RESUME DU SYSTEME FISCAL MAROCAIN

DOCUMENT RECUPERE DU SITE WEB DU MINISTÈRE DES FINANCES DU MAROC

Impôt Général sur le Revenu (I.G.R) Impôt sur les Sociétés (I.S) Impôt des Patentes (PAT) Taxe Urbaine (T.U) Taxe d'édilité (T.E) Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A) Droits de l'enregistrement et de timbre (E.T) Taxe Spéciale Annuelle sur les Véhicules Automobiles (TSAVA) Taxe sur les assurances

IMPOT I - IMPOTS DIRECTS 1°/- I.G.R.

CARACTERISTIQUES DE L'IMPOT 1°) CHAMP D’APPLICATION : I’IGR s’applique aux revenus et profits des personnes physiques et des sociétés de personnes. Sont concernés : - les revenus salariaux ; - les revenus professionnels ; - les revenus et profits fonciers (1) ; - les revenus et profits de capitaux mobiliers (2) ; - les revenus agricoles (3) ; A- Revenus salariaux :

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Revenus salariaux * Principales exonérations Il s’agit notamment : - Des indemnités destinées à couvrir des frais professionnels ; - Des allocations familiales et d’assistance à la famille ; - Des retraites complémentaires ; - Des pensions alimentaires ; - De la part patronale des cotisations de retraite et de sécurité sociale ; - Des indemnités journalières de maladie, d’accident et de maternité et des allocations décès ; - Des indemnités de licenciement dans la limite fixée par la législation et la réglementation en vigueur ; - Des pensions d’invalidité servies aux militaires et leurs ayants cause. * Principales déductions Le salaire net imposable s’obtient après déduction des principaux éléments suivants : a- 17 % : pour l’ensemble des catégories professionnelles à l’exclusion de certaines professions (journalistes, ouvriers mineurs, personnel naviguant de la marine marchande et de la pêche maritime etc.) pour lesquelles la loi prévoit des taux spécifiques. Cette déduction ne doit toutefois pas excéder 24.000 DH ; b- les retenues supportées pour la constitution de pensions ou de retraites ; c- les cotisations aux organismes de prévoyance sociale ainsi que

Définitions :

Sont considérés comme revenus salariaux : - les traitements ; - les indemnités et émoluments ; - les salaires ; - les pensions ; - les rentes viagères. Sont également assimilés à des revenus salariaux, les avantages en argent ou en nature accordés en sus des revenus précités.

les cotisations salariales de sécurité sociale ; d- la part salariale de primes d’assurance-groupe ; e- le remboursement en principal et intérêts normaux des prêts obtenus pour l’acquisition de logements économiques. * Abattement forfaitaire pour les pensions et rentes viagères Les pensions et rentes viagères bénéficient d’un abattement de 40 %. (1) et (2) : A compter du 01/01/2001 : - les profits fonciers régis par les dispositions de la TPI ont été intégrés dans le champ d’application de l’IGR. La TPI ayant été abrogée par la LF 2001. - les profits et revenus mobiliers régis par les dispositions de la TPPRF , la TPA et la TPCVM ont été intégrés dans le champ d’application de l’IGR, ces taxes ayant été abrogées par les LF 2000 et 2001. (3) : les revenus agricoles sont exonérés de l’IGR jusqu’au 31/12/2010 (L.F. 2001).

IMPOT I.G.R. (Suite)

CARACTERISTIQUES DE L'IMPOT B/ Revenus professionnels ▪ Définitions : Sont considérés comme revenus professionnels : 1-les bénéfices réalisés par les personnes physiques et les sociétés de personnes provenant de l’exercice : a- D’une profession commerciale, industrielle ou artisanale ; b- D’une profession de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains ou de marchand de biens ; c- D’une profession libérale ou de toute profession autre que celles énumérées au (a) et (b). 2- Les revenus ayant un caractère répétitif, à l’exclusion des bourses d’études. 3- Les produits bruts énumérés à l’article 19 de la loi relative à l’IGR, perçus par des personnes physiques ou morales non résidentes (intérêts de prêts et autres placements à revenu fixe, redevances, rémunérations pour assistance technique, rémunérations pour la fourniture d’informations techniques, scientifiques et

DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Principales exonérations : a) Exonération totale pendant 5 ans pour les entreprises exportatrices de biens ou services, et réduction de 50 % au-delà de cette période; b) Les établissements hôteliers créés à compter du 1er juillet 2000, bénéficient pour la partie de la base imposable correspondant à leur CA réalisé en devises dûment rapatriées directement par elles ou pour leur compte par des agences de voyage, d’une exonération totale de l’I.G.R. pendant les 5 premières années et 50 % de réduction dudit impôt au-delà de cette période; c) Exonération de 50%, sans limitation dans le temps, pour les entreprises minières exportatrices et celles qui vendent leurs produits à des entreprises qui les exportent après leur valorisation ; d) Exonération partielle de 50 % pendant 5 ans pour les entreprises implantées dans certaines régions (1) ; e) Exonération partielle de 50% pendant 5 ans et ce, quel que soit le lieu de l’implantation au Maroc, pour les entreprises artisanales ; f) Exonération partielle de 50 % pendant 5 ans, pour les établissements d’enseignement privé et de formation professionnelle. La loi de finances 1998-1999 a accordé l’exonération totale aux personnes physiques qui exécutent des marchés de services financés par des dons de l’Union Européenne, au titre de leurs revenus professionnels provenant desdits marchés.

TAUX - Les taux de la cotisation minimale (2) sont de :

0,25 % pour la vente des produits suivants : huile, sucre, beurre, farine, gaz et produits pétroliers ; 6 % pour certaines professions libérales (avocats, notaires, architectes, ingénieurs, vétérinaires, topographes, etc.) 0,5 % pour les autres activités.

Le RNR de chaque exercice comptable est déterminé d’après l’excédant des produits. à l’exception de la fraction du déficit correspondant à des amortissements d’éléments de l’actif qui peut être reportée indéfiniment. (2) : la base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le montant hors taxes des produits d’exploitation (L. Le RNS est applicable sur option.G. Tétouan. peuvent opter pour le régime du résultat net simplifié (RNS) ou celui du bénéfice forfaitaire. etc …).Régime du RNR : . Oujda-angad. Laâyoune. Es-smara. Tanger-Assilah. Guelmim .l’exercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est déterminé d’après le RNR doit être clôturé au 31 Décembre de chaque année. 2001). Berkane.S. profits et gains visés ci-dessus s’ajoutent les stocks et travaux en cours existant à la date de clôture des comptes.pour travaux d’études. s’ajoutent aux charges les stocks et travaux en cours à l’ouverture des comptes. le résultat déficitaire d’un exercice ne peut être reporté sur les exercices qui suivent. à l’exclusion des provisions.N. sous réserve de remplir les conditions fixées par la loi (seuils de chiffre d’affaires -CA-). profits et biens provenant de l’exercice d’une ou plusieurs professions sur les charges engagées ou supportées par elles. (Suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT . Chefchaouen. Tan-tan. Fahs-Bni-Makada. les contribuables exerçant leur activité à titre individuel ou dans le cadre d’une société de fait. (1) : Il s’agit des préfectures et provinces suivantes : AL Hoceima. Le déficit d’un exercice peut être reporté jusqu’au 4ème exercice suivant. 1. Les stocks sont évalués au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier lui est inférieur et les travaux en cours sont évalués au prix de revient. Taza. Toutefois. 3-Régime du bénéfice forfaitaire Le régime forfaitaire est applicable sur option. Le résultat net simplifié est déterminé de la même façon que le RNR. 2-Régime du R. commissions et honoraires. • Détermination du revenu net professionnel : Les revenus professionnels sont déterminés d’après le régime du résultat net réel (RNR). Oued-ed-dahab. Taourirt. Taounate. DEDUCTIONS ET EXONERATIONS . Par ailleurs. Nador. La cotisation minimale n’est pas due pendant les 3 premiers exercices comptables qui suivent le début de l’activité professionnelle. IMPOT I. Minimum d’imposition : L’IGR ne doit pas être inférieur à une cotisation minimale (CM) pour les titulaires de revenus professionnels soumis au RNR ou RNS. Larache.F. Corrélativement. Tata. Boujdour. Aux produits. Jerada.R.

b. ou de l’apport en société d’actions ou de parts sociales nominatives émises par les sociétés à objet immobilier. C.de la vente d’immeubles ou de droits réels immobiliers . . • Exonérations temporaires : Les revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de construction. lorsque ces immeubles sont affectés à l’habitation des intéressés . IMPOT I.le profit réalisé par les personnes Toutefois.G. .de la cession. le montant de l’impôt ne peut être inférieur à 3 % du prix de cession. la valeur locative des immeubles et constructions que les propriétaires mettent gratuitement à la disposition de tiers.Il est déterminé par application au CA de chaque année civile.Revenus et profits fonciers : 1°/ . est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier brut. .Profits fonciers : . les profits réalisés par les personnes physiques à l’occasion : . 2-Sous réserve des exclusions prévues par la loi. . Définitions : Sont considérés comme profits fonciers.Revenus fonciers ▪ Définitions : Sont considérés comme revenus fonciers. * Totalement . à titre onéreux.des associations reconnues d’utilité publique. . .le profit réalisé sur la cession d’un immeuble occupé par son propriétaire à titre d’habitation principale depuis 10 années consécutives au moins à la date de la cession .des administrations de l’Etat et des collectivités locales. réputées fiscalement transparentes . Le bénéfice annuel des contribuables ayant opté pour le bénéfice forfaitaire. . des hôpitaux publics .des propriétés agricoles y compris les constructions et le matériel fixe et mobile y attachés. à titre onéreux. sont exemptés de l’impôt pendant les 3 années qui suivent celle de l’achèvement desdites constructions. . ou de DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Profits fonciers exonérés : Est exonéré : TAUX Taux applicables aux profits immobiliers : Le taux est fixé à 20 %. l’un fixe et l’autre variable. . Détermination du revenu foncier net imposable : Le revenu net imposable des immeubles visés au 1(a) ci-dessus. Ce taux est libératoire de l’IGR.Principales exonérations • Exonérations permanentes : Est exemptée de l’impôt la valeur locative des immeubles que les propriétaires mettent gratuitement à la disposition.R (suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT 2°/.le profit correspondant au prix ou à la partie du prix de cession n’excédant pas 1 million DH réalisé sur la cession d’immeuble ou partie d’immeuble occupé à titre d’habitation principale depuis plus de 5 ans à la date de la cession par son propriétaire ou par les membres de sociétés à objet immobilier .de leurs ascendants et descendants.de l’apport en société d’immeubles ou de droits réels immobiliers .des immeubles bâtis et non bâtis et des constructions de toute nature . lorsqu’ils n’entrent pas dans la catégorie des revenus professionnels : 1-les revenus provenant de la location : a. déterminés en fonction de bases légales retenues à l’impôt des patentes.de la cession. Revenus fonciers . notamment : . ne peut être inférieur à un bénéfice minimum composé de deux éléments. d’un coefficient fixé pour chaque profession.

d’autre part. Taux applicables aux profits mobiliers : Profits mobiliers exonérés : Le revenu net imposable est déterminé en déduisant du montant brut les agios et les frais d’encaissement. . ▪ Détermination du revenu net imposable : DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX Taux applicables aux revenus mobiliers : La retenue à la source est de : ▪ 10 % pour les produits des actions. le prix d’acquisition augmenté des frais y afférents. . . leur domicile fiscal ou leur siège social. des frais de cession . physiques à l’occasion de la première cession d’immeuble à usage d’habitation dont la superficie couverte et le prix de cession n’excédent pas respectivement 100 m² et 200 000 DH . .l’apport en sociétés d’actions. IMPOT I. Cette retenue est libératoire de l’IGR. Ce coût est réévalué par application de coefficients fixés par arrêté ministériel sur la base de l’indice national du coût de la vie. entre frères et sœurs.le profit réalisé sur la cession de droits indivis d'immeubles agricoles situés à l'extérieur des périmètres urbains : • • Entre co-héritiers . à l’exclusion de celles effectuées entre ascendants et descendants.Profits de capitaux mobiliers : Sont exonérés de l’IGR : .Revenus de capitaux mobiliers : ▪ Définitions : Sont considérés comme revenus de capitaux mobiliers : . une valeur totale ne dépassant pas 60 000 DH . bénéficie d’une réduction de 50 % du montant de l’impôt. entre époux. à l’exclusion de celles qui sont assujetties à l’IGR selon le RNR ou le RNS. Cette retenue est libératoire de l’IGR. . * Partiellement § le profit correspondant à la partie du prix de cession excédant la limite de 1 million DH. . parts sociales et revenus assimilés. de parts bénéficiaires.le profit ou la fraction de profit sur cessions de valeurs mobilières et autres titres de capital et de créance correspondant au montant des cessions .R (suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT D . réalisé sur la cession d'immeuble occupé à titre d'habitation principale depuis plus de 5 ans et moins de 10 ans.le profit réalisé sur une ou plusieurs cessions par les personnes physiques qui réalisent dans l’année civile. Cette retenue est imputable sur le montant de l’IGR. avec droit à restitution. ▪ 20% applicable aux produits de placements à revenu fixe servis à des personnes soumises à l’IGR d’après le RNR ou le RNS.Revenus et profits de capitaux mobiliers : 1°/ . . des frais d'investissements réalisés.Les produits de placements à revenu fixe versés ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales qui n’ont pas opté pour l’IS et ayant au Maroc leur résidence habituelle. 20% : pour les profits nets résultant des .d’une part. 10% : pour les profits nets résultant des cessions d’actions et autres titres de capital. 2°/ . 30 % pour les produits de placements à revenu fixe versés aux personnes physiques. Détermination du profit foncier taxable : Le profit foncier taxable est égal à la différence entre : . le cas échéant. de parts de fondateurs ou de parts sociales des sociétés à prépondérance immobilière . de tenue de compte ou de garde.Les produits des actions ou parts sociales et revenus assimilés distribués par les sociétés ayant leur siège au Maroc et relevant de l’IS . le prix de cession diminué.G. ainsi que d’actions ou parts d’OPCVM dont l’actif est investi en permanence à hauteur d’au moins 60 % en actions et autres titres de capital . .des donations quelle que soit leur forme. Entre co-indivisaires lorsque les droits ont été acquis depuis plus de 4 ans.

le prix de cession diminué. le taux de l'impôt diffère pour les rémunérations et produits suivants dont la retenue à la source est de: . celui-ci est imputable sur les autres revenus professionnels de l’associé principal.le prix d’acquisition majoré.R (suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT 2°)DETERMINATION DU REVENU GLOBAL .Des sociétés à prépondérance immobilière . réalisées au cours d’une année civile.000 DH . DEDUCTIONS ET EXONERATIONS *DEDUCTIONS SUR LE REVENU GLOBAL : Sont déductibles du revenu global imposable : a-Le montant des dons en argent ou en nature accordés aux associations reconnues d’utilité publique ainsi que d’autres établissements énumérés par la loi (art 9 de l’IGR) . le cas échéant. des frais supportés à l’occasion de toute acquisition.Dans la limite de 6 % dudit revenu global imposable.10 % pour les produits bruts visés à l'article 19 de la loi perçus par les entreprises étrangères n'ayant pas leur domicile ou leur siège au Maroc.20 000 taux 0% 13% 21 % 35 % 44 % 20 001 . à l’occasion de la cession de valeurs mobilières et autres titres de capital et de créance émis par les personnes morales de droit public ou privé. le montant des intérêts normaux afférents aux prêts accordés aux contribuables par les institutions spécialisées ou les établissements de banque et de crédit en vue de l’acquisition ou de la construction de logements à usage d’habitation principale . .24 000 24 001 . est considéré comme un revenu professionnel du principal associé et imposé en son nom. des frais supportés par le cédant à l’occasion de cette cession. ▪ Détermination du profit mobilier : Le profit net de cession est calculé par référence aux cessions effectuées sur chaque valeur ou titre. à l'exclusion des intérêts de prêts octroyés en devises pour une durée supérieur ou égale à 10 . 15% : pour les profits nets résultant des cessions d’actions ou parts d’OPCVM diversifiés.la donation de valeurs mobilières et autres titres de capital et de créance effectuée entre ascendants et descendants.36 000 36 001 . . . . le cas échéant. TAUX Le barème de calcul de l'IGR est fixé comme suit: Tranches de revenu (En DH) 0 . ainsi que d’actions ou parts d’OPCVM dont l’actif est investi en permanence à hauteur d’au moins 90 % en obligations et autres titres de créance .G. les primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d’assurance retraite d’une durée égale au moins à 10 ans souscrits auprès des sociétés d’assurance établies au Maroc et dont les prestations sont servies aux bénéficiaires à partir de l’âge de 50 ans révolus. les profits annuels réalisés par les personnes physiques résidentes au Maroc. 3°)DETERMINATION DU REVENU GLOBAL DES PERSONNES PHYSIQUES MEMBRES DE GROUPEMENTS Le résultat bénéficiaire réalisé par les sociétés en nom collectif. n’excédant pas le seuil de 20.L’IGR est un impôt déclaratif. Ces taux sont libératoires de l’IGR. Il est constitué par la différence entre : . ne comprenant que des personnes physiques. . notamment les frais de courtage et de commission.▪ Définitions : Sont considérés comme profits de capitaux mobiliers. ainsi que les OPCVM à l’exception : .Des Sociétés immobilières transparentes.Le revenu global imposable est constitué par la somme des revenus nets des différentes catégories citées ci-dessus. en commandite simple et de fait. .60000 Au delà de 60 000 * Toutefois. En cas de déficit.Dans la limite de 10 % du revenu global imposable. IMPOT I. b. notamment les frais de courtage et de commission . entre époux et entre frères et sœurs. c. cessions d’obligations et autres titres de créance. ayant leur siège au Maroc ou à l’étranger.

représentants et placiers de commerce ou d'industrie travaillant pour le compte d'un ou plusieurs employeurs établis au Maroc. La base de calcul de la déduction ne peut dépasser 9. aux établissements publics et autres personnes morales. en dirhams non convertibles. bénéficient d’une réduction égale à 80 % du montant de l’impôt dû au titre de leur pension et correspondant aux sommes transférées au Maroc à titre définitif.Déduction au titre des cotisations d’assurance-vie : Les contribuables bénéficient d’une déduction de l’impôt égale à 10 % du montant des primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou collectifs d’assurance-vie d’une durée égale au moins à 10 ans souscrits par les intéressés auprès de sociétés ou mutuelles d’assurance établies au Maroc.000 DH par an. aux rémunérations et indemnités occasionnelles versées aux personnes ne faisant pas partie du personnel permanent de l'entreprise. . .S. 2.30 % applicable : • • 1. au montant brut des cachets octroyés aux artistes exerçant à titre individuel ou constitués en troupe.Déduction sur l’impôt au titre des pensions de retraite de source étrangère Les contribuables ayant au Maroc leur résidence habituelle et titulaires de pensions de retraite de source étrangère. s’applique de droit à toutes les sociétés de capitaux. ainsi qu'aux rémunérations versées aux voyageurs.D E D U C T I O N S S U R L ’ I M P O T : ans. Cette retenue est libératoire de l'IGR. Ce taux est libératoires de l'IGR. • Cette retenue est libératoire de l'IGR. et sur option aux sociétés de APr in ci pa le se . Ce taux est libératoire de l'IGR . * Ce taux est réduit de moitié pour la wilaya de Tanger. aux médecins non patentables intervenant dans les cliniques.S. * Le taux de l’I. dans la limite de 1. * En ce qui concerne les 1°/ CHAMP D’APPLICATION I’I.17 % pour les rémunérations versée à des enseignants ne faisant pas partie du personnel.Déductions pour charge de famille : La déduction est de 180 DH pour le conjoint et pour les enfants à charge.080 DH.S. IMPOT 2°/Impôt sur lessociétés (I. est de 35 %.S.) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT EDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX Taux de l’I. 3. Cette retenue n'est pas libératoire de l'IGR.

ainsi que . libératoire de l’I. .I. . * les produits de placement à revenu fixe sont soumis à une retenue à la source au taux de 20% imputable sur l’IS. le taux réduit de 8. la régularisation est effectuée spontanément par la société .les sociétés agricoles au titre des bénéfices provenant des cultures céréalières. . exerçant une activité au Maroc sont imposées au taux de 8 % (au lieu de 12 % auparavant). BAM. dans à l’exportation réalisé en devises . * Pour les entreprises installées dans les zones franches d’exportation (4).Réduction de 50 % sans limitation dans le temps pour : montant de l’impôt dû au titre de l’exercice précédent. .Le résultat fiscal imposable est égal à l’excédent des produits d’exploitation.Exonération totale pendant 5 ans et réduction de 50 % au-delà de l’actif qui peut être reportée cette période pour : indéfiniment.les produits bruts visés à l’article 12 de la loi relative à l’I. .les personnes morales qui exécutent des marchés de services financés par des dons de l’Union Européenne au titre desdits marchés.En cas d’excédent d’impôt. sur option et sous réserve de certaines 1. être reporté jusqu’au 4 exercice suivant. à l’exception . des intérêts des prêts consentis à l’Etat ou garantis par lui .. xo né ra ti o ns établissements de crédit. par gouvernement . le taux de l’impôt est fixé à 39.S. . Le paiement de l’impôt se fait spontanément par 4 acomptes provisionnels dont chacun est égal à 25 % du 3. sucrières. des intérêts afférents aux dépôts en devises ou en dirhams convertibles. le cadre de projets . perçus par les sociétés étrangères.. * Les sociétés étrangères adjudicataires de marchés de travaux de construction ou de montage. parts sociales et revenus assimilés. profits et gains sur les charges d’exploitation.75 % est applicable aux exercices pour lesquels le délai de déclaration du résultat fiscal expire à compter du 1er Juillet 1999. des agences de voyage. Le taux de 8 % est calculé sur le CA hors taxes.E. . .La loi de finances pour 1994 a institué. à l’exclusion : 2°/ PAIEMENT DE L’I. à raison des activités exercées dans l’une des préfectures et échéant. ainsi que celles qui vendent leurs dû est supérieur aux acomptes produits à des entreprises qui les exportent. sur les autres provinces fixées par décret (2).Réduction de 50 % pendant 5 ans pour : le versement du premier acompte échu. à l’exclusion des établissements de créditbail. provisionnel échu et.les entreprises exportatrices de services pour la partie du chiffre d’affaires des intérêts de prêts octroyés en devises par la B.les produits des actions ou parts sociales et revenus assimilés (3).Le déficit d’un exercice peut .les profits sur les cessions de valeurs mobilières réalisés par les sociétés ème étrangères . .Lorsque le montant de l’I. . à l'exception des banques régionales compter du 1er janvier 1994. populaires . Le reliquat éventuel est restitué d’office. acomptes restants.les entreprises minières exportatrices.les établissements privés d’enseignement et de formation professionnelle le premier acompte qui commencent leur activité à compter du 1er Janvier 1998. fourragères et cotonnières (1) . celui-ci est imputé d’office sur . quel que soit le lieu d’implantation de la .S.6 %.les sociétés qui se livrent à l'élevage de bétail .Les établissements hôteliers créés à compter du 1er Juillet 2000. société ou de l’entreprise .Les entreprises exportatrices de produits . avec droit à restitution (3).les entreprises. de la fraction du déficit correspondant à des amortissements d’éléments de 2. oléagineuses.S.les associations à but non lucratif et les organismes assimilés . le cas . le système de l’amortissement dégressif pour les équipements acquis à .S.Exonération totale et permanente pour : exclusions. pour la approuvés par le partie de la base imposable correspondant à leur chiffre d’affaires réalisé en devises dûment rapatriées directement par eux ou pour leur compte. * Retenue à la source au taux de 10 %. en même temps que 4.les entreprises artisanales dont la production est le résultat d’un travail essentiellement manuel et ce.les coopératives et leurs unions. Il est libératoire de la retenue à la source sur les produits bruts perçus par les sociétés étrangères et de l’impôt retenu à la source au titre des produits des actions. pour : . la CDG ainsi que les sociétés d’assurances et de réassurances. . dans le délai d’un mois à compter de la date d’échéance du dernier acompte provisionnel. des intérêts de prêts octroyés en devises pour une durée > ou égale à 10 ans.personnes. versés.

jusqu’au 31/12/2010 (LF pour 2001) (2) : Voir page 2 (renvoi (1)). . le beurre.les amortissements comptabilisés (1) . .les frais d'établissements (non amortis).les dons en argent ou en nature octroyés aux œuvres sociales des entreprises publiques ou privées et des institutions prévues par la loi (dans la limite de 2‰ du C.1994.les impôts et taxes à l’exception de l’IS . IMPOT I. ▪ La cotisation minimale n’est pas due pendant les 36 premiers mois suivant la date du début de leur exploitation. le sucre. cette exonération cesse d’être appliquée à l’expiration d’une période de 60 mois qui suit la date de constitution des sociétés concernées.les achats de matières et de produits . Etablissements publics à vocation culturelle ou d'enseignement ou de recherche. . peut être utilisée dans une proportion maximale de 20 % de son montant pour l’alimentation d’un fonds social et le reliquat pour la reconstitution de gisements. Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. ne doit pas être inférieur à une cotisation minimale (CM) avec un minimum de 1 500 DH.S. l’eau.0.S. 1999/00 a permis aux entreprises d’utiliser la provision pour investissement à des fins de recherche et développement sans limitation (limitée à 2 % du bénéfice fiscal auparavant).les frais de personnel . DEDUCTIONS ET EXONERATIONS ¨ Les charges déductibles comprennent notamment : .F.les diverses pertes se rapportant à l'exploitation. en remplacement de la TPA et de la TPPRF. . (3) : La retenue à la source (10 % et 20 %) est applicable à compter du 1er janvier 2001 (LF second semestre 2000) et ce. les entreprises peuvent affecter tout ou une partie de ladite provision pour leur restructuration ainsi qu’à des fins de recherche et de développement pour l’amélioration de leur productivité et leur rentabilité économique. Associations reconnues d'utilité publique. Fonds National pour l’Action Culturelle. TAUX Les taux de la cotisation minimale (3) sont de : .75% s’appliquera pour les 10 derniers exercices qui suivent.A. et le taux de 8. sous réserve des exclusions prévues par la loi. (suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT 3°/ Minimum d’imposition ▪ L’I. . . La provision pour reconstitution de gisements constituée dans la limite de 50 % du bénéfice fiscal par les entreprises minières. .5 % pour toutes les autres activités 1) : La loi de finances pour 1994 a institué sur option le système de l’amortissement dégressif pour les équipements acquis à compter du 1. . Pour la provision pour investissement constituée dans la limite de 20% du bénéfice fiscal. . l’électricité.S.les provisions (2) . et ce sans limitation du montant octroyé .) .les frais généraux . l’huile. . La L.25 % pour les opérations effectuées par les sociétés commerciales portant sur : les produits pétroliers. .0.01. . le gaz.les dons en argent ou en nature octroyés aux : Habous. (4) : La LF pour 2001 a prévu pour les entreprises créées à compter du 01/01/2001 une exonération totale de l’IS pendant une période de 5 ans consécutifs à compter de la date du début de leur exploitation. Toutefois.les frais financiers . la farine.1) : Les revenus agricoles sont exonérés de l’I. Comité olympique national marocain .

• * En fin d’exploitation : • • 50 % si le délai écoulé entre l’année de constitution de la société et celle du retrait ou de la cession des biens est égal à 4 ans au moins et inférieur à 8 ans . Le principal de l’impôt des patentes est constitué d’une taxe proportionnelle établie sur la valeur locative des locaux professionnels. commerciaux et les prestataires de services. est limitée à la partie de leur prix de revient égale ou inférieure à 50 millions de dirhams (100 millions de DH . est déterminée directement par application au prix de revient des terrains. . matériel et outillages.(2) : Avec la loi de finances 1997-1998. 70 % si le délai précité est supérieur à 8 ans. IMPOT 3°) Impôt des patentes CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT L’impôt des patentes s’applique à toute personne physique ou morale.S). • • En outre. des constructions. IMPOT I. ainsi que la vente de TAUX Taux applicables : La valeur locative. des récoltes et fruits provenant de leur exploitation.Abattements spécifiques Les profits et plus. Au principal de l’impôt des patentes s’ajoutent le décime et les centimes additionnels. 50 % si ce délai est supérieur à 4 ans et inférieur ou égal à 8 ans . (3) : A compter du 1er janvier 2001 (l’exercice 2000 pour le sociétés dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile). et conserver lesdits biens et immeubles dans son actif pendant un délai de 5 ans à compter de la date de leur acquisition. matériels et outillages d’un taux unique de 3 % (L.values réalisés suite à la cession d’éléments de l’actif immobilisé bénéficient des abattements suivants : * En cours d’exploitation : TAUX • 25 % si le délai écoulé entre l’année d’acquisition de chaque élément retiré de l’actif ou cédé et celle de son retrait ou de sa cession est supérieur à 2 ans et inférieur ou égal à 4 ans. .les personnes exerçant dans la fonction publique . établissements industriels. la base de calcul de la CM est constituée par le montant hors taxes des produits d’exploitation (article 6 de la loi relative à l’I.les exploitants agricoles mais uniquement pour la vente en dehors de toute boutique ou magasin.S. a été porté à 5 ans au lieu de 3 ans. de nationalité marocaine ou étrangère qui exerce une profession. la société bénéficie de l’exonération totale si elle s’engage par écrit : • à réinvestir le produit global des cessions effectuées au cours d’un même exercice. en biens d’équipement ou en immeubles réservés à la propre exploitation professionnelle de la société . 2/3 si ce délai est égal ou supérieur à 8 ans. Le produit du principal de l’impôt des DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Principales exonérations : Sont exonérés de l’impôt des patentes : .les personnes physiques exerçant une des professions dénommées dans la 7ème classe du tableau A . le délai d’utilisation de la provision pour investissement concernant le secteur de la pêche côtière et du transport maritime. une industrie ou un commerce. dans le délai maximum de 3 années suivant la date de clôture dudit exercice. bâtiments et leurs agencements. La valeur locative servant de base de calcul à la taxe proportionnelle due au titre des terrains. agencements. base de calcul de la patente pour les usines. (suite) DEDUCTIONS ET EXONERATIONS B .F 2003) .

N.R.U est liquidée au taux de 13. la transformation ou le conditionnement de produits. . (1) Toutefois.F. . conformément au texte qui les régit . aux gérants libres.les biens habous. les immeubles appartenant à l’Etat. . étrangers et affectés à usage de bureaux ou de logement de certains diplomates (sous Valeur locative en DH .12 000 12 001 .24 000 . • • • aux établissements de crédit. aux collectivités locales. IMPOT 4°)-Taxe Urbaine (T. * Pour les locaux affectés à usage d’habitation personnelle.3 000 constitués en habous de famille .6 000 6 001 . pour le 2ème semestre 2000 a étendu l’exonération quinquennale au décime et aux centimes additionnels.pendant 5 ans.60 000 la loi .les immeubles mis gratuitement à la 24 001 . ou mis gratuitement par lesdits propriétaires à la disposition de leur conjoint.5 % pour les locaux et équipements .machines et appareils installés dans les établissements de production de biens ou de . BAM et la CDG . des pêches maritimes. Les centimes additionnels sont affectés au Budget de l’Etat. Base de calcul de la TP : La taxe proportionnelle (TP) est établie sur la valeur locative brute normale et actuelle des magasins. (2) : Dans un souci d’harmonisation. d’artisanat et de leurs fédérations.les immeubles appartenant à des Etats services . . une industrie ou un commerce et ce. Cette limitation concerne tous les établissements de production de biens qui assurent la fabrication. : (1) : La L.) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX La taxe urbaine s’applique aux : Exonérations permanentes : Taux applicables : .U. ascendants ou descendants à titre d’habitation .) ≤ 3 000 000 DH .36 000 disposition de certains organismes visés par 36 001 . • • 90 % au budget des communes .20 % pour la tranche de prix de revient (P. Le surplus est taxé * La T. c’est le barème suivant qui s’applique: Taux exonéré 10 % 16 % 20 % 24 % 28 % 30 % .et 60 % pour la tranche > 12 000 000 DH. et aux agences immobilières. usines.50 % pour la tranche 6 000 000 DH< PR ≤ 12 000 000 DH . il est appliqué au prix de revient des constructions et aménagements de chaque établissement les abattements suivants (2) : . R.les OPCVM. . par leurs propriétaires à titre d’habitation principale ou secondaire.immeubles bâtis et constructions de toute nature occupés en totalité ou en partie.les demeures royales. la LF 1997-1998 a étendu l’abattement institué en matière d’impôt des patentes au profit des hôtels exploités par leurs propriétaires. chantiers et lieux de dépôts et de locaux. Abattement : Pour la détermination de la valeur locative servant de base de la TP due par les établissements hôteliers.B. cette exonération ne s’applique pas : auparavant) ( LF 2ème semestre 2000). aux œuvres privées d’assistance et de bienfaisance et aux associations reconnues d’utilité publique . Le plafonnement du montant de l’investissement imposable s’applique également aux entreprises prestataires de services (LF 2001). remises. et le décime est versé aux chambres de commerce et d’industrie.immeubles bâtis affectés par leurs propriétaires à une activité professionnelle ou à toute forme d’exploitation . 3 001 . ateliers. à l’exception des biens 0 . emplacements et aménagements servant à l’exercice des professions imposables.patentes est affecté à raison de : bétail qu’ils y élèvent . toute personne physique ou morale qui exerce une profession.40 % pour la tranche de P. 10 % au budget général de l’Etat. . . comprise entre 3 000 000 DH < PR ≤ 6 000 000 DH . aux entreprises d’assurance et de réassurance . à compter du début de l’activité concernée.

U est établie au nom du propriétaire ou organismes internationaux bénéficiant du de l’usufruitier. . ainsi que les biens d’équipement matériels et outillages destinés exclusivement à usage professionnel Le plafonnement de l’investislorsqu’ils sont acquis par les entreprises de sement imposable s’applique également aux crédit-bail pour le compte de leur clientèle.les immeubles appartenant à des La T. de fournitures ou de services . . affectés à usage agricole. aux entreprises d’assurances et de réassurances . les propriétaires à leur activité professionnelle ou à toute autre forme . hivernales et thermales. par leurs propriétaires ou et appareils (L.les constructions nouvelles et les additions produits.F 2003). Exonérations temporaires : ] 5 ans pour : La valeur locative des terrains. à entreprises prestataires de services l’exclusion de ceux appartenant : (LF 2001). la commission de recensement. immeubles.) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT La T. La T. les machines coopératives agricoles et leurs unions. aux agences immobilières.U est assise sur la valeur locative (VL) sont affectés exclusivement à la célébration en des terrains.E s’applique aux immeubles bâtis et constructions de toute nature. une quelconque exploitation. Général de l’Etat au titre des frais d’assiette et de recouvrement. principale. • • • aux établissements de crédit. les constructions et les immeubles appartenant aux sociétés immeubles occupés à titre d’habitation leurs agencements. à appliquant au prix de revient appareils déterminés par voie de l'enseignement gratuit ou qui sont classés justifié par le contribuable ou comparaison ou d’appréciation directe.U s’applique à l’intérieur des périmètres des communes urbaines et leurs zones périphériques. aux terrains affectés à toute nature d’exploitation ainsi qu’aux machines et appareils soumis à la DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Exonérations : Les immeubles et leurs annexes qui sont exonérés d’une façon permanente de la TAUX Taux applicables : . Cependant. est toutefois limitée à la partie de leur prix de revient égale ou inférieure à 50 millions de dirhams (100 millions de DH auparavant) (LF 2001). des centres délimités et des stations estivales. par "monuments historiques" . la transformation ou le conditionnement de . professionnels. ] 15 ans pour : Les locaux d’habitation considérés comme logements économiques pendant la durée du prêt.les immeubles improductifs de revenu qui d’exploitation. BAM et la CDG.les constructions nouvelles et additions de Cette limitation concerne tous constructions . les établissements de production de biens qui assurent la fabrication. la valeur locative est obtenue La T. machines et publique des différents cultes. machines et appareils. statut diplomatique et affectés à usage de bureaux auxdits organismes ou au logement Pour les biens affectés par des chefs de mission .les machines et appareils nouvellement 90 % aux communes et 10 % au Budget installés . le taux unique de 3% pour un abattement de 75 % est applicable aux les terrains. Le produit de la TU est affecté à raison de . sans toutefois que cette exonération puisse dépasser 15 ans à compter de leur achèvement. ascendants et descendants à titre gratuit. de constructions..terrains nus affectés par leur propriétaire à réserve de réciprocité) . la VL est révisée tous les cinq ans par une augmentation de 2 %. estimé par l’administration. IMPOT 5°) Taxe d’édilité (T. A compter du 1er janvier 2002. construction et leurs agencements. * aux établissements stables des sociétés et entreprises n’ayant pas leur siège au Maroc attributaires de marchés de travaux.E.

TAUX Taux applicables : 1° ) 4 TAUX AD VALOREM : . le thé. notaires.000 DH . .pour certains produits de large consommation (eau.Le CA est constitué : . y compris celle des immeubles temporairement exonérés.les actes médicaux effectués par les médecins. les opérations et les intérêts afférents aux avances et prêts consentis à l’Etat et aux collectivités locales. produits • • • pour les redevables dont le CA taxable réalisé au cours de l’année atteint ou dépasse 1. Toutefois. .les ventes portant sur les appareillages spécialisés destinés aux handicapés.pour les opérations de promotion immobilière.Le CA imposable comprend le prix des marchandises. à l’exception de la TVA.000. quel que soit leur lieu d’implantation . artisanales. les opérations afférentes aux emprunts et avances consenties au Fonds d’équipement communal. A compter du 1er janvier 2001. . à compter du 01/01/2001.même. électricité. ADD : . au même titre que ceux accordés aux étudiants de l’enseignement privé et à la formation professionnelle par les établissements bancaires. les ventes et prestations réalisées par les fabricants ou prestataires qui réalisent un CA inférieur ou égal à 180. extension de la restitution de la TVA aux organisations internationales et régionales ainsi qu’à leurs membres accrédités au Maroc ayant le statut diplomatique et ce.000.E. ainsi qu’aux opérations d’importation.000 DH. orthoptistes. .pour les opérations d'échange ou de livraison à soi.les ventes de denrées alimentaires ou de boissons à consommer sur place réalisées dans les restaurants. sont également soumises au taux de 10 % : . ou des services au moment de la réalisation des opérations. des travaux.) .pour les opérations de lotissement. et sur le montant global des loyers en cas de location. pour toute personne n’ayant pas d’établissement stable au . les produits dont les prix sont réglementés. Le produit de la T. droits et taxes y afférents . le véhicule utilitaire léger économique. . SDD : pour les services rendus par les agents et courtiers d’assurances. par le prix normal des marchandises. sont exonérés sans droit à déduction : les exploitants de cliniques. . maisons de santé ou de traitement et exploitants de laboratoires d’analyses médicales.Taux normal de 20 % . à compter du 01/01/2002.l’activité de restauration (établissements de restauration rapide.10 % pour les immeubles situés dans le périmètre des communes urbaines et des centres délimités . A l’instar des missions diplomatiques. taxe urbaine sont également exemptés de la T. le café. Sont également exonérés : .) .taxe urbaine. 3°/ Déclarations 2 types de déclarations sont prévus par la loi : . des travaux ou des services et les recettes accessoires qui s’y rapportent.Mensuelle : DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Deux types d’exonérations sont prévus : 1°) Exonérations sans droit à déduction (SDD) : Elles portent notamment sur les produits de 1ère nécessité.les intérêts des prêts accordés par les sociétés de financement.E est totalement affecté aux communes. orthophonistes et sages-femmes. Elle est assise sur la valeur locative. ainsi que les frais. . etc. .les opérations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salarié des entreprises. les livres et journaux.6 % pour les immeubles situés dans les zones périphériques des communes urbaines pour les immeubles situés dans les zones périphériques des communes urbaines. le cyclomoteur économique. médecins dentistes. lorsqu'il s'agit d'immeuble destiné autrement qu'à la vente.000 DH). etc.. la base d'imposition est constituée par le prix de revient de la construction . .E. . vétérinaires. IMPOT II) Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) CARACTERISTIQUE DE L’I MPOT 1°/ Champ d’application : La TVA s’applique aux activités industrielles.Taux réduit de 7 % : • SDD : pour certaines professions libérales (avocats. sur les tapis d’origine artisanale de production locale. sont de : . . commerciales (y compris les commerçants détaillants dont le CA annuel est supérieur ou égal à 2.Taux de 10 % ADD applicable au secteur touristique. les livraisons à soi-même de constructions destinées à l’habitation personnelle dont la superficie couverte est inférieure ou égale à 240 m². Les taux de la T. par le prix de cession de l'ouvrage. interprètes. aux professions libérales. 2°/ Base imposable : . etc. etc . base de calcul de la TU. diminué du prix du terrain actualisé par référence aux coefficients afférents aux profits immobiliers. traiteurs. Par ailleurs. masseurs kinésithérapeutes. etc. par le coût des travaux .Taux de 14 % : • • ADD : pour les travaux immobiliers.

les véhicules neufs acquis par les exploitants de taxis . les logements économiques dont la superficie et la VIT n’excédent pas respectivement 100 m2 et 200.Pour la voiture économique. etc. • • • • . • les biens d’investissement à inscrire dans un compte d’immobilisation. 2°) Exonérations avec droit à déduction (ADD) : Elles concernent essentiellement les produits livrés et les prestations de services rendues à l’exportation par les assujettis.000 DH. les opérations de vente. les biens et services nécessaires à la production étrangère de films. .) . le matériel agricole. de crédit et de change. les biens d’équipement acquis par la protection civile . acquis par les assujettis . les engrais. pharmaceutiques. les biens d’équipements acquis par les établissements d’enseignement privé ou de formation professionnelle . les opérations de banque. les transactions relatives aux valeurs mobilières effectuées par les sociétés de bourse et celles portant sur les actions et parts sociales émises par les OPCVM. de réparation et de transformation portant sur les navires.Maroc et y effectuant des opérations imposables.

2°) 3 taux spécifiques : • • les redevables dont le CA taxable réalisé au cours de l’année écoulée est inférieur à 1. .05 DH par gramme d’argent.Trimestrielle : Sont également exonérés avec droit à déduction : • les biens. • les opérations de construction de cités. • les produits et équipements pour hémodialyse .000 DH . les nouveaux redevables pour la période de l’année civile en cours. • les acquisitions par les entreprises de transport international routier d’autocars. • • • Les redevables susvisés peuvent. de camions et de biens d’équipement y afférents (aussi bien à l’intérieur qu’à l’importation) . sont exonérées ADD. aux établissements publics et aux associations reconnues d’utilité publique s’occupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapées ou en situation précaire et ce. • les médicaments destinés au traitement des maladies cardio-vasculaires. aux CL. aussi bien à l’intérieur qu’à l’importation . Par ailleurs. matériel et outillages acquis localement ou à l’importation par les associations à but non lucratif s’occupant des personnes handicapées et par le Croissant Rouge Marocain . 4 DH par gramme d'or ou de platine . . travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons dans le cadre de la coopération internationale. • les biens et marchandises. 66% pour l’année 2002 et 100% à partir du 1er janvier 2003. à l’Etat. d’entretien. être imposés sous le régime de la déclaration mensuelle. ainsi que ceux exerçant une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles . • 100 DH par hectolitre de vin . ainsi que les opérations de réparation. • les biens d’équipement.000. travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons par les personnes physiques ou morales marocaines ou étrangères.Déductibilité de la TVA grevant le gasoil : A compter du 1er janvier 2001. les opérations de transport international et les prestations de services qui leur sont liées. • les services d’assainissement facturés aux usagers par les organismes chargés de l’assainissement . • les CD-ROM reproduisant les publications et les livres bénéficiant de l’exonération . marchandises. aux collectivités locales. la TVA ayant grevé l’achat de gasoil utilisé comme carburant par les transporteurs publics routiers de voyageurs et/ou de marchandises. ouvre droit à déduction. sur option. à concurrence d’une fraction égale à : 33% pour l’année 2001. à l’Etat.IMPOT CARACTERISTIOQIES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX Taxe sur la valeur ajoutée (suite) . travaux et prestations de services financés par des dons de l’Union Européenne . avant le 31 janvier. résidences et campus universitaires. aux établissements publics et aux associations reconnues d’utilité publique par les gouvernements étrangers ou par les organisations internationales . • les biens et marchandises. 0. travaux et prestations de services destinés à être livrés à titre de dons aux gouvernements étrangers par le gouvernement marocain . à compter du 01/01/2002. de l’asthme et du SIDA . les redevables exploitant des établissements saisonniers. de maintenance. du diabète. réalisés par toute personne physique ou morale. • les biens et marchandises. d’affrètement et de location portant sur les différents moyens dudit transport. de transformation.

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les actes et pièces établis dans un intérêt public . de mutation ou d’apport. 1. livres. Les actes d’acquisition d’immeubles nécessaires à la réalisation de leur objet.de 10 % à 5 % sur les annonces publicitaires à la télévision. . . décharge. et toutes autres reproductions obtenues par un moyen photographique ou autre. • • • On distingue 3 catégories de timbre : . les cessions d’actions de sociétés immobilières ou de parts sociales. 2.les principales opérations obligatoirement assujetties sont : Principales exonérations: 1. de ces pièces devant ou pouvant faire titre ou être produits en justice et devant les autorités constituées pour obligation. quelle que soit sa dimension : Tous les actes et écritures. Droits de timbre : 3 catégories : .Timbre de dimension : tarif de 20 DH. Par ailleurs. .E. • les mutations entre vifs à titre gratuit ou onéreux portant sur les immeubles et droits réels immobiliers .Timbre proportionnel.T) .Timbre spécial apposé sur les passeports. . les quittances. 5 % et 10 % selon la nature du bien objet de cession. Taux applicables : Droits d’enregistrement : . 2.I. demande ou défense. soit privés. . liquidé proportionnellement. les baux de longue durée des sociétés immobilières .5%.Les droits sur les mutations sont de 1%.le timbre de dimension .les acquisitions de terrains destinés à la réalisation de projets d’investissement dans un délai n’excédant pas 36 mois. Sont également exonérés des D. extraits. etc. . La LF 97-98 a réduit le droit de timbre : . les copies de procès verbaux de constats délivrées à des services publics sont exonérées du timbre de 20 DH. 0.25%. copies.E : .E). Sont soumis au droit de timbre de 20 DH par feuille de papier utilisée et ce.les actes relatifs à la comptabilité publique . A compter du 01/01/2002.Droits d’enregistrement : Tous les actes établis dans un intérêt public sont exemptés de la formalité de l’enregistrement. par les associations à but non lucratif s’occupant des personnes handicapées sont également exonérés des D. les actes afférents aux groupements d’intérêt économique (G.Les droits sur les actes de sociétés sont de 0.les billets de voyageurs et de transport de marchandises. . photocopies.E) Les droits d’enregistrement sont composés de droits fixes et de droits proportionnels. . lettres.5 %. .les titres.Droits de timbre : Sont exemptés du droit et de la formalité de timbre : . soit publics. 2) Droits de Timbre (D. répertoires.III) Droits d’enregistrement et de timbre 1) Droits d’enregistrement (D. expéditions.25%. 5 % ou 10 % selon la nature du bien apporté.le timbre proportionnel . au montant figurant sur le titre .les opérations de crédit-bail immobilier .les opérations de crédit immobilier conclues entre les particuliers et les établissements de crédit . . justification.5 % et 2. obligations émis par l’Etat . registres. de parts d'intérêt de sociétés de personnes .le timbre spécial. .

……………………………..…… ……….. · Les fiches anthropométriques . de débits de boissons alcooliques ou alcoolisées et de salles de spectacles cinématographiques.50 DH · somme comprise entre 100 DH et 500 DH …………. . leur mise en circulation ou leur présentation au Maroc.… ……. · les copies de PV de constat dressés à l’occasion d’accidents matériels survenus à des véhicules. consentis en garantie desdites opérations. . les tarifs y afférents sont modifiés comme suit : · somme < à 10 DH exonérée · somme comprise entre 10 DH et 100 DH …………………………………………….les actes de constitution et de mainlevée d’hypothèques et de nantissement de fonds de commerce.1.25 DH · pour les écrits comportant reçu pur et simple et les récépissés de transport de marchandises…….0.50 DH · Au-delà de 500 DH par tranche ou fraction de tranche …………….. d’une mention de domiciliation dans un établissement de crédit ou dans un bureau de chèques postaux. sont passibles d’un droit de timbre fixe de 5 DH.2. · Le livret individuel maritime . les cessions de fonds de commerce et de clientèle d’établissements hôteliers.…………….………………. • Au droit de mutation de 5 % ( 10 % auparavant). Pour les quittances et décharges.les actes relatifs aux opérations de crédit réalisées entre les sociétés de financement et les particuliers .IMPOT Droits de timbre(suite) CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT TAUX Le tarif correspondant au droit de timbre est fixé à 20 Dh pour : · Les connaissements . de restaurants.25 DH Les effets de commerce revêtus dés leur création.Sont soumis : • au droit fixe de 300 DH : .1.…..

les véhicules utilitaires pesant en charge plus de 3 000 kilos .véhicules immatriculés dans les séries M. DEDUCTIONS ET EXONERATIONS Principales exonérations : Sont exonérés de la TSAVA : .les tracteurs . . b.les véhicules propriétés de « l’entraide nationale » . . immatriculés au Maroc. . .véhicules appartenant à des personnes physiques .Essence en DH V. . . . le tarif se présente comme suit : <à8 3 000 6 000 >=à8 4 500 9 000 A noter que la délivrance d’un duplicata de TSAVA donne lieu au paiement d’une taxe dont le taux est fixé à 50 DH.les véhicules dont les propriétaires bénéficient de privilèges diplomatiques et ceux immatriculés dans la série W 18 . Diesel en DH 350 700 650 1 500 1 500 4 000 2 200 6 000 3 200 8 000 Ces tarifs s’appliquent aux : a.les véhicules propriétés des œuvres privées d’assistance et de bienfaisance .IMPOT CARACTERISTIQUES DE L’IMPOT La TSAVA s’applique aux véhicules automobiles définis à l’article 20 de l’arrêté viriziel du 24 janvier 1953 sur la police de la circulation et du roulage. c. ainsi que les tricycles à moteur quelle que soit leur cylindrée . G. Diesel en DH Taux applicables : TAUX (TSAVA) Taxe spéciale annuelle sur les véhicules automobiles Le tarif de la TSAVA est fixé comme suit : Puissance < à 8 8 à 11 à 15 à > à 19 En CV 10 14 19 V. FA et J. .les automobiles de places ou taxis régulièrement autorisés .les motocycles à deux roues avec ou sans side-car.les véhicules destinés au transport en commun de personnes . . P. Essence en DH V. .véhicules appartenant à des entreprises qui pratiquent la location de voitures sans chauffeur et affectés à cet usage .les véhicules d’occasion acquis par les négociants patentés de l’automobile en vue de les remettre en vente.les engins spéciaux de travaux publics . GR. Pour les véhicules appartenant à des personnes morales autres que celles visées au (b) ci-dessus.les véhicules propriétés du « croissant rouge » . pour la période allant de leur acquisition jusqu’à leur revente à condition qu’ils soient immatriculés à Puissance en CV V. Les véhicules utilitaires (PICK-UP) à moteur diesel bénéficiant d’une police d’assurance agricole et appartenant à des personnes physiques agriculteurs qui les affectent au transport de matières et produits agricoles sont passibles de la taxe au même tarif que les véhicules à essence. .

. IMPOT CARATERISTIQUES DE L’IMPOT DEDUCTIONS ET EXONERATIONS TAUX . .les véhicules appartenant à l’Etat dont la liste est fixée par arrêté du Ministre des Finances.leur nom .les véhicules saisis judiciairement .

Les assurances mutuelles agricoles . les contrats d’assurance portant sur : Taux applicables : Les taux de la taxe sur les assurances sont de 3 %. Principales exonérations : Sont exonérés de la taxe sur les assurances. Elle est acquittée par acompte. 6 % ou 12 % selon la catégorie de police d’assurance. La garantie des risques de guerre . . par les entreprises d’assurance. L’assurance-vie. 98-1999) • • • • • Les accidents de travail et maladies professionnelles . surprimes ou cotisations. sont passibles d’une amende administrative de 500 DH par jour de retard (50 DH auparavant) (L. ainsi que tous actes ayant exclusivement pour objet la formation. aux productions des pièces ou publications prescrites par la loi. Les versements faits auprès de la caisse marocaine de retraite . Les entreprises d’assurances qui n’ont pas procédé. à l’exclusion des droits de timbre. La taxe n’est pas exigible sur les contrats d’assurance-vie ou de rentes viagères souscrites par des personnes n’ayant au Maroc ni domicile ni résidence habituelle et sur tous autres contrats.Taxe sur les assurances La taxe sur les assurances s’applique aux contrats d’assurance passés par les entreprises d’assurance. dans les délais impartis. trimestriellement. dans la mesure où le risque se trouve situé à l’étranger ou se rapporte à un établissement y situé.F. la modification ou résiliation amiable desdits contrats. d’enregistrement et de la taxe sur la valeur ajoutée. Elle est établie sur le montant des primes.

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