¿Cómo se determina la CUFIN?

Mecánica de cálculo para la determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta
El artículo 88 de la LISR, señala que las personas morales se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (C !I"#$ En este tenor es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales no generaría pago impuestos$ Cabe señalar que el %ec%o de tener saldo en la C !I" no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arro&a la contabilidad$ '%ora bien, el procedimiento de c(lculo es el siguiente) Saldo inicial de la CUFIN actualizado tilidad !iscal "eta de cada e&ercicio *ividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en +,-ico *ividendos o utilidades su&etos a regímenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas Saldo final de la C !I" *onde) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado en t,rminos del artículo ./ de la Le0 del Impuesto Sobre la Renta (LISR# Importe de las partidas no deducibles (.# !I" del e&ercicio

Más: Más: Menos: Igual: Menos: Menos: Igual:

"ota) (.# "o se inclu0en lo mencionado en el artículo 12 fracci3n 4III 0 I5 de la LISR

'%ora bien, la C !I" se actuali6a de la siguiente forma) C !I" al 7ltimo día de cada e&ercicio (.# !actor de actuali6aci3n C !I" actuali6ada *onde I"8C del 7ltimo mes de e&ercicio I"8C del mes en que se efect7o la 7ltima actuali6aci3n !actor de actuali6aci3n

Por: Igual ntre Igual:

"otas (.# "o se inclu0e la !I" del e&ercicio

Caso Práctico
La empresa 9Solar S'$ de C$4:$ obtiene los siguientes datos en 2//;) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles <1/,=;/,8>/$// ;,12/,=?/$// /$// 812,>;/$//

..=.-ico Ingresos.>.8/.>/$// 12/.2>?.2>?. de diciembre de 2//= *ividendo percibidos de otras personas morales residentes en +./$// <2=. !actor de actuali6aci3n C !I" actuali6ada Más Más Menos: Menos: Igual: Por: Igual: <.=/$// /$// <2?.>>=$// .A?/$// Menos: Menos: Igual: UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio <.>/$// 12/...///$// /$// /$// /$// /$// .. dividendos o utilidades su&etos a regímenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagadas tilidades distribuidas del artículo 8> de la LISR Saldo de la C !I" al 1..=?/$// Cabe señalar que a partir del e&ercicio de 2//2 se incorpora en la LISR un nuevo concepto que es la !I" negativa como a continuaci3n se muestra) Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles <.$/111 .///$// .A2/$//# Considerando suponiendo que la empresa cuenta con saldo en C !I" el efecto sería como sigue) C !I" Saldo de la C !I" al 1.2>?.8>/$// . de diciembre de 2//. !I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio /$// /$// /$// /$// /$// /$// 2=... de diciembre de 2//= *ividendo percibidos de otras personas morales residentes en +./../.-ico Ingresos.8. dividendos o utilidades su&etos a regímenes fiscales preferentes *ividendos o utilidades pagadas tilidades distribuidas del artículo 8> de la LISR Saldo de la C !I" al 1..A?/$// <(=8. de diciembre de 2//.8/.12/.Menos: Menos: Igual: UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio <1/.=?/$// 812.=?/$// <2=..=/$// 2?./.=?/$// Más Más Menos: Menos: Igual: Más: Igual: CUFIN Saldo de la C !I" al 1.

. .# Solo aplica %asta el saldo de la C !I". !actor de actuali6aci3n !I" negativa actuali6ada I"8C diciembre 2//A (.. en virtud de no e-istir C !I" negativa 0 el remanente se aplica contra futuras utilidades fiscales netas UFIN negati!a para futuras utilidades !I" negativa *isminuci3n contra la C !I" Remanente de !I" negativa <(=8.Menos: Igual: ntre Igual: !I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio *onde I"8C diciembre 2//..21/$// >?. !actor de actuali6aci3n <1A8...A/$// 1.21/$// /$// <>?..>>=$//#(..A2/$//# .1A/$// Menos: Menos: Igual: UFIN Resultado del e&ercicio ISR pagado "o deducibles !I" del e&ercicio <A.?.# *ato estimado .A/$// Menos: Igual: Por: Igual: ntre.2/$8?/ .8.# I"8C diciembre 2//...A$1/.1A/$// <1A8...A2A$//# Menos: Igual: '%ora bien suponiendo que en 2//A se obtienen los siguientes resultados Resultado fiscal del e&ercicio ISR pagado 8@ pagada "o deducibles <A.$/111 "ota (. Igual: *onde !I" previa del e&ercicio 2//A !I" negativa de e&ercicios anteriores actuali6ada UFIN del e"ercicio #$$% *onde) !I" negativa 2//. I"8C diciembre 2//= !actor de actuali6aci3n (.1>?$. .8.../$// .$/1> 1.2$.>/./ .1>?$./ &'%()%#*+$ <2>>.A2A$// .>>=$// <(2>>..?..A$1/.>/./ .# /$// .$/1> "ota (.../$// .

si no se tiene el permiso e-preso de E-pansi3n S$'$ de C$4$ .?A2$>/ <.A. B I*C Seguridad Curídico !iscal. con el prop3sito de conocer cu(ntas utilidades 0a pagaron el ISR$ @ambi. %acerlo p7blico. de diciembre de 2//. es un sitio Deb de E-pansi3n S$'$ de C$4$ @odos los derec%os reservados$ Se le notifica que todo el material que e-iste en este sitio no puede *istribuirse. Reproducirse.A.?A2$>/ Como podemos observar la impuesto$ !I" negativa origina que disminu0an las utilidades que 0a pagaron el Conclusiones Es mu0 importante tener un buen control de la cuenta de la C !I". o %acer alg7n otro uso de la misma informaci3n. !I" del e&ercicio Saldo de la C !I" al final del e&ercicio 2//A /$// <.Igual: Más: Igual: Saldo de la C !I" al 1.n es importante evitar los gastos no deducibles los que pueden ocasionar que resulte una !I" negativa$ Cop0rig%t. Copiarlo.

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