Declaratia 390 in 117 studii de caz

Reducere de pret. Credit-note.
Inregistrari contabile
Georgeta Serban Matei – Expert contabil
Intrebare: O societate comerciala comercializeaza produse pe care le cumpara in
mod exclusiv numai de la societatea-mama din Italia.
La sfarsitul anului 2009 a primit bonus de la societatea-mama o suma care
reprezinta un procent calculat la valoarea achizitiilor de marfa de la societatea-
mama .
Este corect daca intocmim o factura catre furnizorul din Italia pentru acest bonus?
Daca da, aceasta trebuia sa fie facturata cu TVA colectata?
Aceasta factura trebuie raportata in declaratia 390? Dar in declaratia Intrastat?
Raspuns: Bonusul acordat de societatea din Italia, poate fi considerat drept o reducere de
pret acordata ulterior operatiunilor de baza efectuate.

Intrucat reducerile de pret ea se acorda numai de furnizor, corect ar fi fost ca impreuna cu
bonusul acordat, acesta sa intocmeasca si un document “credit-note” care este
echivalentul unei facturi emise in rosu, adica echivalentul unei facturi de stornare.

Deoarece acest tip de document este legat de o achizitie intracomunitara, valoarea
acestora reprezinta baza de impozitare a TVA pentru aplicarea regimului de taxare
inversa, in sensul ca la primirea unei ,,credit-note” se efectueaza operatiunea 4426 =4427
in rosu.

Din punct de vedere contabil, pentru evidentierea discount-ului primit de la furnizor ar
trebui sa se utilizeze acelasi curs valutar utilizat la inregistrarea initiala a achizitiei
bunului respectiv, fara a genera in evidenta contabila diferente de curs valutar favorabile
sau nefavorabile intre data achizitiei si data obtinerii reducerii..

Tocmai de aceea, un astfel de document se inregistreaza pe venituri financiare prin
formula contabila in negru 401 =767 fara a afecta veniturile din activitatea de exploatare
rezultate din vanzarea bunurilor provenite din achizitii intracomunitare, urmata de taxarea
efectuata prin formula contabila in rosu 4426 =4427.

D.p.d.v. fiscal , factura pentru reducerea de pret se evidentiaza distinct in jurnalul pentru
cumparari si jurnalul pentru vanzari, cu semnul minus, se declara in decontul de TVA la
randul 6 si 18 tot cu semnul minus si concomitent se raporteaza atat in declaratia
recapitulativa trimestriala cod 390 cat si declaratia Intrastat.


© Copyright 2010 RENTROP&STRATON – Grup de Editură şi Consultanţă în Afaceri www.portalcontabilitate.ro