You are on page 1of 0

Declaratia 390 in 117 studii de caz

Declaratia 390. Exigibilitatea taxei


Georgeta Serban Matei Expert contabil

Intrebare: In vederea completarii Declaratiei 390, ce intelegeti prin faptul ca
declaratia se depune numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere
exigibilitatea taxei pentru livrarile si prestarile de servicii intracomunitare scutite
conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal? Adica ,pentru livrarile
intracomunitare efectuate si facturate in ianuarie 2010 ,exigibilitatea taxei ar lua
nastere in februarie , se face declaratia pentru luna ianuarie cu termen 25.02.2010,
sau in februarie cu termen de depunere 25.03.2010?

Raspuns: Prin aceasta reglementare s-au avut in vedere urmatoarele aspecte:
1. declaratia recapitulativa 390 se completeaza si se depune numai daca in perioada
fiscala de referinta au avut loc operatiuni intracomunitare. Spre deosebire de decont TVA
cod 300 care se depune chiar daca in perioda fiscala declarata prin vectorul fiscal cod 010
au avut sau nu loc operatiuni economice in sfera de aplicare a TVA. Decont TVA este o
declaratie fiscala care se regaseste in fisa sintetica pe platitor, spre deosebire de declaratia
390 care are caracter informativ si nu se regaseste in fisa sintetica pe platitor.
2. declaratia 390 se depune in luna in care intervine exigibilitatea taxei. Uneori, in cazul
achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii, data exigibilitatii taxei (data emiterii
facturii de catre furnizor) nu coincide cu data faptului generator (data livrarii bunurilor
sau data prestarii serviciilor).

Din acest motiv, prin normele de aplicare ale articolului 135 din Codul fiscal denumit
Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri la punctul 17
s-a stabilit ca, momentul exigibilitatii sa fie ori in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care
a avut loc faptul generator (daca factura nu a fost emisa de furnizor sau prestator) ori la
data facturii emise de catre furnizor/prestator.

Astfel, s-a avut in vedere evitarea neconcordantelor intre livrarile intracomunitare de
bunuri, scutite de TVA, care se includ in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari,
in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decont TVA si
in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare efectuate de catre persoanele
impozabile din Romania.
In acest sens, va recomand sa cititi cele doua exemple din normele de aplicare ale
Codului fiscal.

In concluzie, pentru livrarile si achizitiile intracomunitare efectuate si facturate in
ianuarie 2010, exigibilitatea taxei ia nastere in luna ianuarie 2010 si declaratia 390 se
depune pana pe data de 15 februarie 2010. Daca bunurile sunt livrate sau achizitionate in
luna ianuarie 2010, dar factura este emisa pana pe data de 15 februarie 2010 (sau se emite
autofactura in cazul unei A.I.C.), exigibilitatea intervine in luna februarie 2010, iar
declaratia cod 390 se depune pana pe data de 25.03.2010.
Copyright 2010 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n Afaceri www.portalcontabilitate.ro