You are on page 1of 11

DICTAMEN SOBRE CONTROL INTERNO CONTABLE.

INTEGRANTES: •FILIBERTO AKE MOO. •JULIO VILLALOBOS. •DIANA NOEMI UC PACHECO. •ADRIANA LÓPEZ JURADO. •EDWIN NUÑEZ UC

El cumplimiento de esta norma a dado al contador publico una experiencia profesional muy valiosa y por otra parte. Como se establece en el boletín 3050 de esta comisión. ha permitido a los usuarios apreciar la ayuda que el conta dor publico puede proporcionarles. extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria que va realizar el auditor deberá efectuar un estudio y evaluación de control interno contable existente. cuando están interesados independiente en relación en obtener una opinión con el control interno contable existente en la empresa.GENERALIDADES. con el objeto de poder determinar la naturaleza. .

El informe que el auditor prepara como resultado de la revisión del control interno tiene como objetivo dar cumplimiento al pronunciamiento relativo a la responsabilidad que el auditor tiene de informar al cliente las deficiencias encontradas en las técnicas de control interno.ALCANCES Y LIMITACIONES. . así como proporcionarle sugerencias para mejorar dichas técnicas.

. así como recomendar ciertos procedimientos que puede aplicar en relación con el trabajo de esta naturaleza.OBJETIVO Plantear las características de la opinión o dictamen que el contador puede preparar cuando es contratado para efectuar una revisión del sistema de control interno contable.

con objeto de dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control interno. establecen los conceptos básicos relativos al control interno y a la metodología y procedimientos que el auditor debe seguir.METODOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS Los boletines 3050 “Estudio y Evaluación del control Interno” y 5030 “Metodología para el Estudio y Evaluación del Control Interno” (emitidos por el IMPC y la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria). .

la metodología que el contador público deberá de considerarse es la siguiente:   a) Planear el alcance de su trabajo y preparar el programa relativo.  d) Evaluar los resultados de la revisión y preparar el dictamen correspondiente. .  c) Diseñar un programa de trabajo para probar a base de pruebas de cumplimiento el funcionamiento de las técnicas de control interno establecidas. b) Revisar el diseño del sistema de control interno. identificando los objetivos específicos de control de cada ciclo y las técnicas establecidas para cumplir con dichos objetivos.METODOLOGÍA Cuando se efectúa un estudio y evaluación del sistema de control interno.

2. b) El flujo de las transacciones a través del sistema de contabilidad. Planeación: Se refiere a algunos aspectos que se deben de tomar en cuenta al efectuar el análisis general de riesgo para planear el trabajo. la naturaleza de sus operaciones y otros elementos tales como:     a) Los ciclos en los cuales se pueden agrupar las transacciones de la entidad.PROCEDIMIENTO. Planeación del Diseño del Sistema  El objetivo de esta revisión es llegar a una conclusión preliminar sobre sí el sistema parece adecuado considerando las características propias de la empresa. . c) Los objetivos específicos de control de las áreas donde exista riesgo.  1. d) Los procedimientos o técnicas que se han establecido para alcanzar los objetivos específicos de control.

. la preparación de conciliaciones bancarias y la investigación y ajuste de las partidas en tránsito. En este sentido. y los informes relativos a las variaciones entre resultados reales y presupuestos. Como ejemplo de los segundos podemos señalar aquellas técnicas de control que incluyen la comparación sistemática de los resultados obtenidos con los resultados esperados. podemos identificar procedimientos primarios y secundarios de control interno. etc. costos estándar o estimados de ingeniería. 3. y como ejemplo del los primeros podríamos señalar la preparación de relaciones mensuales de cuentas colectivas y su comparación periódica con las cifras de control del mayor. Revisión del Diseño del Sistema: Al efectuar un examen del sistema de control interno el contador debe considerar el conjunto de técnicas que lo integran en función del cumplimiento de los objetivos de control interno para los cuales fueron diseñados. etc.

por lo tanto. el contador deberá incluir en su programa de trabajo tantas pruebas de cumplimiento como sean necesarias para poder formarse una opinión sobre el mismo. debe considerar la naturaleza de las pruebas. el contador debe identificar las técnicas de control importantes para poder formarse una opinión en relación al sistema de control interno y. Preparación del Programa de Trabajo: Cuando el contador público prepara un programa de trabajo con el objeto de efectuar pruebas de cumplimiento. consecuentemente. el alcance y oportunidad de los procedimientos. . el objetivo específico dl trabajo y. Cuando el objetivo del examen es emitir una opinión sobre el sistema de control interno. De acuerdo con esto. diseñar su programa de trabajo para cubrir oportunamente todas aquellas pruebas necesarias. 4.

el contador deberá aplicar su juicio profesional con el objeto de evaluar los resultados de su revisión. Como parte de este proceso. contador también deberá evaluar los errores o irregularidades encontrados y las posibilidades de que ocurran errores o irregularidades debido a fallas en las técnicas de control interno establecidas. Por otra parte. Evaluación del Resultado: Una vez llevado a cabo el trabajo descrito. así como el efecto que dicha situación pueda tener en las operaciones de la empresa en conjunto. 5. . a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno. es necesario identificar cualquier deficiencia importante que pueda existir en el sistema de control interno contable.

las conclusiones a las que llego. el auditor dejará evidencia en sus papeles de la planeación efectuada. los programas de trabajo. Papeles de Trabajo: Como parte del proceso de documentación d su trabajo. etc.. . así como de las afirmaciones de la administración. 6. las cuales normalmente deberán documentarse en una carta de manifestaciones de la administración. las pruebas llevadas a cabo.