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RGIMEN AGROPECUARIO O UNIFICADO

ndice
Antecedentes..2 Definicin de RAU2 Quines pertenecen al RAU..2 Quines no pertenecen al RAU.2 Requisitos deben presentar los contribuyentes del RAU..3 Requisitos para las cooperativas agropecuarias para inscribirse al RAU..3 Declaracin jurada...3 Forma y fecha de pago4 Cunto se paga en el RAU.4 Cuotas fijas por hectrea4 Limites de hectreas6 La imprecacin y emisin de facturas en el RAU7 Sanciones a los deberes formales7 Fegasacruz..10 Anexos.-...13 Bibliografia32

REGIMEN AGROPECUARIO O UNIFICADO


Antecedentes.La ley 843 texto ordenado en 1997, faculta al poder ejecutivo la aplicacin de medidas que a su juicio resulten necesarias par a el establecimiento de formas de imposicin para pequeos obligados, estableciendo a travs decreto supremo 24463 de 27 de diciembre de 1996, la existencia del rgimen agropecuario unificado (RAU) Definicin de RAU. El rgimen agropecuario unificado (RAU) es un rgimen especial que fue creado para el pago anual de impuestos por actividades agrcolas y pecuarias, as como por actividades de avicultura, apicultura, floricultura y piscicultura. Bajo la normativa: Decreto Supremo N 24463 con Vigencia: Desde el 27/12/96 a la fecha. Respalda por la ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994

Quines pertenecen al RAU.

Todas las personas naturales que realizan actividades agrcolas o pecuarias en terrenos cuya extensin est comprendida dentro los lmites establecidos para pertenecer a este rgimen. Tambin pertenecen a este rgimen las personas naturales, cooperativas agropecuarias, sucesiones indivisas (pequeos propietarios) que estn dedicadas parcial o totalmente a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.

Quines no pertenecen al RAU.Personas naturales, sucesiones indivisas y cooperativas (excepto las agropecuarias) que presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias de las siguientes actividades: - Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de incubacin, molinos, ingenios frigorficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche, talleres, maestranzas. Cualquier otra clase de explotacin industrial, comercial o de servicios vinculados o no a la actividad agropecuaria. 2

Requisitos deben presentar los contribuyentes del RAU.Personas Naturales: a) Documento de identidad del titular (Original y fotocopia) b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la explotacin (original y fotocopia) Cooperativas agropecuarias: a) Testimonio de la escritura de Constitucin de la Cooperativa b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad y su derecho a la explotacin c) Poder que acredite al representante legal o apoderado d) Documento de identidad del representante legal. Para ambos llenar el formulario 4594-1

Requisitos deben presentar las cooperativas agropecuarias que para inscribirse al RAU.Cooperativas agropecuarias: a) Testimonio de la escritura de Constitucin de la Cooperativa b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad y su derecho a la explotacin c) Poder que acredite al representante legal o apoderado d) Documento de identidad del representante legal y llenar el Form 4594-1 Declaracin jurada.Los sujetos alcanzados por el RAU presentarn una Declaracin Jurada anual por cada propiedad agrcola y/o pecuaria, en el sistema bancario o en las entidades de recaudacin autorizadas de la jurisdiccin municipal donde est ubicada la propiedad.

Forma y fecha de pago.El RAU se pagar en forma anual, en una sola cuota en las entidades recaudadoras autorizadas, llenando el formulario 701, dentro del mismo plazo establecido para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, en el mes de Octubre

Cunto se paga en el RAU.Se paga anualmente, en funcin a la superficie de la propiedad utilizada en la actividad agrcola o pecuaria expresada en hectreas, es decir, que usted debe multiplicar la cantidad de hectreas por la cuota fija, establecida anualmente segn la categora, en base a la siguiente tabla.

REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO CUOTAS FIJAS POR HECTAREA (En Bolivianos) ZONAS Y SUBZONAS AGRICOLA PECUARIA ZONA ALTIPLANO Y PUNA Subzona Norte: - Rivera al Lago Titicaca 21.27 1.31 - Con influencia del Lago Titicaca 19.22 1.31 - Sin influencia del Lago Titicaca 15.07 1.31 Subzona Central: - Con influencia del Lago Poop 15.91 1.37 - Sin influencia del Lago Poop 12.36 0.70 Subzona Sur: - Sur y semidesrtica 6.88 0.77 - Andina, altiplano y puna 6.88 0.77

ZONA DE VALLES Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba -Riego 59.37 2.68 - Secano 19.74 0.68 - Viticola 67.22 0.00 Subzona otros valles abiertos - Riego 59.37 2.68 - Secano 19.74 0.68 - Viticola 67.22 0.00 Subzona otros valles cerrados - En valles y serranas 28.58 1.26 - Otros valles cerrados - Riego 61.83 2.53 - Secano 28.58 1.26 - Viticola 67.22 0.00 Subzona cabecera de valle - Secano 9.45 0.74 ZONA SUBTROPICAL Subzona Yungas 24.90 1.31 Subzona Santa Cruz 15.39 1.13 Subzona Chaco 1.60 0.59 ZONA TROPICAL Subzona Beni, Pando y Prov.Iturralde (Dpto. La Paz) 14.12 1.13

REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO LIMITES DE HECTARIAS ZONAS Y SUBZONAS DESDE HASTA ZONA ALTIPLANO Y PUNA Subzona Norte: - Rivera al Lago Titicaca 10 160 - Con influencia del Lago Titicaca 10 160 - Sin influencia del Lago Titicaca 20 300 Subzona Central: - Con influencia del Lago Poop 15 240 - Sin influencia del Lago Poop 30 500 Subzona Sur: - Sur y semidesrtica 35 700 - Andina, altiplano y puna 35 700 ZONA DE VALLES Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba - Riego 6 100 - Secano 12 200 - Viticola 3 48 Subzona otros valles abiertos - Riego 6 120 - Secano 12 300 - Viticola 3 48 Subzona otros valles cerrados - En valles y serranas - 160 - Otros valles cerrados - Riego 4 60 - Secano 8 120 - Viticola 3 48 Subzona cabecera de valle

ZONA SUBTROPICAL Subzona Yungas 10 300 Subzona Santa Cruz 50 1000 Subzona Chaco 80 1200 ZONA TROPICAL Subzona Beni, Pando y Prov.Iturralde (Dpto. La Paz) 0 1000 La tabla de valores se va modificando anualmente, para tal efecto deber verificarse la tabla correspondiente a la gestin pendiente de pago. Lo que no vara son los lmites. Si las tierras tienen una extensin menor a la sealada en la tabla.Aquellos contribuyentes que se dediquen a las actividades agropecuarias, que se encuentren por debajo de los lmites sealados anteriormente, podrn con carter gratuito tramitar su CERTIFICADO DE NO IMPONIBILIDAD.

Certificado de no imponibilidad. Este documento deber ser llenado en las instituciones que figuren como colectores y validado por el encargado de control de colecturas de la gerencia Distrital de su jurisdiccin.

La imprecacin y emisin de facturas en el RAU.-

No puede emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Si su comprador necesitara algn comprobante de parte suya, debe entregarle fotocopias de su certificado de inscripcin y de su ltimo formulario de pago.

Sanciones a los deberes formales.Segn la resolucin normativa de directorio No. 10-0021-04 se seala que el contribuyente debe cumplir con los deberes formales establecidos para el efecto. Su incumplimiento originara una multa de acuerdo al siguiente detalle: Los contribuyentes deben conservar toda su documentacin por el periodo de prescripcin (4 aos)

IPA - IMPUESTO A LA PROPIEDAD INMUEBLE AGRARIA

Qu es el I.P.A.? Es un impuesto Municipal sobre el inmueble rural Quines pagan? Todos los propietarios o proveedores de predios agropecuarios Quines no pagan? Inmuebles de sociedades, fundaciones o instituciones no lucrativas previa exencin del municipio. Tierras de capitanas tentas, ayllus, grupos tnicos, tribus selvcolas y otras de comunidades originarias. Qu documentos son necesarios? Cualquiera de los siguientes documentos: Ttulos ejecutoriales de reforma agraria. Dotacin. Consolidacin. Adjuncin. Minutas de Compraventa. Declaratoria de Herederos. Cualquier otra forma de adquisicin que acredite el derecho propietario. Adems: Plano de ubicacin con coordenadas. Cdula de identidad del propietario. Si ya se ha pagado antes, presentar el ltimo formulario de pago.

Cunto se paga? Hasta la gestin 2003 cada propietario establece el valor de su tierra sin mejoras como base para cualquier monto imponible. Para el 2004 al monto imponible del 2003 se aumenta el valor de las mejoras y sobre el monto total se paga el 0.20 % ms accesorios tributarios. A partir del 2005 al monto imponible del 2004 se aumenta las nuevas mejoras y sobre este monto total se paga el 25%, con el descuento del 10 % hasta el 11 de Octubre. Cundo se paga? Hasta el 30 de Octubre del ao siguiente a la gestin que gener el impuesto. Ejemplo: El IPa correspondiente al ao 2003 se paga hasta el 30 de Octubre del ao 2004. Cada municipio puede prorrogar hasta el 30 de Diciembre Dnde se Paga? Se paga en las oficinas de FEGASACRUZ Y si no se paga? El no pago del impuesto es seal de abandono de la tierra, por lo que puede dar lugar a reversin y adicionalmente se cobran intereses, mantenimiento de valor y una multa por incumplimiento a deberes formales.

FEGASACRUZ
Federacin de Ganaderos de Santa Cruz

Quines pueden Afiliarse a FEGASACRUZ? Pueden ser Entidades Afiliadas a FEGASACRUZ: Las asociaciones territoriales de productores pecuarios, con jurisdiccin mnima en el mbito de la seccin municipal. Las asociaciones sectoriales de productores de bovinos, porcinos, equinos, aves y otras de la ganadera, con carcter departamental o nacional. Las asociaciones especializadas en razas de animales y otros, de carcter departamental o nacional. Las asociaciones de empresarios agroindustriales y de servicios, con carcter departamental o nacional. Las entidades afines de carcter pblico o privado, y colegios profesionales, con carcter departamental o nacional Cules son los Requisitos par poder Afiliarse? Las Asociaciones Territoriales Sectoriales y Especializadas. que solicitan su afiliacin, deben cumplir con los siguientes requisitos de admisin: Solicitud de afiliacin. Testimonio del Reconocimiento de la personalidad jurdica y de aprobacin de su Estatuto y Reglamento Interno, compatibles con el Estatuto de FEGASACRUZ. Composicin del Directorio vigente, con el acta de eleccin y posesin, debidamente notariada. Registro de un mnimo de veinte (20) asociados, adjudicando la documentacin requerida en el presente estatuto, de acuerdo al artculo 11

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Cules son los Derechos de la Asociaciones Afiliadas? Cada Asociacin: Cuenta con asistencia, en todos los programas de fortalecimiento institucional y de servicios que ofrece FEGASACRUZ, y con el de las asociaciones entre si. Expresa sus requerimiento.y opiniones en reuniones extraordinarias del Directorio General. Recibe las resoluciones del Directorio General y en el plazo de 15 das a partir de su recepcin puede pedir su reconsideracin. Cuida el fiel cumplimiento de los fines, objetivos y funcionales de FEGASACRUZ, de las reuniones de Asamblea, resoluciones del Directorio General y del Directorio Ejecutivo. Es informada sobre el desenvolvimiento administrativo, financiero y tcnico de FEGASACRUZ, de sus programas y proyectos especfico. Concurre, debidamente representada, a las Asambleas, Congresos y Directorios Generales. Postula y elige a los miembros del Directorio Ejecutivo. Suscribe convenios y contratos de asistencia mutua

Cules son las Obligaciones de las Asociaciones Afiliadas? Cada asociacin indicativamente: Cumple con la contribucin asociativa obligatoria mensual que determina el Directorio General en su reunin de mayo, a favor de la Federacin, de acuerdo con el reglamento. Aporta eventualmente con otras contribuciones establecidas por Asamblea General. Informa a FEGASACRUZ, treinta (30) das antes de la Asamblea General, con la lista actualizada de sus dirigentes y asociados, acompaando fotocopias de su inscripcin, su derecho propietario sobre el fundo en su jurisdiccin o el testimonio del contrato de alquiler o de anticresis de un fundo y su registro de marca cuando corresponda. Luego, trimestralmente emitir nicamente las actualizaciones de altas y bajas, con la documentacin pertinente, si fuera el caso. 11

Eleva trimestralmente, en octubre, enero y abril, a la Federacin, las listas de los asociados que estuviesen en mora por cualquier servicio o aporte.

Asiste, mediante sus delegados, a las Asambleas, Congresos, Directorios y otros actos del sector, cuantas veces sean convocadas. Participa de todos los programas y proyectos de beneficio comn, que ejecute FEGASACRUZ a favor de sus asociadas.

Organiza dentro de su jurisdiccin los correspondientes servicios a favor de sus asociados. Persigue el fiel cumplimiento de los convenios, planes, programas, proyectos y actividades comprometidas. Incluye en sus balances el capital entregado por FEGASACRUZ como aporte societario, o de participacin econmica, en la compra de inmuebles, muebles, edificaciones y otros activos.

Enajena los bienes adquiridos con capitales de FEGASACRUZ, previo acuerdo con sta, para la devolucin de los recursos, o para su reinversin.

Convoca a la Asamblea de Asociados dentro del trmino de quince das establecido por la literal c) del artculo10 del Estatuto, para considerar las resoluciones del Directorio General y remite el acta correspondiente. El silencio implica su aceptacin.

Se compromete formalmente, por s y por cada uno de sus asociados, a cumplir el Estatuto y Reglamento Interno de FEGASACRUZ, y dems mandatos de asambleas, reglamentos, y resoluciones de los Directorios General, y Ejecutivo.

Coordina con los organismos competentes, entre otras, las acciones necesarias para la erradicacin del abigeato, faenado clandestino y defensa de la propiedad de la tierra.

Organiza el registro de marcas, seales y carimbos, para un mejor control del derecho propietario del ganado

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GACETA OFICIAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA

DECRETO SUPREMO N 24463 GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO: Que, la Ley No 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha introducido modificaciones en el Rgimen Tributario Nacional y Municipal, encargando al Poder Ejecutivo, en su Artculo 4o, reglamentar la aplicacin de los impuestos para el sector agropecuario; Que, como resultado de esas modificaciones, es necesario introducir ajustes en el rgimen unificado de tributacin que, en aplicacin del Decreto Supremo N 22148 de 3 de marzo de 1989, rega para el sector agropecuario. Que, para la aplicacin de la indicada Ley, es necesario dictar las normas legales respectivas atendiendo las dificultades tcnicas, administrativas, culturales, diversos grados de desarrollo intrasectorial, limitaciones tecnolgicas, financieras y de mercados, que caracterizan al sector agropecuario nacional, particularmente a nivel de los pequeos y medianos productores. EN CONSEJO DE MINISTROS, DECRETA: REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO ARTICULO 1.- De conformidad con los artculos 17 y 33 de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente) y 4 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, se establece un Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado de los impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas y Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, por parte de los sujetos pasivos sealados en los artculos siguientes de este Decreto.

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SUJETOS PASIVOS ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos del RAU las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrcolas o pecuarias en predios cuya superficie est comprendida dentro de los lmites establecidos para pertenecer a este rgimen consignados en el Anexo I del presente Decreto Supremo. La tabla contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo deber ser adecuada, mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las extensiones de la propiedad agraria que se dispongan en aplicacin del pargrafo II del Artculo 41 y Disposicin Transitoria Dcima de la Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria N 1715 de 18 de octubre de 1996. ARTICULO 3.- Son tambin sujetos pasivos del RAU todas las personas naturales y sucesiones indivisas propietarias de tierras cuya extensin no sea superior a los lmites mximos establecidos para pertenecer a este rgimen, inclusive cuando dicha extensin est comprendida dentro de la Pequea Propiedad a que se refiere el Artculo 10 de esta norma legal, que estn dedicadas parcial o totalmente a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y pisicultura. ARTICULO 4.- Tambin pertenecen al RAU las Cooperativas que se dediquen a actividades agrcolas o pecuarias, incluidas las sealadas en el Artculo precedente, debiendo cumplir sus obligaciones tributarias conforme a las previsiones que se establecen en el Artculo 16 del presente Decreto. ARTICULO 5.- En cada gestin, el carcter de sujeto pasivo del RAU se atribuir al obligado a pagar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles de la misma gestin -segn resulte de la aplicacin de las normas que rigen dicho impuesto- correspondiente al predio en que se realicen las actividades agrcolas o pecuarias a que se refieren los artculos precedentes.

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EXCLUSIONES ARTICULO 6.- Estn excluidos del RAU las Cooperativas, a excepcin de las Cooperativas Agropecuarias, y los propietarios que se hallen calificados jurdicamente como empresa, independientemente de la actividad que realicen y de la superficie de sus propiedades. ARTICULO 7.- Tambin quedan excluidas las personas naturales, sucesiones indivisas y Cooperativas Agropecuarias, independientemente de la superficie de sus propiedades, que presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias de las actividades que se detallan a continuacin: plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de incubacin, molinos, ingenios, frigorficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase de explotacin industrial, comercial o de servicios, vinculada o no a la actividad agropecuaria. La anterior relacin de actividades es simplemente enunciativa y no limitativa. La simple tenencia de las plantas e instrumentos citados precedentemente, para uso exclusivo del propietario, es decir no afectadas a servicios a terceros, no est alcanzada por esta exclusin, pudiendo sus propietarios acogerse al RAU siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos en el presente Decreto Supremo. ARTICULO 8.- Asmismo, estn excluidas las personas naturales y sucesiones indivisas, independientemente de su actividad, cuya propiedad rural supere los lmites de superficie mxima establecidos para pertenecer a este rgimen consignados en el Anexo I del presente Decreto Supremo, as como las Cooperativas Agropecuarias constituidas o que se constituyan con el aporte de una o ms propiedades agrcolas o pecuarias que superen en su extensin individual a los lmites establecidos para pertenecer al RAU. ARTICULO 9.- Los sujetos excluidos del RAU quedan sometidos al rgimen general de tributacin. La Direccin General de Impuestos Internos podr excluir de este rgimen impositivo especial a determinados sectores de contribuyentes cuando su inclusin resulte incompatible con las caractersticas del mismo.

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PEQUEA PROPIEDAD ARTICULO 10.- La Pequea Propiedad es la establecida por la legislacin agraria, a los efectos de este rgimen tiene las extensiones mximas que se sealan en la primera columna numrica del Anexo I de la presente norma legal y constituye el mximo no imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial o totalmente las actividades sealadas en el Artculo 3o del presente Decreto, caso en el que el RAU se pagar sobre la superficie total del predio. Los titulares de estas propiedades debern gestionar ante el ente recaudador, su correspondiente certificacin legal de no imponibilidad, conforme a lo que disponga la norma administrativa. Las extensiones no imponibles no son deducibles para los efectos de determinar la base imponible de los predios gravados. SUJETO ACTIVO ARTICULO 11.- La aplicacin y fiscalizacin del Rgimen Agropecuario Unificado (RAU) estar a cargo de la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). Previa delegacin expresa de la DGII, estas labores podrn ser realizadas por los Gobiernos Municipales del pas -respecto de los sujetos alcanzados por el RAU cuyas propiedades se encuentren dentro de sus respectivas jurisdicciones- que hayan demostrado capacidad tcnico-operativa para recaudar y administrar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Para cubrir los gastos administrativos que estas labores demanden, includos los procesos administrativos, contencioso-judiciales y las acciones coactivas, estos Gobiernos Municipales percibirn un porcentaje del total recaudado por este rgimen, porcentaje cuyo valor no podr ser superior al costo de administracin en que incurra la Direccin General de Impuestos Internos por tareas similares y sobre el saldo resultante obtendrn una comisin del 5% (cinco por ciento) por servicios.

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ARTICULO 12.- La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de reglamentar y evaluar las condiciones tcnicas para la delegacin de la recaudacin de este rgimen a los Gobiernos Municipales y fiscalizar su correcta aplicacin, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio. BASE IMPONIBLE ARTICULO 13.- La Base Imponible de este rgimen es la superficie de la propiedad afectada a la actividad agrcola o pecuaria gravada por el RAU, expresada en Hectreas. Para determinar la Base Imponible de este rgimen, en cada caso, se tomar la misma superficie gravada por el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. ARTICULO 14.- En caso de ocurrir la delegacin a que se refieren los Artculos 11 y 12 del presente Decreto Supremo, cuando una propiedad agropecuaria se halle comprendida en dos o ms jurisdicciones municipales, el sujeto pasivo deber efectuar su declaracin y correspondiente pago del impuesto en aquella jurisdiccin donde se encuentre comprendida la mayor extensin de su predio, de acuerdo a la certificacin de sus documentos de propiedad. Si la jurisdiccin municipal donde se halla comprendida la mayor extensin del predio no corresponde a un Gobierno Municipal autorizado a aplicar y fiscalizar el RAU, el pago se sujetar a las disposiciones de la DGII. CUOTA FIJA POR HECTAREA ARTICULO 15.- A la Base Imponible determinada de acuerdo a lo previsto en el Artculo 13 de esta norma legal, se aplicar una cuota fija, expresada en Bolivianos, establecida en funcin de la tabla que se contiene en el Anexo II del presente Decreto. Los valores de estas cuotas sern actualizados anualmente por la Direccin General de Impuestos Internos, con carcter general a nivel nacional, en funcin de la variacin de la cotizacin del Dlar Estadounidense con relacin al Boliviano producida entre el 1 de enero de 1997 y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento general establecido para cada gestin.

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Estas actualizaciones se practicarn, como mximo, dentro de los cinco (5) das posteriores a la emisin de la Resolucin Suprema a que se refiere el Artculo 12 del Decreto Supremo N 24204 de 23 de diciembre de 1995. Cuando un mismo predio est dedicado a actividades tanto agrcolas como pecuarias, se aplicar a cada parte del predio la cuota fija por hectrea que corresponda segn su uso. Las tierras dedicadas a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y pisicultura tributarn como tierras agrcolas. A partir del segundo ejercicio fiscal de aplicacin de este rgimen, adems de la actualizacin que corresponda de conformidad con lo dispuesto en el prrafo anterior, los valores indicados en el Anexo II del presente Decreto, podrn ser modificados por el Poder Ejecutivo a propuesta de las Secretaras Nacionales de Hacienda y de Agricultura y Ganadera, en funcin de los estudios agrotcnicos, de mercado o de otra ndole que pudiesen efectuarse. Estas modificaciones debern ser aprobadas mediante Resolucin BiMinisterial. La zona, subzona y la clase de tierra que corresponde a la propiedad agropecuaria son las que aparecen en el respectivo ttulo de propiedad o en la documentacin legal pertinente o, a falta de stos, las que le sean aplicables en razn de la ubicacin geogrfica y uso potencial de la tierra. COOPERATIVAS AGRICOLAS Y PECUARIAS ARTICULO 16.- Las Cooperativas que se dediquen a actividades agrcolas o pecuarias se sujetarn a las normas del RAU de la manera siguiente: A. Las cooperativas organizadas por individuos para obtener la adjudicacin de tierras, de conformidad con los incisos a) y c) del artculo 10 de la Ley de Reforma Agraria, determinarn la base imponible y calcularn el tributo anual que les corresponda, de acuerdo al siguiente procedimiento:

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1. La superficie total de la propiedad agropecuaria, sin deduccin alguna, se dividir en partes iguales entre el nmero de socios de la cooperativa, a fin de determinar la "base imponible individual" del RAU. La superficie total de la propiedad agropecuaria se establecer segn la informacin contenida en el ttulo de propiedad o en los documentos legales pertinentes. Se declararn como un solo predio las tierras de uso comn o proindivisas. El prorrateo o divisin en partes iguales, que se dispone en el primer prrafo de este numeral, tiene nicamente alcance impositivo y su cumplimiento por consiguiente, no altera, no modifica ni afecta los derechos u obligaciones de los cooperativistas, ni las relaciones internas existentes en la cooperativa. 2. En caso que la "base imponible individual" estuviese dentro de los lmites de superficie establecidos para la Pequea Propiedad, la cooperativa quedar fuera de los alcances del RAU, salvo el caso del Artculo 3 del presente Decreto, en que el tributo ser pagado sobre la superficie total del predio, aplicando la reglas generales establecidas en esta norma legal. 3. Si la "base imponible individual" fuese igual o mayor a la superficie mxima establecida para pertenecer al RAU, el tributo ser pagado sobre la superficie total del predio, aplicando las reglas generales establecidas en el presente Decreto.

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B. Las cooperativas organizadas de conformidad al inciso b) del Artculo 10 de la Ley de Reforma Agraria, cuyo capital social haya sido constituido o se constituya con el aporte de propiedades rurales calificadas como pequeas y con propiedades que no superen las superficies establecidas para pertenecer al RAU, aunque el total consolidado exceda dichos lmites, calcularn y pagarn el tributo anual correspondiente sobre la superficie total del predio, aplicando las normas generales que establece este Decreto. Si las propiedades aportadas continan bajo registro individual del derecho propietario, el pago del RAU se efectuar tambin en forma individual por cada predio aplicando las reglas generales que establece este Decreto. En caso de estar la propiedad del socio cooperativista dentro de los lmites de la Pequea Propiedad y estar la cooperativa dedicada total o parcialmente a alguna de las actividades a que se refiere el Artculo 3 del presente Decreto, el tributo se pagar sobre la superficie total del predio, aplicando las normas generales que establece este Decreto. C. Las normas que se establecen en este Artculo no son aplicables a las cooperativas que se dediquen a alguna de las actividades comprendidas en el Artculo 7 del presente Decreto, ni a las constituidas con el aporte de uno o ms predios rurales que superen los lmites mximos establecidos para pertenecer al RAU. En tales casos, estas cooperativas estarn comprendidas en el rgimen tributario general.

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DECLARACION JURADA ARTICULO 17.- Los sujetos alcanzados por el RAU presentarn una Declaracin Jurada anual por cada propiedad agrcola y/o pecuaria, en el sistema bancario o en las entidades de recaudacin autorizadas de la jurisdiccin municipal donde est ubicada la propiedad, en el plazo a que se refiere el Artculo 20 del presente Decreto Supremo.

ARTICULO 18.- Los sujetos pasivos de este rgimen impositivo estn obligados a inscribirse en el registro de contribuyentes que el ente recaudador disponga, para lo cual debern constituir domicilio ubicado dentro del radio urbano de alguna de las ciudades o poblaciones del pas, para todos los efectos fiscales. ARTICULO 19.- La Declaracin Jurada contendr la informacin que se seala en los formularios que el ente recaudador proporcione para este fin. La Direccin General de Impuestos Internos, autorizar un formato nico a nivel nacional para el formulario que se utilice para el cobro del RAU. En concordancia con lo establecido en el ltimo prrafo del Artculo 15 del Decreto Supremo N 24204 de 23 de diciembre de 1995, la Declaracin Jurada ser firmada por el sujeto pasivo, su representante o apoderado. En los casos en que las personas obligadas no supieren firmar, estamparn en presencia de testigo la impresin digital de su pulgar derecho o en su defecto del siguiente dedo de la misma mano, conforme a su orden natural o a falta de la mano derecha, los de la mano izquierda en igual orden, anotndose de qu mano y dedo se trata.

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FORMA DE PAGO ARTICULO 20.- El RAU se pagar en forma anual, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras autorizadas, dentro del mismo plazo establecido para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles en la respectiva Resolucin Suprema. ARTICULO 21.- La presentacin de las Declaraciones Juradas y pago del tributo efectuados con posterioridad al vencimiento del plazo, dar lugar a la actualizacin de valor del monto del tributo, intereses, recargos y a la imposicin de la sancin que corresponda, segn lo establecido en el Cdigo Tributario.

CAMBIO DE REGIMEN

ARTICULO 22.- En caso de dejarse de cumplir con los requisitos establecidos para pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deber comunicar este hecho al ente recaudador, en la forma y plazos que disponga la Direccin General de Impuestos Internos, siempre antes del 31 de diciembre de la gestin en que ocurri el cambio de condiciones. Consiguientemente, a partir del ejercicio fiscal anual siguiente al del inicio de las nuevas actividades, ser responsable por las obligaciones establecidas en la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente) y sus decretos reglamentarios. La falta de comunicacin al ente recaudador dar lugar a la imposicin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario. El cambio de rgimen es irreversible y, en consecuencia, quienes cambien al rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente, su reincorporacin al RAU.

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OPCION ARTICULO 23.- Cuando los sujetos pasivos del RAU consideren que este rgimen no se adeca a la realidad econmica de su actividad o a la modalidad de sus operaciones comerciales, podrn optar por el rgimen impositivo general. El ejercicio de esta opcin es irreversible y, en consecuencia, quienes optaren por acogerse al rgimen impositivo general, no podrn solicitar, posteriormente, su reincorporacin al RAU. ARTICULO 24.- Para el ejercicio de la opcin establecida en el Artculo anterior, los sujetos pasivos debern comunicar este hecho al ente recaudador en la forma y plazos que disponga la Direccin General de Impuestos Internos, siempre antes del 31 de diciembre de la gestin anterior a aquella en que el interesado pretenda tributar en el rgimen impositivo general. Consecuentemente sern responsables a partir del ejercicio fiscal anual siguiente, por las obligaciones establecidas en la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente) y sus decretos reglamentarios. La falta de comunicacin al ente recaudador antes de la fecha indicada dar lugar a que el sujeto pasivo contine en el RAU durante la siguiente gestin. PROHIBICION DE EMITIR NOTAS FISCALES ARTICULO 25.- Los sujetos pasivos del presente rgimen unificado no pueden emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Toda infraccin a este artculo constituye delito de defraudacin previsto en el Artculo 98 del Cdigo Tributario. Las notas fiscales emitidas en infraccin no podrn ser utilizadas por quien las reciba para el cmputo del crdito fiscal para el Impuesto al Valor Agregado, Rgimen Complementario al IVA ni del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. ARTICULO 26.- En toda operacin de venta de sus productos, los sujetos pasivos del RAU estn obligados a exhibir el certificado de inscripcin en el registro de contribuyentes dispuesto por el ente recaudador y el comprobante de pago de este tributo correspondiente a la ltima gestin, y facilitar, si as lo requiere el comprador, el fotocopiado de estos documentos.

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OBLIGACION DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES ARTICULO 27.- Por las compras de insumos, materiales y productos nacionales o importados, los sujetos alcanzados por el RAU deben exigir a sus proveedores del Rgimen General facturas, notas fiscales o documentos equivalentes emitidos a su nombre y con su respectivo nmero de inscripcin en el registro de constribuyentes y, bajo sancin por Incumplimiento de Deberes Formales, mantenerlas permanentemente por el perodo de prescripcin en el lugar de sus actividades, debiendo estar disponibles en el acto ante el requerimiento de la autoridad tributaria. A partir de la vigencia del presente Decreto Supremo, la tenencia de insumos, herramientas y materiales sin las correspondientes facturas de compra o pliza de importacin har presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de defraudacin o contrabando y ser penada segn lo establecido en el Cdigo Tributario. Las operaciones de importacin directa que realicen los sujetos pasivos del RAU estn sujetas al pago de los tributos de importacin que correspondan.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ARTICULO 28.- Para el otorgamiento de cualquier instrumento pblico o privado que concierne a predios agropecuarios objeto de este rgimen, los Notarios exigirn fotocopia legalizada de la Declaracin Jurada del tributo, o el respectivo Certificado de No Imponibilidad, correspondientes a la gestin fiscal inmediata anterior a la fecha de otorgamiento del instrumento, a efectos de insertarlos en la escritura respectiva. El incumplimiento de este deber dar lugar a responsabilidad solidaria del Notario respecto de este tributo, sin perjuicio de las sanciones y recargos previstos en el Cdigo Tributario. ARTICULO 29.- No se inscribirn en la Oficina de Derechos Reales los contratos u otros actos jurdicos relacionados con inmuebles gravados de acuerdo con el presente Decreto, cuando en el instrumento pblico

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correspondiente no est insertado el texto de la Declaracin Jurada o Certificado sealados en el artculo anterior. El Registrador de la indicada reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin detectada a la Corte Superior de Distrito correspondiente para que proceda a sancionar al Notario que omiti cumplir con las obligaciones establecidas en el artculo precedente, y al ente recaudador de la respectiva jurisdiccin, para que proceda a la liquidacin y cobranza del tributo impago, ms los accesorios de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o responsables solidarios. ARTICULO 30.- Toda demanda de desahucio, incumplimiento de contrato, divisin y particin, independizacin, acumulacin, tercera o cualquier otra accin de dominio sobre inmuebles gravados con el presente Rgimen, debe estar acompaada de las copias legalizadas de las declaraciones juradas y pago del tributo correspondiente a los perodos fiscales no prescritos o de los respectivos Certificados de No Imponibilidad. Los Jueces no admitirn los trmites que incumplan lo dispuesto en este artculo, bajo responsabilidad. ARTICULO 31.- La Direccin General de Impuestos Internos queda encargada de emitir las normas complementarias que sean necesarias para la eficaz administracin, recaudacin y fiscalizacin de este rgimen. DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 32.- Mediante norma administrativa de carcter general, la Direccin General de Impuestos Internos establecer la forma y plazo para el pago del RAU correspondiente a la Gestin 1996. VIGENCIA ARTICULO 33.- Estn sujetas al RAU las personas que, cumpliendo los requisitos establecidos en el presente reglamento, posean al 31 de diciembre de cada ao, a partir del 31 de diciembre de 1996, propiedades afectadas a actividades agrcolas o pecuarias gravadas por este rgimen. Las personas naturales que durante la Gestin 1995 hubieran cumplido con los requisitos establecidos en esta norma legal, podrn regularizar hasta el 30 de septiembre de 1997 el pago de los impuestos que abarca el RAU correspondientes a dicha Gestin aplicando las normas del presente Decreto

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Supremo, de acuerdo a las disposiciones que al efecto dicte la Direccin General de Impuestos Internos. ARTICULO 34.- Sustityese la expresin "Rgimen Rural Unificado" contenida en el numeral 13 del Artculo 1 del Decreto Supremo N 24052 de 29 de junio de 1995 y en el Artculo 10 del Decreto Supremo N 21532 (Texto Ordenado vigente), por la expresin "Rgimen Agropecuario Unificado" DOMINIO TRIBUTARIO ARTICULO 35.- Los impuestos cuyo pago se unifica en el RAU son de Dominio Tributario Nacional, por lo que el producto de su recaudacin, previa deduccin de los conceptos sealados en el Artculo 11 de este Decreto, est sujeto a las reglas de coparticipacin establecidas en la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994.

DEROGACIONES

ARTICULO 36.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales contrarias al presente Decreto Supremo. Los seores Ministros de Hacienda y de Desarrollo Econmico, quedan encargados de la ejecucin del presente Decreto Supremo.

Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisiete das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ses aos. FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Antonio Aranibar Quiroga, Franklin Anaya Vsquez, Alfonso Erwin Kreidler Guillaux, Rudy Araujo Medinacelli, MINISTRO SUPLENTE DE LA PRESIDENCIA, Ral Espaa Smith, Gonzalo Afcha de la Parra, MINISTRO SUPLENTE DE HACIENDA, Oscar Sandoval Morn, MINISTRO SUPLENTE DE DESARROLLO HUMANO, Moiss Jarmsz Levy, Hugo San Martn Arzabe, Mauricio Balcazar G., Edgar Saravia Durnick, MINISTRO SUPLENTE SIN CARTERA, RESPONSABLE DE CAPITALIZACION, Jaime Villalobos Sanjinz.

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Anexo II
Regimen agropecuario unificado Lmites de superficie permitida (En Hectreas) ZONAS Y SUBZONAS PROPIEDAD AGRICOLA ZONA ALTIPLANO Y PUNA Subzona Norte: - Riberea al Lago Titicaca - Con influencia del Lago Titicaca - Sin influencia del Lago Titicaca Subzona Central: - Con influencia del Lago Poop - Sin influencia del Lago Poop Subzona Sur: - Sur y semidesrtica - Andina, altiplano y puna ZONA DE VALLES Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba - Riego 6 100 35 35 700 700 15 30 240 500 10 10 20 160 160 300 DESDE MAS DE HASTA

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- Secano - Vitcola Subzona otros valles abiertos - Riego - Secano - Vitcola Subzona valles cerrados - En valles y serranas - Otros valles cerrados - Riego - Secano - Vitcola Subzona cabeceras de valle - Secano ZONA SUBTROPICAL Subzona Yungas Subzona Santa Cruz Subzona Chaco ZONA TROPICAL Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz) PROPIEDAD PECUARIA ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL

12 3

200 48

6 12 3

120 300 48

--

160

4 8 3

60 120 48

20

400

10 50 80

300 1000 1200

50

1000

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Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz).

500

10000

500

10000

Anexo III
Regimen agropecuario unificado Cuotas fijas por hectrea (En Bolivianos) Zonas y subzonas ZONA ALTIPLANO Y PUNA Subzona Norte: - Riberea al Lago Titicaca - Con influencia del Lago Titicaca - Sin influencia del Lago Titicaca Subzona Central: - Con influencia del Lago Poop - Sin influencia del Lago Poop Subzona Sur: - Sur y semidesrtica - Andina, altiplano y puna ZONA DE VALLES Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba - Riego 33.05 1.49 30 3.83 3.83 0.43 0.43 8.86 6.88 0.76 0.39 11.84 10.70 8.39 0.73 0.73 0.73 Agrcola Pecuaria

- Secano - Vitcola Subzona otros valles abiertos - Riego - Secano - Vitcola Subzona valles cerrados - En valles y serranas - Otros valles cerrados - Riego - Secano - Vitcola Subzona cabeceras de valle - Secano ZONA SUBTROPICAL Subzona Yungas Subzona Santa Cruz Subzona Chaco ZONA TROPICAL Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz)

10.99 37.42

0.38 ----

33.05 10.99 37.42

1.49 0.38 ----

15.91

0.70

34.42 15.91 37.42

1.41 0.70 ----

5.26

0.41

13.86 8.57 0.89

0.73 0.63 0.33

7.86

0.73

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BIBLIOGRAFIA:

TEXTO DE CONSULTA GACETA OFICIAL DEL ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA DERECHOS RESERVADOS 2012 WWW.GACETAOFICIALDEBOLIVIA.GOB.BO

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