You are on page 1of 7

Tot ce trebuie s tim despre contribuia de asigurri sociale (pensii) pentru angajai i angajatori

Contribuia de asigurri sociale (pensii), denumit n continuare CAS, este cea mai mare contribuie pe care att angajatul, ct i angajatorul au obligaia s o plteasc, n anumite condiii. Aceasta este reglementat de Legea nr. 263/2010, actualizat cu modificrile si completrile ulterioare, iar anual parlamentul emite legea bugetului asigurri lor sociale pentru anul n curs. Pentru anul 2013, legea care stabilete bugetul CAS este Legea nr. 6/2013. n conformitate cu prevederile art. 27, alin. 2 din Legea nr. 263/2010, Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt difereniate n funcie de condiiile de munc normale, deosebite, speciale i alte condiii de munc. Art. 296^18, alin. 3, lit. a) din Legea nr. 571/2003 (Codul Fiscal) stabilete cotele de contribuii pentru anul 2013: a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din care: - 10,5% pentru contribuia individual (angajat); - 20,8% pentru contribuia datorat de angajator; a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din care: - 10,5% pentru contribuia individual (angajat); - 25,8% pentru contribuia datorat de angajator; a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc: - din care 10,5% pentru contribuia individual (angajat); - 30,8% pentru contribuia datorat de angajator. Definiii: locuri de munc n condiii deosebite locurile de munc unde gradul de expunere la factorii de risc profesional sau la condiiile specifice unor categorii de servicii publice, pe toat durata timpului normal de munc, poate conduce n timp la mbolnviri profesionale, la comportamente riscante n activitate, cu consecine asupra securitii i sntii n munc a asigurailor, conform art. 3, lit. g din Legea nr. 263/2010; locuri de munc n condiii speciale locurile de munc unde gradul de expunere la factorii de risc profesional sau la condiiile specifice unor categorii de servicii publice, pe durata a cel puin 50% din timpul normal de munc, poate conduce n timp la mbolnviri profesionale, la comportamente riscante n activitate, cu consecine grave asupra securitii i sntii n munc a asigurailor, conform art. 3, lit. h din Legea nr. 263/2010; locuri de munc n alte condiii - locurile de munc i activiti din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale care implic pericol permanent de vtmare corporal grav, invaliditate, mutilare, suprimare a vieii ori de pierdere a libertii

captivitate, terorism, rpiri, luri ca ostatici ori alte asemenea situaii i pentru care nu se pot lua msuri de prevenire sau de protecie, conform art. 3, lit. i din Legea nr. 263/2010. Categoriile de persoane asigurate obligatoriu n sistemul public de pensii (art. 6, alin. 1 din Legea nr. 263/2010) sunt grupate dup cum urmeaz: I. a) persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc, inclusiv soldaii i gradaii voluntari; b) funcionarii publici; c) cadrele militare n activitate, soldaii i gradaii voluntari, poliitii i funcionarii publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; d) persoanele care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, din drepturi de autor i drepturi conexe, definite potrivit art. 7, alin. (1), pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i din contracte/convenii ncheiate potrivit Codului civil. ( dreptul de autor i drepturile conexe constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare.) II. persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului, precum i membrii cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale cror drepturi i obligaii sunt asimilate, n condiiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevzute la pct. I; III. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare, ce se asigur din bugetul asigurrilor pentru omaj, n condiiile legii, denumite n continuare omeri; IV. persoanele care realizeaz, n mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel puin de patru ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (pe anul 2013, salariul mediu brut este de 2.223 de lei) i care se afl n una dintre situaiile urmtoare: a) administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare ori de management; b) membri ai ntreprinderii individuale i ntreprinderii familiale; c) persoane fizice autorizate s desfoare activiti economice; d) persoane angajate n instituii internaionale, dac nu sunt asiguraii acestora; e) alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale; V. cadrele militare trecute n rezerv, poliitii i funcionarii publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare ale cror raporturi de serviciu au ncetat, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale, care beneficiaz de ajutoare lunare ce se asigur din bugetul de stat, n condiiile legii. Conform alin. 2 al aceluiai articol mai sus menionat, opional, se pot asigura n sistemul public de pensii, pe baz de contract de asigurare social, n condiiile prezentei legi (Legea nr. 263/2010), avocaii, personalul clerical i cel asimilat din cadrul cultelor recunoscute

prin lege, neintegrate n sistemul public, precum i orice persoan care dorete s se asigure, respectiv s i completeze venitul asigurat. Conform art. 296^15 din Codul Fiscal, Nu se cuprind n baza lunar a contribuiilor sociale obligatorii urmtoarele: a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere, veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete 150 de lei; b^1) ajutoarele de deces, indemnizaiile acordate urmailor personalului militar din armat decedat ca urmare a participrii la aciuni militare i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului militar din armat ca urmare a participrii la aciuni militare; c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional, precum i compensarea diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale; d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor publice, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare; e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare; f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii; g) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, i orice alte sume de aceeai natur, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare (modificat de pct. 81 al art. I din Ordonanta nr. 8/2013);

h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului; i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul de munc; j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice rezidente din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu activitatea desfurat de acesta pentru angajator; l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu; m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia; n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i depozite; o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii; p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent: 1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers; 2. cazarea n uniti proprii; 3. hrana acordat potrivit legii; 4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu; 5. contribuiile pltite la fondurile de pensii ocupaionale, contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n limitele de deductibilitate prevzute de lege, dup caz. Conform art. 296^16, din Codul Fiscal, se excepteaz de la plata contribuiilor sociale urmtoarele venituri: - indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii; - indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;

- indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; - ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; - veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii; - indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii, pentru partea care depaseste baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat ca fiind suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. - indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii, pentru partea care depaseste baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat ca fiind suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical. Astfel, baza de calcul a contribuiilor sociale individuale este stabilit conform art. 296^4 din Codul Fiscal: Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii reprezint ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, care include: a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii; b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; d) drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii; e) remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie; f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile comerciale administrate n sistem dualist, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege; g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum

i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea; h) i) sumele sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit la legii; profit;

reprezentnd

participarea

salariailor

j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii; k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, precum i actualizarea acestora cu indicele de inflaie; l) indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele individuale de munc, n condiiile legii; m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice. Aceste prevederi se aplic i n cazul salariailor reprezentanelor din Romnia ale persoanelor juridice strine. m^1) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii i detarii, n Romnia, n interesul serviciului, pentru partea care depete nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru ara de reziden a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte; n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari; o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii; p) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate, potrivit legii; q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii; r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii; s) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale;

) ajutoarele lunare i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, fr drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale; t) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munc; ) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste domenii; u) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea impunerii. Conform alin. 2 al aceluiai articol, suma datorat la CAS pentru angajai se plafoneaz la valoarea a de cinci ori ctigul salarial mediu brut (actualmente 5 * 2.223 lei * 10.5 % = 1.170 lei). n acest sens, dac baza de calcul depete suma de 11.115 lei (cinci salarii medii brute), suma de plat la CAS rmne 1.170 lei. Pe de cealalt parte, baza de calcul pentru CAS, pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori, precum i entitile asimilate angajatorului care au calitatea de pltitori de venituri din activiti dependente, att pe perioada n care persoanele prevzute la lit. a) (persoanele fizice rezidente) i b) (persoanele fizice nerezidente) desfoar activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate de persoanele prevzute la art. 296^3, lit. a) (persoanele fizice rezidente) i b) ( persoanele fizice nerezidente). Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de stat, i valoarea corespunztoare a de cinci ori ctigul salarial mediu brut. n situaia depirii acestui plafon, baza de calcul la care se datoreaz aceast contribuie, corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre condiiile de munc. Pentru plata contribuiei la CAS, att cea a angajatului, ct i cea a angajatorului, obligaia i revine angajatorului. Termenul de plat este lunar/trimestrial pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care s-a constituit datoria de plat. Contribuia la CAS se vireaz n contul unic al bugetului asigurrilor sociale si fonduri speciale (BASS), alturi de celelalte contribuii . Excepie face fondul la handicapai, care se vireaz direct n Bugetul de Stat alturi de impozitul pe venituri din salarii. Not: Actele normative menionate n acest articol pot fi consultate gratuit n Lege5 Online. Atenie: Actele normative sunt disponibile gratuit n forma publicat n Monitorul Oficial. Doar abonaii Lege5 au acces la forma consolidat a acestora.