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1. NIC 7. FLUJO DE EFECTIVO.

(Vale dos puntos) Despus del primer ao de operaciones (terminado en junio 30 de 2005), Consultores Legales (Pty) Ltda. Tiene el estado de resultados y el balance general como se muestra en la imagen. Informacin adicional: (000)

Pag un dividendo de 42,000 en el ao. Se emitieron 180,000 acciones en julio 1 de 2004. Compr equipo de oficina en julio 1 de 2004 por 75,000, depreciado a una tasa del 20% anual por lnea recta. No haban impuestos pendientes al final del ao. La compaa alquil el espacio de oficina y obtuvo honorarios de consultora durante el ao.

SE SOLICITA REALIZAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO BAJO EL METODO DIRECTO E INDIRECTO

RESPUESTA 1 METODO DIRECTO:

CONSULTORES LEGALES (PTY) LTDA NIT:844.444.444-4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO METODO DIRECTO POR EL AO TERMINADO EL 30 DE JUNIO DE 2005 E .000 ACTIVIDAD DE OPERACIN. recibido de caja de clientes Efectivo pagado a proveedores y empleados Dividendos pagados Impuestos pagados FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSION Adquisicin de equipos FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIACION Resultado de la emisin de acciones FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE FINANCIACIN INCREMENTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL COMIENZO DE ANO

267.000 -240.000 -42.000 -18.000 -33.000

-75.000 -75.000

180.000 180.000 72.000 0 72.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FINAL DE AO

RESPUESTA 1 METODO INDIRECTO:

CONSULTORES LEGALES (PTY) LTDA NIT:844.444.444-4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO POR EL AO TERMINADO EL 30 DE JUNIO DE 2005 E .000 ACTIVIDAD DE OPERACIN. UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Ajustado por: Depreciacin Cambios en el capital de trabajo: incremento en cuentas por cobrar incremento en cuentas por pagar Dividendos pagados Impuestos pagados FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE OPERACIN ACTIVIDADES DE INVERSION Adquisicin de equipos FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIACION Resultado de la emisin de acciones FLUJO NETO DE ACTIVIDAD DE FINANCIACIN INCREMENTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL COMIENZO DE ANO

105.000 15.000 -108.000 15.000 -42.000 -18.000 -33.000

-75.000 -75.000

180.000 180.000 72.000 0 72.000

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO A FINAL DE AO

2. NIC 7 FLUJO DE EFECTIVO - CONSOLIDACION PROPORCIONAL (vale 1punto) Huskings Ltda. Es socio en un 50% en un negocio conjunto - Jolly Venture (JV). Realice el trabajo de consolidacin de Huskings Ltd. Group. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO A Holding Co. '000 de 420.000 80.000 140.000 26.667 B JV (neg conj) '000 '000

Flujos de efectivo de actividades operacin: Utilidad operacional antes de impuestos Ajustes por: Amortizacin

Utilidad operacional antes de cambios en el capital de trabajo Ajustes por cambios en el capital de trabajo: Incremento en inventario Flujos de efectivo de operaciones Impuestos pagados Dividendos pagados Entrada neta de efectivo de actividades de operacin

500.000 376.000 376.000 876.000 (172.000) (24.000) 680.000

166.667 125.333 125.333 292.000 (57.333) (8.000) 226.667

Flujos de efectivo de actividades de inversin: Adiciones de intangibles (1.000.000) Ganancias en la desapropiacin de instrumentos de deuda 600.000 Salida neta de efectivo de actividades de inversin (400.000) Flujos de efectivo de actividades de operacin: Incremento en pasivos de largo plazo Entrada neta de efectivo de actividades de financiacin Incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del ao Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao

(333.333) 200.000 (133.333)

600.000 600.000

200.000 200.000

880.000 240.000 1.120.000

293.333 80.000 373.333

Consolidacin proporcional La consolidacin proporcional es un mtodo de contabilizacin y reporte en el cual en los estados financieros de cada participante se incluye su porcin de activos, pasivos, gastos e ingresos de la entidad controlada conjuntamente, ya sea incorporndola lnea por lnea en sus propios estados financieros con partidas similares, o informando sobre ellos en partidas separadas dentro de tales estados.

RESPUESTA PUNTO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CONSOLIDACION PROPORCIONAL:

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

A
Holding Co.
'000

C= (B*50%)

=A+C
Grupo consolidado
'000

JV 50% of JV (negconj) (negconj)


'000 '000

Flujos de efectivo de actividades de operacin: Utilidad operacional antes de impuestos Ajustes por: Amortizacin Utilidad operacional antes de cambios en el capital de trabajo Ajustes por cambios en el capital de trabajo: Incremento en inventario Flujos de efectivo de operaciones Impuestos pagados Dividendos pagados Entrada neta de efectivo de actividades de operacin Flujos de efectivo de actividades de inversin: Adiciones de intangibles Ganancias en la desapropiacin de instrumentos de deuda Salida neta de efectivo de actividades de inversin Flujos de efectivo de actividades de operacin: Incremento en pasivos de largo plazo Entrada neta de efectivo de actividades de financiacin Incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo al comienzo del ao Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao

420.000 80.000 500.000 376.000 376.000 876.000 (172.000) (24.000) 680.000

140.000 26.667 166.667 125.333 125.333 292.000 (57.333) (8.000) 226.667

70.000 13.333 83.333 62.667 62.667 146.000 (28.667) (4.000) 113.333

490.000 93.333 583.333 438.667 438.667 1.022.000 (200.667) (28.000) 793.333

(1.000.000) 600.000 (400.000)

(333.333) 200.000 (133.333)

(166.667) 100.000 (66.667)

(1.166.667) 700.000 (466.667)

600.000 600.000 880.000 240.000 1.120.000

200.000 200.000 293.333 80.000 373.333

100.000 100.000 146.667 40.000 186.667

700.000 700.000 1.026.667 280.000 1.306.667

3. IAS 2 INVENTORIES (Vale 0,5)

Media Media Ltd. es una compaa de software que desarrolla e instala software empresarial. Uno de sus principales productos es MM Portal; del siguiente Media Media Ltd. le estn realizando una auditora. La contralora financiera, Mara Hall, sabe que hasta que los ingresos relacionados a la compaa no hayan sido reconocidos, ella tiene que clasificar los costos asociados con la prestacin del servicio como inventarios. De los siguientes costos que capitalizara como inventario?

TRADUCCION: El tiempo de los desarrolladores de software costo real Costo de tcnicos de instalacin. Cualquier otro costo de personal directamente involucrado en el desarrollo de instalacin del software. Los salarios del personal de administracin. Los costos salariales del contador. Los costos de equipos de ventas. RESPUESTA A LA PREGUNTA N 3 INVENTARIOS: Los costos que se capitalizaran como inventario serian: El tiempo de los desarrolladores de software a costo real. Costo de tcnicos de instalacin. Cualquier otro costo de personal directamente involucrado en el desarrollo e instalacin. Alquiler asignado y depreciacin.

NOTA: Los costos son capitalizados como inventarios hasta que la compaa el ingreso relacionado. IAS 38 - INTANGIBLE ASSETS Cmo debera JR TECHNOLOGIES contabilizar el proyecto? Proyecto WheelSat INFORME DE AVANCE
Se ha creado una divisin separada para manejar la operacin WheelSat a fin de distinguir el proyecto de las otras operaciones JR Technologies. Se lleva contabilidad separada para el proyecto. Los siguientes son las etapas y los costos incurridos durante cada etapa del proyecto: Investigacin de mercados e investigacin realizada por los departamentos de mercadeo y finanzas para determinar si hay la necesidad de un sistema de navegacin por satlite para los vehculos. El departamento de mercadeo incurri en costos por valor de 1 25.000. Los hallazgos de la investigacin mostraron que existe un mercado y que JR Technologies tiene la capacidad y la intencin para vender el producto. A partir de los hallazgos de la investigacin, se formularon dos productos y diseos prospectivos, siendo uno WheelSat y el otro DriveSat. En la formulacin y diseo de los productos se incurri en costos por valor de 187,250 Los diseos de los productos WheelSat y DriveSat fueron evaluados y se identific que el producto WheelSat sera desarrollado y distribuido. Se incurri en costos por valor de 34,350. Se han formulado planes de negocio que especificaron lo siguiente: 1. Costos anticipados en la terminacin del producto. 2. Flujos de efectivo de la venta que se pretende hacer del producto. 3. La intencin de terminar el proyecto WheelSat y usar el producto en ciertos vehculos a motor. 4. Los planes de mercadeo y ventas de la divisin WheelSat. El diseo y la produccin de WheelSat comenz y una primera versin del producto se termin. En esta etapa se incurri en costos por valor de 719,750. WheelSat fue probado y se incurri en costos por valor de 230,000. Los resultados de la prueba mostraron fallas menores en el producto. Las fallas fueron corregidas y ha sido probado el producto final. Se incurri en costos por valor de 125,250. Los empleados fueron enviados a cursos de entrenamiento de manera que puedan ser capaces de vender de manera efectiva el sistema de navegacin. Cada curso de entrenamiento cost 11,500 por sesin y se realizaron 3 sesiones.

5. ESCRIBA SU RESPUESTA, EXPLICANDO: WheelSat cumple el criterio de activo intangible generado internamente? Por qu? Y cmo se puede determinar si un proyecto est en la fase de investigacin y desarrollo? (vale 0,5)

RESPUESTA DE LA 4 PREGUNTA: El Proyecto WHEELSAT, es un activo intangible. WHEELSAT, cumple el criterio de activo intangible generado internamente ya que cumple los siguientes requerimientos para su reconocimiento: 1. La investigacin seala que WHEELSAT, generar beneficios econmicos futuros. 2. Se puede demostrar que JR technologies tiene recursos tcnicos, financieros y de otro tipo para vender el producto. 3. La empresa tiene facilidad tcnica, l intencin y la capacidad para vender WHEELSAT. 4. Los costos del proyecto se podrn determinar fcilmente dado que se han conservado registros contables y una divisin separada de del estado de trabajo del proyecto WHEELSAT. 5. Es identificable ya que es el nico proyecto en curso de la compaa. B. Como se puede determinar si un proyecto esta en fase de investigacin y desarrollo? Se puede determinar si esta en la fase de investigacin y desarrollo si cumple con estos criterios: A. La bsqueda de alternativas para materiales, aparatos, productos, procesos, sistemas o servicios; y la formulacin, diseo, evaluacin y seleccin final, de posibles alternativas para materiales, dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios que sean nuevos o se hayan mejorado. B. Tcnicamente, es posible completar la produccin del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilizacin o su venta. C. Su intencin de completar el activo intangible en cuestin, para usarlo o venderlo. D. Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible.

E. La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios econmicos en el futuro. Entre otras cosas, la entidad puede demostrar la existencia de un mercado para la produccin que genere el activo intangible o para el activo en s, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la entidad. F. La disponibilidad de los adecuados recursos tcnicos, financieros o de otro tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. G. Su capacidad para valorar, de forma fiable, el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.

6) COSTO DE UN INTANGIBLE GENERADO INTERNAMENTE -FASE DE INVESTIGACION: (vale 0,5) podra ayudarme con el tratamiento contable? Cuales son los costos a contabilizar en la fase de investigacin? (Marque con una x la respuesta correcta) 1. Investigacin de Mercado por 125,250. ( ) Incluido ( ) excluido 2. Diseo y formulacin del producto por 187.259 ( ) incluido ( ) excluido 3. Evaluacin de productos por 34.350 ( ) incluido ( ) excluido 4. Tiempo de la administracin gastado en la formulacin de los planes de negocio ( ) incluido ( ) excluido En la fase de investigacin del proyecto interno, JR TECHNOLOGIES ( ) puede, ( X) no puede demostrar que existe un activo intangible que generar beneficios econmicos futuros probables. El desembolso en esta fase se reconoce como ( ) activo ( X ) gasto. 7)COSTO DE UN INTANGIBLE GENERADO INTERNAMENTE -FASE DE DESARROLLO. (Vale 0,5) Revisando la norma, entiendo que el costo de un activo intangible generado internamente comprende todos los costos directamente atribuibles que son necesarios para crear y producir el activo para el uso propuesto. Podra ayudarme a evaluar cules de estos costos se deben excluir, y cules se deben incluir en el costo de desarrollo del proyecto WheelSat?

INCLUIDO

EXCLUIDO Costos de diseo y desarrollo. Gastos de mercadeo Gastos de correccin y nuevas pruebas. Costos de entrenamiento del personal Gastos de venta Gastos de prueba

RESPUESTA DE LA PREGUNTA N 6: INCLUIDO Costo de diseo y desarrollo. Gasto de correccin y nuevas pruebas. Gasto de prueba. EXCLUIDO Gasto de mercado. Costo de entrenamiento del personal. Gasto de ventas.