.1 si 19.1.1 (se analizeaza daca este cazul).

La randul 7.1.1 si 19.1.1 se inscriu informatiile preluate din jurnalele de TVA cu privire
la baza de impozitare si TVA pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru care
beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA in baza prevederilor
articolului 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA
in statul membru din care efectueaza prestarea de servicii.
Atunci cand prestatorul ( firma de transport) este o persoana impozabila stabilita in alt
stat membru( Austria) , beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza
o achizitie intracomunitara de servicii.

Valoarea serviciilor intracomunitare primite, inregistrate in evidenta contabila, se declara
lunar incepand cu 01 ianuarie 2010 prin declaratia recapitulativa cod 390 , pana pe data
de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice.



© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro

You're Reading a Free Preview

Download
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->