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FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES, ECONOMIQUES ET SOCIALES

ANNEE UNIVERSITAIRE 2010 / 2011

FILIERE : S.E.G

OPTIONS : GESTION COMPTABLE ET FINANCIERE & GESTION COMMERCIALE SEMESTRE 6 ---- FISCALITE DE LENTREPRISE
PROFESSEUR : Mme ALAOUI OMARI L.Z.

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sise Boulevard Mohamed V.1.000 dhs § Constructions2.000 dhs § Agencement du matériel fixe200. Den déterminer les montants et les modalités de paiement . ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2 .000 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. Les biens desdits établissements imposables au titre de la taxe dhabitation et de la taxe de services communaux et de la taxe professionnelle sont reproduits sur le tableau ci-après : Nature des immobilisations A (C1) Date dacquisition Terrain 01/01/2001 Constructions Matériel fixe Matériel mobile B (C2) Prix 5.000 1.1.000 dhs ð Construction : .000 dhs § Matériel fixe.000 dhs ð Matériel mobile : 50..300. Lactivité des 3 établissements a démarré à compter du 1er janvier 2001.000 C (C3° Prix 2.000 dhs ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.000 dhs Calculer les droits dus au titre de la taxe professionnelle taxe dhabitation .000 dhs Monsieur Kadiri vous demande de : 1.000. il a procédé à lextension de son magasin par lacquisition dun terrain dune valeur de 100.000 dhs ð Matériel fixe : .150.5.000 10.000.000 dhs. La société « S » dispose de trois établissements industriels A. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.000.000 15.000 dhs § Matériel mobile. dune valeur totale de 650.400.150. Quel sera limpact de lopération dextension entreprise en mars 2005 sur les montants des impôts dus ? Expliquer.000 dhs Au 30/03/2005. Lui indiquer tous les impôts et taxes dont il est redevable au titre de lannée 2008 ..000. marchand en gros de faïence (C3).000 dhs Matériel fixe. dune valeur locative annuelle de : 300. Une entreprise exploite un établissement industriel (classe 2) dont elle est propriétaire.000 5.000 20.500 Prix 10. B. dispose à Marrakech des biens suivants : a) Une résidence principale. est réparti comme suit : Terrain.000.000 dhs (Daprès le r recensement de 1999) b) Une résidence secondaire située dans une commune rurale dune valeur locative annuelle de 12.500.3. § Terrain.000 2.000 10..000 5. Monsieur Kadiri. C situés dans des communes urbaines différentes. 3.000 dhs Matériel de transport500. Les éléments immobilisés ont été acquis en 1995. composée des éléments suivants : ð Terrain : . Au 1er janvier 2001. Le prix de revient total de lhôtel « A » (C1) dont les immobilisations ont été acquises en 2002. 2..000 dhs Constructions..000 60.1.taxe de services communaux dans chacun des trois cas ci-dessus.000 dhs (en 2000) c) Un local (acquis en 2001 au centre ville) où il exerce son activité commerciale.

000 Travail demandé : Déterminer la valeur locative imposable et les droits dus au titre de la taxe de services communaux et de la taxe professionnelle au titre de lannée 2007.000dhs TTC ( taux de TVA :20%) 2.000 Agencements & installations 12.000 3.500.000. une personne acquiert un terrain dune superficie de 94 m2 au prix de 800 DH/M2.000 DH. quelle occupe à titre dhabitation principale.000dhs (HT) 4. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.000 de dirhams composée des éléments suivants : Eléments Unité 1 Unité 2 Constructions 25. Elle y édifie une maison. Le 1er septembre 2002 : Achats de marchandises payés par chèque barré non endossable : 105.000 78. Les frais dacquisition du terrain se sont élevés à 5. dans un local loué mensuellement à 12. Le 18 octobre 2002 : Cession d'une camionnette pour une valeur HT de 45.000.000 DH.750.000 Matériel fixe 20. Le 02 octobre 2002 : Ventes de marchandises au comptant : 150. Le barème établi par ladministration fiscale est de 1.5.000 dhs Déterminer les droits dus au titre de la taxe professionnelle. Le montant de la TVA justifié ayant grevé les éléments constitutifs de la construction sélèvent à 11.000 Matériel mobile 11.000 8.000 16.500.000. 5.000 40.000. Ce magasinier est-il redevable dun autre impôt ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.000 dhs.000 72. sise à Nador a créé le 1er février 2000 deux unités de production (C3) dune valeur totale de 150. Le 25 octobre 2002 : Acquisition d'un destructeur de papier pour une valeur HT de 22. a effectué les opérations d'achats et de ventes suivantes: 1. La taxe sur la valeur ajoutée: Une société anonyme soumise au régime de l'encaissement. On rappelle que cette camionnette a été acquise le 1er janvier 2000 pour une valeur TTC de 65. Le 02 septembre 2002 : Règlement en espèces des frais d'entretien : 19. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .000.000 Terrains 4. Un magasinier (Celui qui reçoit en dépôt pour le compte de négociants des marchandises qu'il n'est chargé ni de vendre ni d'expédier) (C2) exerce depuis six ans à Kénitra. Une société industrielle.350 dhs (taux de TVA :20%).000.000dhs (taux de TVA :20%). Le cessionnaire a payé le lendemain à l'aide d'un virement bancaire.850dhs TTC ( taux de TVA :20%) 3. Travail demandé: Etablir la déclaration de TVA pour le mois d'octobre 2002.000. Cette personne vous pose la question suivante : Pourra t-elle bénéficier du droit dexonération de la TVA immobilière ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8. Le règlement s'est fait par virement bancaire.250. à un seul niveau.000. au taux normal de 20%.250.000dhs (taux de TVA :20%).000 11. En janvier 2004.

000dhs TTC (Le taux de la TVA est de 20%). Prix de vente TTC = 7. e) Le 25 Octobre : Achat à crédit dune camionnette pour un montant de 150.000dhs TTC ( Le taux de la TVA est de 20%). TTC (Le taux de la TVA est de 20%) c) Le 27 Septembre : Achats de matières premières dune valeur de 18. De même. à titre secondaire acquise depuis 9 ans. f) Le 30 Octobre : Cession d'une machine acquise en janvier 1997. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. On rappelle également les opérations suivantes : a) Le 07 Septembre : Achats en espèces de fournitures consommables de 14.000 DH.000 dhs. Il dispose dune autre habitation.500dhs TTC (Le taux de la TVA est de 20%). Celle retenue pour lhabitation secondaire est de 68.9. Mme El Andalousi dispose à kénitra dune villa (Habitation personnelle et principale) dune superficie totale de 290 m2 acquise dans les conditions suivantes : ØDate dacquisition du terrain : mars 2002 ØPrix dacquisition du terrain 1.A. Au cours du mois dOctobre 2000 elle a réalisé un chiffre daffaires de 1.500dhs. b) Le 10 Septembre : Paiement par virement bancaire dune redevance deau & délectricité pour 3.HT (Le taux de la TVA est de 20%). ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10.000 DH par an. Prix d'achat TTC = 25. il habite à titre principal. établissez la déclaration de TVA au titre du mois dOctobre 2000. Calculer le montant des impôts dus par Monsieur Toulali. T. d) Le 10 Octobre : Acquisition dune nouvelle machine à écrire pour une valeur de 50. Monsieur Toulali exerce depuis 1999 une activité commerciale classée au tableau A2 de la patente. Une société marocaine spécialisée dans la production des articles de mercerie a opté pour le régime de lencaissement. On précise que la société a bénéficié dun crédit de trois mois sur 70% du montant de la facture dachat et a payé les 30% dus par chèque bancaire remis à lencaissement et encaissé le jour même par le fournisseur.500 dhs.000dhs HT.même en 2000. les frais dacquisition représentent 5% du prix dacquisition.F. dans un local loué pour 40.000. La valeur locative annuelle estimée pour la résidence principale sélève à 58.400 dh/m2. un logement quil a construit lui.000dhs. Les ventes sont taxables au taux de 20%. ØDate dachèvement des travaux de construction de la villa : Décembre 2002.500dhs au titre du mois de septembre 2000. La société accorde des facilités de paiement aux clients : 50% au comptant et le reliquat dans un délai de 90 jours. ØDate du permis dhabiter : janvier 2003 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . Taux de TVA = 20%. En vous rappelant que la société bénéficie dun crédit de TVA de 7.000 DH.

000 DH (Produits exonérés sans droit à déduction) ü Vente de filets de pêche destinés aux professionnels : 800.000 dhs (TVA 14%) Ä Frais dadduction deau et délectricité50. se compose ainsi : Ä Facture deau et délectricité .. Analyser la situation fiscale en terme de TVA de Mme El Andalousi. a. ? N. Soit un redevable qui exploite un supermarché.000 dhs.. il a calculé un prorata de déduction égal à 50%. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12. La TVA figurant sur les factures des fournisseurs. Au cours de N.22.10 Barème fixé par ladministration fiscale : 1.000 dhs.500dh/m2. ce redevable a bénéficié de la déduction de la TVA / immobilisations (Machine) dun montant de 7. Calculer le montant de la TVA due au titre du mois de mai de lexercice N.500 dh/ mois. TVA : 20%) ü Vente de produits taxables : 2.ØLes frais de construction sont de 170. il a choisi de construire un logement à caractère social sur la superficie de 95 m2.000 DH (Produits exonérés avec droit à déduction.000 DH Travail à faire : 1.000 DH (TVA 20%) (réalisée au mois de mai) Cette vente englobe également la cession dune machine en fin dannée pour un montant TTC de 27.500 DH Ä Facture de transport2.000 dhs (TVA 20%) Ä Factures des entrepreneurs (maçons.000 DH Ä Facture dentretien.500.25.000.. Elle a été acquise le 01/01/N-2.000 dirhams / m2) Ne connaissant pas les dispositions fiscales en matière de livraisons à soi-même de construction à usage dhabitation.000 dh..950. Les dépenses engagées pour la réalisation des deux constructions sont réparties au prorata de leur part dans la superficie totale couverte.000 dhs. elle a vendu 200 m2 pour un montant total de 2. La superficie restante a fait lobjet dune maison destinée à son habitation principale et personnelle.000 DH (Réglée en espèce) Ä Facture du téléphone13. Dans quels cas peut-il bénéficier de lexonération et du droit à déduction de la taxe sur la valeur ajoutée ? Enfin.500. La partie restante a été louée à partir du mois davril 2006 pour 1.000 dhs (TVA 20%) Ä Prix dachat des matériaux de construction (ciment) :.1.000 DH (Taux de TVA : 20%). La deuxième construction a été vendue en juin 2006 pour un prix TTC de 195. Ces dépenses TTC se composent ainsi : Ä Honoraires de larchitecte : . (Prix dacquisition TTC 1. Procéder aux régularisations qui simposent.000 DH (Produits hors champ de TVA) ü Vente de farine. menuisiers.000 DH Ä Factures dachats de marchandises. plombiers) : 120. il a réalisé les chiffres daffaires HT suivants : ü Ventes de fruits et légumes frais : 1000.000 dhs (TVA 7%) Ä Autres frais.000 dhs.80. La TVA figurant sur les factures produites par Mme El Andalousi a atteint 34. on vous informe que : --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . A la fin de N-1. de sucre et dhuile dolive : 1.1. Monsieur GHALI a acquis en mars 2004 un lot de terrain dune superficie de 400 m2. 130.B : Coefficient de réévaluation : 2006/2002 : 1.. 2. Entre les deux constructions il a édifié un espace vert dune superficie de 20 m2 (commun aux deux constructions). il fait appel à vous pour lui indiquer la bonne décision du point de vue fiscal avant de commencer la construction. du mois davril de lexercice N. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13.000 DH (Domicile du comptable) On vous rappelle quen janvier N-2.000 dhs (TVA 20%) Les permis dhabiter lui ont été délivrés en janvier 2005 En mai 2006 il procède à la vente de la maison quil a habitée personnellement pour un prix de 3. A titre indicatif. En février 2006.

000.000 dhs.000 m2 (La commission de recensement a estimé le mètre carré à 5.000 dhs HT (TVA 20%).000 dh b. Monsieur Elbidaoui est un notable casablancais il possède les biens et exerce les activités ci-dessous : 1. analyser la situation fiscale de ce couple vis à vis de la taxe sur la valeur ajoutée. Au cours de la période suivante (N). ü Retour sur achats dun montant de 20. totalisant une superficie couverte de 95 m2 en plus dune buanderie de 4m2. Sur la base des informations ci-dessous. Le prix du mètre carré est estimé par ladministration fiscale à 900 dhs.). deux chambres. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16. un couple a construit un appartement composé dun salon. La valeur locative annuelle déclarée est de 4.Le prix du terrain a atteint 96. 2. est évaluée à 600. de frais de mission et réception.utilisée en guise de résidence principale dune superficie couverte totale de 2. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15. Un appartement acquis en N-3.? Coefficient dactualisation 2006/2004 : 1. A la fin de cette période. Le montant de la TVA justifiée et acceptée par ladministration est de 3. une salle de bain.000 La valeur locative annuelle déclarée par lentreprise est de lordre de 40. elle a calculé un prorata de déduction égal à 55%. Prix de cession TTC : 550. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17. Elle a également réglé en espèces 6.000 dhs TTC (20%). Etablir la déclaration de TVA pour la période (N).000 dhs. Une villa au quartier Ain diab acquise en n-12 .000 dhs. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . Quelles sont les conséquences fiscales des démarches entreprises par Monsieur GHALI ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14.000 dhs HT (TVA 20%). .000 dhs TTC. une cuisine. les frais dacquisition sont de 5.000 dhs. Pour son habitation principale et personnelle. Quelles sont les taxes dues par cette entreprise ? Calculer les montants dus et préciser les modalités de paiement.01 ? Barème établi par ladministration fiscale : 2. situé au boulevard Med V donné en location contre la somme mensuelle de 7.000 dhs.000 400.000 dhs TTC (TVA 20%).000 dhs. il y a un an.000 dhs.000 dhs. Les factures du promoteur sont dun montant de 100. Soit une entreprise de confection (C2) installée dans une commune rurale et possédant les immobilisations suivantes : Nature des éléments Terrain Bâtiment Outillage neuf Outillage doccasion Prix de revient 300.000 600. Les frais dadduction deau et de branchement délectricité sont de 4. elle a effectué les opérations suivantes : ü Cession dune immobilisation dont la valeur dentrée.000 100. Une société soumise à la TVA au taux de 14% et au régime de lencaissement a effectué des règlements par différents chèques bancaires barrés non endossables des factures dachats de marchandises pour un montant total de 65.000 dhs.

4. La valeur locative mensuelle de la boutique étant de 2.500 Dirhams / mois ? 4ème étage : Appartement occupé par les parents de Monsieur RADI. a achevé la construction et a obtenu le permis dhabiter dun immeuble situé au centre ville de Kénitra en avril 2003.000 Matériel.000. au centre ville.000 de dhs.800. Par faute de moyens.000 dhs.000. Valeur locative annuelle estimée à 92.000 m2.000 6. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .000.000 m2 dont 300 m2 couverte. ? 2ème étage : Appartement servant à lexercice de son activité. Monsieur GHORFI est un bijoutier (C1) à la médina de Fès.000. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18.000 dhs. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18. le deuxième vacant (pour réparations). loué à 3.000 dhs ? 3ème étage : Appartement destiné à lhabitation. Elle habite un studio appartenant à son père depuis 7 ans. (Le prix de revient normal actuel est estimé à 5. Lautorisation de construire est demandée au nom du fils.000 de dhs.800. ? 1er étage : Appartement occupé par le propriétaire à titre dhabitation principale. Monsieur Elbidaoui est propriétaire également dun établissement hôtelier (*****A) (1ère classe). Madame GHORFI tient une boutique de prêt à porter pour enfants(C2).600. dune valeur locative annuelle de 12. Monsieur RADI (exerçant une activité figurant à la classe 1). dont le prix de revient total est de 4.000 Construction . Sa valeur locative annuelle à la date de son acquisition il y a cinq ans est de 450. Lexplication des modalités de paiement et de déclaration.3.000 dhs. Cette dernière a été acquise il y a dix ans par le père de la famille. Sa superficie est de 1. construit sur un terrain dont la superficie est de 550m2 comprend : ? Rez-de-chaussée composé de 2 magasins : le premier loué à 2.000 dhs. La dernière valeur estimée par la commission de recensement il y a cinq ans sélève à 2. 1. Valeur locative annuelle estimée à 36. A une centaine de mètres de la villa se situe un terrain inexploité au nom de Mme GHORFI dune superficie totale dun hectare. Déterminer et calculer tous les impôts et taxes dus au titre de lexercice 2008.000 dhs)..000 dhs.500.000. La détermination des taxes dont il est redevable au titre de N b. Monsieur Elbidaoui exerce une activité professionnelle classée dans la 1ère classe dans un local situé à Derb ghalef dune valeur locative annuelle de 1. La valeur locative annuelle est estimée à 50. Monsieur GHORFI a décidé lextension de la villa par la construction dun pavillon de 100 m2 couverte pour son fils aîné qui va se marier en été. dune fille et de deux garçons. Il exerce cette activité dans un local loué annuellement à 48.1.000 Ø Agencements. de la mère.. Les éléments lui servant à lexercice de son activité se composent ainsi : Ø Ø Ø Terrain . Monsieur GHORFI est également propriétaire dune maison à la médina de Fès mise gratuitement à la disposition de son oncle. La famille GHORFI se compose du père. il a choisi daménager le garage de la villa de son père. La fille de Monsieur GHORFI exerce lactivité de représentante commerciale (C3). Déterminer les montants et préciser les modalités de déclaration et de paiement. 5. Cette famille habite une villa au centre ville de Fès.. Une maison située au boulevard Hassan II (acquise n-6). Un terrain nu situé dans une zone immeuble.. Quels sont les impôts et taxes dus par les membres de la famille GHORFI .000 dhs. Il fabrique et vend des articles en or et argent. Le cadet exerce depuis une année une activité commerciale (C3)..500 DH/ mois.. Monsieur El Bidaoui vous a sollicité pour : a. dune superficie totale de 3. La valeur locative est de 24. 2.000 dhs. mise à la disposition de sa sur veuve.000 dirhams par an. (Valeur locative annuelle estimée à 24.000 dhs).000 dhs. Laîné des fils de Monsieur GHORFI tient un hôtel de trois étoiles (C2) créé il y a six ans dont le prix de revient déclaré est de 3. Limmeuble.

850dhs TTC ( taux de TVA :20%) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .300.000 DH ? Matériel fixe 1.000dhs composé ainsi : · C........000 DH réparti comme suit : ? Terrain : 5.... Le chèque est encaissé par le fournisseur dix jours après. · C........ 2.A hors champs dapplication de la TVA :.... Taux de la TVA=20%. Au cours du mois de Novembre N une S...... ü Agios bancaires prélevés par la banque.traitants par chèque barré non endossable :.....1..AR......700. Travail à faire : Etablir la déclaration de TVA du mois de janvier 2005...000dhs... Travail à faire : Etablir la déclaration de TVA du mois de novembre N.. Au cours du mois de décembre 2004...000dhs TTC (taux de TVA : 20%).... Une société anonyme soumise au régime de l'encaissement.800.000 dhs... ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20 .000dhs.15.A soumis à la taxe sur la valeur ajoutée :. calculer le montant des taxes dues par cet établissement au titre de lannée 2008....L marocaine soumise au régime de lencaissement et de la déclaration mensuelle a réalisé un chiffre daffaires global de 2....500dhs HT.000dhs....000dhs TTC ( Taux = 7%)....000.000. Le premier sur un marché de réalisation dune route dans la province de Figuig dun montant TTC de 147.. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------21.000 DH ? Constructions : 6.1. ü Paiement des sous.A soumis à la taxe sur la valeur ajoutée :.... Un établissement hôtelier a été créé et équipé en 2002.500. Taux de la TVA=20%.000dhs.... Le taux de la TVA = 7%...000.. le coût de revient de ces équipements sest élevé à 13....... Le deuxième sur un marché de construction dune école dans la province de Fès dun montant TTC de 223...000 DH ? Matériel de transport : 1...A exonéré de la TVA et sans droit à déduction :............. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------22. a effectué les opérations d'achats et de ventes suivantes: a) Le 1er février N: Achats de marchandises payés par chèque barré non endossable : 105. au taux normal de 20%.... ü 24/10/N : Paiement des frais dabonnement annuel à un journal dannonces légales de 3.000dhsTTC ( Taux = 14%)........ ü Règlement de la quittance deau et délectricité en espèces :........000dhs TTC.. · C..000dhs..95.....000dhs TTC. ü 20/10/N : Paiement des honoraires du notaire pour 15.800.12.............300.A hors champs dapplication de la TVA :..000dhs TTC ( Taux = 20%)... ü Paiement de lassurance chantiers par effet échu le 20 Décembre..000 DH Sachant que la valeur locative annuelle déclarée est égale à 2...A exonéré de la TVA et sans droit à déduction :.000.... elle a effectué les opérations ci-dessous : ü 10/11/N : Règlement du fournisseur dordinateur pour 23.60.......500.....----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------19..500. La taxe sur la valeur ajoutée Une société de travaux divers soumise au régime de lencaissement et de la déclaration mensuelle a encaissé au cours du mois de janvier 2005 deux décomptes : 1.....000dhs TTC ( Taux = 7%). Il est à rappeler que les opérations de ventes de la société sont taxables au taux réduit de 10% et les règlements seffectuent par virements bancaires..750dhs TTC ( Taux = 7%).2...... elle a enregistré dans sa comptabilité les opérations suivantes : ü Règlement du fournisseur de matériaux de construction par virement :...500.12...000dhs...... En outre.000dhs.. · C... b) Le 02 février N: Règlement en espèces des frais d'entretien : 19... · C... Le chiffre daffaires global réalisé au cours de lexercice précédent se compose ainsi : · C.000dhs......

9. pour une valeur de 400.. Entretien du matériel de transport dont TVA.900 10.000 dhs.. Le règlement s'est fait par virement bancaire.17.. La superficie du terrain est de 140 m2 .000 dhs ? Le coût de construction nest pas justifié ? La TVA sur les factures. e) On rappelle que cette camionnette a été acquise le 1er janvier 2002 pour une valeur TTC de 65.. Achats au comptant de matières consommables. Achats de fournitures de bureau dont TVA. La superficie couverte est de 236 m2 répartie à raison de 124 m2 pour le rez de chaussée et le reste pour létage. Cession dun matériel de transport.20.000 dhs 5.. 7. Acquisition dun nouveau matériel de transport dont TVA30.c) Le 02 mars N : Ventes de marchandises: 150.500 dhs.. est soumise à la TVA. dont TVA. ? Le coefficient dactualisation. Monsieur NACIRI a acquit un lot de terrain situé à Tanger. On vous précise ce qui suit : ? Les frais dacquisition du terrain20.000 dhs en 2008 ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24.505 dhs. Retour sur ventes . il a achevé la construction sur ledit terrain dune construction composée dun rez de chassée et dun étage.1. Elle exerce deux activités : une taxable et lautre exonérée avec droit à déduction Il ressort de la déclaration de TVA de la période N-1 un crédit de TVA dun montant de 13...26. dont TVA. Ventes de services à crédit dont TVA. Au cours de la période N elle a effectué les opérations suivantes : 1. sous le régime de lencaissement et de la déclaration mensuelle..... Travail demandé: Etablir la déclaration de TVA pour le mois de mars N.000 Le règlement des frais dassurances a eu lieu en espèces. Retour sur achats dont TVA. 8. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. Frais dassurances dont TVA. Ventes de services au comptant : dont TVA :.000dhs (taux de TVA : 20%). d) Le 18 mars N : Cession d'une camionnette pour une valeur HT de 45. A la fin de lannée 2006.000dhs (HT).6.000dhs (taux de TVA : 20%).350 dhs (taux de TVA : 20%)..3.28 Quel est le montant de la TVA à payer par monsieur Naciri dans lhypothèse où il réserve le rez de chaussée à son habitation personnelle et vend létage pour 450..000 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . En 2003.000 Ce matériel a été acquis en N-2 pour un prix dacquisition dont TVA = 30.620 Ces frais dentretien ne sont appuyés par aucune pièce justificative.500 2. installée à Agadir.. dont TVA1. La société de transport de marchandises AGADIRA....1.1.1.100 4. Le cessionnaire a payé le lendemain à l'aide d'un virement bancaire.. Le client a payé par effet au 20 du mois courant.200 3.700 6. f) Le 25 mars N : Acquisition d'une imprimante pour une valeur HT de 22.250 Le règlement seffectue comptant pour 60% de la facture et dans 2 mois pour le reliquat...

000 dhs lunité 5 appartements sont vendus à 170.de chaussée de 124 m2 couverte et dun étage de 112 m2 couverte. La société y a construit un immeuble composé dun rez.000 dhs lunité. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------27.000 dhs.000 dhs.000 dhs lunité les quatre magasins sont vendus à 150.000 410. Monsieur ALAOUI exerce depuis 1990 une activité industrielle (C1 ) à laide des actifs suivants : Nature des éléments Terrains Bâtiments Outillage fixe Prix de revient 200.000 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . En mars 2009. Le coefficient dactualisation est de 1. Le coût de construction nest pas justifié . pour un coût dacquisition de 650. Madame Slaoui a acquis en 2005 un lot de terrain dune superficie de 140 m2.31. un terrain dune superficie de 350m2.Le prorata de déduction calculé à la fin de lannée précédente = 81% Travail demandé : 1.de chaussée pour son habitation principale et vend létage à un prix de 450. Présenter sous forme de tableau la déclaration de TVA pour la période N 2. Indiquer les régularisations qui simposent après détermination du prorata définitif 3.000 500. La TVA figurant sur les factures sélève à 276.000 dhs . La société civile immobilière SOLIMOB a acquis en 2000. Procéder aux régularisations nécessaires dans chacun des cas suivants : Prorata calculé fin N : a) 81% b) 85% c) 88% d) 77% e) 70% ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25.30 . ü ü ü ü Les frais dacquisition du terrain sont de 20. Le coefficient dactualisation du terrain est de 1. Les ventes ont eu lieu comme suit : ü ü ü ü 7 appartements sont vendus à 180. Limmeuble compte 16 appartements dont la superficie couverte est de 86 m2 par appartement et 4 magasin de 60 m2 chacun.000 dhs lunité 4 appartements sont vendus à 220. Travail à faire : On vous demande de procéder à la régularisation fiscale de la société SOLIMOB. Madame Slaoui décide de garder le rez. pour une valeur de 400.000 dhs Quelle est la conséquence fiscale de la décision prise par Madame Slaoui ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------26. La TVA déductible sur factures est de 26. elle a construit sur le dit terrain une construction composée dun rez.400 dhs.500 dhs. En 2007.de chaussée et de quatre étages.

400 dh/m2. Les frais dacquisition sont de 35. La valeur locative annuelle estimée pour la résidence principale sélève à 58. En février 2009.02 ? Le barème appliqué par ladministration fiscale est de 1. Ø Date du permis dhabiter : janvier 2006 Ø Les frais de construction sont de 170. elles ont acquis en copropriété (à parts égales) un terrain dune superficie de 110m2 pour un prix unitaire de 900 DH/m2. il a entrepris une activité commerciale (C3). Calculer le montant des impôts dus par Monsieur Toulali.09 Barème fixé par ladministration fiscale : 1.000 dhs En février 2001. Le coût de la construction a atteint la somme de 140. étant dans une situation financière critique. les frais dacquisition représentent 5% du prix dacquisition. En septembre 2006. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------29.B : Coefficient de réévaluation : 2009/2005 : 1.000 dirhams hors taxes. La TVA figurant sur les factures produites par la société civile immobilière a atteint 34. En 2009 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------28.000 dh Analyser la situation fiscale en terme de TVA de la société civile immobilière. ? N. dans un local loué pour 40. un logement quil a construit lui.000 4.500dh/m2.000 dhs.V.000 2.000 10.même lannée suivante.000 4. elles ont reçu le permis dhabiter. Ø Date dachèvement des travaux de construction : Décembre 2005. En janvier 2000. un membre (Mohamed Souiri) a vendu son appartement pour un montant total de 950. Ø Date dacquisition du terrain : mars 2005 Ø Prix dacquisition du terrain 1.000 dhs.000 dirhams. Badia a été obligée de céder 80% de son niveau à Nadia et son époux Monsieur Nejmi à parts égales pour un prix de 300.000 DH par an.En 2000.500 DH/m2. N. elles ont demandé et obtenu lautorisation de construire une maison à deux niveaux dont la superficie couverte de chacun est de 98 m2. Six membres de la famille SOUIRI ont constitué une société civile immobilière pour la réalisation dune construction composée de six appartements destinés à leur habitation personnelle et principale dune superficie couverte unitaire de 190 m2 sur un terrain mesurant 400 m2 . ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- .A 5. Les intéressées ont fourni les factures suivantes justifiant le paiement de la TVA : FACTURE F1 F2 F3 F4 F5 F6 DATE 20/12/2000 31/12/2001 03/06/2002 15/09/2003 04/04/2004 26/07/2004 T. Analyser la situation fiscale des deux surs au titre de la Taxe sur la valeur ajoutée immobilière.000 5. Madame Fakhir Badia est mariée à Monsieur Salhi et sa sur Nadia est mariée à Monsieur Nejmi. De même.000 DH.B : ? Le coefficient à utiliser pour tout besoin de réévaluation est de 1. il habite à titre principal.000 Le 01/01/2007.

il est soumis au régime du résultat net simplifié. Maître Figuigui est soumis à la TVA sous le régime de lencaissement et la déclaration trimestrielle.000 TTC dhs.000 dhs B) Dossier n° 001/2007 : Montant TTC : 45. Préciser les modalités de déclaration et de versement au titre de la TVA et de LI. Au cours du premier trimestre de lannée N il a encaissé les honoraires relatifs aux dossiers suivants : ? Affaires pénales : A) Dossier n° 014/2006 : Montant TTC : 30.000 dhs (Taux de TVA : 14%). élève) . Règlement en espèces de la facture deau et délectricité du cabinet.000 dhs ? Affaires commerciales : E) Dossier n° 004/2007 : Montant TTC : 50. Calculer limpôt sur le revenu dû par Maître Figuigui. Montant TTC : 40.R. Montant TTC = 500 dhs (TVA : 7%).000 dhs (TVA : 20%). Maître Figuigui a encaissé des honoraires hors taxes de 250. Renouvellement de léquipement de la salle dattente pour un montant TTC de 30.2. avocat inscrit au barreau de Marrakech. Au titre de limpôt sur le revenu. un garçon légalement adopté (âgé de 22 ans et poursuit ses études à luniversité) et son neveu (un handicapé âgé de 12 ans).000 dhs TTC (TVA : 20%) Janvier N : 2.000 dhs Travail à faire : 1. 5. Il a à sa charge sa propre fille (âgée de 14 ans.000 dhs F) Dossier n° 016/2006 : Montant TTC : 40. A la fin du mois de mars N. Règlement en espèces de la facture dachat des fournitures de bureau : 11. Etablir la déclaration de TVA au titre du premier trimestre de lexercice N. maître Figuigui a déménagé dans un nouveau local après avoir cédé la construction qui abritait son cabinet.500 dhs.000 dhs. 2. Montant TTC = 350 dhs (TVA : 7%).000 dhs ? Affaires civiles : C) Dossier n° 003/2005 : Montant TTC : 25. Les charges enregistrées sur le registre comptable des trois derniers trimestres de lexercice N par Maître Figuigui ont atteint 160. Les produits sont dun total HT de 220. au taux de 10% avec droit à déduction. Cette dernière lavait acquise en N-2 pour un montant HT de 150.30.000 HT.. Maître Figuigui.000 dhs En outre il a engagé les dépenses suivantes : Décembre N-1 : 1. Règlement en espèces de la facture deau et délectricité de son domicile. Montant TTC : 9. Paiement en espèces. Le prix de cession encaissé est de 220.B. Règlement en espèces de la facture trimestrielle du carburant. Les frais dacquisition justifiés sélèvent à 22. 3. Règlement en espèces du matériel informatique. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- . 3. est marié (sa femme est diplômée chômeur).000 dhs (TVA : 20%).000 dhs et a reçu une prime de 10. N.000 dhs (TVA :20%) Février N : 4.500 dhs (TVA :7%). 7. Coefficient N/N-2 : 1. Au cours de lexercice précédent. Mars N : 6. Règlement en espèces des arriérés du téléphone du cabinet dun montant TTC de 13.000 dhs D) Dossier n° 002/2007 : Montant TTC : 35.