4. NIC-7 FLUJO DE EFECTIVO.pptx

NIC – NIIF (IAS - IFRS

)

NIC 7 FLUJO DE EFECTIVO

FLUJO DE EFECTIVO • EL EFECTIVO SE RECONOCE UNIVERSALMENTE POR SER EL MAS LIQUIDO DE LOS ACTIVOS, ES EL QUE PROPORCIONA A UNA ORGANIZACIÓN EL MAYOR GRADO DE LIQUIDEZ Y FLEXIBILIDAD DE ELECCIÓN. • NO ES DE EXTRAÑAR QUE EL FLUJO DE EFECTIVO PRESENTE EL PRINCIPIO Y EL FIN DEL CICLO DE OPERACIÓN.

NIC – NIIF (IAS - IFRS)

CICLO DE CONVERSIÓN
EL CICLO OPERATIVO CONSISTE EN LAS ACTIVIDADES NORMALES QUE SE REQUIEREN PARA PRODUCIR Y VENDER BIENES Y SERVICIOS, COMIENZA CON LAS ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE EXISTENCIAS Y TERMINA CON LA COBRANZA DE DINERO A LOS CLIENTES.

EN CUANTO AL CICLO DE INVERSIÓN DE CAPITAL, CONSISTE EN LA ADQUISICIÓN DE EQUIPO PARA LA PRODUCCIÓN Y OTROS ACTIVOS NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DEL CICLO OPERATIVO Y LA RECUPERACIÓN DEL COSTO DE DICHO EQUIPO (A TRAVÉS DE LA DEPRECIACIÓN) EN EL CURSO DE VARIOS CICLOS OPERATIVOS
NIC – NIIF (IAS - IFRS)

EL SIGUIENTE GRAFICO MUESTRA EL CICLO OPERATIVO DE UN FABRICANTE: EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR ADQUISICIÓN DE MATERIAS PRIMAS EXISTENCIAS NIC – NIIF (IAS .IFRS) .

así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo. NIC – NIIF (IAS . así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas.OBJETIVO Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.IFRS) .

incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestión. y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros.IFRS) . por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la empresa. para cada periodo en que sea obligatoria la presentación de éstos. Básicamente las empresas necesitan efectivo por las mismas razones. De acuerdo con lo anterior. esta Norma exige a todas las empresas que presenten un Estado de Flujo de Efectivo. Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la empresa genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma. NIC – NIIF (IAS .ALCANCE Las empresas deben confeccionar un estado de flujo de efectivo.

IFRS) .PROPÓSITOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PROVEER INFORMACIÓN SOBRE LOS INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO DE LA COMPAÑÍA CON EL FIN DE AYUDAR A INVERSIONISTAS. BANCOS Y TERCEROS EN GENERAL EL FLUJO DE EFECTIVO NOS PERMITE: EVALUAR LA POTENCIALIDAD DE LA COMPAÑÍA DE HONRAR SUS OBLIGACIONES. PAGAR DIVIDENDOS Y SATISFACER SUS NECESIDADES DE FINANCIAMIENTO EXTERNO EVALUAR LA CAPACIDAD FUTURA DE LA EMPRESA DE GENERAR FLUJOS DE EFECTIVO POSITIVOS NIC – NIIF (IAS . PROVEEDORES.

INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO EL ESTADO INDICA EL EFECTO NETO DE ESOS MOVIMIENTOS SOBRE EL EFECTIVO Y OTRAS PARTIDAS EQUIVALENTES DE EFECTIVO. NIC – NIIF (IAS .IFRS) .PROPÓSITOS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESPECIFICA EL IMPORTE DE EFECTIVO NETO PROVISTO O USADO POR LA COMPAÑÍA DURANTE UN EJERCICIO ECONÓMICO EN SUS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.

LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO SE MANTIENEN CON EL FIN DE CUMPLIR CON LOS COMPROMISOS DE EFECTIVO A CORTO PLAZO MAS QUE PARA SU INVERSIÓN U OTROS PROPÓSITOS NIC – NIIF (IAS .EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO COMPRENDE EL EFECTIVO EN EFECTIVO Y LOS DEPÓSITOS A LA VISTA CORRESPONDEN A INVERSIONES A CORTO PLAZO (CERTIFICADOS DE DEPOSITO) ALTAMENTE LIQUIDAS CON VENCIMIENTOS NO MAYORES DE 3 MESES QUE PUEDEN SER CONVERTIDAS A CIFRAS DE EFECTIVO CONOCIDAS Y LAS CUALES ESTÁN SUJETAS A UN RIESGO INSIGNIFICANTE DE CAMBIOS EN SU VALOR.IFRS) .

IFRS) . Decrementos de Pasivos o Patrimonio NIC – NIIF (IAS .ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Fuentes de efectivo (Orígenes) Usos de efectivo (Aplicaciones) Decremento de Activos Incremento de Activos Incrementos de Pasivos o Patrimonio.

NIC – NIIF (IAS . PAGAR A SUS PROVEEDORES.CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: • EL VALOR DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO ORIGINADOS EN LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS ES UN INDICADOR CLAVE DEL GRADO HASTA EL CUAL LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA HAN GENERADO SUFICIENTES FLUJOS DE EFECTIVO PARA LIQUIDAR LOS PRESTAMOS.IFRS) . PAGAR DIVIDENDOS Y HACER NUEVAS INVERSIONES SIN RECURRIR A FUENTES EXTERNAS DE FINANCIAMIENTO. MANTENER SU CAPACIDAD OPERATIVA.

IFRS) .CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS INCLUYEN: 1 2 • INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS • INGRESOS POR INTERESES Y DIVIDENDOS 3 4 5 6 7 • PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS • PAGOS EN EFECTIVO A Y EN NOMBRE DE LOS EMPLEADOS • IMPUESTOS. TARIFAS Y MULTAS PAGADOS AL GOBIERNO • INTERESES PAGADOS • OTROS INGRESOS Y EGRESOS EN EFECTIVO QUE RESULTEN DE TRANSACCIONES QUE NO SEAN DE INVERSIÓN O DE FINANCIAMIENTO NIC – NIIF (IAS .

IFRS) . DE TÍTULOS QUE NO SON EQUIVALENTES DE EFECTIVO Y DE ACTIVOS PRODUCTIVOS QUE PREVISIBLEMENTE VAN A GENERAR INGRESOS A LARGO PLAZO. NIC – NIIF (IAS .CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN • INCLUYEN LA ADQUISICIÓN Y VENTA U OTRA FORMA DE ENAJENACIÓN. COMPRENDEN TAMBIÉN PRESTAMOS DE DINERO Y EL COBRO DE ESOS PRESTAMOS.

CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN INCLUYEN: 1 • INGRESOS POR VENTA DE ACCIONES DE OTRAS EMPRESAS 2 • VENTA DE PROPIEDAD.IFRS) . PLANTA Y EQUIPOS Y DE OTROS ACTIVOS PRODUCTIVOS NIC – NIIF (IAS . PLANTA Y EQUIPO Y DE OTROS ACTIVOS DE PRODUCCIÓN 3 • PAGOS POR PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA Y PARA ADQUIRIR VALORES DE DEUDA DE OTRAS COMPAÑÍAS 4 • PAGOS PARA ADQUIRIR VALORES DE CAPITAL DE OTRAS EMPRESAS 5 • PAGOS AL MOMENTO DE LA COMPRA O CERCA DE LA COMPRA PARA LA ADQUISICIÓN DE PROPIEDAD.

COMPRENDEN ADEMÁS LA OBTENCIÓN DE RECURSOS DE ACREEDORES Y EL REEMBOLSO DE LOS IMPORTES TOMADOS EN PRÉSTAMO U OTROS CUMPLIMIENTOS DE OBLIGACIONES.CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: • INCLUYEN LA OBTENCIÓN DE RECURSOS DE LOS PROPIETARIOS Y LA ENTREGA DE LOS MISMOS DE UN RENDIMIENTO (DIVIDENDOS) PARA SU INVERSIÓN. NIC – NIIF (IAS .IFRS) .

IFRS) . DOCUMENTOS Y OTROS INSTRUMENTOS DE PRESTAMOS A CORTO Y LARGO PLAZO • PAGO DE DIVIDENDOS Y POR COMPRA DE ACCIONES DE LA COMPAÑÍA (ACCIONES EN TESORERÍA) • PAGOS EN LIQUIDACIÓN DE PRESTAMOS • OTROS PAGOS A ACREEDORES A LARGO PLAZO NIC – NIIF (IAS . OBLIGACIONES.CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCLUYEN: • INGRESOS POR EMISIÓN DE ACCIONES DE LA COMPAÑÍA 1 2 3 4 5 • INGRESOS Y PAGOS POR EMISIÓN DE BONOS.

ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN QUE NO SE REALIZAN EN EFECTIVO LAS TRANSACCIONES DE ESTE TIPO DEBEN SER EXCLUIDAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEBEN SER REVELADAS EN UN DETALLE SUPLEMENTARIO INDEPENDIENTE (NARRATIVAS O EN UN DETALLE RESUMEN) DEBEN INDICAR CLARAMENTE EL TOTAL DE LA TRANSACCIÓN Y LOS MONTOS QUE REPRESENTAN Y NO REPRESENTAN EFECTIVO NIC – NIIF (IAS .IFRS) .

ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE INVERSIÓN QUE NO SE REALIZAN EN EFECTIVO EJEMPLOS: ADQUISICIÓN DE ACTIVOS ASUMIENDO DIRECTAMENTE LOS PASIVOS COMO LA COMPRA DE UN EDIFICIO CON SU HIPOTECA CORRESPONDIENTE LA ADQUISICIÓN DE UNA EMPRESA POR MEDIO DE UNA EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES LA CONVERSIÓN DE DEUDA EN PATRIMONIO OBTENCIÓN DE UN ACTIVO MEDIANTE UN ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE INTERCAMBIO DE ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS NIC – NIIF (IAS .IFRS) .

SE DEBE PRESENTAR POR SEPARADO: • • • • • • Efectivo cobrado a clientes Intereses y dividendos recibidos Otros ingresos y egresos de efectivo operativos Efectivo pagado a proveedores y empleados Intereses pagados Impuesto a la renta y participación a trabajadores NIC – NIIF (IAS .IFRS) .ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODOS DE PREPARACIÓN METODO DIRECTO LOS FLUJOS DE EFECTIVO MUESTRAN LOS PRINCIPALES INGRESOS Y EGRESOS BRUTOS DE EFECTIVO RELACIONADOS CON LA ACTIVIDAD OPERATIVA.

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODOS DE PREPARACIÓN METODO DIRECTO POR SEPARADO SE PRESENTA UNA CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA Y DEL FLUJO DE EFECTIVO NETO DE OPERACIONES POR SEPARADO SE DEBE INFORMAR LOS INGRESOS Y PAGOS BRUTOS EN EFECTIVO DERIVADOS DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO VENTAJAS DEL MÉTODO DIRECTO: MUESTRA LAS PRINCIPALES ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO Y PUEDE SER DE UTILIDAD AL ESTIMAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO EN EL FUTURO PROPORCIONA ELEMENTOS ADICIONALES PARA EVALUAR A LA ENTIDAD NIC – NIIF (IAS .IFRS) .

IFRS) .000 (880) 30 (20) 130 (30) 20 120 30 150 NIC – NIIF (IAS .FORMA DE PRESENTACIÓN: METODO DIRECTO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Recibido de clientes Pagado a Proveedores y empleados Intereses recibidos y pagados Participación trabajadores e impuesto a la renta Efectivo Proveniente de actividades de operación ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCREMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO EFECTIVO AL FINALIZAR EL AÑO 1.

IFRS) .FORMA DE PRESENTACIÓN: FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO CONCILIACION DE LA UTILIDAD UTILIDAD (PERDIDA) NETA AJUSTES (movimientos que no representan efectivo) 40 30 60 130 CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS EFECTIVO PROVENIENTE DE ACT . DE OPERAC NIC – NIIF (IAS .

IFRS) .ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODOS DE PREPARACIÓN METODO DIRECTO Ejemplo determinación del efectivo recibido de clientes: Ventas (+) (-) Cambio en cuentas por cobrar (+) (-) Cambio en documentos por cobrar (+) (-) Cambio en anticipos de clientes Total efectivo cobrado a clientes x x x x x NIC – NIIF (IAS .

IFRS) . NO REQUIERE DE UNA CONCILIACIÓN POR SEPARADO EN AMBOS MÉTODOS SE REVISAN PARTIDAS QUE NO REPRESENTAN MOVIMIENTOS DE EFECTIVO.ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODOS DE PREPARACIÓN METODO INDIRECTO MUESTRA INDIRECTAMENTE EL MISMO FLUJO PERO PARTIENDO DE LA UTILIDAD NETA. LA MISMA QUE ES AJUSTADA POR LOS EFECTOS DE LAS TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN EFECTIVO. DESGLOSANDO RUBRO POR RUBRO EL ESTADO DE RESULTADOS POR SEPARADO SE DEBEN INFORMAR LOS INGRESOS Y PAGOS BRUTOS EN EFECTIVO DERIVADOS DE LAS ACTIVIDADES E INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO NIC – NIIF (IAS .

. .ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO MÉTODOS DE PREPARACIÓN METODO INDIRECTO: VENTAJAS ENFOCA LAS DIFERENCIAS ENTRE LA UTILIDAD Y EL FLUJO NETO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN PROVEE UN VINCULO IMPORTANTE ENTRE EL ESTADO DE RESULTADOS Y EL BALANCE GENERAL FÁCIL EN SU PREPARACIÓN MENOR TIEMPO DE ELABORACIÓN NIC – NIIF (IAS . .IFRS) .

IFRS) 40 30 60 130 (30) 20 120 30 150 .FORMA DE REPRESENTACION: FLUJO DE INDIRECTO EFECTIVO METODO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: UTILIDAD (PERDIDA) NETA AJUSTES (movimientos que no representan efectivo) CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS EFECTIVO PROVENIENTE DE ACT. ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCREMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO EFECTIVO AL INICIO DEL AÑO EFECTIVO AL FINALIZAR EL AÑO NIC – NIIF (IAS . DE OPERA.

ETC.IFRS) . NIC – NIIF (IAS .REPORTE DEL FLUJO POR EL ACUMULADO O POR EL NETO EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO RESULTA MAS RELEVANTE Y ÚTIL PRESENTAR LAS PARTIDAS POR LOS MONTOS ACUMULADOS DURANTE EL PERIODO QUE POR SUS VALORES NETOS • EXCEPCIONES QUE SE REPORTAN POR EL NETO: • ACTIVOS Y PASIVOS CON ALTA ROTACIÓN Y CON VENCIMIENTOS DE HASTA TRES MESES • DEPÓSITOS DE CLIENTES • PRESTAMOS POR COBRAR • INVERSIONES QUE NO REPRESENTAN EQUIVALENTES DE EFECTIVO • PRESTAMOS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

) • Obtener los valores por compras y ventas en efectivo de activos productivos con su correspondiente utilidad o pérdida.IFRS) . esto es año 20X1 menos año 20X0 • Obtener aquellas partidas o movimientos que no representan efectivo o sus equivalentes (depreciaciones. provisiones. etc. 1 2 3 4 5 NIC – NIIF (IAS .PASOS PARA CONSTRUIR UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y SU PAPEL DE TRABAJO • Obtener balances generales de dos años (20X1 y 20X0). y el estado de resultados del último año (20X1). • Llenar los balances y el estado de resultados del último año cuenta por cuenta en el papel de trabajo del flujo de EFECTIVO • Calcular las variaciones de las cuentas en el papel de trabajo del último año con el año previo.

• En base a las fuentes y usos de fondos llene la columna del flujo de EFECTIVO. las fuentes de fondos con signo positivo y los usos de fondos con signo negativo. • Prepare los estados de flujos de EFECTIVO correspondientes en los formatos preestablecidos.IFRS) .PASOS PARA CONSTRUIR UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y SU PAPEL DE TRABAJO 6 7 • Efectuar las eliminaciones y ajustes correspondientes en el papel de trabajo de flujo de EFECTIVO y obtener las nuevas variaciones ajustadas. • Separe los resultados en las columnas de actividades de operación. • Con las variaciones ajustadas prepare el estado de fuentes y usos de fondos. inversión y financiamiento. • Complete la columna de la conciliación en el papel de trabajo. para lo cual transfiera los saldos del flujo de EFECTIVO del balance general e incorpore la utilidad o pérdida del ejercicio más los valores del estado de resultados que no representan efectivo previamente eliminados con signo cambiado. 8 9 1 0 11 NIC – NIIF (IAS .

o  método directo Para presentar los flujos de caja operativos  NIC – NIIF (IAS .PYMES : SECCIÓN 7 – ESTADO DE FLUJOS DE CAJA  Opción de usar el método indirecto.IFRS) .

EJERCICIOS NIC – NIIF (IAS .IFRS) TALLER PRÁCTICO .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful