LA EMISION DE NOTA DE CREDITO NO ORIGINA LA DEVOLUCION DE LA RETENCION EFECTUADA

Fuente : Jerson renatochavez La empresa importexport S.A.C, es agente de retencin designada por la administracin tributaria desde el 2012. El 04 de noviembre del 2013 adquirio mercaderas por un precio de venta de S/. 1,062.00, monto que fue cancelado inmediatamente efectundose la retencin del IGV que corresponda. El 28 del mismo mes su proveedor le emite una nota de crdito por concepto de anulacin de la venta realizada el 04 de noviembre. Posteriormente el 29 de noviembre el mismo proveedor le emite una nueva factura por la adquisicin de mercadera, por el valor de S/. 1,500.00 mas IGV. Solucione usted el caso. SOLUCION Si revisamos la resolucin de la superitendencia N 03722002/SUNAT en su articulo 2, establece que las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuo la retencin NO DARA LUGAR A UNA MODIFICACION DE LOS IMPORTES RETENIDOS, NI A SU DEVOLUCION POR PARTE DEL AGENTE DE RETENCION, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el periodo correspondiente. En uno de los prrafos del articulo 2 hace mencin que la retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas, podr deducirse de la retencin que corresponda a posteriores operaciones con el mismo proveedor. Entonces teniendo en cuenta la resolucin de la superitendencia la empresa IMPORT EXPORT, efectuo la retencin del IGV correspondiente a S/. 63.72 el 4 de noviembre del 2013, fecha en la que cancelo la factura emitida por su proveedor, por lo que en aplicacin de la normativa citada, la emisin de la nota de crdito anulando la operacin no dara lugar a la devolucin del monto retenido por parte del agente de retencin. Dicho monto retenido puede deducirse de la retencin que corresponda a operaciones posteriores con el mismo proveedor. Por tanto la retencin realizada el 4 de noviembre podr deducirse de aquella que corresponda a la operacin facturada el 29 de noviembre como se indica a continuacin:

Valor de venta Impuesto general a las ventas Precio de Venta Retencion (6%) Retencin efectuada el 04/11/13 Total a pagar percepcin

1,500 270.00 1,770.00 106.20 (S/. 63.72) S/. 42.48

De acuerdo a lo anterior por la factura emitida el 29/11/2013 ImportExport, no deber retener S/. 106.20, sino nicamente S/. 42.48, pues se esta deduciendo del importe a retener la retencin efectuada el 04/11/2013