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Tabla de convenciones
Indicadores de logro

Actividad

Observacin Observacin

Resumen Resumen

Bibliografa recomendada

Nexo

Autoevaluacin Autoevaluacin formativa formativa

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Educacin Abierta y a Distancia. Huancayo. Impresin Digital SOLUCIONES GRFICAS S.A.C. Jr. Puno 564 - Hyo. Telf. 214433

Dentro de las funciones profesionales del Contador Pblico, en los ltimos aos, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual nfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor especializacin y formacin tcnico legal. Cules son las perspectivas de desarrollo del Contador Publico en funcin de Perito Contable Judicial?; Qu aptitudes, cualidades, Tcnicas y ticas debe reunir para ejercer sus funciones con eficiencia? La labor pericial del Contador Pblico en su funcin de Perito, se ajusta a un grupo de normas jurdicas, reglamentos de naturaleza tico, profesional, legal y tcnico que no se encuentra adecuadamente delimitada. La pericia Contable Judicial, debe ser concebida mas all de otros aspectos, como el aporte de nuestra profesin para garantizar la acertada decisin de parte del Juez y/o Fiscal. La participacin del Contador Pblico como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeada por el Perito Contable demanda sumado a de la los profesionales de una codificacin y una de sus principales aspectos legales, tcnicos y ticos inclusive lo que carencia bibliografa adecuada concepcin de su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Pblico en forma adecuada. 5

Son Objetivos de la presente obra: Evaluar el marco legal, tcnico, tico y profesional en el que se desenvuelve la Pericia Contable Judicial. Conocer los avances en materia de planificacin y procedimientos de Peritaje Judicial, basados en las reuniones tcnicas que para el efecto se desarrollan mediante convenciones, Seminarios y Publicaciones Tcnicas en nuestro medio y en el mbito nacional. Describir las principales pautas legales y tcnicas sobre las que se desarrolla el Peritaje Contable Judicial.

INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N1 BASE LEGAL Y PROFESIONAL Consideraciones Generales Antecedentes histricos del Peritaje Contable Base legal y profesional REPEJ - Reglamento del Registro de Peritos - Organizacin y Funcionamiento del REPEJ - Evaluacin de los Peritos Concepto de Prueba - En el proceso Penal - En el Proceso Labora - En el Proceso Civil UNIDAD TEMTICA N 2 19 - 30 EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES Conceptos sobre Peritaje Peritaje Contable Perito Contable Judicial Procedimientos legales del Perito - Cdigo Procesal Civil - Cdigo Procesal Penal - Ley Procesal del Trabajo Clasificacin del Peritaje UNIDAD TEMTICA N 3 NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE 31 - 47 9 - 18

El enfoque legal frente al enfoque tcnico Fases del Desarrollo de un Peritaje - planeamiento - Programacin - Fase Operativa - Informe Su participacin en el peritaje contable - Notificacin de designacin - Evaluacin del expediente Judicial - Desarrollo de programas - Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil) - Confiabilidad e integridad del informe - Diligencias que realiza el Perito

UNIDAD TEMTICA N4 EL PLANEAMIENTO Metas a alcanzar, objeto del examen Procedimientos del Peritaje Tcnicas del Peritaje Examen del Expediente Aptitudes Tcnico profesionales del Perito Contable Normas aplicables al peritaje Partes del informe Pericial Carcter cientfico practico del Peritaje Contable Judicial

48 - 66

UNIDAD TEMTICA N 5 ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA 67 - 84 Administracin de Justicia rganos Jurisdiccionales del Poder Judicial - corte suprema - Corte superior - Juzgados Especializados - Juzgados de Paz Letrados - Juzgados de Paz UNIDAD TEMTICA N6 DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE Organizacin y actuacin del Perito Contable Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos de Junn Admisin en el Poder Judicial Evaluacin de la Nomina Nombramiento, designacin, pago de honorarios Delitos Econmicos en los que Interviene 85 - 104

UNIDAD TEMTICA N 7 PAPELES DE TRABAJO Concepto Utilidad de los papeles de trabajo - En el Fuero civil - En el Fuero Penal Presentacin de Informe y dictmenes Observaciones al informe 105 - 112

BASE LEGAL Y PROFESIONAL

TABLA DE CONTENIDO Consideraciones Generales Antecedentes histricos del Peritaje Contable Base legal y profesional REPEJ Reglamento del Registro de Peritos Organizacin y Funcionamiento del REPEJ Evaluacin de los Peritos Concepto de Prueba En el proceso Penal En el Proceso Labora En el Proceso Civil Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Comprender los antecedentes histricos del peritaje contable Conocer la base legal para el desempeo del Contado como Perito contable

Conocer los procedimientos establecidos por para el desempeo de la labor pericial.

el Registro de Peritos

Comprender el concepto de prueba en los diferentes procesos contenciosos.

BASE LEGAL Y PROFESIONAL DEL PERITAJE CONTABLE

CONSIDERACIONES GENERALES ANTECEDENTES HISTRICOS DEL PERITAJE JURDICO Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas estn sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la Pericia Contable Judicial. Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestacin y desarrollo de sta rama de la actividad humana; as como ocurre siempre, tanto en las creaciones de orden biolgico como en la formacin de nuevas artes o ciencias por mano del hombre.. Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es una actividad que histricamente encontramos en la Ley de las XII Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a designar rbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris consagraba esa misma facultad para la tasacin de bienes y para verificar la gravidez de una mujer. Las pocas referencias histricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los siguientes datos: Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Cdigo Penal Alemn, se faculta al tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos, pudiendo ordenar a las partes la designacin de personas idneas que 10

sern aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del tribunal de limitar su nmero1. Argentina.- El Art. 162 del Cdigo Argentino, dispone que cada parte nombrar uno y el Juez un tercero, ano ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno. Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasilea, dispone que los Peritos sern escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que los Peritos sern tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero actuar solo en caso de discordia de los primeros. Chile.-El Art. 414 del Cdigo Chileno, es semejante a las disposiciones del Art. 606 de la Ley Espaola. Espaa.- en 1855, la ley espaola en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 dispona que cada parte nombrar un Perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designacin de uno solo, y que cuando los Peritos discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero, hacindose en caso contrario por sorteo. En 1881, la Ley Espaola, en su Art. 606, prescribe que la designacin debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se haga de oficio. Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte gozar del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia, el tercero deba de ser designado de comn acuerdo o en su defecto por el Juez, de lo que se desprende el defecto de ste sistema, puesto que los Peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses de
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Carnelutti La Prueba Civil, Editorial Macchi: Bs.As. 1980.

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estos, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de 1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos en caso de desacuerdo de las partes. Mxico.- El Art. 337 del Cdigo Mexicano, prescribe que cada parte nombre un Perito a no ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el tercero de discordia ser designado por el Juez.

BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal estableca a priori, cuales eran las nicas pruebas de las que el Juez poda hacer uso dentro del proceso, de esta manera exista una manifiesta limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera emplear todos los medios que est a su alcance. El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era prueba semi-plena, cuando haba conformidad en los dictmenes. Si no los haba, la opinin del dirimente solo servia para convertir la prueba en indicio. En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales, determinan con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de sta contribucin, mediante Peritaje. El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico, promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N028 del 26 de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa del Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este prrafo se refiere especficamente al Peritaje Contable.

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Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio de Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el Mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional anteriormente encargada a personas sin ningn titulo acadmico. De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que deben enviar cada ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y Cortes de la Repblica. Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo rgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administracin de justicia. En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado Jurisprudencia de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o representantes de instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos cometidos en agravio del Estado principalmente. REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ Creacin Del REPEJ Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998 (EP:1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa N766CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, crea en los Distritos Judiciales de la Repblica el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte Superior de Justicia, en donde se inscribirn a los profesionales o especialistas que podrn ser nombrados Peritos en los procesos judiciales. Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales, deben cumplir con los siguientes requisitos: 13

a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa de su actividad y oficio; y b) Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.

Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales

Mediante Resolucin Administrativa del Pliego del Poder Judicial N35198-SE-TP-CME-PJ,2 reaprob el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue modificado casi inmediatamente el 28.10.98, mediante resolucin administrativa N436-98-SE-TP-CME-PJ estableci el mecanismo para la inscripcin de la nueva nmina de Peritos Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como: la evaluacin, seleccin e inscripcin de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de estas Resoluciones Administrativas que han causado preocupacin entre los Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales tenan la responsabilidad de inscribir, evaluar y nominar a los peritos, llevando su nmina al poder Judicial solamente para confirmarla sin que las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el efecto.

De La Organizacin Y Funcionamiento Del REPEJ

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del Poder Judicial de carcter pblico, constituye la relacin de profesionales hbiles para el ejercicio de la Pericia Judicial. El Registro de Peritos Judiciales, es una nmina de profesionales hbiles de todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este registro se anotarn los meritos y demritos de los peritos inscritos a fin de mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del Poder Judicial.

Publicado en el diario Oficial el Peruano, Lima 1999

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El Registro de Peritos Judiciales Funcionar en la sede de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial. Ser el Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedir las constancias respectivas de inscripcin de los profesionales Peritos registrados en el REPEJ. De La Evaluacin Y Seleccin De Los Peritos La Nomina De Peritos Quien preside el Proceso de evaluacin y seleccin de los Peritos es el Presidente de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial, para desarrollar tales funciones deber asistirse de los colegios profesionales y/o instituciones especializadas. Los colegios Profesionales debern presentar ante la corte 90 das antes del inicio del ao judicial la nmina de Peritos a fin de que se inicie el proceso de seleccin y evaluacin. Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las Cortes se reservan el derecho de convocar a otros profesionales a fin de que la nmina quede completa. Evaluacin Tacha Y Seleccin De Los Peritos Este proceso se compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez excluyentes: 1 Evaluacin Curricular. Encargada a los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual se analiza y califica la formacin acadmica del postulante, su capacidad tcnica e idoneidad moral y tica del postulante. Esta podr ser verificada por el Poder Judicial a travs del muestreo o cuando la situacin lo amerite en forma total 2 Tacha La nmina resultante de la evaluacin curricular, deber publicarse en los Colegios Profesionales y en los diarios de circulacin local y 15

nacional, a fin de que, de existir tacha esta proceda antes de continuar con el proceso, dicha impugnacin deber sustentarse mediante pruebas que sern remitidas ante el Presidente de la Corte. 3 Evaluacin de Conocimientos A cargo de los Colegios Profesionales, consistir en la evaluacin escrita de los conocimientos, habilidades y capacidad tcnica de los postulantes a fin de evaluar su calidad para el ejercicio de la Pericia Judicial. 4 Entrevista Personal. Esta tiene por objeto evaluar la vocacin, visin y personalidad del postulante, esta etapa ejecutada definitivamente por el Poder Judicial podr ser asistida por el Colegio Profesional respectivo. Aprobacin De Resultados E Inscripcin Sern los Presidentes hbiles de las el Cortes ejercicio mediante de la publicacin de Resoluciones Administrativas, los que aprobarn las nminas de profesionales para Pericia otorgando constancia de ello para que estos puedan ejercer tal funcin judicial auxiliar a nivel nacional sin restricciones. Anualmente el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos Judiciales deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho correspondiente. Cada dos aos debern someterse nuevamente a una evaluacin a cargo de los Colegios Profesionales supervisada por el Poder Judicial con la finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional la misma que podr revalidar su inscripcin en el REPEJ.

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CONCEPTO DE PRUEBA
La Prueba En El Proceso Penal Para que un tribunal de Justicia penal declare, la existencia de un delito o imponga la sancin que proviene de la Ley, es necesario haber seguido un Proceso Penal que concluya con Sentencia Condenatoria, siendo preciso que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado es el autor del delito, lo que justifica la imposicin de la pena y el pago de la reparacin Civil. Para adquirir esta certeza debe realizarse una serie de actos de procedimientos por el rgano jurisdiccional, que recibe el nombre de actos de prueba. Las pruebas son los medios por los cuales el Juez obtiene experiencia que le sirva para juzgar. Las pruebas son indispensables en todo Proceso y sin ellas no pueden darse condena alguna. Mientras se desarrolla el proceso, el inculpado tiene la condicin de inocente y goza de derechos que merecen respeto con limitaciones que no afectan a su integridad fsica y psquica. La persona humana sigue intacta, solo con recortes en la libertad ambulatoria. Declarado culpable, sufrir la pena impuesta, pero siempre ser considerado como persona humana, pues uno de los fines de la pena es procurar su readaptacin. Prueba En El Proceso Laboral Desde el punto de vista gramtica, la prueba expresa la accin y el efecto de probar. Debe tenerse en cuenta que solo se puede probar los hechos, ya que el Derecho no est sujeta a prueba. Las partes deben probar los hechos que alegan excepto aquellas que se presumen conforme a Ley. La prueba debe referirse a hechos aducidos en el Proceso. Los medios de prueba ha indicar estn regulados por la doctrina y son: 17

Los documentos Pblicos y Privados. La Inspeccin Ocular La confesin La Declaracin Testimonial El Peritaje.

Prueba En El Proceso Civil. Contestada la demanda y la reconvencin si la hay, se recibe la causa a prueba, si versa sobre hechos. Solamente los hechos son materia de prueba, tambin tratndose de hechos la prueba resulta innecesaria, cuando las partes se hallan de acuerdo en ellos, pero, para que surta efecto es necesario que la parte a quien perjudica los hechos en los que se halla de acuerdo convenga expresamente. Las normas legales que ampran la actuacin del Contador Pblico, para actuar como Perito ante el Poder Judicial estn contenidas en la Ley N13253, Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico y su Reglamento Decreto Supremo N28 del 26 de Agosto de 1960. En efecto, la Ley N13253, del 11 de Septiembre de 1959, estipula: Art. 2.- El ttulo de Contador Pblico ser conferido por las Universidades. Los titulados en el extranjero podrn obtener la revalidacin correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes Adiciona la Ley, en el primer prrafo de su Articulo 4, los siguiente: Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de Balances, PERITAJES Y tasaciones de su especialidad, operaciones de Auditoria y estudios contables con fines judiciales y administrativos.

1. Busque informacin en Internet para informarse de los adelantos en peritaje Contable, visite la pgina del REPEJ. www.repej.com.pe 18

2. Busque informacin sobre las etapas de juzgamiento de un delito econmico, en qu etapa se encuentra la actuacin de pruebas?

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad" Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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BASE LEGAL DEL PERITAJE CONTABLE UNIDAD TEMTICA N1 Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ____________________ __________Turno;_________ Semestre:

1. Que normas facultan el desempeo del Contador Publico como Perito Contable? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 2. Que Relacin tiene el REPEJ con la comisin ejecutiva del Poder Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 3. Cuales son los requisitos para ser acreditado en el Registro de Peritos Judiciales? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 4. Defina el concepto de Prueba en los diferentes fueros donde se ventilas procesos contenciosos. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________

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EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES

TABLA DE CONTENIDO Conceptos sobre Peritaje Peritaje Contable Perito Contable Judicial Procedimientos legales del Perito Cdigo Procesal Civil Cdigo Procesal Penal Ley Procesal del Trabajo Clasificacin del Peritaje Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Analizar la relacin existente entre el peritaje contable Contable Judicial Conocer cuales son los procedimientos legales del Perito contable Judicial Diferenciara los procedimientos legales del Perito segn el cdigo procesal civil y el Cdigo Procesal Penal, y la ley procesal del trabajo. Comprender como se clasifica el Peritaje. y el Perito

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EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES

ALGUNOS CONCEPTOS SOBRE PERITAJE. La palabra Pericia proviene del latn Expertus participio basado en el verbo expedir que significa hacer experiencia, de ah el vocablo periri.3 La Pericia es declaracin de conocimientos, necesaria para la valoracin de una prueba ordenada por el Juez y realizada por personas distintas a las del proceso, que son expertos en la materia a peritar. Peritaje es la accin que cumple un Perito encomendado por la administracin de justicia con el objeto de determinar el grado de responsabilidad de un encausado en un proceso judicial. Se dice tambin que el Peritaje, es el trabajo tcnico ejecutado por un profesional en la materia que constituye su especialidad (arte, ciencia o industria) y figura entre los medios habituales de prueba. PERITAJE CONTABLE. Consecuentemente con los conceptos vertidos, el Peritaje Contable es la aplicacin de la sabidura, conocimientos especiales en materia contable; cuando son requeridos por los responsables de la administracin de justicia para emitir su parecer previo examen y anlisis de un hecho o hechos controvertidos; las diferentes acciones que deber realizar desde el momento de decepcionar el expediente, hasta el momento del acto de la entrega y recepcin del dictamen o informe pericial, segn sea el caso, siempre tendr presente normas que regulan sta prueba, as, como los campos, en el que debe pronunciarse, mediante un informe pericial. El Contador Pblico est obligado, por tanto, en el desempeo de sus actividades profesionales a poseer toda la cultura contable, que ha

Citado por Flores Polo. Diccionario de Trminos Jurdicos. Edit. Cuzco 1981. pag. 293

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recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia, que la prctica continuada le permite. Actualmente, son variados los conceptos o hechos, que generan la participacin del Perito Contable en el Per, dada la naturaleza de los litigios su participacin se da en el campo Civil, Penal, Laboral, Agrario, Tributario, Militar y Administrativo. PERITO CONTABLE JUDICIAL Perito, es un adjetivo calificativo sinnimo de hbil, prctico en una ciencia o arte4. Capitant, sostiene que: es la persona elegida en razn de sus conocimientos tcnicos por el Juez o las partes o tambin por uno tercero designado por la Ley; y que tiene por misin luego de prestar juramento, proceder a exmenes, comprobaciones y apreciaciones de hechos cuyos resultados consigna en una memoria o informe que en la mayora de los casos debe depositar en la Secretaria del Tribunal5. El Perito Contable es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial, para superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole. Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial, que es un instrumento de prueba cientfica, tcnica, objetiva, razonado. Imparcial y concluyente. Estimamos que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales sobre aspectos de Derecho, que apoyen su razonamiento, no incursionando, necesariamente en el campo Jurdico legal, cuidando que, las conclusiones de su informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni sentencie, funcin que solo le corresponde al Juez.
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Diccionario Enciclopedico Universal. Madrid. 1997 Citado por Pedro Flores Polo. Ibidem Pag.293

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Al producirse hechos que sustenten la intervencin de la Justicia sea por delito contra el patrimonio o desacuerdos por el mismo motivo, resulta pertinente la intervencin del Perito Contable, para ilustrar al Juez, sobre la veracidad de las afirmaciones de los intervinientes en el Proceso judicial. Su informacin tiende a aclarar los hechos, las circunstancias y las caractersticas de la causa, en lo pertinente a los aspectos tcnicos contables. PROCEDIMIENTOS LEGALES DEL PERITO. Es necesario considerar las disposiciones legales relacionadas con la prueba Pericial en los campos especficos donde es imprescindible el servicio del Contador Pblico Colegiado, en la especialidad de PERITO CONTABLE JUDICIAL y estas son: CODIGO PROCESAR CIVIL D.Leg. 768 Seccin Tercera. Actividad Procesal Titulo VIII Medios Probatorios CAPITULO VI PERICIA Perito es la persona competente en determinada materia de conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen sobre algn punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento por peritos es la prueba de exigencia indirecta, es el instrumento por medio del cual se superan las dificultades que se pone al conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador. El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada ao la relacin de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la Pericia no requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la persona que estime idnea fijando el honorario que ser pagado proporcionalmente por los litigantes. 24

Si los peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un inmueble emiten un dictamen, pero si existe desacuerdo emiten dictmenes por separado, debiendo ser motivados y acompaados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho das antes de la audiencia de pruebas. Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y estas as como las opiniones de los Peritos constarn en Actas. Art. 262 Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica y otra anloga Art. 263.- Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin los puntos sobre los cuales versar el dictamen, la profesin y oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la Pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere necesario. Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida; este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo que el Juez ordene. Art. 265 Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo emiten un solo dictamen, si hay desacuerdo emiten dictmenes separados. Los dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean pertinente. Los dictmenes son presentados cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas. El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.

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Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en audiencia especial. Art. 266.- Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos se harn contar en el Acta. Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario. Art. 267.- Concurrencia.- Los peritos concurrirn disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte. Art.268.- Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial, formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde no hayan peritos que renan los requisitos antes sealados. Art. 269.- Aceptacin del Cargo.- Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito. Art. 270.- Daos y Perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas sern subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni 26 a la inspeccin

judicial cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, segn

mayor de diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiere lugar. En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial. Art. 271 Honorarios.- El Juez fijar el honorario de los Peritos. Est obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes.

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES LEY 9024

Libro Segundo: DE LA INSTRUCCIN Titulo VI PERITOS El Perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es levado por el Juez para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho que requiere de conocimientos tcnicos. La pericia pues consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento de la verdad. Es el procedimiento penal, el que finalmente indica que la pericia judicial incluyendo la contable, se dan y se presentan en las instancias iniciales de un proceso hasta su misma culminacin. NOMBRAMIENTO Art. 160.- El Juez Instructor nombrar Peritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer y apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y a las partes. PREFERENCIA Y HONORARIOS Art.161.- Los Peritos sern dos y el Juez Instructor nombrar de preferencia a especialistas donde lo hubiera, y, entre estos, a quienes se hallen sirviendo al Estado, en el mismo auto le fijar honorarios.

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PLAZO PARA EL DICTAMEN Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombre Peritos deber determinarse el plazo en que han de presentar su Dictamen, cuidndose de que este plazo sea suficiente. REQUERIMIENTO Art. 163.- Los Peritos que retarden el emitirlo dentro de cuarenta y ocho horas. Art. 164.- Los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los testigos negarse a prestar declaracin. TACHAS Y PERITOS DE PARTE Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos. El Juez investigar los hechos en que se funda la tacha. Si esta resulta comprobada, nombrar otros Peritos. La Tacha de los Peritos no impide la presentacin del Dictamen. El inculpado y la parte civil pueden nombrar por su cuenta, un Perito, cuyo Dictamen se aadir a la instruccin. CASOS DE RECONOCIMIENTO INMEDIATO Articulo 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor a que se borren las huellas del delito, el Juez Instructor podr ordenar que lo practiquen uno o dos peritos. En este caso, no es necesario citacin alguna y la operacin deber practicarse dentro de las veinticuatro hora. El dictamen emitido en esta forma podr ser sometido al estudio de otros Peritos, designados conforme a los artculos anteriores, los cuales a su vez, reconocern en cuanto sea posible, las cosas que fueron materia del primer Dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, sern tambin citados los Peritos que hicieron el primer reconocimiento. Dictamen sern compelidos a

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ENTREGA, RATIFICACIN Y DEBATE Art. 167.- Los Peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez Instructor, quien en el mismo acto les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los examinar como si fuesen testigos, preguntndoles si ellos son los autores del Dictamen que presentan, si han procedido imparcialmente en el examen y en la informacin que suscriben, y en todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya de los hechos que se conocen por la instruccin ya de los que resulten de los Dictmenes, si hubiera contradiccin entre los Dictmenes el Juez abrir un debate, en cada uno de los Peritos exponga los motivos que tiene para opinar como lo hace, debiendo el Juez exigirles que redacten en sntesis, los argumentos expuestos. Los Peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que el Juez les pida. Debern llevarse a esta diligencia las personas o cosas materia del dictamen Pericial, siempre que sea posible. OBLIGACIN DEL EXAMEN Articulo 168.- El examen de los Peritos es obligatorio para el Juez Instructor. A la diligencia podrn concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte civil. Cualquiera de ellos puede solicitar del Juez Instructor que exija la aclaracin de algn punto. RECONOCIMIENTOS ESPECIALES Articulo 169.- En los Dictmenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se observarn las reglas dictadas en el titulo respectivo.

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LEY PROCESAL DEL TRABAJO. LEY 26636 TITULO II; ACTIVIDAD PROCESAL CAPITULO I: MEDIOS PROBATORIOS SUB CAPITULO IV: PERICIA Articulo 36.- PERICIA MATERIA LABORAL.- La pericia en materia laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos inspectores judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo. Su finalidad es presentar al rgano jurisdiccional la informacin obtenida de los libros y documentacin contable que sirvan para calcular los montos de los beneficios en litigio. Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica o anloga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente, solicitando la intervencin de entidades oficiales o designando a peritos la forma prevista por la Ley. El Juez debe sealar en forma precisa los puntos que sern objeto de pericia. En ningn caso los Peritos emiten opinin legal sobre la materia que se les somete a informe.. Articulo 37.- PLAZO DE INFORME PERICIAL.- El Informe Pericial debe ser emitido en un plazo no mayor de treinta das. Es puesto en conocimiento de las partes, las que pueden formular sus observaciones en el trmino de cinco das, acompaando de ser pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas por el Juez y slo en el caso de ser declaradas fundadas total o parcialmente se ordenar que se emita un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que precise. Segn el presente artculo, el plazo para la presentacin de informes es el que se indica, adems nos da la alternativa de presentar informes de peritos de parte.

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Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr su objetivo en el desarrollo de su labor en el campo laboral, son: Constitucin Poltica del Per de 1993 D.S. 018-78-TR del 11 de Diciembre de 1978, Reglamento del sistema de Inscripciones, Recaudaciones de ESSALUD Ley 25129 del 06.12.89 sobre Asignacin Familiar Ley 25139 del 15.12.89 sobre Gratificaciones por fiestas Patrias y Navidad. Ley 25920 del 27.11.92 que elimina la capitalizacin de las Deudas Laborales. Ley 26272 del 01.01.94 Ley del SENATI Ley 26504 del 18.07.94, Rgimen de Prestaciones de Salud, FONAVI y Pensiones. Ley 26636 Ley Procesal del Trabajo Ley 26750 del 23.02.97 Modificacin de la Tasa del FONAVI Ley 26772 del 17.04.97 Discriminacin en la Oferta del Empleo. Ley 26790 del 17.05.97 Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social Ley 26644 del 27.06.97 Derecho de Descanso Pre Natal y Post Natal para trabajadoras Mujeres. Ley 26645 del 27.06.97 Modificacin de la Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales. La participacin de los Peritos Contables Judiciales se ha dado en el mbito de las controversias laborales en materia de liquidacin por tiempo de servicios CTS, y similares, este mbito judicial es uno de los mas importantes campos en los cuales el Contador pblico ha demostrado la calidad de su trabajo y la capacidad y pericia para opinar al respecto. Adems de los dispositivos Legales ya tratados cabe mencionar otros que por su gran importancia permiten el desarrollo de una adecuada labor pericial, estos son: 31

Ley General de Arbitraje Ley Orgnica del Poder Judicial Cdigo Procesal Penal Cdigo Penal Ley General de expropiacin Ley General del Sistema Financiero y Orgnica de la superintendencia de Banca y Seguros. Ley General de Sociedades REPEN

CLASIFICACIN DEL PERITAJE El Peritaje Jurdico puede clasificarse de varias formas, dependiendo del criterio para ello, por tanto considero adecuado proponer la clasificacin siguiente: Por Las Partes Intervinientes En Un Proceso Peritaje de Oficio Cuando este es ordenado por el rgano Jurisdiccional respectivo (Juzgado Fiscalia Sala). Peritaje de Parte Cuando es presentado por una de las partes sea la demandada o demandante. Peritaje Dirimente Cuando es elegido para terciar y definir en tercera opinin respecto a dos peritajes discrepantes realizados con anterioridad. Por El Tipo De Prueba A Evaluar - Peritaje Econmico - Peritaje Contable - Peritaje Constructivo - Peritaje Grafotcnico - Peritaje Administrativo 32

Peritaje Balstico Peritaje Criminalistico Otros.

1. Analice un Expediente Penal de un delito econmico y ubique los procedimientos periciales actuados. 2. Visite El juzgado de trabajo e indague como se realizan los peritajes contables sobre remuneraciones por ejemplo.

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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UNIDAD TEMTICA N2 EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ____________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. Cree Ud Que el Peritaje contable es necesario e importante en proceso contencioso? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 2. En que campos participa el Perito contable? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 3. Cundo se requiere un perito de Parte segn el cdigo Civil? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 4. Cuales son las diferencias de procedimiento en los peritajes contables en el campo civil y Penal?. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________

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NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE

TABLA DE CONTENIDO El enfoque legal frente al enfoque tcnico Fases del Desarrollo de un Peritaje - planeamiento - Programacin - Fase Operativa - Informe Su participacin en el peritaje contable - Notificacin de designacin - Evaluacin del expediente Judicial - Desarrollo de programas - Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil) - Confiabilidad e integridad del informe - Diligencias que realiza el Perito Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Analizar el Enfoque Legal y el enfoque tcnico del Peritaje Contable Conocer cuales son las bases de desarrollo de un Peritaje Contable Examinara la participacin del perito contable en un proceso Judicial. Describir las diligencias que realiza el Perito.

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NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE

Dado el carcter jurdico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el Peritaje es nico y necesariamente para controversias Judiciales) mucha de su prctica se ha desarrollado ajustndose a las normas procesales y a las prcticas legales y judiciales que condicionan su existencia como parte importante dentro del concepto jurdico de prueba. Esta naturaleza, ha logrado que el peritaje se desempee en una constante y disyuntiva respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben establecerse normas tcnicas. Lo cierto es que en ningn proceso judicial, las normas tcnicas son consideradas, bastar sujetar la funcin de la pericia a las exigencias que la Ley detalla para ser vlida dejando de lado el carcter tcnico profesional que lo condiciona. Es por ello que todos los que ejercen la Pericia Judicial, han dado por nicamente necesaria la sujecin de la labor pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este problema, surge la necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar y estandarizar aspectos generales, tcnicos y formales de la labor pericial a fin de que los informes tengan la consistencia que la justicia necesita para dilucidar una controversia, litigio o querella.

EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TECNICO

La prctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su funcin auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio constituyan parte del sistema de administracin de justicia y por lo tanto pongan especial nfasis en que sus informes y opiniones se ajusten a ley, dejando en un segundo plano la normatividad tcnica que por analoga existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria, las Finanzas, Etc. 36

Lo cierto es que ambos enfoque son igualmente necesarios y concurrentes ante el fin ulterior de la pericia, cual es la opinin que auxilie al juzgador.

FASES

OPERACIONALES

DEL

DESARROLLO

DE

UN

PERITAJE
El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente definidas y son: a. FASE I - PLANEAMIENTO Esta fase pertenece al aspecto estratgico, mediante el cual se prev la realizacin de evaluacin del caso. b. FASE II PROGRAMACIN Corresponde al nivel tctico, se determinan los programas de revisin tcnica utilizada y la orientacin especfica del Proceso. Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el estudio de toda la informacin recopilada proporcionada a travs del expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el desarrollo de su trabajo para poder cumplir con el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo bien definido, pues nunca se debe comenzar la labor y/o extractar informacin del expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la programacin definida que es muy importante, mas aun cuando el caso es de gran envergadura. Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dar inicio al desarrollo del trabajo. c. FASE III FASE OPERATIVA Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevar a cabo los controles de controversia. 37 veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la

El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluacin de los hechos, la documentacin y dems evidencias. Es en esta fase que se aplican las Normas, procedimientos y tcnicas del Peritaje aplicadas segn las situaciones y circunstancias del caso.

d. FASE IV INFORME El alcance de una Pericia, identifica el mbito de la labor del Perito, si se entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos, concluyendo en la elaboracin del informe para ilustrar al Magistrado que lo requiri.

SU PARTICIPACIN EN EL PERITAJE CONTABLE

Notificacin De Designacin Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de su participacin, esta comunicacin se efecta mediante una notificacin en la que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las partes litigantes y otros. Evaluacin Del Expediente Judicial Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al Secretario de Juzgado la lectura y revisin del expediente judicial, aspecto en el que se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se recurrir a tcnicas como: Lectura Observacin Sntesis Anlisis Otros 38

Desarrollo De Programas Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deber programar las actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinin a un juzgamiento superficial del caso. El valor probatorio de todo dictamen pericial, ser el que le conceda al juzgador, segn las Reglas de crtica. Tomar en cuenta la competencia de los Peritos; la uniformidad o disconformidad en sus opiniones los principios cientficos en que se apoyan y la concordancia del dictamen con los principios lgicos y con las dems pruebas actuadas en la instruccin. Las reglas de la Crtica son: CIENCIA Y EXPERIENCIA. La Ciencia.- Es el conocimiento que tiene todo magistrado de las Reglas de la lgica que regula el conocimiento humano. La Experiencia.- Es el aporte que ofrece el saber del Juez y el que adquiere en el ejercicio de su funcin. El dictamen no determina el curso de la instruccin. Lo contrario sera aceptar que los Peritos reemplacen al Juez. El instructor apreciando el dictamen segn las Reglas de la Crtica y las pruebas actuadas, lo conceder o no determinando valor probatorio. Es el Juez quien resuelve y no el Perito. La opinin Pericial es importante, pero, no obliga al Juez a hacerla suya. Sin embargo en muchos casos, la pericia resulta decisiva. Si el Tcnico dice tener fundamento, y si el proceso ha requerido de pericia tcnica, ella sirve para sustentar el parecer judicial. La libertad que la Ley otorga al Juez no es arbitrariedad, sino que le permite apoyarse en las pruebas que considere convincente. Esto lo obliga a apreciarlas y decidirse por la que le produzca certeza legal. El Peritaje Orienta La Opinin Judicial Pero No La Decide. Siempre Prevalece El Parecer Del Juez. 39

CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que participa el Contador Pblico colegiado en la especialidad de Perito Judicial, varan de acuerdo al conflicto a dilucidar, sea este de carcter Civil o Penal, estas son saber. En El Campo Civil Luego del Juramento en campo Civil, el Perito proceder a examinar el expediente en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deber solicitarlo al Secretario quien le entregar previo cargo y autorizacin del seor Juez. Es recomendable que en dicho cargo conste la direccin y el telfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen para que lo devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el nmero de fojas que dice el cargo, si nota que falta fojas o documentos , es mejor que no lo retire y har conocer al Secretario del Juzgado este detalle. El Perito debe conocer que el expediente puede contar de uno o mas files; en el lenguaje forense se denomina cuaderno que constan de 200 folios cada uno y todos ellos debern figurar en el cargo que firme. Con el expediente en su poder el Perito podr formar un legajo donde constar toda la documentacin en informacin que considere suficiente e importante para llevar a cabo el Peritaje. Debe quedar en claro que el expediente se presenta para consulta nicamente y/o para fotocopiar las piezas que el Perito considere suficientes o necesarias. Jams deber subrayar, escribir, agregar o alterar escrito alguno, por que podra dar lugar a acusacin penal. El legajo del Perito deber comenzar con una cartula y la notificacin de su nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda haber extrado del expediente, como de los documentos y libros de la 40

ofician de los litigantes de haber sido el caso visitar. A continuacin, su programa y sus papeles de trabajo para terminar con una copia de su dictamen. En El Fuero Civil El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada. Luego deber examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje y que el Juez, debera precisar en su Resolucin. Sin embargo, los peritos somos testigos de excepcin que muchas veces los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer la prueba y a nombrar los Peritos al contador tal fulano de tal o practquese la correspondiente pericia valorativa, y nada mas. Los peritajes ordenados en esta forma se denominan genricos y los opuestos a este estilo se llaman especficos, o sea, aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros pases se presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar. En Lo Penal Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con copias de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y los alcances para su desarrollo. En algunos casos es aconsejable tambin leer las actas donde se han efectuado las otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de inters al Peritaje. El Perito tendr el expediente por un trmino prudencial, pues debe conocer que el Proceso Judicial, no camina sin el expediente. 41

El Cdigo Procesal Penal, dispone que si se nombra Peritos, deber determinarse el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea suficiente. Refiere el nuevo Cdigo Procesal Penal. El Juez fijar con precisin el objeto del Peritaje y el trmino para que los Peritos presenten sus informes. Cuando el Perito considere que el trmino fijado por el Juez es insuficiente podr solicitar una ampliacin del plazo, pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente. De hacerlo as, ser requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley. Paralelamente el Perito sera sujeto a denuncia, amn de la respectiva comunicacin al Colegio Profesional respectivo. Terminado el Peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y se cuidar de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber solicitar al Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con igual nmero de fojas entregadas y en perfectas condiciones. Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo pericial, el Perito deber realizar una serie de actividades como: a. Entrevista con el Demandante El Perito Contador Pblico Colegiado; por sus propios medios puede entrevistarse con el demandante, agraviado, reclamante, trabajador, si as lo cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos puntos oscuros, en la cual tengan los Peritos que absolver el cuestionario o preguntas que se formulen por escrito.

b. Entrevista con el demandado, inculpado, empleador. El Perito Contador Pblico Colegiado, puede entrevistarse, con el demandado, inculpado, empleador, para que aclaren puntos relacionados con la pericia; o la forma como se produjo el hecho

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materia de la litis, ya que tiene que ver directamente con el aspecto contable, a fin de tener mayores elementos de juicio. c. Revisin de Documentos. La Documentacin Mercantil es una parte de la Contabilidad y constituye un instrumento para comprobar las transacciones lcitas que ha llevado a cabo una empresa. Los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, recibo por honorarios, tickets, liquidaciones de compra, notas de crdito, notas de dbito y guas de remisin) respecto a su impresin estructura y distribucin est controlada por la SUNAT; existen documentos internos y externos. d. Libros Contables Aspecto Legal y Tcnico De acuerdo a las disposiciones, para que los libros Contables tengan valor, tienen que estar legalizados por ante el Notario Pblico de la localidad y los que corresponda, en la Direccin de Trabajo. No deben existir enmendaduras en ellos. En cuanto al aspecto, tcnico, los asientos deben estar registrados de acuerdo a los principio y normas contables. El Perito Contador Pblico debe tener en cuenta los siguientes libros contables que le permitan enfocar la pericia. Libros de Informacin o Referencia Libros Auxiliares Libros Laborales Libros de Contabilidad

e. Anlisis de Cuentas, Asientos, Libros Contables, Balances Consiste en la investigacin de los puntos de anlisis tomando los argumentos probatorios del caso, cuando se encuentra alguna dificultad puede consultar en el Comit de Peritos del Colegio de

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Contadores Pblicos de Huancayo, cuando se implemente, como manda la Ley y la especialidad. En los trabajos de investigacin generalmente emplean una tcnica invariable, que es la verificacin contable, cuando estas han de realizarse en toda amplitud, as como la lectura de la demanda, ampliaciones de demanda, denuncias, atestados policiales, informes de auditoria, Libros contables. La investigacin, se basa en el estudio operacional y financiero as como los asientos de apertura, asientos de centralizacin, asientos de ajuste, asientos de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden, cuentas de activos tangibles, cuentas de activo intangible y otras cuentas, estudio econmico y de los sistemas de organizacin de controles internos de la Empresa, acorde con los puntos controvertidos. Es aqu donde el Perito Contador Pblico, tendr la oportunidad de sostener las doctrinas y teoras que pueden servir para obtener bastante claridad, cuando se trata de deliberar sobre puntos que son materia de aclaracin. Los Libros de Contabilidad representan sin duda alguna para el juzgado una prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la infraestructura tcnica est de acuerdo con todas las reglas y principios contables. f. Cargos y Descargos Desde el punto de vista contable, el Perito Contador Pblico puede tener en cuenta lo siguiente: CARGOS. Este tiene por objeto evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno en el desempeo de su empleo.

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DESCARGO. Este tiene por objeto evaluar las condiciones por las cuales se ocasionaron los hechos. g. Apreciaciones Constituye la accin y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mrito de las cosas que ha sido materia de investigacin contable, tcnica y econmica, a fin de que fluyan las conclusiones. Las secciones que constituyen tcnicas, dan lugar a las bases del Peritaje, y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos utilizando una en lugar de otra, segn como desee cumplir su objetivo y pueda fundamentar su informe. El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas deber cumplir con ciertos requisitos mnimos como: Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe coordinar previamente su visita, generalmente las coordinaciones debe efectuarse con el abogado de la causa. La documentacin, registro y otros documentos se deben solicitar por escrito a los litigantes, toda vez que estos documentos servir para medir el alcance del trabajo realizado. En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en conocimiento requerimiento. Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la estructura de la prueba, en casos en que se necesite informacin de instituciones o Empresas, el margen de los litigantes, que tengan relacin con el peritaje mandando, se solicitar al juez, FACULTAD para acceder a ellas. del Juez para que los exhorte a cumplir el

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CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIN Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir, clasificar y comunicar dicha informacin. Los asistentes de informacin suministran datos para la toma de decisiones, control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo los Peritos deben examinar los sistemas de informacin en lo que sea apropiado, averiguar si los registros o informes financieros y de operaciones contienen informacin veraz, confiable, oportuna, completa y til. Debe verificarse tambin si los controles fueron adecuados y efectivos.

Cumplimientos de las polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos propuestos por la empresa o persona afectada. Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de las polticas, planes, procedimientos , leyes y reglamentos que podran tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la organizacin los cumple. Proteccin del patrimonio Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en lo que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos. La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los principios de control acte con eficacia, debe primeramente cumplir con sus principios, y la salvaguarda de los activos es sin duda una tarea fundamental. Utilizacin econmica y eficiente de recursos Los Peritos deben evaluar la economa y eficiencia de la utilizacin de los recursos. 46

Cuando

en

algunas

empresas

se

firman

contratos

de

servicios,

construccin de inmuebles y similares siempre deben revisarse estos por parte del Perito. DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO. Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie de diligencias, que son las siguientes:

Juramentacin En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si los hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentacin, que est normada por el Cdigo Procesas Civil, cuando seala El Perito que acepta el cargo debe jurar que lo desempear con Fidelidad. En caso no se presente a este acto, el Perito ser considerado como REHUSADO, procedindose a nombrar otro Perito segn el Cdigo Procesal Civil Art. 289. En el Fuero Penal. El Cdigo de Procedimientos Penales no tiene norma expresa que obligue a ste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente a las Audiencias, indica que, el da de apertura de la Audiencia luego de las declaraciones de los testigos se examinar a los Peritos tomndoles juramento o promesa de honor de decir la verdad respecto al contenido de su informe. Excusa En el Fuero Civil, es la accin por la cual, un Perito se abstiene de intervenir por estar comprendido en una de las causales de recusacin, por tanto no est en condicin de aceptar el nombramiento y deber EXCUSARSE explicando las causas que lo motivan si esperar que lo recusen.

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En el Fuero Penal, Segn el Art. 164 del Cdigo de Procedimientos Penales, los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite a los testigos a negarse a prestar declaracin (Art. 141 del C. de P.P). Recusacin y/o tacha Recusacin. Es la accin por la cual, en la va civil las partes impiden la actuacin de un Perito por estar impedido legalmente segn el Art. 315 del Cdigo de Procedimientos Civiles. Tacha. Es la recusacin en la Va Penal, segn el Art. 165 del C. de P.P El inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los testigos. La tacha no impide la presentacin del Dictamen. Subrogacin En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en virtud de una recusacin o tambin si se encuentra comprendido dentro de los alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin justificacin, retarden la presentacin de su Dictamen o no concurren a la audiencia de pruebas sern SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni mayor de diez unidades de Referencia Procesa, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso el Dictamen Pericial ser materia de una audiencia especial. En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su reemplazo. Inspeccin judicial. Denominada tambin Inspeccin Ocular, es la diligencia por la que, en los casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos con la verificacin fsica de bienes materiales de un proceso.

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En determinados casos la Inspeccin Judicial se hace por mandato y con intervencin del Juez y con la presencia de los Peritos, quines debern tomar nota de los aspectos que interesen para su labor. Ratificacin Diligencia POR la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en un proceso penal, exponiendo ante ste los alcances y conclusiones contenidas en su informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y veracidad. El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir que la presentacin del Informe Pericial no basta para dar por concluida la labor de los Peritos, sino que necesariamente ellos tendrn que participar en la ratificacin. Actuacin de pruebas Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas involucradas en el proceso, est dirigida personalmente por el Juez quien tomar juramento de decir la verdad antes de iniciarla, la fecha fijada para la audiencia es inaplazable. Una vez iniciada la audiencia, el Juez dispondr la actuacin de pruebas en primer lugar los Peritos, que resumirn sus conclusiones y respondern a las observaciones hechas por las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho das de anticipacin. Confrontacin Se da en el Fuero Civil, est normada por el Art. 209 del Cdigo Procesal civil el que indica que el Juez puede disponer la confrontacin entre Peritos para establecer la verdad de los hechos. Esta confrontacin se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de Parte cuando sus informes sean contradictorios. 49

Debate pericial Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los Peritos Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promover un debate con citacin de los abogados de los sujetos procesales. Si existe Pericia de Parte con conclusin discrepante se comunica este hecho a los Peritos de Oficio para que se pronuncien al respecto. Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos de Parte. Informe oral al tribunal. Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere a la sustentacin personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe ante el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo responder a las interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal Fiscal, y los Abogados de las partes involucradas en el proceso.

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1. Analice un Expediente Civil describa la participacin del Perito contable Judicial. 2. Entrevstese con un secretario de Un Juzgado Penal y averige cuales son las diligencias que realiza un Perito dentro del proceso Civil.

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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UNIDAD TEMTICA N3 EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ___________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. Cmo se considera las normas tcnicas dentro del desarrollo del Peritaje contable en un Proceso Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 2. Enumere las fases operacionales del desarrollo de un Peritaje. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________ 3. Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempea como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ __________________________________ 4. Qu actividades desarrolla el Perito Contable para llevar a cabo su trabajo Pericial?. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 52

EL PLANEAMIENTO DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

TABLA DE CONTENIDO Metas a alcanzar, objeto del examen Procedimientos del Peritaje Tcnicas del Peritaje Examen del Expediente Aptitudes Tcnico profesionales del Perito Contable Normas aplicables al peritaje Partes del informe Pericial Carcter cientfico practico del Peritaje Contable Judicial Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Comprender cuales son las metas objeto del examen Pericial Conocer cuales son las Tcnicas y procedimientos del Peritaje Contable Conocer como se examina un expediente de controversia judicial al conocer su estructura. Describir cuales son las partes del Informe Pericial.

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EL PLANEAMIENTO
Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan desarrollar, por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes para llevar a cabo su trabajo. La planeacin supone una serie de actividades previas a toda realizacin de los exmenes o auditorias, la especificacin de tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores de revisin deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica. El Trabajo Pericial debe ser planificado en funcin a los siguientes aspectos: Plazo otorgado por El Juez Magnitud e importancia del trabajo a realizar Elementos a juzgar en la evaluacin del expediente Otros

Los planes deben ser consistentes con la declaracin de propsito, autoridad y responsabilidad del Perito, el proceso de planificacin involucra un establecimiento previo de los aspectos siguientes: Metas a alcanzar, objeto del examen. Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo posible, capaces de ser medidas. Deben estar acompaadas de criterios de medicin y fechas estimadas de realizacin. Planes de trabajo Los planes de trabajo deben incluir: a. Que actividades estarn sujetas a la revisin b. Los riesgos financieros. c. Prdidas potenciales y riesgos 54

d. Solicitudes de las partes y del Juez e. El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia f. La obtencin de informacin bsica sobre las actividades que van a ser revisadas g. La determinacin de los recursos necesarios, para efectuar la pericia h. La comunicacin a todos los que requieren conocimiento respecto a la pericia i. La ejecucin apropiada de un estudio preliminar in situ para familiarizarse con las actividades documentos, hechos a ser evaluados, para identificar las reas en las que debe poner mayor nfasis durante la revisin. j. La redaccin del programa de la pericia k. La determinacin de cmo, cundo y a quin se comunicarn los resultados l. La obtencin de la aprobacin de la labor realizada

PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Los procedimientos Periciales son los mtodos, los actos, que aplica el Perito para desarrollar su programa y obtener la informacin y comprobacin necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las columnas que sostienen la profesin contable y por ende el peritaje; si en el desarrollo de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente estos mtodos tendr la seguridad que su informe pericial no ser observado. Si bien es cierto que actualmente no hay norma legal que exija la forma de presentacin del Informe, el Cdigo Procesal Penal en el inc. 5 del Art. 224 (an no vigente) si lo exige, literalmente dice: El informe de los peritos oficiales contendr: ... la indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el ex amen.

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En el momento que este artculo entre en vigencia, la Administracin de Justicia tanto como el Perito darn cuenta de su gran importancia. Son diversas las opiniones con respecto a este tema, sin embargo, gremialmente han sido aprobados en eventos nacionales, los procedimientos que a continuacin se detallan

Lectura Del Expediente Judicial Luego de la juramentacin, el Perito Solicitar al Secretario de Juzgado el Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes a la misma. La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia, precisin y capacidad de entendimiento de la causa, aqu, se ir identificando y tomando nota de los asuntos que interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial, Estos expedientes no suelen ser extrados del Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su anlisis es determinante y el paso inicial del examen pericial. El Relevamiento De Hechos Importantes La Lectura del expediente judicial nos permite o permite al Perito relevar los hechos importantes del litigio, es decir, se obtendrn las siguientes piezas del expediente: Copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente el plazo de presentacin, el OBJETO DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre lo que se deber informar. a. b. 56 Nombre y domicilio de las partes. La materia de la controversia

c. d. e.

La cuanta de la controversia (por cuanto al participar un Perito Contable se trata de dao econmico) Las pruebas y supuestos de la comisin de la falta o controversia Sntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto a dicho hecho.

f.

Otros hechos sustanciales que determinan la calidad de la opinin

Esta etapa, por su importancia bien podra denominarse la columna vertebral del cuerpo del Informe. Seleccin De Criterios De Evaluacin De Pruebas. En esta fase, la preocupacin del Perito debe estar orientada hacia la evaluacin de las pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinin debe sustentarse en stas a fin de tener validez y rigor jurdico probatorio. Contratacin De Hiptesis Los supuestos de la comisin de una falta o un dao son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hiptesis) deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinin final resulte una contratacin de las mismas, basados obviamente en las pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los asientos y partidas contables y documentacin sustentatoria). Confrontacin Con El Marco Legal A diferencia de la Auditoria, el Peritaje debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisin de un delito o un dao materia de controversia. Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuracin de tales hechos. Finalmente las conclusiones del trabajo pericial debern estar 57

sujetas al marco legal existente para configurar los hechos y obtener un fallo judicial. Los procedimientos de revisin aplicados, incluyendo las tcnicas de muestreo, deben ser seleccionados con anticipacin cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un programa de peritaje no es rgido sino mas bien adaptable a las condiciones del trabajo en el campo.

TECNICAS DE PERITAJE
Las tcnicas, son las formas de aplicar los procedimientos. En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y catorce tcnicas propiamente dichas, las cuales son tambin aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que se indican: GRUPO DE TECNICAS 1. OCULAR TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS - comparacin o compulsa - Observacin - Inspeccin - Rastreo 2. VERBAL 3. ESCRITA - Indagacin -Anlisis de estudio - Conciliacin - Confirmacin 4. ACCION DE REVISION - Comprobacin - Computacin - Totalizacin - Verificacin - Revisin Selectiva 5. ACCION COMBINADA - Examen

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Definicin De Las Tcnicas a. Comparacin o compulsa Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios documentos. b. Observacin Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias c. Inspeccin Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad. d. Rastreo Seguimiento de una transaccin o de un hecho de un punto a otro desde el inicio hasta que termina e. Indagacin Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de averiguaciones y conversaciones. f. Anlisis de Estudio Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa g. Conciliacin Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes. h. Confirmacin Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con documentacin externa i. Comprobacin Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transaccin o constatan un documento demostrando autorizacin y legalidad. j. Totalizacin Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales 59

k. Verificacin Probar la exactitud o veracidad de un hecho l. Revisin Selectiva Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos respectivos. m. Examen Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos. TCNICAS EN LA EVALUACIN DEL EXPEDIENTE JUDICIAL Examen Y Evaluacin De La Informacin Los Peritos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin para apoyar los resultados de la revisin. Se ha determinado el proceso de examen y evaluacin de la informacin en los trminos siguientes: 1 Debe obtenerse informacin sobre todo asunto relacionado con los objetivos del peritaje y su alcance 2 La informacin debe ser suficiente, competente, pertinente y sutil para proveer una base slida a los hallazgos y recomendaciones del peritaje. Informacin Suficiente.- Significa que est basada en hechos, es adecuada y convincente, de modo que permite a una persona comn e informada llegar a las mismas conclusiones. Informacin Competente.- Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad posible de obtener a travs del empleo de las tcnicas apropiadas. Informacin Pertinente.Es la que apoya los hallazgos y

recomendaciones de la pericia y es consistente con sus objetivos. Informacin til.- Es aquella que facilita a la organizacin el logro de sus metas. 60

LAS TCNICAS DESDE LA PERSPECTIVA DE LA I CONVENCIN NACIONAL DE PERITOS CONTABLES JUDICIALES Las tcnicas, como consecuencia del desarrollo de programas de accin deben reiterar su naturaleza especfica, la Pericia Contable Judicial o Peritaje plantea en la ejecucin o trabajo de campo la necesidad de recurrir a tcnicas, las mismas que se confunden permanentemente con procedimientos como los que a continuacin se enuncian: a. Lectura y estudio del Expediente b. Determinar el Objetivo de la Pericia c. Planificar el trabajo a desarrollar d. Preparar los papeles de trabajo e. Ordenar y archivarlos debidamente; y f. Emitir las conclusiones sobre hechos comprobados y certificados. En todo momento al evaluar los tems a) hasta f), se reconoce que estas tcnicas son en realidad procedimientos es decir labores especficas de investigacin y anlisis sobre las cuales se deben aplicar recin las tcnicas; debo resaltar que se las mencion como referencia de que a nivel gremial ya se consideraba la necesidad de normar la labor del Perito. APTITUDES TCNICO PROFESIONALES DEL PERITO JUDICIAL El Perito Contable idneo, basa su profesionalismo en muchos factores que hacen de su formacin profesional el elemento mas importante para su pericia, para ello debe depender de factores principales, entre los que podemos sealar: vocacin, instruccin superior, estudios de perfeccionamiento; ejercicio profesional y Actividades investigatorias. a) Vocacin La Vocacin es una tendencia natural hacia una profesin que, lamentablemente gran cantidad de estudiantes descubren en el curso 61

de la carrera no tenerla pero pueden enmendar rubros; sin embargo hay quienes por razones de fuerza mayor no pueden hacerlo, felizmente que existen muchos cuya tendencia natural, est bien encaminada. Es una parmetro que repercute en toda la vida profesional de la persona y muy especialmente cuando existe necesidad de profundizar conocimientos especializados, cual es, en este caso, LA PERICIA. b) Instruccin Superior Indudablemente, el ttulo universitario, ser la garanta que otorga al Contador Publico el dominio de la ciencia y la tcnica contable y sus afines; adems de dotarlo de conocimientos de ndole econmico, financiero, de organizacin, estadstica y otros; esta etapa es eminentemente terica y requiere que el estudiante no se limite a estos conocimientos sino los aplique en la prctica. c) Estudios De Perfeccionamiento Preparacin para el cambio y educacin continuada, el Contador debe estar capacitado para percibir los Procesos de cambio, en forma permanente a travs de una predisposicin al aprendizaje y a la educacin continuada, acorde con el avance cientfico y tecnolgico actual. Considerando la formacin terica obtenida en los claustros universitarios es de en suaba centros importancia de realizar en estudios eventos de de perfeccionamiento capacitacin,

actualizacin y desarrollo permanente dado el avance cientfico de la sociedad, con raras excepciones estos certmenes tienen caracteres no lucrativos y como tal, es una factor negativo dada la difcil situacin econmica por la que atravesamos.

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d) Ejercicio Profesional Es la etapa mas importante de la formacin profesional, especialmente para quienes han seguido actividades paralelas, terico prctica, vale decir que han compartido la enseanza con la instruccin, puesto que, para ser instruido no se requiere de maestro. Es en esta etapa donde se consolida la vocacin y los dems parmetros que conlleva ingenio y talento, el primero para percibir y discurrir sutilmente y el segundo para estructurar y perfeccionar lo aprendido; y que adems predisponen habilidad y destreza, habilidad para hacer bien las cosas con conocimiento de causa, destreza para ejecutar con facilidad. En esta etapa que se aplican y fortalecen los conocimientos obtenidos en la formacin universitaria. e) Actividad Investigatoria Se est iniciando con tendencia al perfeccionamiento, en la medida en que, las necesidades evolutivas as los exigen, es menester de los profesionales el realizar actividades de investigacin no dejando de lado a los Colegios de Contadores organizar eventos que incentiven a sus agremiados a vigorizar sus cualidades investigatorias, cabe mencionar al Colegio de Contadores Pblicos de Lima, que ha realizado la primera convencin Nacional de Peritos Contables, con la finalidad de dotar al Perito; de normas, procedimientos propios, lenguaje especfico y metodologa lgica.

NORMAS APLICABLES AL PERITAJE Las normas, son reglas que establecen las condiciones y requisitos bsicos de calidad que deben poseer el Perito as como su labor. Estas, son tambin consideradas como otra de las columnas que sostienen la profesin contable y el peritaje, pues, el cumplimiento de las mismas

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garantizar la opinin del Perito. Las normas que rigen el peritaje contable estn distribuidas en tres reas: personales, de trabajo y del informe. a) Normas Personales Estas se refieren a las condiciones personales que debe poseer el Perito para asumir el encargo de la administracin de justicia y son las siguientes: 1.- El Perito Contable Judicial debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos de cada Colegio Profesional, as como poseer suficiente conocimiento y experiencia en sistemas de contabilidad, tributacin, laboral, Auditoria y capacitacin y adiestramiento en la especialidad. 2.- El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a las partes en litigio. 3.- El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor Pericial, no debiendo en consecuencia, ser transferido a otra persona. 4.- El Perito Contable Judicial, debe ejecutar la labor pericial con el debido celo y diligencia profesional. 5.- El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de la especialidad, debe tener presente en su comportamiento los valores morales y ticos actuando con ecuanimidad. b) Normas De Trabajo 1.- El examen pericial debe estar debidamente programado 2.- Las pericias contables judiciales deben ser efectuadas por l o los Peritos nombrados y no pueden delegar la responsabilidad de sus funciones a terceras personas, el personal de apoyo debe estar debidamente supervisado. 3.- La labor pericial debe ser lo mas completa posible, objetiva, imparcial y referida exclusivamente al mandato emanado por el 64

juzgador o de las cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros y documentos. 4.- Debe efectuarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos que conduzcan a la verdad y llegar a conclusiones determinantes.

c) Normas Del Informe En la preparacin y la presentacin del informe pericial el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad: 1.- El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o aspiraciones objetivas de las partes en litigio. 2.- El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, debidamente acreditados. 3.El informe pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones tcnicas del perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente evidenciados. 4.- En el Informe Pericial El Perito debe evacuar sus conclusiones exclusivamente sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito debidamente comprobados, consignando las participaciones de las personas involucradas en el hecho y la responsabilidad pecuniaria de cada una de ellas, si hubiese. 5.- Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser categricas, terminantes o concluyente, no ofreciendo ninguna clase de duda, evitando consignar observaciones y salvedades. d) Normas Generales Del Peritaje Contable Judicial De acuerdo a la I Convencin Nacional de Peritos Judiciales, las normas6(en general) del Peritaje Contable Judicial son:

Memoria de la I Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales del Per. Lima 1996

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a. Ser contador e inscrito en el Comit de Peritos, con conocimiento y experiencia en contabilidad y auditoria, capacitado y adiestrado en la especialidad. b. Obligado a cumplir con las leyes, reglamentos y disposiciones legales vigentes que norma el ejercicio profesional y el cdigo de tica Profesional. c. Tener presente los valores morales y ticos en su actuacin, actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad. d. Independencia con respecto a los sujetos procesales e. Debe cumplir con su perfeccionamiento y actualizacin mediante el estudio de la ciencia y tcnica contable y de la especialidad. f. Ejecutadas o realizadas podr las pericias con en forma personal de e intransferible, asesorarse personal apoyo,

supervisando su trabajo. g. La labor debe ser completa y amplia, objetiva e imparcial y referida al objeto de la pericia. h. La pericia debe ser ejecutada tcnicamente, basada en hechos ciertos y llegar a conclusiones precisas y concisas, determinando si o no la responsabilidad econmica en la va penal o dar la razn a quien la tenga en va civil. i. Concluir inevitablemente, en conclusiones categricas y sin ambigedades, no existen salvedades. j. El informe debe ser claro y comprensible k. Debe contener los antecedentes y alcance del examen, loas apreciaciones generales, los procedimientos y tcnicas empleadas y las conclusiones l. Debe indicarse la situacin legal y tcnica de llevar los libros y registros contables.

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m. Debe examinar los asientos y/o registros contables, as como la documentacin sustentatoria dejando constancia de las verificaciones efectuadas; y n. Las conclusiones del informe deben ser concretas y precisas e) Informes Tcnicos An cuando la Ley Procesal Civil, como la Penal llaman con frecuencia DICTAMEN al documento escrito que contiene la opinin que el Perito transmite al Juzgado; usando eventualmente el trmino informe; es necesario fijar conceptos sobre ambos trminos que nos permitan sealar los criterios necesarios para la utilizacin uniforme de los mismos. Salvando frecuentemente la dificultad que siempre enfrentamos, cuando se trata de definir, de no encontrar la definicin, digo la expresin mas adecuada que cumpla los requisitos que exige una definicin fijaremos los conceptos a ambos trminos. f) Informe Pericial Es el documento que emite el Perito de parte o consultor tcnico a solicitud de cualesquiera de las partes. El documento escrito incluyendo la expresin de la opinin del Perito, sobre los asuntos sometidos a sus conocimientos, es elevado al Juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho. El trmino informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal como lo veremos mas adelante, contiene secuencialmente, todos los elementos examinados y apreciados tcnicamente por el Perito, que le han permitido formarse una opinin la misma que, expresar a travs de su conclusin o conclusiones, sobre los hechos sometidos a su conocimiento sobre los asuntos por l investigados. Informe es comunicacin, transmisin de noticias, instruccin sobre algo. 67

g) Dictamen Pericial Es el Informe que evacua el Perito Oficial nombrado por el Juez o Fiscal. Conceptualmente, Dictamen es opinin juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a un asunto sometido a su consideracin. El Perito puede emitir una o varias opiniones, segn le han sometido uno o mas asuntos para su conocimiento dentro de un solo proceso judicial, pudiendo consecuentemente hacer una o varias opiniones, en cambio el informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El Perito no presente un dictamen por cada asunto, sino, que presenta un solo informe. La ley Procesal enuncia dictamen, deben traducirse por Conclusiones parte final de un informe o por opinin, llamando al informe Dictamen por extensin. Por otra parte no obstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto civil como penal, en la que se usa el trmino Dictamen tradicionalmente el comit emple el trmino Informe para designar el documento en el que el Perito transmite al Juzgador.

h) Uniformidad De Criterio Informe O Dictamen Al referir un comentario de Ruiz Caro7, es importante distinguir las diferencias conceptuales entre Informe Pericial y Dictamen Pericial. Informe, es el documento que emite el Perito de parte o consultor tcnico a solicitud de cualesquiera de las partes. Dictamen; es en cambio el informe que evacua el Perito Oficial

nombrado por el Juez o Fiscal.

7

RUIZ CARO MUOZ, Alberto. El Peritaje Judicial Lnea & Trama. Lima 1997

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La

III

Convencin

Nacional

de

Peritos

Contables

Judiciales

ha

establecido finalmente que la denominacin que se debe asumir es la de INFORME PERICIAL CONTABLE.

PARTES DEL INFORME PERICIAL

En Definitiva, el informe debe destacarse por ser claro, Conciso y breve en su extensin, siendo la medida razonable de ste la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento necesario sobre lo que se espera de l con su intervencin. Si bien no debe hacerse disgregaciones intiles no debe economizarse la extensin del informe dando la impresin de no haber estudiado suficientemente el caso. Es de tal importancia la presentacin del informe que, de muy poco o de nada servira una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante el informe claro, objetivo e inobjetable de sus motivaciones. Al juzgador le interesa la opinin del experto cuando la puede hacer suya llegando al convencimiento de que sta opinin se ajusta a la verdad, demostrable por los medios que habiendo sido utilizado por el Perito le son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos en el contenido de su informe; debe incidirse en la importancia de su correcta presentacin, tanto del aspecto sustancial (contenido) como del aspecto formal (presentacin) En el aspecto sustancial debe emplearse expresin clara, concisa, segura, sin asomo alguno de implicaciones que den luz con la explicacin. Se tratar todo asunto con la mayor objetividad posible, hacindole as de fcil comprensin y apoyando siempre toda conclusin (opinin o dictamen) en fuentes de informacin vlida y vigente.

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Para el cumplimiento de los fines referidos, el informe pericial debe ser presentado con una conveniente divisin y distribucin ordenando adecuadamente las fases de trabajo efectuado; por estas razones indicamos, que todo informe pericial, debe contener las partes siguientes: Informe Pericial Y Sus Partes Partes que comprende el Informe Pericial: Introduccin Antecedentes Objeto del Peritaje Examen Pericial Conclusiones Anexos Fecha, Sello y Firma a) Introduccin Considerando que el Informe va dirigido al Poder Judicial, se debe elaborar como un escrito judicial, no cindonos a las formalidades de una simple correspondencia como una carta u oficio. b) Antecedentes Aqu se indica el resumen del informe propiamente dicho, en esta parte del informe se expondr una resea de los hechos, tales como la demanda, su ampliacin, contestacin de la demanda, resoluciones, sentencias y otras pruebas actuadas como confesin de las partes y otros documentos que hayan presentado las partes o terceros relacionados con el caso, basndose en la informacin obtenida del expediente judicial, con la finalidad de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en los civil o de la comisin del delito atribuido al inculpado en lo penal.

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c) Objeto Del Peritaje El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el trabajo, pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los objetivos del Peritaje estn sealados por el litigante que lo ofrece y luego el Juez que lo precisa. Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo es sealado por el Magistrado. d) Examen Pericial O Desarrollo Es el desarrollo que efecta el Perito sobre los diferentes puntos, temas y aspectos tcnico contable que se le indica en el objeto del peritaje apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente comprobados o evidenciados, consignando la participacin de las personas involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una de ellas. Del presente emergern las conclusiones. En lo posible deben indicarse las tcnicas y mtodos o procedimientos utilizados. e) Conclusiones Viene a ser la parte final del Informe constituyndose en el producto o consecuencia de la revisin, estudio, anlisis, compulsa de documentos y el examen pericial desarrollado; su elaboracin debe ser con un lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no a contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y CIERTA, incluyendo el anlisis de los hechos verificados y las fuentes de informacin que pueden ser comprobadas por el juzgador. La conclusin va expresada con opinin y opiniones, siendo estos, juicios personales a los que ha llegado el Perito. Las Conclusiones deben ser categricas y concluyentes del anlisis efectuado, jams expresadas en trminos que generen duda como me parece, Creo, no existiendo vaguedad en los conceptos, no 71

contradicciones,

ni

falta

de

concordancia

entre

el

anlisis

investigacin de los puntos enfocados. f) Anexos Opcionalmente se podrn adjuntar los anexos, no siempre son necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan ayudar a visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un mayor detalle de las comprobaciones, debiendo ser de fcil interpretacin, de lo contrario sera mejor no presentarlos. g) Fin Del Informe El Informe Pericial se debe terminar diciendo: Por lo expuesto, srvase Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y firma no, puesto que sin ella el Perito no se sentira ni obligado, ni comprometido.

1. Analice un informe pericial de un expediente en materia Penal, describa el objeto de la Pericia. 2. Examine la formalizacin de la denuncia fiscal en un expediente penal, de un delito en materia econmica, fjese en la actuacin de pruebas y su relacin con la acusacin fiscal y su importancia en la decisin del Juez (la sentencia).

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Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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UNIDAD TEMTICA N4 EL PLANEAMIENTO EL PERITAJE CONTABLE Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ___________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. De que depende la planificacin del Peritaje contable? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 2. Que entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial? Detalle cuales son. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 3. Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempea como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 4. Cmo describira las tcnicas del Peritaje contable Judicial?. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________ 74

ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA

TABLA DE CONTENIDO Administracin de Justicia rganos Jurisdiccionales del Poder Judicial corte suprema Corte superior Juzgados Especializados Juzgados de Paz Letrados Juzgados de Paz

Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa Indicadores De Logro Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Analizara la estructura del Poder Judicial como rgano de

administracin de Justicia Conocer los rganos jurisdiccionales del Poder Judicial Describir el funcionamiento de los estamentos del poder Judicial. Analizar los diferentes fueros donde acta el Perito Judicial contable

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ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA DE CARCTER PENAL O CIVIL

ADMINISTRACIN DE JUSTICIA La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus rganos jerrquicos, con sujecin a la Constitucin Poltica y las Leyes. No existe ni puede instituirse jurisdiccin alguna independientemente del Poder Judicial, con excepcin de la arbitral y la militar. La investigacin contable debe estar orientado hacia sistematizar conceptos y procedimientos periciales, debe necesariamente, abarcar los estamentos que intervienen en una controversia, dada su importancia de estos en el desarrollo de un proceso, sea este penal o civil tales como: Jueces Secretarios de Juzgado Abogados Peritos

a. Jueces El Juez ha sido definido como el Magistrado, investido de imperio y jurisdiccin, que segn su competencia pronuncia decisiones, es el que posee autoridad para instruir, tramitar, juzgar, sentenciar y ejecutar el fallo de un pleito o causa. La esfera de atribuciones del Juez es tan universal como la del Derecho, ya que puede intervenir en cuanto est legislado e incluso en aquello que no lo est, pero suscite conflicto de inters privado o compromiso para el inters pblico. Ante la imposibilidad de recapitular todas las normas legales que se refieren en concreto a los jueces respecto a sus facultades, impedimentos deberes, derechos, requisitos 76

para su nombramiento, etc. Que se encuentran contenidos en la Ley Orgnica del Poder Judicial, me limitar a resear las cualidades personales que debe tener un Juez para el eficaz cumplimiento de su funcin, estas son: Autoridad.Porque es nombrado a travs del Ejecutivo para administrar justicia en representacin del Estado. Competencia.- Su autoridad est limitada al territorio asignado, no puede impartir justicia en otro lugar que no fue nombrado. Suficiencia.- El Juez es un funcionario que administra justicia rigindose estrictamente a la Ley y a los principios del Derecho, por tanto, para ser nombrado Juez es necesario tener el grado de Abogado y cumplir con los requisitos que exige la Ley Orgnica del Poder Judicial. Imparcialidad.- La actuacin del Juez estar supeditada siempre a la rectitud y la Justicia, por ende, para mantener imparcialidad no deber, dar recomendaciones a las partes litigantes, anticipar opinin de la causa, aceptar obsequios o similares de los litigantes o ejercer la defensa legal, salvo lo previsto en la ley. Aptitud Psicolgica.- Para que un Juez pueda llegar a la verdad deber conocer de los litigantes el lado humano ms intimo, ya que descubriendo su carcter, su personalidad, podr relacionar su situacin dentro de la sociedad y por consiguiente los motivos que lo llevaron a cometer el delito. Permanente Inclinacin Al Estudio.- Pese al titulo de abogado y la experiencia que el ejercicio de su funcin le otorga, el Juez debe ser un permanente estudioso del Derecho por los constantes cambios que se presentan particularmente en la rama del trabajo.

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b. Secretarios De Juzgado Los Secretarios de Juzgado son los que auxilian a los Jueces de primera Instancia y entre sus obligaciones estn mantener en secreto las opiniones que hubieren escuchado emitir al Juez acerca de los asuntos de su conocimiento, presentar al Juez los recursos recibidos dentro de las 24 horas, autorizar las diligencias procesales y las resoluciones que expida el juzgador y cuidar de los expedientes que giren a su cargo, llevar los libros del caso como de cargos de expedientes, tomas de razn de inventarios, etc. Segn el Art. 264 de la Ley Orgnica del Poder Judicial vigente, en los juzgados hay cuatro reas bsicas de actividad procesal Mesa de Partes. Preparacin del Despacho y diligencias en el local del Juzgado Diligencia fuera del local del Juzgado, y Notificaciones El consejo Ejecutivo del Poder Judicial, regula la organizacin de las secretaras del Juzgado, determina su nmero, fija sus obligaciones especficas y reglamenta su funcionamiento, priorizando la atencin de las reas bsicas de actividad procesal mencionadas. Los Secretarios de Juzgados, son nombrados por concurso, por el Consejo Ejecutivo del Distrito Judicial, correspondiente. Las obligaciones y atribuciones genricas de los secretarios de Juzgado estn especificadas en el Art. 266 de la Ley Orgnica del Poder Judicial. El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, segn el modelo de organizacin de las Secretaras de Juzgados que apruebe, establece en el reglamento pertinente las pautas a seguir para la distribucin de las obligaciones y atribuciones genricas sealadas en el Art. 259, convirtindolas en especficas, as como para la redistribucin que puedan efectuar los Jueces por las necesidades del servicio, en casos 78

extraordinarios dando cuenta al Consejo Ejecutivo Distrital o a la Corte Superior segn corresponda. Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, ms propiamente dicho es designado por estos seores que tienen calidad de funcionarios; es necesario puntualizar una crtica acerca de su actuacin en este hecho. Siendo la relacin mas directa, del Perito Contable Judicial, con el Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, mas propiamente dicho es designado por los Secretarios de Juzgado que tienen calidad de funcionarios, estos no se cien a la Ley realizando sus designaciones arbitrariamente y no permitiendo la participacin rotativa en los procesos como lo indica la Ley. Siendo que una mejor rotacin permitira la actuacin y c. Abogados El con ttulo legtimo, ejerce la abogaca; tambin quiere decir patrono, defensor, letrado, hombre de ciencia; jurisconsulto, hombre de consejo, esto es, de consulta, jurista, hombre versado en la erudicin del Derecho y en la crtica de los cdigos, segn los principios de la filosofa, de la moral y tambin, de la religin. El abogado debe ser probo, diligente, entusiasta; el letrado, estudioso; el jurisconsulto, prudente el jurista, erudito. Hay muchos abogados, no hay tantos letrados, hay pocos jurisconsultos, es muy raro encontrar un jurista. La profesin de abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto, siendo la aplicacin cientfica del Derecho requiere: 1. Que, quien a ella se dedique lo conozca cientficamente

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2. Que lo realice y lo aplique en la vida de los hechos. Por lo tanto el abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto, sin degenerar en leguleyo. Pero lo que propiamente le caracteriza como tal no es solo resolver consultas, sino, adems, y muy principalmente, mostrarse en los derechos de sus clientes, invocando la Ley y exigiendo el pronto exacto cumplimiento de la justicia. De conformidad al D.S.017-93-JUS, Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, las funciones del Abogado que se encuentran delineadas en la Seccin Stima, Ttulo I, Captulo nico de los Abogados Patrocinantes, son: Art. 284.- La abogaca es una funcin social, al servicio de la Justicia y Derecho. Art. 285.- Para patrocinar se requiere: 1. Tener Ttulo de Abogado 2. Hallarse en el ejercicio de sus derechos civiles; y 3. Estar Inscrito en el Colegio de Abogados del Distrito Judicial Correspondiente, y si no lo hubiera, en el Distrito Judicial ms cercano, o en la Federacin del Colegio de Abogados del Per. Art. 286.- No puede patrocinar el Abogado que: 1. Ha sido suspendido en el ejercicio de la abogaca por Resolucin Judicial firme. 2. Ha sido suspendido en el ejercicio por medida disciplinaria del Colegio de Abogados en donde se encuentra inscrito, o no se halle hbil conforme del Estatuto Respectivos colegio. 3. Ha sido inhabilitado para ejercer la abogaca por Sentencia Judicial firme. 4. Ha sufrido destitucin del cargo judicial o pblico, en los cinco aos siguientes a la aplicacin de la sancin y,

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5. se encuentra sufriendo pena privativa de la libertad impuesta por Sentencia Judicial condenatoria firme. Incompatibilidad Art. 287. Existe incompatibilidades, por razones de funcin para patrocinar, salvo en causa propia, de su cnyuge, ascendientes, descendientes o hermanos por parte de : 1. Los Magistrados, Fiscales y Procuradores Pblicos 2. El Presidente de la Repblica y los Vicepresidentes, los Ministros de Estado, los Miembros del Tribunal de Garantas Constitucionales, los integrantes del Jurado Nacional de elecciones, El Contralor y Sub contralor de la Contralora General de la Repblica, los miembros de los Tribunales Administrativos y los Alcaldes. Los Congresistas y los representantes a las Asambleas Regionales Estado. 3. Los Prefectos y Sub Prefectos 4. Los viceministros y Directores Generales de la Administracin Pblica, Central, Regional y Municipal 5. Los notarios Pblicos 6. Los Registradores Pblicos 7. Los Auxiliares de Justicia y los Funcionarios y empleados del Poder Judicial y del Ministerio Pblico; y 8. Los Ex- Magistrados en los Procesos que han conocido Art. 288.- Son deberes del Abogado Patrocinante: 1. Actuar como servidor de la Justicia y como Colaboradores de los Magistrados. 2. Patrocinar con sujecin a los principios de lealtad, probidad, veracidad, honradez y buena fe. 81 estn impedidos de patrocinar contra los rganos, instituciones, empresas y dems dependencias del

3. Defender con sujecin a las Leyes, la verdad de los hechos y las normas del Cdigo de tica Profesional. 4. Guardar el Secreto Profesional. 5. Actuar con moderacin y guardar el debido respeto en sus intervenciones y en los escritos que autorice 6. desempear diligentemente el cargo de Defensor de Oficio 7. Instituir y exhortar a sus clientes para que acaten las indicaciones de los Magistrados y guarden el debido respeto a los mismos y a todas las personas que intervengan en el Proceso 8. cumplir fielmente las obligaciones asumidas con su clientes 9. abstenerse de promover la difusin pblica de aspectos reservados intervengan 10. consignar en todos los escritos que presenten en un proceso su nombre en caracteres legibles y el nmero de su Registro en el Colegio de Abogados, y su firma en los originales, sin cuyos requisitos no se acepta el escrito 11. 12. denunciar a las personas que incurran en el ejercicio ejercer obligatoriamente, cuando menos una defensa ilegal de la abogaca; y gratuita al ao, segn reporte que realice el respectivo Colegio de Abogados, de conformidad con lo dispuesto en el Articulo 301 de esta ley. Art. 289.- Son derechos del Abogado Patrocinante: 1. Defender con independencia a quienes se lo soliciten en cualquier etapa del proceso. 2. Concertar libremente sus honorarios profesionales del Proceso an no resueltos, en que

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3. Renunciar o negarse a restar defensa por criterios de conciencia 4. exigir el cumplimiento de la defensa cautiva 5. informar verbalmente por escrito en todo proceso antes que se ponga fina a la instancia. 6. Exigir el cumplimiento del horario del Despacho Judicial y de las diligencias en actos procesales. 7. ser atendido personalmente por los Magistrados, cuando as lo requiera el ejercicio de su patrocinio, y 8. Recibir de toda autoridad el trato que corresponde a su funcin. Art. 290.- En los Procesos, sin necesidad de la intervencin de sus clientes, el Abogado puede presentar, suscribir y ofrecer todo tipo de escritos, con excepcin de aquellos para los que se requiere poder especial con arreglo a Ley. Art.291.- Los Abogados que integran estudios colectivos pueden sustituirse indistintamente en el patrocinio de los asuntos a su cargo y se representan unos a otros, para fines profesionales, ante las salas y juzgados correspondientes. La conformacin de un estudio colectivo es puesta en conocimiento de las cortes del colegio de Abogados del Distrito Judicial correspondiente. Dicha nmina no afecta las obligaciones y derechos de cada uno de sus miembros, siendo la responsabilidad individual. Art. 292.- Sanciones Los Magistrados sancionan disciplinariamente a los Abogados que formulen pedido malicioso o manifiestamente ilegales, falseen la verdad de los hechos, no guarden la moderacin debida o no cumplan obligaciones propias de los cargos gratuitos para los que fueron designados. Estas sanciones pueden ser de amonestacin, multas no 83

mayor al 5% de la Unidad Impositiva Tributaria y suspensin en el ejercicio de la profesin hasta por seis meses. Las Resoluciones que se expidan son apelables en efecto suspensivo, formndose el respecto cuaderno. En caso de suspensin proceden los medios impugnatorios pertinentes. Las sanciones son comunicadas al Colegio de Abogados del Distrito Judicial correspondiente. Art. 293.El abogado tiene derecho a defender o prestar

asesoramiento a sus patrocinados, ante las autoridades judiciales parlamentarias, policas, administrativas, policiales y militares y ante las entidades o corporaciones de derecho privado y ninguna autoridad pude impedir ste ejercicio bajo responsabilidad. Art.294.- El pago de honorarios de los abogados cualquiera que fuera su monto, se sustancia como incidente, ante el Juez del Proceso. d. Los Peritos Son las personas reconocidas por su conocimiento de un arte u oficio, cuya opinin orienta al Juez. Siendo la prueba pericial una forma de aclarar un litigio sea esta ofrecida por la parte agraviada o acusadora haciendo uso de su derecho, requiere de la participacin del Perito para que realice y de ah la importancia de su actuacin en el proceso judicial, cabe resaltar que el Perito contable ser solicitado a participar en hechos de carcter econmico, financiero, tributario. De acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Judicial, Los Peritos estn considerados como rganos de Auxilio judicial en el Titulo II, captulo I de la misma en los artculos siguientes:

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Art.273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin ARt. 274.Los colegios a la Profesionales Corte Superior y del las Instituciones Judicial

representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente Distrito correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para el desempeo del cargo de Perito Judicial a razn de dos por cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de al funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el nmero de Peritos que figuren en la nmina. Art. 275.- Los rganos jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones profesionales que emitan informes ilustrativos o Peritajes sobre asuntos especficos. Art.278.Las irregularidades cometidas por los Peritos en el

desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las Instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley. Art. 279.- Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinente. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente. Estas citas, aparentemente son tericas sin embargo, es de suma importancia conocer a profundidad los estatutos que regulan la intervencin de los Peritos Judiciales, cuando son nombrado por el 85

personal de

justicia tanto en lo Civil, como en lo Penal; as como

tambin en lo laboral, agrario y Administrativo; por que en la prctica la labor principal del Perito, es la de adecuar al Derecho, los asuntos que quiere ilustrar; y para ello, simplemente no se requiere tener Ttulo Profesional otorgado por la Universidad. Los Peritos, en el desarrollo de su labor pericial deben cumplir con determinadas obligaciones y exigir derechos con miras a presentar un informe incuestionable. Son obligaciones de los Peritos Contables: a. Estar habilitado por su Colegio Profesional y su comit para el desempeo del cargo de Perito Contable. b. Comunicarse con el otro Perito nombrado por el Juez o el Fiscal para coordinar las labores a realizar. c. Acudir al Juzgado o Fiscalia dentro de los tres das posteriores a la notificacin de su nombramiento para tomar conocimiento del caso d. Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigacin Pericial, tan pronto advierta que tiene impedimentos de orden legal, profesional o tico. e. Ejecutar la labor pericial con la mas absoluta independencia de criterio, de veracidad, imparcialidad, honradez y eficiencia, cumpliendo con las disposiciones de orden profesional y judicial que rigen la especialidad f. Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado, respetando el da y hora establecidos g. Emitir el informe pericial con la mayor claridad posible exponiendo todos y cada uno de los aspectos materia del objetivo pericial, considerando las disposiciones acordadas en los Congresos. Son derechos de los Peritos Contables: a. Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la informacin relacionada con los hechos motivo de la pericia 86

b. Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la informacin relacionada con los hechos motivo de la pericia. c. Comunicar al Juez o al Fiscal cualquier impedimento que pudiera tener en el desempeo de sus funciones como Perito. d. Pactar honorarios de acuerdo a la evaluacin del trabajo a efectuar en tiempo y monto a examinar considerando como referencia al arancel de Honorarios mnimos de los Peritos Contables.

RGANOS JURISDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL

El Poder Judicial8 en su ejercicio funcional, es autnomo en lo poltico, administrativo, econmico, disciplinario e independiente en lo jurisdiccional, con sujecin a la constitucin y a la presente Ley. El D.S. 017-93-JUS es el que determina la estructura del Poder Judicial y define los derechos y deberes de los Magistrados, los justiciables y los auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento y pleno respeto de las Garantas Constitucionales de la Administracin de Justicia. Los Magistrados, cualquiera sea su rango, especialidad o denominacin ejercen la direccin de los procesos de competencia y estn obligados a impulsarlos de oficio, salvo reserva procesal expresa. Con este objeto tienen autoridad sobre todos los intervinientes en los procesos judiciales de su competencia, quienes le deben el respeto y las consideraciones inherentes a su funcin. Todos los que intervienen en un proceso judicial tienen el deber de comportarse con lealtad, probidad, veracidad y buena fe. Los Magistrados deben sancionar toda contravencin a estos deberes procesales, as como la mala fe y temeridad procesal. TITULO I CAPITULO I: Disposiciones Generales ARTICULO 26.- Son rganos jurisdiccionales del Poder Judicial:
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Ley Orgnica del Poder Judicial

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1. 2. 3. 4. 5.

La Corte Suprema de Justicia de la Repblica Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos Distritos Judiciales Los Juzgados Especializados y Mixtos, en las Provincias respectivas, Los Juzgados de Paz Letrados, en la ciudad o poblacin de su sede; Los Juzgados de Paz

Funcin. Los rganos jurisdiccionales cumplen su funcin con las especialidades y los procedimientos que establecen la constitucin y las Leyes. a) Corte Suprema De Justicia De La Republica La Competencia de la Corte Suprema se Extiende a todo el territorio de la Repblica. Su sede es la capital de la misma. De acuerdo al Art. 29 del D.S. 017-93-JUS est integrada por Vocales Supremos Titulares y por vocales Supremos Provisionales que ocupen cargos en caso de vacancia, licencia o impedimento de sus titulares o por la creacin de las salas Especializadas Transitorias y actuarn distribuidos de la siguiente forma: El presidente de la Corte Suprema El Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura Los Vocales de las Salas Especializadas Permanentes y los de las Salas Especializadas Transitorias.

Trabajo Jurisdiccional Este se distribuye en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias de cinco vocales cada una, presidida por los que designe el Presidente de la Corte Suprema en materia civil, penal y del Derecho Constitucional y Social.

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b) Cortes Superiores Competencia y Sede Las Cortes Superiores tienen su sede en la ciudad sealada por Ley. Su competencia comprende el Distrito Judicial correspondiente. Organizacin Cada Corte Superior cuenta con las Salas Especializadas o Mixtas que seala el Consejo Ejecutivo Distrital, segn las necesidades judiciales de cada Distrito. Dicha sala puede funcionar en ciudad o provincia distinta de la sede de la Corte Superior. Conformacin. Las Cortes Superiores estn conformadas por : 1. El Presidente de la Corte Superior; y 2. Tres Vocales por cada una de las salas que la integran presididas por el de mayor antigedad Las Cortes Superiores que cuenten con seis o mas salas tiene adicionalmente dos Vocales Consejeros que forma parte del Consejo Ejecutivo distrital, los cuales suplen a los titulares en la funcin jurisdiccional en los caso de licencia, vacancia o impedimento. Adems por cada seis salas adicionales hay un vocal consejero supernumerario, que no forma parte del Consejo Ejecutivo. Los vocales Consejeros son designados rotativamente por la Corte Superior, para cada periodo de gobierno. Juzgados Especializados Y Mixtos Estos sustentan su organizacin en lo previsto en el Capitulo V del D.S 017-93-JUS Art. 45 Establecido por que, son Juzgados especializados los siguientes: 1. Juzgados Civiles 2. Juzgados Penales 89

3. Juzgados de Trabajo 4. Juzgados Agrarios; y 5. Juzgados de Familia La Corte Suprema, atendiendo a las necesidades del Servicio Judicial y a la carga procesal puede crear otros juzgados de distinta especialidad a los antes sealados definiendo su competencia. En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es atendido por el Juzgado Mixto, con la competencia que seale el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. Todos los juzgados sealados anteriormente, tiene la misma Jerarqua. En cada Provincia hay cuando menos un Juzgado Especializado o Mixto. Su sede es la Capital de la Provincia y su competencia provincial, salvo disposicin distinta de la Ley o del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. Si son ms de uno de la misma especialidad, se distinguen por numeracin correlativa. El Consejo Ejecutivo Distrital organiza el sistema de distribucin de causas entre juzgados de la misma especialidad. Hay Jueces Especializados o Mixtos supernumerarios en las Provincias, a razn de uno por cada seis Jueces de esa jerarqua, a quienes reemplazan en caso necesario.

Juzgados Civiles. Los Juzgados Civiles Conocen: a. b. c. De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de otros Juzgados Especializados. De las acciones de amparo De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores, de Trabajo y Agrario, en los lugares donde existan estos.

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d. e. f.

De los asuntos Civiles contra el Estado en las sedes de los Distritos Judiciales. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley.

Juzgados Penales Los Juzgados Penales conocen a. De los procesos Penales de su competencia, con las facultades y los trmites sealados por ley, b. De las Acciones de Habeas Corpus, c. En grado de apelacin los asuntos de su competencia que resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y d. De los dems asuntos que les corresponda conforme a Ley. Juzgados de Trabajo Los Juzgados de Trabajo Conocen: a. Las acciones que por conflictos jurdicos plantean los trabajadores sometidos al rgimen laboral de la actividad privada, con vnculo contractual vigente o disuelto, que sean de competencia de los Juzgados de Paz Letrados, conforme a la Ley de la materia. b. De las Acciones en materia de Seguridad Social c. De las Diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de algn derecho de carcter laboral. d. De la ejecucin de resoluciones administrativas que seala la Ley e. En grado de apelacin los asuntos laborales que resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y f. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley. Juzgados Agrarios Los Juzgados agrarios conocen: 91

a. De los procesos ordinarios, sumarios y especiales que correspondan conforme a la Ley de la materia. b. De los procesos de expropiacin de predios rsticos, c. De los procesos ejecutivos, por prstamos otorgados con fines agropecuarios o de comercializacin de productos agrarios; y d. De los dems asuntos que les correspondan conforme a Ley Juzgado de Familia Los Juzgados de Familia Conocen: a. De los asuntos en materia tutelar que comprende la investigacin, proteccin y asistencia de nios y adolescentes en estado de abandono, peligro moral y otras situaciones que seala la Ley; la investigacin y aplicacin a favor de nios y adolescentes, por actos reprobados por la Ley; y de las dems asuntos preventivos y tutelares que determina la Ley. b. De los Asuntos en materia civil que comprende a las relaciones jurdicas reguladas por el Codito del Nio y el Adolescente como por el Libro Tercero del Codito Civil; y de los asuntos previstos en las normas especiales vinculadas a las dos anteriores JUZGADOS DE PAZ LETRADOS Hay Juzgados de Paz Letrados para conocer asuntos civiles, penales y laborales en Distritos que solos o unidos a otros alcancen los volmenes demogrficos rurales y urbanos y renan los requisitos que establezca el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. La Sede del Juzgado es determinada por el consejo Ejecutivo Distrital respectivo. La Competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece el Consejo Ejecutivo del Poder judicial. El Consejo Ejecutivo Distrital, fija adems el sistema de distribucin de Procesos entre los Juzgados de Paz Letrados cuando sea necesario. Asimismo el Consejo Ejecutivo Distrital, puede disponer la especializacin de los Juzgado de Paz Letrados, cuando as lo convenga para la mejor administracin de justicia y lo justifique la carga procesal. JUZGADOS DE PAZ En todo centro poblado que alcance el volumen demogrfico rural y urbano que seala el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial se establece cuando menos un Juzgado de Paz. 92

Corresponde al Consejo Ejecutivo Distrital respectivo, fijar el nmero de Jueces de Paz para cada centro poblado. Los Juzgados de Paz dedican el tiempo necesario para el desempeo de su cargo. El poder Judicial provee a los Juzgados de Paz, prioritariamente, de los tiles indispensables para el cumplimiento de su funcin. Los Consejos Municipales y la colectividad proveen los locales que se requiera.

1. Obtenga el Organigrama del Poder Judicial de Huancayo y examine su distribucin de responsabilidades 2. Visite un Juzgado de Paz e indague si en ella tambin actan pruebas donde se requiere la intervencin de un perito Contable.

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables TUO Ley Orgnica del Poder Judicial.

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UNIDAD TEMTICA N5 ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA DE CARCTER PENAL O CIVIL Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ____________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. cul es el propsito de la investigacin contable dentro de un proceso judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 2. quines intervienen en una controversia Judicial sea civil o Penal o de otra ndole? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ ________________________________________________ 3. qu Efecto tiene el Peritaje Contable en la decisin final del Juez como es la sentencia? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 4. Diga Ud. Cual es la labor del Juez, del Fiscal, del Secretario, del Perito Contable _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 94

DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE

TABLA DE CONTENIDO Organizacin y actuacin del Perito Contable Comit de Peritos del Colegio de Contadores Pblicos de Junn Admisin en el Poder Judicial Evaluacin de la Nomina Nombramiento, designacin, pago de honorarios Delitos Econmicos en los que Interviene Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Analizara como es la organizacin y actuacin del Perito Contable dentro de un proceso Judicial Conocer las Actividades del Colegio de contadores Pblicos de Junn en Materia pericial Describir los procedimientos de evaluacin y nombramiento de Perito contable Analizar los diferentes delitos econmicos en los que interviene como perito Contable

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DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE

La objetividad del trabajo presentado, como parte de un anlisis de las condiciones de desarrollo del Peritaje Contable Judicial, se basa en la cada vez ms creciente importancia que tiene este medio de prueba y sobre todo cuando se indica que el Juez, en el fuero Penal, puede ordenar en la etapa de la investigacin la actuacin pericial como medio de prueba, la interrelacin profesional entre el Contador y el Abogado se hace ms imperiosa. Adems, por que debemos tener en cuenta que, el Peritaje, en todo proceso, es uno de los medios de prueba ms significativos e importantes. Sin el informe Pericial, el Juez muchas veces no podr poner fin a la litis. Como Perito se debe procurar la mxima aspiracin, cual es: Que, las conclusiones del Informe, sean el fundamento de la sentencia. Con las precisiones establecidas en el captulo anterior, la aplicacin de la Metodologa de la Investigacin Cientfica a la labor pericial, resulta de vital importancia, as que abordaremos el diagnstico del trabajo pericial contable, desde esta ptica.

ORGANIZACIN Y ACTUACIN DEL PERITO CONTABLE

.Aspectos Organizativos El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, como se ha manifestado, vino imperando en nuestro pas bajo una inspiracin de misterio, es decir, poco difundido, por falta de especialistas dedicados, que si hay, estn concentrados en la gran Lima, inclusive en Peritaje Judicial, por tanto, la actividad especializada, es poco difundida, y menos an comprendida, por quienes no se han percatado de la FUNCION SOCIAL y de apoyo a la administracin de justicia, que le compete a esta especialidad. Tenemos entendido de conformidad al Art. 4 de la Ley N13253 y su Reglamento D.S. N28 DEL 26 DE Agosto de 1960, define claramente al 96

Peritaje Contable como: Funcin Privativa del Contador Pblico. Por lo tanto, ninguna otra persona, podr desempear legalmente la funcin de Perito Contable Judicial. De acuerdo al reglamento de Peritos Judiciales REPEJ. Dispone que para el nombramiento de Peritos, los Jueces deben elegir de la nmina que cada ao remiten los respectivos Colegios Profesionales, a la Corte Superior de Huancayo. Con fecha 27 de Julio de 1990 se publico el Decreto Legislativo N612 promulgando la Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial. Este dispositivo legal, en su seccin sexta, titulo II Capitulo I dispone en sus Art. 304 y 310, sobre los peritos; con fecha 03 de Diciembre de 1990, mediante la Ley N 25285, promulgado; y finalmente mediante la Ley N 25348 del 05 de Noviembre de 1996, se promulga; ocupndose de los Peritos en los Art 278 a Art 285. Todas estas normas han dado lugar, a que los Contadores Pblicos Colegiados, se agrupen en comits; con la finalidad de capacitarse y calificar, para su respectiva nominacin.

EL COMIT DE PERITOS DEL COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE JUNIN

En el Colegio de Contadores Pblico de Junin, existe un Comit de Peritos Contables Judiciales, que convoca a sesiones en forma regular; fomentando charlas de profesionales de la Orden con experiencia; trazando proyectos de CAPACITACIN, y creando en los de la Orden, ansias de aprendizaje, de escuela permanente. El Comit de Peritos, del Colegio de Contadores Pblicos de Junn, actualmente se viene adecuando al ritmo del cambio de las Normas, que los regula; como es, la elaboracin y promulgacin de Nuevos Cdigos de Procedimientos Civiles, Penales, Laborales, y la Ley Orgnica del Poder Judicial, como de la Ley Orgnica del Ministerio pblico, que estn

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consagrando, que el Perito en general y el contable en particular, es un auxiliar importantsimo de la justicia. La organizacin del Comit de Peritos en el Colegio de contadores Pblico Colegiados de Huancayo, persigue las finalidades siguientes: Incorporar al Comit al contador Pblico colegiado que tiene deseos de pertenecer, sin mayores exigencias y de un procedimiento simple, y Preparar o especializar al de la Orden, para que ejerza con idoneidad, veracidad y responsabilidad, cuando sea nominado y requerido por la Administracin de Justicia. Lo que evidencia, que el Comit de Peritos, se ha trazado un cronograma de trabajos de especializacin, por lo menos una vez por semana, tener sesin, dictado por profesionales de basta experiencia; y de probidad acrisolada, dentro de la orden, y algunas veces, organizar Cursos dictados por profesionales Peritos Contables de la Capital. Insito en que el Comit es el encargado de especializar a los miembros de la Orden del Comit de Peritos; por la sencilla razn; de que una buena parte, desconoce la especialidad. Conforme se est reconociendo, el Perito es un auxiliar importantsimo de la Justicia; exigiendo tener conducta intachable y figurar en la nmina de sus miembros, que consideren idneos para el desempeo de su cargo de Perito Judicial, del mismo modo se reinstituye responsabilidad, por las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeo de sus funciones profesionales, son puestos en conocimiento de las instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la ley. Por tanto el Comit de Peritos Contables Judiciales, ha asumido un papel muy delicado a importante, de preparar y especializar a los Contadores Pblicos de la Orden, antes de ELEVAR SU PROPUESTA A LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA, de Huancayo, en aras del prestigio y la buena imagen del profesional Contador Pblico Colegiado. 98

Admisin En El Poder Judicial Para ser admitido en el Poder Judicial y estar inscrito en el Registro de Peritos Judiciales, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos: a. b. Estar acreditado por el colegio Profesional o Institucin representativa de su actividad u oficio; y Haber aprobado el proceso de evaluacin y seleccin que consta de cuatro etapas sucesivas y excluyentes; evaluacin curricular, tacha, examen escrito y entrevista personal. Inscripcin Y Acreditacin De Peritos Para estar acreditado por el Colegio Como Perito, primeramente debe pertenecer al Comit de Peritos para cuyo efecto se requiere: Ser Contador Pblico Colegiado Ser hbil para ejercer la profesin

El comit de Peritos Contables clasificar a sus miembros en: a. titulares.- son aquellos que juramentan como miembros del Comit despus de cumplidos los requisitos del Articulo 12 del Reglamento b. Aspirantes.- Son aquellos que no renen los requisitos establecidos en el Artculo 12. La Inscripcin como Perito titular no da derecho ha estar incluido en la Nmina que el Colegio remite al Poder Judicial, sin antes haber participado en el proceso de evaluacin. Evaluacin De La Nomina La Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial, establece que los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos de las Leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin. Los colegios profesionales y las instituciones representativas de cada actividad y oficio debidamente reconocidas, remiten a la Corte Superior

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del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren idneos para el desempeo del cargo judicial. Segn el artculo 12 del Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable Judicial del Colegio de Contadores de Huancayo, para figurar en la Nmina se requiere: 1. 2. Experiencia profesional no menor de cinco aos como Contador Pblico Colegiado o Auditor Interno o externo, hbiles. Tener dos aos de antigedad como miembro titular del Comit de Peritos Contables del Colegio de Contadores Departamental correspondiente, como la asistencia mnima a las sesiones que determine el Reglamento interno de cada Comit de Peritos. 3. Participar en los eventos y certmenes de capacitacin que sobre la especialidad organice el Comit de Peritos en coordinacin con el Colegio Departamento, con el auspicio de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de Decanos y otras entidades. 4. Participar regularmente en las sesiones del Comit de Peritos con el mnimo de concurrencia establecido en su respecto reglamento interno. 5. Presentar declaracin jurada de carcter de antecedentes penales y judiciales por procesos sentenciados, relacionados con el ejercicio de la profesin a la fecha de la calificacin. Para ejercer la Pericia Contable de Parte, solo se requiere ser Contador Pblico Colegiado Hbil y conocer la especialidad. Nombramiento, Designacin Y Pago De Honorarios De Peritos. El nombramiento de los Peritos se efecta, dentro del campo civil y Penal amparado en la normatividad vigente, tales como la Ley Orgnica del Poder Judicial, el Cdigo Procesal civil y el Cdigo de Procedimientos Penales, sobre el particular veremos como es el nombramiento segn los fueros: 100

a. En el fuero Civil.- El Nombramiento de los Peritos, siempre lo efecta el Seor Juez. Este nombramiento puede ser de oficio o a solicitud de alguna de las partes. Es de Oficio, cuando sin haber sido ofrecida la prueba por perito, por ninguno de los litigantes, el Juez ordena el Peritaje por que considera que se requiere de conocimientos especiales que le ayude a resolver la litis. Es de parte, cuando alguno de los litigantes o ambas partes, lo han ofrecido como prueba. b. En El Fuero Penal.- Se dispone que tanto el Seor fiscal, de oficio, o a peticin de los sujetos procesales se nombre peritos. Cuando el Peritaje sea ordenado de oficio, correr a cargo de Peritos de entidades oficiales tales como el sistema Nacional de Control, la Polica Fiscal, etc., de igual manera las Universidades, Instituciones Superiores, los Ministerios y cualquier otra entidad pblica o privada (colegio de contadores, etc.), los mismos que tiene obligacin de proporcionar los informes y realizar los estudios que el Fiscal los requiera. Efectuado el nombramiento de los Peritos Oficiales, el fiscal le recibe el juramento o la promesa de honor de efectuar el Peritaje con fidelidad, es decir, con verdad y diligencia. Si faltara a la verdad, incurrir en responsabilidad penal. En la misma acta se sealar el plazo para la presentacin del informe. Adems de los Peritos Oficiales, el imputado, el actor y el tercer civilmente responsable, puede designar cada uno por su cuenta, un perito de parte a efecto que: a. Pueda presenciar las pruebas periciales. b. Hacer las observaciones que crea pertinente, y c. Dejar constancia que su tcnica le aconseje.

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Todas las disposiciones vigentes indicadas anteriormente, establecen que los peritos Contables Judiciales, deben ser nominados, digo nombrados de la Nmina. Que remite el Colegio de Contadores Pblicos de Huancayo a la Corte Superior de Justicia de Huancayo, pero, en la prctica estas disposiciones son son letra es muerta puesto unos que los nombramientos repetitivos; decir, que cuantos

profesionales son los que con mayor frecuencia son nombrados, posiblemente, debido a sus recargadas labores el seor Juez, no da mucha importancia al acto del nombramiento de los Peritos; ya que en la prctica, el que hace la designacin es el Secretario de Juzgado, por tanto, limitndose el seor Juez a firmar el oficio de nombramiento; dando lugar a que el Secretario por la vinculacin que tiene con algunos seores Peritos Contables Judiciales de la nomina, ste de preferencia en sus designaciones a aquellos Peritos que se han recomendado a inicio del ao judicial ante los seores Jueces y Secretarios comparten o las simplemente designando ddivas a aquellos de Peritos, los que acostumbradas recibidas mismos

interesados en forma directa; teniendo desde el inicio de la necesidad del Peritaje, a deformar la esencia del examen y anlisis pericial, por cuanto se ve, como algo negociable, susceptible a modificarse, de acuerdo a los intereses de las partes litigantes. Otro factor para que se den estas irregularidades, podra ser el desconocimiento, la poca o nada divulgacin de la Nmina de Peritos Contables Judiciales, por parte de los Miembros del Comit; y tener estatutos probados, que nos estn de acuerdo a la modificacin de las normas que regulan la intervencin pericial, en los diferentes campos. El Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales, norma el procedimiento a seguir respecto al Nombramiento, designacin y pago de honorarios de Peritos Judiciales el mismo que se transcribe a continuacin. 102

Magistrado 1. 2. Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas tcnicas, que necesita sean resueltas por un experto. Emite Resolucin que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y Oficio), indicando con claridad y precisin los puntos sobre los cuales versar el Dictamen Pericial, la profesin y oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido. 3. La designacin de los peritos obedece a dos circunstancias: a) En el caso de Mdulos Corporativos: El Magistrado selecciona y designa del software del REPEJ, a los peritos segn su especializacin. El rgano Jurisdiccional remite la Resolucin de Designacin de los Peritos a la Oficina del REPEJ. La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin b) En el Caso de rganos Jurisdiccionales no Corporativos El rgano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud de requerimiento de seleccin de Peritos con las especificaciones necesarias. La Ofician del REPEJ comunica al rgano jurisdiccional de la Seleccin del Perito. El rgano Jurisdiccional emite la Resolucin de Designacin. La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin.

A.

PERITO 1. Recibe la Resolucin de Designacin 2. Se apersona al rgano Jurisdiccional Correspondiente para estudiar el expediente. 3. remite al rgano Jurisdiccional el escrito de aceptacin del Cargo y propone sus honorarios profesionales. 103

4. Si rehsa el nombramiento el procedimiento reinicia en el punto

B.

MAGISTRADO: 1. Recibe el escrito de aceptacin del cargo y la propuesta de Honorarios profesionales. 2. Emite Resolucin de Nombramiento fijando el honorario y plazo de entrega del informe Pericial. 3. Notifica al Perito la Resolucin de Nombramiento para su conocimiento con copia a la Oficina del REPEJ. 4. Notifica a las partes la Resolucin de Nombramiento, ordenndoles realicen el Depsito Judicial correspondiente al integro de los Honorarios profesiones del Perito.

C.

PARTES: 1. Consignan el Integro de los Honorarios establecidos por el Magistrado en forma de depsito Judicial en el Banco de la Nacin. 2. Entrega del rgano Jurisdiccional el Certificado de Depsito Judicial.

D.

MAGISTRADO 1. Recibe el certificado de Depsito Judicial 2. Notifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la Oficina del REPEJ

E.

PERITO 1. Recibe la comunicacin y realiza la Pericia de acuerdo a lo ordenado pro el Magistrado. 2. Entrega el dictamen Pericial al rgano Jurisdiccional, dentro de los trminos establecidos, con copia al REPEJ

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F.

MAGISTRADO: 1. Recibe el Dictamen Pericial. 2. Aqu se pueden dar 2 alternativas: a. El dictamen Pericial absuelve plenamente sus dudas tcnicas: Emite Conformidad de servicio y procede a endosar al Certificado de Consignacin Judicial. b. El Dictamen Pericial No absuelve plenamente sus dudas tcnicas o hay Dictmenes contradictorios: Emite Resolucin que ordena se nombre un Perito Dirimente. 3. Notifica al Perito para que se apersone a recabar el Certificado de Consignacin.

G.

PERITO: 1. Se apersona al rgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de Consignacin, entregando su recibo de honorarios y firmando el cargo respectivo. 2. Procede al cobro de certificado de Consignacin en el Banco de la Nacin 3. Deposita el 8% de sus honorarios netos al Banco de la Nacin mediante una Tasa Judicial. 4. Remite el original de la Tasa Judicial a la Ofician del REPEJ.

H.

REPEJ 1. Recibe la Tasa Judicial y descarga en el sistema de pago y la entrega, dando fin al procedimiento.

PERFIL DEL PERITO CONTABLE El Perfil del Perito Contable est delineado en base a la formacin profesional, moral y de conducta, que permite que nuestro comportamiento profesional este enmarcado dentro de lo que signifique: Honestidad 105

Veracidad Cumplimiento del deber

LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo profesional debe contar, cuya implicancia obviamente va dirigida a la conducta del profesional y que esta basada en la decencia o decoro, en la razonabilidad y sentido de justicia, en la rectitud y honradez de sus actos ante la sociedad. LA VERACIDAD.- Es otra cualidad importante que es sinnimo de verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice con lo que se siente o se piensa. Todo lo anteriormente expuesto no se lograra si el profesional contable no logra desempearse con un sentido tico humanista, ejerciendo el liderazgo y teniendo como norma habitual la moralidad en el desarrollo de sus funciones. CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es necesario que el profesional contable cuente con una formacin integral y cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia.. CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es necesario que profesional contable cuente con una formacin integral y cientfica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde con los avances tecnolgicos de la profesin, sin restarle importancia a la investigacin que es base permanente de su desarrollo y vigencia. CAPACIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES.- el contador Pblico debe ser un profesional capaz de anticiparse a los hechos, considerando todas las alternativas posibles para la toma de decisiones mas acertada.

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TICA Y DESEMPEO PROFESIONAL Cualquiera sea la forma que revista la actividad profesional o la naturaleza de retribucin que reciba el Contador Pblico, su conducta est regida por el Cdigo de tica Profesional. La actuacin del Perito Contador Pblico con probidad, buena fe, dignidad y capacidad profesional le est impuesta por su Cdigo de tica Profesional cualquiera sea el campo de su especialidad, por eso no nos detendremos a considerar requisitos de orden tico, partiendo de supuesto que todo contador pblico al ingresar al colegio Profesional es debidamente informado de las normas ticas y de la obligatoriedad de su cumplimiento as como al prestar juramento ha prometido por Dios y por su Patria cumplirlas con lealtad y legalidad por eso sabemos que en cualquier especialidad el Contador Publico las tendr presente y se esmerar en su estricto cumplimiento. La Absoluta y necesaria independencia de criterio para informar con imparcialidad y la objetividad en su ms lograda expresin exigible al Perito, as como la comprobacin de acuerdo con principios y tcnicas contables, que den la mayor claridad al informe Pericial, contribuyen a la obtencin de la evidencia anhelada por quien espera encontrar la justicia por la Ley, son tambin contenido de nuevas normas de tica profesional. El Tribunal de Honor Constituye el mximo organismo responsable de aplicar y establecer las infracciones al Codito de tica del Colegio de Contadores Pblicos de Huancayo. LA FORMACIN PROFESIONAL DEL PERITO El ideal del Perito con idoneidad activa, capaz, se desarrolla an, antes de elegir la carrera profesional de Contador Pblico y en este desarrollo intervienen muchos factores que evolucionan por etapas en su formacin

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profesional y, particularmente, del Perito Judicial. Entre esos factores Principales detallados anteriormente, podemos sealar los siguientes: Vocacin Instruccin superior Estudios de Perfeccionamiento Ejercicio profesional Actividades Investigatorias

MBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL El mbito de trabajo del Perito Judicial abarca los campos Civil, Penal, Laboral y otros como veremos a continuacin PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL En el campo civil, el peritaje versar sobre: Beneficio de inventarios Liquidacin de Sociedades Rendicin de Cuentas Participacin Testamentaria Masa hereditaria Determinacin alimentos. Cargas y deudas por herencia Quiebras Reconocimiento de derechos Ejecucin de garantas Ejecucin de contratos, determinacin y cancelacin de deudas en moneda nacional y extranjera (liquidacin de intereses) Valorizacin de la participacin patrimonial de socios o accionistas de sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales) Obligaciones de hacer, segn contratos mercantiles. 108 de sociedad de Gananciales, faccin de bienes,

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

Este campo es el ms amplio puesto que los delitos econmicos que son los hechos donde participa el Perito son mltiples y sern desarrollados brevemente. DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO HURTO: Sin violencia, sin amenaza ROBO: Con violencia, con amenaza APROPIACIN ILCITA: Quedarse con lo ajeno REACEPTACIN: Recepcin de bienes ilcitos ESTAFA Y DEFRAUDACIN: Engao, ardid, simulacin, venderlo como propio. FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN: Personas jurdicas, el Gerente, liquidador, falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela. EXTORSIN: Amenaza, rehn, obtiene ventaja econmica, chantaje. USURPACIN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engao, abuso de confianza. DAOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si recae sobre bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.

DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS NEGOCIOS

QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o no justificar salidas. Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor. QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos USURA.- Inters superior al lmite fijado por la Ley

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LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe informarse al girador. No procede accin legal si se paga en tres das.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES DERECHOS DE AUTOR.- Obras PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseos y marcas

DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o que abuse de posicin monoplica y oligopolica. ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o produccin para obtener lucro en perjuicio de la colectividad ESPECULACIN.- Venta de productos de primera necesidad a precios altos. Tambin con menor peso o precio distinto a lo anunciado. ADULTERACIN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o medida. VENTA ILCITA DE MERCADERAS.- Venta de bienes de distribucin gratuita. DE OTROS DELITOS ECONMICOS Publicidad engaosa Fraude en la venta de bienes y prestacin de servicios ofertados. Lo que venden son diferentes a los ofertados. Tambin en casos de productos vencidos. Aprovechamiento indebido y dao a la reputacin comercial ajena (se aprovecha del esfuerzo de otro) Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan ddivas para que nos postulen. Tambin si se amenaza. 110

El Director Administrador, Gerente que no proporcione informacin econmica mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero inexacta. Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los autorizados. conduccin de un casino de juego sin autorizacin.

DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO DELITOS FINANCIEROS Concentracin Crediticia.- El funcionario que concede crditos por encima de lmites legales a favor de allegados a los accionistas si como consecuencia la institucin incurre en situacin de insolvencia. Ocultamiento, omisin o negativa de informacin.- El funcionario que para ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue informacin, la omita o la de falsa. Obtencin indebida de crditos.- El cliente que obtenga crditos utilizando informacin falsa. Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar crditos Pnico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos. Omisin de Provisiones.- El funcionario que no efecte provisiones para crditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar utilidades. Desvo de Crdito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que motiv su otorgamiento. DELITOS MONETARIOS fabricacin y Falsificacin de Moneda.- Por igual o mayor importe para ponerla en circulacin. Alteracin del Valor de la Moneda.- El que vare por mayor valor

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Trfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en circulacin. Desvo Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desva lo asignado por el BCR al fin del sealado y autorizado. Retencin de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas o las retiene injustificadamente.

DELITOS TRIBUTARIOS CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadera del extranjero o las extrae del territorio nacional. DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante trmite aduanero elude el pago de tributos. DEFRAUDACIN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L. N813. DELITOS FISCALES: defraudacin tributaria. Para que exista delito, debe verificarse adems de la intencin (dolo), la existencia de los elementos que se sealan a continuacin y en el orden siguiente: Engao Dirigido a la Administracin Tributaria. Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello) Beneficio Ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.

Modalidades de Defraudacin Tributaria: Tipo Base: Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas. Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar

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No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de tributos efectuados dentro de los plazos fijados por leyes y reglamentos.

Agravado: Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin o fiscalizacin.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo, divisiones de denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en los juicios sobre problemas laborales existentes, iniciados por los trabajadores contra el empleador sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos y salarios Peritaje sobre Determinaciones de Beneficios Sociales, Liquidacin de Intereses. Peritajes sobre Participacin de Utilidades.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones administrativas, ante los siguientes organismos: 1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas. 2. la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria 3. La Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera 4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al comercio clandestino de productos gravados o elaboracin de 113

productos prohibidos, delitos de falsificacin de sellos, documentos en general, marcas, sellos, etc.). PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del Fuero Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta a jurisdiccin militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos de delito flagrante, en el que se proceder dando cuenta de los hechos. El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han enajenado armas, municiones, combustible, lubricantes, animales destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de guerra, de aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en malversacin, fraude, robo, piratera. Se presentan dos tipos:

a) Delito Contra la Propiedad Se efecta en los casos de delito en que incurran los militares que valindose de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier naturaleza se hagan entregar para si o para otras personas, cosas o efectos del dominio ajeno. b) Delito de Falsedad Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que comete falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando, alterando), as como modificar estado, relacin, diario, libros, sellos, rdenes, informes, certificados, declaraciones. PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Direccin de reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en los juicios sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra los propietarios de grandes extensiones de tierra, peritajes en la valorizacin de los activos y pasivos de los predios rsticos que se expropian por aplicacin del D.L. N17716 DE LA Direccin de Reforma Agraria y Asentamiento Rural.

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1. Visite El colegio de Contadores Pblicos, indague sobre el comit de Peritos contables y su funcionamiento. 2. Visite el Poder Judicial e indague sobre los procedimientos de nombramiento, designacin de Los Peritos contables. 3. Revise si hay otros delitos econmicos en los que puede intervenir un perito Contable.

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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UNIDAD TEMTICA N6 DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL COTNTABLE Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ____________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. cul es la repercusin de un peritaje Contable en la decisin final del Juez? Por que. _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________

2. Cul es la base legal para la actuacin del Contador Publico como Perito Contable Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 3. Cmo Interviene el colegio de Contadores Pblicos de Junn en la especializacin del Perito contable? _________________________________________________________ _________________________________________________________ 116

_________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 4. Qu requisitos tiene que cumplir el contador Publico que quiere desempearse como Perito Contable en el Poder Judicial? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 5. En que delitos es necesario la Diligencia de Peritaje contable? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________

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PAPELES DE TRABAJO
TABLA DE CONTENIDO Concepto Utilidad de los papeles de trabajo En el Fuero civil En el Fuero Penal

Presentacin de Informe y dictmenes Observaciones al informe Bibliografa Recomendada Autoevaluacion Formativa

Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMTICA, el estudiante: Redactara los papeles de Trabajo Utilizados en una controversia de carcter Penal, civil, Laboral Reconocer la importancia de utilizar los papeles de trabajo en los Peritajes Contables.

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PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO Son cdulas de anotacin que resumen toda la informacin, los clculos y anlisis efectuados sobre los cuales se sustentan los dictmenes periciales. Pese a que esta denominacin de Papeles de Trabajo, pareciera una adaptacin manifiesta de los conceptos de la Auditoria, sera dudoso que labor alguna, sea la contable, financiera, tributaria o pericial deban omitir la realizacin de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier examen o revisin, tenga la orientacin que tenga, por ello sera necesario el uso de estos instrumentos de probada eficiencia comos son los papeles de Trabajo. Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoria, la utilizacin de los papeles de trabajo es de fundamental importancia en el trabajo pericial. Su utilizacin es de fundamental importancia, debido a que, de ellos se sustenta la vigencia de su informe. El Perito en la ejecucin de su trabajo debe formar un legajo con todos aquellos documentos que le sean tiles para cumplir con su objetivo, teniendo presente ante todo que debe constar la notificacin o resolucin de su nombramiento dentro de los papeles de trabajo tenemos: Descripcin del proceso de las partes que se ha tomado conocimientos, los que nos servir de base para la formulacin de los ANTECEDENTES. Programacin de las acciones y fundamentacin de las mismas como sustento del trabajo pericial. Procedimiento programadas Copias o extracto de la documentacin sustentatoria que fundamenta las conclusiones del informe pericial. 120 elegido y desarrollado de todas las acciones

UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO Revisin De los documentos para determinar los procedimientos que se efectuarn durante el desarrollo del trabajo. Proporcionar la mxima claridad en su lectura. Propender redundancia Servir como permanente consulta Los papeles de trabajo debern ser rigurosamente ordenados y archivados. Cada documento debe constar del objeto del peritaje, nmero de expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor identificacin Los papeles periciales deben contener seales o marcas que permitan identificar que las operaciones han sido realizadas. El tiempo de conservacin de los papeles de trabajo se encuentran directamente relacionados a la culminacin del proceso en todas las instancias, es decir, si corresponde al fuero penal depender del delito que se ventila, en el fuero civil, la prescripcin se cumplir al subir a la segunda instancia, y otros casos al pasar a la Corte Suprema, se tiene que tomar en cuenta la presente consideracin por que en cualquier parte del proceso pueden requerir al perito sustentar, ampliar y/o elaborar un nuevo informe Pericial. PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL Habitualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en las que no se involucra la libertad persona, pero si propiedades, obligaciones y derechos que surgen materia del cdigo Civil. Los principales papeles de trabajo que se suelen presentar son: 121 Adems se debe tener en cuenta otras consideraciones como: a la precisin de la recopilacin de la informacin fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad o

Clculos de intereses legales Comparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos Clculos de intereses legales laborales Valorizaciones de daos y perjuicios Anlisis de saldos Otros.

PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO PENAL Monto imputado como faltante Anlisis de la documentacin sustentatoria Anlisis de saldos Otros.

FORMA Y CONTENIDO Requisitos Mnimos que deben tener en su elaboracin en cuanto a su estructura se refiere: Encabezamiento Referencia respecto a la causa Nmero de Expediente Judicial Notificacin de designacin Juzgado, sala o Instancia Judicial en la que se encuentra Titulo del Papel

CONTENIDO El contenido debe establecer las observaciones siempre basadas en la razn principal del Peritaje incidiendo en los aspectos siguientes: Condicin.- Descripcin de la situacin especfica del aspecto a peritar (como est) Causa.- Reconocimiento de la causalidad de la deficiencia y observacin (por qu)

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Criterio.- Forma racional como debi encontrarse el aspecto observado (cmo debe o debi ser) Efecto.- condiciones generadas por la Observacin (que Caus) PRESENTACIN DE INFORMES Y/O DICTMENES El Informe ser entregado acompaado de una copia para cada uno de los litigantes en el Fuero civil y solo en original en el Fuero Penal, se debe conservar una copia debidamente decepcionada para archivo. En la preparacin y presentacin del informe o dictamen pericial, segn sea el caso, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de calidad: 1. El informe Pericial debe presentar en resumen, las aseveraciones o aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y demandado en lo Civil y denunciante y denunciado en lo penal). 2. El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente acreditados. 3. El informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones tcnicas del Perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente comprobados o evidenciados. 4. En el informe pericial el Perito debe evacuar sus conclusiones exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente comprobados, consignando la participacin de las personas involucradas en los hechos y la responsabilidad pecuniaria de cada una de ellas si hubiere. 5. Las conclusiones presentadas en el Informe Pericial deben ser categrica, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase de duda a los lectores del informe, evitando consignar observaciones o salvedades.

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OBSERVACIONES AL INFORME Una vez que las partes, en el Fuero Civil tomen conocimiento del informe pueden efectuar las observaciones que consideren pertinentes. Efectuadas las observaciones, es potestad del Juez, no es obligatorio, ordenar que se explique, ample o rehaga el informe, ya sea por los mismos Peritos o por otros. LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES AL INFORME 1. EN EL FUERO CIVIL - EXPLICACIN O ACLARACIN La explicacin o aclaracin tiene lugar cuando alguna parte del informe no est clara y en consecuencia necesita de explicacin y/o anlisis, ello no implica alteracin de las conclusiones. Puede pedir la explicacin las partes o el Juez, en este caso el Perito debe explicar o aclarar con otros razonamientos pero sin salirse del objetivo de su trabajo efectuado o desarrollado en el cuerpo del Informe para dar mejor esclarecimiento a las conclusiones que arrib. - AMPLIACIN La ampliacin del informe se origina cuando es necesario que se desarrolle nuevos puntos o enfoque, dado que lo actuado es insuficiente para los objetivos o fines propuestos en bsqueda de la verdad de los hechos. La ampliacin ser ejecutada por el o los mismos Peritos en base a las observaciones formuladas por el Juez o las partes, generalmente las observaciones se originan en los Peritajes llamados genricos pudiendo no haber incluido las verdaderas cuestiones para la valoracin de la prueba.

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- RENOVACIN La renovacin del informe no es otra cosa que rehacer el informe, porque el mismo ha sido invalidado a consecuencia de las observaciones, tanto de fondo y de forma. En los Peritajes Genricos se produce cuando se enfoca mal algn punto para lograr entender el objetivo de nuestro trabajo. En los Especficos, cuando se hayan tomado montos, fechas y otros datos errneamente 2. EN EL FUERO PENAL Al efectuar la entrega del Informe Pericial al juzgado personalmente, segn la normatividad, el Juez se encarga de preguntar sobre la actuacin y sobre las conclusiones a las que se ha arribado, en la prctica se les notifica requirindoles para ratificarse, modificarlo o rectificar el informe pericial. Si existiera algn tipo de contradiccin en el Informe, el juzgador abrir un debate con el fin de que cada Perito sustente sus conclusiones y realice una sntesis de su trabajo. En las mencionadas diligencias, el imputado y la parte civil tienen derecho a que est presente su Perito o tcnico con el fin de ayudar a formular las preguntas que convengan a las partes interesadas.

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1. Analice un expediente de controversia en el fuero Penal y analice los procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial. 2. Analice un expediente de Controversia en el Fuero Civil y analice los procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial.

Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad Avanzada Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992 Enrest, G. Jenny Los Fraudes en Contabilidad Colegio de Contadores de Junn 4ta convencin Nacional de Peritos contables Judiciales 1998 Congreso de Contadores Pblicos del Per; Separatas y Trabajos Tcnicos Colegio de Contadores Pblicos de Lima: El reglamento del Ejercicio de Peritaje contable Judicial. Colegio de Contadores de Lima: Convenio de Peritos Contables

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UNIDAD TEMTICA N7 PAPELES DE TRABAJO Nombre y Apellidos ___________________________________________ Fecha: ____________________ Semestre: __________Turno;_________ 1. cul es el propsito de la utilizacin de los papeles de trabajo? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 2. Cmo Organizara Ud. El examen pericial contable de un expediente de controversia? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 3. Halle Ud. La diferencia entre los papeles de trabajo de una controversia en el campo Penal y en el campo Civil? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________ 4. Describa la forma y contenido de los Informe y/o dictmenes _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ _____________________________

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