CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări

3. Contabilitatea decontărilor cu terţii 3.1 Contabilitatea decontărilor cu furnizorii şi clienţii Livrări-cumpărări pe credit comercial cambial 1. Societatea A livrează societăţii B mărfuri în valoare de 10.000 lei, TVA 19%. Costul de achiziţie al mărfurilor livrate de societatea A este de 8.000 lei. Cu acceptul societăţi A, societatea B emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii. După primirea efectului comercial, furnizorul îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă. Să se înregistreze aceste operaţii atât în contabilitatea furnizorului cât şi a clientului. R1. a) în contabilitatea furnizorului Vânzarea mărfurilor 4111 = % 11.900 10.000 707 4427 1.900 Scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute 607 = 371 8.000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 4111 11.900 Primirea efectului comercial 5113 = 413 11.900 Încasarea la scadenţă a biletului la ordin 5121 = 5113 11.900 b) în contabilitatea clientului Achiziţia mărfurilor Întocmirea biletului la ordin Achitarea datoriei privind efectul comercial la scadenţă % 371 4426 401 403 = = = 401 403 5121 11.900 10.000 1.900 11.900 11.900

2. O societate „A” livrează unei alte societăţi „B” produse finite evaluate la preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de producţie fiind de 44.000 lei (în contabilitatea societăţii „B” bunurile respective sunt considerate mărfuri). Societatea „B” livrează la rândul ei mărfuri unei alte societăţi „C” cu un preţ de vânzare de 50.000 lei, TVA 19 %, costul lor de achiziţie fiind de 46.000 lei (în contabilitatea societăţii „C” bunurile respective sunt considerate tot mărfuri). Pentru decontare, cu acceptul societăţilor „A” şi „C”, societatea „B” emite o cambie cu o valoare nominală de 59.500 lei prin care dă un ordin societăţii „C” să plătească suma respectivă direct societăţii „A”, la scadenţă. La scadenţă contravaloarea cambiei este achitată de societatea „C” societăţii „A”. R2. a) în contabilitatea societăţii A Vânzarea produselor 4111 = % 59.500 701 50.000 4427 9.500 Descărcarea din gestiune a produselor vândute 711 = 345 44.000 Acceptarea cambiei 413 = 4111 59.500 Primirea cambiei 5113 = 413 59.500 Încasarea cambiei 5121 = 5113 59.500 b) în contabilitatea societăţii B Achiziţia mărfurilor Vânzarea mărfurilor Scoaterea din evidenţă a mărfurilor vândute Emiterea cambiei % 371 4427 4111 607 401 = = = = 401 % 707 4427 371 4111 59.500 50.000 9.500 59.500 50.000 9.500 46.000 59.500

1

000 Depunerea biletului la ordin la bancă spre scontare 5114 = 5113 33.) Cu acceptul furnizorului. Societatea A livrează societăţii B produse finite (pentru furnizor).000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 411 33.800 Scontarea biletului la ordin (taxa scontului 23.4000 lei/euro. Preţul de înregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 14.600 668 3.800 701 20.800 23.000 4427 3.4000 lei % = 5114 34. Taxa scontului este de 20% anual.000 Înregistrarea extrabilanţieră a efectului scontat D8037 33. O societate comercială vinde mărfuri unui client extern în condiţia de livrare FOB în valoare de 10.800 23.800 Descărcarea gestiunii de produsele livrate 711 = 345 14.800 Depunerea biletului la ordin la bancă spre scontare 5114 = 5113 23. După primirea efetului.800 b) În contabilitatea clientului Cumpărarea bunurilor pe bază de factură Acceptarea biletului la ordin Achitarea datoriei de către client băncii la scadenţă Datorii şi creanţe comerciale externe 1.000 lei. cursul valutar la data facturării fiind de 3.800 2 .500 50.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări c) în contabilitatea societăţii C Achiziţia mărfurilor Acceptarea cambiei Achitarea datoriei privind efectul comercial la scadenţă % 371 4427 401 403 = = = 401 403 5121 59.000 Primire bilet la ordin 5113 = 413 33.800 x20/365) 5121 23. Clientul îşi achită datoria la scadenţă.500 59.539.500 3.400 Scoaterea din evidenţa extrabilanţieră a efectului scontat. Livrarea mărfurilor 4111 = 707 33. TVA 19% pe bază de factură.800 20. la cursul de 3. R1. clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii.000 data scadenţei % 302 4426 401 403 = = = 401 403 5121 23.000 lei.000 9. cursul valutar e de 3. clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii externe.3000 lei/euro).000 3.000 Actualizarea efectului la data încasării 5114 = 765 1.82 Evidenţa extrabilanţieră a efectului scontat D8037 23.000 Acceptarea biletului la ordin 413 = 4111 23. Cu acceptul furnizorului. la C8037 33.18 627 260. După primirea efectului comercial. La data încasării efective a efectului comercial scontat. Taxa scontului percepută de bancă e de 10%. R3.000 Încasarea efectului comercial scontat.000 lei.800 Primire bilet la ordin 5113 = 413 23. (Costul de achiziţie al mărfurilor este de 25. respectiv materiale consumabile (pentru client) la preţul de 20.000 euro. a) În contabilitatea furnizorului Livrarea bunurilor pe bază de factură 4111 = % 23.800 x 20% % = 5114 23. furnizorul îl depune la bancă şi se încasează cu 20 de zile înainte de scadenţă.3000 lei/euro.000 / euro 5124 30.500 59. furnizorul îl depune la bancă spre scontare (cursul valutar 3.

000 Reevaluarea datoriei la sfârşitul ex.100 97. La 30 ianuarie 200N+1 se emite o factură pentru regularizarea avansului şi se încasează contravaloarea produselor vândute (mai puţin avansul primit).000) 4426 (5.000 lei.15 lei/euro) 419 = 765 500 Livrarea produselor finite 4111 = 701 130.000 euro X (3.700 (curs 3. cursul valutar fiind de 3.700) 70.000 5.02.200N S. care emite în prealabil o factură.700 Achiziţie mărfuri şi regularizare avans % = 401 83. R2.2000 lei/euro.1500 lei/euro.2700 lei/euro) 419 31.000 (30.000 lei la un preţ de vânzare de 100.000 Descărcarea gestiunii produselor vândute 711 = 3 . TVA 19%.200N.02.700 lei. pt.2500 lei/euro) Descărcarea gestiunii produselor finite 711 = 345 50. În data de 02.2500)) 765 Avansuri comerciale acordate/primite 1. B200 SRL un avans în sumă de 35.300 100.000 Primirea avansului 5124 = 419 32.300 b) în contabilitatea societăţii A Facturare avans Încasare avans Livrare produse finite şi regularizare avans 4111 5121 4111 = = = % 419 4427 4111 % 701 4427 419 4427 345 35. acceptat de către S.000 409 (30. în valoare de 40. cursul valutar la data facturării fiind de 3.000 Regularizarea avansului % = 4111 32. B200 SRL produse finite.000 lei. A100 SRL primeşte în cont de la S.200N şi îl încasează la scadenţă.2500 lei/euro.300 Plată bilet la ordin 403 = 5121 83. a) în contabilitatea societăţii B Factură avans % = 401 35. SC A100 SRL (pe baza uei facturi care include şi stornarea avansului) livrează către S.C. În data de 01.500 665 1.700 35. (pe care SC B200 SRL le consideră mărfuri) cost de producţie 70. cursul valutar fiind de 3. La 31 decembrie 200N cursul valutar este de 3.000 (curs 3. La 12 ianuarie 200N+1 se livrează clientului extern produse finite în condiţia de livrare FOB. A100 SRL. la 12 decembrie 200N. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea ambelor societăţi comerciale.000 4426 5.2700 lei/euro.300 (curs 3.700 Achitare avans 401 = 5121 35.C.02.C.300 371 100.C. Facturare avans 4111 = 419 32.2700 lei/euro) 4111 800 (30. Aceasta primeşte efectul în data de 03. R1. un avans în valoare de 10.000 4426 19.200 Încasarea creanţei 5124 = % 98.700 409 30. Se primeşte de la un client extern. Costul mărfurilor vândute este de 50.000) (5.000 euro.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări 2.500 83. Pentru restul sumei datorate se emite un bilet la ordin cu scadenţa peste trei luni.700) Emitere bilet la ordin 401 = 403 83.000 19.2700 – 3.700 30. pentru care s-a emis în prealabil o factură de avans.000 euro.(curs 3.

ALFA SRL primeşte de la S. respectiv materii prime.850 15. R1.C. Se înregistrează operaţiile atât în contabilitatea furnizorului. Decontarea facturii se face prin bancă. Să se efectueze înregistrarea în contabilitatea ambelor societăţii comerciale. a) în contabilitatea SC Alfa SRL Facturarea avansului 4111 = % 47.C. Preţul de înregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.400 4 . pentru care furnizorul emite o factură în prealabil.000 lei cu preţ de vânzare de 160.000 lei. ţinându-se seama de avansul acordat anterior.600 419 40. BETA SRL mărfuri.380) (2.380 lei (TVA 19% inclus). Decontarea restului de plată se realizează prin virament bancar.000 4427 2.000 2. în valoare de 15.000 4427 380 Încasare avans 5121 = 4111 2.380 17. S.000 2.380) 419 (2.300 100.850 702 15.380 Livrare semifabricate 4111 = % 17.470 b) în contabilitatea clientului Factură avans Achitare avans Achiziţie materii prime Regularizare avans Achitarea datoriei % 409 4426 401 % 301 4426 % 409 4426 401 = = = = = 401 5121 401 401 5121 2.C.380 2.000 380 2. furnizorul livrează clientului semifabricate.850 (2.600 Încasare avans 5121 = 4111 47.000 4428 30.000) 4427 (380) Încasarea creanţei 5121 = 4111 15. SC ALFA SRL livrează S. cost de achiziţie 100. TVA 19%.600 lei (TVA 19% inclus) pentru care emite în prealabil o factură de avans. Ulterior.000 100.000 4427 7.000 Regularizare avans 4111 = % (2. cât şi în cea a clientului. BETA SRL un avans în sumă de 47.000) (380) 15. R2. clientul acordă furnizorului un avans în numerar de 2.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări Acceptare bilet la ordin Primire bilet la ordin Încasare bilet la ordin 413 5113 5121 = = = 4111 413 413 83. pentru care emite ulterior factură.000 lei.850 Scoatere din gestiune semifabricate 711 = 341 10. Conform contractului.380 419 2.600 Livrarea mărfurilor 418 = % 190.000 lei. TVA 19%.470 Livrări-cumpărări neînsoţite de facturi 1. a) în contabilitatea furnizorului Facturare avans 4111 = % 2.400 707 160.

017.745 X 1% = 1.400 (47.45) 2.05.600) 142.000 7.000 (care sunt considerate de către cumpărător mărfuri) la preţul de vânzare 100.600) 142. TVA 19% convenindu-se ca decontarea să aibă loc peste 2 luni. Să se efectueze înregistrarea în contabilitatea societăţii comerciale SC FB SRL ştiind că plata facturii se efectuează în data de 31.45 lei (sau 16. Notă de calcul : Valoarea rabatului = 100.400 190. Pe factură emisă în data de 10.600 40. R1.245 101. Costul de producţie al produsului este de 50.05. în contract fiind prevăzut un scont de 1% pentru achitarea facturii înainte de termenul stabilit. Să se facă înregistrările contabile în contabilitatea ambelor societăţi.745 Valoare scont = 101.5 (162.000 190.400 30.09.000) (7.600) (40. Termenul de plată stabilit prin contrat este 10.000 lei.745 100.245 lei Total factură = 101. 5 .09 sunt înscrise două categorii de reduceri: rabat de 5%.745 85.017. SC CIG SRL livrează SC FB SRL produse finite.000 30. cost de producţie 50.000 lei Valoarea actuală a mărfurilor = 100.400 160.600 47.400 (47.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări Scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute Emiterea facturii Transformare TVA neexigibilă în TVA colectată Regularizarea avansului Încasarea creanţei b) în contabilitatea SC Beta SRL Factura avans Achitare avans Recepţia mărfurilor Primirea facturii Transformarea TVA neexigibilă în TVA deductibilă Regularizarea avansului Plata datoriei 607 4111 4428 4111 5121 % 409 4426 401 % 371 4428 408 4426 % 409 4426 401 = = = = = = = = = = = = 371 418 4427 % 419 4427 4111 401 5121 408 401 4428 401 5121 100.000 – 5.500 = 85. Decontarea se face prin virament bancar.000 lei.45 x 19/119 = 162.017.5 1.245 x 1%) Achiziţia mărfurilor Achitarea facturii Înregistrarea TVA privind scontul primit % 371 4426 401 4426 = = = 401 % 5121 767 767 101.500 X 19% = 16.500 lei Valoare TVA = 85.45 lei TVA aferentă scontului = 1.000 – 9.800 47. mijloc fix pentru societatea B) în valoare de 90.000 lei. După o lună societatea B îşi plăteşte datoria faţă de societatea A obţinând un scont (o reducere financiară) de 40% pe an.000 lei Valoarea remizei = 95.500 lei Valoarea actuală a mărfurilor = 95.06.600 190.000 X 5% = 5.600) (40.000 X 10% = 9.500 16.000) (7.400 30.000 = 95.727. şi remiză de 10%.800 Reduceri de preţ acordate de furnizor clientului 1. Societatea A livrează societăţii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A.09.

Chenzina I (avansul) în sumă de 400 lei este virată pe card.100 90. CFS 0. Comision ITM 0. CFS 0.avansul acordat (chenzina I). 6 . iar lichidatorii virează entităţii SC STARWARS SRL suma de 6.5%.plata prin virament bancar a chenzinei a II-a şi a datoriilor legate de salarii. cu ocazia inventarierii creanţelor.100 107.100 50. .000 anului Încasarea parţială a sumei restante.000 lei. impozit 16% x Vi.2006. din lichidare 5121 = 4118 6.521. În anul 2007.000 17. se pronunţă falimentul SC ET SRL.2%.2 Contabilitatea decontărilor sociale 1.000 17.91 3.000 lei.8%. a) în contabilitatea societăţii A Livrarea produsului finit Scoaterea din gestiune a produsului finit vândut Încasarea creanţei (mai puţin scontul) TVA privind scontul (3. SC STARWARS SRL. alte reţinerichirii) .5%.100 103.5%.000 lei (TVA inclus).000 lei) din care a încasat prin banca suma de 218. a cărui salariu brut este de 1. în luna ianuarie 2006.000 701 200. La 31. O societate comercială care îşi desfăşoară activitatea în condiţii normale de muncă în cadrul comerţului cu amănuntul (tarif de risc 0. CAMBP 0.19) 107.09 (562. CCIASS 0.cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut.12. Salariatul respectiv are un copil minor în întreţinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reţine o chirie de 100 lei.reţinerile din salariu (avans chenzinal. CFGPCS 0. constată că este posibil ca suma restantă de la SC ET SRL.09 x 19/119) b) în contabilitatea societăţii B Recepţia mijlocului de transport Achitarea datoriei (mai puţin scontul) TVA privind scontul 4111 711 % 5121 667 667 % 2133 4426 404 4426 = = = = = = = % 701 4427 345 4111 4427 404 % 5121 767 767 107.600 lei.100 103.000 4427 38.578.000 107. (cost de producţie 150.000 Anularea ajustării pentru deprecierea creanţei 491 = 7814 20. CAS 10. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societăţii SC ET SRL. Să se înregistreze în contabilitate următoarele: .000 Încasarea parţială a creanţei 5121 = 4111 218.000 Înregistrarea creanţei incerte 4118 = 4111 20.000 3.546%.000 Scoaterea din evidenţă a produselor finite 711 = 345 150.91 3.100 90. să nu se mai încaseze în viitorul apropiat deoarece această societate a intrat în incapacitate de plată.521. CAS 20.5%.000 Anularea creanţei incerte 654 = 4118 14.546%) are un angajat cu contract de muncă. CASS 5.85%. Vânzarea produselor finite 4111 = % 238. R1.19) Creanţe comerciale incerte 1. produse finite în valoare de 238.25%) . CASS 5.000 Constituirea ajustării pentru deprecierea creanţei la sfârşitul 6814 = 491 20.09 (562.75%.578.521.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări R2.

Achitarea ulterioară a salariului 426 = V2. Plata avansului salarial Cheltuiala cu salariul brut CAS unitate CASS unitate CCIASS CFS unitate CAMBP Comision ITM CFGPCS Reţinerile salariale 425 641 6451 6453 6451 6452 6451 635 6458 421 = 5121 = 421 = 4311. Deducerea personală: (250+100) x (1 – (SalBrut – 1.8 83.5%): 264 lei Venit net din salarii: 1. Impozit pe salarii (16% x Vi): 174 lei. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit (şi plata acestuia) pentru primele două trimestre ţinând cont de pierderea fiscală din exerciţiul precedent de 25.600 332.02 4311.74 12 4 938 400 168 88 8 146. Varianta I: Achitarea ulterioară a salariului în numerar. simplificare dacă baza este aceeaşi 16. R2. 426 5311 7588 2.02 = 4371 = 4311. de o cifră de afaceri pe primul semestru de 250.600 2.01 = 447.600 2. Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de către angajaţi.6 8 8.000 lei.336 lei. Notă de calcul: Salariul brut: 1. Un salariat al unei întreprinderi private nu-şi ridică la termen chenzina a Să se înregistreze salariile neridicate la timp. Prescrierea salariului neridicat 426 = II-a în sumă de 2.8 13.600 3.72 100 662 1.03 4312 4313 4314 4371 4372 447.03 = 447.600lei.600 lei Contribuţii (pt.500.02 = % 425 4312 4314 4372 444 427 = 5121 = 5121 400 1.01 447.2 88 8 8 12 4 174 100 Plata chenzinei a II-a Achitarea datoriilor legate de salarii către stat 421 % 4311.3 Contabilitatea decontărilor cu bugetul statului 1.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări R1. precum şi de următoarelor date: 7 .6 8.02 444 427 2.2 13.01 = 4313 = 4311.34 332. Înregistrarea salariului neridicat 421 = V1.000.01 4311.000)/2000) = 245 lei → 250 lei Venit impozabil: 1086 lei.74 168 83.

528 3.000 X = 6. Societatea „X” face parte.000 130.amenzi şi penalităţi 20.500 = 40. .528] – (20.000) + 1.472 + [3.cheltuieli privind mărfurile 60.528 Impozit pe profit aferent trimestrului I Plata impozitului Trimestrul II: Rezultat contabil cumulat = Venituri totale cumulate – Cheltuieli totale cumulate = 380.400 = 17. .000 20. Notă de calcul: Impozitul pe venit = (Total venituri – Venituri din producţia stocată şi imobilizări) x 3% = (240000 – 40000) x 3% = 6000 lei 8 .800 = 6. Impozit pe profit aferent trimestrului II: Impozit pe profit cumulat – Impozit pe profit cumulat la sfârşitul trimestrului anterior = 17.000 + 2. R4.000 R3.000 + (5. 3‰xCA.000 + [3.000 5.496 lei Reducere aferentă cheltuielilor de sponsorizare: min (ch.000 2.528 lei. din care: cheltuieli cu amenzile (către instituţii de stat) cheltuieli de protocol Cheltuieli cu impozitul pe profit Venituri totale.000 + X= 106.000 – 236.000 lei. sponsorizare.000 lei.venituri din producţia de imobilizări corporale 20.000)] – 20.000 lei.472 lei.746 Plata impozitului 4411 = 5121 9.000 lei.000 lei. 691 4411 = = 4411 5121 6.cheltuieli cu materiile prime 50.venituri din producţia stocată 20.venituri din vânzarea produselor finite 80. .024 lei.000 + 6.000 = 80.000 – 100.528 6.528 200.000 1. Cheltuieli: .746 lei Impozit pe profit aferent trimestrului II 691 = 4411 9. Să se calculeze şi să înregistreze în contabilitate impozitul pe venit (şi plata acestuia) cunoscând următoarele date: Venituri: .528 = 143.000 100. din categoria microîntreprinderilor.000 – 2% x 85. Notă de calcul: Trimestrul I: Rezultat contabil Trimestrul II Trimestrul I = Venituri totale – Cheltuieli totale (fără ch. din care: venituri din anularea unui provizion nedeductibil fiscal Cheltuieli totale (exceptând cheltuiala cu impozitul pe profit) din care: lipsă la inventar nerecuperabilă (inclusiv TVA) cheltuieli de sponsorizare 180. .venituri din vânzarea mărfurilor 120.800 lei Impozit pe profit = 16% x Rezultat impozabil = 16% x 40.000 – 2% x 155.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări Venituri totale din care: venituri din dividende Cheltuieli totale.000 6.500 = 106. 20%xIp) = 750 lei Impozit de plătit = 9.000 lei.024 – 6.000 lei.528 = 10.400 lei Impozit pe profit cumulat= 16% x Rezultat impozabil cumulat = 16% x 106. .000) – 25.000 lei.000 + 6. potrivit legii. cu impozitul pe profit) = 180.746 2. Rezultat impozabil = Rezultat contabil + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile – Pierderea fiscală reportată = 80. Rezultat impozabil cumulat = Rezultat contabil cumulat + Cheltuieli nedeductibile cumulate – Venituri neimpozabile cumulate – Pierderea fiscală reportată = 143.000 – 25.000 + (5.

CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări Înregistrarea impozitului pe venit Plata impozitului pe profit 698 4418 = = 4418 5121 6.000 X 0.000 – 1.520 1. k= 1000+ 3000 = 0.000 lei.000 lei adaosul comercial.900 301 10.480 lei Cost de achiziţie (Ct.420 17.480 = 8.420 3. Achiziţie materii prime pe bază de aviz % = 408 11.850 Descărcarea din gestiune a produselor finite vândute 711 = 345 8. inclusiv TVA.000 lei.420 − 1.520 lei Achiziţie mărfuri Înregistrare adaos comercial şi TVA neexigibilă Achitarea datoriei Vânzarea mărfurilor Descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute % 371 4426 371 401 5311 % 607 378 4428 = = = = = 401 % 378 4428 5121 % 707 4427 371 17. Se vând în numerar (cu bon de casă) mărfuri în valoare de 11.900 4423 950 4. La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea TVA.000 2.850 701 15. Notă de calcul: Adaos comercial (Ct. 1.710 + 15.000 6.850 11.900 Primirea facturii 408 = 401 11.900 lei TVA = 1. 607) = 10.900 11.900 Vânzare produse finite 4111 = % 17.900 Achitarea facturii 401 = 5121 11. 4428) = 18000 X 19% = 3420 lei Notă de calcul: Preţ de vânzare cu amănuntul (Ct.000 lei + TVA 19%.420 Adaos comercial (Ct.710 − 3.900 Transformarea TVA neexigibilă în TVA deductibilă 4426 = 4428 1. plus TVA 19%.900 lei Preţ de vânzare cu amănuntul fără TVA = 10.000 4427 2. 371) = 11. Cota de adaos comercial pentru mărfurile cumpărate este de 20%. R6. 1.000 3.420−1. Se vând apoi.710 TVA neexigibilă).480 1.900 lei. costul de producţie fiind de 8.000 + 3.900 8.000 3.000 + 3. 378) = 10.000 4428 1.900 9 . Ulterior se primeşte factura care se decontează prin ordin de plată. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei TVA neexigibilă (Ct. R5. care se achită prin bancă.850 6. Se achiziţionează m ărfuri la preţul de cumpărare de 15. O întreprindere achiziţionează pe bază de aviz de însoţire a mărfii materii prime în valoare de 10.000 lei.000 1.710− 3.900 10. La sfârşitul lunii se efectuează regularizarea TVA.000 lei + TVA 19%. produse finite la preţul de vânzare de 15.000 lei preţul de achiziţie.148 10.148 sau 10.850 15.000 Regularizarea TVA la sfârşitul lunii 4427 = % 2.710 lei (8.148 = 1. Un detailist prezintă la începutul lunii un sold de marfă evaluat la preţul de vânzare cu amănuntul de 10.850 4426 1.420 k= 1000 + 3000 = 0.710+ 21.

000 b) în contabilitatea filialei Primire împrumut 5121 = 4511 100. R3. La finele exerciţiului financiar se calculează şi se înregistrează dobânzi în sumă de 500 lei.000 4558 3.000 lei. dobânzile cuvenite asociatului. a) în contabilitatea societăţii mamă Acordare împrumut 4511 = 5121 100.900 950 3.000 Înregistrarea dobânzii pe anul 200N 666 = 4558 3. aferente exerciţiului expirabil sunt de 30.000 766 20.500 4551 2.000 lei.000 Înregistrare dobânzi la sfârşitul exerciţiului financiar 4518 = 766 30. În exerciţiul financiar următor se decontează dobânzile (în total 50.000 Restituire împrumut şi achitare dobândă în numerar % = 5121 26. un ajutor financiar. împreună cu dobânda de 30% pe an. Acordare împrumut unei filiale 4511 = 5121 500.000 4551 20.000 4511 666 12.850 1. R2. cu dobândă de 16% (pe an).000 4558 500 10 .000 3.000 Înregistrarea dobânzii la finele exerciţiului 666 = 4558 500 Achitarea dobânzii şi restituirea parţială a împrumutului % = 5121 2. Să se înregistreze aceste operaţii în contabilitatea ambelor societăţi.000 2.000 4518 30. R4.000 766 12.A. SC Saturn Srl acordă.000 lei.000 lei filialei SC Titan Srl. SC Galaxy Srl încasează în numerar de la asociatul său unic suma de 4. dar încă nedecontate.000 lei.000 lei pentru efectuarea unor plăţi către furnizori.000 4511 100.000 4511 200. din ajutorul financiar acordat. SC Solaris S. La sfârşitul exerciţiului se înregistrează datoria privind dobânda.000 Încasare dobândă şi împrumut 5121 = % 112.4 Contabilitatea decontărilor în cadrul grupului şi cu asociaţii 1. În exerciţiul financiar următor se achită. în sumă de 500. Primire împrumut de la asociat 5311 = 4551 20. La scadenţă. La 30 iunie 200N+1 asociatului i se restituie suma prin virament bancar.000 lei) şi se restituie 200. filiala achită dobânda şi restituie împrumutul. prin virament bancar. concomitent cu retragerea de către acesta a unei sumei de 2. Un asociat împrumută la 1 iulie 200N societatea cu numerar în sumă de 20. în numerar.000 4. La finele exerciţiului financiar dobânzile calculate.000 Restituirea parţială a împrumutului şi încasarea dobânzii 5121 = % 250.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări Regularizarea TVA la sfârşitul lunii % 4427 4424 = 4426 2. Încasare împrumut de la asociat 5121 = 4551 4. (societatea mamă) acordă filialei SC Mercur Srl prin bancă un împrumut pe 9 luni de 100.000 Plată dobândă şi restituire împrumut % = 5121 112.000 lei pentru finanţări curente.000 100. R1.000 666 3.

000 b) în contabilitatea subunităţii Primire piese de schimb de la entitate Consum piese de schimb 3024 6024 = = 481 3024 6. reprezentând abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciţiul financiar următor.CONTABILITATE FINANCIAR Ă – SEMINARE 6 şi 7 Rezolvări 3. În exerciţiul financiar curent se achită prin virament bancar suma de 150 lei. Să se efectueze înregistrările atât în contabilitatea entităţii cât şi în contabilitatea subunităţii.A.000 lei. Să se efectueze înregistrările în contabilitatea ambelor subunităţi.000 lei. Încasare sumă cu plătitor neidentificat 5121 = 473 1. apare o încasare de 1.000 6.190 Identificarea plătitorului 473 = 4118 1. (Editorul este tot o societate comercială) R1.000 11 . fără a fi anexate documente care să permită identificarea plătitorului. O subunitate Z.190 lei. a) în contabilitatea subunităţii Z Transfer materii prime către subunitatea Y 482 = 301 50.. transferă unei subunităţi (care ţine contabilitate proprie până la balanţa de verificare). transferă unei subunităţi Y materii prime în valoare de 50. SC Campus S.1 (x 3) 628 = 471 50 2. a) în contabilitatea entităţii Transfer piese de schimb la subunitate 481 = 3024 6.5 Contabilitatea operaţiunilor de regularizare 1. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate.190 3. R2.6 Contabilitatea decontărilor în cadrul unităţii 1. R1. ambele subunităţi având contabilitatea proprie până la balanţa de verificare. şi practicând pentru evidenţa stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent. înregistrat în contabilitatea curentă la clienţi incerţi. a căror contabilitate (la ambele entităţi) se ţine prin inventar permanent. eliberat de bancă. Achitare abonamente în avans 471 = 5121 150 Regularizare lunară a cheltuielilor în avans în trim. R2.000 b) în contabilitatea subunităţii Y Primire materii prime de la subunitatea Z 301 = 482 50.000 2. Ulterior se constată că plătitorul este un client vechi. piese de schimb în valoare de 6. Într-un extras de cont.