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COSO COMIT DE ORGANIZACIONES QUE PATROCINAN DE LA COMISIN DE TREADWAY

RESMEN EJECUTIVO ----------------------------------------------------------------------------------- 1 DEFINICIN DE C.O.S.O. --------------------------------------------------------------------------------- 1 BREVE HISTORIA ------------------------------------------------------------------------------------------- 2 VERSIONES -------------------------------------------------------------------------------------------------- 3 COMPONENTES DEL COSO ---------------------------------------------------------------------------- 3 OBJETIVOS --------------------------------------------------------------------------------------------------- 4 EN EL PRIMER CASO ------------------------------------------------------------------------------------------- 4 EN EL SEGUNDO CASO ---------------------------------------------------------------------------------------- 4 EL INFORME COSO CONSTA DE 2 PARTES: ------------------------------------------------------ 5 RESUMEN PARA LA DIRECCIN ---------------------------------------------------------------------- 5 LOS ELEMENTOS ------------------------------------------------------------------------------------------- 6 1. EL ENTORNO DE CONTROL. ------------------------------------------------------------------------ 7 2. LA EVALUACIN DE LOS RIESGOS --------------------------------------------------------------- 7 3. ACTIVIDADES DE CONTROL.------------------------------------------------------------------------ 7 4. INFORMACIN Y COMUNICACIN. --------------------------------------------------------------- 7 5. SUPERVISIN. ------------------------------------------------------------------------------------------- 7 CONCLUSIONES -------------------------------------------------------------------------------------------- 8 MAPA CONCEPTUAL ------------------------------------------------------------------------------------- 10 CUESTIONARIO -------------------------------------------------------------------------------------------- 11 BIBLIOGRAFA ---------------------------------------------------------------------------------------------- 13

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COSO COMIT DE ORGANIZACIONES QUE PATROCINAN DE LA COMISIN DE TREADWAY

Resmen ejecutivo C.O.S.O. es un comit (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway) que redact un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestin del riesgo, fraudes, tica empresarial, entre otras. Dicho documento es conocido como Informe C.O.S.O. y ha establecido un modelo comn de control interno con el cual las organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control. Se mencionar una breve resea histrica sobre el Informe C.O.S.O. y se describirn sus partes, a saber: los objetivos primarios y componentes esenciales del sistema de control interno de acuerdo a este modelo. Se explicar la razn por la cual es necesario tener un sistema de control interno y quines son los principales responsables de asegurarlo. Luego de describir y explicar estos aspectos introductorios, nos abocaremos a describir las normas generales de control interno indicadas en este informe. Entre estas explicaremos la consideracin de la integridad y valores ticos del personal responsable, la necesidad de contar con un adecuado clima laboral, personal competente y responsable que asegure la sustentabilidad de los controles internos. Por ltimo haremos una conclusin final sobre la importancia de la implementacin de los principios descriptos en el Informe C.O.S.O.

DEFINICIN DE C.O.S.O. Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales. Surge as una nueva

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perspectiva sobre el control interno donde se brinda una estructura comn que es documentada en el denominado Informe C.O.S.O.. El Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway (C.O.S.O.) es una organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientacin al mbito privado y gubernamental sobre aspectos crticos de gestin de la organizacin, control interno de la empresa, gestin del riesgo, el fraude y la presentacin de informes financieros. El Informe C.O.S.O. es un documento que especifica un modelo comn de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que stos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes. As mismo, el Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno. Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin en 1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. No puede por lo tanto faltar una seccin expresamente dedicada a este documento en toda web que pretenda dedicarse a la auditoria con profesionalidad. Recientemente, el inters de los profesionales de la auditoria y las finanzas por el informe COSO se ha reavivado gracias tambin a las nuevas exigencias en lo que concierne al Control Interno introducidas por el Sarbanes Oxley Act.

BREVE HISTORIA Si tuvisemos que caracterizar el entorno econmico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podramos hacer con una sola palabra: dinamismo. La nueva situacin a la que deben enfrentarse las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptacin y buscar nuevas maneras de operacin que les permitan sobrevivir. Los problemas y las soluciones de una empresa tienden a cambiar en la medida en que se incrementa el nmero de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de las operaciones.

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Hasta ese momento el control interno se limitaba al mbito financiero-contable, de manera de proporcionar seguridad razonable en las operaciones. La implantacin de un sistema de control interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin debido a que, a medida que la empresa crece, los propietarios se alejan del control rutinario de las operaciones frecuentes. La estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y direccin coincidan en la misma persona. Sin embargo, en tiempos ms recientes, la internacionalizacin y el crecimiento de muchas empresas ha provocado una dispersin de la propiedad y la separacin entre propiedad y direccin. Estos hechos generaron como consecuencia una mayor complejidad en las operaciones por lo que se requiri adaptar el proceso administrativo para hacerles frente. Esto significa que se debieron adaptar las 4 etapas de este proceso, a saber: planificacin, organizacin, direccin y control. Se comenz a requerir personal altamente capacitado para implementar y mantener las normas de control interno tambin en el mbito de la gestin para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. Esto se logra implementando mecanismos que permitan detectar los desvos para luego poder aplicar acciones correctivas.

VERSIONES Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versin del 1992 y la versin del 2004, publicada recientemente. En esta seccin nos dedicaremos al Informe COSO del 1992, dejando la nueva versin para un desarrollo futuro. Bsicamente la versin del 2004 no es otra cosa que una ampliacin del Informe original, para dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management, o gestin del riesgo.

COMPONENTES DEL COSO

Ambiente de control Evaluacin de riesgo

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Actividades de control Informacin y comunicacin Monitorizacin

OBJETIVOS El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa alcance sus objetivos. En este sentido, el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas maneras:

1. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos; 2. Detectar, en un plazo mnimo, estas desviaciones. En el primer caso, el Control Interno evita que estas desviaciones se produzcan. Un ejemplo practico podra ser el caso de una empresa que, establecidos unos objetivos en trminos de exposicin de sus cuentas a cobrar, analiza cada cliente antes de concederle crdito, evitando de esta forma que se produzcan situaciones de cuentas impagadas. En el segundo caso, por el contrario, el Control Interno no evita que se produzcan estas desviaciones, pero por lo menos hace saltar la alarma, de tal forma que la direccin de la empresa puede reaccionar rpidamente. Por ejemplo, una revisin trimestral de los ratios de rotacin de las existencias no evita que se produzcan situaciones de baja rotacin o de exceso de stock, pero permite a la empresa, en un plazo razonable (3 meses) detectar estas posibles circunstancias, antes de que sea demasiado tarde. En estos casos, la tempestividad es esencial: no es lo mismo detectar que nuestra rotacin ha disminuido despus de 3 meses, que despus de un ao (cuando los niveles de stock pudieran ser ya demasiado elevados).En ambos casos, no hay que caer en el error de pensar que el Control Interno ofrezca garantas absolutas de que se eviten o detecten estas desviaciones. Es importante comprender que el objetivo de todo sistema de Control Interno es ofrecer una seguridad razonable de que la empresa alcanzar sus objetivos.Despus de estos conceptos generales que se aplican a todo sistema de Control Interno, podemos analizar ms de cerca al Informe COSO. Es
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importante de hecho comprender que el Informe COSO introduce un modelo o sistema de Control Interno. Si bien es el ms extendido, hay muchos otros modelos de Control Interno (por ejemplo, el Informe Turnbull creado por el Institute of Chartered Accountants en Gran Bretaa).

El Informe COSO consta de 2 partes: 1. Un Resumen para la Direccin, que introduce los principales conceptos,

2. y el Marco integrado de Referencia, donde se analizan en detalle los 5 pilares del Control Interno: Entorno de Control, Evaluacin de los Riesgos, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin, Supervisin.

Resumen para la direccin El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno. El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes: 1. Eficacia y eficiencia de las operaciones 2. Fiabilidad de la informacin financiera 3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Desde nuestro punto de vista, basado en nuestra propia experiencia, nos parece conveniente a la hora de realizar una auditoria, descomponer los 3 objetivos anteriores en los siguientes: 1. Eficacia de las operaciones 2. Eficiencia de las operaciones
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3. Fiabilidad de la informacin financiera 4. Fiabilidad de la informacin operativa y de gestin 5. Salvaguardia de los activos 6. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, tanto internas como externas a la empresa. El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en trminos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organizacin.

El segundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de informacin financiera cierta, fiable y, muy importante, que esta informacin se obtenga tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y til. En este sentido, la fiabilidad de la informacin no es solo una garanta frente a tercero, sino una exigencia de la direccin, ya que sin esta informacin, no seria posible tomar decisiones empresariales acertadas. El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta la empresa. El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y minimice las perdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de informacin fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de aplicacin. Para lograr estos 3 objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que se necesita para garantizar el xito del sistema. Es evidente que para cada uno de los 3 objetivos, todos los componentes deben estar funcionando correctamente.

LOS ELEMENTOS Estos 5 elementos (que se ampliaran a 7 en el nuevo Informe COSO del 2004), junto con una breve descripcin de cada uno de ellos, son los siguientes:

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1. El Entorno de Control. Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control Interno. El Entorno de Control se refiere a la que podramos llamar "cultura" o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control. Hay que analizar elementos como la integridad de las personas (a todos los niveles), los valores ticos, el estilo o filosofa de gestin, etc.

2. La Evaluacin de los Riesgos. Los riesgos se definen como todos aquellos elementos o circunstancias que podran impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. Visto que la empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez ms competitivo, dinmico y cambiante, debe disponer de ciertos mecanismos que evalen constantemente el entorno circunstante y garanticen que la empresa se va adecuando a este. 3. Actividades de Control. Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la ms diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus aspectos, est bajo control. Son los tpicos controles que se revisan en el marco de una auditoria externa: aprobacin y autorizacin de las transacciones, controles de acceso, etc. 4. Informacin y Comunicacin. La informacin es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que la direccin tome decisiones acertadas. Es importante no confundir aqu el objetivo de fiabilidad de la informacin, con el este 4 elemento del Control Interno. En este contexto la informacin que maneja la empresa, y la correcta comunicacin y flujo de la misma, de manera rpida y tempestiva, desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen funcionamiento de un sistema de Control Interno. 5. Supervisin. Como todo sistema, tambin el sistema de Control Interno necesita de supervisin para funcionar correctamente. En este sentido, la supervisin es un proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente. Esta supervisin la debe realizar la direccin de la empresa, pero esta claro que es aqu, en estas revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace ms importante.

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Los 5 elementos del Control Interno interactan entre si, y forman un sistema. Este sistema debe estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las actividades operativas de la empresa. Cuanto ms integrado est el sistema de Control Interno con las actividades de la empresa, tanto mayores sern las posibilidades de xito del mismo. Todos los miembros de la organizacin son responsables de la implantacin y correcto funcionamiento del sistema de Control Interno. La direccin de la empresa es el principal responsable del Control Interno. Esto es un concepto muy importante. No se debe pensar, como a veces se hace, que son los auditores internos los responsables de implementar y velar por el correcto funcionamiento del sistema del Control Interno. La responsabilidad recae por el contrario sobre la direccin de la empresa, a partir de los niveles ms altos y luego, en cascada, en todos los niveles directivos intermedios. Por otro lado, los auditores internos desarrollan una importante funcin en lo que se refiere a la evaluacin del sistema de Control Interno. Su posicin jerrquica (en dependencia de la ms alta direccin) les garantiza la suficiente independencia para llevar a cabo su labor de manera eficaz. Es por lo tanto en la Supervisin donde los auditores internos desarrollan su papel ms importante.

CONCLUSIONES En la actualidad, la Informacin es uno de los recursos ms preciados en cualquier organizacin. El contar con informacin ntegra, accesible, consistente, confiable y oportuna, es fundamental para que dicha organizacin pueda subsistir, desarrollarse y tomar decisiones correctas en el dinmico mundo actual. Por todo esto, es que las organizaciones buscaron diversas formas de formalizar procesos de elaboracin y control de la informacin. Cada una de ellas fue implementando metodologas de control ad-hoc, ergo, coexistan mltiples maneras de controlar lo mismo. A razn de esto surge el Informe COSO, el cual es un compendio de definiciones, reglas y buenas prcticas acerca del control interno en una organizacin. Si bien todas las organizaciones necesitan llevar a cabo prcticas de control, este informe
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est especialmente orientado a aquellas en las que por su envergadura, requieren y estn en condiciones de aplicar mecanismos formales y prestablecidos de control para evitar o reducir los fraudes, riesgos y conductas inadecuadas que puedan surgir, tanto por parte del personal, como de clientes y proveedores. Al implementar la prctica sugeridas en el Informe C.O.S.O., las organizaciones consiguen controlar ms eficiente, eficaz y transparentemente su operatoria. Una de las grandes ventajas de C.O.S.O. reside en que al parametrizar y formalizar las tcnicas de medicin, el control resulta simple y efectivo. Otra ventaja importante es su dinamismo para ser revisado y actualizado segn los cambios que va experimentando la organizacin. En sntesis, las prcticas C.O.S.O. son una herramienta altamente recomendable en materia de control interno para grandes organizaciones.

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MAPA CONCEPTUAL
COSO COMIT DE ORGANIZACIONES QUE PATROCINAN DE LA COMISIN DE TREADWAY

DEFINICION

VERSIONES

COMPONENTES DEL COSO

Es un comit (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway) que redact un informe que orienta a las organizaciones y gobiernos sobre control interno, gestin del riesgo, fraudes, tica empresarial, entre otras.

Es una organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientacin al mbito privado y gubernamental sobre aspectos crticos de gestin de la organizacin, control interno de la empresa, gestin del riesgo, el fraude y la presentacin de informes financieros.

Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versin del 1992 y la versin del 2004, publicada recientemente. En esta seccin nos dedicaremos al Informe COSO del 1992, dejando la nueva versin para un desarrollo futuro. Bsicamente la versin del 2004 no es otra cosa que una ampliacin del Informe original, para dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management, o gestin del riesgo.

Ambiente de control Evaluacin de riesgo Actividades de control Informacin y comunicacin Monitorizacin

OBJETIVOS

En este sentido, el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas maneras: 1. Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos; 2. Detectar, en un plazo mnimo, estas desviaciones.

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CUESTIONARIO 1.- Qu es la COSO? R.- Es una organizacin voluntaria del sector privado, establecida en los Estados Unidos y dedicada a proporcionar orientacin al mbito privado y gubernamental sobre aspectos crticos de gestin de la organizacin, control interno de la empresa, gestin del riesgo, el fraude y la presentacin de informes financieros. 2.- Qu es el informe coso? R.- El Informe C.O.S.O. es un documento que especifica un modelo comn de control interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control interno para asegurar que stos se mantengan funcionales, eficaces y eficientes 3.- Cuntas versiones existe? R.- Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. La versin del 1992 y la versin del 2004, publicada recientemente 4.- Nombra tres componentes de COSO R.- Actividades de control Informacin y comunicacin Monitorizacin

5.- Cul es su principal objetivo? R.- El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa alcance sus objetivos. 6.- De cuantas partes consta el informe COSO? R.- Consta de dos partes: Un Resumen para la Direccin, que introduce los principales conceptos y el Marco integrado de Referencia 7.- El control interno en una empresa a que favorece? R.- El Control Interno favorece a que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y minimice las perdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de informacin fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de aplicacin.

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8.- Qu es la supervisin? R.- La supervisin es un proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente. 9.- Qu son las actividades de control? R.- Las actividades de control son todas aquellas medidas, de la ms diversa naturaleza, que sirven para asegurar que el negocio de la empresa, en todos sus aspectos, est bajo control. 10.- Cuales son los 5 elementos del Control Interno? R.- Son los siguientes: El Entorno de Control, la Evaluacin de los Riesgos, actividades de Control, informacin y Comunicacin y finalmente la supervisin.

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Bibliografa http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20(2)-38.htm http://coso-ad.com/ http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso.shtml http://www.unap.cl/~setcheve/cdeg/CdeG%20(2)-38.htm http://www.ain.gub.uy/sector_publico/normas_ctrl_interno.pdf

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