Professional Documents
Culture Documents
CRETIN
DIMITRIE DE
CANTEMIR, BNCI I
FACULTATEA CONTABILITATE
FINANE,
~ 2009 ~
CUPRINS
CAPITOLUL I Prezentarea unittii patrimoniale S.c. Lejaks 6. CAPITOLUL III Formele de nregistrare contabil aplicat de S.c. Lejaks S.r.l. si modul de organizare a contabilitii..pag. 8. CAPITOLUL IV Monografie contabilpag. 13. CAPITOLUL V Intocmirea Registrelor contabile i a declaraiilor i deconturilor lunare..pag. 49. CAPITOLUL VI ntocmirea balanei contabile.pag. 50. CAPITOLUL VII Elaborarea bugetului de venituri i cheltuielilorpag. 51. CAPITOLUL VIII ntocmirea situaiilor financiare i principalii indicatori economico financiari..pag. 52. S.r.l. pag. 2. CAPITOLUL II Organizarea societii.pag.
S.C. Lejak's S.R.L. a fost nfiinat n 1992, n Brasov. Societatea Lejak's S.R.L. este o societate cu rspundere limitat cu asociat unic, avnd sediul social n judeul Braov , pe strada Oltenia nr.37 S.C. Lejak's S.R.L. este nregistrat la Registrul comerului sub numrul J08/970/1992, 1112894 . n 1992 a fost deschis service-ul auto i totodat s-a nfiinat i serviciul de asisten rutier. Serviciul de asisten rutier a nceput cu un autoturism de teren Aro 244. Odat cu creterea cererii i cu solicitrile tot mai numeroase pentru transportul de maini noi precum i de maini avariate a devenit necesar achiziionarea n 1994 a nca unei autospeciale apoi treptat volumul de munc cresctor a fcut ca n prezent firma s asigure asisten rutier cu 5 autospeciale. n prezent activitatea principal a firmei este focalizat pe transport auto precum i pe tractri auto. Un rol deosebit de important l are atelierul propriu de reparaii mecanice. Ambele laturi ale activitii au contribuit la bunul renume al firmei si au dus la prerea unanim c Lejak's este o firma cunoscut i apreciat pe segmentul ei de activitate. avnd un capital social de 200 lei . nca de la nceput s-a declarat ca societate comercial pltitoare de TVA, avand CODUL UNIC de nregistrare RO
Se bucur de parteneri de ncredere care asigur asistena pe ntreg teritoriul rii i chiar n Europa. Graie profesionalismului dobndit Lejak's are astzi parteneri de afaceri firme mari cu renume att din ar ct i de peste hotare.
Subscrisa LEJAKS , persoana juridic de naionaliatate, a hotrt , n caliatate de asociat unic, nfiinarea unei societi comerciale Forma juridic a societii este de Societate cu Rspundere Limitat.
DENUMIREA SOCIETII :
Durata de funcionare a societii este nelimitat n timp, cu ncepere de la data nmatriculrii acesteia la Registrul Comerului.
OBIECTUL SOCIETII :
Societatea este administrat i reprezentat , pe durat nelimitat , de persoana juridic care momentan este administratorul firmei,de Lezsak Ioan.
BENEFICII I PIERDERI :
Societatea poate angaja personal cu contract de munca, cu respectarea prevederilor Codului Muncii i regimului de asigurri sociale.Are n prezent 9 salariai cu contract de munca pe perioada nedeterminat.
DIZOLVAREA I LICHIDAREA : Societatea
2. Servicii
a ). TRACTRI AUTO n caz de accident sau o simpl pan de motor intervin pentru a oferi ajutor: -depanare auto -asisten rutier -transporturi speciale -masin de schimb -masin n regim taxi -evaluarea pagubelor/constatare b). TRANSPORT AUTO NOI -intern -internaional c). SERVICE AUTO -atestat R.A.R. -ntreinerea i repararea autovehiculelor -ntreinerea uzual-curent (REVIZII) -reparaii mecanice -reparaii electrice -echilibrare roi -splare i lustruire auto 5
3. Furnizori, clienti, concurenti 3.1. Furnizori Principalii furnizori al service-ului auto sunt: UNIX AUTONET ROGVAIV WURTH GRUVIO NICODAMO Ali furnizori: -COMPANIA APA -ELECTRICA -DISTRICAZ -PROTESAN -CUMPANA -NVN GROUP 3.2. Clienti Clienii firmei sunt att persoanele fizice ct i societile comerciale, printre care se numr : -RIA PRO SOFT -CASA AUTO -COMPLEX -ZOTRANS -ZOLICAR -EUROP ASSISTANCE -AEK-AER -VICTORIA GLOBAL -COSBAV
-KRONCIC -PROMATEC -etc 3.3. Concurenti Ca fiecare societate i S.C Lejaks are muli concureni att n Braov ct i n mprejurimi. Principalii concureni se regsesc la asistena rutier, printre acestea se numr: -LAZARAUTO -FEJER TOP La service-ul auto cei mai mare concureni sunt reprezentaiile auto i alte serviceuri din Braov.
ADMINISTRATOR
TRACTARI AUTO
M E C A N I C 1
M E C A N I C 2
M E C A N I C 3
M E C A N I C 4
M E C A N I C 5
C O N D U C A T O R
C O N D U C A T O R
Organizarea societii se face de ctre administratorul societii, deoarece nu sunt compartimente distincte pentru serviciile oferite, chiar dac este personal specializat. Deoarece este o societate mic, cu un numr mic de angajai, nu exist compartimentul DIRECTOR ECONOMIC sau DIRECTOR PRODUCIE,totul este organizat de administrator, el coordoneaz toate activitiile din cadrul societii i el este singurul care dispune de lichiditatea firmei. Fiecare persoan angajat se ocup de domeniul lui, dar decizia final este luat de administrator. n concluzie, nu exist organizare pe compartimente deoarece singurul director este administratorul firmei. Mecanicii si personalul de la tractri auto se ocup de mainile programate att de ei ct i de administrator, contabilitatea este inut de un contabil expert, care este angajat cu 2 ore pe zi, ea se ocup de balan, bilan, cont de profit i pierdere, registru jurnal, note contabile, iar contabilitatea primar este tinut de ctre secretar.
Capitolul 3. Formele de nregistrare contabil aplicate de unitate i modul de organizare a contabilitii financiare inclusiv circuitul informaional (circuitul documentelor)
1. Formele de nregistrare contabil
Forma de nregistrare contabil reprezint modul de organizare a ciclului contabil de nregistrare i prelucrare a datelor. Cele mai utilizate forme de contabilitate n Romnia sunt: - forma maestru-ah const n dezvoltarea pe conturi corespondente att a rulajului debitor, ct i a celui creditor a conturilor sintetice. Jurnalul de nregistrare se folosete pentru nscrierea n ordine cronologic a notelor de contabilitate sau a documentelor pe care s-a fcut contarea/scrierea formulei contabile a operaiilor economice. - forma de contabilitate pe jurnale const n folosirea jurnalelor multiple care servesc la nregistrarea cronologic a operaiilor economice dintr-o lun - forma informatic de contabilitate presupune adaptarea celorlalte forme de contabilitate la utilizarea tehnicii electronice de calcul. Datele din formulele contabile
sunt introduse n calculator i stau la baza ntregului sistem de stocare i prelucrare a datelor i se editeaz jurnalele de nregistrare, Cartea mare i balana de verificare lunar. Dintre aceste 3 forme de nregistrare contabil, societatea LEJAKS utilizeaz forma informatic de contabilitate.Toat evidena contabil este inut pe cale electronic.Se ine n programul INFOGEST, unde se introduc toate facturile, chitanele, monetarele, ntr-un cuvat toate documentele intrate i iesite ntr-o luna. Dupa ce se introduc facturile intrate, n acest program, se poate lista i N.I.R.-ul, deoarece odat cu introducerea datelor programul automat face i N.I.R.-ul. Se introduc toate chitanele, monetarele, bonurile de combustibil i prin urmare nici Registrul de Cas nu trebuie inut de mn. La fel ca celalalte documente, i facturile emise se nregistreaz. La sfritul lunii, din acest program se pot lista att jurnalele de cumprri i vnzri, ct i registrul de cas, registrul de banc, statul de plat, notele contabile, balana, bilanul. Secretara se ocup de introducerea documentelor primare iar contabila de parte contabilitatii financiare(Balan, Bilan, Registrul Jurnal, Cont de Profit i Pierdere).
necesare tuturor utilizatorilor cum sunt clienii, furnizorii, asociaii, bncile, statul, i s permit comparabilitatea indicatorilor gestiunii economico-financiare ntre diferite uniti. Pentru relaia cu statul contabilitatea financiar costituie suportul pe baza cruia se evalueaz i se stabilesc obligaiile financiare i sarcinile sociale. Contabilitatea financiar se caracterizeaz prin: este organizat pe baz de norme unitare i obligatorii pentru toate unitile patrimoniale avnd la baz planul general de conturi evideniaz patrimoniul unitilor i rezultatele financiare, urmrind n final stabilirea conturilor anuale necesare ntocmirii documentelor de sintez prezint patrimoniul pe structuri globale Fiind o structur important a contabilitii de ansamblu a ntreprinderii, are anumite limite: asigur compararea n timp i spaiu a rezultatului global al unei uniti fa de alta nu permite evidenierea contribuiei fiecrui sector, produs, lucrare, serviciu Aceste limite sunt suplinite de cel de-al doilea circuit al contabilitii: contabilitatea de gestiune. Funciile principale: a) de nregistrare complet a tranzaciilor ntreprinderii n scopul determinrii periodice a situaiei patrimoniale i a rezultatului global b) de comunicare extern n relaiile cu terii, instituii publice i diveri utilizatori de informaii c) de instrument de gestiune d) de informare sau de furnizare a informaiilor necesare realizrii de analize economico-financiare precum i sinteze macro-economice Modul de organizare a contabilitii presupune stabilirea i utilizarea anumitor mijloace ca: documentele justificative, planul de conturi, registrele contabile, forma de contabilitate. a) Documentele justificative
11
Potrivit prevederilor legale privind ntocmirea i utilizarea formularelor comune sau cu regim special utilizate n activitatea financiar-contabil, orice aciune economic efectuat se consemneaz ntr-un document care st la baza nregistrrii n contabilitate, dobndind calitatea de document justificativ. Documentele justificative se pstreaz timp de 10 ani n arhiv, cu excepia statelor de salarii care se pstreaz 50 de ani. Registrele de contabilitate i documentele justificative se pstreaz n arhiv n forma lor original, grupate n funcie de natura operaiunilor i n ordine cronologic n cadrul exerciiului financiar la care acestea se refer. Arhivarea documentelor contabile trebuie s asigure pstrarea i consultarea documentelor n termenele prevzute de lege. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua msuri de reconstituire a lor n termen de maxim 30 de zile de le constatare, ele purtnd meniunea Reconstituit. b) Planul de conturi general este conceput pe sistemul zecimal i pentru organizarea contabilitii n dublu circuit astfel: - pentru circuitul contabilitii financiare se utilizeaz clasele de conturi de la 1 la 7 numite Conturi de bilan, prin care se nregistreaz existena i micarea elementelor patrimoniale i se realizeaz ntocmirea situaiei financiare de sintez; i clasa 8 Conturi specifice, prin care se nregistreaz operaiuni extrapatrimoniale; - pentru circuitul contabilitii de gestiune se utilizeaz conturile din clasa 9 Conturi interne de gestiune, cu ajutorul crora se nregistreaz decontrile interne privind cheltuielile, producia, etc c) Registrele contabile obligatorii sunt: registrul jurnal registrul inventar Cartea mare
Registrul jurnal reprezint documentul obligatoriu de nregistrare cronologic a documentelor justificative servind ca prob n litigii i organelor fiscale. Este supus nuruirii, parafrii i nregistrrii la organele fiscale teritoriale. Persoanele fizice autorizate i asociaiile familiale, n locul registrului jurnal, folosesc registrul jurnal de ncasri i pli.
12
Registrul inventar este documentul contabil obligatoriu de nregistrare anual grupat a rezultatelor inventarierii patrimoniului, precum i a coninutului fiecrui post de bilan pe baza datelor cuprinse n procesele verbale de inventariere i n bilanul anual. Cartea mare este registrul pentru evidena sistematic a operaiunilor economicofinanciare i servete la stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe fiecare cont sintetic i analitic In modul de organizare a contabilitatii financiare la societatea LEJAKS se regasesc toate documentele enumerate mai sus, cum ar fi: documentele justificative, planul de conturi, registrul jurnal, registrul inventar si registrul caretea mare.
3. Circuitul informational
Acest circuit informaional se refer la marfa care se refactureaz.
START
Intocmire NIR O.P
N.I.R
Factura fiscala
Receptie acceptare
N.C.
Receptie Calit/cantit
Receptie valorica
STOP
Intocmire Doc.plata
13
Pentru piesele de schimb care se comand pentru mainile societii,se folosete urmtorul circuit informaional: START
COMANDA PIESE RECEPTIE CALITATIVA SI CANTIT. INTOCMIRE N.I.R.
BON CONSUM
CHITANTA
PRIMIRE PIESE
N.I.R
N.C.
FACTURA FISCALA
Capitolul 4. Monografie contabil privind principalele INTOCM. CHITANTA operaiuni care au loc n cursul unei luni
Pe data de 01.07.2009 se efectueaz urmatoarele operaiuni contabile: 1). se achiziioneaz marf n valoare de 113.87 de lei, TVA 19% inclus 371 = 401 113.87 lei 21.64 lei 4426 = 401 se primete factur storno n valoare de -113.87 371 = 401 -113.87 lei - 21.64 lei 93.78 lei 17.82 lei 4426 = 401 371 = 401
STOP
3). se achiziioneaz marf n valoare de 111.60 lei,TVA 19% inclus 4426 = 401 inclus, care se pltete cu chitan. 4111 = 704 100.00 lei
14
4111 = 4427 5311 = 4111 inclus, care se achit cu chitan. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 valoare de 133.99 lei 5311 = 4111 fiscal. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311
5). Se emite o factur de remorcare n valoare de 833.00 lei, TVA 19% 700.00 lei 113.00 lei 833.00 lei
6). Se ncaseaz o factur restant de la un client din luna iunie n 133.99 lei
7). Se cumpr combustibil n valoare de 350.09 lei. Se achit cu bon 294.19 lei 294.19 lei 55.90 lei 350.09 lei
8). Se trimit 2 facturi prin prioripost ctre furnizori prin Pota Romn, suma datorat ctre Pota Romn este de 14.90 lei. Se achit cu chitan. 626 = 401 4426 = 401 401 = 5311 12.52 lei 2.38 lei 14.90 lei
9). Se emite o factur pentru un client n valoare de 1125.10 lei din care piesele sunt n valoare de 893.05 lei iar manopera 232.05 lei. 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 750.46 lei 142.59 lei 750.46 lei 750.46 lei 195.00 lei 37.05 lei
15
10). S-a dat comand de bonuri de mas personalizate, se primete factura n valoare de 1368.08 lei, din care 1305.92 este contravaloarea tichetelor i 62.16 lei serviciile de imprimare. Se platete prin banc, iar pentru plata efectuat se platete un comision aferent de 6.00 lei. 628 = 401 4426 = 401 604 = 5328 5328 = 401 401 = 5121.01 627 = 5121.01 52.24 lei 9.92 lei 1305.92 lei 1305.92 lei 1368.08 lei 6.00 lei
11). Se primete factura de la BCR Leasing INF pentru un autoturism achiziionat prin leasing, unde rata principal este de 1645.23 lei, rata dobnd 491.41 lei iar diferenele de curs 141.32 lei. 167 = 404 4426 = 404 666 = 404 4426 = 404 665 = 404 4426 = 404 1382.55 lei 262.68 lei 412.95 lei 78.46 lei 118.76 lei 22.57 lei
12). Se primete factura de la NVN Company pentru programul de contabilitate pentru luna iulie, n valoare de 375.45 lei. 628 = 401 4426 = 401 lei. 5121.01 = 766 0.76 lei 14). Se ncaseaz prin banc suma de 3121.14 lei de la clieni. Se platete un comision aferent acestor ncasri n valoare de 8.00 lei. 5121.01 = 4111 627 = 5121.01 3121.14 lei 8.00 lei 315.50 lei 59.95 lei
16
n data de 02.07.2009 se efectueaz urmatoarele operaiuni contabile: 15). Se achiziioneaz marf n valoare de 827.71 lei 371 = 401 4426 = 401 restant. 5311 = 4111 ncaseaz cu bon fiscal. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 n valoare de 1363.03 lei 401 = 5311 fiscal. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 462.22 lei 462.22 lei 87.82 lei 550.04 lei 1363.03 lei 125.00 lei 23.75 lei 148.75 lei 200.90 lei 17). Se emite o factur de manoper n valoare de 148.75 lei, se 695.55 lei 132.16 lei
18). Se pltesc toate facturile din luna iunie ctre S.C. ROGVAIV S.R.L.
20). Se emit facturi de remorcare n valoare 1735.02 lei, care se vor achita cu O.P. 4111 = 704 4111 = 4427 1458.00 lei 277.02 lei
21) se emite o factur de service n valoare de 250.19, din care valoarea pieselor este de 134.16 lei iar a manoperei 116.03 lei. 607 = 371 4111 = 707 17 83.51 lei 112.74 lei
4111 = 4426 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427
21.42 lei 29.23 lei 29.23 lei 95.50 lei 18.53 lei
n data de 03.07.2009 se efectueza urmatoarele operatiuni: 22). Se achiziioneaz marf n valoare de 687.07 lei 371 = 401 4426 = 401 cu chitan. 4111 = 704 4111 = 4427 180.00 lei 34.20 lei 577.67 lei 109.70 lei
24). Se emite o factur de service n valoare de 417.24 lei din care piesele sunt n valoare de 286.34 lei iar manopera 130.90 lei. Se achit cu bon fiscal. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 178.24 lei 240.62 lei 45.72 lei 62.38 lei 62.38 lei 110.00 lei 20.90 lei 417.24 lei
25). Se ncaseaz suma de 1125.09 lei pentru o factur restant. 5311 = 4111 401 = 5311 1125.09 lei 105.92 lei 26). Se achit factura de Romtelecom, n valoare de 105.92 lei
18
27). Se cumpr combustibil n valoare de 600.31 lei. Se achit cu bon fiscal. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 platii ulterior cu O.P. 4111 = 704 4111 = 4427 achita ulterior cu O.P. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 406.79 lei 549.16 lei 104.34 lei 142.37 lei 142.37 lei 1392.86 lei 264.64 lei 504.45 lei 504.45 lei 95.86 lei 162.10 lei
28) Se platete factura ctre Electrica S.A. n valoare de 162.10 lei 29). Se emit facturi de remorcare n valoare de 1657.50 lei. Se vor
n data de 05.07.09 se efectueaz urmatoarele operaiuni : 31). Se emite o factur de remorcare n valoare de 297.50 lei, care se v-a achita ulterior cu O.P. 4111 = 704 4111 = 4427 250.00 lei 47.50 lei
n data de 07.07.2009 se efectuez urmatoarele operaiuni: 32). Se achiziioneaz marf n valoare de 559.27 lei 371 = 401 4426 = 401 469.97 lei 89.30 lei
401 = 5311
5608.83 lei
34). Se emite o factur ctre un client pentru D/R electromotorul n valoare de 98.18 lei. Clientul achit un avans de 50.00 lei. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 prin cas de ctre client. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 5311 = 4111 de 1215.10 lei. 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 180.00 lei. 628.5 = 401 4426 = 401 PSI n valoare de 238.00 lei. 628.2 = 401 4426 = 401 200.00 lei 38.00 lei 151.26 lei 28.74 lei 1201.09 lei 1201.09 lei 194.01 lei 196.19 270.48 lei 51.39 lei 74.29 lei 74.29 lei 321.87 lei 82.50 lei 15.68 lei 50.00 lei
39). Se ncaseaz prin banc suma de 673.00 lei de la un furnizor pentru o factur restant. Se platete un comision aferent acestei ncasri n valoare de 3.00 lei. 5121.01 = 4111 20 673.00lei
627 = 5121.01 comisionul aferent este de 12.00 lei. 401 = 5121.01 627 = 5121.01
3.00 lei
40). Se realizeaz pli prin banc n valoare total de 3025.33 lei, iar 3025.33 lei 12.00 lei
n data de 07.07.2009 se realizeaz urmatoarele operaiuni: 41). Se achizii marfa in valoare de 110.44 lei 371 = 401 4426 = 401 92.81 lei 17.63 lei
42). Se emite o factura de service in valoare de 207.00 lei, din care piesele sunt n valoare de 147.50 lei iar manopera 59.50 lei. Se ncaseaza cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 103.62 lei 123.95 lei 23.55 lei 20.33 lei 20.33 lei 50.00 lei 9.50 lei 270.00 lei
43). Se aduce un autoturism pe platform i se emite o factur de remorcare n valoare de 119.00 lei. Se ncaseaz cu numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 lei 5311 = 4111 sucuri. 21 66.00 lei 45). Se achit ctre Coca-Cola Company suma de 7.06 lei, pentru 100.00 lei 19.00 lei 119.00 lei
401 = 5311
7.06 lei
46). Se cumpr piese de schimb pentru mainile societii n valoare de 97.58 lei. 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 suma de 12.50 lei. 628.4 = 401 401 = 5311 n val.de 113.40 lei 624.2 = 401 4426 = 401 95.29 lei 18.11 lei 12.50 lei 12.50 lei 82.00 lei 82.00 lei 15.88 lei 31.14 lei 31.14 lei 5.92 lei
Se efectueaz urmatoarele operaiuni n data de 08.07.2009: 50). Se achiziioneaz marf n valoare de 93.98 lei 371 = 401 4426 = 401 ncaseaz cu numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 22 340.00 lei 64.60 lei 404.60 lei 78.97 lei 15.01 lei
52). Se ncaseaz suma de 160.34 lei de la un client pentru o factur din luna iunie. 5311 = 4111 achit cu numerar. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311 54.00 lei 10.26 lei 64.26 lei 160.34 lei 53). Se primete factura de la Comprest, n valoare de 64.26 lei. Se
54). Se achiziioneaz obiecte de inventar n valoare de 2432.53 lei. 603 = 303 303 = 401 4426 = 401 achit cu numerar. 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 numer. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 84.13 lei 84.13 lei 15.98 lei 100.11 lei 86.50 lei 86.50 lei 16.44 lei 51.74 lei 51.74 lei 9.83 lei 2044.14 lei 2044.14 lei 388.39 lei
58). Se emite o factur de service, n valoare de 285.70 lei, din care piesele sunt n valoare de 53.65 lei iar manopera 232.05 lei. 607 = 371 23 33.39 lei
4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427
45.08 lei 8.57 lei 11.69 lei 11.69 lei 195.00 lei 37.05 lei
59). Se ncaseaz prin banc suma de 2997.87 lei i se pltete i un comision aferent acestei ncasri n valoare de 8 lei. 5121.01 = 4111 627 = 5121.01 2997.87 lei 8.00 lei
n data de 09.07.2009 sunt efectuate urmtoarele operaiuni: 60).se achiziioneaz marf n valoare de 716.73 lei 371 = 401 4426 = 401 602.30 lei 114.43 lei
61). Se emite o factur n valoare de 581.36 lei din care piesele au valoarea de 385.01 lei iar manopera 196.35 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 24 384.99 lei 396.52 lei 75.34 lei 294.12 lei 323.54 lei 61.47 lei 29.42 lei 29.42 lei 165.00 lei 31.35 lei 385.01 lei
63) Se emite o factur n valoare de 1978.55lei din care piesele au valoarea de 1205.05 lei iar manopera 773.50 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 achit cu numerar. 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 401 = 5311 lunar 401 = 5311 113.40 lei 42.02 lei 42.02 lei 7.98 lei 50.00 lei 238.00 lei 62.52 lei 62.52 lei 11.88 lei 74.40 lei 345.90 lei 1012.65 lei 192.40 lei 666.75 lei 666.75 lei 650.00 lei 123.50 lei
66). Se platete factura de la Protesan n valoare de 238.00 lei 67). Se platete ctre C.F.R. suma de 113.40 lei, pentru abonament
68). Se achiziioneaz marf n valoare de 1100.90 lei 371 = 401 4426 = 401 cu numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 CAS-ului din iulie 5311 = 4111 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 158.00 lei 158.00 lei 30.01 lei 188.01 lei 157.00 lei 71). Se cumpr combustibil n valoare de 188.01 lei. Se platete cu 200.00 lei 38.00 lei 238.00 lei 925.13 lei 175.77 lei
72). Se achit salariile din luna iunie n valoare de 5206.00 lei 421 = 5311 lei 73). Se emit facturi de remorcare n valoare de 944.02 lei. Se achit ulterior cu O.P. 4111 = 704 4111 = 4427 pltete i comisionul aferent de 12 lei. 401 = 5121.01 627 = 5121.01 lei, comisionul este de 4 lei. 4471 = 5121.01 26 51.00 lei 12326.80 lei 12.00 lei 793.29 lei 150.73 lei
627 = 5121.01 3036.00 lei, comisionul este de 6 lei. 5125.2 = 5121.01 627 = 5121.01 de 4 lei 4311 = 5121.01 627 = 5121.01 515.00 lei, comisionul este de 6 lei. 5125.1 = 5121.01 627 = 5121.01 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401
4.00 lei
76). Se efectuez pli ctre bugetul asig.soc. i fd.spec n valoare de 3036.00 lei 6.00 lei
77). Se pltete CAS ul patronului n valoare de 157.00 lei, comisionul 157.00 lei 4.00 lei
78). Se pltete impozitul pe salarii pentru luna iunie n valoare de 515.00 lei 6.00 lei 40.86 lei 40.86 lei 7.76 lei
n data de 11.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 80). emit facturi de remorcare n valoare de 95.20 lei. Se achit ulterior cu O.P. 4111 = 704 4111 = 4427 80.00 lei 15.20 lei
n data de 12.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 81). Se cumpr combustibil n valoare de 100.01 lei. Se platete cu numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 27 84.04 lei 84.04 lei
n data de 13.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 82). Se achiziioneaz marf n valoare de 400.82 lei 371 = 401 4426 = 401 83). achit cu numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 42.04 lei 42.04 lei 7.99 lei 50.03 lei 100.00 lei 19.00 lei 119.00 lei 336.82 lei 64.00 lei
85) Se emite o factur n valoare de 511.14lei din care piesele au valoarea de 314.79 lei iar manopera 196.35 lei. Se ncaseaz cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 198.47 lei 264.53 lei 50.26 lei 66.06 lei 66.06 lei 165.00 lei 31.35 lei 511.14 lei
86) Se emite o factur n valoare de 323.18 lei din care piesele au valoarea de 168.48 lei iar manopera 154.70 lei. 28
607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 ulterior cu O.P. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 5121.01 = 4111 comisionul este de 10 lei. 401 = 5121.01 627 = 5121.01
72.15 lei 141.58 lei 26.90 lei 69.43 lei 69.43 lei 130.00 lei 24.70 lei
87). Se emite o factur de marf n valoare de 902.22 lei. Se v-a achita 493.08 lei 758.17 lei 144.05 lei 165.09 lei 165.09 lei 809.75 lei
88). Se ncaseaz prin banc suma de 809.75 lei 89). Se platete prin banc suma de 1583.61 lei ctre furnizori iar 1583.61 lei 10.00 lei
n data de 14.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 90). Se achiziioneaz marf n valoare de 1683.56 lei 371 = 401 4426 = 401 1414.76 lei 268.80 lei
91) Se emite o factur n valoare de 212.36lei. Se ncaseaz cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 29 168.34 lei 178.46 lei 33.91 lei
92) Se emite o factur n valoare de 431.57 lei din care piesele au valoarea de 186.18 lei iar manopera 245.39 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 151.91 lei 156.45 lei 29.73 lei 4.54 lei 4.54 lei 206.21 lei 39.18 lei 2301.77 lei
93). Se ncaseaz de la un client suma de 2301.77 lei cu numerar. 94). Se emite o factur n valoare de 1549.74 lei din care piesele au valoarea de 1320.66 lei iar manopera 229.08 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 1009.74 lei 1109.80 lei 210.86 lei 100.06 lei 100.06 lei 192.50 lei 36.58 lei
95). Se achiziioneaz srm pentru atelier n valoare de 163.60 lei. Se achit cu numerar. 6028 = 3028 3028 = 401 30 137.48 lei 137.48lei
4426 = 401 401 = 5311 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401
26.12 lei 163.60 lei 6.40 lei 6.40 lei 1.22 lei
97). Se primete Procesul Verbal nr.1592 pentru luarea n eviden a firmei de ctre S.C. SAVERO S.R.L.,n valoare de 160.00 lei 628.4 = 401 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 valoare de 149.04 lei 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 valoare de 301.07 lei 623.02 = 401 4426 = 401 253.00 lei 48.07 lei 125.24 lei 125.24 lei 23.80 lei 336.44 lei 336.44 lei 63.92 lei 400.36 lei 160.00 lei 67.00 lei 98). Se pltete suma de 67.00 lei ctre un furnizor 99). Se cumpr combustibil n valoare de 400.36 lei.Se achit cu
n data de 15.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 102). Se achiziioneaz marf n valoare de 1914.00 lei 371 = 401 4426 = 401 31 1608.41 lei 305.59 lei
103). Se emite o factur n valoare de 3131.19 lei din care piesele au valoarea de 2281.04 lei iar manopera 850.15 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 104). Se emit achit cu numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 635 = 401 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 valoare de 351.18 lei 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 32 295.11 lei 295.11 lei 56.07 lei 75.98 lei 75.98 lei 14.44 lei 483.41 lei 483.41 lei 91.85 lei 575.26 lei 3959.56 lei 752.32 lei 30.00 lei 30.00 lei 1419.89 lei 1916.84 lei 364.20 lei 496.95 lei 496.95 lei 714.41 lei 135.74 lei
109). Se ncaseaz de la clieni prin banc suma de 10420.67 lei, comisionul aferent fiind de 6 lei. 5121.01 = 4111 627 = 5121.01 comisionul de 6 lei 4423 = 5121.01 627 = 5121.01 1671.00 lei 6.00 lei 10420.67 lei 6.00 lei
n data de 16.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 111). Se achiziioneaz marf n valoare de 46.81 lei 371 = 401 4426 = 401 numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 5311 = 4111 5311 = 4111 227.86 lei 234.71 lei 44.59 lei 6.85 lei 6.85 lei 279.30 lei 431.58 lei 4111 = 704 4111 = 4427 suma de 300.00 lei 628.6 = 401 401 = 5311 33 300.00 lei 300.00 lei 104.50 lei 550.00lei 39.34 lei 7.47 lei
113). Se ncaseaz de la un client suma de 431.58 lei 114). Se emit facturi de remorcare n valoare de 654.50 lei.
116). Se achiziioneaz tarozi n valoare de 86.89 lei. Se platete cu numerar. 603 = 303 303 = 401 4426 = 401 401 = 5311 valoare de 618.02 lei 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 13.09 lei 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 achit cu numerar. 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 401 = 5311 892.50 lei. 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 34 168.10 lei 168.10 lei 31.94 lei 200.04 lei 892.50 lei 121). Se cumpr combustibil n valoare de 200.04 lei.Se achit cu 163.71 lei 163.71 lei 31.10 lei 194.81 lei 11.00 lei 11.00 lei 2.09 lei 519.34 lei 519.34 lei 98.68 lei 73.02 lei 73.02 lei 13.87 lei 86.89 lei
122). Se ncaseaz prin banc suma de 986.04 lei 5121.01 = 4111 comisionul este de 4 lei. 401 = 5121.01 627 = 5121.01 190.16 lei 4.00 lei 986.04 lei 123). Se pltete prin banc suma de 190.16 lei ctre furnizor iar
n data de 17.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 124). Se achiziioneaz marf n valoare de 86.54 lei 371 = 401 4426 = 401 78.67 lei 14.95 lei
125). Se emite o factur n valoare de 196.59 lei din care piesele au valoarea de 160.89 lei iar manopera 35.70 lei. Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 111.35 lei 135.20lei 25.69 lei 23.85 lei 23.85 lei 30.00 lei 5.70 lei 196.59 lei 4111 = 704 4111 = 4427 156.38 lei 823.05 lei
127). Se emite o factur n valoare de 821.26 lei din care piesele au valoarea de 324.16 lei iar manopera 497.10 lei. Se achit cu O.P. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 35 223.81 lei 272.40 lei 51.76 lei 48.59 lei 48.59 lei
4111 = 704 4111 = 4427 valoare de 557.41 lei 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 cu numerar. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311
128). Se achiziioneaz piese de schimb pentru mainile societii n 468.41 lei 468.41 lei 89.00 lei
129). Se recondiioneaz o chiuloas n valoare de 247.00 lei. Se achit 207.56 lei 39.44 lei 247.00 lei
130). Se achiziioneaz colier cordon cabluri pentru atelier n valoare de 34.51 lei 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 30.00 lei. Se achit cu numerar. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 605.1 = 401 36 210.24 lei 210.24 lei 39.95 lei 250.19 lei 30.29 lei 25.21 lei 4.79 lei 30.00 lei 29.00 lei 29.00 lei 5.51 lei
5.76 lei
134). Se pltete cu numerar din cas, ctre un furnizor, suma de 363.00 lei
n data de 18.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 135). Se emit facturi de remorcare n valoare de 476.00 lei. Se achit n numerar.. 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 84.06 lei 84.06 lei 15.98 lei 100.04 lei 400.00 lei 76.00 lei 476.00 lei
137). Se primete factura de la Romtelecom, n valoare de 110.66 lei 626.3 = 401 4426 = 401 92.99 lei 17.67 lei
n data de 20.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 138). Se achiziioneaz marf n valoare de 171.54 lei 371 = 401 4426 = 401 144.15 lei 27.39 lei
139). Se emite o factur n valoare de 263.62 lei din care piesele au valoarea de 132.72 lei iar manopera 130.90 lei. Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 37 82.62 lei 111.53 lei 21.19 lei
378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111
28.91 lei 28.91 lei 110.00 lei 20.90 lei 263.62 lei
140). Se emite o factura n valoare de 440.44 lei din care piesele au valoarea de 231.00 lei iar manopera 209.44 lei. Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 achit in numerar. 4111 = 704 4111 = 4427 500.00 lei 95.00 lei 176.47 lei 194.12 lei 36.88 lei 17.65 lei 17.65 lei 176.00 lei 33.44 lei
142). Se repar un alternator, iar preul acestuia este de 71.40 lei. Se achit cu numerar. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 218.50 lei 218.50 lei 41.51 lei 260.01 lei 60.00lei 11.40 lei 71.40 lei
38
144). Se comand 4 anvelope de vara n valoare de 1360.00 lei. Se achit cu numerar. 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 401 = 5311 401 = 5311 1142.86 lei 1142.86 lei 217.14 lei 1360.00 lei 210.00 lei
n data de 21.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 146). Se achiziioneaz marf n valoare de 375.11 lei 371 = 401 4426 = 401 5311 = 4111 148). Se emit facturi n valoare de 381.86 lei 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 251.71 lei 320.89 lei 60.97 lei 69.18 lei 69.18 lei 315.22 lei 59.99 lei 440.44 lei
149). Se cumpr combustibil n valoare de 299.99 lei. Se achit cu numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 valoare de 209.94 lei. 39 252.09 lei 252.09 lei 47.90 lei 299.99 lei
n data de 22.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 151). Se achiziioneaz marf n valoare de 475.33 lei 371 = 401 4426 = 401 399.44 lei 75.89 lei
152). Se emit facturi n valoare de 520.42 lei, din care piese 258.62 lei iar manopera 261.80 lei. Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 5311 = 4111 160.99 lei 217.33 lei 41.29 lei 108.97 lei 108.97 lei 220.00 lei 41.80 lei 520.42 lei 250.19 lei
154). Se emit facturi n valoare de 569.11 lei, din care piese 438.21 lei iar manopera 130.90 lei 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 40 272.77 lei 368.24 lei 69.97 lei 95.47 lei 95.47 lei
4111 = 704 4111 = 4427 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 401 = 5311 190.16 lei 603 = 303 303 = 401 4426 = 401 pltete un comision aferent de 4.00 lei. 5121.01 = 4111 627 = 5121.01
155). Se cumpr combustibil n valoare de 151.02 lei. Se achit cu 126.90 lei 126.90 lei 24.11 lei 151.02 lei 200.00 lei
156). Se pltete unui furnizor suma de 200.00 lei 157). Se primesc conurile reflectorizante comandate, n valoare de 159.80 lei 159.80 lei 30.36 lei
158). Se ncaseaz prin banc suma de 500.00 lei de la un client. Se 500.00 lei 4.00 lei
n data de 23.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 159). Se achiziioneaz marf n valoare de 120.30 lei 371 = 401 4426 = 401 101.09 lei 19.21 lei
160). Se emit facturi n valoare de 129.29 lei, Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 41 80.47 lei 108.65 lei 20.64 lei 28.18 lei
371 = 378 5311 = 4111 26.18 lei. Se achit cu numerar din cas. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311 5311 = 4111 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 626.1 = 401 4426 = 401
161). Se primete o factur de la o firm de curierat n valoare de 22.00 lei 4.18 lei 26.18 lei 569.11 lei
162) Se ncaseaz de la un client suma de 569.11 lei 163). Se cumpr combustibil n valoare de 100.01 lei. Se achit cu 84.04 lei 84.04 lei 15.97 lei 100.01 lei 350.12 lei 66.52 lei
n data de 24.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 165). Se achiziioneaz marf n valoare de 814.81 lei 371 = 401 4426 = 401 achit cu numerar 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 250.00 lei 47.50 lei 297.50 lei 684.71 lei 130.10 lei
167). Se emit facturi n valoare de 1225.31 lei,din care 898.06 lei reprezint marfa vndut, iar 327.25 lei manopera. 607 = 371 42 155.73 lei
4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 4111 = 704 4111 = 4427 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311
754.67 lei 143.39 lei 598.94 lei 598.94 lei 275.00 lei 52.25 lei 700.00 lei 133.00 lei
169). Se cumpr combustibil n valoare de 199.96 lei. Se achit cu 168.03 lei 168.03 lei 31.93 lei 199.96 lei
n data de 26.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 170). Se emite o factur de remorcare n valoare de 1368.50 lei. 4111 = 704 4111 = 4427 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 210.13 lei 210.13 lei 39.93 lei 250.06 lei 1150.00 lei 218.50 lei
172). Se achiziioneaz marf n valoare de 1060.20 lei 371 = 401 4426 = 401 890.92 lei 169.28 lei
173). Se emit facturi n valoare de 370.95 lei, din care piese 220.20 lei iar manopera 148.75 lei. Se achit cu numerar. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 4111 = 704 4111 = 4427 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 valoare de 41.77 lei. Se achit cu numerar. 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401 401 = 5311 5311 = 4111 35.10 lei 35.10 lei 6.67 lei 41.77 lei 1607.17 lei 239.55 lei 239.55 lei 45.51 lei 285.06 lei 169.76 lei 186.72 lei 35.48 lei 16.96 lei 16.96 lei 125.00 lei 23.75 lei 370.95 lei 1023.00 lei 194.37 lei
44
178). Se pltete o factur ctre un furnizor n valoare de 36.05 lei 401 = 5311 valoare de 74.22 lei 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 25.00 lei, iar energia electric 123.32 lei 635.1 = 401 605.2 = 401 4426 = 401 25.00 lei 103.63 lei 19.69 lei 126.13 lei 126.13 lei 23.97 lei 150.10 lei 62.37 lei 62.37 lei 11.85 lei 36.05 lei 179). Se cumpr ulei de transmisie pentru atelierul societii n
n data de 28.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 182). Se achiziioneaz marf n valoare de 876.05 lei 371 = 401 4426 = 401 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 5311 = 4111 45 336.15 lei 336.15 lei 63.87 lei 400.02 lei 609.40 lei 736.18 lei 139.87 lei
185). Se emit facturi de remorcare n valoare de 833.00 lei. 4111 = 704 4111 = 4427 Se achit cu numerar. 628.4 = 401 4426 = 401 401 = 5311 lei iar manopera 97.01 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 717.90 lei 762.24 lei 144.82 lei 44.34 lei 44.24 lei 246.52 lei 46.84 lei 25.21 lei 4.79 lei 30.00 lei 700.00 lei 133.00 lei
187). Se emit facturi n valoare de 1200.42 lei, din care piese 907.06
n data de 29.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 188) Se achiziioneaz marf n valoare de 771.21 lei 371 = 401 4426 = 401 5311 = 4111 648.08 lei 123.13 lei 1339.45 lei
189). Se ncaseaz de la clieni suma de 1339.45 lei 190). Se d un avans pentru unul dintre conductorii auto pentru o deplasare n Frana, n valoare de 5000.00 lei 5420.1 = 5311 34.24 lei. Se achit cu numerar din cas. 628.4 = 401 4426 = 401 46 28.77 lei 5.47 lei 5000.00 lei 191). Se primete o factur de la o firm de curierat n valoare de
401 = 5311
34.24 lei
192). Se primete o factur cu I rat casco pentru una dintre mainile societii n valoare de 1377.00 lei. 613 = 401 numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 lei iar manopera 220.15 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 4111 = 704 4111 = 4427 966.12 lei 1159.21 lei 220.25 lei 413.34 lei 413.34 lei 185.00 lei 35.15 lei 600.00 lei 114.00 lei 424.95 lei 424.95 lei 80.74 lei 505.69 lei 1377.00 lei 193). Se cumpr combustibil n valoare de 505.69 lei. Se achit cu
194). Se emit facturi n valoare de 1599.61 lei, din care piese 1379.46
n data de 30.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 196) Se achiziioneaz marf n valoare de 253.67 lei 371 = 401 4426 = 401 numerar. 6022 = 3022 47 504.16 lei 213.17 lei 40.50 lei
198). Se vnd sucurile din stoc n valoare de 80.50 lei. Se ncaseaz cu numerar. 5311 = 707 5311 = 4427 iar manopera 352.24 lei. 607 = 371 4111 = 707 4111 = 4427 378 = 371 371 = 378 4111 = 704 4111 = 4427 4111 = 704 4111 = 4427 5311 = 4111 112.05 lei 124.38 lei 23.63 lei 12.33 lei 12.33 lei 296.00 lei 56.24 lei 3647.00 lei 692.93 lei 119.00 lei 67.65 lei 12.85 lei
199). Se emit facturi n valoare de 500.25 lei, din care piese 148.01 lei
n data de 31.07.09 se efectueaz urmtoarele operaiuni: 202). Se achiziioneaz marf n valoare de 831.85 lei 371 = 401 4426 = 401 401 = 5311 5311 = 4111 48 699.03 lei 132.82 lei 549.64 lei 154.70 lei
203). Se pltesc facturi restante ctre furnizori n valoare de 549.64 lei 204). Se ncaseaz o factur de la un client n valoare de 154.70 lei
205). Se cumpr combustibil n valoare de 231.06 lei. Se achit cu numerar. 6022 = 3022 3022 = 401 4426 = 401 401 = 5311 6811 = 2813.1 108.98 lei 6811 = 2813.2 6811 = 2813.3 lei 6811 = 2814 210). Se emite statul de plat 421 = 4312 421 = 4314 421 = 4372 421 = 444 628.4 = 4471 641 = 421 6451 = 4311 6451 = 4311.1 6452 = 4371 6452 = 4373 6453 = 4313 6453 = 4313.1 4111 = 704 49 729.00 lei 381.00 lei 35.00 lei 526.00 lei 52.01 lei 5789.00 lei 1442.48 lei 15.53 lei 34.68 lei 17.34 lei 360.62 lei 58.95 lei 1333.61 lei 270.78 lei 108.98 lei 8440.83 lei 208). Se amortizeaz mijloacele de transport n valoare de 8440.83 lei 209). Se amortizeaz alte mijloace fixe, birotic n valoare de 270.78 194.16 lei 194.16 lei 36.90 lei 231.06 lei 38.98 lei
206). Se amortizeaz echipamentele tehnice n valoare de 38.98 lei 207). Se amortizeaz instalaiile, mijloacele de transport n valoare de
4111 = 4427 valoare de 43.70 lei. 6024 = 3024 3024 = 401 4426 = 401
253.39 lei
212). Se achiziioneaz piese de schimb pentru mainile societii n 36.72 lei 36.72 lei 6.98 lei
213). Se cumpr materiale consumabile pentru atelierul societii n valoare de 21.99 lei 6028 = 3028 3028 = 401 4426 = 401 641 = 421 461 = 4311 216). 4373 = 5121.2 4372 = 5121.2 4371 = 5121.2 4314 = 5121.2 4313.1 = 5121.2 4313 = 5121.2 4312 = 5121.2 4311.1 = 5121.2 4311 = 5121.2 217). 607 = 371.1 378 = 371.1 50 62.22 lei 1.31 lei 17.00 lei 35.00 lei 35.00 lei 381.00 lei 59.00 lei 361.00 lei 729.00 lei 16.00 lei 1442.00 lei 18.48 lei 18.48 lei 3.51 lei 590.00 lei 157.00 lei
214). Se pltete o diferen ctre stat n valoare de 590.00 lei 215). Se nregistreaz CAS ul patronului n valoare de 157.00 lei
4428 = 371.1 aferent de 4 lei 5121.01 = 4111 627 = 5121.01 5121.01 = 766
16.47 lei
218). Se ncaseaz brin banc suma de 571.58 lei, se pltete comision 571.58 lei 30.00 lei 12.03 lei
219). Se pltete un comision de ntreinere n valoare de 30.00 lei 220) se ncaseaz o dobnd bancar de 12.03 lei
221) se nchid conturile de cheltuieli 121 = 6022 121 = 6024 121 = 6028 121 = 603 121 = 604 121 = 605.1 121 = 605.2 121 = 607 121 = 612.1 121 = 613 121 = 623.02 121 = 624.2 121 = 626.1 121 = 626.2 121 = 626.3 121 = 627 121 = 628.1 121 = 628.2 121 = 628.4 51 5619.60 lei 3902.29 lei 944.78 lei 2276.97 lei 1305.92 lei 30.29 lei 103.63 lei 9356.36 lei 27.00 lei 1377.00 lei 253.00 lei 95.29 lei 252.63 lei 12.52 lei 92.99 lei 135.00 lei 315.50 lei 200.00 lei 867.57 lei
121 = 628.5 121 = 628.6 121 = 635 121 = 635.1 121 = 641 121 = 6451 121 = 6452 121 = 6453 121 = 665 121 = 666 121 = 6811 222). Se nchid conturile de venituri 704 = 121 707 = 121 766 = 121 223). Se nchid conturile de T.V.A. 4427 = 4426 4427 = 4423
151.26 lei 300.00 lei 30.00 lei 25.00 lei 6379.00 lei 1458.01 lei 52.02 lei 419.57 lei 118.76 lei 412.95 lei 8859.57 lei 27204.92 lei 13414.50 lei 12.79 lei 5448.30 lei 2269.40 lei
Cteva dintre documentele aferente acestor nregistrri sunt anexate n cele ce urmeaz.
52
Capitolul 5. ntocmirea registrelor contabile i a declaraiilor i deconturilor completate i depuse de unitate la Administraia Financiar i la Direcia de Munc
Registrele contabile sunt documente specifice cu ajutorul crora se realizeaz nregistrarea operaiilor economice i financiare n conturi i furnizarea, pe aceast baz, de informaii privind situaia i micarea patrimoniului. Ele se prezint sub forma unor caiete, foi volante, fie sau documente informatice cu coninutul i structura adecvate scopului pentru care s-au deschis. Normele legale din ara noastr prevd ca principale registre de contabilitate: Registrul - jurnal; Registrul inventar Registrul "cartea mare".
Registrele de contabilitate reprezint, alturi de bilan i contul de profit i pierdere, principalele documente pe care le produce contabilitatea.
53
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii n care unitile patrimoniale nregistreaz, periodic, cronologic i sistematic, operaiunile economico-financiare, consemnate n documente justificative, care produc modificri n patrimoniul acestora. Intocmirea acestora se realizeaza lunar de catre contabila firmei. La sfarsitul lunii se mai intocmeste si Registrul jurnal pentru cumparari, Registrul jurnal pentru vanzari, Registrul de casa, Registrul de banca. Declaratiile si deconturile depuse de unitate la Administratia Financiara si la Direstia de Munca sunt: Declaraia 100 Declaraie privind obligaiile de plat la Bugetul de Stat Declaraia 102 - Declaraie privind obligaiile de plat la Bugetele Asigurrilor Sociale i Fondurilor Speciale Declaraia 300 Decont de T.V.A. Aceste registre i declaraii sunt cele anexate n cele ce urmeaz.
fac verificarea exactitii nregistrrilor fcute n contabilitate, ct i a calculelor efectuate cu ocazia determinrii rulajelor, sumelor totale i a soldurilor conturilor. Balana de verificare sau balana conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitii care asigur verificarea exactitii nregistrarii operatiilor economice n conturi, legtura dintre conturile sintetice i bilan, legtura dintre conturile sintetice i conturile analitice, precum i centralizarea datelor contabilitii curente. Balana de verificare se prezint sub forma unei situaii tabelare, n care se nscriu datele valorice preluate din conturi. n cadrul balanei de verificare se obin anumite egaliti structurale i globale proprii dublei nregistrri i corespondenei conturilor. Aceste egaliti exprim un echilibru permanent ntre aceste date, de unde provine si denumirea de balan. Balana de verificare conine toate conturile folosite de o unitate patrimonial, fiecare cont fiind nscris cu soldul iniial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor i soldul final de la sfritul lunii pentru care se ncheie balana respectiv. Legea contabilitii prevede ca pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor se ntocmete, lunar, balana de verificare. Balana de verificare se ntocmeste de ctre contabila firmei, aceasta, pentru luna iulie este anexat n cele ce urmeaz.
55
planuri de producie i bugete de venituri i cheltuieli care reflect, n expresie bneasc, activitile de investiii, aprovizionare, producie i desfacere, precum i alte activiti. Bugetul ntreprinderea de venituri un i cheltuieli anume: are rolul de a orienta spre scop rentabilitatea, lichiditatea,
diminuarea riscurilor etc. Bugetul de venituri i cheltuieli elaborate de S.C Lejaks S.R.L. arat astfel:
VENITURI
Total venituri, din 301308 care: Venituri din vanzarea de 117754. marfuri (707) Venituri din productia vanduta ( 704 ) Alte venituri 00 171279. 00 12275.0 0
CHELTUIELI
Total cheltuieli, din care: Cheltuieli cu materii prime si materiale consumabile Alte cheltuieli materiale Cheltuieli cu energia si apa Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli cu personalul Alte cheltuieli (6811 + 6813) Cheltuieli privind prestatii externe Cheltuieli cu alte impozite, taxe,varsaminte asimilate Cheltuieli din despagubiri 431.00 29699 7 59239. 00 13326. 00 1002.0 0 89241. 00 55439. 00 46872. 00 25948. 00 5499.0 0
= 301308 lei 296997 lei = 4311 lei Capitolul 8. ntocmirea situaiilor financiare i analiza principalilor indicatori economico financiari
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare anuale reprezint finalizarea evidenei contabile aferente unui an, att din punct de vedere managerial ct i din punct de vedere fiscal. Situaiile financiare anuale trebuie s cuprind : a) Bilanul b) Contul de profit i pierdere c) Situaia fluxurilor de trezorerie, d) Note anexe Principalii indicatori economico-financiari sunt: Indicatorul de lichiditate Indicatorul de risc Indicatorul de gestiune Indicatorul de profitabilitate Indicatori privind rezultatul pe aciune Indicatori de eficien
57
58