LEGE Codul fiscal* nr. 1163-XIII din 24.04.

1997
Republicat : Republicat : Republicat : Publicat: Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 08.02.2007 Monitorul Oficial al R.Moldova, ediie special din 25.0 .2005 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.!02"!0 #8!$ din 2 .08.200! Monitorul Oficial al R.Moldova nr.%2#522 din !8.0&.!&&7

***
CUP I!" #I#LUL I $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Articolul 3. Legislaia fiscal Articolul . !ratatele internaionale Articolul ". #oiuni generale Articolul $. %mpozite &i ta'e &i tipurile lor Articolul (. Stabilirea) modificarea &i anularea impozitelor &i ta'elor de stat &i locale Articolul *. +repturile &i obligaiile contribuabilului Articolul ,. Administrarea fiscal Articolul 1-. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal Articolul 11. Aprarea drepturilor &i intereselor contribuabilului #I#LUL II I)P%&I#UL PE *E!I# Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 12. #oiuni Articolul 121. .erioada fiscal privind impozitul pe venit Articolul 13. Subiecii impunerii Articolul 1 . /biectul impunerii Articolul 1". 0otele de impozit Articolul 1"1. Modul de determinare a obligaiilor fiscale Articolul 1$. !recerea 1n cont a impozitelor Articolul 1(. %mpozitarea venitului proprietarului decedat Ca+i,olul 2 C%)P%&I'I( *E!I#ULUI Articolul 1*. Sursele de venit impozabile Articolul 1,. 2aciliti acordate de patron Articolul 2-. Sursele de venit neimpozabile Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit Articolul 22. #erecunoa&terea venitului 1n cazul pierderii forate a proprietii Ca+i,olul 3 $E$UCE ILE (-E E!#E (C#I*I#.'II $E /!# EP I!&.#% Articolul 23. Regula general

Articolul 2 . +educerea c3eltuielilor aferente activitii de 1ntreprinztor Articolul 2". +educerea dob1nzilor aferente creditelor &i 1mprumuturilor Articolul 2$. +educerea uzurii calculate Articolul 2(. 4aloarea mi5loacelor fi'e Articolul 2*. +educerea amortizrii proprietii nemateriale Articolul 2,. +educerea c3eltuielilor legate de e'tracia resurselor naturale irecuperabile Articolul 3-. Restriciile privind deducerea impozitelor &i amenzilor Articolul 31. Limitarea altor deduceri Articolul 32. Reportarea pierderilor 1n viitor Ca+i,olul 4 "CU#I I 0I (L#E $E$UCE I Articolul 33. Scutiri personale Articolul 3 . Scutiri acordate soiei 6soului7 Articolul 3". Scutiri pentru persoanele 1ntreinute Articolul 3$. Alte deduceri Ca+i,olul 1 C E0#E E( 0I PIE $E ILE $E C(PI#(L Articolul 3(. Recunoa&terea &i determinarea cre&terii &i pierderilor de capital Articolul 3*. #oiuni referitoare la activele de capital Articolul 3,. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital Articolul -. Redistribuirea 6transmiterea7 proprietii 1ntre soi Articolul 1. 2aciliti la v1nzarea locuinei de baz Articolul 2. +onaiile Articolul 3. !ransmiterea proprietii ca urmare a decesului Ca+i,olul 6 EGULI $E E*I$E!'. . Metodele de eviden &i aplicarea lor ". Metoda procenta5ului 1ndeplinit $. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri &i materiale (. 8videna venitului rezultat din proprietatea comun *. 8videna deducerilor recuperate

Articolul Articolul Articolul Articolul Articolul

Ca+i,olul 7 I)P%&I#( E( U!% C(#EG% II $E C%!# I2U(2ILI Articolul ,. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere Articolul ,1. '(clus Articolul ,2. '(clus Articolul "-. Activitatea de asigurare9reasigurare Articolul "1. Autoritile publice &i instituiile publice scutite de impozit Articolul "11. %nstituiile medico:sanitare publice &i private Articolul "12. Administraia zonei economice libere Articolul "13. %nstituiile de 1nvm1nt Articolul "2. /rganizaiile necomerciale Articolul "3. '(clus Articolul "31. ;ntreprinderile create de societile orbilor) surzilor &i invalizilor Articolul "32. Asociaiile de economii &i 1mprumut Articolul "33. /rganizaiile sindicale &i patronale Articolul " . /rganizaiile statelor strine) organizaiile internaionale &i personalul acestora Ca+i,olul 71 EGI)UL -I"C(L (L (GE!'IL% EC%!%)ICI "U2IEC'I (I "EC#% ULUI /!# EP I!$E IL% )ICI 0I )I3L%CII 1 . Subiecii impunerii 1 91. .erioada fiscal 2 . /biectul impunerii 3 . 0ota de impozit . Modul de calculare) ac3itare &i declarare Ca+i,olul 4 EGI)UL -I"C(L /! C(&UL % G(!I&. II5 LIC6I$. II 0I

Articolul " Articolul " Articolul " Articolul " Articolul "

E% G(!I&. II (GE!'IL% EC%!%)ICI Articolul "". 0ontribuiile la capital Articolul "$. .lile efectuate de agenii economici Articolul "(. Lic3idarea agentului economic Articolul "*. Reorganizarea agentului economic Articolul ",. Regulile 1n cazul lic3idrii sau reorganizrii agentului economic Ca+i,olul 9 EGULI CU P I*I E L( "%CIE#.'I 0I -%!$U I $E I!*E"#I'II Articolul $-. +eterminarea venitului 6sau pierderilor7 societii Articolul $1. .lile efectuate de societate Articolul $2. <aza valoric a5ustat a cotei:pri a membrului societii Articolul $3. 2ondurile de investiii Ca+i,olul 10 I)P%&I#( E( -%!$U IL% !E"#(#(LE $E PE!"II Articolul $ . 2ondurile nestatale de pensii Articolul $". '(clus Articolul $$. +educerea vrsmintelor Articolul $(. Restriciile privind deducerea vrsmintelor Articolul $*. %mpozitarea venitului fondului nestatal de pensii Articolul $,. 2ondul nestatal calificat de pensii instituit 1n strintate Ca+i,olul 101 I)P%&I#( E( !%#( IL% Articolul $,1. Activitatea notarial Articolul $,2. Subiectul impunerii Articolul $,3. /biectul impunerii Articolul $, . 03eltuielile notarului public Articolul $,". 0ota de impozit Ca+i,olul 11 I)P%&I#( E( !E E&I$E!'IL% . P E*E$E I "PECI(LE PE!# U # (#(#ELE I!#E !('I%!(LE Articolul (-. +ispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor Articolul (1. 4enitul nerezidenilor obinut 1n Republica Moldova Articolul (2. 4enitul obinut peste 3otarele Republicii Moldova Articolul (3. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desf&oar activitate 1n Republica Moldova printr:o reprezentan permanent Articolul ( . Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente Articolul (". Reguli de impozitare a nerezidenilor care desf&oar activitate 1n Republica Moldova printr:o reprezentan permanent Articolul ($. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova Articolul ((. Reguli pentru nerezideni care e'ercit activitate pe &antierul de construcie Articolul (*. 4enitul persoanei fizice care 1nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident Articolul (,. !recerea 1n cont a impozitelor Articolul (,1. '(clus Articolul (,2. '(clus Articolul (,3. .revederi speciale privind tratatele internaionale Ca+i,olul 12 EGI)UL -I"C(L PE!# U $I*I$E!$E Articolul *-. %mpozitarea dividendelor Articolul *-1. Ac3itarea prealabil a impozitului 1n cazul repartizrii dividendelor Ca+i,olul 13 # ECE E( /! C%!# ( I)P%&I#EL% Articolul *1. !recerea 1n cont a impozitelor calculate &i reinute Articolul *2. !recerea 1n cont a impozitului ac3itat 1n strintate Ca+i,olul 14 P E&E!#( E( $ECL( ('IEI CU P I*I E L( I)P%&I#UL PE *E!I# PU2LICI

0I ( $%CU)E!#ULUI CU P I*I E L( *E!I#UL "%CIE#.'II. U#ILI&( E( C%$ULUI -I"C(L Articolul *3. .rezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit &i a documentului cu privire la venitul societii Articolul * . Ac3itarea impozitului 1n rate Articolul *". Semnarea declaraiilor &i altor documente Articolul *$. =tilizarea codului fiscal Articolul *(. !ermenele) modul) forma &i locul ac3itrii impozitului Ca+i,olul 11 E'I!E E( I)P%&I#ULUI L( "U "( $E PL(#. Articolul **. Reinerea impozitului din salariu Articolul *,. Reinerea impozitului din dob1nzi Articolul ,-. Reinerile din alte pli efectuate 1n folosul rezidentului Articolul ,-1. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit Articolul ,-2. '(clus Articolul ,1. Reinerile din veniturile nerezidentului Articolul ,2. Ac3itarea impozitelor reinute la sursa de plat &i prezentarea ctre organele fiscale &i contribuabili a documentelor privind plile &i9sau impozitele reinute #I#LUL III #(X( PE *(L%( E( ($.UG(#. Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul ,3. #oiuni generale Ca+i,olul 2 "U2IEC'I 0I %2IEC#E I)P%&(2ILE Articolul , . Subiecii impozabili Articolul ,". /biectele impozabile Ca+i,olul 3 )%$UL $E C(LCUL( E 0I (C6I#( E ( #.*.(. Articolul ,$. 0otele !.4.A. Articolul ,(. 4aloarea impozabil a livrrii impozabile Articolul ,*. A5ustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Articolul ,,. Livrrile efectuate la un pre mai mic dec1t cel de pia) fr efectuarea plii) 1n contul retribuirii muncii Articolul 1--. 4aloarea impozabil a mrfurilor importate Articolul 1-1. Modul de calculare &i ac3itare a !.4.A. Articolul 1-11. Restituirea !.4.A. la investiii 6c3eltuieli7 capitale Articolul 1-12. )bro*at Articolul 1-13. Restituirea !.4.A. la investiii 6c3eltuieli7 capitale 1n autove3icule pentru transportul a minimum 22 de persoane) cu e'cepia &oferului Articolul 1-2. !recerea 1n cont a !.4.A. pe valorile materiale) serviciile procurate Ca+i,olul 4 LI* . ILE "CU#I#E $E #.*.(. Articolul 1-3. Scutirea de !.4.A. Ca+i,olul 1 I)P%&I#( E( L( C%#( &E % ( #.*.(. Articolul 1- . Livrrile impozitate la cota zero Ca+i,olul 6 LI* . ILE Articolul 1-". Livrrile de mrfuri) servicii Articolul 1-$. Livrrile efectuate 1n cadrul realizrii contractului de mandat Articolul 1-(. Livrrile efectuate 1n cadrul realizrii contractului de comision &i contractului de administrare fiduciar Ca+i,olul 7 #E )E!ELE %2LIG('IEI -I"C(LE Articolul 1-*. !ermenele obligaiei fiscale

Articolul 1-,. !ermenele obligaiei fiscale 1n cazul importurilor Ca+i,olul 4 L%CUL LI* . II Articolul 11-. Locul livrrii mrfurilor Articolul 111. Locul livrrii serviciilor Ca+i,olul 9 ($)I!I"# ( E( #.*.(. Articolul 112. ;nregistrarea subiectului impozabil Articolul 1121. '(clus Articolul 113. Anularea 1nregistrrii Articolul 11 . .erioada fiscal privind !.4.A. Articolul 11". +eclararea !.4.A. &i ac3itarea ei Articolul 11$. !recerea 1n cont a !.4.A. 1n cazul datoriilor compromise Articolul 11(. 2actura fiscal Articolul 11(1. 0azuri speciale de eliberare a facturilor fiscale Articolul 11*. 8videna mrfurilor) serviciilor Articolul 11*1. Registrul general electronic al facturilor fiscale Articolul 11*2. Modul &i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale #I#LUL I* (CCI&ELE Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 11,. #oiuni Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E II 0I 2(&( I)P%&(2IL. Articolul 12-. Subiecii impunerii Articolul 121. /biectele impunerii &i baza impozabil Ca+i,olul 3 C%#ELE (CCI&EL% 5 )%$UL $E C(LCUL( E 0I #E )E!ELE $E (C6I#( E Articolul 122. 0otele accizelor Articolul 123. Modul de calculare &i termenele de ac3itare a accizelor Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru Articolul 12 . ;nlesniri la plata accizelor Articolul 12". !recerea la cont &i restituirea accizelor ac3itate Ca+i,olul 4 /! EGI"# ( E(5 (!UL( E( 0I "U"PE!$( E( /! EGI"# . II "U2IEC'IL% I)PU!E II. E*I$E!'( ). -U IL% "UPU"E (CCI&EL% CE "E EXPE$I(&. 7"E # (!"P% #.8. $ECL( ( E( (C6I#. II (CCI&EL% Articolul 12$. ;nregistrarea subiecilor impunerii Articolul 12$1. Anularea &i suspendarea 1nregistrrii subiecilor impunerii Articolul 12(. 8videna mrfurilor supuse accizelor ce se e'pediaz 6se transport7. +eclararea ac3itrii accizelor Ca+i,olul 1 ($)I!I"# ( E( (CCI&EL% Articolul 12*. 0ontrolul efectuat de organele fiscale &i organele vamale Ane'a nr.1 Mrfurile supuse accizelor Ane'a nr.2 0ota accizului pentru mi5loacele de transport #I#LUL * ($)I!I"# ( E( -I"C(L. Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 12,. #oiuni Articolul 13-. Raporturile reglementate

Articolul 131. /rganele cu atribuii de administrare fiscal Ca+i,olul 2 % G(!UL -I"C(L Articolul 132. Sarcina de baz &i principiile generale de organizare a organului fiscal Articolul 133. Atribuiile organului fiscal Articolul 13 . +repturile organului fiscal &i ale funcionarului fiscal Articolul 13". '(clus Articolul 13$. /bligaiile organului fiscal &i ale funcionarului fiscal Articolul 13(. '(clus Articolul 13*. '(clus Articolul 13,. '(clus Articolul 1 -. '(clus Articolul 1 1. '(clus Articolul 1 2. '(clus Articolul 1 3. '(clus Articolul 1 . '(clus Articolul 1 ". Ridicarea documentelor &i9sau a ma&inilor de cas &i de control Articolul 1 $. .ostul fiscal Articolul 1 (. 0olaborarea organului fiscal cu autoritile publice Articolul 1 *. Selectarea) 1ncadrarea &i concedierea funcionarilor fiscali Articolul 1 ,. >radele de calificare ale funcionarilor fiscali Articolul 1"-. '(clus Articolul 1"1. Aprarea drepturilor &i intereselor funcionarilor fiscali Articolul 1"2. Asigurarea material &i social a funcionarului fiscal Articolul 1"3. Rspunderea funcionarului fiscal. +reptul de a contesta aciunile lui Ca+i,olul 3 (L#E % G(!E CU (# I2U'II $E ($)I!I"# ( E -I"C(L. Articolul 1"31. '(clus Articolul 1" . Atribuiile &i drepturile organelor vamale Articolul 1"". /bligaiile organelor vamale Articolul 1"$. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Articolul 1"(. +repturile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Articolul 1"*. /bligaiile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Articolul 1",. Actele serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Articolul 1$-. /rganizarea &i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Ca+i,olul 4 E*I$E!'( C%!# I2U(2ILIL% Articolul 1$1. +ispoziii generale Articolul 1$2. Atribuirea codului fiscal Articolul 1$3. Locul) termenele &i modul de atribuire a codului fiscal Articolul 1$ . Registrul fiscal de stat Articolul 1$". =tilizarea codului fiscal Articolul 1$$. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor Articolul 1$$1. Aportul <ncii #aionale a Moldovei 1n evidena instituiilor financiare liceniate Articolul 1$(. /bligaiile 1n cazul desc3iderii) modificrii sau 1nc3iderii conturilor bancare Articolul 1$*. Anularea codului fiscal Ca+i,olul 1 %2LIG('I( -I"C(L. Articolul 1$,. #a&terea &i modificarea obligaiei fiscale Articolul 1(-. Modul de stingere a obligaiei fiscale Articolul 1(1. Stingerea obligaiei fiscale prin ac3itare Articolul 1(2. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Articolul 1(3. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Articolul 1( . Stingerea obligaiei fiscale prin scdere Articolul 1( 1. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere Articolul 1(". Stingerea obligaiei fiscale prin compensare Articolul 1($. Restituirea sumei pltite 1n plus &i a sumei care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit Articolul 1((. Stingerea obligaiei fiscale prin e'ecutare silit Articolul 1(*. +ata stingerii obligaiei fiscale

Articolul 1(,. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale Articolul 1*-. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale Ca+i,olul 6 E"P%!"(2ILI#(#E( $E "#I!GE E( %2LIG('IEI -I"C(LE Articolul 1*1. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului Articolul 1*2. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere 6penalitile7 &i9sau amenzile &i s le verse la buget Articolul 1*3. Responsabilitatea persoanei care dob1nde&te o proprietate de a stinge restana persoanei care 1i transmite proprietatea Articolul 1* . Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei 1n curs de lic3idare Articolul 1*". Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei 1n cazul reorganizrii ei Articolul 1*$. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate) declarate moarte) disprute fr veste) lipsite de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns Ca+i,olul 7 $( E( $E "E(). -I"C(L. Articolul 1*(. .rezentarea drii de seam fiscale Articolul 1**. +area de seam fiscal corectat Articolul 1*,. 0alcularea impozitelor &i ta'elor de ctre organul fiscal Ca+i,olul 4 E*I$E!'( %2IEC#EL% I)P%&(2ILE 0I ( %2LIG('IIL% -I"C(LE Articolul 1,-. .rincipiile generale de eviden a obiectelor impozabile &i a obligaiilor fiscale Articolul 1,1. Avizul de plat a obligaiei fiscale Articolul 1,2. !ermenul de remitere a avizului de plat &i termenul de stingere a obligaiei fiscale Ca+i,olul 9 EXECU#( E( "ILI#. ( %2LIG('IEI -I"C(LE Articolul 1,3. 0ondiiile declan&rii e'ecutrii silite a obligaiei fiscale Articolul 1, . Modalitile de e'ecutare silit a obligaiei fiscale Articolul 1,". /rganele abilitate cu e'ecutarea silit a obligaiei fiscale Articolul 1,$. Regulile generale de e'ecutare silit a obligaiei fiscale Articolul 1,(. ;ncasarea de mi5loace bne&ti de pe conturile bancare ale contribuabilului Articolul 1,*. Ridicarea de la contribuabil a mi5loacelor bne&ti 1n numerar Articolul 1,,. Reguli generale de sec3estrare a bunurilor Articolul 2--. Sec3estrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a e'ecutrii silite a obligaiei fiscale Articolul 2-1. Sec3estrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane Articolul 2-11. 8'ecutarea silit a produciei agricole nerecoltate 6viitoare7 Articolul 2-2. Ridicarea sec3estrului Articolul 2-3. 0omercializarea bunurilor sec3estrate Articolul 2- . Ridicarea bunurilor Articolul 2-". =rmrirea datoriei debitoare Articolul 2-$. %mposibilitatea e'ecutrii silite a obligaiei fiscale Articolul 2-(. 8videna aciunilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale Ca+i,olul 10 % G(!I&( E( LICI#('IEI $E 2U!U I "EC6E"# (#E Articolul 2-*. /rganizarea evalurii bunurilor sec3estrate Articolul 2-,. /rganizarea licitaiilor Articolul 21-. 0omisia de licitaie Articolul 211. 0ondiiile de participare la licitaie Articolul 212. +esf&urarea licitaiei Articolul 213. ;nc3eierea contractului de v1nzare:cumprare &i ac3itarea preului lotului Ca+i,olul 11 C%!# %LUL -I"C(L Articolul 21 . .rincipiile generale de efectuare a controlului fiscal Articolul 21". 0ontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal Articolul 21$. 0ontrolul fiscal la faa locului Articolul 21(. 4erificarea faptic Articolul 21*. 4erificarea documentar

Articolul 21,. 4erificarea total Articolul 22-. 4erificarea parial Articolul 221. 4erificarea tematic Articolul 222. 4erificarea operativ Articolul 223. 4erificarea prin contrapunere Articolul 22 . 0umprtura de control Articolul 22". Metodele &i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale Articolul 22"1. .articularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale Articolul 22$. 0itaia la organul fiscal) inclusiv citaia bancar) procedura de audiere Ca+i,olul 111 )E#%$ELE I!$I EC#E $E E"#I)( E ( *E!I#ULUI I)P%&(2IL (L PE "%(!EL% -I&ICE Articolul 22$1. #oiuni Articolul 22$2. !ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat Articolul 22$3. Subiecii estimrii prin metode indirecte Articolul 22$ . /biectele estimrii prin metode indirecte Articolul 22$". Modalitatea impozitrii Articolul 22$$. Metodele indirecte de estimare Articolul 22$(. +eclararea disponibilului de mi5loace bne&ti Articolul 22$*. Metoda c3eltuielilor Articolul 22$,. Metoda flu'ului mi5loacelor bne&ti Articolul 22$1-. Metoda proprietii Articolul 22$11. Surse indirecte de informaii Articolul 22$12. 8tapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Articolul 22$13. Analiza &i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii Articolul 22$1 . 4erificarea fiscal prealabil Articolul 22$1". 0ontrolul fiscal Articolul 22$1$. Mecanismul de declarare &i de asigurare a confidenialitii Ca+i,olul 12 ("IGU ( E( "#I!GE II %2LIG('IEI -I"C(LE Articolul 22(. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale Articolul 22*. Ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 Articolul 22,. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare Articolul 23-. Sec3estrarea bunurilor Ca+i,olul 13 $I"P%&I'II GE!E (LE P I*I!$ ."PU!$E E( PE!# U /!C.LC. I -I"C(LE Articolul 231. #oiunea &i temeiurile tragerii la rspundere pentru 1nclcare fiscal Articolul 232. .ersoanele pasibile de rspundere pentru 1nclcare fiscal Articolul 233. 0ondiii generale de tragere la rspundere pentru 1nclcare fiscal Articolul 23 . Absolvirea de rspundere pentru 1nclcare fiscal Articolul 23". Scopul &i forma sanciunilor fiscale Articolul 23$. Amenda Articolul 23(. '(clus Articolul 23*. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale Ca+i,olul 14 P %CE$U ( $E EX()I!( E ( C(&U IL% $E /!C.LC( E -I"C(L. Articolul 23,. Scopul procedurii de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 -. 0ircumstanele care e'clud procedura de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 1. Autoritatea abilitat s e'amineze cauzele privind 1nclcrile fiscale Articolul 2 2. +repturile &i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal Articolul 2 3. .articiparea persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal la e'aminarea cazului Articolul 2 . Reprezentantul &i confirmarea 1mputernicirilor lui Articolul 2 ". Locul &i modul e'aminrii cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 $. !ermenele de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 (. 0larificarea circumstanelor cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 *. +ecizia asupra cazului de 1nclcare fiscal Articolul 2 ,. !ipurile de decizii Articolul 2"-. .ronunarea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal &i 1nm1narea unui e'emplar al deciziei

Articolul 2"1. .ropunerile de lic3idare a cauzelor &i condiiilor sv1r&irii 1nclcrii fiscale Articolul 2"2. 8'ecutarea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal Ca+i,olul 11 #IPU ILE $E /!C.LC. I -I"C(LE 0I ."PU!$E E( PE!# U ELE Articolul 2"3. ;mpiedicarea activitii organului fiscal Articolul 2" . #eutilizarea ma&inilor de cas &i de control9terminalelor de plat 1n numerar. #eeliberarea biletelor de cltorie Articolul 2"". #eprezentarea informaiei despre sediu Articolul 2"$. #erespectarea regulilor de eviden a contribuabililor Articolul 2"(. ;nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile &i a evidenei 1n scopuri fiscale Articolul 2"(1. #eeliberarea facturii fiscale 1n cazul bunurilor ga5ate Articolul 2"*. '(clus Articolul 2",. ;nclcarea de ctre instituiile financiare 6sucursale sau filialele acestora7 a modului de decontare Articolul 2$-. #erespectarea modului de 1ntocmire) de prezentare &i pstrare a drii de seam fiscale &i a facturii fiscale) precum &i ne1nregistrarea facturii fiscale 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale Articolul 2$1. ;nclcarea regulilor de calculare &i de plat a impozitelor &i ta'elor Articolul 2$2. Lipsa ?!imbrelor de acciz@ Articolul 2$21. #erespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru Articolul 2$3. #erespectarea regulilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale Articolul 2$31. Ruperea sau deteriorarea sigiliului Ca+i,olul 16 #E )E!ELE $E P E"C IP'IE Articolul 2$ . !ermenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale Articolul 2$". !ermenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale Articolul 2$$. !ermenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite 1n plus sau a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituite Ca+i,olul 17 C%!#E"#('IILE Articolul 2$(. +reptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal Articolul 2$*. !ermenul de depunere a contestaiei Articolul 2$,. +epunerea contestaiei Articolul 2(-. 8'aminarea contestaiei Articolul 2(1. +ecizia emis pe marginea contestaiei Articolul 2(2. 8'ecutarea deciziei contestate Articolul 2(3. 0ontestarea deciziilor &i aciunilor privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale Articolul 2( . 0ontestarea 1n instan 5udectoreasc a deciziei organului fiscal &i a aciunii funcionarului fiscal Ca+i,olul 14 (C#ELE !% )(#I*E Articolul 2(". Actele normative ale organului fiscal #I#LUL *I I)P%&I#UL PE 2U!U ILE I)%2ILI( E Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 2($. #oiuni Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E II 0I 2(&( I)P%&(2IL. ( 2U!U IL% I)%2ILI( E Articolul 2((. Subiecii impunerii Articolul 2(*. /biectele impunerii &i baza impozabil a bunurilor imobiliare Ca+i,olul 3 E*(LU( E( 0I EE*(LU( E( 2U!U IL% I)%2ILI( E /! "C%PUL I)P%&I#. II Articolul 2(,. 8valuarea &i reevaluarea bunurilor imobiliare Ca+i,olul 4

C%#ELE5 )%$UL $E C(LCUL( E 0I #E )E!ELE $E (C6I#( E ( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E Articolul 2*-. 0otele impozitului Articolul 2*-1. .erioada fiscal Articolul 2*1. 0alcularea impozitului Articolul 2*11. !ermenele de prezentare a calculului impozitului Articolul 2*2. !ermenele ac3itrii impozitului Ca+i,olul 1 /!LE"!I I L( PL(#( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E Articolul 2*3. Scutirea de impozit Articolul 2* . Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale Ca+i,olul 6 ($)I!I"# ( E( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E Articolul 2*". 2urnizarea informaiei Articolul 2*$. Avizul de plat a impozitului Articolul 2*(. Ainerea cadastrului fiscal Ane' 4aloarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ 6apartamente &i case de locuit individuale) a terenurilor aferente acestor bunuri7 din municipii &i ora&e) inclusiv din localitile aflate 1n componena acestora) cu e'cepia satelor 6comunelor7 ce nu se afl 1n componena municipiilor 03i&inu &i <li) valoare 1n limitele creia se acord scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare) conform art.2*3 alin.627 din 0odul fiscal #I#LUL *II #(XELE L%C(LE Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 2**. #oiuni Articolul 2*,. Relaiile reglementate de prezentul titlu Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E II 0I 2(&( I)P%&(2IL. Articolul 2,-. Subiecii impunerii Articolul 2,1. /biectele impunerii &i baza impozabil Ca+i,olul 3 C%#ELE5 )%$UL $E C(LCUL 0I $E PL(#. ( #(XEL% Articolul 2,2. 0otele &i termenele de plat a ta'elor locale Articolul 2,3. Modul de calculare Articolul 2, . .lata ta'elor locale Ca+i,olul 4 /!LE"!I I L( PL(#( #(XEL% L%C(LE

L%C(LE Articolul 2,". Scutirea de ta'e Articolul 2,$. Scutirea de ta'e locale &i 1nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale Ca+i,olul 1 ($)I!I"# ( E( #(XEL% L%C(LE Articolul 2,(. Atribuiile autoritii administraiei publice locale Articolul 2,*. Responsabilitatea Ane' !a'ele locale) termenele lor de plat &i de prezentare a drilor de seam fiscale #I#LUL *III #(XELE PE!# U E"U "ELE !(#U (LE Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 2,,. #oiuni Articolul 3--. Relaiile reglementate de prezentul titlu Articolul 3-1. !ermenele de ac3itare &i prezentare a drilor de seam Ca+i,olul 2

#(X( PE!# U (P. Articolul 3-2. Subiecii impunerii Articolul 3-3. /biectul impunerii Articolul 3- . 0otele impunerii Articolul 3-". Modul de calculare a ta'ei Articolul 3-$. ;nlesniri fiscale Ca+i,olul 3 #(X( PE!# U E-EC#U( E( P %"PEC'IU!IL% Articolul 3-(. Subiecii impunerii Articolul 3-*. /biectul impunerii Articolul 3-,. 0ota impunerii Articolul 31-. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U E-EC#U( E( EXPL% . IL% Articolul 311. Subiecii impunerii Articolul 312. /biectul impunerii Articolul 313. 0ota impunerii Articolul 31 . Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei GE%L%GICE

GE%L%GICE

Ca+i,olul 1 #(X( PE!# U EX# (GE E( )I!E (LEL% Articolul 31". Subiecii impunerii Articolul 31$. /biectul impunerii Articolul 31(. 0otele impunerii Articolul 31*. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei Articolul 31,. ;nlesniri

U#ILE

Ca+i,olul 6 #(X( PE!# U -%L%"I E( "P('IIL% "U2#E (!E /! "C%PUL C%!"# UC'IEI %2IEC#I*EL% "U2#E (!E5 (L#ELE $EC/# CELE $E"#I!(#E EX# (C'IEI )I!E (LEL% U#ILE Articolul 32-. Subiecii impunerii Articolul 321. /biectul impunerii Articolul 322. 0ota impunerii Articolul 323. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei Articolul 32 . ;nlesniri Ca+i,olul 7 #(X( PE!# U EXPL%(#( E( C%!"# UC'IIL% "U2#E (!E /! "C%PUL $E"-.0U . II (C#I*I#.'II $E /!# EP I!&.#% 5 (L#ELE $EC/# CELE $E"#I!(#E EX# (C'IEI )I!E (LEL% U#ILE Articolul 32". Subiecii impunerii Articolul 32$. /biectul impunerii Articolul 32(. 0ota impunerii Articolul 32*. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei Articolul 32,. ;nlesniri Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U LE)!UL ELI2E (# PE PICI% Articolul 33-. Subiecii impunerii Articolul 331. /biectul impunerii Articolul 332. 0otele impunerii Articolul 333. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei Articolul 33 . ;nlesniri Ane'a nr.1 0otele ta'ei pentru ap Ane'a nr.2 0otele ta'elor pentru e'tragerea mineralelor utile Ane'a nr.3 0otele ta'elor pentru lemnul eliberat pe picior #I#LUL IX #(XELE U#IE E

Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE Articolul 33". Sistemul ta'elor rutiere Articolul 33$. #oiuni generale Ca+i,olul 2 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% $E C.# E (U#%*E6ICULELE /!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*( Articolul 33(. Subiecii impunerii Articolul 33*. /biectul impunerii Articolul 33,. 0otele impunerii Articolul 3 -. .erioada fiscal &i termenele de ac3itare a ta'ei Articolul 3 1. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei Articolul 3 2. +area de seam privind ac3itarea ta'ei Articolul 3 3. ;nlesniri Ca+i,olul 3 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% EPU2LICII )%L$%*( $E C.# E (U#%*E6ICULELE !E/!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*( . Subiecii impunerii ". /biectul impunerii $. 0otele impunerii (. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei *. ;nlesniri Ca+i,olul 31 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% EPU2LICII )%L$%*( $E C.# E (U#%*E6ICULELE !E/!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*(5 CL("I-IC(#E L( P%&I'I( #( I-( . 47035 0I $E C.# E E)% CILE (#(0(#E L( (CE"#E(5 CL("I-IC(#E L( P%&I'I( #( I-( . 4716 7*I!IE#(8 *1. Subiecii impunerii *2. /biectul impunerii *3. 0otele impunerii * . Modul de calcul &i de ac3itare a ta'ei *". .erioada &i termenele de valabilitate

Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3

Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3 Articolul 3

Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% $E C.# E (U#%*E6ICULE ( C. % )(". #%#(L.5 "( CI!. )("IC. PE (X. "(U (LE C. % $I)E!"IU!I $EP.0E"C LI)I#ELE ($)I"E Articolul 3 ,. Subiecii impunerii Articolul 3"-. /biectul impunerii Articolul 3"1. 0otele impunerii Articolul 3"2. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam Ca+i,olul 1 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U E-EC#U( E( LUC . IL% $E C%!"# UC'IE 0I )%!#(3 Articolul 3"3. Subiecii impunerii Articolul 3" . /biectul impunerii Articolul 3"". 0otele impunerii Articolul 3"$. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei Ca+i,olul 6 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U ()PL("( E( PU2LICI#.'II EX#E I%( E Articolul 3"(. Subiecii impunerii Articolul 3"*. /biectul impunerii

Articolul 3",. 0otele impunerii Articolul 3$-. .erioada fiscal Articolul 3$1. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam Ca+i,olul 7 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U ()PL("( E( %2IEC#I*EL% $E P E"#( E ( "E *ICIIL% U#IE E Articolul 3$2. Subiecii impunerii Articolul 3$3. /biectul impunerii Articolul 3$ . 0otele impunerii Articolul 3$". .erioada fiscal Articolul 3$$. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam Ane'a nr.1 !a'a pentru folosirea drumurilor de ctre autove3iculele 1nmatriculate 1n Republica Moldova Ane'a nr.2 !a'a pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova Ane'a nr.21 !a'a pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova6vinieta7 Ane'a nr.3 !a'a pentru folosirea drumurilor de ctre autove3icule 1nmatriculate &i ne1nmatriculate 1n Republica Moldova a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise Ane'a nr. '(clus Ane'a nr." !a'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie &i monta5 Ane'a nr.$ !a'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii e'terioare &i ta'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere

+ot: ,n te(tul codului cuvintele -./rtii de valoare0 se /nlocuiesc cu cuvintele -valori 1obiliare0 confor1 Legii nr.231-XVI din 02.11.2007, /n vi*oare 2 .!!.2007

.arlamentul adopt prezentul cod. #I#LUL I $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod 617 .rin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii 1n Republica Moldova) statutul 5uridic al contribuabililor) al organelor fiscale &i al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal) principiile de determinare a obiectului impunerii) principiile evidenei veniturilor &i c3eltuielilor deduse) modul &i condiiile de tragere la rspundere pentru 1nclcarea legislaiei fiscale) precum &i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale &i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora. 627 .rezentul cod reglementeaz relaiile ce in de e'ecutarea obligaiilor fiscale 1n ce prive&te impozitele &i ta'ele de stat) stabilind) de asemenea) principiile generale de determinare &i percepere a impozitelor &i ta'elor locale.
2)lin324 1odificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$ " pentru raioanele 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani 6i 1unicipiul 7.i6inu8

324 Pre9entul cod re*le1entea9 relaiile ce in de e(ecutarea obli*aiilor fiscale /n ce prive6te i1po9itele 6i ta(ele *enerale de stat, stabilind, de ase1enea, principiile *enerale de deter1inare 6i percepere a i1po9itelor 6i ta(elor locale.
+ot: )lin324 nu include 1odificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare pentru toate raioanele 3cu e(cepia raioanelor 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani4 6i pentru 1unicipiul 5li 6i :;) <*u9ia

637 #oiunile &i prevederile prezentului cod se aplic 1n e'clusivitate 1n limitele relaiilor fiscale &i ale altor relaii legate de acestea. (r,icolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor &i ta'elor) a principiilor) formelor &i metodelor de stabilire) modificare &i anulare a acestora) prevzute de prezentul cod) precum &i totalitatea msurilor ce asigur ac3itarea lor. (r,icolul 3. Legislaia fiscal 617 Legislaia fiscal se compune din prezentul cod &i din alte acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta. 627 Actele normative adoptate de ctre >uvern) Ministerul 2inanelor) %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat &i Serviciul 4amal de pe l1ng Ministerul 2inanelor) de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale) precum &i de ctre autoritile administraiei publice locale) 1n temeiul &i pentru e'ecutarea prezentului cod) nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s dep&easc limitele acestuia. 637 ;n cazul apariiei unor discrepane 1ntre actele normative indicate la alin.627 &i prevederile prezentului cod) se aplic prevederile codului. 6317 La elaborarea proiectelor de acte legislative &i normative din domeniul fiscal) care reglementeaz activitatea de 1ntreprinztor) >uvernul 1ntocme&te actul de analiz a impactului de reglementare. ;n cazul iniiativelor legislative 1naintate de ctre deputai) actul de analiz a impactului de reglementare va fi 1ntocmit de >uvern 1n procesul de avizare) conform unei metodologii aprobate de acesta. 6 7 %mpozitarea se efectueaz 1n baza prezentului cod &i a altor acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta) publicate 1n mod oficial) &i care s1nt 1n vigoare pe perioada stabilit pentru ac3itarea impozitelor &i ta'elor. 6 17 .rocedura fiscal se aplic 1n timpul &i la locul aplicrii) dac legea nu prevede altfel. 6"7 %nterpretarea 6e'plicarea7 prevederilor prezentului cod &i a altor acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le:a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. /rice interpretare 6e'plicare7 urmeaz a fi publicat 1n mod oficial.
2)rt. co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt. 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 4. !ratatele internaionale 617 +ac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea) la care Republica Moldova este parte) stipuleaz alte reguli &i prevederi dec1t cele prevzute de legislaia fiscal) se aplic regulile &i prevederile tratatului internaional. 627 .revederile alin.617 nu se aplic 1n cazurile c1nd rezidentul statului cu care a fost 1nc3eiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost 1nc3eiat tratatul internaional &i care nu are dreptul la faciliti fiscale. (r,icolul 1. #oiuni generale =rmtoarele noiuni se aplic 1n scopul impozitrii) fr modificarea statutului 5uridic al persoanelor 5uridice &i fizice prevzut de legislaia 1n vigoareB 17 Persoan C orice persoan fizic sau 5uridic. 27 7ontribuabil, subiect al i1punerii C persoan care) conform legislaiei fiscale) este obligat s calculeze &i9sau s ac3ite la buget orice impozite &i ta'e) penalitile &i amenzile respectiveD persoan care) conform legislaiei fiscale) este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan &i s ac3ite la buget plile indicate.

37 Persoan fi9ic: a7 cetean al Republicii Moldova) cetean strin) apatridD b7 forma organizatoric cu statut de persoan fizic) potrivit legislaiei) inclusiv 1ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7) dac prezentul cod nu prevede altfel. 7 Persoan =uridic C orice societate comercial) cooperativ) 1ntreprindere) instituie) fundaie) asociaie) inclusiv creat cu participarea unei persoane strine) &i alte organizaii) cu e'cepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom &i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic) potrivit legislaiei. "7 Re9ident: a7 orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai 5osB i7 are domiciliu permanent 1n Republica Moldova) inclusivB : se afl la tratament sau la odi3n) sau la 1nvtur) sau 1n deplasare peste 3otareD : este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova) aflat 1n e'erciiul funciunii peste 3otareD ii7 se afl 1n Republica Moldova cel puin 1*3 de zile pe parcursul anului fiscalD b7 orice persoan 5uridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat 1n Republica Moldova ori al crei loc de baz de desf&urare a activitii este Republica Moldova. $7 +ere9ident: a7 orice persoan fizic care nu este rezident 1n conformitate cu pct."7 lit.a7 ori) de&i corespunde cerinelor pct."7 lit.a7) se afl 1n Republica MoldovaB : 1n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori 1n calitate de membru al familiei unei asemenea persoaneD : 1n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale) create 1n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte) sau 1n calitate de membru al familiei unui asemenea colaboratorD : la tratament sau la odi3n) sau la 1nvtur) dac aceast persoan fizic s:a aflat 1n Republica Moldova e'clusiv 1n aceste scopuriD : e'clusiv 1n scopul trecerii dintr:un stat strin 1n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova 6trecere tranzit7D b7 orice persoan 5uridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct."7 lit.b7. (7 ,ntreprin9tor individual C persoana fizic) 1nregistrat 1n modul stabilit) care desf&oar activitate de 1ntreprinztor fr a constitui o persoan 5uridic. *7 <ospodrie rneasc 3de fer1ier4 C 1ntreprindere agricol) cu statut de persoan fizic) constituit 1n conformitate cu legislaia. ,7 >ocietate C orice organizaie) cu e'cepia societilor pe aciuni &i societilor cu rspundere limitat) care desf&oar activitate de 1ntreprinztor pe baz de parteneriat &i se constituie 1n conformitate cu legislaia) careB a7 are cel mult 2- de membri rezideni sau persoane care) 1n cazul decesului membrilor societii) administreaz averea celor decedaiD b7 corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor &i pierderilor 1ntre proprietarii capitalului. 1-7 )cionar C orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni. 117 )sociat C orice persoan care posed o cot:parte 1n capitalul unei persoane 5uridice.

127 Persoan interdependent C membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul) este controlat de contribuabil sau se afl 1mpreun cu acesta sub controlul unui ter. ;n sensul prezentului punctB a7 fa1ilia contribuabilului includeB soia 6soul7 contribuabiluluiD prinii contribuabiluluiD copiii contribuabilului &i soii 6soiile7 lorD bunicii contribuabiluluiD nepoii 6nepoatele7 contribuabilului &i soiile 6soii7 lorD fraii &i surorile contribuabilului &i soiile 6soii7 lorD strbunicii contribuabiluluiD strnepoii contribuabilului &i soii 6soiile7 lorD fraii &i surorile prinilor contribuabilului &i soiile 6soii7 lorD nepoii 6nepoatele7 contribuabilului de pe frate 6sor7 &i soiile 6soii7 lorD fraii &i surorile bunicilor contribuabilului &i soiile 6soii7 lorD copiii frailor &i surorilor prinilor contribuabilului &i soiile 6soii7 lorD copiii nepoilor 6nepoatelor7 contribuabilului de pe frate 6sor7 &i soii 6soiile7 lorD precum &i persoanele enumerate din partea soiei 6soului7 contribuabiluluiD b7 prin control se 1nelege posesia 6direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente7 a cel puin "-E din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. ;n acest caz) persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie 1n capital) cote ce aparin) 1n mod direct sau indirect) membrilor familiei sale. 137 )*ent econo1ic C orice persoan ce desf&oar activitate de 1ntreprinztor. 1 7 Or*ani9aie neco1ercial C persoan 5uridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului &i care nu folose&te vreo parte din proprietate sau din venit 1n interesele vreunui membru al organizaiei) ale unui fondator sau ale unei persoane particulare. 1"7 Repre9entan per1anent sau ba9 fi( C loc fi' de afaceri prin care nerezidentul desf&oar) integral sau parial) activitate de 1ntreprinztor 1n Republica Moldova) fie direct) fie printr:un agent cu statut dependent) inclusivB a7 un loc de conducere) o filial) o reprezentan) o secie) un oficiu) o fabric) o uzin) un magazin) un atelier) precum &i o min) o sond petrolier sau de gaze) o carier sau orice alt loc de e'tracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricoleD b7 un &antier de construcie) un proiect de construcie) asamblare sau monta5 ori activiti de supraveg3ere te3nic) deservire &i e'ploatare a utila5ului legate de acestea) numai dac asemenea &antier) proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de $ luniD c7 comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova &i care aparin nerezidentului sau s1nt arendate de acestaD d7 prestarea altor servicii) desf&urarea altor activiti) 1n decursul unei perioade mai mari de 3 luni) cu e'cepia celor tratate ca reprezentan) potrivit pct.2-7) precum &i a muncii conform contractului 6acordului7 de munc &i activitii profesionale independente) dac prezentul cod nu prevede altfelD e7 desf&urarea 1n Republica Moldova a oricrei activiti) care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.F7:d7) de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de ctre acest agent 1n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri 1n numele nerezidentului. ;n 1nelesul prezentului cod) reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fi'. 1$7 )ctivitate de /ntreprin9tor, afacere 3business4 C orice activitate conform legislaiei) cu e'cepia muncii efectuate 1n baza contractului 6acordului7 de munc) desf&urat de ctre o persoan) av1nd drept scop obinerea venitului) sau) 1n urma desf&urrii creia) indiferent de scopul activitii) se obine venit. 1(7 >ervicii C servicii materiale &i nemateriale) de consum &i de producie) inclusiv darea proprietii 1n arend) transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuriD lucrri de construcii &i monta5) de reparaie) de cercetri &tiinifice) de construcii e'perimentale &i alte lucrri.

1*7 7ontract de leasin* financiar C orice contract de leasing care 1ndepline&te cel puin una din urmtoarele condiiiB a7 riscurile &i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul 1nc3eierii contractului de leasingD b7 suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin ,-E din valoarea de intrare a bunului dat 1n leasingD c7 contractul de leasing s prevad e'pres transferul ctre locatar) la momentul e'pirrii contractului) al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasinguluiD d7 perioada de leasing s dep&easc ("E din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului. +in punct de vedere fiscal) 1n cazul leasingului financiar) locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite 1n leasing. 1,7 7ontract de leasin* operaional C orice contract de leasing care nu 1ndepline&te nici una din condiiile contractului de leasing financiar. 2-7 Repre9entan C desf&urarea de ctre nerezident 1n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor) au'iliar sau de alt caracter) 1n lipsa criteriilor de reprezentan permanent) prevzute la pct.1"7. La genurile de activitate cu caracter pregtitor) au'iliar sau alt caracter) 1n particular) se atribuieB a7 utilizarea de instalaii) e'clusiv) 1n scopul depozitrii sau e'punerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentuluiD b7 meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului) e'clusiv 1n scopul depozitrii sau e'puneriiD c7 meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului) e'clusiv 1n scopul prelucrrii de ctre o alt persoanD d7 meninerea unui loc fi' de afaceri) e'clusiv 1n scopul ac3iziionrii mrfurilor de ctre nerezidentD e7 meninerea unui loc fi' de afaceri) e'clusiv 1n scopul colectrii &i9sau distribuirii de informaii) marGetingului) publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor 6serviciilor7) realizate de ctre nerezident) dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz 6obi&nuit7 a nerezidentuluiD f7 meninerea unui loc fi' de afaceri 1n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor) dac semnarea contractelor se efectueaz 1n conformitate cu instruciunile detaliate 1n scris ale nerezidentuluiD g7 desf&urarea activitii prevzute la pct.1"7 lit.b7) care nu dep&e&te $ luni. 217 Pia C sistem de relaii economice ce se formeaz 1n procesul produciei) circulaiei &i distribuirii mrfurilor) prestrii serviciilor) precum &i circulaiei mi5loacelor bne&ti) care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor &i v1nztorilor) determinarea preurilor) formarea &i folosirea resurselor. 227 Piaa co1erului cu ridicata 3an*ro4 C tip de pia 1n cadrul creia mrfurile) serviciile) de regul) se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desf&oar activitate de 1ntreprinztor) care ulterior utilizeaz mrfurile) serviciile 1n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul. 237 Piaa co1erului cu a1nuntul C tip de pia 1n cadrul creia mrfurile) serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final. 2 7 Pia cu reducere C tip de pia 1n cadrul creia oferta dep&e&te cererea ori se comercializeaz mrfuri) servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau s1nt deteriorate 1n urma calamitilor naturale) a catastrofelor) a altor evenimente e'cepionale care au avut loc ori v1nztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate temporar) de lic3idare sau de faliment) ori e'ist alte situaii similare

c1nd mrfurile) serviciile se ofer spre v1nzare la un pre mai mic dec1t cel stabilit pe pia. 2"7 Pia /nc.is C tip de pia 1n cadrul creia comercializarea mrfurilor) serviciilor se efectueaz 1ntre coproprietari sau persoane interdependente. .reurile de pe piaa 1nc3is nu constituie o dovad a preurilor de pia. 2$7 Pre de pia, valoare de pia C preul mrfii) serviciului) format prin interaciunea cererii &i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor) serviciilor identice) iar 1n cazul lipsei mrfurilor) serviciilor identice C 1n urma tranzaciilor 1nc3eiate 1ntre persoanele ce nu s1nt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. !ranzaciile 1ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate 1n considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei. +rept surse de informaie despre preurile de pia) la momentul 1nc3eierii tranzaciei) servescB a7 informaia organelor de stat de statistic &i a organelor care reglementeaz formarea preurilorD iar 1n cazul lipsei acesteia C b7 informaia despre preurile de pia) publicat 1n pres sau adus la cuno&tina opiniei publice prin intermediul mi5loacelor de informare 1n masD iar 1n cazul lipsei acesteia C c7 informaia oficial &i9sau dat publicitii despre cotrile bursiere 6tranzaciile care au avut loc7 la bursa cea mai apropiat de sediul 6domiciliul7 v1nztorului 6cumprtorului7) iar 1n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii 6procurrii7 la o alt burs C informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs) precum &i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat &i ale obligaiunilor de stat. 0ontribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia) din alte surse) despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor) serviciilor) iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac e'ist motive de a o considera veridic. 2(7 ?iscont C reducere din preul mrfii) serviciului) valutei strine &i al altor active financiare. 2*7 7od fiscal C numr personal de identificare al contribuabilului) atribuit 1n modul stabilit de prezentul cod. #umrul de identificare de stat) atribuit 1n corespundere cu legislaia privind 1nregistrarea 1ntreprinderilor &i organizaiilor) se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului9deciziei de 1nregistrare) care atest identitatea numrului de identificare de stat &i a codului fiscal. 2,7 >ubdivi9iune C unitate structural a 1ntreprinderii) instituiei) organizaiei 6filial) reprezentan) sucursal) secie) magazin) depozit etc.7) situat 1n afara locului ei de re&edin de baz) care e'ercit unele din atribuiile acesteia. 3-7 7od al subdivi9iunii C numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat.
2Pct. !4 e(clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28

327 ?atorie co1pro1is C crean care este nerambursabil 1n cazurile 1n careB a7 agentul economic lic3idat nu are succesor de drepturiD b7 persoana 5uridic sau fizic care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) declarat insolvabil) nu are bunuriD c7 persoana fizic care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor &i gospodria rneasc 6de fermier7 sau 1ntreprinztorul individual nu are) 1n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei) bunuri sau este 1n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute 1n vederea stingerii acestei datoriiD

d7 persoana fizic a decedat &i nu mai e'ist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteiaD e7 persoana fizic) inclusiv membrii gospodriei rne&ti 6de fermier7 sau 1ntreprinztorul individual) care &i:a prsit domiciliul nu poate fi gsit 1n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civilD f7 e'ist actul respectiv al instanei de 5udecat sau al e'ecutorului 5udectoresc 6decizie) 1nc3eiere sau alt document prevzut de legislaia 1n vigoare7 potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil. 0alificarea datoriei drept compromis) 1n cazurile specificate mai sus) are loc doar 1n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de implicare 1ntr:o form 5uridic 1n condiiile legii. 337 @acilitate 3/nlesnire4 fiscal C suma impozitului sau ta'ei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.$ alin.6,7 lit.g7. 3 7 )*ent cu statut dependent C orice persoan care) 1n baza contractului cu un nerezidentB a7 reprezint interesele nerezidentului 1n Republica MoldovaD b7 acioneaz 1n Republica Moldova 1n numele acestui nerezidentD c7 are &i) de regul) utilizeaz 1n Republica Moldova 1mputernicirea de a 1nc3eia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale 1n numele nerezidentului) cre1nd 1n urma acestora consecine 5uridice pentru nerezidentul dat. 3"7 )*ent cu statut independent C orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.3 7D 3$7 >ervicii profesionale C activiti independente de ordin &tiinific) literar) artistic) educativ sau pedagogic) precum &i activiti independente ale medicilor) 5uri&tilor) inginerilor) ar3itecilor) denti&tilor) auditorilor &i contabililor) desf&urate 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare.
2Pct. 74 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

3*7 7a1panie pro1oional C modalitate de promovare a v1nzrilor prin organizarea de concursuri) 5ocuri) loterii anunate public &i desf&urate pe o perioad de timp limitat) cu acordarea de cadouri) premii) c1&tiguri. 3,7 Mare contribuabil C contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili) elaborate de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor) &i inclus 1n Lista agenilor economici C mari contribuabili. -7 ?ispo9itive 6i siste1e pentru /nre*istrarea operaiunilor cu nu1erar: a7 1a6in de cas 6i de control cu 1e1orie fiscal 61n continuare C 1a6in de cas 6i de control7 C aparat pentru 1nregistrarea operaiunilor de cas) inclusiv pentru pstrarea &i imprimarea informaiei gestionare &i financiare la efectuarea decontrilor bne&ti 1n numerar) a crui construcie 1nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal &i dispozitive de imprimare &i afi&are) asigur1nd protecia algoritmilor de lucru &i a datelor 1mpotriva modificrilor neautorizateD b7 siste1ul infor1atic -<ateAaB @iscal0 C platform 3ardHare &i softHare) a crei construcie 1nglobeaz un nod intermediar de transmitere 1n timp real a informaiei gestionare &i financiare la e'ecutarea operaiunii de plat de la terminalele de plat 1n numerar 6terminal cas3:in7) prin canale digitale securizate) 1n sistemul informaional al Serviciului 2iscal de Stat) asigur1nd protecia algoritmilor de lucru &i a datelor 1mpotriva modificrilor neautorizate. 17 )n fiscal C an calendaristic) care 1ncepe cu 1 ianuarie &i se termin cu 31 decembrie. 27 7ertificat de atribuire a codului fiscal C document care confirm luarea 1n evidena fiscal. 0ertificatul9decizia de 1nregistrare care atest identitatea numrului de

identificare de stat &i a codului fiscal este recunoscut9recunoscut) din ziua eliberrii) &i ca certificat de atribuire a codului fiscal.
2)rt.5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.5 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.5 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.5 co1pletat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.5 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.5 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 6. %mpozite &i ta'e &i tipurile lor 617 C1po9itul este o plat obligatorie cu titlu gratuit) care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate &i concrete de ctre organul 1mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau 1n raport cu contribuabilul care a ac3itat aceast plat. 627 ;a(a este o plat obligatorie cu titlu gratuit) care nu este impozit. 637 Alte pli efectuate 1n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii) denumite impozite &i ta'e. 6 7 ;n Republica Moldova se percep impozite &i ta'e de stat &i locale. 6"7 Sistemul impozitelor &i ta'elor de stat includeB a7 impozitul pe venitD b7 ta'a pe valoarea adugatD c7 accizeleD d7 impozitul privatD e7 ta'a vamalD f7 ta'ele rutiere. 6$7 Sistemul impozitelor &i ta'elor locale includeB a7 impozitul pe bunurile imobiliareD a17 impozitul privatD b7 ta'ele pentru resursele naturaleD c7 ta'a pentru amena5area teritoriuluiD d7 ta'a de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ: teritorialeD e7 ta'a de plasare 6amplasare7 a publicitii 6reclamei7D f7 ta'a de aplicare a simbolicii localeD g7 ta'a pentru unitile comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire socialD 37 ta'a de piaD i7 ta'a pentru cazareD 57 ta'a balnearD G7 ta'a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale) or&ene&ti &i ste&ti 6comunale7D l7 ta'a pentru parcareD
2Dit.14 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2Dit.n4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.o4 e(clus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2Dit.p4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

I7 ta'a pentru unitile stradale de comer &i9sau de prestare a serviciilorD

2Dit.r4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

s7 ta'a pentru dispozitivele publicitare. 6(7 Relaiile ce in de toate impozitele &i ta'ele enumerate la alin.6"7 &i 6$7 se reglementeaz de prezentul cod &i de alte acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta. 6*7 %mpozitele &i ta'ele enumerate la alin.6"7 &i 6$7 se bazeaz pe urmtoarele principiiB a7 neutralitatea impunerii C asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor) capitalului auto3ton &i strinD b7 certitudinea impunerii C e'istena de norme 5uridice clare) care e'clud interpretrile arbitrare) claritate &i precizie a termenelor) modalitilor &i sumelor de plat pentru fiecare contribuabil) permi1nd acestuia o analiz u&oar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscaleD c7 ec3itatea fiscal C tratare egal a persoanelor fizice &i 5uridice) care activeaz 1n condiii similare) 1n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egaleD d7 stabilitatea fiscal C efectuare a oricror modificri &i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemi5locit prin modificarea &i completarea prezentului codD e7 randamentul impozitelor C perceperea impozitelor &i ta'elor cu minimum de c3eltuieli) c1t mai acceptabile pentru contribuabili. 6,7 La stabilirea impozitelor &i ta'elor se determin urmtoarele elementeB a7 obiectul impunerii C materia impozabilD b7 subiectul impunerii 6contribuabilul7 C persoana specificat la art." pct.27D c7 sursa de plat a impozitului sau ta'ei C sursa din care se ac3it impozitul sau ta'aD d7 unitatea de impunere C unitatea de msur care e'prim dimensiunea obiectului impozabilD e7 cota 6cotele7 de impunere C cuantumul unitar al impozitului sau ta'ei 1n raport cu obiectul impozabilD f7 termenul de ac3itare a impozitelor sau ta'elor C perioada 1n decursul creia contribuabilul este obligat s ac3ite impozitul sau ta'a sub form de interval de timp sau zi fi' a pliiD g7 facilitile 61nlesnirile7 fiscale C elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil) la determinarea cuantumului impozitului sau ta'ei) precum &i la 1ncasarea acestuia) sub form deB : scutire parial sau total de impozit sau ta'D : scutire parial sau total de plata impozitelor sau ta'elorD : cote reduse ale impozitelor sau ta'elorD : reducerea obiectului impozabilD : am1nri ale termenului de ac3itare a impozitelor sau ta'elorD : e&alonri ale obligaiei fiscale. Scutirile specificate la articolele 33) 3 &i 3" &i cota zero la aplicarea !4A nu se consider faciliti 61nlesniri7 fiscale. 61-7 %mpozitele &i ta'ele percepute 1n conformitate cu prezentul cod &i cu alte acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat &i ale bugetelor unitilor administrativ:teritoriale. %mpozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii administrativ:teritoriale) 1n funcie de apartenena bunului. %mpozitul pe venitul persoanelor fizice &i ta'ele rutiere 61n partea ce ine de ta'a pentru folosirea drumurilor de ctre autove3iculele 1nmatriculate 1n Republica Moldova7 reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. .entru unitatea teritorial autonom cu statut 5uridic special) surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar s1nt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor 5uridice 6colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome7) ta'a pe valoarea adugat 61n partea ce ine de ta'a pe valoarea adugat la mrfurile produse &i serviciile prestate de agenii

economici din unitatea autonom7 &i accizele la mrfurile 6producia7 supuse accizelor) fabricate pe teritoriul unitii date.
2)rt.% 1odificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$ " pentru raioanele 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani 6i 1unicipiul 7.i6inu8 2)rt.% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Articolul 6. C1po9ite 6i ta(e 6i tipurile lor 3!4 C1po9itul este o plat obli*atorie cu titlu *ratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni deter1inate 6i concrete de ctre or*anul /1puternicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau /n raport cu contribuabilul care a ac.itat aceast plat. 324 ;a(a este o plat obli*atorie cu titlu *ratuit, care nu este i1po9it. 3 4 )lte pli efectuate /n li1itele relaiilor re*le1entate de le*islaia nefiscal nu fac parte din cate*oria plilor obli*atorii, denu1ite i1po9ite 6i ta(e. 3$4 ,n Republica Moldova se percep i1po9ite 6i ta(e *enerale de stat 6i locale. 354 >iste1ul i1po9itelor 6i ta(elor *enerale de stat include: a4 i1po9itul pe venitE b4 ta(a pe valoarea adu*atE c4 acci9eleE d4 i1po9itul privatE e4 ta(a va1alE f4 ta(ele rutiere. 3%4 >iste1ul i1po9itelor 6i ta(elor locale include: a4 i1po9itul pe bunurile i1obiliareE b4 ta(ele pentru resursele naturaleE c4 ta(a pentru a1ena=area teritoriuluiE d4 ta(a de or*ani9are a licitaiilor 6i loteriilor pe teritoriul unitii ad1inistrativ" teritorialeE e4 ta(a de plasare 3a1plasare4 a publicitii 3recla1ei4E f4 ta(a de aplicare a si1bolicii localeE *4 ta(a pentru unitile co1erciale 6i#sau de prestri servicii de deservire socialE .4 ta(a de piaE i4 ta(a pentru ca9areE =4 ta(a balnearE F4 ta(a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele 1unicipale, or6ene6ti 6i ste6ti 3co1unale4E l4 ta(a pentru parcareE
2Dit.14 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2Dit.n4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.o4 e(clus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2Dit.p4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

G4 ta(a pentru unitile stradale de co1er 6i#sau de prestare a serviciilorE

2Dit.r4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

s4 ta(a pentru dispo9itivele publicitare. 374 Relaiile ce in de toate i1po9itele 6i ta(ele enu1erate la alin.354 6i 3%4 se re*le1entea9 de pre9entul cod 6i de alte acte nor1ative adoptate /n confor1itate cu acesta.

384 C1po9itele 6i ta(ele enu1erate la alin.354 6i 3%4 se ba9ea9 pe ur1toarele principii: a4 neutralitatea i1punerii H asi*urarea prin le*islaia fiscal a condiiilor e*ale investitorilor, capitalului auto.ton 6i strinE b4 certitudinea i1punerii H e(istena de nor1e =uridice clare, care e(clud interpretrile arbitrare, claritate 6i preci9ie a ter1enelor, 1odalitilor 6i su1elor de plat pentru fiecare contribuabil, per1i/nd acestuia o anali9 u6oar a influenei deci9iilor sale de 1ana*e1ent financiar asupra sarcinii lui fiscaleE c4 ec.itatea fiscal H tratare e*al a persoanelor fi9ice 6i =uridice, care activea9 /n condiii si1ilare, /n vederea asi*urrii unei sarcini fiscale e*aleE d4 stabilitatea fiscal H efectuare a oricror 1odificri 6i co1pletri ale prevederilor le*islaiei fiscale ne1i=locit prin 1odificarea 6i co1pletarea pre9entului codE e4 randa1entul i1po9itelor H perceperea i1po9itelor 6i ta(elor cu 1ini1u1 de c.eltuieli, c/t 1ai acceptabile pentru contribuabili. 3&4 Da stabilirea i1po9itelor 6i ta(elor se deter1in ur1toarele ele1ente: a4 obiectul i1punerii H 1ateria i1po9abilE b4 subiectul i1punerii 3contribuabilul4 H persoana specificat la art.5 pct.24E c4 sursa de plat a i1po9itului sau ta(ei H sursa din care se ac.it i1po9itul sau ta(aE d4 unitatea de i1punere H unitatea de 1sur care e(pri1 di1ensiunea obiectului i1po9abilE e4 cota 3cotele4 de i1punere H cuantu1ul unitar al i1po9itului sau ta(ei /n raport cu obiectul i1po9abilE f4 ter1enul de ac.itare a i1po9itelor sau ta(elor H perioada /n decursul creia contribuabilul este obli*at s ac.ite i1po9itul sau ta(a sub for1 de interval de ti1p sau 9i fi( a pliiE *4 facilitile 3/nlesnirile4 fiscale H ele1ente de care se ine sea1a la esti1area obiectului i1po9abil, la deter1inarea cuantu1ului i1po9itului sau ta(ei, precu1 6i la /ncasarea acestuia, sub for1 de: " scutire parial sau total de i1po9it sau ta(E " scutire parial sau total de plata i1po9itelor sau ta(elorE " cote reduse ale i1po9itelor sau ta(elorE " reducerea obiectului i1po9abilE " a1/nri ale ter1enului de ac.itare a i1po9itelor sau ta(elorE " e6alonri ale obli*aiei fiscale. >cutirile specificate la articolele , $ 6i 5 6i cota 9ero la aplicarea ;I) nu se consider faciliti 3/nlesniri4 fiscale. 3!04 C1po9itele 6i ta(ele percepute /n confor1itate cu pre9entul cod 6i cu alte acte nor1ative adoptate /n confor1itate cu acesta repre9int surse de venituri ale bu*etului de stat 6i ale bu*etelor unitilor ad1inistrativ"teritoriale. C1po9itul privat se virea9 la bu*etul de stat sau la bu*etul unitii ad1inistrativ"teritoriale, /n funcie de apartenena bunului. C1po9itul pe venit 6i ta(ele rutiere 3/n partea ce ine de ta(a pentru folosirea dru1urilor de ctre autove.iculele /n1atriculate /n Republica Moldova4 repre9int surse de re*le1entare a veniturilor siste1ului bu*etar. Pentru unitatea teritorial autono1 cu statut =uridic special, surse de re*le1entare a veniturilor siste1ului bu*etar s/nt de ase1enea ta(a pe valoarea adu*at 3/n partea ce ine de ta(a pe valoarea adu*at la 1rfurile produse 6i serviciile prestate de a*enii econo1ici din unitatea autono14 6i acci9ele la 1rfurile 3producia4 supuse acci9elor, fabricate pe teritoriul unitii date.
+ot: )rt.% nu include 1odificarea Legii nr.267 din 01.11.2013 , /n vi*oare pentru toate raioanele 3cu e(cepia raioanelor 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani4 6i pentru 1unicipiul 5li 6i :;) <*u9ia 2)rt.% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 7. Stabilirea) modificarea &i anularea impozitelor &i ta'elor de stat &i locale 617 %mpozitele &i ta'ele de stat &i locale se stabilesc) se modific sau se anuleaz e'clusiv prin modificarea &i completarea prezentului cod. 627 .e parcursul anului fiscal 6calendaristic7) stabilirea de noi impozite &i ta'e de stat &i locale) 1n afar de cele prevzute de prezentul cod) sau anularea ori modificarea impozitelor &i ta'elor 1n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii &i a bazei impozabile) modificarea cotelor &i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat &i a bugetelor unitilor administrativ:teritoriale. 637 Lista impozitelor &i ta'elor locale) precum &i plafoanele acestora se aprob de .arlament.
2)lin.3 4 introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)lin.3 4 e(clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

6 7 +eciziile autoritilor administraiei publice C ale municipiilor) ora&elor) satelor 6comunelor7) precum &i ale altor uniti administrativ:teritoriale instituite 1n condiiile legislaiei) C cu privire la punerea 1n aplicare) la modificarea) 1n limitele competenei lor) a cotelor) a modului &i termenelor de ac3itare &i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ:teritoriale. 6"7 0ontribuabilii care au subdiviziuni 1n afara unitii administrativ:teritoriale 1n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale &i pltesc impozite &i ta'e 6cu e'cepia ta'ei pe valoarea adugat) a accizelor &i a ta'elor destinate transferrii 1n fondul rutier7 la bugetele unitilor administrativ:teritoriale de la sediul subdiviziunilor. 6$7 Subdiviziunile amplasate 1n unitile administrativ:teritoriale) al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional) pltesc impozitele &i ta'ele la bugetul unitii administrativ:teritoriale unde se afl re&edina de baz a 1ntreprinderii) instituiei) organizaiei.
2)rt.7 1odificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$ " pentru raioanele 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani 6i 1unicipiul 7.i6inu8 2)rt.7 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Articolul 7. >tabilirea, 1odificarea 6i anularea i1po9itelor 6i ta(elor *enerale de stat 6i locale 3!4 C1po9itele 6i ta(ele *enerale de stat 6i locale se stabilesc, se 1odific sau se anulea9 e(clusiv prin 1odificarea 6i co1pletarea pre9entului cod. 324 Pe parcursul anului fiscal 3calendaristic4, stabilirea de noi i1po9ite 6i ta(e *enerale de stat 6i locale, /n afar de cele prev9ute de pre9entul cod, sau anularea ori 1odificarea i1po9itelor 6i ta(elor /n vi*oare privind deter1inarea subiecilor i1punerii 6i a ba9ei i1po9abile, 1odificarea cotelor 6i aplicarea facilitilor fiscale se per1it nu1ai conco1itent cu 1odificarea corespun9toare a bu*etului de stat 6i a bu*etelor unitilor ad1inistrativ"teritoriale. 3 4 Dista i1po9itelor 6i ta(elor locale, precu1 6i plafoanele acestora se aprob de Parla1ent.
2)lin.3 4 introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)lin.3 4 e(clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

3$4 ?eci9iile autoritilor ad1inistraiei publice H ale 1unicipiilor, ora6elor, satelor 3co1unelor4, precu1 6i ale altor uniti ad1inistrativ"teritoriale instituite /n condiiile le*islaiei, H cu privire la punerea /n aplicare, la 1odificarea, /n li1itele co1petenei lor, a cotelor, a 1odului 6i ter1enelor de ac.itare 6i la aplicarea facilitilor se adopt pe

parcursul anului fiscal conco1itent cu 1odificrile corespun9toare ale bu*etelor unitilor ad1inistrativ"teritoriale. 354 7ontribuabilii care au subdivi9iuni /n afara unitii ad1inistrativ"teritoriale /n care se afl sediul central pre9int pentru acestea din ur1 dri de sea1 fiscale 6i pltesc i1po9ite 6i ta(e 3cu e(cepia ta(ei pe valoarea adu*at, a acci9elor 6i a ta(elor destinate transferrii /n fondul rutier4 la bu*etele unitilor ad1inistrativ"teritoriale de la sediul subdivi9iunilor. 3%4 >ubdivi9iunile a1plasate /n unitile ad1inistrativ"teritoriale, al cror bu*et nu constituie parte co1ponent a bu*etului public naional, pltesc i1po9itele 6i ta(ele la bu*etul unitii ad1inistrativ"teritoriale unde se afl re6edina de ba9 a /ntreprinderii, instituiei, or*ani9aiei.
+ot: )rt.7 nu include 1odificarea Legii nr.267 din 01.11.2013 , /n vi*oare pentru toate raioanele 3cu e(cepia raioanelor 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani4 6i pentru 1unicipiul 5li 6i :;) <*u9ia 2)rt.7 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 4. +repturile &i obligaiile contribuabilului 617 7ontribuabilul are dreptul: a7 s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial &i serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale informaii despre impozitele &i ta'ele 1n vigoare) precum &i despre actele normative care reglementeaz modul &i condiiile de ac3itare a acestoraD b7 s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal &i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestoraD c7 s:&i reprezinte interesele 1n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului suD
2Dit.d4 e(clus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

e7 s obin am1narea) e&alonarea) trecerea 1n cont a impozitelor 1n modul &i 1n condiiile prevzute de prezentul codD f7 s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal &i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora e'plicaii referitoare la calcularea &i ac3itarea impozitelor &i ta'elorD g7 s conteste) 1n modul stabilit de legislaie) deciziile) aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal &i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestoraD 37 s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscalD i7 s beneficieze de facilitile fiscale) la care are dreptul conform legislaiei fiscale) pe perioada fiscal 1n care a 1ntrunit toate condiiile stabilite. 627 7ontribuabilul este obli*at: a7 s respecte modul stabilit de 1nregistrare 6re1nregistrare7 de stat &i de desf&urare a activitii de 1ntreprinztorD b7 s se pun la eviden la organul fiscal 1n a crui raz 1&i are sediul stabilit 1n documentele de constituire 61nregistrare7 &i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscalD c7 s in evidena contabil conform formelor &i modului stabilit de legislaie) s 1ntocmeasc &i s prezinte organului fiscal &i serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie) s asigure integritatea documentelor de eviden contabil 1n conformitate cu cerinele legislaiei) s efectueze 1ncasrile bne&ti 1n numerar prin intermediul dispozitivelor &i sistemelor pentru 1nregistrarea operaiunilor cu numerar) respect1nd reglementrile aprobate de >uvern)

inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea 1ncasrilor bne&ti 1n numerar fr aplicarea ma&inilor de cas &i de controlD d7 s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de 1ntreprinztor) precum &i despre alte obiecte ale impuneriiD e7 s ac3ite la buget) la timp &i integral) in1nd cont de prevederile art.( alin.6"7) sumele calculate ale impozitelor &i ta'elor) asigur1nd e'actitatea &i veridicitatea drilor de seam fiscale prezentateD f7 1n caz de control al respectrii legislaiei fiscale) s prezinte) la prima cerere) persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de eviden) drile de seam fiscale &i alte documente &i informaii privind desf&urarea activitii de 1ntreprinztor) calcularea &i ac3itarea la buget a impozitelor &i ta'elor &i acordarea facilitilor) s permit accesul) 1n cazul inerii evidenei computerizate) la sistemul electronic de eviden contabilD g7 1n caz de control al respectrii legislaiei fiscale) s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber 1n spaiile de producie) 1n depozite) 1n localurile de comer) 1n alte 1ncperi &i locuri 6cu e'cepia 1ncperilor utilizate e'clusiv ca spaiu locativ7 pentru inspectarea lor 1n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile) din drile de seam) din declaraiile fiscale) din calcule) precum &i a verificrii 1ndeplinirii obligaiilor fa de bugetD 37 s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale) s semneze actele privind rezultatul controlului) s dea e'plicaii 1n scris sau oralD i7 1n caz de calculare gre&it &i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului) penalitii) dob1nzii sau amenzii) s dovedeasc acest lucru prin documente 5ustificativeD 57 s 1ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal &i alte organe 1nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate) respect1nd cerinele legislaiei fiscaleD G7 s 1ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal. 637 ;n caz de absen a conductorului 1ntreprinderii) obligaiile prevzute la alin. 627 lit.f7 &i g7 s1nt 1ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere) gestionare ale subiectului impunerii) 1n limitele competenei lor.
2)rt.8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.8 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.8 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.8 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.8 co1pletat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, /n vi*oare ! .0%.20088

(r,icolul 9. Administrarea fiscal Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat 1mputernicite &i responsabile de asigurarea colectrii depline &i la termen a impozitelor &i ta'elor) a penalitilor &i amenzilor 1n bugetele de toate nivelurile) precum &i de efectuarea aciunilor de urmrire penal 1n caz de e'isten a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale. (r,icolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal 617 /rganizarea activitii &i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal s1nt reglementate de legislaia Republicii Moldova &i tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.

627 /rganele cu atribuii de administrare fiscal &i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu 1&i 1ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere 1n conformitate cu legislaia. (r,icolul 11. Aprarea drepturilor &i intereselor contribuabilului 617 Aprarea drepturilor &i intereselor contribuabilului se face pe cale 5udiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod &i de alte acte ale legislaiei. !oate 1ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta 1n favoarea contribuabilului. 627 .agubele pricinuite contribuabilului ca urmare a 1ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal &i persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz 1n conformitate cu legislaia. 637 /rganele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit 1n plus &i dob1nda calculat la aceast sum 6inclusiv mi5loacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale7) 1n modul stabilit. #I#LUL II I)P%&I#UL PE *E!I# Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 12. #oiuni ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 RoBaltB 3redeven4 C pli de orice natur primite 1n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor &i9sau a drepturilor cone'e) inclusiv asupra unei opere literare) artistice sau &tiinifice) inclusiv filme de cinema &i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune) a oricrui brevet de invenie) marc comercial) design sau model) plan) produs soft) formul secret sau proces) pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la e'periena 1n domeniul industrial) comercial sau &tiinific. 27 )nuiti C pli regulate ale sumelor de asigurare) ale pensiilor sau indemnizaiilor 6prestaiilor7. 37 ?ividend C venit obinut din repartizarea profitului net 1ntre acionari 6asociai7 1n conformitate cu cota de participaie depus 1n capitalul social) cu e'cepia venitului obinut 1n cazurile lic3idrii complete a agentului economic conform art."( alin.627. 7 Ienit i1po9abil C venitul brut) inclusiv facilitile acordate de patron) obinut de contribuabil din toate sursele 1ntr:o anumit perioad fiscal) cu e'cepia deducerilor &i scutirilor) aferente acestui venit) la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale. 1 7 Ienit esti1at C venit apreciat 6rezultat7 prin aplicarea metodelor &i surselor indirecte 1n cadrul controalelor fiscale) inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale. "7 Ienit din investiii C venit obinut din investiiile de capital &i din investiiile 1n activele financiare) dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat) permanent &i substanial. $7 Ienit financiar C venit obinut sub form de roJaltJ 6redeven7) anuiti) de la darea bunurilor 1n arend) locaiune) de la uzufruct) pe diferena de curs valutar) de la activele ce au intrat 1n mod gratuit) alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare) dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat) permanent &i substanial. (7 ?ob/nd, venit sub for1 de dob/nd C orice venit obinut conform creanelor de orice fel 6indiferent de modul 1ntocmirii7) inclusiv veniturile de pe depunerile bne&ti) veniturile obinute 1n baza unui contract de leasing financiar. *7 Opion C condiie care prevede dreptul la alegere.

,7 7ontract future C tip de tranzacie 1nc3eiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri. 1-7 ?istribuire C plile efectuate de ctre un agent economic 1n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la 1ncasarea acestor pli. 117 ?educere C sum care) la calcularea venitului impozabil) se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale. 127 >cutire C sum care) la calcularea venitului impozabil) se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33) 3 &i 3". 137 ;recere /n cont C sum reinut &i9sau ac3itat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s mic&oreze suma impozitului. 1 7 7/6ti*uri C veniturile obinute de la 5ocurile de noroc) loterii &i de la campaniile promoionale at1t 1n form monetar) c1t &i nemonetar.
2)rt.!2 co1pletat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2)rt.!2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!2 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!2 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!2 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.!2 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 121. .erioada fiscal privind impozitul pe venit 617 .rin perioad fiscal privind impozitul pe venit se 1nelege anul calendaristic la 1nc3eierea cruia se determin venitul impozabil &i se calculeaz suma impozitului care trebuie ac3itat. 627 .entru 1ntreprinderile nou:create) perioad fiscal se consider perioada de la data 1nregistrrii 1ntreprinderii p1n la finele anului calendaristic. 637 .entru 1ntreprinderile lic3idate sau reorganizate) perioad fiscal se consider perioada de la 1nceputul anului calendaristic p1n la data radierii 1ntreprinderii din Registrul de stat. (r,icolul 13. Subiecii impunerii 617 >ubieci ai i1punerii s1ntB a7 persoanele 5uridice &i fizice rezidente ale Republicii Moldova) cu e'cepia societilor specificate la art." pct.,7) care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) precum &i persoanele care practic activitate profesional) care) pe parcursul perioadei fiscale) obin venit din orice surse aflate 1n Republica Moldova) precum &i din orice surse aflate 1n afara Republicii MoldovaD b7 persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor &i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate 1n Republica Moldova &i din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor 1n Republica MoldovaD c7 persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor &i obin venit din investiii &i financiar din orice surse aflate 1n afara Republicii MoldovaD d7 persoanele fizice rezidente ceteni strini &i apatrizi care desf&oar activitate pe teritoriul Republicii Moldova &i obin venit din orice surse aflate 1n Republica Moldova &i din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor 1n Republica Moldova) cu e'cepia venitului din investiii &i financiar din orice surse aflate 1n afara Republicii MoldovaD e7 persoanele fizice nerezidente care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova &i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu. 627 Subiecii impunerii s1nt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
2)rt.! co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

2)rt.! 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 14. /biectul impunerii 617 Obiect al i1punerii 1l constituieB a7 venitul din orice surse aflate 1n Republica Moldova) precum &i din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova) cu e'cepia deducerilor &i scutirilor la care au dreptul) obinut de persoanele 5uridice &i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) precum &i de persoanele care practic activitate profesionalD b7 venitul din orice surse aflate 1n Republica Moldova) inclusiv facilitile acordate de patron) precum &i din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova pentru activitatea 1n Republica Moldova) cu e'cepia deducerilor &i scutirilor la care au dreptul) obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztorD c7 venitul din investiii &i financiar din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova) obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztorD d7 venitul din orice surse aflate 1n Republica Moldova &i din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova pentru activitatea 1n Republica Moldova) cu e'cepia venitului din investiii &i financiar din orice surse aflate 1n afara Republicii Moldova) obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini &i apatrizi care desf&oar activitate pe teritoriul Republicii MoldovaD e7 venitul obinut 1n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
+ot: )lin.!! art.!$ introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011 , a fost e(clus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!2 2)lin.!! art.!$ introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 +ot: )lin.!2 art.!$ introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011 , a fost e(clus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!2 2)lin.!2 art.!$ introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28

627 Sursele de venit s1nt stabilite 1n cap.2 &i 11. 637 .rin derogare de la prevederile alin.617 &i 627 ale prezentului articol) obiect al impunerii pentru c1&tigurile &i veniturile specificate la art.,- 1 alin.637) 6317) 6337 &i 63 7 este e'clusiv acest c1&tig &i9sau venit.
2)rt.!$ 1odificat prin Legea nr.166 din 11.10.2013, /n vi*oare 0!.!!.20! 8 2)rt.!$ 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.!$ co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.!$ 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.!$ 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.!$ 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 11. 0otele de impozit Suma total a impozitului pe venit se determinB a7 pentru persoane fizice &i 1ntreprinztori individuali) 1n mrime deB : (E din venitul anual impozabil ce nu dep&e&te suma de 2(*"2 leiD : 1*E din venitul anual impozabil ce dep&e&te suma de 2(*"2 leiD b7 pentru persoanele 5uridice C 1n mrime de 12E din venitul impozabilD c7 pentru gospodriile rne&ti 6de fermier7 C 1n mrime de (E din venitul impozabilD

d7 pentru agenii economici al cror venit a fost estimat 1n conformitate cu art.22" &i 22"1 C 1n mrime de 1"E din dep&irea venitului estimat fa de venitul brut 1nregistrat 1n evidena contabil de agentul economic.
2)rt.!5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!5 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.!5 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!5 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.!5 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.!5 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.!5 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 111. Modul de determinare a obligaiilor fiscale +eterminarea obligaiilor fiscale) 1n conformitate cu prevederile prezentului titlu) se efectueaz 1n modul stabilit de >uvern. (r,icolul 16. !recerea 1n cont a impozitelor 0ontribuabilul are dreptul s treac 1n cont suma reinut &i9sau ac3itat prealabil) conform prevederilor cap.12) 13) 1 &i 1" din prezentul titlu) cu e'cepia art.,- 1 &i ,1.
2)rt.!% /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 17. %mpozitarea venitului proprietarului decedat 617 4enitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice &i se impoziteaz ca atare) cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.627 lit.b7. 627 ;n cazul decesului unei persoane) rezidente la momentul decesuluiB a7 venitul proprietarului 6inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia7 se consider venit al unei singure persoane fizice) aplic1ndu:se art.1" lit.a7 pentru anul fiscal 1n care a avut loc decesulD b7 suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 1*E din venitul impozabil) scutirile nefiind permise.
2)rt.!7 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 2 C%)P%&I'I( *E!I#ULUI (r,icolul 14. Sursele de venit impozabile ;n venitul brut se includB a7 venitul provenit din activitatea de 1ntreprinztor) din activitatea profesional sau din alte activiti similareD b7 venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor &i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii) conform prevederilor cap.,D c7 plile pentru munca efectuat &i serviciile prestate 6inclusiv salariile7) facilitile acordate de patron) onorariile) comisioanele) primele &i alte retribuii similareD d7 venitul din c3irie 6arend7D e7 cre&terea de capital definit la art.3( alin.6(7D f7 venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.2 alin.61$7) art.31 alin.6$7D f17 suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active &i la anga5amente condiionale 1n urma 1mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscalD f27 suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea 1mprumuturilor &i a dob1nzilor aferente 1n urma 1mbuntirii calitii &i9sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscalD g7 venitul obinut sub form de dob1ndD 37 roJaltJ 6redevene7D i7 anuitile) inclusiv primite 1n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parteD sumele &i despgubirile de asigurare primite 1n baza contractelor

de asigurare &i coasigurare &i neutilizate conform art.22. 8'cepie fac cele prevzute la art.2- lit.a7D 57 venitul rezultat din neac3itarea datoriei de ctre agentul economic) cu e'cepia cazurilor c1nd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabiluluiD G7 dotaiile de stat) primele &i premiile care nu s1nt specificate ca neimpozabile 1n legile prin care se stabilesc aceste pliD l7 sumele obinute de pe urma acordului 6conveniei7 de neanga5are 1n activitatea de concurenD
2Dit.14 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

n7 veniturile obinute) conform legislaiei) ca urmare a aplicrii clauzei penale) 1n form de despgubire pentru venitul ratat) precum &i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvuneiD o7 alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
2)rt.!8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!8 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.!8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!8 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!8 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.!8 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 19. 2aciliti acordate de patron 2acilitile impozabile acordate de patron includB a7 plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea c3eltuielilor personale) precum &i plile 1n favoarea lucrtorului) efectuate altor persoane) cu e'cepia plilor 1n bugetul asigurrilor sociale de stat &i a primelor de asigurare obligatorie de stat) precum &i a plilor aferente c3eltuielilor suportate &i determinate de anga5ator pentru transportul) 3rana &i studiile profesionale ale anga5atului) conform modului stabilit de >uvernD b7 suma anulat a datoriei salariatului fa de patronD c7 suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patronD d7 suma dob1nzii) determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz 6rotun5it p1n la urmtorul procent 1ntreg7 stabilit de <anca #aional a Moldovei 1n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune 6rata dob1nzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt C pentru 1mprumuturile acordate pe un termen de p1n la " aniD rata dob1nzii la creditele pe termen lung C pentru 1mprumuturile acordate pe un termen mai mare de " ani7 &i rata dob1nzii calculat pentru 1mprumuturile acordate de ctre anga5ator salariatului) 1n funcie de termenul lor de acordareD e7 c3eltuielile patronului pentru darea proprietii 1n folosin salariatului 1n scopuri personaleB : 1n cazul 1n care bunurile s1nt proprietate a patronului) c3eltuielile acestuia) determinate 1n procente din baza valoric) pentru fiecare bun dat 1n folosin) 1n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.2$ alin.6$7B % C -)--*2E) %% C -)-13(E) %%% C -)-2( E) %4 C -)-" *E &i 4 C -)-*22E) pentru fiecare zi de folosinD : 1n cazul 1n care bunurile nu s1nt proprietate a patronului C c3eltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor) pentru fiecare zi de folosin.
2)rt.!& co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!& 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 20. Sursele de venit neimpozabile ;n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venitB a7 anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale ac3itate din bugetul asigurrilor sociale de stat &i drepturi de asisten social ac3itate din bugetul de stat) specificate de legislaia 1n vigoare) inclusiv primite 1n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parteD sumele &i despgubirile de asigurare) primite 1n baza contractelor de asigurare &i coasigurare) e'clusiv primite 1n cazul 1nlocuirii forate a proprietii conform art.22D b7 despgubirile &i indemnizaiile unice primite) conform legislaiei) 1n urma unui accident de munc sau 1n urma unei boli profesionale) de salariai ori de mo&tenitorii lor legaliD c7 plile) precum &i alte forme de compensaii acordate 1n caz de boal) de traumatisme) sau 1n alte cazuri de incapacitate temporar de munc) conform contractelor de asigurare de sntateD d7 compensarea c3eltuielilor salariailor legate de 1ndeplinirea obligaiilor de serviciuB pentru aparatul .re&edintelui Republicii Moldova) .arlament &i aparatul acestuia) aparatul >uvernului) 1n limitele &i 1n modul stabilite de .re&edintele Republicii Moldova) .arlament &i) respectiv) de >uvern. 0ompensarea c3eltuielilor salariailor agenilor economici legate de 1ndeplinirea obligaiilor de serviciu) 1n limitele stabilite de actele normative &i 1n modul stabilit de >uvern. 0ompensarea c3eltuielilor salariailor legate de 1ndeplinirea obligaiilor de serviciu 1n cazul dep&irii limitelor de cazare stabilite de >uvernD d17 restituirea c3eltuielilor &i plilor compensatorii ce in de e'ecutarea obligaiilor de serviciu ale militarilor) efectivului de trup &i corpului de comand din organele aprrii naionale &i de ocrotire a normelor de drept) securitii statului &i ordinii publice din contul bugetului de stat) &i anumeB : restituirea c3eltuielilor la transportul militarilor) efectivului de trup &i corpului de comand din organele aprrii naionale) securitii statului &i ordinii publice &i membrilor familiilor lor) al bunurilor personale ale acestora 1n legtur cu 1ncadrarea 1n serviciu) 1ndeplinirea serviciului &i trecerea 1n rezerv 6retragerea7) inclusiv a c3eltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial) locul petrecerii concediului obligatoriu) precum &i a c3eltuielilor la transportul recruilor &i rezervi&tilor c3emai la concentrare sau mobilizareD : indemnizaia de transferD : indemnizaia unic de instalareD : indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de 1nvm1nt militar &i instituiei de 1nvm1nt superior cu statut de mare unitate specialD : compensaia bneasc pentru 1nc3irierea spaiului locativD : compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativD C compensaia bneasc) ec3ivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar &i ec3ipament) 1n mrimea stabilit de >uvernD d27 sumele primite de ctre persoane fizice &i 5uridice ca despgubire pentru pre5udiciul cauzat sau9&i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor ar3eologice pe terenurile aflate 1n proprietatea sau 1n posesia acestor persoaneD d37 sumele primite de ctre persoane fizice &i 5uridice ca despgubire pentru pre5udiciul ce le:a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale 6inaciuni7 ori ca urmare a unor calamiti naturale sau te3nogene) cataclisme) epidemii) epizootiiD d 7 sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rec3iziionate 1n interes public) pe perioada rec3iziiei) conform legislaieiD e7 bursele elevilor) studenilor &i persoanelor aflate la 1nvm1nt postuniversitar sau la 1nvm1nt postuniversitar specializat la instituiile de 1nvm1nt de stat &i particulare) 1n conformitate cu legislaia cu privire la 1nvm1nt) stabilite de aceste

instituii de 1nvm1nt) precum &i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice) cu e'cepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare) indemnizaiile unice acordate tinerilor speciali&ti anga5ai la lucru) conform repartizrii) 1n localitile ruraleD f7 pensiile alimentare &i indemnizaiile pentru copiiD g7 indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaieiD 37 compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate) social vulnerabile ale populaiei) precum &i prestaiile de asigurri sociale) care nu s1nt ac3itate sub form de anuitiD i7 patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau de mo&tenireD i17 patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaieD 57 veniturile de la primirea gratuit a proprietii) inclusiv a mi5loacelor bne&ti) conform deciziei >uvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice localeD
2Dit.F4 e(clus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

l7 a5utoarele primite de la organizaii filantropice C fundaii &i asociaii ob&te&ti C 1n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii &i ale legislaieiD m7 contribuiile la capitalul unui agent economic) prevzute la art.""D n7 veniturile misiunilor diplomatice &i altor misiuni asimilate lor) organizaiilor statelor strine) organizaiilor internaionale &i personalului acestora) prevzute la art." D o7 sumele pe care le primesc donatorii de s1nge de la instituiile medicale de statD
2Dit.o!4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.p4 e(clus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

p17 c1&tigurile de la campaniile promoionale &i9sau din loterii) 1n partea 1n care valoarea fiecrui c1&tig nu dep&e&te 1-E din scutirea personal stabilit la art.33 alin. 617D
2Dit.p!4 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2Dit.p!4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

I7 mi5loacele bne&ti pltite) sub form de a5utor material unic sau de reparare a pre5udiciului) unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora) 1n conformitate cu legislaiaD r7 a5utorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale >uvernului) ale autoritilor administraiei publice locale) din mi5loacele 2ondului republican &i fondurilor locale de susinere social a populaiei) precum &i din mi5loacele sindicatelor) 1n conformitate cu regulamentele care prevd acordarea unui astfel de a5utorD s7 a5utorul financiar obinut de ctre sportivi &i antrenori de la 0omitetul %nternaional /limpic) premiile obinute de ctre sportivi) antrenori &i te3nicieni la competiiile sportive internaionale) bursele sportive &i indemnizaiile acordate loturilor naionale 1n vederea pregtirii &i participrii la competiiile internaionale oficialeD t7 a5utorul financiar obinut de 0omitetul #aional /limpic &i de federaiile sportive naionale de profil de la 0omitetul %nternaional /limpic) federaiile sportive europene &i internaionale de profil &i de la alte organizaii sportive internaionaleD u7 premiul naional al Republicii Moldova 1n domeniul literaturii) artei) ar3itecturii) &tiinei &i te3nicii) precum &i premiile elevilor &i profesorilor animatori acordate) 1n mrimi stabilite 1n actele normative 1n vigoare) pentru performanele obinute 1n cadrul

olimpiadelor &i concursurilor raionale) or&ene&ti) municipale) zonale) republicane) regionale &i internaionaleD
2Dit.v4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

H7 recompensa acordat membrilor gospodriilor 6familiilor7 pentru participarea la sonda5ele selective efectuate de organele de statisticD '7 veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea 1n baza patentei de 1ntreprinztorD J7 veniturile obinute de persoanele fizice) cu e'cepia 1ntreprinztorilor individuali &i gospodriilor rne&ti 6de fermier7) de la predarea materiei prime secundare) inclusiv a de&eurilor &i a reziduurilor de 31rtie &i de carton) de cauciuc) de plastic &i de sticl 6cioburi de sticl7) de metale feroase &i neferoase) a reziduurilor industriale care conin metale sau alia5e ale acestora &i ambala5ului returnabil) precum &i a acumulatoarelor electrice uzateD J17 veniturile obinute de persoanele fizice) cu e'cepia 1ntreprinztorilor individuali &i a gospodriilor rne&ti 6de fermier7) de la comercializarea produciei din fitote3nie &i 3orticultur 1n form natural &i a produciei din zoote3nie 1n form natural) 1n mas vie &i sacrificat) efectuat 1n adresa altei persoane fizice) cu e'cepia 1ntreprinztorilor individuali &i a gospodriilor rne&ti 6de fermier7D z7 veniturile obinute 1n urma utilizrii facilitilor fiscaleD
2Dit.9!4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

z27 mi5loacele bne&ti obinute din fondurile speciale &i9sau mi5loacele financiare obinute sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de >uvern) utilizate conform destinaiei acestoraD z37 compensaiile pagubelor moraleD z 7 venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naionalD z"7 solda bneasc a militarilor 1n termen) a elevilor &i cursanilor 6studenilor7 instituiilor de 1nvm1nt militar &i ai instituiei de 1nvm1nt superior cu statut de mare unitate specialD z$7 veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate) 1n partea 1n care compensaia acordat nu dep&e&te dauna material cauzatD z(7 plata depozitelor garantate din 2ondul de garantare a depozitelor 1n sistemul bancar) conform L9:ii nr.171-X* din 26 d9c9;<ri9 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice 1n sistemul bancarD
298 e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8

z,7 venitul din reevaluarea mi5loacelor fi'e &i a altor active) precum &i din reluarea pierderilor din depreciere a mi5loacelor fi'e &i a altor activeD z1-7 dividendele aferente perioadelor fiscale de p1n la 1 ianuarie 2--* ac3itate 1n folosul persoanelor fizice rezidenteD z117 veniturile sub form de roJaltJ ale persoanelor fizice 1n v1rst de $- ani &i mai mult din domeniul literaturii &i arteiD z127 veniturile obinute din proiecte &i granturi internaionale) care contribuie la dezvoltarea durabil a sferei 1nvm1ntului &i cercetrii.
2)rt.20 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.20 co1pletat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, /n vi*oare 0&.!!.20!28 2)rt.20 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

2)rt.20 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 21. Reguli speciale referitoare la venit 617 4enitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii &i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor &i9sau de prestare a serviciilor analoage pe luna precedent lunii 1n care a fost obinut venit sub form nemonetar. ;n cazul 1n care) pe luna precedent lunii 1n care a fost obinut venit sub form nemonetar) nu au fost efectuate livrri de mrfuri &i9sau prestri de servicii) venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dec1t preul de cost al mrfurilor livrate &i9sau al serviciilor prestate 1n luna curent. 627 ;n cazul anuitilor) partea oricrei anuiti care este inclus 1n venitul anual se deduce la calcularea venitului impozabil. +educerea este egal cu suma vrsat de contribuabil 1n fondul de pensii nestatal calificat &i nededus din venitul lui brut conform art.$$ alin.627) precum &i cu suma primelor de asigurare ac3itate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare &i coasigurare &i 1mprit la numrul de ani presupu&i pentru efectuarea plilor 6din momentul 1n care a 1nceput plata anuitilor7. 637 ;n cazul efecturii operaiunilor 1n valut strinB 17 La calcularea venitului impozabil) venitul brut &i alte 1ncasri) precum &i c3eltuielile suportate 1n valut strin se recalculeaz 1n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data tranzaciei. .entru unele grupuri de operaiuni) Ministerul 2inanelor poate stabili un curs de sc3imb mediu. 27 /rice datorie at1t a contribuabilului) c1t &i fa de contribuabil) a crei sum este e'primat 1n valut strin) se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului fiscal. 37 /rice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.27 se consider venit obinut sau pierdere suportat 1n ultima zi a anului fiscal. 7 /peraiunile 1n care intervin obligaii de plat 1n valut strin se refer laB a7 c3eltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut 1n urma calculelorD b7 contractele futures) opioanele &i alte operaiuni financiare similare. "7 Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabile&te de ctre >uvern.
2)rt.2! 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.2! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 22. #erecunoa&terea venitului 1n cazul pierderii forate a proprietii 617 #u se recunoa&te venitul la 1nlocuirea proprietii cu o proprietate de acela&i tip 1n cazul pierderii ei forate. 627 ;n cazul nerecunoa&terii venitului 1n conformitate cu alin.617) baza valoric a proprietii de 1nlocuire se consider baza valoric a proprietii 1nlocuite) ma5orat cu suma c3eltuielilor suportate pentru procurarea proprietii) care nu este acoperit din venitul obinut 1n cazul pierderii forate. 637 .roprietatea se consider pierdut 1n mod forat) dac ea este parial sau total distrus) furat) sec3estrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat 1ntr:un oarecare alt mod s:&i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele menionate mai sus. 6 7 .roprietatea de 1nlocuire se consider de acela&i tip atunci c1nd ea are acelea&i 1nsu&iri sau este de aceea&i natur ca &i proprietatea 1nlocuit 6indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de acela&i nivel sau calitate7. 6"7 .erioada de 1nlocuire este perioada care e'pir 1n anul fiscal urmtor celui 1n care s:a produs pierderea.

2)rt.22 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 3 $E$UCE ILE (-E E!#E (C#I*I#.'II $E /!# EP I!&.#% (r,icolul 23. Regula general #u se permite deducerea c3eltuielilor personale &i familiale) cu e'cepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare. (r,icolul 24. +educerea c3eltuielilor aferente activitii de 1ntreprinztor 617 Se permite deducerea c3eltuielilor ordinare &i necesare) ac3itate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal) e'clusiv 1n cadrul activitii de 1ntreprinztor. 627 ;n cazul 1n care c3eltuielile suportate de contribuabil cuprind c3eltuielile aferente activitii de 1ntreprinztor &i c3eltuielile personale) deducerea se permite numai atunci c1nd c3eltuielile aferente activitii de 1ntreprinztor le dep&esc pe cele personale &i numai pentru acea parte a c3eltuielilor care se refer nemi5locit la desf&urarea activitii de 1ntreprinztor. 637 +educerea c3eltuielilor de delegaii) de reprezentan) de asigurare a agenilor economici se permite 1n limitele stabilite de >uvern. 6 7 .rin derogare de la art.3-) se permite deducerea sumelor ac3itate ca impozite &i ta'e de ctre subdiviziunile situate 1n unitile administrativ:teritoriale) al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional.
2)lin.5 art.2$ e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6$7 #u se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura 6amortizarea7 &i fa de care se aplic prevederile art.2$) 2* &i 2,. 6(7 #u se permite deducerea compensaiilor) remuneraiilor) dob1nzilor) plii pentru 1nc3irieri de bunuri &i altor c3eltuieli efectuate 1n interesul unui membru al familiei contribuabilului) al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic) al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente) dac nu e'ist 5ustificarea plii unei astfel de sume. 6*7 #u se permite deducerea pierderilor 1n urma v1nzrii sau sc3imbului proprietii) 1ndeplinirii lucrrilor &i prestrii serviciilor) efectuate) 1n mod direct sau mi5locit) 1ntre persoanele interdependente. 6,7 #u se permite deducerea c3eltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare. 61-7 Se permite deducerea c3eltuielilor ordinare &i necesare suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal) neconfirmate documentar) 1n mrime de -)2E din venitul impozabil. 6117 #u se permite deducerea sumelor ac3itate sau suportate 1n folosul titularului patentei de 1ntreprinztor. 6127 #u se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante 1n mediul 1ncon5urtor &i folosirea supralimit a resurselor naturale. 6137 +educerea reziduurilor) de&eurilor &i perisabilitii naturale se permite 1n limitele aprobate anual de ctre conductorii 1ntreprinderilor. 61 7 Se permite deducerea c3eltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei >uvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale. 61"7 Se permite deducerea c3eltuielilor ac3itate de contribuabili 1n decursul anului fiscal sub form de ta'e de aderare &i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. .lafonul de deductibilitate a acestor c3eltuieli constituie -)1"E din fondul de retribuire a muncii.

61"17 Se permite deducerea c3eltuielilor ac3itate de contribuabili 1n decursul anului fiscal sub form de ta'e de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. .lafonul de deductibilitate a acestor c3eltuieli constituie -)1"E din fondul de retribuire a muncii. 61$7 Societilor de audit &i auditorilor 1ntreprinztori individuali li se permite deducerea c3eltuielilor) 1n mrime de 1"E din venitul v1nzrilor 1n anul de gestiune aferente auditului rapoartelor financiare anuale &i9sau rapoartelor financiare anuale consolidate) at1t pentru formarea provizioanelor aferente riscului de audit) c1t &i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil profesional) 1nc3eiate potrivit legislaiei 1n vigoare pentru asigurarea riscului de audit. 61(7 Se permite deducerea c3eltuielilor suportate de 1ntreprinderile agricole pentru 1ntreinerea obiectivelor de menire social:cultural aflate 1n gestiune) conform normelor 6c3eltuielilor medii7 stabilite pentru 1ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ:teritoriale. 61*7 #u se permite deducerea sumei din reevaluarea &i din deprecierea mi5loacelor fi'e &i a altor active. 61,7 Se permite deducerea c3eltuielilor suportate &i determinate de anga5ator pentru transportul) 3rana &i studiile profesionale ale anga5atului) conform modului stabilit de >uvern.
2)rt.2$ co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2$ co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.2$ 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 21. +educerea dob1nzilor aferente creditelor &i 1mprumuturilor 617 +educerea dob1nzilor aferente creditelor &i 1mprumuturilor se permite 1n conformitate cu art.2 . 627 +educerea c3eltuielilor aferente dob1nzilor suportate 1n baza contractului de 1mprumut de ctre agenii economici 1n folosul persoanelor fizice &i 5uridice 6cu e'cepia instituiilor financiare) a organizaiilor de microfinanare &i a companiilor de leasing7 se accept 1n limita ratei medii ponderate a dob1nzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor 5uridice pe termen de p1n la 12 luni &i peste 12 luni 1n seciunea pe lei moldovene&ti &i pe valut strin. Rata medie ponderat a dob1nzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor 5uridice pe termen de p1n la 12 luni &i peste 12 luni 1n seciunea pe lei moldovene&ti &i pe valut strin se determin de ctre <anca #aional a Moldovei &i se public pe pagina Heb oficial a acesteia. 637 ;n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1,,*) partea discontului iniial) 1n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dob1nzii) va fi ec3ivalent cu partea acestui discont repartizat proporional 1n anul fiscal.
2)rt.25 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.25 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.25 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.25 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 26. +educerea uzurii calculate 617 Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin 1n conformitate cu prezentul articol) cu art.2 &i 2(. 627 .roprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat 1n bilanul contabil al contribuabilului 1n conformitate cu legislaia &i folosit 1n activitatea de 1ntreprinztor) a crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice &i morale &i a crei perioad de e'ploatare este mai mare de un an) iar valoarea ei dep&e&te suma de $--- lei.

637 S1nt considerate) de asemenea) proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate 1n mi5loacele fi'e care fac obiectul unui contract de leasing operaional) locaiune) concesiune) arend. ;n sensul prezentului alineat) prin investiie se 1nelege e'cedentul c3eltuielilor ce in de reparaie) 1mbuntire &i altele asemenea) 1n privina mi5loacelor fi'e respective asupra c3eltuielilor menionate) permise spre deducere 1n anul fiscal conform modului stabilit la art.2( alin.6,7. 6 7 +in punct de vedere fiscal) 1n cazul leasingului financiar) locatarul este tratat ca proprietar al mi5loacelor fi'e primite 1n leasing) iar 1n cazul leasingului operaional) calitatea de proprietar o are locatorul. 0alcularea &i deducerea uzurii mi5loacelor fi'e care fac obiectul unui contract de leasing se efectueaz de ctre locatar 1n cazul leasingului financiar &i de ctre locator 1n cazul leasingului operaional. 6"7 Mrimea uzurii mi5loacelor fi'e ce urmeaz a fi dedus se determin prin 1nmulirea bazei valorice a mi5loacelor fi'e) la sf1r&itul perioadei de gestiune) ce se raport la o anumit categorie de proprietate) la norma de uzur respectiv prevzut la alin.6*7. <aza valoric a mi5loacelor fi'e la sf1r&itul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mi5loacelor fi'e la 1nceputul perioadei de gestiune) ma5orat cu valoarea mi5loacelor fi'e nou:procurate &i cu suma corectrilor &i mic&orat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric a5ustat 1n cazul altor ie&iri. 4aloarea mi5loacelor fi'e la 1nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mi5loacelor fi'e la sf1r&itul perioadei de gestiune precedente &i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente. 6$7 ;ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de proprietate) 1n ordinea stabilit de >uvern. 6(7 Se stabile&te urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categoriiB a7 pentru proprietatea raportat la categoria %) calcularea uzurii se face pentru fiecare obiectD b7 pentru proprietatea raportat la categoriile %%:4) calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de proprietate se efectueaz 1n modul prevzut de >uvernD c7 pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mi5loacele fi'e care fac obiectul unui contract de leasing operaional) locaiune) concesiune) arend) uzura se calculeaz 1n modul stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mi5loacele fi'e respective. 6*7 La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzurB
Categoria de proprietate I II III IV V Norma de uzur, % 5 8 12,5 20 30

6,7 0alcularea uzurii &i deducerea acesteia pentru 1ntreinerea autoturismului se efectueaz 1n felul urmtorB a7 1n cazul 1n care valoarea autoturismului este de p1n la 2----- lei) uzura calculat se deduce integral) 1n funcie de valoarea autoturismuluiD b7 1n cazul 1n care valoarea autoturismului dep&e&te 2----- lei) deducerea se limiteaz la suma calculat a uzurii) reie&ind din valoarea autoturismului egal cu 2----- lei. .revederea nu se aplic autoturismelor utilizate 1n calitate de mi5loace fi'e 1n activitatea de baz care reprezint acordare de servicii) a cror uzur constituie parte component a costului v1nzrilor.

61-7 8videna &i calcularea uzurii mi5loacelor fi'e 1n scopuri fiscale se efectueaz 1n conformitate cu regulamentul aprobat de >uvern.
2)rt.2% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 27. 4aloarea mi5loacelor fi'e 617 4aloarea mi5loacelor fi'e nou:procurate se compune din preul lor de procurare) precum &i din toate c3eltuielile aferente procurrii lor) inclusiv c3eltuielile de transportare) asamblare &i asigurare) dob1nzile pltite sau calculate p1n la punerea obiectului 1n e'ploatare. 4aloarea mi5loacelor fi'e aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele &i ta'ele) cu e'cepia ta'ei pe valoarea adugat care se trece 1n cont) c3eltuielile &i plata dob1nzilor aferente acestor mi5loace fi'e pentru 1ntreaga perioad de p1n la punerea lor 1n e'ploatare. <aza valoric a mi5loacelor fi'e la finele perioadei de gestiune se ma5oreaz cu valoarea mi5loacelor fi'e nou:procurate sau create cu fore proprii &i cu suma corectrilor 1n perioada de gestiune) prevzute la alin.6*7. 627 Mi5loacele obinute de la 1nstrinarea mi5loacelor fi'e) cu e'cepia celor obinute din 1nstrinarea autoturismului care a fost inclus 1n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.2$ alin.6,7 lit.b7) se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. +ac reducerea indicat conduce) la sf1r&itul perioadei de gestiune) la un rezultat negativ pe categoria de proprietate) atunci acest rezultat se include 1n venit) iar valoarea categoriei respective de proprietate la 1nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. ;n cazul 1nstrinrii autoturismului inclus 1n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.2$ alin.6,7 lit.b7) baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a autoturismului 1nstrinat) determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus 1n categoria respectiv. 4enitul sau pierderea calculat ca diferen 1ntre suma mi5loacelor obinute de la 1nstrinarea autoturismului &i baza valoric a acestuia se recunoa&te drept venit sau pierdere a perioadei fiscale 1n care a avut loc 1nstrinarea. <aza valoric a autoturismului reprezint valoarea acestuia mic&orat cu suma uzurii calculate. 637 %ncluderea iniial a mi5loacelor fi'e la categoria respectiv de proprietate se face la momentul punerii lor 1n e'ploatare. 6 7 4aloarea iniial a unei proprieti aflate 1n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1,,* va fi baza ei valoric) determinat conform art.3* alin.617 &i 627) la aceast dat. ;n acest caz) calculele uzurii &i toate celelalte a5ustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare 1n perioada respectiv. <aza valoric a fiecrui mi5loc fi' se determin 1n modul stabilit de >uvern. 6"7 +ac la sf1r&itul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma rmas este mai mic de $--- lei) dup efectuarea a5ustrilor specificate la alin.617 &i 627 ale prezentului articol &i la art.2$ alin.637) valoarea restant urmeaz a fi dedus. 6$7 Se permite deducerea c3eltuielilor legate de investigaii &i cercetri &tiinifice) ac3itate sau suportate pe parcursul anului fiscal 1n calitate de c3eltuieli curente. 6(7 .revederile alin.6$7 nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii) precum &i fa de orice alte c3eltuieli ac3itate sau suportate 1n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a resurselor naturale) determinrii cantitii &i calitii lor. 6*7 +educerea c3eltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeazB a7 dac c3eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu dep&esc 1"E din baza valoric a categoriei respective de proprietate 6determinat

fr a lua 1n considerare sc3imbrile pe parcursul anului fiscal respectiv7) c3eltuielile 1n cauz vor fi permise spre deducere 1n anul respectivD b7 dac c3eltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii dep&esc 1"E din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei % de proprietate &i baza valoric a categoriilor %%:4 de proprietate) mrimea acestui surplus se consider drept c3eltuieli pentru recondiionare &i se reflect la ma5orarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei % de proprietate &i baza valoric a categoriilor %%:4 de proprietate. 6,7 .rin derogare de la alin.6*7 lit.a7 &i b7) 1n perioada fiscal respectiv se permite deducereaB a7 c3eltuielilor de reparaie a drumurilor ca c3eltuieli curenteD b7 c3eltuielilor aferente reparaiei mi5loacelor fi'e ce nu corespund prevederilor art.2$ alin.627 &i care s1nt utilizate 1n activitatea de 1ntreprinztor a agentului economic) conform contractului de arend 6locaiune7 C c3eltuieli suportarea crora) potrivit contractului nominalizat) revine arenda&ului 6locatarului7. +educerea c3eltuielilor 1n cauz se permite 1n limita a 1"E din suma calculat a arendei 6locaiunii7 suportat pe parcursul perioadei fiscale. 61-7 <aza valoric a mi5loacelor fi'e pe fiecare categorie de proprietate se a5usteaz cuB a7 suma ta'ei pe valoarea adugat) ce urmeaz a fi trecut 1n cont 1n conformitate cu prezentul cod) calculat din valoarea de bilan a mi5loacelor fi'e comercializate) care s1nt trecute) 1n evidena contabil) cu ta'a pe valoarea adugatD b7 suma valorii restante presupuse a mi5loacelor fi'e 1n cazul trecerii lor la pierderi) 1n evidena contabil) 1n legtur cu uzura totalD c7 diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat 1n conformitate cu cap.%4 din L9:9a nr.1164-XIII din 24 a+rili9 1997 pentru punerea 1n aplicare a titlurilor % &i %% ale 0odului fiscal. 6117 ;n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mi5loacelor fi'e. 6127 Se permite deducerea uzurii mi5loacelor fi'e primite cu titlu gratuit) cu e'cepia cazurilor c1nd valoarea acestora a fost inclus 1n venitul neimpozabil al contribuabilului.
2)rt.27 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.27 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.27 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.27 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078 2)rt.27 co1pletat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare !!.05.20078

(r,icolul 24. +educerea amortizrii proprietii nemateriale Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil 6brevete de invenie) drept de autor &i drepturi cone'e) desene &i modele industriale) contracte) drepturi speciale etc.7 cu termen de e'ploatare limitat) calcul1nd perioada ei de e'ploatare prin aplicarea metodei liniare.
2)rt.28 1odificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, /n vi*oare 2%.0%.20!28

(r,icolul 29. +educerea c3eltuielilor legate de e'tracia resurselor naturale irecuperabile 617 +educerea c3eltuielilor legate de e'tracia resurselor naturale irecuperabile se permite 1n conformitate cu art.2 alin.617. 627 03eltuielile legate de e'plorarea &i e'ploatarea zcmintelor de resurse naturale) suportate p1n la 1nceputul e'ploatrii) precum &i plile aferente ale dob1nzii se reflect la cre&terea valorii resurselor naturale. 637 Mrimea deducerii c3eltuielilor legate de e'tracia resurselor naturale se determin prin 1nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la

1mprirea volumului e'traciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al e'traciei pentru zcm1ntul dat 61n e'presie natural7. 6 7 +educerea c3eltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite 1n limitele mrimii calculate) care se determin ca raport al c3eltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcm1ntul respectiv) 1nmulit la volumul substanelor utile e'trase pe perioada de gestiune. 6"7 +educerea c3eltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole 1n cazul atribuirii terenurilor prin 3otr1re de >uvern se permite 1n limitele mrimii calculate) care se determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului e'istent atribuit) 1nmulit la volumul substanelor utile e'trase pe perioada de gestiune. (r,icolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor &i amenzilor 617 #u se permite deducerea impozitului pe venit) instituit 1n prezentul titlu) a penalitilor &i a amenzilor aferente lui) precum &i a amenzilor &i penalitilor aferente altor impozite) ta'e &i pli obligatorii la buget) a amenzilor &i penalitilor aplicate pentru 1nclcarea actelor normative. 627 #u se permite deducerea impozitelor ac3itate 1n numele unei persoane) alta dec1t contribuabilul. (r,icolul 31. Limitarea altor deduceri 617 Se permite deducerea oricrei datorii compromise) conform legislaiei) dac aceast datorie s:a format 1n cadrul desf&urrii activitii de 1ntreprinztor. 627 #u se permite deducerea defalcrilor 1n fondurile de rezerv) cu e'cepia reducerilor pentru pierderi la active &i la anga5amente condiionale) pentru instituiile financiare) efectuate conform alin.637) &i pentru pierderi la 1mprumuturi &i dob1nzile aferente 6provizioane7) pentru organizaiile de microfinanare) efectuate conform alin.6 7. 637 %nstituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active &i la anga5amente condiionale) calculate conform regulamentului aprobat de <anca #aional a Moldovei. 6 7 /rganizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea 1mprumuturilor &i a dob1nzilor aferente) al cror volum se determin conform regulamentelor 0omisiei #aionale a .ieei 2inanciare cu privire la clasificarea 1mprumuturilor &i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi) condiionate de nerestituirea 1mprumuturilor &i a dob1nzilor aferente. 6"7 <ncilor admise &i obligate de <anca #aional a Moldovei s participe la formarea mi5loacelor 2ondului de garantare a depozitelor 1n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale vrsm1ntului obligatoriu anual) contribuiilor iniiale) contribuiilor trimestriale &i contribuiilor speciale ale bncilor 1n fondul menionat) stabilite prin L9:9a nr.171-X* din 26 d9c9;<ri9 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice 1n sistemul bancar. 6"17 .roductorilor de produse vitivinicole) obligai s contribuie la formarea mi5loacelor 2ondului 4iei &i 4inului) li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor 1n fondul menionat) stabilite prin L9:9a =i9i >i =inului nr.17-X*I din 10 ;ar,i9 2006 . 6$7 0ompaniilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de nerecuperarea ratelor &i dob1nzilor de leasing 1n mrime de p1n la "E din soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing) dac aceste creane s1nt datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
2)rt. ! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt. ! co1pletat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, /n vi*oare !!.02.20! 8 2)rt. ! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 32. Reportarea pierderilor 1n viitor 617 +ac) pe parcursul anului fiscal) c3eltuielile aferente activitii de 1ntreprinztor dep&esc venitul brut al contribuabilului 1n anul curent) suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi reportat e&alonat) 1n pri egale) pe urmtorii trei ani. 627 Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui 1n care s:au 1nregistrat pierderile este egal cu suma total a pierderilor) redus cu suma total permis spre deducere 1n fiecare din urmtorii doi ani. 637 +ac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an) prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi 1n ordinea 1n care au aprut.
2)rt. 2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt. 2 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 4 "CU#I I 0I (L#E $E$UCE I (r,icolul 33. Scutiri personale 617 2iecare contribuabil 6persoan fizic rezident7 are dreptul la o scutire personal 1n sum de ,"1$ lei pe an. 627 Suma scutirii personale) stabilit la alin.617) va constitui 1 1 * lei pe an pentru orice persoan careB a7 s:a 1mbolnvit &i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la 0.A.8. 0ernob1lD b7 este invalid &i s:a stabilit c invaliditatea sa este 1n legtur cauzal cu avaria de la 0.A.8. 0ernob1lD c7 este printele sau soia 6soul7 unui participant czut sau dat disprut 1n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale &i a independenei Republicii Moldova) c1t &i 1n aciunile de lupt din Republica Afg3anistanD d7 este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale &i a independenei Republicii Moldova) precum &i 1n aciunile de lupt din Republica Afg3anistanD e7 este invalid de rzboi) invalid din copilrie) invalid de gradul % &i %%D f7 este pensionar:victim a represiunilor politice) ulterior reabilitat.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 34. Scutiri acordate soiei 6soului7 617 .ersoana fizic rezident aflat 1n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar 1n sum de ,"1$ lei anual) cu condiia c soia 6soul7 nu beneficiaz de scutire personal. 627 .ersoana fizic rezident aflat 1n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.627 are dreptul la o scutire suplimentar 1n sum de 1 1 * lei anual) cu condiia c soia 6soul7 nu beneficiaz de scutire personal. 637 .revederile alin.617 &i 627 se vor aplica din luna urmtoare lunii 1n care au aprut circumstanele necesare pentru e'ercitarea dreptului specificat 1n acestea.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. $ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 $ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 $ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 $ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 $ 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 $ 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 31. Scutiri pentru persoanele 1ntreinute 617 0ontribuabilul 6persoan fizic rezident7 are dreptul la o scutire 1n sum de 212 lei anual pentru fiecare persoan 1ntreinut) cu e'cepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie ,"1$ lei anual. 627 ;n 1nelesul prezentului titlu) persoan /ntreinut este persoana care 1ntrune&te toate cerinele de mai 5osB a7 este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei 6soului7 contribuabilului 6prinii sau copiii) inclusiv 1nfietorii &i 1nfiaii7 ori invalid din copilrie rud de gradul doi 1n linie colateralD
2Dit.b4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

c7 este 1ntreinut de contribuabilD d7 are un venit impozabil ce nu dep&e&te suma de ,"1$ lei anual. 637 !utorele &i curatorul minorilor 1n v1rst de la 1 la 1* ani au dreptul la o scutire suplimentar 1n mrimea specificat la alin.617) 1n funcie de caz) pentru fiecare persoan aflat sub tutel &i9sau curatel) care 1ntrune&te cerinele specificate la alin.627 lit.d7. 6 7 Scutirea pentru persoanele 1ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept 1n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.627 &i 637.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 5 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 5 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 5 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 5 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 5 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 36. Alte deduceri 617 0ontribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal 1n scopuri filantropice sau de sponsorizare) dar nu mai mult de 1-E din venitul impozabil. ;n acest scop) venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua 1n considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol. 627 .ot fi deduse) conform prezentului articol) numai donaiile fcute 1n scopuri filantropice sau de sponsorizare 1n favoarea autoritilor publice &i instituiilor publice specificate la art."1) a organizaiilor necomerciale specificate la art."2 alin.617 &i la art."33) precum &i 1n favoarea caselor de copii de tip familial. 637 +onaiile 1n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai 1n cazul confirmrii lor 1n modul stabilit de >uvern. 6 7 Se permite deducerea c3eltuielilor de investiii 1n limitele venitului din investiii ce in deB a7 c3eltuielile ordinare &i necesare) ac3itate sau suportate pe parcursul anului fiscal 1n scopul obinerii venitului din investiiiD b7 dob1nzile pe datorie) cu condiia ca dob1nda s nu dep&easc suma venitului din investiii. 6"7 Se permite deducerea defalcrilor obligatorii 1n 2ondul republican &i fondurile locale de susinere social a populaiei) efectuate pe parcursul anului fiscal 1n cuantumurile stabilite de legislaie. 6$7 Se permite deducerea) 1n cuantumurile stabilite de legislaie) a sumelor pentru primele de asigurare obligatorie de asisten medical calculate de anga5ator) precum &i a sumelor primelor de asigurare obligatorie de asisten medical ac3itate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei.

6(7 Se permite deducerea contribuiilor obligatorii 1n bugetul asigurrilor sociale de stat ac3itate de persoanele fizice) pe parcursul anului fiscal) 1n cuantumurile stabilite de legislaie.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. % co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare ! .0!.20!28 % 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 % 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 % 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ca+i,olul 1 C E0#E E( 0I PIE $E ILE $E C(PI#(L (r,icolul 37. Recunoa&terea &i determinarea cre&terii &i pierderilor de capital 617 Suma cre&terii sau pierderilor de capital) provenit din v1nzare) sc3imb sau din alt form de 1nstrinare 6scoatere din uz7 a activelor de capital) se recunoa&te 1n volumul ei deplin) cu e'cepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva. 627 )ctive de capital s1ntB a7 aciunile &i alte titluri de proprietate 1n activitatea de 1ntreprinztorD b7 titlurile de creanD c7 proprietatea privat nefolosit 1n activitatea de 1ntreprinztorD d7 terenurileD e7 opionul la procurarea sau v1nzarea activelor de capital. 637 +reptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce dep&e&te 1- ani se consider active de capital) dac este tratat separat. 6 7 Suma 1ncasat ca urmare a v1nzrii) sc3imbului sau altui mod de 1nstrinare 6scoatere din uz7 a activelor de capital este egal cu suma mi5loacelor bne&ti &i valoarea evaluat la preul de pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar. 6"7 Mrimea cre&terii de capital provenit din v1nzare) sc3imb sau din alt form de 1nstrinare 6scoatere din uz7 a activelor de capital este egal cu e'cedentul sumei 1ncasate 1n raport cu baza valoric a acestor active. 6$7 Mrimea pierderilor de capital suportate 1n urma v1nzrii) sc3imbului sau altei forme de 1nstrinare 6scoatere din uz7 a activelor de capital este egal cu e'cedentul bazei valorice a acestor active 1n raport cu venitul obinut. 6(7 Suma cre&terii de capital 1n anul fiscal este egal cu "-E din suma e'cedentar a cre&terii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.
2)rt. 7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 34. #oiuni referitoare la activele de capital 617 5a9 valoric a activelor de capital 1nseamnB a7 valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabilD b7 baza valoric a5ustat a activelor de capitalB : pentru persoana care transmite activele de capital contribuabiluluiD sau : pentru activele de capital 1nlocuite cu active noi. 6117 <aza valoric a aciunilor nu se ma5oreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu modific 1n niciun fel cotele de participare ale acionarilor 1n capitalul agentului economic &i care au fost repartizate 1n perioadele fiscale de p1n 1n anul 2--, inclusiv. 627 5a9a valoric a=ustat a activelor de capital se ma5oreaz 6sau se reduce7) 1n mod corespunztor) cu mrimea compensaiei acordate 6sau primite7 de ctre contribuabil. 637 <aza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii) aflate 1n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1,,*) nu trebuie s fie mai mic dec1t valoarea lor la acea dat sau dec1t preul de pia al obiectelor identice.

6 7 5a9 valoric a=ustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capitalB a7 redus cu mrimea uzurii) epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital) care se anuleaz de pe contul mi5loacelor fi'eD b7 ma5orat cu valoarea recondiionrilor &i altor modificri ale valorii activelor de capital) care se acumuleaz pe contul mi5loacelor fi'e. 6"7 Reducerile &i ma5orrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc p1n la 1 ianuarie 1,,* se efectueaz conform actelor normative 1n vigoare p1n la acea dat. 6$7 <aza valoric a activelor de capital se a5usteaz cu diferenele pozitive rezultate din reevaluarea acestuia efectuat 1n conformitate cu cap.%4 din L9:9a nr.1164-XIII din 24 a+rili9 1997 pentru punerea 1n aplicare a titlurilor % &i %% ale 0odului fiscal.
2)rt. 8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt. 8 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt. 8 co1pletat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare !!.05.20078

(r,icolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital 617 0ontribuabilului 6persoan fizic sau 5uridic7) deducerea pierderilor de capital i se permite numai 1n limitele cre&terii de capital. 627 .ierderile de capital a cror deducere nu este permis) conform alin.617) 1n anul fiscal respectiv s1nt considerate ca pierderi de capital suportate 1n anul urmtor. 637 Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.617 nu se aplic persoanei fizice pentru anul fiscal 1n care a decedat. (r,icolul 40. Redistribuirea 6transmiterea7 proprietii 1ntre soi 617 0re&terea sau pierderile de capital nu se recunosc 1n cazul redistribuirii 6transmiterii7 proprietiiB a7 1ntre soiD sau b7 1ntre fo&tii soi) dac o astfel de redistribuire 6transmitere7 rezult din necesitatea 1mpririi proprietii comune 1n caz de divor. 627 <aza valoric a proprietii indicate la alin.617) pentru beneficiar) reprezint baza valoric a5ustat a proprietii persoanei care o transmite. (r,icolul 41. 2aciliti la v1nzarea locuinei de baz 617 La v1nzarea) sc3imbul sau alte forme de 1nstrinarea 1n alt mod locuinei de baz a contribuabilului) cre&terea capitalului se recunoa&te cu e'cepiile prevzute la alin.637. 627 ;n 1nelesul prezentului titlu) se consider locuin de ba9 a contribuabilului locuina care s:a aflat 1n proprietatea lui 1n decurs de 3 ani) perioad care e'pir la data 1nstrinrii acestei locuine) &i care i:a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz. 637 Mrimea cre&terii de capital) supus impunerii) pentru orice locuin se mic&oreaz cu suma de 1---- lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1,,() pe parcursul cruia 6sau crora7 contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti &i a folosit:o ca locuin de baz. Aceast prevedere nu se aplic 1n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat 1n modul stabilit. 6 7 #u se permite deducerea pierderilor de pe urma v1nzrii sau sc3imbului proprietii care a servit ca locuin de baz. (r,icolul 42. +onaiile 617 .ersoana care face o donaie se consider c a v1ndut bunul donat la un pre ce reprezint mrimea ma'im din baza lui valoric a5ustat sau preul lui de pia la

momentul donrii. 0alcularea bazei valorice a5ustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz in1nd cont de prevederile art.2$ &i conform art.3* alin.617 &i 627) separat pe fiecare obiect donat. 627 <aza valoric a proprietii donate se consider) pentru destinatar) mrimea determinat 1n conformitate cu alin.617. 637 .ersoana care face o donaie sub form de mi5loace bne&ti se consider drept persoan care a obinut venit 1n mrimea sumei mi5loacelor bne&ti donate. (r,icolul 43. !ransmiterea proprietii ca urmare a decesului 617 La data decesului contribuabilului) toat proprietatea acestuia se transmite prin mo&tenire &i se consider ca fiind v1ndut la preul ei de pia 6cu e'cepia celei) venitul de pe urma creia este scutit de impozite7. 627 <aza valoric a proprietii indicate la alin.617 este egal cu valoarea ei de pia. 637 <aza valoric a proprietii) venitul de pe urma creia este scutit de impozite) este egal cu baza valoric a5ustat a proprietii persoanei decedate. 6 7 .roprietatea) venitul de pe urma creia este scutit de impozite) includeB a7 locuina de baz rmas dup decesul proprietaruluiD b7 proprietatea privat material a persoanei decedate) care nu a fost nici proprietate utilizat 1n activitatea de 1ntreprinztor) nici proprietate rezultat din activitatea de investiii) cu e'cepia cazului prevzut la litera c7D c7 proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rne&ti 6de fermier7) 1n cazul mo&tenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei gospodriiD d7 anuitile &i alt venit de pe urma proprietii) cu caracter de pli periodice) care s1nt impozabile pentru mo&tenitori. 6"7 +ac pac3etul de control 6"-E sau mai multe cote de participaie7 al agentului economic subiect al sectorului 1ntreprinderilor mici &i mi5locii trece 1n urma decesului proprietarului 1n posesia mo&tenitorilor) ace&tia 1n locul recunoa&terii cre&terii sau pierderilor de capital conform alin.617) pot s determine bazele valorice ale cotelor lor 1n acest pac3et de control) pornind de la baza valoric a5ustat a pac3etului de control care a aparinut persoanei decedate. 6$7 +ac la momentul decesului contribuabilul se afl 1n posesia pac3etelor de control a mai muli ageni economici subieci ai sectorului 1ntreprinderilor mici &i mi5locii) prevederile alin.6"7 se aplic numai fa de un singur agent) la alegerea mo&tenitorilor de gradul 1nt1i.
2)rt.$ 1odificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, /n vi*oare !%.0 .20078

Ca+i,olul 6 EGULI $E E*I$E!'. (r,icolul 44. Metodele de eviden &i aplicarea lor 617 0u e'cepia cazurilor c1nd este prevzut altceva) se aplic urmtoarele metode de evidenB a7 pentru persoanele fizice care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor C contabilitatea de casD b7 pentru persoanele fizice care desf&oar activitate de 1ntreprinztor C contabilitatea de cas sau contabilitatea de anga5amenteD c7 pentru persoanele 5uridice C contabilitatea de anga5amente. 627 .rin contabilitate de cas se 1nelege metoda conform creiaB a7 venitul este raportat la anul fiscal 1n care acesta este obinut 1n mi5loace bne&ti sau sub form de proprietate materialD

b7 deducerea se permite 1n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate c3eltuielile) cu e'cepia cazurilor c1nd aceste c3eltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal) 1n scopul reflectrii corecte a venitului. 637 .rin contabilitatea de an*a=a1ente se 1nelege metoda conform creiaB a7 venitul este raportat la anul fiscal 1n care a fost c1&tigatD b7 deducerea se permite 1n anul fiscal 1n care au fost calculate sau au fost suportate c3eltuielile ori au fost efectuate alte pli) cu condiia c aceste c3eltuieli &i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal 1n scopul reflectrii corecte a venitului.
2)lin.$ art.$$ e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6"7 0ontribuabilul care folose&te contabilitatea anga5amentelor nu are dreptul s fac nici un fel de deduceri p1n la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care folose&te contabilitatea de cas. 6$7 ;n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de 1ntreprinztor) organul fiscal este 1n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii de anga5amente. 6(7 ;n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile Standardelor #aionale de 0ontabilitate &i Standardelor %nternaionale de Raportare 2inanciar care nu contravin prevederilor prezentului titlu. 6*7 ;n cazul 1n care contribuabilul 1&i sc3imb metoda de eviden) corectrile corespunztoare 1n articolele care reflect venitul) deducerile) trecerile 1n cont &i alte operaiuni se fac astfel 1nc1t nici un articol s nu fie omis sau s se repete. +ac sc3imbarea metodei de eviden duce la ma5orarea venitului impozabil al contribuabilului 1n c3iar primul an fiscal de aplicare a noii metode) atunci mrimea e'cedentului care rezult e'clusiv din sc3imbarea metodei de eviden se distribuie 1n pri egale pe anul fiscal curent &i pe fiecare din urmtorii doi ani. 6,7 4eniturile &i c3eltuielile rezultate din trecerea de la Standardele #aionale de 0ontabilitate la Standardele %nternaionale de Raportare 2inanciar nu s1nt recunoscute 1n scopuri fiscale. 61-7 +iferenele rezultate din tranziia la ",andard9l9 !a?ional9 d9 Con,a<ili,a,9 1n vigoare din 1 ianuarie 2-1 nu se recunosc 1n scopuri fiscale.
2)rt.$$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.$$ 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.$$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.$$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 41. Metoda procenta5ului 1ndeplinit 617 8videna venitului) deducerilor) trecerilor 1n cont &i a altor operaiuni care in de contracte 6acorduri7 pe termen lung se face dup 1etoda procenta=ului /ndeplinit. 627 ;n sensul prezentului titlu) prin contract 3acord4 pe ter1en lun* se 1nelege orice contract cu privire la producere) construire) instalare sau montare 1nc3eiat pe un termen de cel puin 2 de luni. 637 8videna tuturor veniturilor &i c3eltuielilor se face) 1n modul stabilit de >uvern) 1n anul fiscal cuprins 1n termenul de aciune al contractului 6acordului7 pe termen lung) pe baza determinrii procenta5ului de 1ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract 6acord7 pe parcursul anului respectiv. +eclaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv) cu e'cepia anului 1n care e'pir contractul 6acordul7) se perfecteaz prin metoda procenta5ului 1ndeplinit. 6 7 +up 1nc3eierea e'ecutrii contractului 6acordului7) 1n scopul determinrii corectitudinii calculrii plilor sub form de dob1nd 6penalitilor) dob1nzilor7) repartizarea impozitului pe anii fiscali) conform metodei procenta5ului 1ndeplinit) se recalculeaz pe baza indicilor reali. .lile sub form de dob1nd pentru orice plat

incomplet sau supraplat a impozitului 1n orice an) descoperite 1n urma unei astfel de recalculri) se determin 1n conformitate cu prevederile prezentului cod &i urmeaz a fi ac3itate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul 1n care se 1nc3eie e'ecutarea contractului 6acordului7. Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor 6acordurilor7 pe termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul 1n care s:a 1nc3eiat e'ecutarea contractului 6acordului7 &i nicidecum de la o dat anterioar.
2)rt.$5 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri &i materiale 617 /rice persoan care deine stocuri de mrfuri &i materiale destinate procesului de producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor) dac aceasta este necesar pentru reflectarea corect a venitului. 627 >ospodriile rne&ti 6de fermier7 nu in evidena stocurilor de mrfuri &i materiale 1n procesul produciei agricole) cu e'cepia cazurilor de prelucrare a acesteia 1n scopul obinerii venitului. 637 Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri &i materiale se aplic de ctre contribuabil 1n conformitate cu prevederile Standardelor #aionale de 0ontabilitate &i Standardelor %nternaionale de Raportare 2inanciar.
2)rt.$% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 47. 8videna venitului rezultat din proprietatea comun 4enitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari proporional cotelor:pri deinute de fiecare dintre ei. (r,icolul 44. 8videna deducerilor recuperate ;n cazul 1n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal c3eltuielile) pierderile sau datoriile compromise deduse anterior) suma restituit se ia 1n calcul &i se include 1n venitul brut al contribuabilului pe anul 1n care ea a fost 1ncasat. Ca+i,olul 7 I)P%&I#( E( U!% C(#EG% II $E C%!# I2U(2ILI (r,icolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere %mpozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particularitiB a7 impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la e'portul 1n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 6serviciile7 orientate spre e'port se percepe 1n proporie de "-E din cota stabilit 1n Republica MoldovaD b7 impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor 1n zona economic liber) cu e'cepia celei stabilite la lit.a7) se percepe 1n proporie de ("E din cota stabilit 1n Republica MoldovaD c7 rezidenii care au investit 1n fondurile fi'e ale 1ntreprinderilor lor &i9sau 1n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital ec3ivalent cu cel puin un milion de dolari S=A s1nt scutii) pe o perioad de 3 ani) 1ncep1nd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului 1n care a fost atins volumul indicat de investiii) de plata impozitului pe venitul de la e'portul 1n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 6serviciile7 orientate spre e'portD d7 rezidenii care au investit 1n fondurile fi'e ale 1ntreprinderilor lor &i9sau 1n dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital ec3ivalent cu cel puin " milioane de dolari S=A s1nt scutii) pe o perioad de " ani) 1ncep1nd cu trimestrul

imediat urmtor trimestrului 1n care a fost atins volumul indicat de investiii) de plata impozitului pe venitul de la e'portul 1n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor 6serviciilor7 produse 1n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile 6serviciile7 orientate spre e'port.
2)rt.$& 1odificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2)rt.$& /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.$& 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.$& 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.$& co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, /n vi*oare 0%.07.20078 2)rt.$& 1odificat prin Legea nr.37-XVI din 23.02.2007, /n vi*oare !%.0 .20078

(r,icolul 491. /rganizaiile din sfera &tiinei &i inovrii

2)rt.$&! e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 492. 2aciliti fiscale pentru investiii

2)rt.$&2 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.$&2 1odificat prin Legea nr.162 din 22.07.2011, /n vi*oare !$.!0.20!!8

(r,icolul 10. Activitatea de asigurare9reasigurare 617 .revederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz 1n domeniul asigurrilor9reasigurrilor. 627 Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare &i despgubirilor de asigurare) precum &i a altor pli efectuate de ctre asigurtor9reasigurator 1n favoarea asiguratului9persoanei tere sau beneficiarului asigurrii &i9sau reasiguratului) 1n conformitate cu contractul de asigurare &i9sau de reasigurare 1nc3eiat. 637 Se permite deducerea c3eltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor te3nice &i rezervelor matematice) 1n modul stabilit de >uvern.
2)rt.50 /n redacia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, /n vi*oare 05.02.20088

(r,icolul 11. Autoritile publice &i instituiile publice scutite de impozit S1nt scutite de impozit autoritile publice &i instituiile publice finanate din bugetul public naional. (r,icolul 111. %nstituiile medico:sanitare publice &i private %nstituiile medico:sanitare publice &i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea .rogramului unic al asigurrii obligatorii de asisten medical 6conform contractelor 1nc3eiate cu 0ompania #aional de Asigurare Medical7.
2)rt.5!! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 112. Administraia zonei economice libere S1nt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la art." alin.6 7 din L9:9a nr.440-X* din 27 iuli9 2001 cu privire la zonele economice libere.
2)rt.5!2 introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8

(r,icolul 113. %nstituiile de 1nvm1nt %nstituiile de 1nvm1nt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor) mrfurilor legate de procesul instructiv de producie &i educativ cu condiia alocrii mi5loacelor obinute din livrarea acestor servicii) mrfuri 1n scopuri de instruire general.
2)rt.5! introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8

(r,icolul 12. /rganizaiile necomerciale 617 La organizaii necomerciale s1nt atribuite organizaiile 1nregistrate 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare. 627 /rganizaiile necomerciale s1nt scutite de plata impozitului pe venit 1n cazul 1n care corespund urmtoarelor cerineB a7 s1nt 1nregistrate sau create 1n conformitate cu legislaia &i desf&oar activitate 1n corespundere cu obiectivele prevzute 1n statut) 1n regulament sau 1ntr:un alt document de constituireD b7 1n statut) 1n regulament sau 1ntr:un alt document de constituire este indicat interdicia privind distribuirea mi5loacelor cu destinaie special) a altor mi5loace &i venituri rezultate din activitatea statutar sau a proprietii 1ntre fondatori &i membri ai organizaiei sau 1ntre anga5aii ei) inclusiv 1n procesul reorganizrii &i lic3idrii organizaiei necomercialeD c7 mi5loacele cu destinaie special) alte mi5loace &i venituri rezultate din activitatea statutar) proprietatea organizaiei s1nt utilizate 1n scopurile prevzute de statut) de regulament sau de alt document de constituireD d7 nu folosesc mi5loacele cu destinaie special) alte mi5loace &i venituri rezultate din activitatea statutar sau proprietatea 1n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori 1n interesul unui anga5at) cu e'cepia plilor salariale 1ndreptate 1n favoarea acestuiaD e7 nu susin partidele politice) blocurile electorale sau candidaii la funcii 1n cadrul autoritilor publice &i nu folosesc mi5loacele cu destinaie special) alte mi5loace &i venituri rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora. 637 Restriciile prevzute la alin.627 lit.e7 nu se e'tind asupra partidelor &i altor organizaii social:politice. 6 7 +reptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul 2iscal de Stat. .erioada de scutire 1ncepe cu perioada fiscal 1n care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit dac cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus p1n la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. #u este necesar depunerea repetat a cererii 1n perioadele ulterioare primei perioade fiscale. 6"7 Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat &i aprobat de Ministerul 2inanelor. 6$7 ;n cazul 1n care nu s1nt respectate cerinele prevzute la alin.627) organizaia necomercial urmeaz a fi supus impozitrii 1n modul general stabilit. 6(7 /rganizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mi5loacele cu destinaie special sau folosesc proprietatea) alte mi5loace &i venituri rezultate din activitatea statutar 1n scopuri neprevzute 1n statut) 1n regulament sau 1n alt document de constituire calculeaz &i ac3it impozitul pe venit la cota prevzut la art.1" lit.b7 din suma utilizat contrar destinaiei.
2)rt.52 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.52 1odificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.52 /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.52 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.52 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 13. Afacerile au'iliare

2)rt.5 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 131. ;ntreprinderile create de societile orbilor) surzilor &i invalizilor Se scutesc de plata impozitului 1ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale societilor orbilor) surzilor &i invalizilor.

(r,icolul 132. Asociaiile de economii &i 1mprumut Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii &i 1mprumut.
2)rt.5
2

1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 133. /rganizaiile sindicale &i patronale /rganizaiile sindicale &i patronale se scutesc de impozit pe venit.
2)rt.5 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 14. /rganizaiile statelor strine) organizaiile internaionale &i personalul acestora 617 ;n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte) este scutit de impozit venitul obinut deB a7 misiunile diplomatice &i oficiile consulare acreditate 1n Republica Moldova) membrii personalului acestor misiuni diplomatice &i oficii consulare) inclusiv personalul administrativ) te3nic &i personalul de serviciu) precum &i membrii familiilor lor care locuiesc 1mpreun cu ei 6dac nu s1nt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au re&edin permanent 1n Republica Moldova7D b7 reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate 1n Republica Moldova) membrii personalului acestora) precum &i membrii familiilor lor care locuiesc 1mpreun cu ei 6dac nu s1nt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au re&edin permanent 1n Republica Moldova7. 627 /rice scutire acordat 1n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele respective. 637 ;n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena te3nic &i investiional) la care Republica Moldova este parte) nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine) al organizaiilor internaionale) precum &i venitul obinut de ctre personalul strin 6consultanii7 care activeaz 1n cadrul tratatelor internaionale menionate. 4enitul anga5ailor rezideni care activeaz 1n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz 1n modul general stabilit) dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena te3nic) la care Republica Moldova este parte) &i proiectele de asisten te3nic se aprob de >uvern.
2)rt.5$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.5$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 71 EGI)UL -I"C(L (L (GE!'IL% EC%!%)ICI "U2IEC'I (I "EC#% ULUI /!# EP I!$E IL% )ICI 0I )I3L%CII
27ap.7! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 141. Subiecii impunerii 617 Subieci ai impunerii s1nt agenii economici care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A.) cu e'cepia gospodriilor rne&ti 6de fermier7 &i 1ntreprinztorilor individuali. 627 Agenii economici care corespund prevederilor alin.617 &i care) la situaia din 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare) au obinut venit din activiti operaionale 1n sum de p1n la 1----- lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol. 637 Agenii economici menionai la alin.617 care) la situaia din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare) au obinut venit din activiti operaionale 1n sum de la 1----- la $----- lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat 1n modul general stabilit din momentul 1n care s1nt 1nregistrai benevol 1n calitate de pltitori de !.4.A.

6 7 Agenii economici care) pe parcursul perioadei fiscale declarate) devin pltitori de !.4.A. vor aplica regimul de impozitare 1n modul general stabilit din momentul 1n care s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. 6"7 Agenii economici care) pe parcursul perioadei fiscale declarate) au 1ncetat a fi pltitori de !.4.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin.6 7. 6$7 Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.$ din prezentul titlu.
2)rt.5$! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 141@1. .erioada fiscal 617 .rin perioad fiscal se 1nelege anul calendaristic la a crui 1nc3eiere se determin venitul din activitatea operaional. 627 .entru agenii economici nou:creai) perioad fiscal se consider perioada de la data 1nregistrrii agentului economic &i p1n la finele anului calendaristic. 637 .entru agenii economici lic3idai sau reorganizai) perioad fiscal se consider perioada de la 1nceputul anului calendaristic &i p1n la data radierii agentului economic din Registrul de stat. 6 7 .rin derogare de la prevederile alin.617 al prezentului articol) pentru agenii economici specificai la art." 1 alin.6 7) perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la 1nceputul anului calendaristic &i p1n la data 1nregistrrii acestora ca pltitori de !.4.A. 6"7 .rin derogare de la prevederile alin.617 al prezentului articol) pentru agenii economici specificai la art." 1 alin.6"7) perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se consider perioada de la data la care ace&tia au 1ncetat a fi pltitori de !.4.A. &i p1n la sf1r&itul anului calendaristic.
2)rt.5$!#! introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 142. /biectul impunerii /biect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut 1n perioada fiscal de declarare.
2)rt.5$2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 143. 0ota de impozit 0ota impozitului pe venit constituie 3E din obiectul impunerii. (r,icolul 144. Modul de calculare) ac3itare &i declarare 617 0alcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activitatea operaional. 627 0alcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Ac3itarea la buget se efectueaz 1n termen de o lun de la 1nc3eierea trimestrului corespunztor. 637 +area de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai t1rziu de 31 martie a anului urmtor perioadei fiscale de declarare. 6 7 2ormularul &i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de ctre Ministerul 2inanelor.
2)rt.5$$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 27ap.7! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 4 EGI)UL -I"C(L /! C(&UL % G(!I&. II5 LIC6I$. II 0I E% G(!I&. II (GE!'IL% EC%!%)ICI
2?enu1irea cap.8 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 11. 0ontribuiile la capital 617 0ontribuiile cu active la capitalul agentului economic 1n sc3imbul cotei de participaie 1n capitalul lui nu s1nt supuse impozitrii. 627 .entru persoana care a contribuit cu active) baza valoric a titlului de proprietate 6aciuni) certificat de participaie) alt document ce confirm participarea 1n capitalul agentului economic7 este egal cu baza valoric a5ustat a activelor transmise ca contribuie.
2)rt.55 /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 16. .lile efectuate de agenii economici 617 +ac agentul economic efectueaz pli 1n natur acionarilor 6asociailor7 si conform cotei de participaie a acestora 6dividende) pli 1n cazul lic3idrii) sau sub alt form7) atunci se ine cont de cre&terea sau pierderea de capital ca &i cum aceast proprietate a fost v1ndut acionarului 6asociatului7 de ctre agentul economic la preul ei de pia.
2)lin.2, art.5% e(cluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.5% co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 17. Lic3idarea agentului economic

2)lin.3!4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

627 ;n cazul lic3idrii agentului economicB a7 agentul economic trateaz cre&terea sau pierderile de capital ca &i cum proprietatea distribuit sub form de pli la lic3idare ar fi fost v1ndut la preul ei de piaD b7 beneficiarii proprietii distribuite s1nt tratai astfel ca &i cum ei au sc3imbat cotele lor de participaie 1n capitalul agentului economic lic3idat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii obinute. 637 La lic3idarea filialei 61ntreprinderii:fiic7) 1ntreprinderea de baz nu ia 1n considerare cre&terea sau pierderile de capital de pe urma v1nzrii proprietii filialei 61ntreprinderii:fiic7 lic3idate. 6 7 / 1ntreprindere se consider /ntreprindere"fiic dac 1ntreprinderea de baz e'ercit controlul asupra ei pe parcursul 1ntregii perioade de lic3idare) 1n condiiile art."" alin.627. 6"7 !ermenul de 1nc3eiere a procesului de lic3idare a agentului economic) precum &i alte cerine privind 1ndeplinirea condiiilor de lic3idare a acestuia se stabilesc 1n conformitate cu legislaia.
2)rt.57 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 14. Reorganizarea agentului economic 617 Se consider reor*ani9are a agentului economic fuziunea 6contopirea &i absorbia7) dezmembrarea 6divizarea &i separarea7 sau transformarea agentului economic. 627 ;n 1nelesul prezentului titlu) este ec3ivalent cu reorganizarea prevzut la alin.617B a7 obinerea controlului asupra unui agent economic numai 1n sc3imbul cotelor: pri care acord dreptul de vot decisiv 1n cadrul agentului economic procuratD b7 procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai 1n sc3imbul cotelor:pri care asigur dreptul de vot decisiv 1n cadrul agentului economic procurat. 6217 ;n sensul prezentului capitol) prin control se 1nelege deinerea 1n capitalul agentului economic a unei cote de participaie) 1n care se includB

a7 cel puin *-E din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot decisivD b7 cel puin *-E din numrul total de aciuni 1n cazul oricrei alte forme de participare. 637 ;n cazul reorganizrii) agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului economic procurat 1mpreun cu stocurile sale de mrfuri &i materiale) pierderile reportate 1n viitor) conturile dividendelor &i alte atribute legate de impozitare) astfel 1nc1t agentul economic cumprtor se substituie celui procurat 1n ce prive&te aceste atribute. 6317 ;n cazul 1n care) 1n rezultatul reorganizrii) mi5loacele fi'e se transmit de la agentul economic supus reorganizrii ctre alt agent economic 1n reorganizare) baza valoric a acestor mi5loace fi'e la data transmiterii 6valoarea de ie&ire9intrare7 va reprezenta baza lor valoric) 1nregistrat 1n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la 1nceputul perioadei de gestiune 1n care are loc reorganizarea. 6 7 Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat) fapt determinat de organele fiscale. 6"7 Reor*ani9are calificat 1nseamn reorganizarea) deplin sau parial) a unui agent economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de 1ntreprinztor) reorganizare ce nu are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar 6asociat7.
2)rt.58 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.58 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 19. Regulile 1n cazul lic3idrii sau reorganizrii agentului economic 617 ;n cazul lic3idrii sau reorganizrii agentului economicB a7 un grup de operaiuni cone'e se consider o singur operaiuneD b7 forma operaiunilor nu are importan 1n cazurile c1nd ea nu afecteaz esena acestor operaiuniD c7 orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider v1nzare a acestui agent economic &i a tuturor activelor saleD d7 dac organul fiscal stabile&te c una sau mai multe pri participante la operaiune nu s1nt rezidente) atunci mrirea capitalului) lic3idarea sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat drept operaiune 1n care nu are loc recunoa&terea cre&terii sau pierderilor de capital. 627 ;n cazul reorganizrii calificateB a7 baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei proprieti nemi5locit 1nainte de reorganizareD b7 redistribuirea 6transmiterea7 proprietii agentului economic 1ntre prile implicate 1n reorganizare nu se impoziteazD 1ns c7 orice compensaie) primit de orice persoan 6inclusiv de orice parte implicat 1n reorganizare7) care nu constituie o cot de participaie 1n capitalul oricrei pri se consider plat 1n folosul beneficiarului. 637 .arte implicat 1n reorganizare esteB a7 agentul economic cumprtor C agentul care procur cote de participaie 6sau active7 1n alt agent economicD b7 agentul economic procurat C agentul ale crui cote de participaie 6sau active7 se procurD c7 orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizriiD d7 agentul economic cote de participaie 6sau active7 1n care au fost procurate de la alt agent economic 1n cadrul reorganizrii. 6 7 ;n cazul distribuirii cotelor de participaie 1n capitalul prii implicate 1n reorganizarea calificat unor acionari 6asociai7 ai acestei pri) plata respectiv nu se impoziteaz.

2)rt.5& 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

Ca+i,olul 9 EGULI CU P I*I E L( "%CIE#.'I 0I -%!$U I $E I!*E"#I'II (r,icolul 60. +eterminarea venitului 6sau pierderilor7 societii 617 4enitul 6sau pierderile7 societii se consider ca venit 6sau pierderi7 al persoanei 5uridice care folose&te 1n eviden contabilitatea de anga5amente) cu e'cepia faptului c societii nu i se permiteB a7 deducerea donaiilor 1n scopuri filantropice sau de sponsorizare) prevzute la art.3$D b7 reportarea 1n viitor a pierderilor) prevzut la art.32. 627 La determinarea venitului unui membru al societii 1n anul fiscal) evidena cotelor:pri ale acestui membru) distribuite pe toate componentele venitului 6sau pierderilor7) cre&terii 6sau pierderilor7 de capital) deducerilor) trecerilor 1n cont) donaiilor 1n scopuri filantropice 1n anul respectiv se ine separat. 637 2iecare component a venitului 6sau a pierderilor7) a cre&terii 6sau a pierderilor7 de capital) a deducerilor) trecerilor 1n cont) donaiilor 1n scopuri filantropice se consider ca distribuit 1ntre membrii societii) indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit. 6 7 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor reglementeaz prin instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului) dac evidena fiecrei componente 1n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii. 6"7 Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor) ce corespunde cotei:pri distribuite lui) care dep&e&te baza valoric a5ustat a cotei sale pri 1n societate) cu e'cepia cazurilor de lic3idare a societii.
2)rt.%0 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 61. .lile efectuate de societate 617 /rice plat 1n natur efectuat de o societate se consider ca v1nzare a proprietii la preul de pia &i ca plat a sumei corespunztoare de mi5loace bne&ti. 627 /rice plat efectuat de ctre o societate 1n favoarea unui membru al su 6inclusiv plile) 1n cazul lic3idrii7 se include 1n venitul acestuia numai 1n msura 1n care ea dep&e&te baza valoric a5ustat a cotei sale pri 1n societate. +ac suma total pltit la lic3idarea societii este mai mic dec1t baza valoric a5ustat menionat) diferena se consider drept cot:parte a acestui membru 1n pierderile societii 1n anul fiscal 1n care s:a 1nc3eiat lic3idarea.
2)rt.%! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 62. <aza valoric a5ustat a cotei:pri a membrului societii <aza valoric a5ustat a cotei:pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el 1n societateB a7 ma5orat cu cota:parte distribuit lui 1n venit &i 1n cre&terea de capital) care se includ 1n venitul brutD b7 mic&orat cu suma plilor efectuateD c7 a5ustat) in1ndu:se cont de alte venituri &i c3eltuieli ale societii 6dac e'ist temei pentru aceasta7. (r,icolul 63. 2ondurile de investiii 617 .revederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii) activitate reglementat conform legislaiei.

627 4eniturile fondului de investiii) care urmeaz a fi distribuite &i pltite acionarilor si) se formeaz din dividende) cre&terea de capital) dob1nzi &i din alte venituri. 637 .lile fondului de investiii 1n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile de investiii. 6 7 4eniturile fondului de investiii se impoziteaz 1n modul general stabilit. Ca+i,olul 10 I)P%&I#( E( -%!$U IL% !E"#(#(LE $E PE!"II (r,icolul 64. 2ondurile nestatale de pensii Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care s1nt create &i care activeaz 1n baza L9:ii nr.329-XI* din 21 ;ar,i9 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
2)rt.%$ /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 61. 2ondurile nestatale necalificate de pensii

2)rt.%5 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 66. +educerea vrsmintelor 617 Suma vrsat de ctre patron 1n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal 1n fondul nestatal de pensii 1n scopul acumulrii se deduce din venitul brut. 627 .ersoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsm1ntul fcut 1n fondul nestatal de pensii.
2)rt.%% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.%% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor 617 .entru persoana fizic) suma dedus) conform art.$$ alin.617) 1mpreun cu suma dedus) conform art.$$ alin.627) nu trebuie s dep&easc 1"E din venitul c1&tigat de ea 1n anul fiscal. 627 ;n sensul prezentului titlu) prin venit c/6ti*at al persoanei fizice se 1nelege venitul brut calculat pentru munca 1n calitate de anga5at) obinut pentru munca 1n calitate de antreprenor independent sau obinut 1n alt mod) conform legislaiei. #oiunea dat nu include venitul sub form de pensii. (r,icolul 64. %mpozitarea venitului fondului nestatal de pensii 4enitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii) 1ns orice pli efectuate din acest fond se includ 1n venitul brut al beneficiarului.
2)rt.%8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 69. 2ondul nestatal calificat de pensii instituit 1n strintate 617 2ondul nestatal calificat de pensii instituit 1n strintate este definit de 0omisia #aional a .ieei 2inanciare ca un fond nestatal calificat de pensii creat 1n conformitate cu legislaia statului strin. 627 4rsmintele fcute de patron 1n numele lucrtorului sau de lucrtorul 1nsu&i 1n fondul nestatal calificat de pensii instituit 1n strintate se deduc din venitul lui brut) 1n limitele stabilite la art.$( alin.617. 637 4rsmintele 1n fondul nestatal calificat de pensii instituit 1n strintate fcute de un lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin) a crui durat a activitii de munc 1n Republica Moldova se presupune c nu va dep&i " ani) se deduc din venitul lui brut) 1n limita de 1"E din venitul c1&tigat de lucrtorul respectiv 1n anul fiscal.
2)rt.%& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

2)rt.%& 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 101 I)P%&I#( E( !%#( IL%

PU2LICI

+ot: ,n titlul 6i /n cuprinsul capitolului !0 ! cuv/ntul -privat0 se /nlocuie6te cu cuv/ntul -public0 confor1 Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, /n vi*oare !.!2.200&

(r,icolul 691. Activitatea notarial Activitatea notarial nu este activitate de 1ntreprinztor &i nu cade sub incidena actelor normative ce reglementeaz aceast activitate. (r,icolul 692. Subiectul impunerii Subiect al impunerii este notarul public. (r,icolul 693. /biectul impunerii /biect al impunerii este venitul notarului public. (r,icolul 694. 03eltuielile notarului public #otarul public are dreptul s acopere) din mi5loacele primite pentru servicii notariale) c3eltuielile aferente e'ercitrii activitii notariale) asigurrii ei te3nico: materiale) arendei &i 1ntreinerii biroului notarial) plii pentru serviciile personalului te3nic anga5at. (r,icolul 691. 0ota de impozit 617 #otarul public nu cade sub incidena art.1" din prezentul cod. 627 Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public 1n mrime de 1*E din venitul lunar impozabil.
2)rt.%&5 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 11 I)P%&I#( E( !E E&I$E!'IL% . P E*E$E I "PECI(LE PE!# U # (#(#ELE I!#E !('I%!(LE (r,icolul 70. +ispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor 617 ;ntregul venit al contribuabilului nerezident se 1mparte 1n venit obinutB a7 1n Republica Moldova din activiti de 1ntreprinztor sau din munca prin contract 6acord7 de muncD b7 peste 3otarele Republicii Moldova din activiti de 1ntreprinztor sau din munca prin contract 6acord7 de munc. 627 +ac prezentul capitol nu prevede altfel) la determinarea venitului impozabil al nerezidenilorB a7 se va ine cont numai de venitul obinut 1n Republica MoldovaD b7 se va permite deducerea numai a acelor c3eltuieli) care vizeaz direct venitul menionat la lit.a7) supus impunerii 1n Republica Moldova. (r,icolul 71. 4enitul nerezidenilor obinut 1n Republica Moldova 617 4enituri ale nerezidenilor obinute 1n Republica Moldova se considerB a7 veniturile de la comercializarea mrfurilorD b7 veniturile din prestarea de servicii) inclusiv a serviciilor de management) financiare) de consultan) de audit) de marGeting) 5uridice) de agent 6de intermediere7) informaionale) prestate unui rezident sau unui nerezident care dispune de o

reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac asemenea venituri s1nt c3eltuieli ale reprezentanei permanenteD c7 veniturile) sub form de cre&tere de capital) obinute din v1nzarea proprietii imobiliare aflate 1n Republica Moldova) determinate conform art.3(:3,D d7 veniturile) sub form de cre&tere de capital) obinute din v1nzarea proprietii) alta dec1t proprietatea imobiliar 6cu e'cepia stocurilor de mrfuri &i materiale7) dac cumprtorul este rezident) determinate conform art.3(:3,D e7 dividendele) inclusiv cele sub form de aciuni sau cote:pri pltite de un agent economic rezidentD f7 dob1nzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac asemenea dob1nzi s1nt c3eltuieli ale reprezentanei permanenteD g7 veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac asemenea venituri s1nt c3eltuieli ale reprezentanei permanenteD 37 amenda pentru nee'ecutarea sau e'ecutarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor) inclusiv 1n baza contractelor de e'ecutare a lucrrilor 6prestare a serviciilor7 &i9sau conform contractelor de comer e'tern de livrare a mrfurilorD i7 veniturile sub form de onorarii) obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac asemenea venituri s1nt c3eltuieli ale acestei reprezentaneD 57 roJaltJ obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac aceste roJaltJ s1nt c3eltuieli ale reprezentanei permanenteD G7 veniturile din operaiunile de leasing) din darea 1n arend sau 1n subarend) din locaiunea sau din uzufructul proprietii aflate 1n Republica MoldovaD G17 veniturile din operaiunile de leasing) din darea 1n arend sau 1n subarend) din locaiunea sau din uzufructul navelor maritime) aeronavelor &i9sau al mi5loacelor de transport feroviar ori rutier) precum &i al containerelorD l7 veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare &i reasigurareD m7 veniturile din transportul internaional maritim) aerian) feroviar sau rutier) cu e'cepia cazurilor 1n care transportul se efectueaz numai 1ntre punctele de destinaie situate 1n afara Republicii MoldovaD n7 veniturile obinute din activitatea desf&urat conform contractului 6acordului7 de munc sau din cea desf&urat 1n baza altor contracte cu caracter civil) inclusiv onorariile conductorilor) fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie &i9sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale persoanei 5uridice rezidente) indiferent de locul e'ercitrii efective a obligaiilor administrative 1ncredinate acestor persoaneD o7 veniturile sub form de faciliti) specificate la articolul 1,) acordate de patron 6beneficiar7 persoanelor fizice nerezidenteD p7 anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidenteD I7 veniturile obinute de ctre oamenii de art) cum ar fi arti&tii de teatru) de circ) de cinema) de radio) de televiziune) muzicienii &i arti&tii plastici sau sportivii) indiferent de faptul 1n adresa crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venitD r7 veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale &i altor servicii dec1t cele prevzute la lit.I7D s7 veniturile din premiile acordate la concursuriD t7 comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) dac asemenea comisioane s1nt c3eltuieli ale reprezentanei permanenteD t17 c1&tigurile de la 5ocuri de noroc &i de la campanii promoionaleD

u7 alte venituri) care nu s1nt specificate la literele precedente) cu condiia ca acestea s nu fie scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative. 627 .rin derogare de la prevederile alin.617) veniturile nerezidenilor) cu e'cepia celor care dispun de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova) din transportul internaional aerian obinute din efectuarea curselor regulate nu s1nt considerate venituri obinute 1n Republica Moldova.
2)rt.7! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.7! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.7! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.7! co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 72. 4enitul obinut peste 3otarele Republicii Moldova 0omponentele venitului obinut peste 3otarele Republicii Moldova s1nt analogice componentelor venitului indicate 1n art.(1. (r,icolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desf&oar activitate 1n Republica Moldova printr:o reprezentan permanent 617 4eniturile persoanelor 5uridice nerezidente) specificate la art.(1) care nu in de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.,1) fr dreptul la deduceri) cu e'cepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de desc3iderea &i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente &i de efectuarea decontrilor. 627 %mpozitarea veniturilor persoanelor 5uridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz) indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor) 1n folosul unor teri &i9sau al subdiviziunilor lor 1n alte state. 637 4eniturile persoanelor fizice nerezidente) specificate la art.(1) care nu in de o reprezentan permanent 1n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.,1) fr dreptul la deduceri) cu e'cepia veniturilor menionate la alin.6 7. 6 7 4eniturile persoanelor fizice nerezidente) specificate la art.(1 lit.n7 &i o7) urmeaz a fi supuse impozitrii la sursa de plat 1n modul prevzut la art.**) fr dreptul la deduceri &i9sau scutiri aferente acestor venituri. 6"7 %mpozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma &i locul ac3itrii venitului. (r,icolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente 617 4eniturile nerezidenilor obinute 1n Republica Moldova de la persoane altele dec1t cele menionate la art.,- urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota specificat la art.,1 sau la cotele prevzute la art.1" lit.a7) pentru veniturile specificate la art.(1 lit.n7 &i o7) fr dreptul la deduceri &i9sau scutiri aferente acestor venituri. 627 #erezidenii care corespund condiiilor alin.617 &i care obin venituri specificate la art.(1 lit.F7:G7) n7) o7) I7:s7 &i u7) 1ndeplinesc cerinele alin.637) calculeaz &i ac3it impozitul pe venit de sine stttor conform alin.6 7. 637 #erezidenii s1nt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor 1n termen de 1" zile de la data sosirii 1n Republica Moldova. 6 7 #erezidenii menionai 1n prezentul articol) 1n termen de 3 zile de la 1nc3eierea activitii 1n Republica Moldova) s1nt obligai s prezinte organului fiscal) menionat la alin.637) documentul cu privire la impozitul pe venit) conform formei aprobate de >uvern) &i s ac3ite impozitul pe venit la cota specificat la art.,1 sau la cotele prevzute la art.1" lit.a7) pentru veniturile specificate la art.(1 lit.n7 &i o7) fr dreptul la deduceri &i9sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se

ane'eaz copia contractului 6acordului7 de munc sau a altui contract cu caracter civil) alte documente care confirm suma venitului impozabil &i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat. 6"7 .revederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni) care nu cad sub incidena art.(3 &i (".
2)rt.7$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.7$ 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 71. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desf&oar activitate 1n Republica Moldova printr:o reprezentan permanent 617 4enituri ale nerezidenilor care desf&oar activitate printr:o reprezentan permanent) obinute 1n Republica Moldova) se consider veniturile specificate la art.(1 lit.F7:m7) r7) t7 &i u7. 627 ;n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art." pct.1"7) aceasta se consider) 1n scopuri fiscale) ca agent economic rezident) dar numai 1n raport cu venitul obinut 1n Republica Moldova 1n conformitate cu alin.617 &i cuB a7 c3eltuielile de conducere &i generale de administrare) conform prevederilor sau ale standardelor internaionale de raportare financiar) decontate de nerezideni &i 1nregistrate de reprezentana permanent) care s1nt deductibile 1n limita a 1-E din salariul calculat al anga5ailor acestei reprezentane permanenteD b7 c3eltuielile legate nemi5locit de acest venit) confirmate documentar) potrivit prevederilor titlului %%. 637 8videna nerezidenilor care au reprezentan permanent) 1n calitate de contribuabil) se efectueaz 1n conformitate cu capitolul din titlul 4. 6 7 Reprezentana permanent a nerezidentului) situat 1n Republica Moldova) nu are dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form deB a7 roJaltJ) onorarii &i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a rezultatelor activitii sale intelectualeD b7 pli pentru serviciile prestate de acestaD c7 dob1nzi &i alte remuneraii pentru 1mprumuturile acordate de ctre acestaD d7 c3eltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desf&urat 1n Republica MoldovaD e7 c3eltuieli care nu s1nt confirmate documentar. 6"7 .rin derogare de la prevederile prezentului articol) munca conform contractului 6acordului7 de munc sau altui contract 6acord7 cu caracter civil) e'ercitat de persoanele fizice nerezidente) nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
2)rt.75 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.75 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova 617 2aptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova) conform art." pct.2-7) nu constituie temei pentru recunoa&terea acestor persoane 1n calitate de pltitori ai impozitului pe venit) cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal) 1n afara celor prevzute la alin.627 &i cu e'cepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.** &i ,-. 627 Reprezentanei i se atribuie cod fiscal 1n conformitate cu prezentul cod. 637 Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de L9:9a con,a<ili,A?ii &i de standardele naionale de contabilitate sau de standardele internaionale de raportare financiar &i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden) nu mai t1rziu de 31 martie a anului imediat urmtor anului fiscal

de gestiune) darea de seam fiscal aferent activitii desf&urate 1n Republica Moldova. 6 7 +up 1nc3eierea activitii 1n Republica Moldova) nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova s1nt obligai s prezinte) 1n termen de 1zile) documentul cu privire la activitatea e'ercitat) cu ane'area documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal) specificat la alin.637) dac legislaia fiscal nu prevede altfel. 6"7 Modul &i forma documentului) specificate la alin.637 &i 6 7) se reglementeaz de ctre >uvern.
2)rt.7% 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.7% 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 77. Reguli pentru nerezideni care e'ercit activitate pe &antierul de construcie 617 ;n sensul prezentului capitol) &antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova 1nseamnB F7 locul de construcie a noilor obiecte) precum &i de reconstrucie) lrgire) reutilare te3nic &i9sau reparare a obiectelor e'istente de proprietate imobiliarD b7 locul de construire &i9sau montare) reparare) reconstruire &i9sau reutilare te3nic a cldirilor) inclusiv a instalaiilor plutitoare &i de fora5) precum &i a ma&inilor &i utila5ului a cror funcionare normal necesit fi'are dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor) edificiilor sau ale obiectelor plutitoare. 627 La stabilirea termenului de e'isten a &antierului de construcie) 1n scopul determinrii statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova 1n sensul prezentului capitol) inclusiv la calcularea impozitului pe venit &i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale) lucrrile &i alte operaiuni) a cror durat se include 1n acest termen) cuprind toate lucrrile de pregtire) construire &i9sau montare e'ercitate de nerezident pe acest &antier de construcie) inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces) comunicaiilor) cablurilor electrice) drena5ului &i altor obiecte de infrastructur) 1n afar de obiectele de infrastructur iniial create 1n alte scopuri dec1t cele ce in de acest &antier de construcie. 637 ;n cazul 1n care nerezidentul) fiind antreprenor general) 1ncredineaz e'ercitarea unei pri a lucrrilor 1n antrepriz altor persoane 6subantreprenori7) perioada de timp consumat de subantreprenori pentru e'ercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de 1nsu&i antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri e'ercitate de subantreprenor) conform contractelor directe cu beneficiarul) &i care nu se includ 1n volumul de lucrri 1ncredinat antreprenorului general) cu e'cepia cazurilor 1n care aceste persoane &i antreprenorul general s1nt persoane interdependente) potrivit art." pct.127. 6 7 ;n cazul 1n care subantreprenorul) menionat la alin.637) este nerezident) activitatea sa pe acest &antier de construcie) de asemenea) se consider c constituie reprezentan permanent a acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova. 6"7 ;nceputul e'istenei &antierului de construcie 1n scopuri fiscale se consider prima din urmtoarele dateB F7 data semnrii actului de transmitere a &antierului ctre antreprenorul general 6a actului de admitere a personalului subantreprenorului pentru e'ercitarea prii sale din volumul total de lucrri7D sau b7 data 1nceperii efective a lucrrilor. 6$7 8'pirarea termenului de e'isten a &antierului de construcie se consider data semnrii de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a comple'ului de lucrri prevzute de contract. !erminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. ;n cazul 1n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv

dup data semnrii unui astfel de act) se consider c &antierul de construcie &i:a 1ncetat e'istena 6lucrrile subantreprenorului se consider finisate7 la data finisrii efective a lucrrilor de pregtire) construire sau montare) care se includ 1n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest &antier de construcie. 6(7 #u se consider c &antierul de construcie &i:a 1ncetat e'istena dac lucrrile pe acesta s1nt temporar 1ntrerupte) cu e'cepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce dep&e&te ,- de zile conform deciziei organelor de administrare public) adoptate 1n limitele competenei lor sau 1n urma aciunii unor circumstane de for ma5or. 0ontinuarea sau reluarea) dup 1ntrerupere) a lucrrilor pe &antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.6"7 conduce la ane'area termenului de e'ercitare a lucrrilor continuate sau reluate &i al 1ntreruperii 1ntre lucrri la termenul total de e'isten a &antierului de construcie numai 1n cazul 1n careB F7 teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este str1ns legat de acestaD b7 lucrrile continuate sau reluate la obiect s1nt 1ncredinate persoanei care anterior a e'ercitat lucrrile pe acest &antier de construcie sau noul &i anteriorul antreprenor s1nt persoane interdependente. 6*7 +ac continuarea sau reluarea lucrrilor) conform alin.6(7) este legat de construirea sau montarea unui obiect nou pe acela&i &antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat) termenul e'ercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate &i al 1ntreruperii 1ntre lucrri) de asemenea) se ane'eaz la termenul total de e'isten a &antierului de construcie. ;n celelalte cazuri) inclusiv e'ercitarea reparrii) reconstruirii sau reutilrii te3nice a obiectului anterior predat beneficiarului) termenul e'ercitrii lucrrilor continuate sau reluate &i al 1ntreruperii 1ntre lucrri nu se ane'eaz la termenul total de e'isten a &antierului de construcie) lucrrilor 1ncepute la obiectul anterior predat. 6,7 0onstruirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor) viaductelor) canalelor) construirea comunicaiilor) 1n cadrul e'ercitrii lucrrilor la care se sc3imb amplasarea geografic de e'ercitare a lor) se consider activitate e'ercitat pe un singur &antier de construcie. (r,icolul 74. 4enitul persoanei fizice care 1nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de rezident 617 .ersoana fizic care 1nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca &i cum ar fi v1ndut toat proprietatea) e'cept1nd proprietatea imobiliar) la preul ei de pia la momentul c1nd a 1ncetat a mai fi rezident. 627 /rice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. 4aloarea determinat 1n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale) care se ia 1n considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma v1nzrii acestei proprieti. (r,icolul 79. !recerea 1n cont a impozitelor .ersoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la trecerea 1n cont a impozitelor reinute din salariul su 1n conformitate cu art.**. (r,icolul 791. .revederi pentru agenii economici nerezideni
2)rt.7&! e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 792. 4eniturile din sursa aflat peste 3otarele Republicii Moldova ale deintorilor a 1-E din capitalul unui nerezident
2)rt.7&2 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 793. .revederi speciale privind tratatele internaionale 617 Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce reglementeaz impozitarea se efectueaz 1n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale &i ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. .revederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova) iar 1n cazul 1n care s1nt cote diferite de impozitare 1n tratatele internaionale &i 1n legislaia fiscal din Republica Moldova) se aplic cotele de impozitare mai favorabile. .entru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale 1nc3eiate de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz 0omentariile la Modelul 0onveniei pentru evitarea dublei impuneri al /rganizaiei pentru 0ooperare &i +ezvoltare 8conomic. 627 .entru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale) nerezidentul are obligaia de a prezenta pltitorului de venit) p1n la data ac3itrii venitului) un certificat de reziden eliberat de autoritatea competent din statul su de reziden. 0ertificatul de reziden emis 1ntr:o limb strin se prezint pltitorului de venit cu traducere 1n limba de stat) cu e'cepia celui emis 1n limba englez sau 1n limba rus. 0ertificatul de reziden se prezint 1n original pentru fiecare perioad fiscal 1n care se ac3it venitul) indiferent de numrul) regularitatea plilor &i de tipul venitului ac3itat. ;n cazul 1n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal respectiv) se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova. 637 ;n cazul 1n care impozitul a fost reinut la surs 1nainte de prezentarea certificatului de reziden) suma impozitului reinut 1n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau nerezidentului) la cererea nerezidentului) 1n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din Republica Moldova. 6 7 0ererea de restituire a impozitului reinut 1n plus urmeaz s fie perfectat &i depus fie de ctre pltitorul de venit rezident) fie de ctre o alt persoan 1mputernicit de nerezident. ;n acest sens) solicitantul va aciona 1n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova 1n numele nerezidentului. Restituirea impozitului reinut 1n plus se efectueaz ctre solicitant 1n cazul 1n care acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la ac3itarea veniturilor din surse aflate 1n Republica Moldova nu se accept 1n cazul 1n care venitul 6din care a fost reinut un impozit7 a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. +ocumentele ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului ac3itat 1n plus s1nt stabilite de >uvern. 6"7 .entru impozitele reinute la surs 1n Republica Moldova) autoritatea competent elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit ac3itat 1n Republica Moldova. 2orma certificatului &i lista documentelor 1n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de >uvern. 6$7 ;n cazul 1n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac3itat 1n Republica Moldova a fost eliberat anterior) cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate 1n Republica Moldova este e'ecutat doar 1n situaia notificrii nerezidentului &i a autoritii competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit. 6(7 ;n cazul 1n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate 1n Republica Moldova a fost e'ecutat anterior) certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac3itat 1n Republica Moldova poate fi emis numai dacB a7 suma impozitului pe venit reflectat 1n certificatul privind atestarea impozitului pe venit ac3itat 1n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituitD b7 nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior. 6*7 ;n cazul 1n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect &i au condus la neac3itarea sau ac3itarea parial la buget a impozitului pe venit) pltitorul de venit

rezident care este obligat s rein la surs &i s plteasc impozitul poart rspundere 1n conformitate cu prezentul cod.
2)rt.7& /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.7& 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 12 EGI)UL -I"C(L PE!# U $I*I$E!$E (r,icolul 40. %mpozitarea dividendelor 617 Agentul economic ac3it dividende acionarilor 6asociailor7 si din venitul rmas dup impozitare.
2)lin.2 art.80 e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 401. Ac3itarea prealabil a impozitului 1n cazul repartizrii dividendelor 617 .ersoanele specificate la art.,- care ac3it dividende acionarilor 6asociailor7 si pe parcursul anului fiscal ac3it ca parte a impozitului o sum egal cu 12E din profitul anului fiscal 1n curs) din care se vor ac3ita dividende. 627 Suma impozitului ac3itat de agentul economic conform alin.617 este trecut 1n cont ca impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal 1n care a fost fcut ac3itarea. 637 +ac) 1n vreun an fiscal) trecerile 1n cont) permise agentului economic 1n conformitate cu alin.627) dep&esc suma impozitului pe venit 1n anul respectiv) diferena va fi compensat conform modului stabilit 1n art.1(" &i 1($. 6 7 .revederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.(1.
2)rt.80! co1pletat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.80! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 13 # ECE E( /! C%!# ( I)P%&I#EL% (r,icolul 41. !recerea 1n cont a impozitelor calculate &i reinute 617 ;n limitele anului fiscal) contribuabilii au dreptul de a trece 1n contul impozitului pe venitB a7 sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv 1n conformitate cu art.**) *, &i ,-D
2Dit.b4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

c7 plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv 1n conformitate cu art.* D d7 impozitele ac3itate 1n afara Republicii Moldova) a cror trecere 1n cont este permis 1n conformitate cu art.*2) pentru sumele pltite sau calculate pentru acela&i an fiscal. 627 +ac trecerile 1n cont) la care contribuabilul are dreptul 1n conformitate cu alin. 617 lit.a7 &i c7) dep&esc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.1") organul fiscal efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare C conform art.1(" &i) dup caz) restituirea la cont C conform art.1($. (r,icolul 42. !recerea 1n cont a impozitului ac3itat 1n strintate 617 0ontribuabilul are dreptul de a trece 1n cont impozitul pe venit) ac3itat 1n orice stat strin) dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii &i 1n Republica Moldova. !recerea 1n cont a impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului) care confirm ac3itarea 6reinerea7 impozitului pe venit peste 3otarele Republicii Moldova) certificat de organul competent al statului strin respectiv) cu traducere 1n limba de stat.

627 Mrimea trecerii 1n cont) specificat la alin.617) pentru orice an fiscal nu poate dep&i suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate 1n Republica Moldova fa de acest venit. 637 !recerea 1n cont a impozitului ac3itat 1n alt stat se efectueaz 1n anul 1n care venitul respectiv este supus impozitrii 1n Republica Moldova. Ca+i,olul 14 P E&E!#( E( $ECL( ('IEI CU P I*I E L( I)P%&I#UL PE *E!I# 0I ( $%CU)E!#ULUI CU P I*I E L( *E!I#UL "%CIE#.'II. U#ILI&( E( C%$ULUI -I"C(L (r,icolul 43. .rezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit &i a documentului cu privire la venitul societii 617 +reptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit 1l au toi contribuabilii. 627 S1nt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venitB a7 persoanele fizice rezidente 6cetenii Republicii Moldova) cetenii strini) apatrizii) inclusiv membrii societilor &i acionarii fondurilor de investiii7 care au obligaii privind ac3itarea impozituluiD b7 persoanele fizice rezidente 6cetenii Republicii Moldova) cetenii strini &i apatrizii) inclusiv membrii societilor &i acionarii fondurilor de investiii7 care nu au obligaii privind ac3itarea impozitului) darB : obin venit impozabil din surse altele dec1t salariul) cu e'cepia cazurilor 1n care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.,-) care dep&e&te suma scutirii personale de ,"1$ lei pe an) acordate conform art.33 alin.617D : obin venit impozabil sub form de salariu) care dep&e&te suma de 2(*"2 lei pe an) cu e'cepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de muncD : obin venituri impozabile at1t sub form de salariu) c1t &i din orice alte surse) a cror sum total dep&e&te 2(*"2 lei pe anD : obin venit impozabil care dep&e&te suma de 2(*"2 lei pe an doar din plile primite conform art.,-D c7 persoanele 5uridice rezidente) cu e'cepia autoritilor publice &i instituiilor publice) indiferent de prezena obligaiei privind ac3itarea impozituluiD d7 formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic) potrivit legislaiei) precum &i persoanele care administreaz succesiunea conform art.1() indiferent de prezena obligaiei privind ac3itarea impozituluiD e7 reprezentana permanent a nerezidentului 1n Republica Moldova) indiferent de prezena obligaiei privind ac3itarea impozitului. 637 Societile definite la art." pct.,7 &i la capitolul ,) 1n persoana conductorului sau altui reprezentant al acestora) s1nt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate 1n anul fiscal) 1nsoit de informaia necesar) 1n conformitate cu cerinele stabilite de >uvern. 6 7 +eclaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se completeaz 1n conformitate cu procedura stabilit de >uvern) potrivit formei aprobate de acesta) &i se prezint organului fiscalnu mai t1rziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune) cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.6"7:61-7. ;n cazul depistrii de ctre contribuabil) dup 31 martie) 1n declaraia prezentat organului fiscal sau 1n documentul cu privire la venitul societii) a gre&elilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor 1n declaraia fiscal sau 1n documentul cu privire la venitul societii) contribuabilul are dreptul s prezinte) 1n condiiile prezentului cod) o dare de seam corectat.

6"7 .ersoanele fizice care nu s1nt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit) la depistarea faptului de plat 1n plus la impozit) au dreptul s prezinte o declaraie 1n care vor indica suma pltit 1n plus la impozit) care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale. 6$7 +ac contribuabilul persoan 5uridic) reprezentana permanent) forma organizatoric cu statut de persoan fizic) potrivit legislaiei) 1&i 1nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal) persoana responsabil a acestuia este obligat) 1n termen de 2" de zile de la 1ncetarea activitii) s informeze despre aceasta 1n scris organul teritorial al Serviciului 2iscal de Stat &i) 1n termen de $ luni de la luarea deciziei de 1ncetare a activitii) s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru 1ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana 5uridic) reprezentana permanent) forma organizatoric cu statut de persoan fizic) potrivit legislaiei) a desf&urat activitate de 1ntreprinztor. 6(7 +ac contribuabilul intenioneaz s:&i sc3imbe domiciliul permanent din Republica Moldova 1n alt ar) el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit) 1n modul stabilit de >uvern) pentru 1ntreaga perioad a anului de gestiune c1t a fost rezident. 6*7 La cererea 1n scris a persoanei fizice) organul fiscal poate prelungi 61n limite rezonabile7 termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. .relungirea termenului se admite numai 1n cazul 1n care cererea a fost depus 1nainte de e'pirarea termenului stabilit pentru prezentarea declaraiei. 6,7 .rin derogare de la prevederile alin.627 lit.d7) gospodria rneasc 6de fermier7 care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut anga5ai &i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit. 61-7 Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent) conform art." pct.1"7) 1n termen de 3- de zile din ziua obinerii acestui statut) este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului 2iscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului precedent pe parcursul cruia a fost desf&urat activitatea de 1ntreprinztor. 6117 .rin derogare de la prevederile alin.627 lit.d7) 1ntreprinztorul individual sau gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul 1ntregii perioade fiscale nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !4A prezint) nu mai t1rziu de data de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune) o dare de seam fiscal unificat 6declaraie7 cu privire la impozitul pe venit. 6127 +area de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.6217.
2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 2)rt.8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 44. Ac3itarea impozitului 1n rate 617 Agenii economici s1nt obligai s ac3ite) nu mai t1rziu de 31 martie) 3- iunie) 3septembrie &i 31 decembrie ale anului fiscal) sume egale cu 19 dinB a7 suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit) conform prezentului titlu) pentru anul respectivD sau b7 impozitul ce urma s fie pltit) conform prezentului titlu) pentru anul precedent.

627 ;ntreprinderile agricole) gospodriile rne&ti 6de fermier7) obligate s ac3ite impozitul 1n rate conform alin.617 &i 6117) dispun de dreptul de a ac3ita impozitul 1n dou etapeB 19 din suma indicat la alin.617 lit.a7 sau b7 C p1n la 3- septembrie &i 39 din aceast sum C p1n la 31 decembrie ale anului fiscal. 637 ;ntreprinderile) instituiile &i organizaiile care au subdiviziuni 1n afara unitii administrativ:teritoriale 1n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativ:teritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul precedent. 6 7 .revederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului fiscal stabilit la cap.(1.
2)rt.8$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.8$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.8$ 1odificat prin Legea nr.63 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.8$ co1pletat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.8$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 41. Semnarea declaraiilor &i altor documente 617 +eclaraia) darea de seam sau alte documente care) potrivit prevederilor prezentului titlu) urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate &i semnate 1n conformitate cu regulile &i formele stabilite de ctre Serviciul 2iscal de Stat. 627 #umele persoanei fizice indicat 1n orice document semnat de aceasta serve&te drept dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv) dac nu e'ist probe contrare. 637 +eclaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane 5uridice trebuie s fie semnat de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere. 6 7 +eclaraiile &i alte documente care) potrivit prevederilor prezentului titlu) urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului c) 1n cazul 1n care va include 1n documentele respective informaii false sau care induc 1n eroare) el va purta rspundere 1n conformitate cu legislaia.
2)rt.85 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 46. =tilizarea codului fiscal 2iecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile) 1n conformitate cu prezentul titlu) utilizeaz codul fiscal atribuit 6obinut7 1n scopul evidenei contribuabililor 1n modul prevzut de prezentul cod &i de alte acte normative adoptate 1n conformitate cu acesta. (r,icolul 47. !ermenele) modul) forma &i locul ac3itrii impozitului 617 0ontribuabilul care) conform art.*3) este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit 6fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale7 ac3it impozitul pe venit nu mai t1rziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei 6fr a ine cont de prelungirea termenului7. 627 Modul) forma &i locul ac3itrii impozitului s1nt reglementate de >uvern. 637 ;n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal) suma impozitului) penalitilor &i amenzilor aferente lui) indicat 1n aviz sau cerere) urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil 1n termenul &i modul general stabilit de prezentul cod &i de actele normative adoptate pentru e'ecutarea prezentului cod. 6 7 Avizul sau cererea organului fiscal se 1nm1neaz contribuabilului personal sau i se e'pediaz prin po&t la ultima adres a acestuia indicat 1n registrul %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor.
2)rt.87 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.87 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 11 E'I!E E( I)P%&I#ULUI L( "U "( $E PL(#. (r,icolul 44. Reinerea impozitului din salariu 617 2iecare patron care plte&te lucrtorului salariu 6inclusiv primele &i facilitile acordate7 este obligat s calculeze) in1nd cont de scutirile solicitate de anga5at &i de deduceri) &i s rein din aceste pli un impozit) determinat conform modului stabilit de >uvern. 627 .entru obinerea scutirilor) lucrtorul) nu mai t1rziu de data stabilit pentru 1nceperea muncii ca anga5at) prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul) ane'1nd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu:&i sc3imb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor &i documentele corespunztoare) cu e'cepia cazurilor 1n care anga5atul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri. 637 +ac pe parcursul anului fiscal se sc3imb suma scutirilor la care are drept lucrtorul) acesta este obligat s prezinte patronului) 1n termen de 1- zile de la data c1nd a avut loc sc3imbarea) o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare. 6 7 .rezentarea cu bun &tiin 1n cerere &i 1n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc 1n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii &i rspunderea penal prevzute de legislaie. 6"7 +ac o persoan fizic care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor presteaz servicii &i9sau lucrri) venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.1" lit.a7. 6$7 Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 1*E. 6(7 .ersoanele fizice) cu e'cepia 1ntreprinztorilor individuali &i a gospodriilor rne&ti 6de fermier7) pot dispune asupra destinaiei unei sume de p1n la 2E din suma calculat la buget a impozitului pe venit din salariu pentru susinerea organizaiilor necomerciale de utilitate public &i a instituiilor religioase. Mecanismul de repartizare procentual &i lista organizaiilor necomerciale de utilitate public &i a instituiilor religioase care beneficiaz de direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit ac3itat pe parcursul unui an se stabilesc de >uvern.
2)rt.88 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.88 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.88 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.88 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.88 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 49. Reinerea impozitului din dob1nzi 2iecare pltitor de dob1nzi 1n folosul persoanelor fizice) cu e'cepia celor efectuate 1n folosul 1ntreprinztorilor individuali &i al gospodriilor rne&ti 6de fermier7) este obligat s rein din fiecare dob1nd &i s ac3ite ca parte a impozitului o sum egal cu 1"E din plat.
2)rt.8& /n redacia Legii nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.8& co1pletat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.8& co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)lin.2 art.8& e(clus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 90. Reinerile din alte pli efectuate 1n folosul rezidentului /rice persoan care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) cu e'cepia deintorilor de patente de 1ntreprinztor) orice reprezentan conform art." pct.2-7) reprezentan permanent) instituie) organizaie) inclusiv orice autoritate public &i

instituie public) reine) 1n prealabil) ca parte a impozitului) o sum 1n mrime de (E din plile efectuate 1n folosul persoanei fizice) cu e'cepia deintorilor de patente de 1ntreprinztor) a 1ntreprinztorilor individuali &i a gospodriilor rne&ti 6de fermier7) a cabinetului avocatului) a notarului public) a e'ecutorului 5udectoresc) a biroului individual al mediatorului) pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.1*. #u se reine 1n prealabil suma 1n mrime de (E din plile efectuate 1n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta) conform art.2-) **) *,) ,- 1 &i ,1) precum &i din suma arendei terenurilor agricole &i9sau 1nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing) lease:bacG) ga5) ipotec &i9sau 1n cazurile de 1nstrinare forat a activelor de capital.
2)rt.&0 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&0 /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&0 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit

2)lin.3!4 art.&0! abro*at prin Legea nr.166 din 11.10.2013, /n vi*oare 0!.!!.20! 8 2)lin.324 art.&0! e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

637 .ersoanele specificate la art.,- rein un impozit 1n mrime de 1-E din veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor) de la transmiterea 1n posesie &i9sau folosin 6locaiune) arend) uzufruct7 a proprietii mobiliare &i imobiliare) cu e'cepia arendei terenurilor agricole. 6317 .ersoanele specificate la art.,- rein &i ac3it la buget un impozit 1n mrime deB : $E din dividende) inclusiv sub form de aciuni sau cote:pri) cu e'cepia celor aferente profitului nerepartizat obinut 1n perioadele fiscale 2--*C2-11 inclusivD : 1"E din dividende) inclusiv sub form de aciuni sau cote:pri) aferente profitului nerepartizat obinut 1n perioadele fiscale 2--*C2-11 inclusivD : 1"E din suma retras din capitalul social aferent ma5orrii capitalului social din repartizarea profitului net &i9sau altor surse constatate 1n capitalul propriu 1ntre acionari 6asociai7 1n perioadele fiscale 2-1-C2-11 inclusiv) 1n conformitate cu cota de participaie depus 1n capitalul socialD : 12E din roJaltJ ac3itate 1n folosul persoanelor fizice. .revederile de la liniuele 1nt1i &i a doua ale prezentului alineat se aplic &i 1n cazul dividendelor ac3itate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
2)lin.
2

art.&0! e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6337 2iecare pltitor de c1&tiguri urmeaz s rein &i s verse la buget un impozit 1n mrime deB : 1*E din c1&tigurile de la 5ocurile de noroc) cu e'cepia c1&tigurilor de la campaniile promoionale &i9sau din loteriiD : 1*E din c1&tigurile de la campaniile promoionale &i9sau din loterii) 1n partea 1n care valoarea fiecrui c1&tig dep&e&te 1-E din scutirea personal stabilit la art.33 alin.617) dar nu dep&e&te "- mii leiD : 2"E din c1&tigurile de la campaniile promoionale &i9sau din loterii) 1n partea 1n care valoarea fiecrui c1&tig este egal sau dep&e&te "- mii lei. 63 7 Subiecii impunerii persoane fizice) care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor &i transmit altor persoane dec1t cele specificate la art.,- 1n posesie &i9sau 1n folosin 6locaiune) arend) uzufruct7 proprietate imobiliar) ac3it impozit 1n mrime de "E din valoarea contractului. .ersoanele menionate s1nt obligate) 1n termen de 3

zile de la data 1nc3eierii contractului) s 1nregistreze contractul 1nc3eiat la organul fiscal 1n raza cruia s1nt deservite. Acest impozit se ac3it lunar cel t1rziu la data de 2 a lunii 1n curs) sau 1n avans. +ac proprietatea imobiliar a fost transmis 1n posesie &i9sau 1n folosin 6locaiune) arend) uzufruct7 dup data de 2) termenul de plat 1n aceast lun va fi a doua zi din momentul 1nc3eierii contractului. Suma impozitului ac3itat 1n avans nu se va restitui din buget. 63"7 .ersoanele specificate la art.,- rein un impozit 1n mrime de 2E din plile efectuate 1n folosul persoanei fizice) cu e'cepia 1ntreprinztorilor individuali &i a gospodriilor rne&ti 6de fermier7) pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitote3nie &i 3orticultur 1n form natural) inclusiv a nucilor &i a produselor derivate din nuci) &i a produciei din zoote3nie 1n form natural) 1n mas vie &i sacrificat. 6 7 Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scute&te beneficiarul c1&tigurilor &i veniturilor specificate la alin.617) 637) 63 17) 6337) 63 7 &i 63"7 de la includerea lor 1n componena venitului brut) precum &i de la declararea acestora.
2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2)rt.&0! co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&0! co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.&0! 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de c3eltuieli

2)rt.&02 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&02 /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&02 introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului 617 .ersoanele menionate la art.,- rein &i ac3it un impozit 1n mrime deB : 12E din plile direcionate spre ac3itare nerezidentului aferente veniturilor de la art.(1) cu e'cepia celor specificate la liniuele a doua) a treia &i a patra din prezentul alineatD : 1"E din dividende) inclusiv sub form de aciuni sau cote:pri) aferente profitului nerepartizat obinut 1n perioadele fiscale 2--*C2-11 inclusivD : 1"E din sumele specificate la art.,-1 alin.6317 liniua a treiaD : $E din dividendele specificate la art.(1 lit.e7. 627 .revederile alin.617 nu se aplicB a7 veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora 1n Republica MoldovaD b7 veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.**.
2)rt.&! /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&! 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.&! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.&! co1pletat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 92. Ac3itarea impozitelor reinute la sursa de plat &i prezentarea ctre organele fiscale &i contribuabili a documentelor privind plile &i9sau impozitele reinute 617 %mpozitul reinut conform art.**:,1 se ac3it la buget de ctre persoana care a efectuat reinerea 1n termen de o lun de la 1nc3eierea lunii 1n care au fost efectuate plile.

627 +rile de seam fiscale privind veniturile ac3itate &i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial 1n termen de o lun de la 1nc3eierea lunii 1n care au fost efectuate plile) cu e'cepia drii de seam indicate la alin.637) pentru care este prevzut alt termen de prezentare. 637 .ersoanele care s1nt obligate s rein impozitul 1n conformitate cu art.**C,- &i ,1 vor prezenta organului fiscal teritorial) 1n termen de o lun de la 1nc3eierea anului fiscal) o dare de seam) 1n care vor indica numele &i prenumele 6denumirea7) adresa &i codul fiscal al persoanei fizice sau 5uridice 1n folosul creia au fost efectuate plile) precum &i suma total a plii &i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include &i datele despre persoanele &i9sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.,-) precum &i sumele veniturilor ac3itate 1n folosul lor. 6 7 .ersoanele indicate la alin.637 s1nt obligate) p1n la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui 1n care au fost efectuate plile) s prezinte beneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului ac3itat) suma acestuia) suma scutirilor acordate conform art.33:3") suma deducerilor prevzute la art.3$ alin.6$7 &i 6(7) precum &i suma impozitului reinut) 1n cazul reinerii. 6"7 >uvernul stabile&te lista &i forma documentelor solicitate conform prezentului articol) precum &i modul de completare a acestora. 6$7 .rin derogare de la prevederile alin.617) 1ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. ac3it la buget impozitul) reinut conform art.**:,1) nu mai t1rziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune. 6(7 .rin derogare de la prevederile alin.627) 1ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) nu mai t1rziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune) o dare de seam fiscal unificat privind veniturile ac3itate &i impozitul pe venit reinut la sursa de plat. 6*7 .rin derogare de la prevederile alin.637) 1ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) nu mai t1rziu de 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune) darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.637. 6,7 /ficiile cadastrale) deintorii registrelor de valori mobiliare) ;.S.?0entrul Resurselor %nformaionale de Stat KRegistruL@) notarii publici prezint %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor) conform modului stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de 1nstrinarea activelor de ctre persoane fizice. 61-7 0asa #aional de Asigurri Sociale prezint %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) p1n la data de 2" a lunii urmtoare anului fiscal) informaia aferent persoanelor fizice care au obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii) 1n modul &i 1n forma stabilit de comun acord cu %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6117 0asele de amanet 6lombardurile7 prezint organelor fiscale informaia privind 1mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice) conform modului stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6127 Ministerul Mustiiei) p1n la data de 2" a lunii urmtoare anului fiscal) transmite %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat lista organizaiilor necomerciale 1n modul &i 1n forma stabilit de comun acord.
2)rt.&2 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&2 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.&2 co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078 PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, #$ apri%ie &''() Nr)&&*+,-III) Dumitru MOPAN

+ot: ;itlul CCC aprobat prin Legea nr.1415-XIII din 17.12.1997 . Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.$0"$!#288 din 07.05.!&&8. Cntr /n vi*oare de la 0!.07.!&&8 confor1 Legii nr.1417-XIII din 17.12.1997

#I#LUL III #(X( PE *(L%( E( ($.UG(#. Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 93. #oiuni generale ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 ;a( pe valoarea adu*at 61n continuare C !.4.A.7 C impozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate) serviciilor prestate care s1nt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova) precum &i a unei pri din valoarea mrfurilor) serviciilor impozabile importate 1n Republica Moldova.
2Pct.!4 1odificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$ " pentru raioanele 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani 6i 1unicipiul 7.i6inu8

!4 ;a( pe valoarea adu*at 3/n continuare H ;.I.).4 H i1po9it *eneral de stat care repre9int o for1 de colectare la bu*et a unei pri a valorii 1rfurilor livrate, serviciilor prestate care s/nt supuse i1po9itrii pe teritoriul Republicii Moldova, precu1 6i a unei pri din valoarea 1rfurilor, serviciilor i1po9abile i1portate /n Republica Moldova.
+ot: Pct.!4 include 1odificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare pentru toate raioanele 3cu e(cepia raioanelor 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani4 6i pentru 1unicipiul 5li 6i :;) <*u9ia

27 Marf, valori 1ateriale C rezultat al muncii sub form de articole) mrfuri de larg consum &i produse cu destinaie te3nico:economic) cldiri) construcii &i alte bunuri imobiliare) activele nemateriale. 37 Divrare de 1rfuri C transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor) sc3imb) transmitere gratuit) transmitere cu plat parial) ac3itarea salariului 1n e'presie natural) prin alte pli 1n e'presie natural) prin comercializarea mrfurilor ga5ate 1n numele debitorului ga5ist) prin transmiterea mrfurilor 1n baza contractului de leasing financiarD transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului) de ctre comisionar cumprtorului) de ctre furnizor comisionarului &i de ctre comisionar comitentului 1n cadrul realizrii contractului de comision. 7 Divrare 3prestare4 de servicii C activitate de prestare a serviciilor materiale &i nemateriale) de consum &i de producie) inclusiv darea proprietii 1n arend) locaiune) uzufruct) leasing operaional) transmiterea drepturilor) privind folosirea oricror mrfuri contra plat) cu plat parial sau gratuitD activitate de e'ecutare a lucrrilor de construcii &i monta5) de reparaie) de cercetri &tiinifice) de construcii e'perimentale &i a altor lucrri contra plat) cu plat parial sau gratuitD activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului &i de ctre administratorul fiduciar

fondatorului administrrii fiduciare 1n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului 1n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. "7 Plata parial C 1ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. $7 Divrare i1po9abil C livrare de mrfuri) livrare 6prestare7 de servicii) cu e'cepia celor scutite de !.4.A.) efectuate de ctre subiectul impozabil 1n procesul activitii de 1ntreprinztor. (7 Mrfuri de u9 sau consu1 personal C obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului &i 6sau7 ale membrilor familiei sale. *7 C1port de 1rfuri C introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova 1n conformitate cu legislaia vamal. ,7 C1port de servicii C prestare de servicii de ctre persoanele 5uridice &i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor 5uridice &i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova) pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. 1-7 '(port de 1rfuri C scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova 1n conformitate cu legislaia vamal. 117 '(port de servicii C prestare de ctre persoane 5uridice &i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor 5uridice &i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. 127 Relaii specifice C relaii speciale) caracteristice &i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete) care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci &i circumstane analogiceD 137 7ot 9ero C cota !.4.A. ce constituie zero procente. 1 7 )*ent C persoan care acioneaz 1n numele altei persoane &i nu este anga5atul acesteia. 1"7 Docul livrrii 1rfurilor, serviciilor C locul efecturii livrrii) determinat conform regulilor stabilite 1n art.11- &i 111. 1$7 @actur fiscal C formular tipizat de document primar cu regim special) pe suport de 31rtie sau 1n form electronic) prezentat cumprtorului 6beneficiarului7 de ctre subiectul impozabil) 1nregistrat 1n modul stabilit) la efectuarea livrrilor impozabile. 1(7 7u1prtor 3beneficiar4 C persoan fizic sau 5uridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii. 1*7 Cnvestiii 3c.eltuieli4 capitale C c3eltuieli efectuate de ctre agenii economici 1n legtur cu procurarea &i9sau crearea activelor pe termen lung) destinate utilizrii 1n procesul de producie 6prestare servicii9e'ecutare lucrri7) care nu se reflect 1n rezultatele perioadei curente) dar urmeaz a fi atribuite la ma5orarea valorii activelor pe termen lung. 1,7 Re*istrul *eneral electronic al facturilor fiscale H registru electronic constituit &i administrat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) 1n care) conform regulilor stabilite de art.11*1) se 1nregistreaz facturile fiscale.
2)rt.& 2)rt.& 2)rt.& 2)rt.& 2)rt.& 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 co1pletat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ca+i,olul 2 "U2IEC'I 0I %2IEC#E I)P%&(2ILE (r,icolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili s1ntB

a7 persoanele 5uridice &i fizice care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) nerezidenii care desf&oar activitate de 1ntreprinztor 1n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art." pct.1"7) care s1nt 1nregistrai sau trebuie s fie 1nregistrai 1n calitate de pltitori de !.4.A.D b7 persoanele 5uridice &i fizice care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) nerezidenii care desf&oar activitate de 1ntreprinztor 1n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art." pct.1"7) care import mrfuri) cu e'cepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu dep&e&te limita stabilit de legislaia 1n vigoareD c7 persoanele 5uridice &i fizice care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) nerezidenii care desf&oar activitate de 1ntreprinztor 1n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art." pct.1"7) care import servicii) indiferent de faptul dac s1nt sau nu s1nt 1nregistrai 1n calitate de pltitori de !.4.A.
2)rt.&$/n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.&$ 1odificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 2)rt.&$ co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 91. /biectele impozabile 617 /biecte impozabile constituieB a7 livrarea mrfurilor) serviciilor de ctre subiecii impozabili) reprezent1nd rezultatul activitii lor de 1ntreprinztor 1n Republica MoldovaD b7 importul mrfurilor 1n Republica Moldova) cu e'cepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice) a cror valoare nu dep&e&te limita stabilit de legislaia 1n vigoare) importate de ctre persoanele fiziceD c7 importul serviciilor 1n Republica Moldova. 627 #u constituie obiecte impozabileB a7 livrarea mrfurilor) serviciilor efectuat 1n interiorul zonei economice libere sau 1n cadrul regimului de antrepozit vamalD b7 venitul sub form de dob1nd obinut de ctre locator 1n baza unui contract de leasingD c7 livrarea de mrfuri &i servicii efectuat cu titlu gratuit 1n scopuri de publicitate &i9sau de promovare a v1nzrilor 1n mrime anual de -)2E din venitul din v1nzri obinut pe parcursul anului precedent anului 1n care se efectueaz aceast livrareD d7 transmiterea proprietii 1n cadrul reorganizrii agentului economic.
2)rt.&5 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&5 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&5 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&5 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

Ca+i,olul 3 )%$UL $E C(LCUL( E 0I (C6I#( E ( #.*.(. (r,icolul 96. 0otele !.4.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale !.4.A.B a7 cota:standard C 1n mrime de 2-E din valoarea impozabil a mrfurilor &i serviciilor importate &i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii MoldovaD b7 cote reduse 1n mrime deB : *E C la p1inea &i produsele de panificaie 61,-12----) 1,-" -) 1,-",-3--) 1,-",-$--) 1,-",-,--7) la laptele &i produsele lactate 6- -1) - -2) - -3) - -") - -$1-2--7) livrate pe teritoriul Republicii Moldova) cu e'cepia produselor alimentare pentru copii care s1nt scutite de !.4.A. 1n conformitate cu art.1-3 alin.617 pct.27D : *E C la medicamentele de la poziiile tarifare 3--1C3-- ) at1t indicate 1n #omenclatorul de stat de medicamente) c1t &i autorizate de Ministerul Sntii) importate &i9sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova) precum &i medicamentele

preparate 1n farmacii conform prescripiilor magistrale) cu coninut de ingrediente 6substane medicamentoase7 autorizateD : *E C la mrfurile) importate &i9sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova) de la poziiile tarifare 3--") 3--$1-) 3--$2----) 3--$3----) 3--$ ----) 3--$$-) 3--$(----) 3(-(,-) 3*-*, ) 3*21-----) 3*22-----) -1 ) -1") *1*,-) ,--11-,--) ,--13----) ,--1 -) ,--1"-) ,-1*31) ,-1*32) ,-1*3,---D : *E C la gazele naturale &i gazele lic3efiate de la poziia tarifar 2(11) at1t la cele importate) c1t &i la cele livrate pe teritoriul Republicii MoldovaD : *E C la producia din fitote3nie &i 3orticultur 1n form natural &i producia din zoote3nie 1n form natural) mas vie &i sacrificat) produs &i9sau livrat pe teritoriul Republicii MoldovaD : *E C la za3rul din sfecl de za3r) produs) importat &i9sau livrat pe teritoriul Republicii MoldovaD c7 cota zero C la mrfurile &i serviciile livrate 1n conformitate cu art.1- .
2)rt.&% co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.&% co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.&% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 97. 4aloarea impozabil a livrrii impozabile 617 4aloarea impozabil a livrrii impozabile) reprezint valoarea livrrii ac3itate sau care urmeaz a fi ac3itat 6fr !.4.A.7. 627 +ac plata pentru livrare este) 1n totalitate sau parial) ac3itat 1n e'presie natural) valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia) care se determin 1n conformitate cu art." pct.2$7 &i art.,,. 637 4aloarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor &i ta'elor care urmeaz a fi ac3itate) cu e'cepia !.4.A. 6317 ;n cazul aplicrii metodelor &i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale) valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat 1n conformitate cu art.22". 6 7 4aloarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri 6servicii7) efectuate de ctre un subiect al impunerii) nu poate fi mai mic dec1t consumurile pentru producerea lor sau dec1t preul de procurare al mrfurilor livrate) sau dec1t valoarea 1n vam a mrfurilor importate) determinat conform art.1--) sau dec1t preul de cost al serviciilor prestate) cu e'cepia cazurilor c1nd marfa &i:a pierdut calitile de consum) cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele &i serviciile abilitate cu astfel de funcii. .revederile prezentului alineat nu se aplicB C 1n cazul 1n care se efectueaz livrri de mrfuri) servicii pentru care preurile s1nt stabilite 6reglementate7 de statD C 1n cazul v1nzrii la licitaie a bunurilor debitorilor) 1n contul stingerii restanelor acestoraD : pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitote3nie &i 3orticultur 1n form natural &i produciei de fabricaie proprie din zoote3nie 1n form natural) mas vie &i sacrificat) efectuate de agenii economici productori agricoli. 6"7 4aloarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan &i valoarea de pia.
2)rt.&7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&7 1odificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, /n vi*oare ! .0$.20!28 2)rt.&7 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.&7 co1pletat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, /n vi*oare 22.!0.20!08

2)rt.&7 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.&7 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8

(r,icolul 94. A5ustarea valorii impozabile a livrrii impozabile 4aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor) serviciilor) dup livrarea sau ac3itarea lor) urmeaz a fi a5ustat) cu condiia prezentrii documentelor de confirmare) dacB a7 valoarea livrrii impozabile) aprobat anticipat) s:a sc3imbat ca rezultat al sc3imbrii preurilorD b7 livrarea impozabil a fost) 1n totalitate sau parial) restituit subiectului impozabil care a efectuat livrareaD c7 valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus 1n urma acordrii discontului.
2)rt.&8 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dec1t cel de pia) fr efectuarea plii) 1n contul retribuirii muncii 617 Livrarea efectuat la un pre mai mic dec1t cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite 1ntre furnizor &i cumprtor 6beneficiar7 sau din cauz c cumprtorul 6beneficiarul7 este un anga5at al furnizorului constituie o livrare impozabil. 4aloarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. 627 Mrfurile) serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf&urarea activitii sale de 1ntreprinztor) mrfurile de producie proprie care ulterior s1nt transmise fr plat anga5ailor subiectului impozabil) serviciile prestate fr plat anga5ailor subiectului impozabil) cu e'cepia celor prevzute la art.2 alin.61,7) se consider livrare impozabil. 4aloarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. 637 Mrfurile) serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf&urarea activitii sale de 1ntreprinztor) mrfurile de producie proprie) care ulterior s1nt 1nsu&ite de subiect sau s1nt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. 4aloare impozabil a livrrii de mrfuri) servicii este valoarea ac3itat de ctre subiect pentru livrarea destinat desf&urrii activitii sale de 1ntreprinztor) iar pentru mrfurile de producie proprie C valoarea de pia. 6 7 Mrfurile) serviciile) livrate subiectului impozabil pentru desf&urarea activitii sale de 1ntreprinztor) care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. 4aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ac3itat de ctre subiect pentru livrarea destinat desf&urrii activitii sale de 1ntreprinztor. 6"7 Mrfurile) serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf&urarea activitii sale de 1ntreprinztor) mrfurile de producie proprie) serviciile livrate 1n contul retribuirii muncii anga5atului se consider livrare impozabil. 4aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia. 6$7 4aloarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dec1t costul v1nzrilor ei.
2)rt.&& co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.&& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 100. 4aloarea impozabil a mrfurilor importate 617 4aloarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal) determinat 1n conformitate cu legislaia vamal) precum &i impozitele &i ta'ele care urmeaz a fi ac3itate la importul acestor mrfuri) cu e'cepia !.4.A. 627 ;n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau 1n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor) valoarea impozabil a

mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale 1n modul stabilit la alin.617 &i 1n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie. (r,icolul 101. Modul de calculare &i ac3itare a !.4.A. 617 Subiecii impozabili stipulai la art., lit.a7 s1nt obligai s declare) conform art.11") &i s ac3ite la buget pentru fiecare perioad fiscal) stabilit conform art.11 ) suma !.4.A.) care se determin ca diferen dintre sumele !.4.A. ac3itate sau ce urmeaz a fi ac3itate de ctre cumprtori 6beneficiari7 pentru mrfurile) serviciile livrate lor &i sumele !.4.A. ac3itate sau ce urmeaz a fi ac3itate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale) serviciilor 6inclusiv !.4.A. la valorile materiale importate7 folosite pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor 1n perioada fiscal respectiv) in1ndu:se cont de dreptul de trecere 1n cont conform art.1-2. 627 +ac suma !.4.A. ac3itat sau ce urmeaz a fi ac3itat furnizorului la procurarea valorilor materiale) serviciilor dep&e&te suma !.4.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori 6beneficiari7 pentru mrfurile) serviciile livrate) diferena se reporteaz 1n urmtoarea perioad fiscal &i devine o parte a sumei !.4.A. ce urmeaz a fi ac3itat pe valorile materiale) serviciile procurate 1n aceast perioad cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.637) 6"7 &i 6$7. 637 +ac suma !.4.A. la valorile materiale &i la serviciile procurate de ctre 1ntreprinderile ce produc p1ine &i produse de panificaie &i 1ntreprinderile ce prelucreaz lapte &i produc produse lactate dep&e&te suma !.4.A. la livrrile de p1ine) produse de panificaie) lapte &i produse lactate) diferena se restituie din buget 1n limitele cotei: standard a !.4.A.) 1nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. !.4.A. se restituie 1n modul stabilit de >uvern) 1ntr:un termen ce nu va dep&i " de zile. 6 7 Subiecii impozabili care import servicii ac3it !.4.A. la data efecturii plii) inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. 6"7 +ac dep&irea sumei !.4.A. la valorile materiale) serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero) acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost dep&it !.4.A. la valorile materiale) serviciile procurate ac3itat prin intermediul contului bancar &i9sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor) 1n conformitate cu prevederile prezentului articol) ale art.1-3 alin.637 &i ale art.12") 1n limitele cotei:standard a !.4.A.) stabilite la art.,$ lit.a7) sau cotei reduse a !.4.A.) stabilite la art.,$ lit.b7) 1nmulite cu valoarea livrrii) ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea !.4.A. se efectueaz 1n modul stabilit de >uvern) 1ntr:un termen care nu dep&e&te " de zile. 6$7 +ac suma !.4.A. la valorile materiale &i9sau la serviciile procurate de ctre 1ntreprinderile ce desf&oar activitate de leasing dep&e&te suma !.4.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate 1n cadrul contractelor de leasing financiar &i9sau operaional) diferena se restituie din buget 1n limitele cotei:standard a !.4.A. 1nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. !.4.A. se restituie 1n modul stabilit de >uvern) 1ntr:un termen ce nu va dep&i " de zile.
2)lin.% art.!0! introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 +ot: >e declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 confor1 Hot. on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, /n vi*oare !8.02.20!! 2)lin.% art.!0! abro*at prin Legea nr.193 din 15.07.2010, /n vi*oare 0!.0!.20!!8 ur!ii

6(7 .ersoanele 5uridice &i fizice care import mrfuri pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor ac3it !.4.A. p1n la sau 1n momentul prezentrii declaraiei vamale) adic p1n la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. .ersoanele fizice care import mrfuri a cror valoare dep&e&te limita neimpozabil de32-- de euro ac3it !.4.A. 1n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor 6limita neimpozabil nu mic&oreaz valoarea impozabil a mrfurilor7.

6*7 Restituirea !.4.A. conform prezentului articol se efectueaz 1n contul stingerii datoriilor agenilor economici 6sau ale creditorilor lor7 fa de bugetul public naional) iar 1n caz contrar) la cererea agentului economic) 1n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.!0! co1pletat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, /n vi*oare 22.!0.20!08 2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 1011. Restituirea !.4.A. la investiii 6c3eltuieli7 capitale 617 Aciunea prezentului articol se e'tinde asupra subiecilor impozabili care) 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-12) efectueaz investiii 6c3eltuieli7 capitale) cu e'cepia investiiilor 6c3eltuielilor7 capitale 1n cldiri &i 1n mi5loace de transport 6de la poziiile tarifare *(-321) *(-322) *(-323) *(-32 ) *(-331) *(-332) *(-3337) &i s1nt 1nregistrai 1n calitate de pltitori de !.4.A.. 627 Subiecii impozabili stipulai la alin.617 care au o dep&ire a sumei !.4.A. ac3itate sau ce urmeaz a fi ac3itat furnizorului la procurarea valorilor materiale) serviciilor fa de suma !.4.A. ac3itat sau ce urmeaz a fi ac3itat de ctre cumprtori 6beneficiari7 pentru mrfurile) serviciile livrate lor au dreptul la restituirea dep&irii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dec1t suma !.4.A. ac3itat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale) serviciile ce in de investiiile 6c3eltuielile7 capitale efectuate conform alin.617. Restituirea !.4.A. se efectueaz 1n modul stabilit de >uvern) 1ntr:un termen ce nu dep&e&te " de zile din data depunerii cererii. Restituirea !.4.A. se efectueaz 1n limitele dep&irii sumei !.4.A. ac3itate sau ce urmeaz a fi ac3itat furnizorului la procurarea valorilor materiale) serviciilor fa de suma !.4.A. ac3itat sau ce urmeaz a fi ac3itat de ctre cumprtori 6beneficiari7 pentru mrfurile) serviciile livrate lor) care este reflectat 1n declaraia privind !.4.A. pentru ultima perioad fiscal. 6217 Restituirea !.4.A. pentru investiiile 6c3eltuielile7 capitale efectuate p1n la 31 decembrie 2-11 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative 1n vigoare p1n la aceast dat.
2)lin. art.!0!! e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6 7 Restituirea !.4.A. conform prezentului articol se efectueaz 1n contul stingerii datoriilor agenilor economici 6sau ale creditorilor lor7) iar 1n caz contrar) la cererea agentului economic) 1n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. 6"7 .revederile prezentului articol nu se aplic investiiilor 6c3eltuielilor7 capitale efectuate de ctre investitor din contul mi5loacelor obinute de la bugetul public naional.
2)rt.!0!! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!0!! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!0!! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!0!! introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 +ot: )rt.!0!! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost e(clus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.2008 2)rt.!0!! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 1012. Ac3itarea !.4.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitote3nie &i 3orticultur 1n form natural) produciei de fabricaie proprie din zoote3nie 1n form natural) mas vie &i sacrificat &i pentru livrrile de za3r din sfecl de za3r ca producie de fabricaie proprie) efectuate de agenii economici
2)rt.!0!2 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

2)rt.!0!2 introdus prin Legea nr.73 din 11.04.2013, /n vi*oare 20.0$.20! 8 2)rt.!0!2 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8

(r,icolul 1013. Restituirea !.4.A. la investiii 6c3eltuieli7 capitale 1n autove3icule pentru transportul a minimum 22 de persoane) cu e'cepia &oferului 617 Agenii economici care nu s1nt 1nregistrai 1n calitate de contribuabili de !.4.A. &i care) 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-13) efectueaz investiii 6c3eltuieli7 capitale 1n autove3icule pentru transportul a minimum 22 de persoane) cu e'cepia &oferului) au dreptul la restituirea sumei !.4.A. aferente acestor investiii) ac3itat la buget. Restituirea !.4.A. se efectueaz 1n modul stabilit de >uvern) 1ntr:un termen ce nu dep&e&te " de zile din data depunerii cererii. 627 Restituirea !.4.A. conform prezentului articol se efectueaz 1n contul stingerii datoriilor agenilor economici 6sau ale creditorilor lor7) iar 1n caz contrar) la cererea agentului economic) 1n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic.
2)rt.!0! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!0! introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8

(r,icolul 102. !recerea 1n cont a !.4.A. pe valorile materiale) serviciile procurate 617 ;n cazul ac3itrii !.4.A. la buget) subiecilor impozabili) 1nregistrai?1n calitate de pltitori ai !.4.A.) li se permite trecerea 1n cont a sumei !.4.A. ac3itate sau care urmeaz a fi ac3itate furnizorilor pltitori ai !.4.A. pe valorile materiale) serviciile procurate 6inclusiv transmise 1n cadrul realizrii contractului de comision7 pentru efectuarea livrrilor impozabile 1n procesul desf&urrii activitii de 1ntreprinztor. Se permite trecerea 1n cont a !.4.A. la serviciile importate) procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile 1n procesul desf&urrii activitii de 1ntreprinztor) numai 1n cazul ac3itrii !.4.A. la buget pentru serviciile menionate 1n conformitate cu art.11". Subiecilor impunerii) 1nregistrai?1n calitate de pltitori ai !.4.A.) li se permite trecerea 1n cont a sumei !.4.A.) ac3itate sau care urmeaz a fi ac3itat furnizorilor pltitori ai !.4.A.) aferente c3eltuielilor efectuate p1n la momentul 1nregistrrii &i legate de procurarea mi5loacelor fi'e) cu destinaie de producie 1n agricultur) de construcia &i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie 1n agricultur) de crearea &i 1ntreinerea plantaiilor tinere) de cre&terea tineretului animal &i 1ntreinerea cirezilor. 627 Suma !4A) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat) pe valorile materiale) serviciile procurate care s1nt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de !4A nu se trece 1n cont &i se raporteaz la consumuri sau la c3eltuieli. 637 Suma !4A) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat) pe valorile materiale) serviciile procurate care s1nt folosite pentru efectuarea livrrilor at1t impozabile) c1t &i scutite de !4A se trece 1n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii 1n cont a !4A se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma !4A) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat) pe valorile materiale) serviciile procurate care s1nt utilizate pentru efectuarea livrrilor at1t impozabile) c1t &i scutite de !4A. .rorata se determin prin aplicarea urmtorului raportB a7 la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile 6fr !4A7) cu e'cepia avansurilor primite) pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale) serviciile 1n cauzD b7 la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile 6fr !4A7 &i a livrrilor scutite) cu e'cepia avansurilor primite) pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale) serviciile 1n cauz. .rorata definitiv se determin 1n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind !4A pentru ultima perioad fiscal a anului &i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. +iferena dintre suma !4A trecut 1n cont 1n perioadele fiscale precedente &i

suma !4A determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect 1n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului. 6 7 Suma !.4.A.) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat) pe valorile materiale) serviciile procurate care nu s1nt folosite pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor) pe valorile materiale procurate care 1n procesul activitii de 1ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei) precum &i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mi5loacelor fi'e casate) nu se trece 1n cont &i se raporteaz la c3eltuielile perioadei. 6"7 Suma !.4.A.) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat) pe valorile materiale) serviciile procurate de ctre subiectul impozabil 1n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de 1ntreprinztor nu se trece 1n cont &i se raporteaz la c3eltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de 1ntreprinztor const 1n organizarea distraciilor &i timpului liber) iar valorile materiale) serviciile procurate s1nt folosite nemi5locit pentru desf&urarea acestei activiti au dreptul la trecerea 1n cont a !.4.A. pe valorile materiale &i serviciile procurate. 6$7 Subiectul impozabil are dreptul la trecerea 1n cont a !.4.A. ac3itate sau care urmeaz a fi ac3itat pe valorile materiale) serviciile procurate dac dispuneB a7 de factura fiscal la valorile materiale) serviciile procurate pe care a fost ac3itat ori urmeaz a fi ac3itat !.4.A.) sau b7 de documentul) eliberat de autoritile vamale) care confirm ac3itarea !.4.A. la mrfurile importateD c7 de documentul care confirm ac3itarea !4A pentru serviciile importate. 6(7 Livrarea) 1n privina creia se permite trecerea 1n cont a !.4.A. ac3itate sau care urmeaz a fi ac3itate pe valorile materiale) serviciile procurate) trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal 6eliberat de organul autorizat) 1n modul stabilit7 sau s fie importat de ctre subiectul impozabil. 6*7 ;n scopul confirmrii dreptului la restituirea !.4.A. pe valorile materiale &i serviciile procurate) subiectul impozabil) 1n afar de declaraiile privind !.4.A. &i registrele de eviden a livrrilor &i procurrilor 1n care s1nt 1nregistrate operaiunile de livrare sau procurare) trebuie s dispun deB 17 pentru livrri de mrfuriB a7 contractul 1n baza cruia a fost efectuat e'portul de mrfuriD b7 factura comercial 6invoice7D c7 declaraia vamal de e'port al mrfurilorD d7 documentul de transport internaional al mrfurilor 6copie7) cu e'cepia livrrilor efectuate prin intermediul po&teiD e7 confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru e'portD f7 la livrarea mrfurilor la e'port prin intermediul po&tei) suplimentar se prezintB : documentul ce confirm ac3itarea serviciilor &i9sau factura pentru serviciile po&tale prestateD : documentul indicat 1n borderoul documentelor ane'ate la declaraia vamal de e'port) perfectat de ctre operatorul po&tal pe faptul e'pedierii po&taleD 27 pentru livrri de serviciiB a7 confirmarea de la beneficiarul serviciilor e'portate 61n caz de necesitate) se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei7D b7 documentele de plat ce confirm ac3itarea serviciuluiD c7 1n cazul e'portului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale C declaraia vamal &i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale 1n cauz 1n afara teritoriului vamal al Republicii MoldovaD 37 pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cuB

a7 transportul auto) cu regularitate C foaia de parcurs) fi&a de eviden a biletelor) pentru transportrile unice C foaia de parcurs) borderourile de controlD b7 transportul feroviar C fi&a de eviden a biletelorD c7 transportul avia C misiunea de zborD d7 transport naval C conosamentulD 7 la prestarea serviciilor de transport &i e'pediie internaional de mrfuri efectuate cuB a7 transportul auto C contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau e'pediie) documentele de plat ce confirm ac3itrile pentru serviciile prestate) 0MR C factura de transport internaional auto) cu 1nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie &i prezena &tampilelor organului vamal al Republicii Moldova) cu e'cepia cazurilor c1nd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei riiD b7 transportul feroviar C copia facturii de transport feroviar cu &tampilele organului vamal al Republicii Moldova) actele lucrrilor 6serviciilor7 e'ecutate pentru perioada de gestiune. .entru serviciile de e'pediie se prezint actele de verificare efectuate cu ;.S.?0alea 2erat din Moldova@ &i cu ali e'peditori care au participat la prestarea serviciilor respective) factura de transport internaional pe cale ferat 6forma A7D c7 transportul aerian C factura de e'pediie avia 6Air NaJbill7) cu nota de sosire a mrfurilor 1n ara de destinaieD d7 transportul naval C conosamentul care) prin 1nscrierile &i &tampilele aplicate) atest prestarea serviciului de transport internaionalD "7 pentru serviciile operatorului aerodrom 6aeroport7) pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie 1n trafic internaional cu aeronave) de deservire la sol a aeronavelor) de securitate aeronautic &i de navigaie aerian) aferente aeronavelor 1n trafic internaionalD pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto) feroviar &i fluvial C documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate &i valoarea acestoraD $7 pentru serviciile acordate prin intermediul mi5loacelor electroniceB a7 confirmarea prin semntur digital &i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective 6dac aceasta a avut loc7 sau informaia privind mi5loacele bne&ti 1ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli) prezentate de ctre banc) 1n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strinD b7 1n lipsa semnturii digitale C confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olografD (7 pentru energia electric) energia termic &i gaze la e'portB a7 confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilorD b7 declaraiile vamale) documentele ce atest transportarea energiei electrice) termice &i a gazelor 1n adresa importatoruluiD c7 confirmarea Serviciului 4amal privind veridicitatea operaiunilor de e'port efectuate de subiectul impozabilD *7 pentru serviciile de transport internaional prin conducte) reele electriceB a7 contractul 1n baza cruia a fost efectuat transportulD b7 factura comercial 6invoice7D c7 documentele de plat ce confirm ac3itrile pentru serviciile prestateD d7 documentele ce atest livrrile efectuateD ,7 pentru livrrile efectuate de ctre productorii de p1ine &i produse de panificaie) precum &i de ctre 1ntreprinderile ce prelucreaz lapte &i produc produse lactate C documentele 6facturile fiscale7 care atest livrrileD 1-7 pentru energia electric) energia termic &i apa cald destinate populaiei C documentele care atest livrrileD 1n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la 1ntreprinderile productoare C actele de verificare 1ntre reelele de distribuie &i

productori) 1n celelalte cazuri C alte documente 5ustificative 6facturi fiscale7 ce confirm livrrileD 117 pentru mrfurile) serviciile livrate 1n conformitate cu art.1- lit.f7 din prezentul cod) cu art.* alin.6$7 din L9:9a cu +ri=ir9 la Por,ul In,9rna?ional Li<9r BGiur:iul9>,iC &i cu art." alin.637 din L9:9a cu +ri=ir9 la (9ro+or,ul In,9rna?ional Li<9r B)Arcul9>,iCB a7 copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor 1n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii MoldovaD b7 contractul de livrareD c7 copia certificatului rezidentului zonei libere cruia 1i este efectuat livrareaD d7 pentru livrrile impozabile la cota zero a !.4.A.B : de mrfuri C factura fiscal) 1n cazul 1n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaieD : de servicii C factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor) al cror loc de livrare reprezint zona economic liberD 127 pentru livrrile efectuate 1n cadrul contractelor de leasingB a7 documentele 6facturile fiscale7 care atest livrrileD b7 facturile care atest predarea bunului ctre locatarD c7 facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasingD 137 pentru livrrile de mrfuri &i servicii destinate realizrii proiectelor 2ondului de %nvestiii Sociale din Moldova 61n continuare C @C>M7B a7 contractele 1nc3eiate 1ntre 2%SM &i agenii economici care e'ecut lucrri din resursele 2%SMD b7 contractele 1nc3eiate 1ntre unitile administrativ:teritoriale) ageniile de implementare &i agenii economici privind e'ecutarea lucrrilor finanate din resursele 2%SMD c7 contractele 1nc3eiate 1ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea !.4.A. &i agenii economici care au 1nc3eiate contracte cu 2%SM C 1n cazul solicitrii restituirii !.4.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri &i servicii destinate realizrii proiectelor 2%SMD d7 facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri e'ecutate &i documentele 1n baza crora ele s1nt eliberate 6actele de 1ndeplinire a lucrrilor etc.7D 1 7 pentru livrrile de mrfuri 1n magazinele dutJ:freeB a7 contractele de livrare a mrfurilor 1n magazinul dutJ:freeD b7 facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a !.4.A.) 1n care este indicat drept punct de destinaie magazinul dutJ:free) av1nd aplicat &tampila Serviciului 4amalD c7 confirmarea Serviciului 4amal privind introducerea mrfurilor 1n magazinul dutJ: freeD 1"7 pentru efectuarea investiiilor 6c3eltuielilor7 capitaleB a7 la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale) serviciilor) utilizate pentru efectuarea investiiilor C facturile fiscale &i documentele de plat ce confirm ac3itarea valorii procurrilor 1n cauz) inclusiv !.4.A.D b7 la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele 5uridice &i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova) dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar) utilizate pentru efectuarea investiiilor C documentele de plat ce confirm ac3itarea !.4.A. la Serviciul 4amalD c7 la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele 5uridice &i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova) dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar) utilizate pentru efectuarea investiiilor C documentele ce atest ac3itarea la organul fiscal a !.4.A. aferent procurrii lor) precum &i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste serviciiD

1$7 la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria u&oarB a7 contractele de prestare a serviciilor) 1nc3eiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activD b7 factura fiscal pentru serviciile prestateD c7 facturile care confirm primirea materiei prime &i returnarea produselor prelucrateD d7 actul de e'ecutare a lucrrilor) cu indicarea meniunilor contractului 1n baza cruia acestea au fost e'ecutateD e7 documentele agenilor economici ce confirm ac3itarea serviciilor prestate. 6,7 Suma !.4.A.) ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat pentru alcoolul etilic procurat &i utilizat 1n medicin) se trece 1n cont. 61-7 La apariia condiiilor stabilite la art.11* 1) subiectul impozabil este 1n drept s treac 1n cont suma !.4.A. ac3itat sau care urmeaz a fi ac3itat furnizorului pe valorile materiale) serviciile procurate pe teritoriul rii numai 1n cazul 1n care factura fiscal este 1nregistrat 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale. ;n cazul 1n care furnizorul mrfurilor) serviciilor nu a 1nregistrat factura fiscal eliberat 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale sau a 1nregistrat:o cu dep&irea termenului stabilit la art.11*1 alin.6117) cumprtorul 6beneficiarul7 va avea dreptul la trecerea 1n cont a sumei !.4.A. 1n condiiile stabilite de prezentul articol) cu informarea organului fiscal) 1n modul &i 1n termenul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) despre nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.11* 1.
2)rt.!02 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!02 co1pletat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, /n vi*oare 0&.08.20! 8 2)rt.!02 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.!02 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!02 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!02 co1pletat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 2)rt.!02 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ca+i,olul 4 LI* . ILE "CU#I#E $E #.*.(. (r,icolul 103. Scutirea de !.4.A. 617 !.4.A. nu se aplic la importul mrfurilor) serviciilor &i pentru livrrile de mrfuri) servicii efectuate de ctre subiecii impozabili) ce constituie rezultatul activitii lor de 1ntreprinztor 1n Republica MoldovaB 17 locuina) pm1ntul) arenda acestora) dreptul de livrare &i arendare a acestora) cu e'cepia plilor de comision aferente tranzaciilor respectiveD 27 mrfurile de la poziiile tarifare - -22,11-) 1,-11----) precum &i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 1$-21---) 2--"1---) 2--(1-1--) 2--(1-,1-) 2--(1-,,-D 37 proprietatea de stat) rscumprat 1n procesul privatizriiD 7 instituiile pre&colare) sanatoriile &i alte obiecte cu destinaie social:cultural &i de locuit) precum &i drumurile) reelele &i substaiile electrice) reelele de gaz) instalaiile pentru e'tragerea apelor subterane &i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice 6sau) 1n baza deciziei lor) 1ntreprinderilor specializate care folosesc &i e'ploateaz obiectele respective conform destinaiei7) precum &i cele transmise 1ntreprinderilor) organizaiilor &i instituiilor de ctre autoritile publiceD proprietatea de stat transferat gratuit) la decizia autoritilor publice) de la bilanul unei 1ntreprinderi de stat la bilanul altei 1ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei 1ntreprinderi municipale la bilanul altei 1ntreprinderi municipaleD lucrrile de e'pertiz te3nic) de prospeciuni) de

proiectare) de construcie &i de restaurare) cu atragerea mi5loacelor bne&ti donate de ctre persoane fizice &i 5uridice) la obiectele incluse 1n lista aprobat de .arlamentD "7 mrfurile) serviciile instituiilor de 1nvm1nt) legate de procesul instructiv de producie &i educativ) cu condiia alocrii mi5loacelor obinute din livrarea acestor mrfuri) servicii 1n scopuri de instruire generalD serviciile de instruire a copiilor &i adolescenilor 1n cercuri) secii) studiouriD serviciile prestate copiilor &i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportiveD serviciile legate de 1ntreinerea copiilor 1n instituii pre&colareD serviciile de pregtire &i perfecionare a cadrelorD $7 serviciile 6aciunile7 1ntreprinse de ctre autoritile abilitate) pentru care se aplic ta'a de statD toate tipurile de activiti legate de ta'ele &i plile 1ncasate de stat pentru acordare de licene) 1nregistrare &i eliberare de brevete) precum &i ta'ele &i plile 1ncasate de autoritile administraiei publice centrale &i localeD serviciile acordate de ctre avocai &i notari) de ctre e'ecutori 5udectore&ti) serviciile de 1nregistrare 1n registrul bunurilor imobiliare &i de eliberare a e'traselor din acest registruD serviciile de 1nregistrare de stat a persoanelor 5uridice &i a 1ntreprinztorilor individuali &i de furnizare a informaiei din registrele de stat respectiveD (7 serviciile legate de operaiunile de acordare de licene &i eliberare de brevete 6cu e'cepia celor de intermediere7) referitoare la obiectele proprietii industriale) precum &i cele referitoare la obiectele dreptului de autor &i ale drepturilor cone'eD *7 proprietatea confiscat) proprietatea fr stp1n) proprietatea trecut 1n posesiunea statului cu drept de succesiune) comorileD ,7 serviciile legate de 1ngri5irea bolnavilor &i btr1nilor) precum &i mrfurile) din contul organizaiilor de binefacere) destinate pregtirii pac3etelor pentru btr1nii nevoia&i &i distribuite lor gratuitD 1-7 serviciile medicale) cu e'cepia celor cosmeticeD materia prim medicamentoas) materialele) articolele) ambala5ul primar &i secundar utilizate la prepararea &i producerea medicamentelor) autorizate de Ministerul Sntii) cu e'cepia alcoolului etilic) mi5loacelor cosmeticeD articolele &i aparatele ortopedice &i de protezare 6poziia tarifar ,-217D biletele de tratament 6inclusiv cele fr cazare7 &i de odi3n 1n staiunile balneoclimaterice) pac3etele de servicii turisticeD mi5loacele te3nice) inclusiv transportul auto) folosit e'clusiv 1n scopuri legate de profila'ia invaliditii &i reabilitarea invalizilorD 117 produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studene&ti) &colare &i ale cantinelor altor instituii de 1nvm1nt) ale spitalelor &i instituiilor pre&colare) ale cantinelor care aparin altor instituii &i organizaii din sfera social:cultural finanate) parial sau 1n 1ntregime) de la buget) precum &i ale cantinelor specializate 1n alimentarea btr1nilor nevoia&i din contul organizaiilor de binefacereD 127 serviciile financiareB a7 acordarea sau transmiterea creditelor) garaniilor de credit) alte garanii ale operaiilor 1n numerar &i de creditare) inclusiv gestionarea 1mprumuturilor) creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor 6operaiile de creditare) de virament) fiduciare) legate de creditare) de decontri de cas) cutarea sumelor care nu au intrat 1n cont) desc3iderea) 1nc3iderea &i re1ntocmirea conturilor7D b7 operaiile legate de evidena conturilor de depozit) inclusiv a conturilor de depunere) de decontare &i bugetare) viramentele) titlurile de crean) cecurile &i alte instrumente financiare) cu e'cepia veniturilor de pe v1nzarea mrfurilor 1n cazul nerambursrii creditului) din acordarea serviciilor informaionale) de consultan &i de e'pertiz) din procurarea &i arendarea locurilor de broGer la burs) din darea 1n arend) din serviciile de 1ncasare &i livrare a banilor 1n numerar clienilor) din serviciile de primire la pstrare &i transferare a valorilor de pre) a banilor 1n numerar) a valorilor mobiliare &i a documentelor) a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor

clienilor) de la lic3idarea bunurilor 1ntreprinderilor care au dat faliment) din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativD c7 importul de bancnote &i monede metalice 6inclusiv de bancnote &i monede 5ubiliare &i comemorative7 1n moned naional) de bancnote &i monede metalice 1n valut strin 6inclusiv 1n scopuri numismatice7 &i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale &i valutei strine 6inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora 1n scopuri numismatice7) precum &i importul de mrfuri de la poziia tarifar (1-* de ctre <anca #aional a Moldovei &i alte livrri ctre9de ctre <anca #aional a Moldovei cu aceste mrfuriD d7 operaiile legate de emiterea aciunilor) obligaiunilor) cambiilor &i altor valori mobiliare) inclusiv operaiile comerciale &i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare) operaiile registratorilor independeniD e7 operaiile legate de instrumentele financiare derivate) de acordurile forHard) de opiuni &i de alte operaii financiareD f7 serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale &i fondurilor nestatale calificate de pensiiD g7 operaiile de asigurare &i9sau de reasigurare) inclusiv serviciile de intermediere a acestoraD 137 serviciile po&tale) inclusiv distribuirea pensiilor) subveniilor) indemnizaiilorD 1 7 serviciile legate de 5ocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desf&oar activitate de 1ntreprinztor 1n sfera 5ocurilor de noroc 6inclusiv cu folosirea 5ocurilor automate7) cu e'cepia serviciilor a cror valoare) 1n totalitate sau parial) a fost inclus 1n miz sau 1n plata pentru intrare &i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilorD loteriileD 1"7 serviciile de 1n3umare &i incinerare a corpurilor umane sau animale &i activiti cone'eB pregtirea cadavrelor ctre 1n3umare sau incinerare) 1mblsmarea &i servicii oferite de 1ntreprinderile de pompe funebreD 1nc3irierea 1ncperilor 1n saloanele pentru rposaiD 1nc3irierea sau v1nzarea locurilor de veciD 1ntreinerea mormintelorD amena5area &i 1ntreinerea cimitirelorD transportarea cadavrelorD ritualurile &i ceremoniile efectuate de organizaiile religioaseD organizarea funeraliilor &i ceremoniilor de incinerareD confecionarea &i9sau livrarea sicrielor) coroanelorD 1$7 cazarea 1n cmineD serviciile comunale acordate populaieiB 1nc3irierea spaiului locativ) deservirea te3nic a blocurilor de locuine) alimentarea cu ap) canalizarea) salubrizarea) folosirea ascensoarelorD 1(7 serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii) precum &i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul riiD 1*7 energia electric importat &i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea) cu e'cepia serviciilor de transport al energiei electrice importateD 1,7 serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de terenD 2-7 producia de carte &i publicaiile periodice 6cu e'cepia celor cu caracter publicitar &i erotic7 de la poziiile tarifare ,-1) ,-2) ,-3-----) ,- ----- &i ,-") precum &i serviciile de editare a produciei de carte &i a publicaiilor periodice) cu e'cepia celor cu caracterul menionatD 217 timbrele de acciz importate &i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelorD 227 serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii) 1nfiinate 1n conformitate cu art.*( din L9:9a nr.73-X* din 12 a+rili9 2001 privind cooperativele de 1ntreprinztor) membrilor acestei cooperative) cu condiia c cel puin ("E din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor &i serviciilor livrate membrilor cooperativei &i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteiaD
2Pct.2 e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2Pct.2
!

e(clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

2 7 autoturismele &i alte autove3icule 6poziiile tarifare *(-321) *(-322) *(-323) *(-32 ) *(-331) *(-332) *(-3337D 2 17 mrfurile de la poziiile tarifare (2-1) (2- ) *" *1-D
2Pct.25 e(clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2Pct.25! e(clus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8

2$7 utila5ul) ec3ipamentul &i atributele de gratificaie primite ca donaii de 0omitetul #aional /limpic &i de federaiile sportive naionale de profil de la 0omitetul %nternaional /limpic) de la federaiile sportive europene &i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan &i promovarea mi&crii olimpice) fr drept de comercializare a acestui utila5) ec3ipament &i atribute de gratificaieD 2(7 serviciile organizaiilor din sfera &tiinei &i inovrii acreditate de 0onsiliul #aional pentru Acreditare &i Atestare. Scutirea va fi acordat 1ncep1nd cu perioada fiscal 1n care organizaia din sfera &tiinei &i inovrii a fost acreditat de 0onsiliul #aional pentru Acreditare &i Atestare. ;n cazul retragerii certificatului de acreditare) organizaia va fi privat de dreptul la scutire 1ncep1nd cu perioada fiscal 1n care i se retrage certificatul de acreditareD 2*7 tractoarele agricole de la poziia tarifar *(-1,- &i te3nica agricol de la poziiile tarifare * 2 *1,1-) * 32) * 332-) * 333-) * 33 -) * 33"1---) * 33"2---) * 33"3) * 33",) * 3$) * 3(. .entru a beneficia de facilitatea fiscal dat) aceste active materiale nu pot fi comercializate) transmise 1n arend) locaiune) uzufruct) leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale. ;n cazul 1n care aceste active materiale se comercializeaz) se transmit 1n arend) locaiune) uzufruct) leasing operaional sau financiar p1n la e'pirarea a 3 ani) !.4.A. se va calcula &i ac3ita de la valoarea de intrare a acestoraD 2,7 activele materiale pe termen lung utilizate nemi5locit la fabricarea produselor) la prestarea serviciilor &i9sau e'ecutarea lucrrilor) destinate includerii 1n capitalul statutar 6social7 1n modul &i 1n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabile&te de >uvern. La active materiale pe termen lung utilizate nemi5locit la fabricarea produselor) la prestarea serviciilor &i9sau e'ecutarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate) serviciilor prestate &i9sau lucrrilor e'ecutate. .entru a beneficia de facilitatea fiscal dat) aceste active materiale pe termen lung nu pot fi comercializate) transmise 1n arend) locaiune) uzufruct) leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale. ;n cazul 1n care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz) se transmit 1n arend) locaiune) uzufruct) leasing operaional sau financiar p1n la e'pirarea a 3 ani) !.4.A. se va calcula &i ac3ita de la valoarea de intrare a acestoraD 3-7 lucrrile de construcie &i monta5 al parcurilor eoliene &i al parcurilor fotovoltaiceD 317 utila5ul &i te3nica pentru 1ntreprinderile din domeniul de colectare) prelucrare) reciclare a de&eurilor mena5ere) utilizate nemi5locit 1n domeniul de activitate al acestora. 627 !.4.A. nu se aplicB a7 mrfurilor introduse pe teritoriul vamal &i plasate sub regimurile vamale de tranzit) transformare sub control vamal) antrepozit vamal &i sub destinaiile vamale de distrugere &i abandon 1n folosul statuluiD b7 mrfurilor auto3tone anterior e'portate &i reintroduse) 1n termen de 3 ani) 1n aceea&i stare. +ac la realizarea e'portului suma !.4.A. pentru marfa respectiv a fost

restituit) scutirea de !.4.A. nu se acord. #erestituirea !.4.A. se confirm printr:un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) dup cazD c7 mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar &i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv) conform reglementrilor vamale. 637 Mrfurilor plasate 1n regimul vamal de perfecionare activ) e'cept1nd mrfurile supuse accizelor) carnea de bovine) proaspt sau refrigerat 6poziia tarifar -2-17) carnea de bovine congelat 6poziia tarifar -2-27) carnea de porcine) proaspt) refrigerat sau congelat 6poziia tarifar -2-37) carnea de ovine sau caprine) proaspt) refrigerat sau congelat 6poziia tarifar -2- 7) organele comestibile de bovine) porcine) ovine) caprine) cai) mgari) cat1ri) asini) proaspete) refrigerate sau congelate 6poziia tarifar -2-$7) carnea &i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar -1-") proaspete) refrigerate sau congelate 6poziia tarifar -2-(7) slnin fr carne slab) grsimea de porc &i de pasre) netopit) nici altfel e'tras) proaspt) refrigerat) congelat) srat sau 1n saramur) uscat sau afumat 6poziia tarifar -2-, --7) laptele &i sm1nt1na din lapte) concentrate sau cu adaos de za3r sau ali 1ndulcitori 6edulcorani7 6poziia tarifar - -27) feculele de cartofi 6poziia tarifar 11-* 13 ---7) grsimile de animale din specia bovin) ovin sau caprin) altele dec1t cele de la poziia tarifar 1"-3-- 6poziia tarifar 1"-2 --7 &i za3rul brut din trestie de za3r 6poziia tarifar 1(-1 117) nu li se aplic !.4.A. !.4.A. ac3itat pentru mrfurile plasate 1n regimul vamal de perfecionare activ) la care se aplic !.4.A.) se restituie) 1n conformitate cu modul stabilit de Serviciul 4amal) 1ntr:un termen ce nu va dep&i 3- de zile. 6 7 La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal) plasate sub destinaia vamal de ree'port) se restituie suma !.4.A ac3itat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. !.4.A. se restituie) 1n modul stabilit de Serviciul 4amal) 1ntr:un termen ce nu va dep&i " zile. 6"7 !.4.A. nu se aplic la importul mrfurilor) serviciilor) destinate acordrii de asisten 1n caz de calamitate natural) de conflict armat &i 1n alte situaii e'cepionale) precum &i pentru importul &i livrarea de mrfuri) servicii definite ca a5utoare umanitare) 1n modul stabilit de >uvern. 6$7 !.4.A. nu se aplic la plasarea &i comercializarea mrfurilor 1n magazinele dutJ:free. 6(7 !.4.A. nu se aplic materiei prime) materialelor) articolelor de completare &i accesoriilor necesare procesului de producie) importate de organizaiile &i 1ntreprinderile societilor orbilor) societilor surzilor &i societilor invalizilor) conform listei &i 1n modul stabilit de >uvern. 6*7 !.4.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie 6de munc7 de pe l1ng spitalele de psi3iatrie ale Ministerului Sntii) 1n care muncesc persoane 3andicapate.
2)lin.& art.!0 e(clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)lin.&! art.!0 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6,27 !.4.A. nu se aplic mrfurilor &i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art."2) 1n scop de construire a instituiilor de asisten social) precum &i mrfurilor &i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. 6,37 !.4.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane 5uridice 1n scopuri necomerciale dac valoarea 1n vam a acestor mrfuri nu dep&e&te suma de 1-- de euro. ;n cazul 1n care valoarea 1n vam a mrfurilor dep&e&te limita neimpozabil

indicat) !.4.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor 1n vam) iar limita neimpozabil menionat nu mic&oreaz valoarea impozabil a acestora. 6, 7 !.4.A nu se aplic materiei prime secundare) inclusiv de&eurilor &i reziduurilor de 31rtie &i de carton) de cauciuc) de plastic &i de sticl 6cioburi de sticl7) de metale feroase &i neferoase) reziduurilor industriale care conin metale sau alia5e ale acestora) procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de 1ntreprinztor 1n Republica Moldova. 6,"7 !.4.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care desf&oar aplicaii militare temporare) destinate uzului sau consumului e'clusiv al forei militare &i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.
2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.164 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0 .20! 8 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, /n vi*oare 0&.!!.20!28 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, /n vi*oare 2%.0%.20!28 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.37 din 07.03.2012, /n vi*oare 0.0 .20!28 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 +ot: >e declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 confor1 Hot. on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, /n vi*oare !8.02.20!! 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, /n vi*oare 0!.0!.20!!8 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, /n vi*oare !0.08.20!08 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.!0 1odificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, /n vi*oare 0 .08.20078 2)rt.!0 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, /n vi*oare 0%.07.20078

ur!ii

Ca+i,olul 1 I)P%&I#( E( L( C%#( &E % ( #.*.(. (r,icolul 104. Livrrile impozitate la cota zero La cota zero a !.4.A. se impoziteaz urmtoarele livrriB a7 mrfurile) serviciile pentru e'port &i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri 6inclusiv de e'pediie7 &i pasageri) serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. ?Moldova:>az@) precum &i serviciile operatorului aerodrom 6aeroport7) de comercializare a biletelor de cltorie 1n trafic internaional) de deservire la sol a aeronavelor) inclusiv de livrare a combustibilului &i a mrfurilor la bordul aeronavei) de securitate aeronautic &i de navigaie aerian) aferente aeronavelor 1n trafic internaionalD b7 energia electric) energia termic &i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ) indiferent de subiectul 1n a crui gestiune se afl aceste bunuriD c7 1n baza principiului reciprocitii) importul &i9sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor) serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice &i oficiile consulare acreditate 1n Republica Moldova) de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate 1n Republica Moldova) destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice &i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale) precum &i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc 1mpreun cu ei) cu e'cepia cetenilor Republicii Moldova) precum &i a cetenilor strini &i apatrizi cu re&edina permanent 1n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a !.4.A. se stabile&te de >uvernD c17 importul &i9sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor) serviciilor destinateB

C proiectelor de asisten te3nic) realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale &i rile donatoare 1n limita tratatelor la care aceasta este parteD C proiectelor de asisten investiional) finanate din contul 1mprumuturilor &i granturilor acordate >uvernului sau acordate cu garanie de stat) din contul 1mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale 6inclusiv din cota:parte a >uvernului7) precum &i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte) lista proiectelor de asisten te3nic) lista 1mprumuturilor &i granturilor acordate >uvernului sau acordate cu garanie de stat) din contul 1mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale 6inclusiv din cota:parte a >uvernului7) din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget) precum &i modul de aplicare a cotei zero a !.4.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor) serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de >uvernD
2Dit.d4 e(clus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2Dit.e4 e(clus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088

f7 mrfurile) serviciile livrate 1n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova) livrate din zona economic liber 1n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova) livrate 1n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova) precum &i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuiaD g7 serviciile prestate de 1ntreprinderile industriei u&oare pe teritoriul Republicii Moldova 1n cadrul contractelor de prelucrare 1n regimul vamal de perfecionare activ. !ipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct) precum &i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de >uvern) iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul 8conomieiD 37 mrfurile livrate 1n magazinele dutJ:free.
2)rt.!0$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!0$ co1pletat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, /n vi*oare 0$.02.20! 8 2)rt.!0$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!0$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!0$ co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.!0$ 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 6 LI* . ILE (r,icolul 101. Livrrile de mrfuri) servicii 617 Livrarea energiei electrice) a celei termice &i a gazului se consider livrare de mrfuri. 627 Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri. 637 Livrarea serviciilor legat de e'portul de mrfuri se consider parte a e'portului de mrfuri. 6 7 Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii. (r,icolul 106. Livrrile efectuate 1n cadrul realizrii contractului de mandat 617 Livrarea de mrfuri) servicii efectuat de ctre mandatar 1n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant. 627 8'ecutarea de ctre mandatar a 1nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor) serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului.

2)rt.!0% /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 107. Livrrile efectuate 1n cadrul realizrii contractului de comision &i contractului de administrare fiduciar 617 !ransmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului &i invers) precum &i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului &i de ctre furnizor comisionarului 1n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri. 627 4aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu !.4.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. 4aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu !.4.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma !.4.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu !.4.A. 637 La e'ecutarea 1nsrcinrii comitentului de a procura marfa) valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului. 6 7 8'ecutarea de ctre comisionar a 1nsrcinrii comitentului 1n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii. 6"7 +ac 1n cadrul e'ecutrii de ctre comisionar a 1nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri) comisionarul ac3it !.4.A. la import 1n conformitate cu art.1-1 alin.6(7 &i beneficiaz de dreptul la trecerea 1n cont a !.4.A. 1n condiiile stabilite la art.1-2 alin.6$7 lit.b7. 6$7 ;n cazul 1n care administratorul fiduciar acioneaz 1n nume propriu) dar pe contul fiduciantului) 1n legtur cu o prestare de servicii) se consider c el 1nsu&i a procurat &i a prestat serviciile 1n cauz. 6(7 4aloarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu !.4.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. 4aloarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu !.4.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma !.4.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu !.4.A. 6*7 .restarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii. 6,7 ;n cazul 1n care fondatorul administrrii este un nerezident) administratorul fiduciar este obligat s ac3ite !.4.A. la import de servicii 1n modul stabilit la art.1-1 alin. 6 7 &i dispune de dreptul la trecerea 1n cont a !.4.A. 1n condiiile stabilite la art.1-2 alin. 6$7 lit.c7. Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu !.4.A.
2)rt.!07 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!07 /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 7 #E )E!ELE %2LIG('IEI -I"C(LE (r,icolul 104. !ermenele obligaiei fiscale 617 +ata obligaiei fiscale privind !.4.A. este data livrrii. +ata livrrii se consider data predrii mrfurilor) prestrii serviciilor) cu e'cepia cazurilor stipulate la alin.6"7) 6$7 &i 6(7. 627 .entru mrfuri) data livrrii se consider data predrii 6transmiterii7 mrfurilor cumprtorului 6beneficiarului7 sau dac mrfurile s1nt transportate) data livrrii se consider data la care 1ncepe transportarea) cu e'cepia mrfurilor de e'port pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.

637 ;n cazul livrrii de bunuri imobiliare) data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare 1n proprietatea cumprtorului la data 1nscrierii lor 1n registrul bunurilor imobiliare. 6 7 .entru servicii) data livrrii se consider data prestrii serviciului) data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil) parial sau 1n 1ntregime) 1n dependen de ce are loc mai 1nainte. 6"7 +ac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit p1n la momentul efecturii livrrii) data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii) 1n dependen de ce are loc mai 1nainte. 6$7 +ac mrfurile) serviciile s1nt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate 1n contract) data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate) 1n dependen de ce are loc mai 1nainte. 6(7 ;n cazul importului &i livrrii de mrfuri &i servicii care fac obiectul unui contract de leasing operaional) data ac3itrii !.4.A. se consider data specificat 1n contract pentru plata ratei de leasing. ;n cazul 1ncasrii ratei de leasing 1n avans) data livrrii se consider data 1ncasrii avansului. 6*7 ;n cazul unui contract de leasing financiar) data ac3itrii !.4.A. se consider data importului mrfurilor care fac obiectul contractului de leasing 61n cazul importului7 sau data 1nc3eierii contractului 61n cazul livrrii de mrfuri &i servicii7.
2)rt.!08 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!08 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!08 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 +ot: >e declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 confor1 Hot. on"titu!ionale nr.5 din 18.02.2011, /n vi*oare !8.02.20!! 2)rt.!08 1odificat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, /n vi*oare 0!.0!.20!!8 2)rt.!08 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

ur!ii

(r,icolul 109. !ermenele obligaiei fiscale 1n cazul importurilor 617 .entru mrfurile importate utilizate pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor) termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier) iar data ac3itrii C data depunerii de ctre importator 6declarant7 sau de ctre un ter a mi5loacelor bne&ti la casieria organului vamal sau la 0ontul =nic !rezorerial) confirmat printr:un e'tras din contul bancar. La serviciile importate) utilizate pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor) termenul obligaiei fiscale &i data ac3itrii !.4.A. se consider data efecturii plii) inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. 627 Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova &i dac marfa a fost supus ta'ei vamale. ;n cazul 1n care ta'a vamal pe marfa importat nu trebuie ac3itat) marfa se consider importat) ca &i cum ea ar fi fost supus ta'ei vamale) cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor) prevzute 1n legislaia vamal.
2)rt.!0& 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.!0& 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 4 L%CUL LI* . II (r,icolul 110. Locul livrrii mrfurilor 617 Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii 6transmiterii7 sau la momentul trecerii lor 1n posesia cumprtorului 6beneficiarului7. +ac mrfurile s1nt furnizate cu transportul cumprtorului 6beneficiarului7 sau de ctre o organizaie de transport) atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la 1nceputul transportrii) cu e'cepia livrrilor pentru e'port.

627 Locul livrrii energiei electrice) a celei termice &i a gazului se consider locul primirii lor.
2)rt.!08 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 111. Locul livrrii serviciilor 617 Locul livrrii serviciilor se considerB a7 locul aflrii bunurilor imobile C dac serviciile s1nt legate nemi5locit de aceste bunuriD b7 calea pe care se efectueaz transportul) lu1ndu:se 1n considerare distana parcurs C la prestarea serviciilor de transportD c7 locul prestrii efective a serviciilorB : legate de bunurile mobile tangibileD : prestate 1n domeniul culturii) artei) &tiinei) 1nvm1ntului) culturii fizice) divertismentului sau sportului ori 1ntr:un alt domeniu similar de activitateD : legate de activiti au'iliare de transport) a&a ca 1ncrcarea) descrcarea) strmutareaD d7 locul utilizrii &i posedrii serviciului C la darea 1n arend a bunurilor mobile tangibileD e7 sediul) iar 1n cazul 1n care acesta lipse&te C domiciliul sau re&edina beneficiarului urmtoarelor serviciiB : de transmitere &i acordare a drepturilor de autor) brevetelor) licenelor) mrcilor de produs &i de serviciu &i a altor obiecte ale proprietii industriale) precum &i a altor drepturi similareD : servicii de publicitateD : servicii ale consultanilor) inginerilor) birourilor de consultan) avocailor) contabililor &i de marGeting) precum &i servicii de furnizare a informaiei) inclusiv prin centrele de informare telefonic stabilite la subclasa ( .*$.- a 0lasificatorului activitilor din economia Moldovei aprobat prin 6o,ArDr9a $9+ar,a;9n,ului B)oldo=a",andardC nr.694-"# din 9 f9<ruari9 2000D : servicii ce se refer la computere &i la activitile cone'e) acordate prin intermediul mi5loacelor electronice) 1n conformitate cu subseciunea (2 a 0lasificatorului activitilor din economia Moldovei din 2* iunie 1,, ) aprobat prin 6o,ArDr9a $9+ar,a;9n,ului )oldo=a ",andard nr.694-"# din 9 f9<ruari9 2000 D : de anga5are &i furnizare de personal 6punere la dispoziie de personal7D : servicii ale agenilor care activeaz 1n numele &i din contul altor persoane C pentru serviciile enumerate la prezentul punctD f7 locul destinaiei mrfurilor) e'pediate dup prelucrare C la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal &i 1n afara teritoriului vamal. 627 Locul livrrii serviciilor se consider sediul) iar 1n cazul 1n care un asemenea loc lipse&te C domiciliul sau re&edina persoanei care presteazB : servicii de telefonie %.D : alte servicii care nu au fost enumerate la alin.617.
2)rt.!!! co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!!! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 9 ($)I!I"# ( E( #.*.(. (r,icolul 112. ;nregistrarea subiectului impozabil 617 Subiectul care desf&oar activitate de 1ntreprinztor) cu e'cepia autoritilor publice) instituiilor publice) specificate la art."1) instituiilor medico:sanitare publice &i private) specificate la art."11) &i deintorilor patentei de 1ntreprinztor) este obligat s se 1nregistreze ca contribuabil al !.4.A. dac el) 1ntr:o oricare perioad de 12 luni consecutive) a efectuat livrri de mrfuri) servicii 1n sum ce dep&e&te $----- lei) cu

e'cepia livrrilor scutite de !.4.A. Subiectul este obligat s 1n&tiineze oficial ?organul fiscal) complet1nd formularul respectiv) &i s se 1nregistreze nu mai t1rziu de ultima zi a lunii 1n care a avut loc dep&irea. Subiectul se consider 1nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei 1n care a avut loc dep&irea. 627 Subiectul care desf&oar activitate de 1ntreprinztor are dreptul s se 1nregistreze 1n calitate de contribuabil al !4A dac el) 1ntr:o oarecare perioad de 12 luni consecutive) a efectuat livrri impozabile de mrfuri) servicii 6cu e'cepia celor de import7 1n sum ce dep&e&te 1----- lei) cu condiia c ac3itarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de 1ntreprinztor) desc3ise 1n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider 1nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei 1n care a fost depus la organul fiscal cererea de 1nregistrare) cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.617. 637 La 1nregistrarea subiectului impozabil) ?organul fiscal este obligat s:i elibereze certificatul de 1nregistrare) aprobat 1n modul stabilit) cu indicareaB a7 denumirii 6numelui7 &i adresei 5uridice ale subiectului impozabilD b7 datei 1nregistrriiD c7 codului fiscal al subiectului impozabil. 6 7 Subiectul care desf&oar activitate de 1ntreprinztor &i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare) fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri) servicii) efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive) dep&e&te $----- de lei este obligat s se 1nregistreze ca contribuabil al !.4.A. 1n modul stabilit la alin.617.
2)rt.!!2 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!!2 1odificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,/n vi*oare 0!.0&.20!08 2)rt.!!2 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!!2 1odificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, /n vi*oare 2 .0 .20078

(r,icolul 1121. ;nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii 6c3eltuieli7 capitale
2)rt.!!2! e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!!2! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!!2! introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 +ot: )rt.!!2! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost e(clus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.2008 2)rt.!!2! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 113. Anularea 1nregistrrii 617 ;n cazul suspendrii livrrilor supuse !.4.A.) subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea 1nregistrrii ca contribuabil al !.4.A. se efectueaz 1n modul stabilit de Serviciul 2iscal de Stat. 627 /rganul 2iscal este 1n drept s anuleze de sine stttor 1nregistrarea contribuabilului !.4.A. 1n cazul 1n careB a7 valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii 1ntr:o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a dep&it plafonul de 1----- leiD b7 subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind !.4.A. pentru fiecare perioad fiscalD c7 informaia prezentat) 1n conformitate cu art.* alin.627 lit.b7) de ctre subiectul impunerii este neveridic. 637 ;n momentul anulrii 1nregistrrii contribuabilului !.4.A.) el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri &i a mi5loacelor fi'e pentru care) la momentul procurrii lor) !.4.A. a fost trecut 1n cont &i trebuie s ac3ite datoria la !.4.A. pentru aceast livrare. 4aloarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia.

6 7 +ata anulrii 1nregistrrii ca contribuabil al !4A se consider data 1ntocmirii actului de control 1n a crui baz este emis decizia &efului 6&efului ad5unct7 al organului fiscal privind anularea 1nregistrrii. 6"7 ;n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare) 1nregistrarea 1n calitate de contribuabil al !.4.A. nu se anuleaz) iar perioada de suspendare a activitii nu se ia 1n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.627 lit.a7. ;n cazul efecturii livrrilor 1n perioada de suspendare a activitii) obligaiile &i drepturile contribuabilului !.4.A. se restabilesc din prima zi a lunii 1n care au fost efectuate aceste livrri.
2)rt.!! 2)rt.!! 2)rt.!! 2)rt.!! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, /n vi*oare 2 .0 .20078

(r,icolul 114. .erioada fiscal privind !.4.A. 617 .erioada fiscal privind !.4.A. constituie o lun calendaristic) 1ncep1nd cu prima zi a lunii. 627 ;n cazul anulrii 1nregistrrii) ultima perioad fiscal 1ncepe 1n prima zi a lunii 1n care a avut loc anularea &i se termin 1n ultima zi a lunii c1nd a intrat 1n vigoare actul cu privire la anularea 1nregistrrii. (r,icolul 111. +eclararea !.4.A. &i ac3itarea ei 617 2iecare subiect impozabil) specificat la art., lit.a7 &i9sau lit.c7) este obligat s prezinte declaraia privind !.4.A. pentru fiecare perioad fiscal. +eclaraia se 1ntocme&te pe un formular oficial) care este prezentat la organul fiscal nu mai t1rziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup 1nc3eierea perioadei fiscale. 6117 +eclaraia privind !.4.A. se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17. 627 2iecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma !.4.A.) care urmeaz a fi ac3itat pentru fiecare perioad fiscal) dar nu mai t1rziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad) cu e'cepia ac3itrii !.4.A. 1n buget la serviciile importate) a crei ac3itare se face la momentul efecturii plii) inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
2)rt.!!5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!!5 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.!!5 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

(r,icolul 116. !recerea 1n cont a !.4.A. 1n cazul datoriilor compromise 617 +ac) dup includerea 1n declaraia privind !.4.A. a sumei !.4.A. ac3itate pe livrarea efectuat) toat suma sau o parte a ei se consider) conform legislaiei) drept datorie compromis) subiectul impozabil are dreptul la trecerea 1n cont a sumei !.4.A. ac3itate pentru orice perioad fiscal privind !.4.A. Suma !.4.A. care urmeaz a fi trecut 1n cont este egal cu suma !.4.A. ac3itat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate. 627 +ac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece 1n cont conform prevederilor alin.617) aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise. 637 +ac) dup includerea 1n declaraia privind !.4.A. a sumei !.4.A. 1n baza facturii fiscale primite) toat suma sau o parte a ei se consider) conform legislaiei) drept datorie compromis) subiectul impozabil va e'clude din trecerea 1n cont suma !.4.A. care corespunde sumei datoriei compromise neac3itate.
2)rt.!!% co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 117. 2actura fiscal 617 Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului 6beneficiarului7 factura fiscal pe livrarea 1n cauz. .rezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale) stabilit prin art.1-*) cu e'cepia cazurilor prevzute de prezentul cod. 2actura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.1- lit.a7. 627 2actura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaiiB 17 numrul curent al facturiiD 27 denumirea 6numele7) adresa &i codul fiscal al furnizoruluiD 37 data eliberrii facturiiD 7 data livrrii) dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturiiD "7 denumirea 6numele7) adresa &i codul fiscal al cumprtoruluiD $7 tipul livrriiD (7 pentru fiecare tip de livrare de mrfuri) serviciiB a7 cantitatea mrfiiD a17 preul de ac3iziie9livrare &i mrimea adaosului comercial cumulativ C 1n cazul livrrii mrfurilor social importanteD b7 preul unui articol de marf fr !.4.A.D c7 cota !.4.A.D d7 suma !.4.A. pe un articol de marfD e7 suma total a livrrii de mrfuri) servicii) care urmeaz a fi ac3itatD f7 suma total a !.4.A. 637 .entru v1nzarea cu amnuntul &i prestrile de servicii 1n locurile special amena5ate) cu plata 1n numerar &i9sau cu card bancar) eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie 6cu e'cepia cazurilor c1nd este solicitat de cumprtor7) dac s1nt respectate urmtoarele condiiiB a7 subiectul impozabil ine evidena sumei primite &i ac3itate 1n numerar &i9sau cu card bancar la fiecare punct comercial &i de prestri servicii cu utilizarea ma&inilor de cas &i de control. ;nscrierea se efectueaz 1n momentul primirii sau ac3itrii sumei 1n numerar &i9sau cu card bancar. La sf1r&itul fiecrei zile de lucru 1n registrul ma&inii de cas &i control se 1nscriu datele raportului de 1nc3idere zilnic a ma&inii de cas &i controlD b7 la sf1r&itul fiecrei zile de lucru) 1n documentaia de eviden este 1nscris suma total a !.4.A. pe livrrile efectuate) iar 1n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost ac3itate 1n numerar &i9sau cu card bancar. 6 7 ;n cazul produselor digitale e'portate sub form de servicii livrate pe cale electronic &i ac3itate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli) eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. 6"7 La livrarea energiei electrice) energiei termice) apei) gazului &i serviciilor ctre populaie cu plat 1n numerar) inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare) ale ;ntreprinderii de Stat ?.o&ta Moldovei@) ale altor persoane autorizate) eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor) serviciilor nu se efectueaz.
2)rt.!!7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!!7 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!!7 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!!7 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!!7 1odificat prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, /n vi*oare ! .0!.200&8

(r,icolul 1171. 0azuri speciale de eliberare a facturilor fiscale 617 La efectuarea livrrilor de mrfuri) 1n cazul 1n care acestea se transport) data eliberrii facturii fiscale este data la care 1ncepe transportul lor.

627 La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri) servicii 6energie electric) termic) ap) gaz etc.7 pe parcursul unei perioade) furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada 1n care a fost efectuat livrarea) odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului. 6217 La livrarea energiei electrice) energiei termice) apei calde reelelor de distribuie) productorul) 1n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie) elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor 1n funcie de cota !.4.A. aplicat. 637 Subiecii impozabili cu !.4.A. 61ntreprinderile productoare de p1ine &i de produse de panificaie) precum &i 1ntreprinderile de prelucrare a laptelui &i a crnii7 care) pe parcursul unei zile) 1n conformitate cu graficul stabilit) efectueaz 1n adresa unuia &i aceluia&i cumprtor c1teva livrri de mrfuri impozabile cu !.4.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale 1n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor 6beneficiar7 &i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile) cu reflectarea 1n factur fiscal a numerelor &i a seriilor facturilor) a informaiei pe livrri. 6 7 La livrrile de producie agricol &i de mrfuri) servicii ctre proprietarii de teren agricol 1n contul plii pentru arenda pm1ntului) factura fiscal se elibereaz de arenda& 1n ultima zi a lunii 1n care a avut loc livrarea) la valoarea total a livrrii) cu ane'area informaiei despre beneficiari) ce conine indicatorii specificai 1n factura fiscal &i semntura olograf a beneficiarilor. 6"7 La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional) factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru ac3itarea folosirii produsului informaional) indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc 1n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor e'clusiv sau nee'clusiv. 6$7 8liberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor 6beneficiar7) comisionarul elibereaz factura fiscal 1n nume propriu. ;n msura 1n care e'ecut 1nsrcinarea comitentului) comisionarul 1i elibereaz factura fiscal. 6(7 La e'ecutarea 1nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca) ulterior) s o predea acestuia) comisionarul elibereaz factura fiscal 1n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. ;n msura 1n care e'ecut 1nsrcinarea comitentului) comisionarul 1i elibereaz factura fiscal. 6*7 2actura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri) servicii ctre cumprtorul 6beneficiarul7 final) administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal 1n nume propriu. .e msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului) administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal. 6,7 La primirea plii 1nainte de efectuarea livrrii) nu se elibereaz factur fiscal) cu e'cepiaB a7 comercializrii de ctre 1ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie &i a mrfurilor ctre cumprtorul 6beneficiarul7 care este subiect al activitii de 1ntreprinztor &i care plte&te 1n prealabil deservirea la 1ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad) factura fiscal eliber1ndu:se 1n momentul efecturii prealabile a pliiD b7 abonrii la publicaiile periodice impozabile cu !.4.A.) precum &i prestrii serviciilor de publicitate) factura fiscal eliber1ndu:se la primirea plii 1n prealabilD c7 livrrilor de produse petroliere 6benzin) motorin etc.7 prin eliberarea tic3etelor de alimentare sau suplinirea smart:cardurilor de alimentare) 1n cazul 1n care cumprtorul 6beneficiarul7 plte&te prin virament sau 1n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tic3etelor ori a smart:cardurilor) factura fiscal eliber1ndu:se 1n momentul eliberrii tic3etelor sau suplinirii smart: carduluiD

d7 livrrii serviciilor de telefonie mobil prin ac3itare 1n prealabil) furnizorul eliber1nd factura fiscal 1n momentul) stabilit prin contract) al efecturii plii pentru serviciile acordate. 61-7 Refacturarea c3eltuielilor compensate se efectueaz prin 1nscrierea lor 1ntr:un r1nd separat 1n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri) servicii. ;n cazul 1n care livrarea de mrfuri) servicii lipse&te) refacturarea c3eltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale 1n care se vor 1nscrie doar aceste c3eltuieli. 6117 ;n cazul 1n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz 1n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii) masei &i calitilor lor de consum) la e'pedierea mrfurilor se va elibera factura. +up stabilirea valorii impozabile pe livrarea 1n cauz) 1n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor) furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal) 1n care se vor reflecta numerele &i seriile facturilor &i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri 1n decursul unei luni) furnizorul) 1n baza facturilor) elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate.
2)rt.!!7! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!!7! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!!7! introdus prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, /n vi*oare ! .0!.200&8

(r,icolul 114. 8videna mrfurilor) serviciilor 617 2iecare subiect impozabil este obligat s in evidena 1ntregului volum de mrfuri) servicii livrate &i a valorilor materiale) serviciilor procurate. ;n comerul cu amnuntul) 1n sfera prestrii serviciilor) subiecii impozabili s1nt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate) serviciilor prestate ac3itate 1n numerar. Registrele de eviden a procurrii &i livrrii de mrfuri) servicii trebuie 1ntocmite 1n termen de o lun de la 1nc3eierea perioadei fiscale privind !.4.A. 627 Registrul de eviden a procurrii de mrfuri) servicii trebuie s includB a7 seria &i numrul facturii fiscale &i9sau seria &i numrul declaraiei de import &i9sau numrul documentului confirmativ pentru importul de serviciiD b7 data primirii facturii fiscale &i9sau data din declaraie 1n regim liber de vam &i9sau data plii !.4.A. la servicii &i numrul documentului de platD c7 denumirea 6numele7 furnizoruluiD d7 descrierea succint a livrriiD e7 valoarea total a livrrii fr !.4.A.D f7 suma total a !.4.A.. 637 2acturile fiscale pe valorile materiale) serviciile procurate9 livrate se 1nregistreaz 1n registrele respective 1n ordinea primirii9 eliberrii lor. 2acturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil. 6 7 ;nscrierea 1n registrul de eviden a livrrii de mrfuri) servicii trebuie s includB a7 seria &i numrul facturii fiscaleD b7 data eliberrii eiD c7 denumirea 6numele7 cumprtorului 6beneficiarului7D d7 descrierea succint a livrriiD e7 valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi ac3itat fr !.4.A.D f7 suma total a !.4.A.D g7 suma rabatului) dac acesta se ofer. 6"7 .entru fiecare perioad fiscal privind !.4.A. se ine o eviden generalizat) care includeB a7 suma !.4.A. pe valorile materiale) serviciile procurateD b7 suma !.4.A. pe mrfurile) serviciile livrateD c7 a5ustrile care influeneaz suma !.4.A.D

d7 suma net a !.4.A. care trebuie ac3itat la buget sau suma e'cesiv net a !.4.A. care urmeaz a fi trecut 1n contD e7 suma !.4.A. vrsat la bugetD f7 suma e'cesiv a !.4.A. raportat la perioada fiscal urmtoareD g7 suma !.4.A. supus rambursrii de la buget.
2)rt.!!8 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!!8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 1141. Registrul general electronic al facturilor fiscale 617 2actura fiscal eliberat se supune 1nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al impunerii cu !.4.A. 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale) 1n forma &i 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) 1n cazul 1n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu !.4.A. dep&e&te suma de 1----- lei.
2)lin.! art.!!8! /n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, /n vi*oare 0&.08.20! 8

6117 2actura fiscal eliberat urmeaz s fie 1nregistrat 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale 1n termen de 1- zile lucrtoare de la data eliberrii.
2)lin.!! art.!!8! /n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, /n vi*oare 0&.08.20! 8 2)lin.!! art.!!8! introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.07.20!28

627 0umprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale. 637 .revederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
2)rt.!!8! co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!!8! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!!8! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 1142. Modul &i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale 617 2ormularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat) 1n baza unei cereri scrise) 1n care se indic numrul de formulare solicitat) depus de ctre pltitorul de !4A la organul fiscal 1n a crui raz de deservire acesta este 1nregistrat) iar 1n cazul marilor contribuabili pltitori de !4A C la %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 627 ;n termen de " zile lucrtoare) organul fiscal e'amineaz cererea depus &i asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea cererii dac) 1n cadrul termenului stabilit 1n prezentul alineat) a fost iniiat procedura de anulare a 1nregistrrii contribuabilului 1n calitate de pltitor de !4A. 637 .rima zi a termenului stabilit la alin.627 se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua 1n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
2)rt.!!82 introdus prin Legea nr.118 din 23.05.2013, /n vi*oare 2!.0%.20! 8 PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, &( de.em/rie &''() Nr)&$&0,-III) Dumitru MOPAN

+ot: ;itlul CI aprobat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000 . Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.! &"!$0#&&2 din 02.!!.2000. Cntr /n vi*oare de la 0!.0!.200! confor1 Legii nr.1054-XIV din 16.06.2000

#I#LUL I* (CCI&ELE

+ot: ,n cuprinsul titlului CI, cuv/ntul J3coniacurile4J se e(clude, confor1 Legii nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0.05.2008

Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 119. #oiuni ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 )cci9 C impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
2Pct.!4 1odificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$ " pentru raioanele 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani 6i 1unicipiul 7.i6inu8

17 )cci9 C impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.

+ot: Pct.!4 nu include 1odificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, /n vi*oare pentru toate raioanele 3cu e(cepia raioanelor 5asarabeasca, Ocnia, R/6cani4 6i pentru 1unicipiul 5li 6i :;) <*u9ia

27 7ertificat de acci9 C document eliberat de organul Serviciului 2iscal de Stat subiectului impunerii) care atest 1nregistrarea acestuia &i 1i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. 37 ,ncpere de acci9 C totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii) inclusiv cldirile) 1ncperile) teritoriile) terenurile) orice alte locuri) care s1nt situate separat) determinate 1n certificatul de acciz) unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz &i9sau se fabric) se e'pediaz 6se transport7 de ctre subiecii impunerii. 7 '(pediere 3transportare4 C deplasarea) transmiterea mrfurilor supuse accizelor din 1ncperea de acciz. "7 Cnfor1aie despre e(pediere 3transportare4 C 1nscriere fcut 1n registrul de eviden a produciei e'pediate 6transportate7. Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E II 0I 2(&( I)P%&(2IL. (r,icolul 120. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1ntB a7 persoanele 5uridice &i persoanele fizice care prelucreaz &i9sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii MoldovaD b7 persoanele 5uridice &i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor.
2)rt.!20 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 121. /biectele impunerii &i baza impozabil 617 /biecte ale impunerii s1nt mrfurile supuse accizelor) specificate 1n ane'ele la prezentul titlu. 627 <aza impozabil o constituieB a7 volumul 1n e'presie natural) dac cotele accizelor) inclusiv 1n cazul importului) s1nt stabilite 1n sum absolut la unitatea de msur a mrfiiD b7 valoarea mrfurilor) fr a ine cont de accize &i !.4.A.) dac pentru aceste mrfuri s1nt stabilite cote ad valore1 1n procente ale accizelor) cu e'cepia art.123 1D c7 valoarea 1n vam a mrfurilor importate) determinat conform legislaiei vamale) precum &i impozitele &i ta'ele ce urmeaz a fi ac3itate la momentul importului) fr a ine cont de accize &i !.4.A.) dac pentru mrfurile 1n cauz s1nt stabilite cote ad valore1 1n procente ale accizelor) cu e'cepia art.123 1.
2)rt.!2! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 +ot: )rt.!2! co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost co1pletat ulterior prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.2008 2Dit.b4 art.!2! co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 3 C%#ELE (CCI&EL% 5 )%$UL $E C(LCUL( E 0I #E )E!ELE $E (C6I#( E (r,icolul 122. 0otele accizelor 617 0otele accizelor) conform ane'elor la prezentul titlu) se stabilescB a7 1n sum absolut la unitatea de msur a mrfiiD b7 ad valore1 1n procente de la valoarea mrfurilor) fr a ine cont de accize &i !.4.A.) sau de la valoarea 1n vam a mrfurilor importate) lu1nd 1n considerare impozitele &i ta'ele ce urmeaz a fi ac3itate la momentul importului) fr a ine cont de accize &i !.4.A. 627 0otele accizelor la produse petroliere importate &i9sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifare 2(-(1-1--) 2(-(2-1--) 2(-(3-1--) 2(-("-) 2(-,--1--) 2(1-1111-C2(1-1,2,-) 2(1-1,31-C2(1-1, ,-) 2(1-1,"1-) 2(1-1,$1-) 2(1-1,$3-) 2(1-1,$"-) 2(1-1,$,-) 2(1112) 2(1113) 2(111 ---) 2(111,---) 2,-11----) 2,-12 1--) 2,-12,---) 2,-211---) 2,-21,) e'.2,-22----) 2,-23----) 2,-2 ---) 2,-2,-,--) 2,-"11---C2,-"13---) 2,-"1 ) 2,-"1$) e'.2,-"1,---) 2,-,) 3*1 --,--) 3*1(--"--) 3*1(--*-- se inde'eaz anual) la 1 ianuarie. 0oeficientul de inde'are constituie cre&terea anual a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
2)rt.!22 co1pletat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)rt.!22 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8

(r,icolul 123. Modul de calculare &i termenele de ac3itare a accizelor 617 Subiecii impunerii specificai la art.12- lit.a7) care e'pediaz 6transport7 mrfuri supuse accizelor din 1ncperea de accizB a7 calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor 1n e'presie natural sau de la valoarea acestora 61n dependen de cot C 1n sum absolut sau ad valore1 1n procente7D b7 ac3it accizele la momentul e'pedierii 6transportrii7 mrfurilor din 1ncperea de acciz conform cotelor stabilite 1n ane'a nr.1 la prezentul titlu. 627 ;n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit) inclusiv 1n contul salariului) anga5ailor subiectului impunerii) altor persoane) 1n cazul 1nsu&irii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia) precum &i 1n cazul deplasrii 1n alt mod a mrfurilor din 1ncperea de acciz) ac3itarea accizelor se efectueaz 1n modul specificat la alin.617. 637 Accizele la mrfurile importate se calculeaz &i se ac3it de ctre subiecii impunerii specificai la art.12- lit.b7 o dat cu ac3itarea ta'elor vamale. ;n cazul 1n care pentru importul de mrfuri nu se percepe ta' vamal) mrfurile se consider importate) ca &i cum ar fi fost supuse ta'ei vamale) cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. 6 7 ;n cazul e'portului de mrfuri supuse accizelor) obligaia de ac3itare a accizelor este valabil p1n la momentul repatrierii mi5loacelor bne&ti &i prezentrii documentelor 5ustificative specificate la art.12" alin.6 7. ;n cazul neprezentrii) 1n termenele stabilite) a documentelor specificate la art.12" alin.6 7) subiectul impunerii ac3it accizele) amenzile &i penalitile 1n mrimea &i 1n modul prevzute corespunztor la art.2$1 alin.6 7 &i art.22* alin.627. 6"7 Mrfurile supuse accizelor) 1mbuteliate 1n ambala5 pentru consum final) cum ar fi votca) lic3iorurile &i alte buturi spirtoase) vermuturile &i alte vinuri din struguri proaspei) alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 22-" &i 22-$--) divinurile) comercializate) transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei) precum &i mrfurile supuse accizelor) 1mbuteliate 1n ambala5 pentru consum final) procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar) s1nt

pasibile marcrii obligatorii cu ?!imbru de acciz@. Marcarea se efectueaz 1n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor) p1n la importarea acestora) iar 1n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova C p1n la momentul e'pedierii 6transportrii7 acestora din 1ncperea de acciz. Modul de procurare &i de utilizare a ?!imbrelor de acciz@ este stabilit de ctre >uvern. 6"17 Articolele din tutun comercializate) transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei) precum &i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova) dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar) s1nt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz 1n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor p1n la importarea acestora) iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova C p1n la momentul e'pedierii 6transportrii7 acestora din 1ncperea de acciz. Modul &i termenele de procurare) utilizare &i de circulaie a timbrelor de acciz se stabile&te de >uvern. 6$7 #u s1nt marcate obligatoriu cu ?!imbru de acciz@B a7 vinurile spumoase &i spumante) divinurile 1n sticle de suvenire cu capacitatea de p1n la -)2" litri) de 1)" litri) de 3 litri &i de $ litriD b7 producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de p1n la (E 1n volumD c7 mrfurile supuse accizelor) plasate 1n regimurile vamale tranzit) depozit vamal) admitere temporar) magazin dutJ freeD d7 mrfurile supuse accizelor) fabricate pe teritoriul Republicii Moldova &i e'pediate de ctre productor pentru e'portD e7 alcoolul etilic nedenaturat 6poziiile tarifare 22-( &i 22-*7 utilizat 1n scopuri medicale. 6(7 !imbrele de acciz de model vec3i rm1n valabile pe termen de un an de la data punerii 1n aplicare a celor noi.
2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 2)rt.!2 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, /n vi*oare !!.02.20! 8 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru 617 La igaretele cu filtru 6poziia tarifar 2 -22-7) accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea 61nmulirea7 cotei stabilite 1n sum absolut la volumul 1n e'presie natural 61--- buci7 la momentul e'pedierii din 1ncperea de acciz sau la momentul importrii &i a accizei determinate prin aplicarea 61nmulirea7 cotei ad valorem 1n procente stabilite la preul ma'im de v1nzare cu amnuntul. 627 .reul ma'im de v1nzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost v1ndut altor persoane pentru consum final &i care include toate impozitele &i ta'ele. 637 .reul ma'im de v1nzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabile&te de persoanele care produc igarete cu filtru 1n Republica Moldova 6productorul local7 sau care import igarete cu filtru &i se 1nregistreaz 1n modul stabilit de >uvern. 6 7 Se interzice v1nzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite &i declarate preuri ma'ime de v1nzare cu amnuntul. 6"7 Se interzice v1nzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce dep&e&te preul ma'im de v1nzare cu amnuntul.
2)rt.!2
!

introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 124. ;nlesniri la plata accizelor

617 Accizele nu se ac3it de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu dep&e&te limita stabilit 1n legislaia 1n vigoare. ;n cazul 1n care valoarea 1n vam a mrfurilor dep&e&te limita neimpozabil de 3-- de euro) accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor 1n vam) iar limita neimpozabil menionat nu mic&oreaz valoarea impozabil a acestora. 627 Accizele nu se ac3it la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelorB a7 definite ca a5utoare umanitare) 1n modul stabilit de >uvernD b7 destinate proiectelor de asisten te3nic) realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale &i rile donatoare 1n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte &i a proiectelor de asisten te3nic se stabile&te de >uvern. 6217 ;n baza principiului reciprocitii) accizele nu se ac3it la importul &i9sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor) serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice &i oficiile consulare acreditate 1n Republica Moldova) de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate 1n Republica Moldova) destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice &i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale) precum &i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc 1mpreun cu ei) cu e'cepia cetenilor Republicii Moldova) precum &i a cetenilor strini &i apatrizi cu re&edina permanent 1n Republica Moldova. 6227 Accizele nu se ac3it pentru mrfurile consumabile importate de fora militar strin care desf&oar aplicaii militare temporare) destinate uzului sau consumului e'clusiv al forei militare &i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova.@ 637 Accizele nu se ac3it pentru mrfurile finanate din contul 1mprumuturilor &i granturilor acordate >uvernului sau acordate cu garanie de stat) din contul 1mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale 6inclusiv din cota:parte a >uvernului7) destinate realizrii proiectelor respective) precum &i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget) conform listei aprobate de >uvern. 6 7 Accizele nu se ac3it 1n cazul 1n care subiectul impunerii e'port mrfuri supuse accizelor 1n mod independent sau 1n baza contractului de comision) cu condiia respectrii prevederilor art.123 alin.6 7. 6 17 Accizele nu se ac3it pentru proprietatea confiscat) proprietatea fr stp1n) proprietatea trecut 1n posesia statului cu drept de succesiune &i pentru comori. 6"7 Accizele nu se ac3it la plasarea) livrarea de pe teritoriul vamal 1n magazinele dutJ:free &i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor) precum &i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal &i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit) transformare sub control vamal) antrepozit vamal) sub destinaiile vamale de distrugere) abandon 1n folosul statului. 6$7 La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal &i plasarea acestora 1n regimul vamal perfecionare activ) accizul se ac3it la introducerea acestor mrfuri) cu restituirea ulterioar a sumelor ac3itate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare) 1n modul stabilit de >uvern. 6(7 Accizele nu se ac3it la plasarea mrfurilor supuse accizelor 1n regimul vamal admiterea temporar. 6*7 Accizele nu se ac3it pentru mrfurile auto3tone supuse accizelor) anterior e'portate &i reintroduse) 1n termen de 3 ani) 1n aceea&i stare) conform reglementrilor vamale. 6,7 Suma accizelor ac3itat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor 1n regim vamal de import se restituie la

scoaterea acestora de pe teritoriul vamal) la plasarea lor sub destinaie vamal magazin dutJ:free) la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber) 1n modul stabilit de >uvern. 61-7 Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse 1n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova) din alte zone economice libere) din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova) precum &i mrfurile originare din aceast zon &i scoase 1n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova. 61-17 #u s1nt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate 1n interiorul zonei economice libere) precum &i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr:o zon economic liber 1n alt zon economic liber. 6117 Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. 61117 Accizele nu se ac3it pentru mrfurile supuse accizelor) importate de ctre persoane 5uridice 1n scopuri necomerciale dac valoarea 1n vam a acestor mrfuri nu dep&e&te suma de 1-- de euro. ;n cazul 1n care valoarea lor 1n vam dep&e&te limita neimpozabil indicat) accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor 1n vam) iar limita neimpozabil menionat nu mic&oreaz valoarea impozabil a acestora.
2)lin.!2 art.!2$ e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6137 ;n cazul nerespectrii prevederilor alin.6"7:6,7 din prezentul articol &i a condiiilor regimului vamal ales) stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova) subiectul impunerii &i persoanele specificate la art. alin.6"7 din L9:9a +9n,ru +un9r9a Dn a+licar9 a ,i,lului I* din Codul fiscal ac3it accizele conform cotelor stabilite 1n ane'a nr.1 la prezentul titlu) o amend 1n mrimile prevzute la art.2$1 alin.627 &i 637 &i o penalitate 1n mrimea determinat conform art.22*.
2)rt.!2$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!2$ co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)rt.!2$ co1pletat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 2)rt.!2$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!2$ 1odificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, /n vi*oare 0.07.20!08 2)rt.!2$ 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.!2$ co1pletat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.20088 2)rt.!2$ co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078 2)rt.!2$ 1odificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, /n vi*oare 0 .08.20078

(r,icolul 121. !recerea la cont &i restituirea accizelor ac3itate 617 Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor ac3itate la mrfurile supuse accizelor) utilizate 1n procesul de prelucrare &i9sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor) la momentul e'pedierii 6transportrii7 mrfurilor finite supuse accizelor din 1ncperea de acciz. !recerea la cont a accizelor se permite numai 1n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea &i9sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor) la e'pedierea 6transportarea7 lor ulterioar &i 1n cazul prezenei documentelor ce confirm ac3itarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. ;n cazul 1n care mrfurile supuse accizelor s1nt depuse la maturare) subiectului impunerii i se permite trecerea 1n cont a accizului 1n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor) utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor) la momentul e'pedierii 6transportrii7 acestor mrfuri similare supuse accizelor din 1ncperea de acciz &i 1n cazul prezenei documentelor ce confirm ac3itarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. 627 +ac suma accizului ac3itat la mrfurile supuse accizelor) utilizate 1n procesul de prelucrare &i9sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor) dep&e&te suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor e'pediate din

1ncperea de acciz) diferena se reporteaz la consumuri sau la c3eltuieli 1n perioada fiscal 1n care a avut loc e'pedierea mrfurilor supuse accizelor din 1ncperea de acciz. 6217 Suma accizelor ac3itat la mrfurile supuse accizelor) utilizate 1n procesul de prelucrare &i9sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se reporteaz la consumuri sau la c3eltuieli. 637 ;n cazul 1n care subiectul impunerii e'port mrfuri supuse accizelor 1n mod independent sau 1n baza contractului de comision) de asemenea) livreaz mrfuri supuse accizelor 1n magazinele dutJ:free) cu e'cepia igrilor cu filtru de import) &i9sau 1n zonele economice libere) suma accizului ac3itat anterior la mrfurile supuse accizelor) utilizate pentru prelucrarea &i9sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor e'pediate 6transportate7 pentru e'port) se restituie 1n modul stabilit de >uvern) 1n termen de " de zile dup prezentarea documentelor 5ustificative specificate la alin.6 7 din prezentul articol. 6 7 .entru a obine restituirea accizului ac3itat la mrfurile supuse accizelor) utilizate pentru prelucrarea &i9sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate e'portului) subiectul impunerii prezint organelor Serviciului 2iscal de Stat urmtoarele documente 5ustificativeB a7 contractul 6copia contractului7 1nc3eiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. ;n cazul 1n care livrarea pentru e'port a mrfurilor supuse accizelor se efectueaz) conform contractului de comision) de ctre comisionar) subiectul impunerii 6comitentul7 prezint organului Serviciului 2iscal de Stat contractul de comision &i contractul 6copia contractului7 1nc3eiat de comisionar cu partenerul strinD b7 documentele de plat &i e'trasul bncii 6dac aceasta rezult din condiiile contractului7) care confirm 1ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din v1nzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strinD c7 declaraia vamal a 1ncrcturii sau copia ei) certificat de conductorul &i de contabilul:&ef ai subiectului impunerii) cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru e'port. 6"7 Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz 1n contul stingerii datoriilor agenilor economici 6sau ale creditorilor lor7 fa de bugetul public naional) iar 1n lipsa datoriilor) la cererea agentului economic) 1n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. 6$7 8'portarea mrfurilor de ctre persoane care nu s1nt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor e'pediate 6transportate7 pentru e'port.
2)rt.!25 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!25 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!25 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

Ca+i,olul 4 /! EGI"# ( E(5 (!UL( E( 0I "U"PE!$( E( /! EGI"# . II "U2IEC'IL% I)PU!E II. E*I$E!'( ). -U IL% "UPU"E (CCI&EL% CE "E EXPE$I(&. 7"E # (!"P% #.8. $ECL( ( E( (C6I#. II (CCI&EL%
2?enu1irea capitolului $ co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 126. ;nregistrarea subiecilor impunerii 617 .ersoanele 5uridice &i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea &i9sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize s1nt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit) p1n a 1ncepe desf&urarea activitii 1n cauz.

627 ;n cererea de solicitare a certificatului de acciz 6cerere de modelul stabilit de >uvern7) adresat organului Serviciului 2iscal de Stat) agentul economic indicB a7 denumirea) numele &i prenumele) adresa 5uridic 6adresele 5uridice7 &i codul fiscal 6codurile fiscale7D b7 proprietarul cldirii) 1ncperii) teritoriului) terenuluiD c7 denumirea) numele &i prenumele) adresa 5uridic 6adresele 5uridice7 &i codul fiscal 6codurile fiscale7 ale arendatorului sau ale locatorului) 1n cazul 1n care proprietatea este folosit pentru desf&urarea activitii de 1ntreprinztor) 1n baza contractului de arend sau de 1nc3iriereD d7 formele &i metodele concrete de control) a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor) inclusiv la e'pedierea lor dintr:o 1ncpere de acciz 1n alta ale unuia &i aceluia&i agent economic) dac aceste 1ncperi se afl pe teritorii diferite. 637 La cerere se ane'eaz sc3ema 6planul7 amplasrii blocului administrativ) a seciei de producie) a depozitului) a altor 1ncperi aflate pe teritoriul agentului economic) 1n limitele stabilite pentru realizarea activitii de 1ntreprinztor. 6 7 ;n cazul 1n care cererea conine informaii verificabile) organul Serviciului 2iscal de Stat elibereaz persoanei care a 1naintat cererea) certificatul de acciz &i ane'a la acesta care include sc3ema 6planul7 specificat la alin.637 din prezentul articol. .ersoana menionat devine subiect al impunerii. 6"7 /rganul Serviciului 2iscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz 1n cazul 1n care consider c activitatea agentului economic sau 1ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele &i metodele de control prevzute la alin.627 lit.d7 din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. 6$7 ;n cazul 1n care mai muli ageni economici folosesc una &i aceea&i 1ncpere de acciz pentru prelucrarea &i9sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor) organul Serviciului 2iscal de Stat este obligat s determine 1n mod independent subiectul 6subiecii7 impunerii responsabil 6responsabili7 de ac3itarea accizelor) 1n modul stabilit de acest serviciu. 6(7 Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele sc3imbri ce trebuie reflectate 1n certificatul de acciz sau 1n ane'a la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului 2iscal de Stat.
2)rt.!2% 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 1261. Anularea &i suspendarea 1nregistrrii subiecilor impunerii 617 ;n cazul 1nc3eierii activitii de prelucrare &i9sau de fabricare a mrfurilor supuse accizelor 6cu e'cepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate 1n stoc7) persoanele 5uridice &i persoanele fizice 1nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize s1nt obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea 1nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 627 +ata anulrii 1nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data 1ntocmirii actului de control 1n a crui baz este emis decizia &efului 6&efului ad5unct7 al organului fiscal privind anularea 1nregistrrii. 637 ;n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare) 1nregistrarea 1n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. ;n cazul e'pedierii 6transportrii7 mrfurilor supuse accizelor din 1ncperea de acciz 1n perioada de suspendare a activitii) obligaiile &i drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din 1ncperea de acciz.
2)rt.!2%! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 127. 8videna mrfurilor supuse accizelor ce se e'pediaz 6se transport7. +eclararea ac3itrii accizelor

617 Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se e'pediaz 6se transport7 pentru fiecare 1ncpere de acciz. 2orma registrului &i informaia ce trebuie reflectat 1n acesta s1nt stabilite de ctre >uvern. ;nscrierea 1n registru se face p1n la e'pedierea 6transportarea7 mrfurilor supuse accizelor din 1ncperea de acciz. 627 Registrul de eviden a mrfurilor e'pediate 6transportate7 trebuie s se afle 1ntr:un loc determinat) accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului 2iscal de Stat a 1nscrierilor) &i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare. 637 Subiecii impunerii prevzui la art.12- lit.a7 s1nt obligai s prezinte declaraia privind ac3itarea accizelor cel t1rziu 1n ultima zi a lunii care succed luna 1n care a fost efectuat e'pedierea 6transportarea7 mrfurilor supuse accizelor. 2orma declaraiei &i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre >uvern. 6 7 +eclaraia menionat la alin.637 se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17.
2)rt.!27 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!27 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 1 ($)I!I"# ( E( (CCI&EL% (r,icolul 124. 0ontrolul efectuat de organele fiscale &i organele vamale 617 .ersoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului 2iscal de Stat este 1n dreptB a7 s intre &i9sau s controleze orice loc) cldire) 1ncpere 6cu e'cepia celor folosite e'clusiv ca locuin7) s controleze orice mi5loc de transport 1n 1ncpere sau pe drum) precum &i mrfurile aflate 1n ele) s controleze orice dri de seam) documente) inclusiv de transport) care) la prerea acestei persoane) se folosesc 1n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai 1n timpul orelor de lucruD b7 s 1ntreprind aciunile specificate la lit.a7 1n afara orelor de lucru ori s controleze 1ncperile de locuit numai 1n baza 1nc3eierii 5udectorului de instrucie C 1n cazul 1n care e'ist bnuieli 1ntemeiate c se admite o 1nclcare la ac3itarea accizelor sau c 1n locul) cldirea) 1ncperea) mi5locul de transport 1n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize) dar pentru care accizele nu au fost ac3itateD c7 s sec3estreze mrfurile pasibile impunerii cu accize) mi5loacele de transport 1n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor &i care se afl la dispoziia sau 1n folosina persoanei 5uridice sau persoanei fizice) dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de ac3itare a accizelor. ;n acest caz) persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o 1n&tiinare scris de sec3estrare) care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mi5locului de transport) a locului &i timpului sec3estrrii. +ac persoana ale crei mrfuri sau mi5loc de transport au fost sec3estrate nu ac3it accizele 1n termen de 2- de zile din data sec3estrrii) accizele se percep prin e'ecutare silit) 1n conformitate cu legislaia fiscal. 627 0ontrolul asupra ac3itrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale 1n conformitate cu prezentul titlu &i cu legislaia vamal.
2)rt.!28 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, &* iu"ie #222) Nr)&20+,-I1) Ane'a nr.1 Dumitru DIACO1

)Arfuril9 su+us9 acciE9lor Pozi3ia tari4ar De"umirea mr4ii U"itatea de m5ur + valoarea n lei litru litru Cota a..izu%ui $ 25% 2,02 lei 10,50 lei

& 160430 220300 2205

220600

220,

2208

240210000

240220

240230000

2403

2,0,10100 2,0,20100 2,0,30100 2,0,50

2,0300100 2,1011110=2,1013230 2,1013310=2,1013430

# Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fa ricat! din "al# Ver"uturi i alte vinuri din $tru%uri &roa$&e#i, aro"ati'ate cu &lante $au cu $u $tan#e aro"ati'ante (lte !uturi fer"entate (de e)e"&lu, o #inute din $uc de &ere &roa$&ete, cidru, *idro"el)+ a"e$tecuri de !uturi fer"entate, a"e$tecuri de !uturi fer"entate i !uturi nealcoolice, nedenu"ite i necu&rin$e n alt! &arte (lcool etilic nedenaturat cu o concentra#ie de alcool de 80% vol- $au "ai "are+ alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentra#ie (lcool etilic nedenaturat cu o concentra#ie de alcool de &n! la 80% volu", di$tilate, rac*iuri, lic*ioruri i alte !uturi alcoolice .i%!ri de foi (inclu$iv cele cu ca&ete t!iate) i tra ucuri (#i%!ri fine), con#innd tutun .i%arete care con#in tutun/ 0 cu filtru 0 f!r! filtru (lte #i%!ri de foi, tra ucuri i #i%arete, con#innd nlocuitori de tutun (lte tutunuri i nlocuitori de tutun fa ricate+ tutunuri 4o"o%eni'ate5 $au 4recon$tituite5+ e)tracte i e$en#e de tutun Ben'oli de$tina#i utili'!rii dre&t car uran#i $au co" u$ti ili 7oluoli de$tina#i utili'!rii dre&t car uran#i $au co" u$ti ili 8iloli de$tina#i utili'!rii dre&t car uran#i $au co" u$ti ili (lte a"e$tecuri de *idrocar uri aro"atice, care di$til! n &ro&or#ie de "ini"u" 65% (inclu$iv &ierderile) la 250 %rade 9 du&! "etoda (:7; < 86 9onden$at de %a' natural >leiuri (di$tilate) uoare i "edii ;otorin!, inclu$iv co" u$ti il

litru

10,50 lei

litru alcool a $olut

,3 lei

litru alcool a $olut

,3 lei

valoarea n lei

40%

1000 uc!#i1 valoarea n lei 1000 uc!#i valoarea n lei

,5 lei 2 24% 50 lei 40%

6%

104,30 lei

tona tona tona tona

3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei

tona tona tona

3500 lei 3500 lei 1455 lei

2,1013510 2,1013610 2,1013630

2,1013650

2,1013630 2,1112 2,1113 2,1114000 2,1113000 280430000 280440000 230110000 230124100 230123000 230211000 230213 e)-230220000 230230000 230244000 230230300 230511000=230513000 230514 230516 e)-230513000 2303

330300 381400300

381,00500 381,00800 e)-4303

(car urant) die$el i co" u$ti il &entru cu&toare ?!cur! de$tinat! a fi $u&u$! unui trata"ent $&ecific ?!cur! cu un con#inut de $ulf de "a)i"u" 1% din %reutate ?!cur! cu un con#inut de $ulf &e$te 1% n %reutate, dar de "a)i"u" 2% ?!cur! cu un con#inut de $ulf &e$te 2% n %reutate, dar de "a)i"u" 2,8% ?!cur! cu un con#inut de $ulf de &e$te 2,8% n %reutate ?ro&an Butan @tilen!, &ro&ilen!, utilen! i utadien! (ltele ('ot A)i%en Bidrocar uri aciclice $aturate Buta=1,3=dien! (lte *idrocar uri aciclice ne$aturate 9iclo*e)an (lte *idrocar uri ciclanice, ciclenice i cicloter&enice Ben'en de$tinat a fi utili'at dre&t car urant $au co" u$ti il 7oluen ("e$tec de i'o"eri ai )ilenului (lte *idrocar uri ciclice (lcooli "ono*idro)ilici ("etanol, &ro&anol, utan=1=ol) (l#i utanoli Actanol (alcool octilic) i i'o"erii lui ?entanol (alcool a"elic) @teri, eter=alcooli, eter=fenoli, eter=alcool=fenoli, &ero)i'i de alcooli, &ero)i'i de eteri, &ero)i'i de cetone (cu co"&o'i#ie c*i"ic! definit! $au nu) i deriva#ii lor *alo%ena#i, $ulfona#i, nitra#i $au nitro'a#i ?arfu"uri i a&e de toalet! (l#i $olven#i i diluan#i or%anici co"&ui nedenu"i#i i necu&rini n alt! &arte+ &re&arate &entru nde&!rtarea vo&$elelor $au lacurilor 0 (c*il en'eni lineari (ltele C" r!c!"inte din lan! (de nurc!, vul&e &olar!, vul&e,

tona tona tona

1455 lei 1455 lei 1455 lei

tona

1455 lei

tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona tona

1455 lei 2180 lei 2180 lei 2180 lei 2180 lei 103,50 euro 121 euro 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei

valoarea n lei tona

30% 3500 lei

tona tona valoarea n lei

3500 lei 3500 lei 25%

,113

,11311000

,11313000

,11320000 8513

852110

852130000

852,

$a"ur) (rticole de iDuterie $au de %iuvaier%erie i &!r#i ale ace$tora, din "etale &re#ioa$e $au din "etale &lacate $au du late cu "etale &re#ioa$e/ 0 din "etale &re#ioa$e, c*iar aco&erite, &lacate $au du late cu "etale &re#ioa$e/ 0 0 din ar%int, c*iar aco&erite, &lacate $au du late cu alte "etale &re#ioa$e 0 0 din alte "etale &re#ioa$e, c*iar aco&erite, &lacate $au du late cu "etale &re#ioa$e 0 din "etale co"une &lacate $au du late cu "etale &re#ioa$e (&arate de nre%i$trare a $unetului+ a&arate de re&roducere a $unetului+ a&arate de nre%i$trare i re&roducere a $unetului (&arate video de nre%i$trat $au de re&rodu$, c*iar ncor&ornd un rece&tor de $e"nale videofonice cu and! "a%netic! (lte a&arate video de nre%i$trat $au de re&rodu$, c*iar ncor&ornd un rece&tor de $e"nale videofonice (&arate de rece&#ie &entru radiotelefonie, radiotele%rafie $au radiodifu'iune, c*iar co" inate n acelai cor&, cu un a&arat de nre%i$trare $au de re&roducere a $unetului $au cu un cea$

%ra"ul

2,20 lei

%ra"ul

33,40 lei

%ra"ul valoarea n lei

33,40 lei 15%

valoarea n lei

5%

valoarea n lei

5%

valoarea n lei

5%

#ote$ 1. ;n cazul 1n care mrfurile supuse accizelor se e'pediaz 6se transport7) se import 1ntr:o form ce nu corespunde unitilor de msur 1n care s1nt stabilite cotele accizelor) impozitarea 6aplicarea timbrelor de acciz sau ?!imbrului de acciz@7 se efectueaz pe baza cotelor aprobate) recalcul1ndu:se volumele 1n unitatea de msur dat. ;n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt) 1n funcie de coninutul de alcool absolut. 2. ;n cazul 1n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau ?!imbru de acciz@ se e'pediaz 6transport7) import 1ntr:o form ce nu corespunde unitilor de msur 1n care s1nt stabilite cotele accizelor) acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau ?!imbru de acciz@) a crui valoare se determin la momentul e'pedierii 6transportrii7) importrii mrfurilor 1n cauz) pornindu:se de la cotele aprobate) recalculate 1n unitatea de msur necesar. 3. .rin derogare de la prevederile art.12") suma accizelor vrsat 1n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22-(1---) procurat 1n scopul utilizrii lui 1n medicin 1n volumul contingentului anual stabilit de >uvern) se restituie conform Regulamentului aprobat de >uvern. 2Pct.$ e(clus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 ". Sumele accizelor ac3itate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 2(-(1-1--) 2(-(2-1--) 2(-(3-1--) 2(-("-) 2(-,--1--) 2(1-1111- C 2(1-1,2,-) 2,-11----) 2,-12 1--) 2,-12,---) 2,-211---) 2,-21,) 2,-22----) 2,-23----) 2,-2 ---) 2,-2,-,--) 2,-"11--- C 2,-"13---) 2,-"1 ) 2,-"1$) 2,-"1,---C2,-" ,) 2,-$) 2,-,) 33-2) 32121-) 3212,-) 3*1 --,--) 3*1(--*-- se trec 1n cont dac mrfurile 1n cauz s1nt utilizate 1n procesul de producie 1n alt calitate dec1t cea de carburani &i combustibili) iar cele de la poziiile tarifare 2(1-1131-) 2(1-11(-- &i 2(1-1,21- se trec 1n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. .rin derogare de la prevederile art.12" din 0odul fiscal) 1n cazul utilizrii mrfurilor

menionate 1n calitate de materie prim pentru producerea &i9sau prelucrarea mrfurilor care nu s1nt supuse accizelor sau 1n calitate de combustibil 6carburani7 1n aviaia civil) trecerea 1n cont a sumelor accizelor se efectueaz 1n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite &i ta'e) iar 1n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic 1n modul stabilit de >uvern. $. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22-(1---) destinat utilizrii 1n industria de parfumerie &i cosmetic) este scutit de plata accizelor 1n limita volumului stabilit de ministerul de ramur) coordonat cu %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat &i Serviciul 4amal) 1n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie &i cosmetic pe anul respectiv. 2Pct.7,7! e(cluse prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2Pct.8 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 ,. Mrfurile de la poziiile tarifare 2*- 3---- &i 2*accizului. ---- produse pe teritoriul rii s1nt scutite de plata

2)ne(a nr.! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)ne(a nr.! 1odificat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, /n vi*oare 0&.08.20! 8 2)ne(a nr.! la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)ne(a nr.! la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)ne(a la ;itlul CI co1pletat prin Legea nr.206 din 16.07.2010, /n vi*oare !0.08.20!08 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, /n vi*oare 0.07.20!08 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, /n vi*oare ! .0!.200&8 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0.05.20088 2)ne(a la ;itlul CI 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)ne(a la ;itlul CI 3notele4 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ane'a nr.2 Co,a acciEului +9n,ru ;iFloac9l9 d9 ,rans+or, PoEi?ia ,arifarA $9nu;ir9a ;Arfii Uni,a,9a Co,a acciEului Dn func?i9 d9 d9 ,9r;9nul d9 ;AsurA 9G+loa,ar9 a ;iFlocului d9 ,rans+or, 0H7 4 ani 9 ani 10 ani ani

8,03

8,0321 8,0322

8,0323

(utoturi$"e i alte autove*icule, n &rinci&al conce&ute &entru tran$&ortul &er$oanelor (altele dect cele de la &o'i#ia tarifar! 8,02), inclu$iv "ainile de ti&ul 4 rea65 i "ainile de cur$e/ 0 (lte ve*icule cu "otor cu &i$ton alternativ cu a&rindere &rin $cnteie/ 0 9u ca&acitatea cilindric! de "a)i"u" 1000 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 1000 c"3, dar de "a)i"u" 1500 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 1500 c"3, dar de

cm3 cm3

-) euro -)"2 euro -)*euro

-) 2 euro -)"" euro -)* euro

-) euro -)"( euro -)*, euro

-) $ euro -)$euro -),3 euro

cm3

8,0324

8,0331 8,0332

8,0333

"a)i"u" 2000 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 2000 c"3, dar de "a)i"u" 3000 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 3000 c"3 0 (lte ve*icule (autoturi$"e) cu "otor cu &i$ton, cu a&rindere &rin co"&re$ie (die$el $au $e"idie$el)/ 0 9u ca&acitatea cilindric! de "a)i"u" 1500 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 1500 c"3, dar de "a)i"u" 2500 c"3 0 9u ca&acitatea cilindric! de &e$te 2500 c"3

cm3

1)32 euro 2)-euro

1)3, euro 2)-euro

1) $ euro 2)-euro

1)"2 euro 2)-euro

cm3

cm3 cm3

-)"2 euro 1)32 euro 2)-euro

-)"" euro 1)3, euro 2)-euro

-)"( euro 1) $ euro 2)-euro

-)$euro 1)"2 euro 2)-euro

cm3

!o,9I 1. 0ota accizelor se ma5oreaz pentru autoturismele cu termenul de e'ploatareB de la 3 la " ani C cu -)-2 euro pentru fiecare cm 3D de la " la ( ani C cu -)-3 euro pentru fiecare cm 3D de la ( la * ani C cu -)- euro pentru fiecare cm 3D de la * la , ani C cu -)-" euro pentru fiecare cm 3D de la , la 1- ani C cu -)-$ euro pentru fiecare cm3D de 1- ani C cu -)-( euro pentru fiecare cm 3. 2. .rin derogare de la prezenta ane') suma accizului calculat pentru fiecare autove3icul de epoc de la poziia tarifar *(-3 este de 1mii euro. 2)ne(a nr.2 /n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)ne(a nr.2 la ;itlul CI introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8

+ot: ;itlul I aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.!" #2 din 0$.0!.2002. Cntr /n vi*oare de la 0!.07.2002 confor1 Legii nr.408XV din 26.07.2001

#I#LUL * ($)I!I"# ( E( -I"C(L. Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 129. #oiuni ;n scopul e'ercitrii administrrii fiscale) se definesc urmtoarele noiuniB 17 Or*an fiscal C autoritate a Serviciului 2iscal de StatB %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor) inspectoratul fiscal de stat teritorial &i9sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate 1n subordonarea %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor. #oiunea ?inspectoratul fiscal de stat teritorial@ este identic cu noiunea ?organ fiscal teritorial@. 117 Cnspectorat fiscal de stat speciali9at C organ fiscal specializat 1n e'ercitarea unor atribuii de administrare fiscal pe 1ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care deserve&te o anumit categorie de contribuabili.

27 >erviciul @iscal de >tat C sistem centralizat de organe fiscale &i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii 1n aceste organe) orientat spre e'ercitarea atribuiilor de administrare fiscal) conform legislaiei fiscale. 37 7onducere a or*anului fiscal C &ef 6&ef ad5unct7 al %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelorD &ef 6&ef ad5unct7 al inspectoratului fiscal de stat teritorial &i9sau al inspectoratului fiscal de stat specializat. 7 @uncionar fiscal C funcionar public) conform prevederilor L9:ii cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic ) care este persoan cu funcie de rspundere remunerat 1n organul fiscal. #oiunea ?funcionar fiscal@ este identic cu noiunile ?funcionar public@) ?persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal@ &i ?persoan cu funcie de rspundere a Serviciului 2iscal de Stat@) prevzute de prezentul cod &i de L9:9a cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic . "7 Repre9entant al contribuabilului 3al persoanei4 C persoan care acioneaz 1n baza unei procuri) eliberate 1n conformitate cu legislaiaD avocat 1nvestit cu 1mputerniciri conform legislaieiD printe) 1nfietor) tutore sau curator 1n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1nsD alte persoane care) conform legislaiei) pot avea calitatea de reprezentant. "17 Martor C persoan cu capacitatea de e'erciiu deplin) care nu este interesat de sv1r&irea actelor de e'ecutare &i care nu se afl cu participanii la procedura de e'ecutare 1n legturi de rudenie p1n la al patrulea grad sau 1n relaii de subordonare &i nu este supus controlului din partea lor. $7 Obli*aie fiscal C obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit) ta') ma5orare de 1nt1rziere 6penalitate7 &i9sau amend. (7 Perioad fiscal C timp) stabilit conform legislaiei fiscale) pentru care se e'ecut obligaia fiscal. *7 ;er1en de stin*ere a obli*aiei fiscale C perioad) stabilit conform legislaiei fiscale) 1n care trebuie s fie e'ecutat obligaia fiscal) incluz1nd &i ultima sa zi 1n orele de program ale organului fiscal. +ac ultima zi a perioadei este una de odi3n) se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odi3n. ;n cazul prezentrii drilor de seam 1n format electronic) ultima zi se consider ziua deplin. ;n mod analogic se determin &i termenele de e'ecutare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. ,7 ?are de sea1 fiscal C orice declaraie) informaie) calcul) not informativ) alt document) care s1nt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal) privind calcularea) ac3itarea) reinerea impozitelor) ta'elor) ma5orrilor de 1nt1rziere 6penalitilor7 &i9sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de na&terea) modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. ,17 ?are de sea1 fiscal unificat C declaraie) prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal) privind calcularea) ac3itarea) reinerea impozitelor) ta'elor) primelor de asigurare obligatorie de asisten medical) ma5orrilor de 1nt1rziere 6penalitilor7 &i9sau amenzilor de ctre 1ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. 1-7 ?ocu1ente de eviden C documente privitoare la operaiuni) la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni) inclusiv documente confirmative) orice alte documente prevzute) conform actelor normative) pentru activitatea contribuabilului. ;n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil 6prevzute 1n legislaia privind evidena contabil7) drile de seam financiare) informaiile) registrele contabile) titlurile de crean) datele contabile 6sub orice form) inclusiv computerizat7 etc. 117 7ontrol fiscal C verificare a corectitudinii cu care contribuabilul e'ecut obligaia fiscal &i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal) inclusiv verificare a altor

persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode) forme &i operaiuni prevzute de prezentul cod. 1117 Ii9it fiscal C procedeu de asisten fiscal care const 1n e'plicarea legislaiei fiscale) cu caracter consultativ) &i9sau 1n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului. 127 ,nclcare fiscal C aciune sau inaciune) e'primat prin ne1ndeplinire sau 1ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale) prin 1nclcare a drepturilor &i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale) pentru care este prevzut rspundere 1n conformitate cu prezentul cod. 137 Restan C sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit) ta' sau alt plat) dar pe care nu a pltit:o 1n termen) precum &i suma ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 &i9sau amenzii. /bligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului 1nc3eiat conform art.1*- devine restan dup e'pirarea termenului modificat 1n conformitate cu contractul respectiv. Suma neac3itat a obligaiilor fiscale 1n cuantum de p1n la 1-- de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional 1n scopulB a7 beneficierii de reducere cu "-E a amenzii pentru 1nclcarea fiscalD b7 neprezentrii &i9sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului) emis pentru asigurarea 1ncasrii restanelorD c7 atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici. 1 7 '(ecutare silit a obli*aiei fiscale C aciuni 1ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei. 1"7 5unuri C totalitate de valori materiale &i de active imateriale) inclusiv de bani &i de valori mobiliare) care se afl 1n proprietatea persoanei) indiferent de faptul 1n a crei folosin efectiv este) precum &i de alte drepturi patrimoniale. 1$7 >ec.estrare a bunurilor C aciuni 1ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei. 1(7 7ont bancar C cont desc3is 1n o instituie financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 din Republica Moldova sau din strintate) precum &i contul desc3is 1n sistemul trezorerial al Ministerului 2inanelor. 1*7 >u1 pltit /n plus C sum pltit ca impozit) ta') ma5orare de 1nt1rziere 6penalitate7 &i9sau amend prin vrsare sau 1ncasare) inclusiv prin e'ecutare silit) 1n cuantum mai mare dec1t cel prevzut 1n conformitate cu legislaia fiscal. 1*17 ?i1inuare a i1po9itelor, ta(elor 6i#sau altor pli C totalitate a aciunilor sau inaciunilor 1n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor) ta'elor &i9sau altor pli 1n cuantum mai mic dec1t cel prevzut de legislaie. 1,7 >ecret fiscal C orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal) inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial) cu e'cepia informaiei despre 1nclcarea legislaiei fiscale. 2-7 7onducere a or*anelor va1ale C directorul general al Serviciului 4amal 6vicedirectorii acestuia7) &efii birourilor vamale 6&efii ad5unci ai acestora7. 217 >i*iliu C produs electronic sau obiect alctuit dintr:o plac de cauciuc) metal) lemn) 31rtie sau alte materiale) fi'at pe un suport) av1nd gravat o emblem) o inscripie sau un alt semn distinctiv oficial) ca dovad a autenticitii. 227 >i*ilare C aplicarea sigiliului pe ma&ina de cas &i de control) pe u&ile unor 1ncperi) mi5loace de transport) pe recipiente) diferite produse) colete) coresponden) pe bunurile debitorului) alte bunuri 1n scopul conservrii) identificrii) indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate.
2)rt.!2& co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!2& 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!2& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!2& co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078

(r,icolul 130. Raporturile reglementate .rezentul titlu reglementeaz raporturile care apar 1n cadrul administrrii fiscale. (r,icolul 131. /rganele cu atribuii de administrare fiscal 617 /rgane care e'ercit atribuii de administrare fiscal s1ntB organele fiscale organele vamale) serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale din cadrul primriilor &i alte organe abilitate) conform legislaiei. 627 /rganele cu atribuii de administrare fiscal) 1n procesul e'ercitrii atribuiilor respective) conlucreaz 1ntre ele &i colaboreaz cu alte autoriti publice. 637 /rganele cu atribuii de administrare fiscal) 1n cazul efecturii unor aciuni 1n baza 1nelegerilor reciproce) se informeaz despre msurile 1ntreprinse &i despre rezultatele lor) fac sc3imb de informaii 1n scopul e'ercitrii atribuiilor. 6 7 /rganele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri &i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare &i de activitate este stabilit 1n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. 6"7 /rganele cu atribuii de administrare fiscal s1nt 1n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concretB a7 funcionarilor fiscali &i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal) 1n scopul 1ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciuD b7 autoritilor administraiei publice centrale &i locale) 1n scopul 1ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilorD c7 instanelor de 5udecat) 1n scopul e'aminrii cazurilor ce in de competena acestoraD d7 organelor de drept C informaia necesar 1n cadrul urmririi penale &i9sau privind 1nclcrile fiscaleD e7 0omisiei 8lectorale 0entrale &i 0urii de 0onturi) 1n scopul 1ndeplinirii funciilor acesteiaD f7 organelor fiscale ale altor ri) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parteD g7 e'ecutorilor 5udectore&ti) pentru e'ecutarea documentelor e'ecutoriiD 37 coordonatorilor oficiilor teritoriale ale 0onsiliului #aional pentru Asisten Muridic >arantat de Stat) pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten 5uridic garantat de statD i7 organelor abilitate cu funcii 1n domeniul migraiei C informaia despre obiectele impozabile ale imigranilor) 1n scopul 1ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilorD 57 organelor cu atribuii de aprobare a preurilor &i tarifelor) 1n scopul 1ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilorD G7 contribuabilului C informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale &i alte pli la bugetul public naional) a cror eviden este inut de organul fiscalD l7 mi5loacelor de informare 1n mas C informaia despre sumele de pli ac3itate la bugetul public naional &i9sau 1nclcrile fiscale dac acest fapt nu este 1n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept &i 5udiciare. 6$7 .ersoanele &i autoritile publice indicate la alin.6"7 poart rspundere) conform legislaiei 1n vigoare) pentru neasigurarea confidenialitii &i securitii informaiei primite) precum &i pentru utilizarea ei 1n alte scopuri dec1t cele stabilite.
2)rt.! ! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.! ! 1odificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, /n vi*oare 0!.!0.20!28 2)rt.! ! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 2 % G(!UL -I"C(L

(r,icolul 132. Sarcina de baz &i principiile generale de organizare a organului fiscal 617 Sarcina de baz a organului fiscal const 1n e'ercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale) asupra calculrii corecte) vrsrii depline &i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. 627 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor &i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat) fiind subordonat primuluiB a7 au statut de persoan 5uridic &i s1nt finanate de la bugetul de statD b7 activeaz 1n temeiul Cons,i,u?i9i 9+u<licii )oldo=a ) al prezentului cod &i al altor legi) al 3otr1rilor .arlamentului) al decretelor .re&edintelui Republicii Moldova) al 3otr1rilor &i ordonanelor >uvernului) al deciziilor 1n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale 1n limitele competenei. 637 Ministerul 2inanelor e'ercit diri5area metodologic a activitii %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat fr ingerine 1n activitatea lui &i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i inspectoratelor fiscale de stat specializate. 6 7 Modul de funcionare al organului fiscal) de aprobare a structurii) a personalului scriptic &i a fondului de retribuire a muncii) precum &i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei s1nt stabilite 1n Regulamentul aprobat de >uvern. 6"7 Structura organizatoric a Serviciului 2iscal de Stat se aprob de >uvern) iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale &i raza de deservire a contribuabililor) precum &i atribuiile de baz &i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate C de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor.
2)rt.! 2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 133. Atribuiile organului fiscal 617 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor 6denumit 1n continuare Cnspectoratul @iscal Principal de >tat7 e'ercit urmtoarele atribuiiB a7 efectueaz supraveg3erea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i a inspectoratelor fiscale de stat specializate 1n vederea e'ercitrii controlului fiscal) asigur crearea &i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii &i obligaiile fiscaleD a17 asigur organizarea &i 1ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i a inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea g3idurilor) manualelor) normelor metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare fiscal) 1n scopul aplicrii unitare &i nediscriminatorii a legislaiei fiscaleD b7 controleaz &i9sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i a inspectoratelor fiscale de stat specializate) e'amineaz scrisorile) cererile &i reclamaiile referitoare la aciunile acestora) ia msuri 1n vederea eficientizrii activitii lorD c7 emite ordine) instruciuni &i alte acte 1n vederea e'ecutrii legislaiei fiscaleD d7 organizeaz popularizarea legislaiei fiscale) rspunde la scrisorile) reclamaiile &i la alte petiii ale contribuabililor 1n modul stabilitD d17 organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale) iar contra plat C cu formulare de facturi fiscale pe suport de 31rtieD d27 sigileaz ma&inile de cas &i de control ale contribuabililor) ine evidena lor) efectueaz controale privind utilizarea ma&inilor de cas &i de control la decontrile 1n numerar &i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acesteaD d37 efectueaz verificarea softurilor instalate 1n ma&inile de cas &i de control ridicate de la contribuabiliD e7 efectueaz controale fiscaleD

e17 asigur administrarea fiscal a marilor contribuabiliD f7 organizeaz &i efectueaz) dup caz) e'ecutarea silit a obligaiilor fiscale) precum &i verific corectitudinea aciunilor &i procedurii de alturare &i raportare prevzute la art.1,( alin.6317 &i la art.22, alin.6227) realizate de ctre e'ecutorul 5udectorescD g7 e'amineaz contestaii &i emite decizii pe marginea lorD 37 e'ercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale 1n activitatea organelor vamale &i serviciilor de colectare a impozitelor &i ta'elor locale &i prezint autoritilor competente propuneri viz1nd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au 1nclcat legislaia fiscalD 317 emite decizii asupra cazului de 1nclcare fiscal stabilit 1n urma aplicrii metodelor &i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscaleD i7 organizeaz diferite concursuri) cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care) direct sau indirect) &i:au adus contribuia la 1mbuntirea procesului de administrare fiscal &i9sau la ma5orarea 1ncasrilor la bugetul public naional. /rganizarea concursurilor se efectueaz 1n modul stabilit de >uvernD 57 colaboreaz cu autoriti din alte state 1n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte &i activeaz 1n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru esteD G7 prezint informaii &i rapoarte asupra obligaiilor fiscale) inclusiv asupra restanelor) 1n conformitate cu instruciunile Ministerului 2inanelorD l7 deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i inspectoratelor fiscale de stat specializateD m7 pre1nt1mpin) depisteaz &i curm 1nclcrile ce in de repatrierea mi5loacelor bne&ti) a mrfurilor &i serviciilor provenite din tranzaciile economice e'terneD m17 stabile&te criteriile de selectare a marilor contribuabili &i aprob lista acestoraD n7 e'ercit alte atribuii prevzute de legislaie. 627 %nspectoratul fiscal de stat teritorial) precum &i inspectoratul fiscal de stat specializat e'ercit urmtoarele atribuiiB a7 1ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscaleD b7 popularizeaz legislaia fiscal &i e'amineaz scrisorile) cererile &i reclamaiile contribuabililorD c7 asigur evidena integral &i conform a contribuabililor &i a obligaiilor fiscale) cu e'cepia celor administrate de alte organeD d7 efectueaz controale fiscaleD d17 emite decizii asupra cazurilor de 1nclcare fiscal stabilite 1n urma aplicrii metodelor &i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscaleD e7 efectueaz e'ecutarea silit a obligaiilor fiscaleD f7 asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale) elaborate 1n conformitate cu instruciunile respectiveD g7 elibereaz) contra plat) subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de 31rtie 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de StatD 37 sigileaz ma&inile de cas &i de control ale contribuabililor) ine evidena lor) efectueaz controale privind utilizarea ma&inilor de cas &i de control la decontrile 1n numerar &i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acesteaD i7 e'amineaz contestaii) cereri prealabile &i emite decizii asupra lorD 57 e'ercit alte atribuii prevzute de legislaie. 637 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat 1&i e'ercit atribuiile pe 1ntreg teritoriul Republicii Moldova) iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate s:&i e'ercite atribuiile 1n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat.
2)rt.! 2)rt.! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

2)rt.! 2)rt.! 2)rt.! 2)rt.!

1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8

(r,icolul 134. +repturile organului fiscal &i ale funcionarului fiscal 617 /rganul fiscal &i funcionarul fiscal au dreptulB a7 s efectueze controale asupra modului 1n care contribuabilii) organele vamale &i serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale) alte persoane respect legislaia fiscal) s efectueze cumprtura de control 1n cadrul controlului fiscal) s cear e'plicaiile &i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate 1n timpul controluluiD b7 1n procesul controalelor fiscale) s cear &i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii) date) documente necesare 1n e'ercitarea atribuiilor) cu e'cepia informaiilor care constituie secret de stat) precum &i copiile de pe ele) dac acestea se ane'eaz la actul de controlD c7 s efectueze vizite fiscaleD d7 s desc3id &i s e'amineze) s sigileze) dup caz) indiferent de locul aflrii lor) 1ncperile de producie) depozitele) spaiile comerciale &i alte locuri) cu e'cepia domiciliului &i re&edinei) folosite pentru obinerea de venituri sau pentru 1ntreinerea obiectelor impozabile) altor obiecte) documentelorD e7 s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabiluluiD f7 s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden &i din drile de seam fiscale ale contribuabiluluiD g7 s ridice de la contribuabil documente 1n cazurile &i 1n modul prevzut de prezentul titluD g17 s ridice de la contribuabil ma&inile de cas &i de control utilizate la decontrile 1n numerar) 1n scopul verificrii softurilor instalate 1n acestea) 1ntocmind un proces: verbal conform art.1 "D 37 s constate 1nclcrile legislaiei fiscale &i s aplice msurile prevzute de legislaieD i7 s porneasc 1n instanele 5udectore&ti competente aciuni contra contribuabililor privindB : anularea unor tranzacii &i 1ncasarea la buget a mi5loacelor obinute din aceste tranzaciiD : anularea 1nregistrrii 1ntreprinderii) organizaiei 1n cazul 1nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei &i 1ncasarea veniturilor obinute de acesteaD : lic3idarea 1ntreprinderii) organizaiei 1n temeiurile stabilite de legislaie &i 1ncasarea veniturilor obinute de acesteaD : alte aciuni 1n conformitate cu legislaiaD 57 s cear &i s verifice lic3idarea 1nclcrii legislaiei fiscale) s aplice) dup caz) msuri de constr1ngereD G7 la estimarea obiectelor impozabile &i la calcularea impozitelor &i ta'elor) s utilizeze metode &i surse directe &i indirecteD l7 s primeasc 1n numerar impozite) ta'e) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 &i9sau amenziD m7 s efectueze e'ecutarea silit a obligaiilor fiscale 1n modul stabilit de legislaia fiscalD n7 s sec3estreze) 1n modul stabilit de lege) orice bun) cu e'cepia celui care) 1n conformitate cu prezentul cod &i cu alte acte legislative) nu este sec3estrabilD o7 s suspende) 1n modul stabilit de lege) operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului) cu e'cepia contului de 1mprumut) a contului provizoriu 6de acumulare a

mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztorD p7 s citeze la organul fiscal contribuabilul) persoana presupus a fi subiectul impozitrii) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului) inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii) pentru a depune mrturii) a prezenta documente &i informaii 1n problema de interes pentru organul fiscal) cu e'cepia documentelor &i informaiilor care) potrivit legii) constituie secret de stat. #eprezentarea persoanei fizice citate la data &i ora stabilit 1n citaie nu 1mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor procedurale fiscaleD r7 1n procesul determinrii cuantumului impozitelor) ta'elor) ma5orrilor de 1nt1rziere 6penalitilor7 &i9sau amenzilor ori al perceperii lor) s solicite de la instituiile financiare 6sucursalele sau filialele acestora7 prezentarea documentelor referitoare la clienii acestoraD s7 s solicite efectuarea &i s efectueze controale fiscale 1n alte ri 1n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parteD t7 s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urmD u7 s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei auto3toni fr acordul sau 1n&tiinarea acestora din urmD v7 s utilizeze dri de seam fiscale) corespondena cu contribuabilii &i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici &i de alt fel) perfectai &i prote5ai conform legislaiei 1n domeniuD '7 s foloseasc mi5loace de informare 1n mas pentru popularizarea &i respectarea legislaiei fiscaleD J7 s 1ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. 627 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dec1t cele instituite 1n conformitate cu actele legislative &i alte acte normative. 637 /rganul fiscal este 1n drept s revoce) s modifice sau s suspende) 1n condiiile legislaiei) actele sale cu caracter normativ &i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale &i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate) modificate sau suspendate &i de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6317 ;n procesul efecturii controlului fiscal) 1n caz de necesitate) Serviciul 2iscal de Stat poate contracta sau antrena speciali&ti) e'peri) interprei calificai 1n domeniul solicitat pentru a acorda asistena respectiv &i a contribui la clarificarea unor constatri. 6 7 0erinele &i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal s1nt e'ecutorii pentru toate persoanele) inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere. 6"7 ;mpiedicarea de a:&i e'ercita atribuiile) ofensarea) ameninarea) 1mpotrivirea) violentarea) atentarea la viaa) la sntatea &i la averea funcionarului fiscal) precum &i a rudelor lui apropiate) 1n timpul e'ercitrii atribuiilor sau 1n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege. 6$7 2uncionarul fiscal 1&i e'ercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale 1n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.
2)rt.! $ co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.! $ co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.! $ co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 131. +repturile speciale ale autoritii fiscale

2)rt.! 5 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 136. /bligaiile organului fiscal &i ale funcionarului fiscal /rganul fiscal &i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaiiB

a7 s acioneze 1n strict conformitate cu Cons,i,u?ia 9+u<licii )oldo=a ) cu prezentul cod &i cu alte acte normativeD b7 s trateze cu respect &i corectitudine contribuabilul) reprezentantul lui) ali participani la raporturile fiscaleD c7 s popularizeze legislaia fiscalD d7 s informeze contribuabilul) 1n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia) despre drepturile &i obligaiile luiD e7 s informeze contribuabilul) la cerere) despre impozitele &i ta'ele 1n vigoare) despre modul &i termenele lor de ac3itare &i despre actele normative respectiveD f7 s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscalD g7 s efectueze) la cererea contribuabilului) compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite 1n plus sau a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituiteD 37 la cererea scris a contribuabilului) 1n care se indic destinaia certificatului) s elibereze) 1n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor &i autoritilor publice abilitate legal) certificate privind lipsa sau e'istena restanelor fa de buget &i certificate care confirm 1nregistrarea 1n calitate de pltitor de !.4.A. &i accize. 2ormularul:tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de StatD i7 1n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea) la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei 1mputernicite de el 6pltitorul venitului7) s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute 1n Republica Moldova &i impozitele ac3itate 6reinute7. 2ormularul:tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre >uvernD 57 s primeasc &i s 1nregistreze cereri) comunicri &i alte informaii despre 1nclcri fiscale &i s le verifice) dup cazD G7 s e'amineze petiiile) cererile &i reclamaiile contribuabililor 1n modul stabilit de legeD l7 s in evidena contribuabililor &i a obligaiilor fiscaleD m7 s efectueze controale fiscale &i s 1ntocmeasc actele de rigoareD n7 1n cazul depistrii unei 1nclcri fiscale &i ne1ndeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal) s emit decizie privind aplicarea de sanciuniD o7 s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia) 1n termenele prevzute de legislaia fiscal) decizia emisD p7 s nu foloseasc situaia de serviciu 1n interese personale mesc3ineD p17 s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscaleD r7 s 1ntreprind &i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
2)rt.! % 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.! % co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.! % 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 137. /bligaiile speciale ale autoritii fiscale

2)rt.! 7 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 134. 0ondiiile &i limitele aplicrii forei fizice) a mi5loacelor speciale &i a armei de foc
2)rt.! 8 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 139. Aplicarea forei fizice

2)rt.! & e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 140. Aplicarea mi5loacelor speciale

2)rt.!$0 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 141. Aplicarea &i folosirea armelor de foc

2)rt.!$! e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 142. Reinerea persoanei) perc3eziia corporal) controlul bunurilor) inclusiv al mi5loacelor de transport) sec3estrarea &i ridicarea bunurilor &i a documentelor
2)rt.!$2 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 143. Reinerea persoanei

2)rt.!$ e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 144. .erc3eziia corporal) controlul bunurilor) inclusiv al mi5loacelor de transport

2)rt.!$$ e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 141. Ridicarea documentelor &i9sau a ma&inilor de cas &i de control 617 +ocumentele &i9sau ma&inile de cas &i de control se ridic 1n cazurileB a7 necesitii de a proba prin documente 1nclcarea fiscalD b7 probabilitii dispariiei acestoraD c7 1n alte cazuri e'pres prevzute de legislaia fiscal. 627 2uncionarii fiscali ridic documentele &i9sau ma&inile de cas &i de control indiferent de apartenena &i de locul aflrii lor) asigur1nd pstrarea lor 1n organul fiscal. 637 Ridicarea documentelor &i9sau ma&inilor de cas &i de control se efectueaz 1n prezena persoanei de la care acestea se ridic) iar dac ea lipse&te sau refuz s participe la procedura de ridicare) 1n prezena a doi martori asisteni. 6 7 Asupra cazului de ridicare a documentelor &i9sau ma&inilor de cas &i de control se 1ntocme&te un proces:verbal) 1n care se indicB a7 data &i locul 1ntocmiriiD b7 funcia) numele &i prenumele funcionarului fiscal &i ale persoanei de la care se ridic documentele &i9sau ma&inile de cas &i de controlD c7 date despre proprietar sau posesorD d7 lista documentelor &i9sau ma&inile de cas &i de control ridicate) numerele de 1nregistrare ale ma&inilor de cas &i de controlD e7 timpul &i motivul ridicriiD f7 numele) prenumele) adresa martorilor asisteni) dup caz. 6"7 .rocesul:verbal este semnat de persoana care l:a 1ntocmit &i de persoana de la care s:au ridicat documentele &i9sau ma&inile de cas &i de control ori de martorii asisteni. +ac persoana de la care se ridic documentele &i9sau ma&inile de cas &i de control refuz s semneze procesul:verbal) 1n el se va consemna refuzul. 6$7 +ocumentele ridicate) dup utilizare) s1nt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau) 1n lipsa acesteia) persoanei care o 1nlocuie&te. 6(7 Ma&inile de cas &i de control ridicate s1nt restituite) dup verificarea softului instalat 1n acestea) persoanei de la care au fost ridicate sau) 1n lipsa acesteia) persoanei care o 1nlocuie&te.
2)rt.!$5 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 146. .ostul fiscal 617 .ostul fiscal se creeaz de organul fiscal 1n scopul prevenirii &i depistrii cazurilor de 1nclcare fiscal) inclusiv a cazurilor de esc3ivare de la stingerea obligaiilor fiscale) precum &i 1n scopul e'ercitrii altor atribuii de administrare fiscal. 627 .osturile fiscale pot fi staionare) mobile &i electronice. .ostul fiscal staionar este amplasat 1ntr:un loc stabil &i special amena5at) unde 1&i e'ercit atribuiile. .ostul

fiscal mobil) asigurat cu mi5loace te3nice) inclusiv de transport) se deplaseaz) dup caz) 1n raza teritoriului controlat. .ostul fiscal electronic reprezint o soluie te3nico: informaional de transmitere &i stocare 1n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat 1n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. 637 .ostul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal &i) 1n funcie de caz &i de modul de efectuare a controlului) din anga5ai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. .ostul fiscal electronic este constituit din soluia te3nico:informaional de transmitere a informaiei 1n form electronic) folosind reelele de comunicaii) de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului 2iscal de Stat. 6 7 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat 3otr&te asupra instituirii posturilor fiscale) stabile&te tipul &i locul de amplasare) iar 1n cazul postului fiscal electronic C &i te3nologia de comunicare electronic) aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. ;n cazul crerii de posturi fiscale 1n locuri publice proprietate public) decizia se aduce la cuno&tin organului e'ecutiv al administraiei publice locale. ;n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic) acesta este obligat s asigure personalului lor accesul &i condiiile necesare e'ercitrii atribuiilor) precum &i condiiile te3nice de instalare a ec3ipamentelor electronice de comunicare 61n cazul instalrii postului fiscal electronic7.
2)rt.!$% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!$% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 147. 0olaborarea organului fiscal cu autoritile publice 617 Autoritile publice prezint organului fiscal datele &i materialele necesare 1ndeplinirii atribuiilor ei) cu e'cepia datelor a cror prezentare este e'pres interzis prin lege. 627 Autoritile administraiei publice centrale &i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal 1n 1ndeplinirea atribuiilor ei. +ecizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt 1n termen de " zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal) cu e'cepia cazurilor de urgen. 637 La cererea organelor de drept) organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale 1n cadrul proceselor penale) precum &i la 5udecarea cazurilor de 1nclcare a legislaiei fiscale. 6 7 /rganul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice) 1n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal) &i elaboreaz indicaii metodice 1n domeniul administrrii impozitelor &i ta'elor locale) conform legislaiei 1n vigoare. 6"7 /rganul fiscal decide 1n mod autonom asupra programului de activitate. 0ontroalele &i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dec1t de organele abilitate cu acest drept 1n temeiul legislaiei. (r,icolul 144. Selectarea) 1ncadrarea &i concedierea funcionarilor fiscali 617 2uncionarii fiscali s1nt selectai) indiferent de ras) naionalitate) origine etnic) se') confesiune) din r1ndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei) au studiile corespunztoare) s1nt api din punct de vedere medical pentru e'ercitarea funciei &i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de L9:9a cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic . ;ncadrarea 1n organul fiscal se face 1n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public &i statutul funcionarului public &i legislaia muncii. 627 .ersoanele 1ncadrate 1n organul fiscal 1n calitate de funcionar fiscal depun 5urm1ntul 1n conformitate cu L9:9a cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic &i s1nt supuse 1nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii) 1n conformitate cu legislaia.

637 2uncionarii fiscali au dreptul s poarte 1n e'erciiul funciunii uniform) eliberat gratuit) cu 1nsemnele gradului de calificare respectiv) conform modelului &i normelor stabilite de >uvern. 6 7 2uncionarilor fiscali) ca o confirmare a 1mputernicirilor lor) li se elibereaz legitimaii) al cror model &i mod de eliberare s1nt stabilite de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6"7 2uncionarul fiscal 1n e'erciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat &i se afl sub ocrotirea statului. 6"17 2uncionarul fiscal ocup funcie public de inspector) specialist) auditor intern) inspector superior) specialist superior) auditor intern superior) inspector principal) specialist principal sau auditor intern principal. 6$7 Modificarea) suspendarea) 1ncetarea raporturilor de serviciu &i aplicarea sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l:a 1ncadrat &i se efectueaz 1n conformitate cu legislaia. 6(7 2uncionarul fiscal nu este 1n drept s desf&oare alte activiti remunerate) cu e'cepia celor prevzute de art.2" din L9:9a cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic.
2)rt.!$8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!$8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 149. >radele de calificare ale funcionarilor fiscali 617 .entru funcionarii publici din Serviciul 2iscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de L9:9a cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic. 627 >radele de calificare ale funcionarilor fiscali 1ncadrai anterior 1n Serviciul 2iscal de Stat se egaleaz dup cum urmeazB
6rade%e de .a%i4i.are pre7zute de Legea .u pri7ire %a 4u".3ia pu/%i. !i 5tatutu% 4u".3io"aru%ui pu/%i. 9on$ilier &rinci&al de $tat n $erviciul fi$cal 9on$ilier de $tat al Ee&u licii ;oldova de cla$a I 9on$ilier de $tat de %radul I, II $au III n $erviciul fi$cal 9on$ilier de $tat de cla$a I, a II=a $au a III=a In$&ector de %radul I, II $au III n $erviciul fi$cal 9on$ilier de cla$a I, a II=a $au a III=a5 2)rt.!$& /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 6rade%e de .a%i4i.are .o"4erite 4u".3io"ari%or 4i5.a%i

(r,icolul 110. Serviciul 1n garda financiar

2)rt.!50 e(clus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, /n vi*oare 05.07.20028

(r,icolul 111. Aprarea drepturilor &i intereselor funcionarilor fiscali 617 +repturile &i interesele funcionarilor fiscali s1nt aprate conform L9:ii +ri=ind +ro,9c?ia ;uncii) L9:ii cu +ri=ir9 la func?ia +u<licA >i s,a,u,ul func?ionarului +u<lic &i prezentului cod. 627 .entru pierderile suportate 1n legtur cu 1ndeplinirea atribuiilor 1n organul fiscal) se acord urmtoarele despgubiriB a7 1n caz de deces al funcionarului fiscal) familiei acestuia sau persoanelor 1ntreinute de el li se plte&te de la bugetul de stat un a5utor unic) ec3ivalent cu 1- salarii anuale) calculat 1n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatuluiD b7 1n cazul unor leziuni corporale care e'clud posibilitatea funcionarului fiscal de a e'ercita 1n continuare profesia) se plte&te de la bugetul de stat un a5utor unic) fa de suma calculat conform lit.a7 1n proporie deB $-E C invalizilor de gradul %D -E C invalizilor de gradul %%D

2-E C invalizilor de gradul %%%. 637 .ersoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin. 627. 6 7 .re5udiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal 1n legtur cu e'ercitarea atribuiilor 1n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat) suma reparatorie fiind 1ncasat ulterior de la persoanele vinovate.
2)rt.!5! co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 112. Asigurarea material &i social a funcionarului fiscal 617 2uncionarul fiscal 1n e'ercitarea atribuiilor este asigurat cu mi5loace de transport) te3nice &i alte mi5loace necesare 1ndeplinirii obligaiilor de serviciu. 627 Asistena social &i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz 1n modul stabilit de legislaie. 637 .ot fi prevzute) conform legislaiei) &i alte msuri de asigurare material &i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal. (r,icolul 113. Rspunderea funcionarului fiscal. +reptul de a contesta aciunile lui 617 .entru aciuni ilegale) funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie. 627 .re5udiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat 1n modul prevzut de legislaie. 637 +ecizia organului fiscal &i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil 1n modul prevzut de prezentul cod &i de alte acte normative. Ca+i,olul 3 (L#E % G(!E CU (# I2U'II $E ($)I!I"# ( E -I"C(L. (r,icolul 1131. Atribuiile &i drepturile 0entrului pentru 0ombaterea 0rimelor 8conomice &i 0orupiei
2)rt.!5 2)rt.!5
! !

e(clus prin Legea nr.120 din 25.05.2012, /n vi*oare 0!.!0.20!28 1odificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, /n vi*oare !5.07.20088

(r,icolul 114. Atribuiile &i drepturile organelor vamale 617 /rganele vamale e'ercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod) Codului =a;al &i altor acte normative adoptate 1n conformitate cu acestea. 627 /rganele vamale e'ercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale &i9sau plasrii mrfurilor 1n regim vamal potrivit Codului =a;al) prezentului cod 1n cazurile e'pres prevzute de el) precum &i altor acte normative adoptate 1n conformitate cu acestea. (r,icolul 111. /bligaiile organelor vamale 617 /rganele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale &i9sau plasrii mrfurilor 1n regim vamal potrivit Codului =a;al) prezentului cod 1n cazurile e'pres prevzute de el) precum &i altor acte normative adoptate 1n conformitate cu acestea) inclusiv obligaiaB a7 de a trata cu respect &i corectitudine contribuabilul) reprezentantul lui) ali participani la raporturile fiscaleD b7 de a informa contribuabilul) la cerere) despre impozitele &i ta'ele 1n vigoare) despre modul &i termenele lor de ac3itare &i despre actele normative respectiveD c7 de a informa contribuabilul despre drepturile &i obligaiile luiD d7 de a elibera contribuabilului) la cerere) certificate privind stingerea obligaiei fiscaleD

e7 de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscalD f7 de a prezenta organului fiscal documente &i informaii privind respectarea legislaiei fiscale) calcularea &i vrsarea la buget a impozitelor &i ta'elor prevzute de prezentul cod) aferente trecerii frontierei vamale &i9sau plasrii mrfurilor 1n regim vamal) de a e'ecuta cerinele legitime ale funcionarului fiscalD g7 de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale &i9sau plasrii mrfurilor 1n regimul vamal respectiv. 627 /rganele vamale trag la rspundere) 1n conformitate cu legislaia vamal) persoanele care au 1nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale &i9sau la plasarea mrfurilor 1n regim vamal. (r,icolul 116. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale 617 ;n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale cu atribuii de administrare a impozitelor &i ta'elor. 627 Serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale e'ercit) corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.617) atribuiile prevzute la art.133 alin.627 lit.a7) b7 &i d7) precum &i la lit.c7 referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale s1nt calculate de serviciu &i la evidena acestor obligaii) alte atribuii prevzute e'pres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite 1n plus &i a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituite) e'ecutarea silit a obligaiilor fiscale &i tragerea la rspundere pentru 1nclcri fiscale s1nt e'ercitate) conform prezentului cod) 1n comun cu organul fiscal.
2)rt.!5% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!28

(r,icolul 117. +repturile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale 617 Serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale este 1nvestit) corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.1"$ alin.617) cu dreptul de a efectua controale asupra modului 1n care contribuabilul respect legislaia fiscal) de a cere e'plicaiile &i informaiile de rigoare asupra problemei identificate 1n timpul controlului) de a aplica ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7) de a 1ncasa 1n numerar impozite) ta'e) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 &i9sau amenzi) cu drepturile prevzute la art.13 alin. 617 lit.b7) c7) d7) e7 &i t7) precum &i cu alte drepturi prevzute e'pres de legislaia fiscal. 627 +repturile prevzute la art.13 alin.617 lit.f7) g7) 37) i7) 57) l7) m7) n7) cu e'cepia aplicrii ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7) se e'ercit 1n comun cu organul fiscal. (r,icolul 114. /bligaiile serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale Serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale este obligat) corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.1"$ alin.617B a7 s e'ecute prevederile art.13$ lit.a7) b7) c7) d7) e7) i7) 57) l7) precum &i la lit.37 referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de elD b7 s in evidena contribuabililor) ale cror obligaii fiscale s1nt calculate de serviciul respectiv &i evidena acestor obligaii fiscale) inclusiv a restanelor) s transfere la buget sumele 1ncasate ca impozite) ta'e) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7) amenzi) conform legislaiei fiscale &i 1n modul stabilit de >uvernD c7 s 1ntocmeasc) cu concursul organului fiscal) avizele de plat a obligaiilor fiscale) s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscaleD d7 s remit contribuabililor) conform legislaiei fiscale) avizele de plat a obligaiilor fiscale) precum &i deciziile emiseD e7 s e'ecute 1n comun cu organul fiscal prevederile art.13$ lit.g7 &i m7D f7 s prezinte lunar) nu mai t1rziu de data de 3 a fiecrei luni) 1n modul stabilit de >uvern) organului fiscal dare de seam privind impozitele &i ta'ele administrateD g7 s e'ecute alte obligaii prevzute e'pres de legislaia fiscal.

(r,icolul 119. Actele serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale 617 +ecizia ce ine de e'ercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale este emis prin dispoziia primarului 6pretorului7. .rin derogare de la prevederile prezentului titlu) dispoziiile primarului 6pretorului7 &i aciunile perceptorului pot fi contestate 1n modul stabilit de lege. 627 ;n cazul atribuiilor e'ercitate 1n comun cu organul fiscal) decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s:a coordonat cu primarul 6pretorul7. +ac primarul 6pretorul7 refuz s semneze decizia) aceasta capt putere 5uridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal) care face 1nscrierea despre refuzul primarului 6pretorului7. (r,icolul 160. /rganizarea &i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale 617 /rganizarea &i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale s1nt reglementate printr:un regulament) aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat 1n baza unui regulament:tip) aprobat de >uvern. 627 .erceptorul este 1ncadrat 1n serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului &i s:i acorde a5utor 1n e'ercitarea atribuiilor. 637 ;n sate 6comune7) funciile perceptorului pot fi e'ercitate) ca e'cepie) de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este 1nvestit cu dreptul de a semna documente de cas. Ca+i,olul 4 E*I$E!'( C%!# I2U(2ILIL% (r,icolul 161. +ispoziii generale 617 /rganul fiscal ine evidena contribuabililor) atribuindu:le coduri fiscale &i actualiz1nd registrul fiscal 1n modul stabilit de prezentul titlu &i de instruciunea aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 627 0odul fiscal) conform prezentului capitol) se atribuie o singur dat) indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea &i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s:a atribuit cod fiscal s se 1nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite &i ta'e. 637 .ersoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se desc3id dosare 1n care s1nt 1ndosariate urmtoarele documente &i informaiiB a7 cererea de atribuire a codului fiscalD b7 fi&a de 1nregistrare) eliberat de organul autorizat s 1nregistreze activitile respectiveD c7 copia de pe documentul care confirm 1nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respectiveD d7 copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscalD c7 copia de pe documentul care confirm 1nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respectiveD d7 copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscalD
2Dit.c4,d4 introduse prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2Dit.c4,d4 e(cluse prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28

e7 documentele care confirm e'istena conturilor bancareD f7 datele fondatorului 6fondatorilor7 sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv) ale conductorului &i ale contabilului:&ef 6numele) prenumele) data na&terii) adresa) informaia de contact) datele actului de identitate7.

6 7 .ersoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal) organul fiscal le desc3ide dosare 1n care se pstreaz informaiile acumulate &i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de 1nregistrare de stat) conform unui regulament aprobat de aceasta &i de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6"7 8videna subdiviziunilor fr statut de persoan 5uridic amplasate 1n alt parte dec1t sediul persoanei 5uridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia. 6$7 ;n cazul 1n care contribuabilul 1&i sc3imb sediul 6domiciliul7 din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden) el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu 6domiciliu7. ;n termen de 1- zile lucrtoare de la data primirii cererii) inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal 1n a crui raz de activitate se afl noul sediu 6domiciliu7 pentru a lua contribuabilul la eviden fr a:i atribui un nou cod fiscal. 6(7 ;n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal) dup publicarea avizului respectiv 1n Monitorul /ficial al Republicii Moldova) organul fiscal elibereaz) la cererea contribuabilului) 1n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii) un duplicat al certificatului pierdut.
2)lin.7 art.!%! introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)lin.7 art.!%! e(clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28

6*7 La adoptarea deciziei despre sc3imbarea sediului &i9sau despre constituirea subdiviziunii) contribuabilul) 1n termen de $- de zile de la data dob1ndirii dreptului de proprietate 6posesie) locaiune7) informeaz organul fiscal despre sc3imbarea sediului su &i9sau prezint informaiile iniiale) iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale) precum &i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
2)rt.!%! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!%! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!%! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 162. Atribuirea codului fiscal 617 ;n conformitate cu prezentul cod) se atribuie cod fiscalB a7 oricrei persoane 5uridice) 1ntreprinderi cu statut de persoan fizicD b7 oricrei persoane fizice C cetean al Republicii Moldova) cetean strin sau apatrid C care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale) conform legislaiei fiscale) sau care a obinut dreptul de a e'ercita o anumit activitate 1n baza patentei de 1ntreprinztorD c7 oricrei persoane 5uridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale 1n conformitate cu legislaia fiscal. 627 .entru a i se atribui cod fiscal) persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol 1n termenele &i 1n modul stabilit de acesta.
2)rt.!%2 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!%2 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 163. Locul) termenele &i modul de atribuire a codului fiscal 617 .ersoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 &i c7 li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial 1n a crui raz se afl sediul 6domiciliul7) indicat 1n documentele de constituire 61n buletinul de identitate7 sau 1n documentul prin care se permite practicarea activitii) ori se afl obiectul impozabil. 627 ;n cazurile prevzute la art.1$2 alin.617 lit.a7) numrul de identificare de stat indicat 1n decizia de 1nregistrare) eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de

1nregistrare de stat) sau 1n documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
2)lin. art.!% e(clus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28

6 7 #umrul de identificare de stat) indicat 1n certificatul9decizia de 1nregistrare) este considerat codul fiscal al persoanelor 1nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de 1nregistrare de stat) iar decizia de 1nregistrare este recunoscut9 recunoscut &i ca certificat de atribuire a codului fiscal. 6"7 .rin derogare de la alin.627 persoanelor 5uridice) constituite 1n baza actelor normative) precum &i 1n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova) li se atribuie codul fiscal &i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal 1n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare) la care se ane'eaz actul ce constat acest fapt) iar 1n cazul persoanelor care activeaz 1n baza tratatelor internaionale C &i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public competent. 6$7 0odul fiscal al persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.b7 reprezint codul personal indicat pe verso:ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. 0odul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria &i numrul pa&aportului) iar dac nu au nici pa&aport) seria &i numrul certificatului de na&tere sau al altui act de identitate. 6(7 ;n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale) cetenii strini &i apatrizii nerezideni) persoanele indicate la art.1$2 alin.617 lit.c7 depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial 1n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal) la care ane'eaz copia de pe actul de identitate) respectiv copiile) traduse 1n limba de stat) autentificate notarial &i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova) de pe documentele de identificare 1n cazul organizaiilor) precum &i copiile de pe documentele ce confirm e'istena obiectului impozabil. 6*7 /rganul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele &i informaiile prevzute la art.1$1 alin.637 sau dac acestea conin date vdit denaturate.
2)rt.!% 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!% 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.!% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 164. Registrul fiscal de stat 617 Registrul fiscal de stat este un registru public) constituit &i administrat de organul fiscal) 1n care se 1nscriu codurile fiscale atribuite 1n conformitate cu prezentul capitol. /rganul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului) precum &i 1n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale. 627 0odurile fiscale ale persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 &i c7 s1nt trecute 1n Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. 0odurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat s1nt trecute 1n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor 5uridice) Registrul de stat al 1ntreprinztorilor individuali &i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. 0odurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente) precum &i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni s1nt trecute 1n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. 0odurile fiscale ale cetenilor strini &i ale apatrizilor nerezideni s1nt 1nscrise 1n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de 1nregistrare 1n calitate de contribuabil. !recerea codului fiscal 1n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.

637 ;n Registrul fiscal de stat informaia se e'pune clar) corect &i e'3austiv. Registrul fiscal de stat este inut 1n limba de stat) manual 61n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal7 &i computerizat. 6 7 ;n Registrul fiscal de stat s1nt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale) dac datele respective s1nt prevzute 1n legislaieB a7 numrul curent al 1nscrieriiD b7 codul fiscal atribuitD c7 denumirea complet &i prescurtat a contribuabilului 6numele) prenumele persoanei7 &i sediul 6domiciliul7D d7 numrul &i data 1nregistrrii de stat a persoanei 5uridice) a 1ntreprinderii cu statut de persoan fizic) a notarului public) a asociaiei de notari) a cabinetului avocatului) a biroului asociat de avocai) a asociaiei de avocai) a persoanei care practic activitate particular de detectiv &i de paz) a e'ecutorului 5udectoresc) a biroului asociat de e'ecutori 5udectore&ti) a biroului individual al mediatorului) a biroului asociat de mediatori sau numrul &i data eliberrii documentului ce permite desf&urarea activitii) datele din buletinul de identitate 6din pa&aport) adeverina de na&tere sau din alte acte de identitate7 al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare 1n cazul organizaiilor nerezidenteD e7 numrul) seria &i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 &i c7D f7 numele &i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscalD g7 datele fondatorului 6fondatorilor7 sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate) ale administratorului 6numele) prenumele) data na&terii) adresa) informaia de contact) datele actului de identitate7D 37 data anulrii codului fiscal. 6"7 .rin derogare de la alin.6 7) datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc 1n Registrul fiscal de stat 1n baza unui regulament aprobat de acestea &i de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 4olumul &i coninutul datelor incluse 1n acest caz 1n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat. 6$7 ;nscrierile 1n Registrul fiscal de stat inut manual s1nt efectuate de registrator 1n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal &i s1nt certificate prin semntura primului. Rectificarea) modificarea &i completarea registrului se opereaz 1n modul stabilit de legislaie &i se autentific prin semntur de registrator. 6(7 Radierea din Registrul fiscal de stat se face) 1n condiiile legii) prin bararea 1nscrierii) a tuturor rectificrilor) modificrilor) completrilor efectuate anterior &i se autentific prin semntur de registrator.
2)rt.!%$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!%$ 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.!%$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!%$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 161. =tilizarea codului fiscal 617 /rice persoan obligat) conform legislaiei fiscale) s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice 1n ele codul su fiscal. 627 /rice persoan obligat) conform legislaiei fiscale &i altor acte normative) s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal &i 1l va indica 1n documentul respectiv. +ac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal) prima persoan va meniona acest fapt 1n documentele prezentate.

637 La 1nc3eierea tranzaciilor &i efectuarea operaiunilor economice) prile s1nt obligate s indice 1n documentele respective codurile lor fiscale. 6 7 /rganul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului 1n toate avizele e'pediate lui. 6"7 Subdiviziunile unei persoane 5uridice care nu au statut de persoan 5uridic utilizeaz codul fiscal al acesteia. 6$7 8videna obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale trecute 1n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
2)rt.!%5 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor 617 8ntitatea abilitat cu dreptul de 1nregistrare de stat prezint organului fiscal) sistematic) o dat la 3 zile) informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat 1n volumul &i 1n modul stabilite 1n comun cu %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 627 Autoritatea public abilitat cu 1nregistrarea persoanelor prevzute la art.1$2 alin.617 lit.a7 este obligat s prezinte) 1n termen de 3 zile lucrtoare de la data 1nregistrrii respective) organului fiscal 1n care se afl la eviden persoana informaii despre lic3idarea sau reorganizarea acesteia) despre modificrile operate 1n documentele ei de constituire. 637 Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) p1n la data de 1- a fiecrei luni) informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate. 6 7 Autoritatea public de resort permite ie&irea din Republica Moldova pentru domiciliere 1n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget) eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial) notific1nd acestuia) 1n termen de 3 zile lucrtoare) faptul ie&irii.
2)rt.!%% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 1661. Aportul <ncii #aionale a Moldovei 1n evidena instituiilor financiare liceniate <anca #aional a Moldovei prezint %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) 1n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei) a modificrii sau retragerii acesteia) informaia iniial &i) ulterior) informaia actualizat referitor la instituiile financiare &i filialele acestora) participante la sistemul automatizat de pli interbancare.
2)rt.!%%! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 167. /bligaiile 1n cazul desc3iderii) modificrii sau 1nc3iderii conturilor bancare 617 %nstituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 desc3ide conturi bancare persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 &i c7 numai dac acestea prezint certificatul de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. +espre desc3iderea conturilor bancare 6cu e'cepia conturilor de credit &i 1mprumut) de depozite la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor trezoreriale de venituri7) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 este obligat s informeze 1n aceea&i zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare &i circulaie a documentelor electronice 1ntre Serviciul 2iscal de Stat) instituiile financiare &i <anca #aional a Moldovei. 627 /peraiunile pe un cont bancar desc3is 6cu e'cepia conturilor de credit &i 1mprumut) de depozite la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor trezoreriale de venituri7 pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 a documentului electronic) emis &i remis de ctre organul fiscal)

care confirm luarea la eviden fiscal a contului. 0ontul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal 1n baza documentului electronic) emis &i remis de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7) care confirm desc3iderea contului. ;n cazul 1n care contribuabilul are restane) organul fiscal este 1n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. +ocumentul electronic care confirm desc3iderea contului &i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi e'pediate &i recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare &i circulaie a documentelor electronice 1ntre Serviciul 2iscal de Stat &i instituiile financiare. 637 %nstituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 are dreptul s desc3id conturi bancare persoanei fizice rezidente 6cetean strin sau apatrid7 sau ceteanului Republicii Moldova numai dac ace&tia prezint buletin de identitate sau un alt document) prevzut la art.1$3 alin.6 7) care serve&te la stabilirea codului fiscal &i s utilizeze acest cod la inerea evidenei &i 1n relaiile cu clientul sau cu alte persoane) 1n modul stabilit de legislaie. .ersoanele fizice nerezidente 6ceteni strini &i apatrizi7) persoanele 5uridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale s1nt 1n drept s desc3id conturi bancare 1n instituiile financiare 6sucursalele sau filialele acestora7 ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor <ncii #aionale a Moldovei. 6 7 %nstituiile financiare vor informa 1n aceea&i zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare &i circulaie a documentelor electronice 1ntre Serviciul 2iscal de Stat &i instituiile financiare despre modificarea sau 1nc3iderea contului bancar 6cu e'cepia conturilor de credit &i 1mprumut) de depozite la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor trezoreriale de venituri7. 6"7 ;n cazul desc3iderii contului bancar 1n strintate) 1n termen de 1" zile de la data desc3iderii acestuia) persoanele indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 comunic organului fiscal faptul &i datele corespunztoare. +rept confirmare a 1nregistrrii contului) organul fiscal elibereaz contribuabilului) 1n termen de 3 zile) un certificat de confirmare.
2)rt.!%7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!%7 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.!%7 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 164. Anularea codului fiscal 617 0odul fiscal se anuleaz 1n cazulB a7 atribuirii lui cu 1nclcarea legislaiei fiscaleD b7 lic3idrii) reorganizrii sau 1ncetrii activitii persoanei 5uridice) 1ntreprinderii cu statut de persoan fizic) notarului public) asociaiei de notari) cabinetului avocatului) biroului asociat de avocai) asociaiei de avocai) persoanei care practic activitate particular de detectiv &i de paz) e'ecutorului 5udectoresc) biroului asociat de e'ecutori 5udectore&ti) biroului individual al mediatorului) biroului asociat de mediatoriD c7 decesului persoanei fizice) declarrii morii ei) declarrii) 1n modul stabilit) disprute fr veste sau emigrrii eiD d7 dispariiei obiectului impozabil &i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice 6ceteni strini &i apatrizi7) persoanele 5uridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente. 627 La reorganizarea persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7B a7 prin contopire) codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz) iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscalD b7 prin absorbie) codul fiscal al persoanei absorbite se anuleazD c7 prin divizare) codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz) iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscaleD

d7 prin separare) codul fiscal al persoanei reorganizate rm1ne acela&i) iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscaleD e7 prin transformare 1n persoan cu o alt form 5uridic de organizare) codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit. 637 ;n cazurile enumerate la alin.627 lit.a7) c7 &i d7) la cererea de atribuire a codului fiscal se ane'eaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate 1n urma reorganizrii. 6 7 0odul fiscal se anuleaz 1n bazaB a7 cererii persoanelor indicate la art.1$2 alin.617 lit.a7 &i9sau informaiei prezentate 1n conformitate cu art.1$$ alin.627) sau actului legislativ ori actului emis 1n baza lui) sau certificatului de confirmare a lic3idrii sau reorganizrii persoanei) eliberat de autoritatea public competent. La cerere se ane'eaz certificatul de atribuire a codului fiscalD b7 3otr1rii instanei 5udectore&ti C 1n cazul lic3idrii persoanei 5uridice &i a 1ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau 1n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr vesteD c7 deciziei conducerii organului fiscal C 1n cazul atribuirii de cod fiscal cu 1nclcarea legislaiei fiscaleD d7 informaiei organelor de stare civil C 1n cazul decesului persoanei fiziceD e7 informaiei autoritii publice abilitate s permit ie&irea din Republica Moldova pentru domiciliere 1n alt ar C 1n cazul ie&irii persoanei fiziceD f7 documentelor care atest c persoanele fizice 6ceteni strini &i apatrizi7) persoanele 5uridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile &i nici obligaii fiscale. 6"7 .rin derogare de la alin.6 7) codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz 1n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de 1nregistrare de stat. 6$7 0odul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat &i prin consemnarea acestui fapt 1n dosarul contribuabilului. 6(7 Avizul despre anularea codului fiscal) 1n legtur cu atribuirea lui cu 1nclcarea legislaiei fiscale) organul fiscal 1l va publica 1n Monitorul /ficial al Republicii Moldova &i) 1n termen de 3 zile) va informa despre aceasta organele vamale) organele 1nregistrrii de stat &i organele de statistic. 2olosirea unui cod fiscal anulat se pedepse&te 1n conformitate cu legea. 6*7 0odul fiscal anulat se pstreaz 1n Registrul fiscal de stat timp de 1- ani din momentul anulrii. 6,7 0odul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
2)rt.!%8 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!%8 1odificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, /n vi*oare 07.!2.20!28 2)rt.!%8 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!%8 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 1 %2LIG('I( -I"C(L. (r,icolul 169. #a&terea &i modificarea obligaiei fiscale 617 /bligaia fiscal na&te 1n momentul apariiei circumstanelor) stabilite de legislaia fiscal) ce prevd stingerea ei. 627 /bligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care) conform legislaiei fiscale) este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal &i s o sting 1nceteaz a fi obligaia fiscal a primului &i devine obligaia fiscal a celui de:al doilea din momentul reinerii sau perceperii. 637 %nstituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 care prime&te de la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat &i) respectiv) ordine incaso pentru

transfer de mi5loace bne&ti 1n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat) din momentul primirii ordinului) responsabil de obligaia fiscal 1n limita mi5loacelor disponibile 1n contul bancar al contribuabilului. !otodat) contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal 1n limita mi5loacelor care nu s1nt disponibile 1n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale. 6 7 Modificarea obligaiei fiscale reprezint sc3imbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor) stabilite de legislaia fiscal) 1n funcie de care a fost calculat obligaia. (r,icolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Stingerea obligaiei fiscale se face prinB ac3itare) anulare) prescripie) scdere) compensare sau e'ecutare silit. (r,icolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin ac3itare 617 Stingerea obligaiei fiscale prin ac3itare se efectueaz 1n moned naional) dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Ac3itarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. .lata direct se face prin virament) inclusiv prin intermediul cardului de plat) prin folosirea altor instrumente de plat) sau 1n numerar. 627 .lata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare 6sucursalelor sau filialelor acestora7 dac legislaia nu prevede altfel. 637 .lata 1n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal) autoritilor administraiei publice locale) al operatorilor de po&t sau al instituiilor financiare 6sucursalelor sau filialelor acestora7. Autoritile administraiei publice locale pot stabili 1ncasarea impozitelor &i ta'elor locale &i prin intermediul altor persoane. 6 7 Autoritile &i instituiile enumerate la alin.637) cu e'cepia celor financiare) care au 1ncasat bani 1n numerar de la contribuabil s1nt obligate s verse la buget) 1n numele acestuia) 1n aceea&i sau 1n urmtoarea zi lucrtoare) sumele 1ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele &i comunele 1n care nu e'ist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale &i pentru operatorii de po&t o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor 1ncasate) dar nu mai rar de o dat pe sptm1n. 6"7 ;n cazul 1n care contribuabilul deine la contul su bancar mi5loace bne&ti) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 este obligat s e'ecute) 1n limita acestor mi5loace) ordinul de plat a contribuabilului 1n decursul zilei lucrtoare 1n care a fost primit. 6$7 Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 la buget 1n ziua lucrtoare 1n care au fost trecute la scderi. Sumele 1ncasate 1n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 la buget 1n ziua lucrtoare 1n care au fost 1ncasate.
2)rt.!7! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!7! co1pletat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.!7! co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual) adoptate conform legislaiei. (r,icolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie +ac nu a fost e'ercitat 1n termenele prevzute de prezentul cod) dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o e'ecuta silit se stinge prin prescripie 1n modul stabilit de >uvern. 0oncomitent) se stinge &i obligaia fiscal a contribuabilului.

Stingerea obligaiei fiscale 1n urma survenirii termenelor de prescripie se face 1n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv) iar 1n cazul serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale C 1n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
2)rt.!7 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere 617 Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc 1n situaiile 1n care contribuabilul persoan fizicB a7 a decedatD b7 este declarat mortD c7 este declarat disprut fr vesteD d7 este declarat lipsit de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns. 627 ;n cazurile enumerate la alin.617) stingerea prin scdere se face 1n mrimea 1ntregii obligaii fiscale C dac persoana nu a lsat 6nu dispune de7 bunuri C sau 1n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal C dac averea lsat de ea 6averea e'istent7 este insuficient. 637 Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan 5uridic are loc 1n urma 1ncetrii activitii lui prin lic3idare) inclusiv pe cale 5udiciar) sau prin reorganizare. 6 7 Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc 1n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv) inclusiv 1n cazul c1nd stingerea ei prin e'ecutare silit 1n conformitate cu prezentul cod este imposibil. +ecizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat) modificat sau anulat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n cazul serviciului de colectare a impozitelor &i ta'elor locale) decizia se adopt de ctre consiliul local. (r,icolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere 617 ;n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de 1ntreprinztor) organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane 5uridice &i persoane fizice care practic activitate de 1ntreprinztor) 1n condiiile prezentului articol. 627 /rganul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal) conform art.1( alin.6 7) 1n cazul 1n care stabile&te 1n cumul cB a7 persoana 5uridic are datorii la bugetul de stat) la bugetul unitii administrativ: teritoriale &i9sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medicalD b7 persoana 5uridic nu este fondator al unei persoane 5uridiceD c7 persoana 5uridic) 1n decursul ultimelor 2 de luni consecutive) nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie &i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancarD d7 fa de persoana 5uridic au fost aplicate toate msurile de e'ecutare silit a obligaiei fiscale prevzute de legeD e7 persoana 5uridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite 1n scopul e'ecutrii obligaiei fiscale. 637 Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de 1nregistrare de stat de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
2)rt.!7$! co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!7$! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.!7$! introdus prin Legea nr.145-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8

(r,icolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare 617 Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea 1n contul restanei a sumei pltite 1n plus sau a sumei care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit. 627 0ompensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. 637 ;n termen de p1n la 3- de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului) organul fiscal 1ntocme&te documentul de plat &i 1l transmite !rezoreriei de Stat spre e'ecutare) 1n modul stabilit de Ministerul 2inanelor. 6 7 ;n termen de ( zile de la data primirii documentului de plat) !rezoreria de Stat trece) dup caz) dintr:un cont al bugetului 1n alt cont al aceluia&i buget sau 1n contul unui alt buget sumele consemnate 1n documentul de plat. +up e'ecutarea documentului de plat) !rezoreria de Stat remite) dup caz) organului fiscal sau Serviciului 4amal e'trasul din conturile trezoreriale de venituri. 6"7 +up ce a primit e'trasul din conturile trezoreriale de venituri) organul fiscal face 1nscrierile de rigoare 1n contul personal al contribuabilului) iar Serviciul 4amal remite e'trasul cel t1rziu a doua zi unitilor sale. 6$7 8'cedentul sumei compensate) la cerere) poate fi restituit contribuabilului sau lsat 1n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. ;n caz de nedepunere a cererii) e'cedentul se las 1n contul stingerii obligaiei fiscale de acela&i tip. 6(7 8'cedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz) conform prevederilor art.1-1 alin.6*7) art.1-1 1 alin.6 7 sau art.12" alin.6"7) 1n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. ;n acest scop) suma neac3itat a obligaiilor fiscale 1n cuantum de p1n la 1-- lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional. 6*7 ;n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget) 1n scopul beneficierii de reducere cu "-E a amenzii pentru 1nclcarea fiscal) 1n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea 1ncasrii restanelor) precum &i 1n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat) se vor considera stinse sumele de impozite) ta'e) alte pli) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 &i9sau amenzi pentru care) la data e'aminrii contului personal generalizat al contribuabilului) documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate &i remise organului corespunztor spre e'ecutare. 6,7 Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz 1n modul stabilit de >uvern.
2)rt.!75 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!75 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!75 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!75 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 176. Restituirea sumei pltite 1n plus &i a sumei care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit 617 0u e'cepia cazurilor c1nd legislaia fiscal prevede altfel) restituirea sumei pltite 1n plus &i a sumei care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit contribuabilului se face 1n modul &i 1n termenele stabilite la art.1(" numai dac acesta nu are restane. !ermenul specificat la art.1(" se suspend 1n cazul 1n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite 1n plus &i a sumei care) conform legislaiei) urmeaz a fi restituit este 1nvinuit de sv1r&irea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor &i9sau ta'elor &i fa de el a fost pornit urmrirea penal p1n la 1ncetarea urmririi penale) scoaterea de sub urmrire penal) pronunarea unei sentine

de ac3itare definitive sau a unei sentine definitive de 1ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv. 627 0u e'cepia cazurilor 1n care legislaia fiscal prevede altfel) restituirea sumei pltite 1n plus &i a sumei care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan 5uridic se efectueaz de !rezoreria de Stat la conturile lui bancare) iar contribuabilului persoan fizic C la conturile lui bancare sau 1n numerar. 6217 .ersoanele fizice care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit 1n plus 1ncep1nd cu 1 aprilie a anului 1n care a fost constatat suma pltit 1n plus) cu e'cepia cazului 1n care persoana fizic intenioneaz s 1&i sc3imbe domiciliul permanent din Republica Moldova. 637 +ac suma pltit 1n plus &i suma care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituit nu au fost restituite 1n termen de " de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal sau 1n alt termen prevzut de legislaia fiscal) contribuabilului i se plte&te o dob1nd) calculat 1n funcie de rata de baz 6rotun5it p1n la urmtorul procent 1ntreg7) stabilit de <anca #aional a Moldovei 1n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune) aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt) pentru perioada cuprins 1ntre data primirii cererii &i data compensrii de ctre !rezoreria de Stat. .e perioad suspendrii termenului 1n conformitate cu alin.617) dob1nd nu se calculeaz. 6 7 0alculul dob1nzii) efectuat &i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv) se verific &i se aprob de conducerea acestui organ &i se ane'eaz la ordinul de plat care prevede plata dob1nzii. ;n cazul impozitelor &i ta'elor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale) ordinul de plat va fi 1ntocmit de organul fiscal 1n baza documentelor prezentate de acest serviciu. .lata dob1nzii se va efectua din bugetul 1n care au fost vrsate impozitele &i ta'ele respective.
2)rt.!7% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!7% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!7% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin e'ecutare silit Stingerea obligaiei fiscale prin e'ecutare silit are loc prin aciunile 1ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor 1n conformitate cu legislaia fiscal. (r,icolul 174. +ata stingerii obligaiei fiscale 617 +at a stingerii obligaiei fiscale prin ac3itare se consider data la care sumele au fost 1nscrise la buget 1n contul obligaiei fiscale respective. ;n cazul ac3itrii prin intermediul cardurilor de plat) dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei lucrtoare 1n care a fost debitat contul de card) din care a fost emis cardul utilizat la plat) al contribuabilului 6deintorului de card7 cu suma obligaiei fiscale. +ebitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul 6c3itana7 de plat cu card de plat perfectat la terminal ./S sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat) bon 6c3itan7 ce se elibereaz deintorului de card. 627 +at a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat 1n actul de anulare. 637 +at a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data 1n care a e'pirat termenul de prescripie. 6 7 +at a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat dataB a7 1ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale &i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat) declarat moart) disprut fr veste) lipsit de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns nu deinea 6nu deine7 bunuriD

b7 rm1nerii definitive a deciziei de 1ncetare a activitii persoanei 5uridiceD c7 emiterii deciziei privind derularea procesului de lic3idare 6dizolvare7 sau 3otr1rii de intentare a procesului de insolvabilitate. 6"7 +at a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care !rezoreria de Stat a e'ecutat documentele de plat. 6$7 +at a stingerii obligaiei fiscale prin e'ecutare silit este considerat data la care sumele obinute 1n urma aciunilor de e'ecutare silit au fost 1nscrise 1n contul bugetului respectiv.
2)rt.!78 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale 617 Stingerea obligaiilor fiscale) conform legislaiei fiscale) are loc dup criteriul cronologic de na&tere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat 1n documentul privitor la stingerea ei. 627 ;n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. 617) organul fiscal este 1n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.617. (r,icolul 140. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale 617 Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prinB a7 am1narea stingerii obligaiei fiscale 6stingerea se va face printr:o plat unic7D b7 e&alonarea stingerii obligaiei fiscale 6stingerea se va face 1n rate7. 627 ;n cazurile prevzute de prezentul articol) contribuabilul are dreptul la am1nare sau e&alonare pe parcursul a 2 de luni consecutive din ziua 1nc3eierii contractului fr aplicarea unei ma5orri de 1nt1rziere. 637 Am1narea sau e&alonarea fr calcularea unei ma5orri de 1nt1rziere se acord contribuabilului 1n cazulB a7 pre5udicierii lui materiale 1n urma unei calamiti naturale) catastrofe te3nogene sau altor circumstane e'cepionale &i inevitabileD b7 restructurrii 1ntreprinderii 1n baza unui acord:memorandum) 1nc3eiat 1ntre contribuabil &i 0onsiliul 0reditorilor 1n conformitate cu atribuiile &i drepturile acestuia din urmD b17 beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.627D c7 altor circumstane prevzute de legislaie. 6 7 Am1narea sau e&alonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente 1n perioada termenului de am1nare sau de e&alonare. 6"7 Am1narea sau e&alonarea) cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.637 lit.b7 &i c7) se acord 1n baza unui contract:tip) aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) care se 1nc3eie 1ntre organul fiscal &i contribuabil. Modul de intrare 1n vigoare) de suspendare) de modificare &i de reziliere a contractului este prevzut 1n acesta. 6$7 ;n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de am1nare sau e&alonare) acesta este nul din momentul 1n care organul fiscal a depistat 1nclcrile) iar pentru 1ntreaga perioad de am1nare sau e&alonare se calculeaz ma5orri de 1nt1rziere. 6(7 #u se admite 1nc3eierea unui nou contract de am1nare sau e&alonare a uneia &i aceleia&i obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a 1ndeplinit condiiile contractului precedent. 6*7 .1n la e'pirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale) modificat prin am1nare sau e&alonare) nu se vor 1ntreprinde aciuni de e'ecutare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului. 6,7 .arlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri &i condiii de modificare prin am1nare sau e&alonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
2)rt.!80 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

2)rt.!80 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 6 E"P%!"(2ILI#(#E( $E "#I!GE E( %2LIG('IEI -I"C(LE (r,icolul 141. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului 617 .ersoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care) 1n virtutea obligaiilor de serviciu) era9este obligat s sting obligaia fiscal 1n modul &i 1n termenele stabilite. ;n cazul 1n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere) responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el 1nsu&i. 627 .ersoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale contribuabilului) indiferent de data apariiei lor. 637 /bligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsabil 1n conformitate cu prezentul articol rm1n obligaii ale acestuia p1n la stingerea lor deplin. 6 7 .entru ne1ndeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol &i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere 1n conformitate cu legislaia. (r,icolul 142. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere 6penalitile7 &i9sau amenzile &i s le verse la buget 617 .ersoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat) conform legislaiei fiscale) s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere 6penalitile7 &i9sau amenzile &i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor &i ta'elor) ma5orrilor de 1nt1rziere &i9sau amenzilor nereinute) nepercepute &i netransferate 1n modul stabilit la buget dacB a7 reinerea) perceperea sau transferul intr 1n atribuiile eiD b7 ea a &tiut sau trebuia s &tie c impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere 6penalitile7 &i9sau amenzile nu au fost reinute) percepute sau transferate de contribuabil. 627 /bligaia de a reine sau percepe impozite) ta'e) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 &i9sau amenzi rm1ne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan &i s le transfere p1n c1nd impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere 6penalitile7 &i9sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori p1n la stingerea lor total 1n celelalte cazuri. 637 /bligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil 1n conformitate cu prezentul articol rm1n obligaii ale contribuabilului p1n la stingerea lor deplin 1n cazul reinerii sau perceperii impozitelor) ta'elor) ma5orrilor de 1nt1rziere &i9sau amenzilor de la alte persoane. 6 7 .entru ne1ndeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol &i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere 1n conformitate cu legislaia. (r,icolul 143. Responsabilitatea persoanei care dob1nde&te o proprietate de a stinge restana persoanei care 1i transmite proprietatea +ac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane) iar acestea s1nt interdependente) persoana care prime&te proprietatea este responsabil de stingerea restanei 1n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dob1ndite &i suma pltit efectiv pentru ea.

(r,icolul 144. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei 1n curs de lic3idare 617 /bligaiile fiscale ale persoanei 1n curs de lic3idare le stinge) din contul mi5loacelor ei bne&ti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei) organul) organizaia) persoana) responsabili) conform legislaiei) de lic3idarea acesteia. 627 ;n cazul aplicrii modalitilor de dep&ire a insolvabilitii) obligaiile fiscale se sting 1n conformitate cu legislaia respectiv. (r,icolul 141. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei 1n cazul reorganizrii ei 617 /bligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei. 627 Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a &tiut ori nu) 1nainte de finalizarea reorganizrii) c persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal. 637 Reorganizarea persoanei nu sc3imb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fiscale. ;n cazul reorganizrii persoanei) drepturile &i obligaiile ei trec la 1ntreprinderea nou:creat. ;nainte de a se reorganiza) 1ntreprinderea va 1n&tiina despre aceasta organul fiscal) 1n raza cruia se afl) pentru efectuarea unui control fiscal &i determinarea volumului de drepturi &i obligaii succesoare ale persoanei nou: create. 6 7 ;n cazul e'istenei mai multor succesori) fiecare dintre ei poart rspundere) 1n limita drepturilor &i obligaiilor preluate 1n urma reorganizrii) pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate. 6"7 Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal care) 1n cazul reorganizrii acestuia) trece la succesorii lui. 6$7 ;n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane) persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite 1n stingerea obligaiilor ei fiscale. 6(7 ;n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie) persoana absorbant este considerat succesorul acesteia 1n stingerea obligaiei ei fiscale. 6*7 ;n cazul reorganizrii persoanei prin divizare) persoanele astfel create s1nt considerate succesorii primei 1n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine. 6,7 ;n cazul reorganizrii persoanei prin separare) persoana reorganizat &i persoana care s:a constituit 1n urma separrii s1nt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine. 61-7 ;n cazul reorganizrii persoanei prin transformare) persoana astfel creat este considerat succesorul celei dint1i 1n stingerea obligaiei ei fiscale. (r,icolul 146. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate) declarate moarte) disprute fr veste) lipsite de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns 617 /bligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart) 1n modul stabilit) o stinge fiecare mo&tenitor al ei 1n limitele valorii bunurilor mo&tenite &i proporional prii sale de mo&tenire. 627 /bligaia fiscal a persoanei fizice declarate) 1n modul stabilit) disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora. 637 /bligaia fiscal a persoanei fizice) inclusiv a minorului) recunoscute) 1n conformitate cu legislaia) incapabil sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns o sting prinii) 1nfietorii) tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia.

6 7 /bligaia fiscal care nu a putut fi stins) 1n conformitate cu prezentul articol) din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere) efectuat de organul fiscal 1n conformitate cu prezentul cod. 6"7 ;n cazul 1n care instana 5udectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoa&tere a capacitii depline de e'erciiu) aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabile&te) fr a se aplica ma5orrile de 1nt1rziere &i amenzile pentru perioada cuprins 1ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste) sau lipsit de capacitate de e'erciiu) sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns &i data emiterii deciziei respective. Ca+i,olul 7 $( E( $E "E(). -I"C(L. (r,icolul 147. .rezentarea drii de seam fiscale 617 ;n cazurile prevzute de legislaia fiscal) contribuabilul este obligat s prezinte 1n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de ta'. 627 0u e'cepia cazurilor e'pres prevzute de legislaia fiscal) contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal 1n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele &i ta'ele. 6217 +area de seam fiscal se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n forma &i 1n modul reglementat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) dup cum urmeazB a7 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-12 C de ctre subiecii impunerii cu !.4.A. care se deservesc de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) %nspectoratul fiscal de stat pe municipiul 03i&inu) %nspectoratul fiscal de stat pe municipiul <li &i +irecia administrrii fiscale 0omrat din cadrul %nspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom >guziaD b7 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-13 C de ctre subiecii impunerii cu !.4.A.) cu e'cepia celor specificai la lit.a7. 637 +area de seam fiscal) de regul) trebuie s coninB a7 denumirea 6numele &i prenumele7 contribuabiluluiD b7 codul fiscal al contribuabilului) iar dup caz &i codul subdiviziunii acestuiaD c7 perioada fiscal pentru care se prezintD d7 tipul impozitului sau al ta'eiD e7 obiectul impozabil 6baza impozabil7D f7 cota impozitului sau ta'eiD g7 facilitile fiscaleD 37 suma impozitului sau a ta'eiD i7 alte date &i informaiiD 57 pentru darea de seam pe suport de 31rtie C semntura) autentificat cu &tampil) a persoanelor responsabile 6conductorul &i contabilul:&ef7 ale contribuabilului sau semntura contribuabilului 6a reprezentantului acestuia7D G7 pentru darea de seam 1n format electronic C semntura digital) aplicat 1n modul stabilit de >uvern) sau semntura electronic de autentificare) aplicat 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) a persoanelor menionate la lit.57. 6 7 0ontribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fiscal) asum1ndu:&i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date &i informaii false sau eronate. 6"7 +area de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o prime&te) dac este 1ntocmit 1n modul stabilit de legislaia fiscal &i dac este perfectat 1n modul reglementat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat.

6$7 +area de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal 1n conformitate cu alin.6"7 1n cazul 1n care contribuabilul prezint dovezi 1n acest sensB un e'emplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit:o) o recipis) eliberat de organul fiscal) avizul po&tal) o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia 1n sistemul informaional al Serviciului 2iscal de Stat etc. 6(7 %nstruciunile privind modul de 1ntocmire &i de prezentare a drilor de seam fiscale) inclusiv a celor unificate) se emit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
2)rt.!87 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.!87 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.!87 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078 2)rt.!87 co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078

(r,icolul 144. +area de seam fiscal corectat 617 +area de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente. 627 0ontribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o gre&eal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat ) conform formularului &i modului de 1ntocmire 1n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz. 637 +area de seam fiscal corectat) depus 1nainte sau 1n termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv. 6 7 +area de seam fiscal corectat nu va fi luat 1n considerare &i) prin urmare) nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentatB
2Dit.a4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

b7 dup emiterea de ctre conducerea organului care e'ercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal) al crui obiect va fi &i darea de seam prezentat gre&it sau cu omisiuniD c7 pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
2)rt.!88 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!88 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!88 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 149. 0alcularea impozitelor &i ta'elor de ctre organul fiscal 617 /rganul fiscal calculeaz impozitele &i ta'ele contribuabililor 1n urma controalelor fiscale) dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale) precum &i 1n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal. 627 +ac 1n timpul controlului fiscal sumele impozitelor &i ta'elor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme) dac contribuabilul 6reprezentantul acestuia7 sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint) 1n totalitate sau 1n parte) documentele de eviden &i9sau drile de seam fiscale) organul fiscal calculeaz impozitele &i ta'ele prin metode &i din surse indirecte) efectu1nd ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei) 1n conformitate cu legislaia) sau dup prezentarea documentelor respective. 637 Aciunile prevzute la alin.617 pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor 1n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare 1n conformitate cu prevederile cap.11 1 din prezentul titlu.
2)rt.!8& 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!8& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 4 E*I$E!'( %2IEC#EL% I)P%&(2ILE 0I ( %2LIG('IIL% -I"C(LE (r,icolul 190. .rincipiile generale de eviden a obiectelor impozabile &i a obligaiilor fiscale 617 8videna obiectelor impozabile &i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine stttor) dac legislaia nu prevede altfel) pentru a se estima baza impozabil) cuantumul obligaiilor fiscale calculate) modificate) stinse &i restante. 627 8videna contabil &i9sau o alt eviden pe care se 1ntemeiaz evidena obiectelor impozabile &i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun) integral &i veridic operaiunile contribuabilului &i situaia lui financiar. 637 .entru a controla stingerea obligaiilor fiscale) organul fiscal) alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal) 1n cazurile prevzute e'pres de legislaia fiscal) in evidena acestora) 1nscriind 1n conturile personale ale contribuabilului) desc3ise pentru fiecare impozit &i ta') cuantumul) data apariiei) modificrii sau stingerii lor. 6 7 ;nscrierile 1n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6"7 8videna impozitelor &i ta'elor locale pe obiectele impozabile care nu se afl 1n raza organului fiscal 1n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal 1n a crei raz se afl obiectul impozabil. 8videna impozitelor &i ta'elor calculate de serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale se ine de aceste servicii.
2)rt.!&0 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale 617 Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o 1n&tiinare scris prin care organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate 1n el. 627 Avizul de plat se 1ntocme&te &i se remite contribuabilului 1n cazul 1n care obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal) e'cepie fc1nd cazurile 1n care calculul este efectuat 1n funcie de rezultatele controalelor fiscale. 637 +ac 1n calculul obligaiei fiscale) pentru care a fost remis aviz de plat) au fost fcute rectificri) organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal 1ntocme&te &i e'pediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat. 6 7 2ormularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul 2inanelor. 6"7 Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatoriiB a7 denumirea 6numele &i prenumele7 contribuabiluluiD b7 codul fiscal al contribuabiluluiD c7 data emiterii saleD d7 tipul) termenele de stingere &i suma obligaiei fiscaleD e7 adresa &i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a 1ntocmit avizul de plat. 6$7 Avizul de plat a obligaiei fiscale intr 1n vigoare la data la care contribuabilul l:a primit &i este valabil p1n la stingerea obligaiei fiscale sau p1n la anularea lui.
2)rt.!&! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!&! 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 192. !ermenul de remitere a avizului de plat &i termenul de stingere a obligaiei fiscale 617 Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului p1n la e'pirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat 1n el) dac legislaia fiscal nu prevede altfel.

627 /bligaiile fiscale indicate 1n avizul de plat trebuie s fie stinse 1n termenele indicate 1n aviz. 637 +ac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup e'pirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale) ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 &i9sau amenda pentru nestingerea ei 1n termen se aplic dup e'pirarea a 1- zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat. Ca+i,olul 9 EXECU#( E( "ILI#. ( %2LIG('IEI -I"C(LE (r,icolul 193. 0ondiiile declan&rii e'ecutrii silite a obligaiei fiscale 0ondiiile declan&rii e'ecutrii silite a obligaiei fiscale s1ntB a7 e'istena restanei) in1ndu:se cont de prevederile art.2"2D b7 nee'pirarea termenelor de prescripie stabilite 1n prezentul codD c7 necontestarea faptului de e'isten a restanei &i mrimii ei 1n cazurile prevzute la art.1, alin.617 lit.c7 &i d7D d7 contribuabilul nu se afl 1n procedur de lic3idare 6dizolvare7 sau 1n proces de insolvabilitate conform prevederilor legislaiei 1n vigoare. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente.
2)rt.!& 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 194. Modalitile de e'ecutare silit a obligaiei fiscale 617 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prinB a7 1ncasare a mi5loacelor bne&ti) inclusiv 1n valut strin) de pe conturile bancare ale contribuabilului) cu e'cepia celor de pe conturile de credit &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7D b7 ridicare de la contribuabil a mi5loacelor bne&ti 1n numerar) inclusiv 1n valut strinD c7 urmrire a bunurilor contribuabilului) cu e'cepia celor consemnate la lit.a7 &i b7D d7 urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a7) b7 &i c7. 627 =rmrirea bunurilor se face prin sec3estrare) comercializare &i ridicare. 637 ;n cazul 1n care) dup ce s:au aplicat modalitile de e'ecutare silit) obligaia fiscal a contribuabilului care desf&oar activitate de 1ntreprinztor nu a fost stins 1n totalitate) iar aplicarea ulterioar a e'ecutrii silite este imposibil) organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de dep&ire a insolvabilitii 1n conformitate cu legislaia. /bligaia fiscal a persoanei fizice ne1nregistrate ca subiect al activitii de 1ntreprinztor se stinge 1n modul prevzut de prezentul cod.
2)rt.!&$ co1pletat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28

(r,icolul 191. /rganele abilitate cu e'ecutarea silit a obligaiei fiscale 617 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal 1n conformitate cu prevederile legislaiei 1n vigoare. 627 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale se efectueaz 1n comun cu organul fiscal) 1n conformitate cu prevederile legislaiei 1n vigoare.
2)rt.!&5 /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.!&5 1odificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, /n vi*oare !5.07.20088

(r,icolul 196. Regulile generale de e'ecutare silit a obligaiei fiscale 617 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale se face 1n zile lucrtoare) 1ntre orele $.-- &i 22.--. 8'ecutarea silit 1n alt timp se admite 1n cazul 1n care contribuabilul sau debitorul lui se esc3iveaz de la ea.

627 +ac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute) organul fiscal va solicita intervenia autoritilor publice competente. 637 ;n cazul 1n care contribuabilul a fost trecut) complet sau parial) la evidena sau asistena unui alt organ fiscal) dosarul lui &i 3otr1rea de e'ecutare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia 1n termen de p1n la 1- zile lucrtoare 1n vederea continurii procedurii. 6 7 +ac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl 1n diferite uniti administrativ:teritoriale) e'ecutarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului &i) dup caz) cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul 6domiciliul7 debitorului. 6"7 /rganul fiscal este 1n drept s aplice una sau mai multe modaliti de e'ecutare silit a obligaiei fiscale. 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale 1n modul prevzut la art.1, alin.617 lit.b7) c7 &i d7 se face 1n temeiul unei 3otr1ri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) care are valoare de document e'ecutoriu. 6$7 03eltuielile aferente e'ecutrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat) urm1nd s fie recuperate din contul contribuabilului.
2)rt.!&% co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!&% co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 197. ;ncasarea de mi5loace bne&ti de pe conturile bancare ale contribuabilului 617 ;ncep1nd cu ziua urmtoare celei 1n care a aprut restana sau 1n care s:a aflat despre apariia ei) organul fiscal este 1n drept s 1nainteze ordine incaso) care au valoare de documente e'ecutorii) la conturile bancare 6cu e'cepia contului de 1mprumut) a conturilor bancare desc3ise conform prevederilor acordurilor de 1mprumut 1nc3eiate 1ntre Republica Moldova &i donatorii e'terni a contului provizoriu 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztor7 ale contribuabilului dac acesta dispune de ele &i dac organul fiscal le cunoa&te. .entru toate categoriile de conturi bancare 1nscrise 1n Registrul fiscal de stat) ordinele incaso se emit 1n moned naional. La e'ecutarea ordinului incaso emis 1n moneda naional 1naintat la contul 1n valut strin al contribuabilului) instituia financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei strine contra monedei naionale aplic1nd cursul valutar stabilit de aceasta) cu transferarea leilor moldovene&ti la bugetul public naional 1n aceea&i zi. 627 ;n cazul 1n care contribuabilul deine la contul su bancar mi5loace bne&ti) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 este obligat s e'ecute) 1n limita acestor mi5loace) ordinul incaso a organului fiscal 1n decursul a 2 de ore din momentul 1n care a fost primit. 6217 ;n cazul 1n care 1n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind 1ncasarea mi5loacelor bne&ti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost 1naintate alte documente e'ecutorii &i9sau 1n aceea&i zi au fost 1naintate alte ordine incaso pentru acela&i cont9conturi bancare) emise de organele legal abilitate) &i mi5loacele bne&ti disponibile 1n aceste conturi nu s1nt suficiente pentru e'ecutarea integral a ordinelor incaso &i a documentelor e'ecutorii indicate) acestea 6ordinul incaso &i documentul e'ecutoriu7 se remit de ctre instituia financiar 6sucursal sau filial7 1n aceea&i zi primului e'ecutor 5udectoresc emitent) pentru 1ncasarea &i distribuirea mi5loacelor bne&ti 1n ordinea satisfacerii creanelor &i conform procedurii stabilite de Codul d9 9G9cu,ar9. ;n aceea&i zi) instituia financiar 6sucursala sau filiala7 va informa 1n scris &i9sau prin alte metode legale organul fiscal despre e'istena altor ordine incaso &i9sau documente e'ecutorii &i despre remiterea acestora e'ecutorului 5udectoresc corespunztor.

637 ;n cazul 1n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mi5loace bne&ti pentru a stinge) total sau parial) obligaia fiscal &i nu e'ist situaiile prevzute la alin. 6217) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 remite organului fiscal) 1n ziua primirii) ordinul incaso) fc1nd pe el meniunea despre lipsa) total sau parial) a mi5loacelor. ;n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 informeaz imediat organul fiscal despre 1nscrierea 1n contul contribuabilului a mi5loacelor bne&ti. .rocedura 1ncasrii incontestabile a mi5loacelor de la conturile bancare se stabile&te de <anca #aional a Moldovei 1n comun cu Ministerul 2inanelor. 6317 .entru situaiile reglementate la alin.62 17 al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art.,2 din Codul d9 9G9cu,ar9. 6327 ;n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.63 17 al prezentului articol &i dup e'pirarea termenului de alturare stabilit la art.,2 din Codul d9 9G9cu,ar9) e'ecutorul 5udectoresc va comunica) 1n termen de 3 zile) organului fiscal despre toate aciunile &i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie) 1n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mi5loacele bne&ti aflate pe conturile debitorului ce s1nt implicate 1n procedura de e'ecutare respectiv &i va solicita avizul organului fiscal 1n acest sens. 6337 Repartizarea sumelor 1ncasate de pe conturile debitorului 61n speele care vizeaz &i creanele statului7 se va realiza conform prevederilor legale 1n vigoare &i doar 1n baza avizului pozitiv al organului fiscal. ;n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor) actele ulterioare 1n acest sens ale e'ecutorului 5udectoresc s1nt lovite de nulitate) e'ecutorul 5udectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal) in1nd cont de prevederile legislaiei 1n vigoare. 6 7 .revederile prezentului articol nu se aplic 1n cazul 1n care 1n contul bancar al contribuabilului s1nt 1nscrise mi5loace bne&ti 1ncasate de la comercializarea bunurilor ga5ate) 1n limita sumelor direcionate spre plata c3eltuielilor aferente v1nzrii bunului ga5at &i 1n limita creanelor care se pltesc din produsul v1nzrii bunului ga5at.
2)rt.!&7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.!&7 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 194. Ridicarea de la contribuabil a mi5loacelor bne&ti 1n numerar 617 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mi5loace bne&ti 1n numerar este aplicat contribuabilului persoan 5uridic sau persoan fizic subiect al activitii de 1ntreprinztor. 627 .entru ridicarea de la contribuabil a mi5loacelor bne&ti 1n numerar) inclusiv 1n valut strin) funcionarul fiscal controleaz locurile &i localurile 1n care contribuabilul pstreaz numerarul) precum &i reeaua lui comercial. 637 .rin derogare de la art.12, pct. 7) 1n calitate de reprezentant al contribuabilului) la ridicarea mi5loacelor bne&ti 1n numerar particip casierul 6gestionarul7 sau un alt anga5at care 1l 1nlocuie&te. Ace&tia s1nt obligai s prezinte documentele necesare &i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului) 1n 1ncperea izolat a casei) precum &i 1n reeaua lui comercial. 6 7 +esc3iderea fr consimm1ntul reprezentantului contribuabilului sau 1n lipsa acestuia a locurilor &i localurilor 1n care se pstreaz numerarul se efectueaz 1n prezena a 2 martori asisteni. .1n la sosirea acestora din urm) funcionarul fiscal sigileaz locurile &i localurile. 6"7 2aptul ridicrii numerarului &i al desc3iderii locurilor &i localurilor fr consimm1ntul reprezentantului contribuabilului este consemnat 1n acte semnate de cei prezeni. Actele se 1ntocmesc 1n dou e'emplare. 8'emplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul e'emplar sau se e'pediaz recomandat contribuabilului 1n aceea&i zi sau 1n urmtoarea zi lucrtoare.

6$7 2uncionarul fiscal pred mi5loacele bne&ti ridicate instituiei financiare 6sucursalei sau filialei acesteia7 pro'ime) care este obligat s le primeasc &i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. 4aluta strin se pred instituiei financiare 6sucursalei sau filialei acesteia7 contra lei moldovene&ti la cursul valutar stabilit de aceasta) cu transferarea ulterioar a leilor moldovene&ti la bugetele respective. 4aluta strin care nu poate fi comercializat 6de e'emplu) valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern7 se pstreaz la instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 p1n la posibila comercializare. 6(7 +ac depunerea mi5loacelor bne&ti 1n numerar la instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 1n ziua ridicrii lor este imposibil) ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare 6sucursalei sau filialei acesteia7 1n urmtoarea zi lucrtoare.
2)rt.!&8 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28

(r,icolul 199. Reguli generale de sec3estrare a bunurilor 617 ;ndeplinirea 3otr1rii organului fiscal de sec3estrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz) dac legislaia nu prevede altfel) 1n prezena contribuabilului 6a reprezentantului acestuia7) a persoanei lui cu funcie de rspundere) iar 1n cazul 1n care contribuabilul este persoan fizic ne1nregistrat ca subiect al activitii de 1ntreprinztor C a unui membru ma5or al familiei lui. 627 +ac contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere se esc3iveaz de a fi prezeni la sec3estrarea bunurilor) aceasta se efectueaz fr consimm1ntul sau 1n absena lor. +esc3iderea fr consimm1ntul contribuabilului 6reprezentantului acestuia7) al persoanei lui cu funcie de rspundere ori 1n lipsa acestora a 1ncperilor &i a altor locuri 1n care se afl bunurile) precum &i sec3estrarea lor) se efectueaz 1n prezena a doi martori asisteni. 637 +ac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la re&edina lui sau a unor alte persoane) sec3estrarea bunurilor se va face numai cu consimm1ntul contribuabilului sau al persoanei creia 1i aparine domiciliul sau re&edina. 6 7 +ac persoana fizic nu permite accesul 1n domiciliul sau 1n re&edina sa pentru a i se sec3estra bunurile) funcionarul fiscal consemneaz faptul 1ntr:un act. ;n astfel de cazuri) organul fiscal va intenta o aciune 1n 5ustiie. +up ce instana 5udectoreasc emite o 3otr1re de e'ecutare silit a obligaiei fiscale) aceasta este 1ndeplinit 1n conformitate cu legislaia de procedur civil. 6"7 +ac contribuabilul nu &i:a stins obligaia fiscal &i dac aciunile de sec3estrare a bunurilor nu au fost atacate 1n decursul a 3- zile lucrtoare din data sec3estrrii) organul fiscal este 1n drept s comercializeze bunurile sec3estrate. ;n cazul c1nd aciunile organului fiscal s1nt contestate) comercializarea bunurilor menionate 1n contestaie sau 1n cererea de c3emare 1n 5udecat se suspend p1n la soluionarea cauzei. 6$7 ;n cazul 1n care) 1n urma e'aminrii contestaiei sau a cererii de c3emare 1n 5udecat) de pe unele bunuri a fost ridicat sec3estrul) organul fiscal este 1n drept s sec3estreze alte bunuri ale contribuabilului. 6(7 <unurile sec3estrate de organul fiscal se urmresc 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare.
2)rt.!&& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 200. Sec3estrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a e'ecutrii silite a obligaiei fiscale 617 ;n temeiul 3otr1rii organului fiscal privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale) s1nt pasibile de sec3estrare toate bunurile proprietate a contribuabilului) indiferent de locul aflrii lor) cu e'cepia celor care) 1n conformitate cu alin.6$7) nu s1nt sec3estrabile.

627 Sec3estrarea bunurilor 1n temeiul 3otr1rii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. 637 ;nainte de a se proceda la sec3estrare) contribuabilului 6reprezentantului acestuia7) persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe 3otr1rea privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale &i li se aduce la cuno&tin) 1n scris sau oral) ce drepturi &i obligaii au 1n timpul sec3estrrii) ce rspundere prevede legea pentru ne1ndeplinirea obligaiilor. 6 7 0ontribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere s1nt obligai s prezinte spre sec3estrare toate bunurile) inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau 1n folosin) precum &i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor) &i s comunice 1n scrisB a7 informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului &i despre proprietarii acestoraD b7 informaii despre bunurile care aparin contribuabilului &i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau 1n folosinD c7 informaii despre bunurile ga5ateD d7 informaii despre bunurile sec3estrate de alte autoriti publice. 6"7 .entru depistarea bunurilor contribuabilului) funcionarul fiscal este 1n drept s cerceteze locurile 1n care se presupune c se afl acestea) iar 1n cazul domiciliului &i re&edinei C cu acordul persoanei creia 1i aparine sau 1n baza 3otr1rii instanei 5udectore&ti. 6$7 #u s1nt sec3estrabile urmtoarele bunuriB a7 produsele agricole perisabile) conform unei liste aprobate de >uvernD b7 bunurile ga5ate p1n la momentul sec3estrriiD c7 bunurile personale ale persoanei fizice care) conform Codului d9 9G9cu,ar9) nu s1nt urmribileD d7 bunurile sec3estrate de alte autoriti publiceD e7 alte bunuri care) conform legislaiei) s1nt neurmribile. 6(7 4or fi sec3estrate bunuri numai 1n valoarea necesar &i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale) pentru ac3itarea impozitelor &i ta'elor aferente comercializrii bunurilor sec3estrate) al cror termen de plat este stabilit p1n la sau la data comercializrii) &i pentru recuperarea c3eltuielilor de e'ecutare silit. 6*7 .entru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sec3estrate) 1n momentul sec3estrrii se stabile&te preul de sec3estru al bunurilor dup valoarea lor de bilan) 1n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. ;n cazul c1nd persoanele care) conform legislaiei) nu in eviden contabil &i c1nd contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere se esc3iveaz de a fi prezeni la sec3estru sau lipsesc) preul de sec3estru al bunurilor 1l stabile&te funcionarul fiscal) lu1nd 1n considerare starea lor te3nic &i alte caracteristici. .entru constatarea strii te3nice pot fi invitai) dup caz) speciali&ti 1n domeniu. 4alorile mobiliare s1nt sec3estrate la preul lor nominal. 0ota:parte 1ntr:o societate se determin conform documentelor ei de constituire. 6,7 ;n cazul sec3estrrii bunurilor) funcionarul fiscal 1ntocme&te) 1n dou e'emplare) dup un model aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) lista bunurilor sec3estrate. 2iecare foaie este semnat de participanii la sec3estru. 61-7 ;n lista bunurilor sec3estrate se indic denumirea) cantitatea) semnele individuale &i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul) emitentul) preul nominal &i alte date cunoscute la momentul sec3estrrii. 6117 +up trecerea 1n list a bunurilor sec3estrate) se 1ntocme&te) 1n dou e'emplare) actul de sec3estru dup un model aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat &i se semneaz de participanii la sec3estru. 8'emplarul al doilea se remite

contribuabilului 6reprezentantului acestuia7) persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. 6127 <unurile sec3estrate se las spre pstrare 1n locul aflrii lor la momentul sec3estrriiB la contribuabil sau la o alt persoan. ;n cel de al doilea caz) se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemi5locit contribuabilului) care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal) bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane 1n baz de contract. <i5uteriile &i alte obiecte de aur) argint) platin &i de metale din grupa platinei) pietrele preioase &i perlele) precum &i reziduurile din astfel de materiale) s1nt depuse spre pstrare la instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sec3estrate s1nt contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o supline&te) crora li s:a adus la cuno&tin faptul sec3estrrii) sau persoana creia i:au fost 1ncredinate sub semntur bunurile sec3estrate. 6137 Actul de sec3estru conine somaia c dac) 1n termen de 3- zile lucrtoare din data aplicrii sec3estrului) contribuabilul nu va plti restanele) bunurile sec3estrate se vor comercializa. 61 7 +ac contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sec3estru) funcionarul fiscal noteaz 1n dreptul numelui acestuiaB OA refuzat s semnezeO. #ota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. ;n cazul absenei acestora) actul de sec3estru este semnat de funcionarul fiscal) e'emplarul al doilea fiind e'pediat recomandat contribuabilului. 61"7 +ac contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere nu s1nt prezeni la sec3estru) faptul se va consemna 1n actul de sec3estru 1n prezena a 2 martori asisteni) e'emplarul al doilea fiind e'pediat recomandat contribuabilului 1n 2 de ore. 61$7 ;n cazul sec3estrrii valorilor mobiliare) organul fiscal va remite copia de pe actul de sec3estru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Ace&tia vor consemna 1n registrul respectiv) imediat dup primirea copiei) sec3estrarea valorilor mobiliare. +in acest moment) nu se va mai face) fr acordul organului fiscal) nici o operaiune cu valorile mobiliare sec3estrate. 61$17 ;n cazul sec3estrrii bunurilor imobiliare) organul fiscal va remite) 1n aceea&i zi sau 1n ziua urmtoare) copia de pe actul de sec3estru &i 3otr1rea de e'ecutare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sec3estrului. 61(7 +ac contribuabilul nu dispune de bunuri care) conform legislaiei) s1nt sec3estrabile) funcionarul fiscal 1ntocme&te un act de caren.
2)rt.200 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 201. Sec3estrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane 617 <unurile contribuabilului care se afl la alte persoane 1n baza unor contracte de 1mprumut) de arend) de 1nc3iriere) de pstrare etc. se includ 1n lista bunurilor sec3estrate 1n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. +up semnarea actului de sec3estru) persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sec3estrarea bunurilor contribuabilului) despre obligaia ei de a asigura integritatea lor &i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. <unurile s1nt e'aminate) dup caz) la locul aflrii lor. 627 +ac) 1n cadrul unor controale) se descoper c bunurile contribuabilului s1nt deinute de o alt persoan &i c ele nu au fost sec3estrate anterior) acesteia i se remite o somaie despre sec3estrarea bunurilor contribuabilului) despre obligaia ce:i revine de a asigura integritatea lor &i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. 0oncomitent) se va 1ntocmi o list a acelor

bunuri) fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal &i de deintorul bunurilor 6reprezentantul lui7. 637 +up semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan) funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. +up identificarea bunurilor) se va 1ntocmi un act de sec3estru. (r,icolul 2011. 8'ecutarea silit a produciei agricole nerecoltate 6viitoare7 617 /rganul fiscal este 1n drept s sec3estreze producia agricol nerecoltat) cu e'cepia celei prevzute la art.2-- alin.6$7 lit.a7. 627 Aplicarea sec3estrului nu absolv contribuabilul de cultivare) recoltare &i9sau pstrare a produciei. 637 ;n cazul sec3estrrii produciei agricole nerecoltate) organul fiscal va remite) 1n aceea&i zi sau 1n ziua urmtoare) copia actului de sec3estru &i 3otr1rea de e'ecutare silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sec3estrului 1n Registrul produciei agricole sec3estrate) conform modului &i formularului aprobat de Ministerul 2inanelor &i Ministerul Agriculturii &i %ndustriei Alimentare. +in acest moment) contribuabilului 1i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de 1nstrinare a produciei agricole nerecoltate sec3estrate.
2)rt.20!! co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.20!! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 202. Ridicarea sec3estrului 617 Sec3estrul de pe bunuri se ridic 1n cazulB a7 stingerii) totale sau pariale) a obligaiei fiscale &i al recuperrii de ctre contribuabil a c3eltuielilor de e'ecutare silitD b7 stingerii) totale sau pariale) a obligaiei fiscale &i al recuperrii c3eltuielilor de e'ecutare silit prin alte modaliti de e'ecutare silitD c7 necesitii sec3estrrii unor alte bunuri) solicitate pe pia) 1n vederea urgentrii plii restanelorD d7 1nstrinrii sau dispariiei bunurilorD e7 imposibilitii comercializrii bunurilorD f7 emiterii unei decizii 1n acest sens de ctre autoritatea care e'amineaz pl1ngerea dac se 1ncalc procedura de sec3estrareD g7 1nc3eierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea p1n la semnarea contractului a c3eltuielilor legate de e'ecutarea silit suportate anterior semnrii contractuluiD 37 emiterii unei 1nc3eieri93otr1ri a instanei de 5udecat. 627 +up ridicarea sec3estrului de pe bunuri) organul fiscal le restituie contribuabilului dac le:a pus la pstrare 1n alt loc. ;n cazul 1n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le:a cumprat 1n modul stabilit de prezentul cod) acestea nu se restituie. 637 ;n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale) organul fiscal va dispune ridicarea sec3estrului de pe bunuri &i imediat va aplica sec3estru pe bunurile contribuabilului 1n msur suficient pentru a asigura stingerea restanelor e'istente &i compensarea c3eltuielilor de e'ecutare silit suportate sau eventuale) precum &i a impozitelor &i ta'elor aferente comercializrii bunurilor.
2)rt.202 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.202 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 203. 0omercializarea bunurilor sec3estrate 617 0omercializarea bunurilor sec3estrate se efectueaz la licitaii) organizate 1n conformitate cu prevederile capitolului 1-.

627 8valuarea &i comercializarea bunurilor sec3estrate ale contribuabilului) cu e'cepia celor prevzute la alin.6(7) 6*7) 6,7 &i 61"7) se organizeaz de ctre organul fiscal. 637 .entru efectuarea evalurii bunurilor &i comercializarea lor la licitaie) inspectoratele fiscale de stat teritoriale9inspectoratele fiscale de stat specializate) iar 1n cazul 1n care bunurile au fost sec3estrate de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat C subdiviziunea responsabil) selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv) 1nc3eie cu ele contracte &i le repartizeaz materialele pentru evaluare. .lata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate dep&i 1-E din mi5loacele bne&ti obinute din comercializarea bunurilor sec3estrate. 6 7 <unurile sec3estrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. +ac la licitaia cu strigare nu s:a 1nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate) organul fiscal) 1n termen de 3- de zile de la data e'pirrii termenului de 1nscriere la licitaia la care nu s:a 1nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei) va anuna o licitaie cu reducere. 6"7 ;n cazul 1nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare) comercializarea se efectueaz 1n baz de contract 1nc3eiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dec1t preul iniial) iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz 1n baza unui contract similar la un pre redus cu cel mult 1-E fa de preul iniial. +ac prile nu au a5uns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor) participantului i se restituie acontul. 6$7 0omercializarea terenurilor pe care s1nt amplasate bazine de ap 1nc3ise) cldiri) construcii) instalaii &i alte obiective) care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor &i terenului aferent necesar utilizrii lor normale) se efectueaz 1n conformitate cu legislaia. 6(7 8'pertiza) evaluarea &i comercializarea bunurilor sec3estrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fi'e ale 1ntreprinderilor &i ale altor obiecte cuprinse 1n programul de privatizare 1n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia .roprietii .ublice de pe l1ng Ministerul 8conomiei) 1n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public. 6*7 0omercializarea valorilor mobiliare sec3estrate se efectueaz de ctre <ursa de valori 1n modul stabilit de 0omisia #aional a .ieei 2inanciare. ;n acest sens) organele fiscale vor remite <ursei de valori documentele aferente sec3estrrii valorilor mobiliare) iar <ursa de valori va organiza comercializarea acestora. 6,7 <unurile sec3estrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul <ursei de mrfuri 1n modul stabilit de >uvern. 61-7 0u cel puin 3 zile 1nainte de licitaie) organului fiscal i se permite) fr acordul proprietarului) s comercializeze bunurile sec3estrate la un pre care s nu fie mai mic dec1t preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal) cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mi5loacelor obinute direct 1n contul stingerii obligaiei fiscale &i al recuperrii c3eltuielilor de e'ecutare silit. 6117 +in mi5loacele obinute din comercializarea bunurilor sec3estrate se efectueaz succesiv recuperarea c3eltuielilor de e'ecutare silit) plata restanelor la bugetele respective) 1n modul stabilit de prezentul cod) a impozitelor &i ta'elor aferente comercializrii bunurilor sec3estrate) al cror termen de plat este stabilit p1n la sau la data comercializrii lor. Mi5loacele bne&ti se vireaz sau se vars la buget) elud1ndu:se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. ;n ordinul de plat se indic 1n calitate de pltitor cumprtorul) de beneficiar C bugetul respectiv) iar la destinaia plii se indic) cu referin la prezentul cod) 1n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. 8'cedentul se ramburseaz contribuabilului. 6127 #easigurarea integritii bunurilor sec3estrate) 1nstrinarea) substituirea) tinuirea) deteriorarea) decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de

legislaie. 0ontribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s:au pstrat bunurile sec3estrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate 1n limitele normelor de perisabilitate &i 1n urma pierii fortuite a bunurilor. 6137 .entru contribuabil) comercializarea bunurilor sec3estrate 1nseamn desfacerea &i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni) inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale) cu calcularea &i plata posibilelor impozite &i ta'e aferente. 61 7 +ac la licitaia cu reducere nu s:a 1nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate) organul fiscal) 1n termen de 3- de zile de la data e'pirrii termenului de 1nscriere la licitaia la care nu s:a 1nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei) va anuna o licitaie repetat. +ac &i de data aceasta nu se 1nscrie nici un participant sau dac bunurile nu s1nt v1ndute) organul fiscal va ridica sec3estrul de pe bunurile necomercializate. 61"7 .rin derogare de la prevederile prezentului articol &i ale art.2- ) comercializarea bunurilor sec3estrate a cror valoare) conform actului de sec3estru) constituie mai puin de 1---- lei 6cu e'cepia mi5loacelor de transport) a imobilului) a valorilor mobiliare) a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 1---- lei7) precum &i a bunurilor care au fost e'puse la bursa de mrfuri) dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate &i au fost e'cluse din planul de licitaie conform reglementrilor legale 1n vigoare) se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare) predare) evaluare) comercializare a patrimoniului menionat &i de vrsare la buget a sumelor 1ncasate se stabile&te de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Sta.
2)rt.20 2)rt.20 2)rt.20 2)rt.20 2)rt.20 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, /n vi*oare 0 .0$.20!28 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 1odificat prin Legea nr.130-XVI din 07.06.2007, /n vi*oare 0%.07.20078

(r,icolul 204. Ridicarea bunurilor 617 +up semnarea contractului de v1nzare:cumprare &i ac3itarea integral a preului lotului) organul fiscal va ridica bunurile sec3estrate spre a le remite cumprtorului. .rin derogare de la art.2-3 alin.61-7) bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia ac3itrii accizului 1n conformitate cu legislaia fiscal. +in momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sec3estrate) dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor) iar c3eltuielile de pstrare &i de transportare a bunurilor) de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar. 627 ;n cazul 1n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din motivul 1nclcrii procedurii de 1nscriere sau de desf&urare) bunurile sec3estrate nu se vor ridica. ;n astfel de situaii) ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor. 637 !ranzaciile 1n urma crora bunurile sec3estrate au fost 1nstrinate fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana 5udectoreasc din momentul 1nc3eierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a 1nstrinat bunurile sau a decis 1nstrinarea lor. 6 7 Ridicarea bunurilor sec3estrate se efectueaz 1n prezena contribuabilului 6a reprezentantului acestuia7) a persoanei lui cu funcie de rspundere &i a cumprtorului 6a reprezentantului acestuia7. ;n cazul absenei nemotivate a contribuabilului 6a reprezentantului acestuia7) a persoanei lui cu funcie de rspundere) ridicarea bunurilor se efectueaz 1n prezena a 2 martori asisteni. ;n cazul 1mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor) organul fiscal va efectua ridicarea lor forat.

6"7 +ac se constat lipsa) substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor sec3estrate) organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare) e'cepie fc1nd situaiile 1n care substituirea sau degradarea bunurilor este ne1nsemnat &i cumprtorul le:a acceptat la preul din contractul de v1nzare:cumprare. 6$7 +ac bunurile unui contribuabil au fost v1ndute mai multor cumprtori) ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor. 6(7 Asupra faptului ridicrii bunurilor sec3estrate se va 1ntocmi) 1n 3 e'emplare) un act de un model stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. Al treilea e'emplar se remite) contra semntur) contribuabilului 6reprezentantului acestuia7) persoanei lui cu funcie de rspundere) al doilea e'emplar C cumprtorului) iar primul e'emplar va rm1ne la organul fiscal care a ridicat bunurile. 6*7 ;n timpul ridicrii bunurilor sec3estrate sau 1n cel mult 2 de ore dup semnarea actului de ridicare) contribuabilul 6reprezentantul acestuia7) persoana lui cu funcie de rspundere s1nt obligai s remit organului fiscal sau nemi5locit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sec3estrarea bunurilor. 6,7 ;n temeiul actului de ridicare a bunurilor sec3estrate) contribuabilul efectueaz 1nregistrrile contabile 1n legtur cu comercializarea lor. 61-7 ;n temeiul contractului de v1nzare:cumprare) al actului de ridicare a bunurilor sec3estrate &i al certificatului de ac3itare integral eliberat de organul fiscal) cumprtorul 1nregistreaz la organele de resort) 1n cazurile prevzute de legislaie) bunurile ridicate. 0umprtorul poate folosi bunurile &i p1n la 1nregistrare 6cu e'cepia scoaterii lor din Republica Moldova7 1n baza contractului de v1nzare:cumprare &i a actului de ridicare. +up e'pirarea termenului de plat stabilit 1n contractul de v1nzare: cumprare) bunurile nu vor mai putea fi folosite 1n baza documentelor menionate.
2)rt.20$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 201. =rmrirea datoriei debitoare 617 =rmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu 1n Republica Moldova se face 1n baza listei debitorilor) prezentate de contribuabil) sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. ;n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte) pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate) precum &i de la debitorii auto3toni 1n beneficiul contribuabililor strini. 627 =rmrirea datoriei debitoare se efectueaz &i atunci c1nd 1nsu&i debitorul are restane. 637 .entru urmrirea datoriei debitoare) contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor) semnat de el 6de reprezentantul su7) de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal) datele din list s1nt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin) dup cazB a7 denumirea 6numele) prenumele7 debitorului) sediul 6adresa7) codul fiscal) informaia de contactD b7 conturile bancare ale debitorului) denumirea) sediul &i codul instituiilor financiare 6sucursalelor sau filialelor acestora7 1n care s1nt desc3ise conturileD c7 data apariiei datoriilor debitoare) suma total &i scadena lorD d7 msurile 1ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoareD e7 data ultimei verificri reciproce. 6 7 ;n baza datelor furnizate de contribuabil) organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente &i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. ;n cazul 1n care dreptul de a cere plata este confirmat) organul fiscal remite debitorului somaia c) la data primirii ei) asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s:

a aplicat sec3estru 1n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia &i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. 6"7 .ersoana care a primit somaia este obligat ca) 1n termen de 1- zile lucrtoare) s confirme sau s infirme) parial ori total) datoria debitoare a contribuabilului indicat 1n somaie. +ac datoria este infirmat) la scrisoare se ane'eaz copiile de pe documentele de rigoare. 6$7 +ac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr ane'area documentelor de rigoare) precum &i dac) la e'pirarea a 1zile lucrtoare de la primirea somaiei) nu i s:a rspuns organului fiscal) aceasta are dreptul s aplice debitorului) 1n modul corespunztor) modalitile de e'ecutare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.1, alin.617 lit.a7) b7 &i c7. (r,icolul 206. %mposibilitatea e'ecutrii silite a obligaiei fiscale 617 8'ecutarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dacB a7 persoana lic3idat nu are succesor &i nu posed bunuri pasibile urmririiD b7 persoana se afl 1n proces de lic3idare 6dizolvare7 sau 1n procedur de insolvabilitateD c7 e'ist act 5udectoresc ce suspend e'ecutarea deciziei organului fiscal asupra cazului de 1nclcare fiscal sau de e'ecutare silit C pe perioada valabilitii actului de suspendareD d7 e'ist actul respectiv al instanei de 5udecat sau al e'ecutorului 5udectoresc potrivit cruia perceperea restanei este imposibil. 627 .erioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituieB a7 pentru cazurile indicate la alin.617 lit.a7 C perioada termenului de prescripie prevzut la art.2$"D b7 pentru cazurile indicate la alin.617 lit.b7 C din data emiterii deciziei instanei de 5udecat &i p1n la definitivarea procesuluiD c7 pentru cazurile indicate la alin.617 lit.c7 &i d7 C din data emiterii actului &i p1n la e'pirarea valabilitii acestuia. 637 Suma obligaiei fiscale a crei e'ecutare silit este imposibil) precum &i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.1( alin.617) 627 &i 6 7 s1nt luate la o eviden special) care este parte component a evidenei generale) 1n modul stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n cazurile prevzute la art.1*$ alin.6"7) sumele luate la eviden special se restabilesc. 6 7 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat prezint Ministerului 2inanelor rapoarte trimestriale &i anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special. 6"7 +in data e'pirrii valabilitii actului de suspendare) obligaiile fiscale) luate la eviden special conform alin.617 lit.c7 se restabilesc 1n conturile contribuabilului cu data iniial a actului de suspendare.
2)rt.20% /n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.20% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.20% 1odificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 207. 8videna aciunilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale 617 8videna aciunilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal 1n modul stabilit. 627 ;n ziua semnrii sau cel t1rziu 1n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia) actele ce confirm aciunile de e'ecutare silit a obligaiei fiscale se 1nscriu la organul fiscal 1n registre speciale de eviden) inute manual sau computerizat) de un model stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 637 ;n dosarul contribuabilului cruia i s:a aplicat e'ecutarea silit a obligaiei fiscale) se pstreaz 3otr1rea organului fiscal despre e'ecutarea silit) ordinele incaso) actul de sec3estru) procesul:verbal privind rezultatele licitaiei) contractul de v1nzare:

cumprare) corespondena cu contribuabilul &i cu alte persoane) alte documente referitoare la caz. Ca+i,olul 10 % G(!I&( E( LICI#('IEI $E 2U!U I "EC6E"# (#E (r,icolul 204. /rganizarea evalurii bunurilor sec3estrate 617 +up sec3estrarea bunurilor) organizarea evalurii &i comercializrii lor se pune 1n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale9inspectoratelor fiscale de stat specializate) iar 1n cazul 1n care bunurile au fost sec3estrate de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat C 1n sarcina subdiviziunii responsabile) cu e'cepia celor prevzute la alin.6(7) 6*7) 6,7 &i 61"7 ale art.2-3. 627 La aplicarea sec3estrului asupra bunurilor 1ntreprinderilor) instituiilor) organizaiilor de stat &i ale 1ntreprinderilor) instituiilor) organizaiilor cu cota statului 1n capitalul social) neincluse 1n programul de privatizare) acest fapt se 1n&tiineaz 1n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice &i autoritilor administraiei publice locale. ;n cazul nelurii de msuri pentru ac3itare 1n termenul stabilit) organul fiscal va organiza evaluarea &i comercializarea bunurilor sec3estrate conform principiilor generale. 637 /rganizatori ai licitaiei s1ntB organul fiscal &i persoanele admise de inspectoratele fiscale de stat teritoriale9inspectoratelor fiscale de stat specializate) iar 1n cazul 1n care bunurile au fost sec3estrate de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat C de subdiviziunea responsabil) pe baz de concurs. 6 7 ;n baza materialelor e'pertizei &i a materialelor de evaluare a bunurilor) organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie. 6"7 /rganul fiscal transfer beneficiarilor) de la bugetul de stat) banii destinai finanrii c3eltuielilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale. +up comercializarea bunurilor sec3estrate) aceste c3eltuieli se recupereaz cu prioritate.
2)rt.208 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.208 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 209. /rganizarea licitaiilor 617 .entru a organiza comercializarea bunurilor) e'pertul transmite organului fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare:primire se 1ntocme&te un proces:verbal. 627 /rganul fiscal efectueaz urmtoarele aciuniB a7 e'amineaz dosarele loturilor de bunuriD b7 aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac e'pertiza &i evaluarea bunurilor au fost efectuate de speciali&ti 1n domeniuD c7 decide asupra scoaterii bunurilor la licitaieD d7 dispune publicarea comunicatului informativ despre desf&urarea licitaieiD e7 aprob componena comisiei de licitaie &i nume&te pre&edintele eiD f7 determin modul de comercializare a patrimoniului sec3estratD g7 1n cazul apariiei litigiului) desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale 1n instana de 5udecat. 637 /rganul fiscal are dreptulB a7 s verifice 1ndeplinirea deciziilor sale &i s monitorizeze procesul de evaluare &i comercializare a patrimoniului sec3estratD b7 s e'amineze pl1ngerile &i contestaiile privind corectitudinea desf&urrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sec3estratD c7 s declare nule rezultatele licitaiei 1n cazul constatrii unor abateri sau 1nclcri ale reglementrilor privind pregtirea &i desf&urarea licitaiilor) precum &i 1n cazul 1n

care cumprtorul nu ac3it lotul 1n termenul stabilit. ;n aceste cazuri) se va anuna o nou licitaie C cu strigare sau cu reducere. 6 7 +eciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sec3estrate &i e'punerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal. 0omunicatele informative ale organului fiscal cu privire la e'punerea bunurilor sec3estrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui. 6"7 0omunicatul informativ despre desf&urarea licitaiei se public 1n Monitorul /ficial al Republicii Moldova &i trebuie s coninB a7 data) ora &i locul desf&urrii licitaieiD b7 specificarea bunurilor) principalelor caracteristici te3nico:economice &i locului aflrii lorD c7 informaii despre proprietarul bunurilorD d7 informaii despre terenul pe care s1nt amplasate bunurile imobiliare &i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietarD e7 condiiile de comercializare a bunurilorD f7 informaii despre forma de plat) condiiile de plat e&alonat) dac aceasta este prevzut de organul fiscalD g7 modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaieD 37 condiiile de 1naintare a cererilor de participare la licitaieD i7 termenul final de primire a cererilor) propunerilor &i altor documente pentru participare la licitaieD 57 informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 1-E din preul iniial de comercializare a bunurilor &i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsatD G7 informaia de contact a comisiei de licitaie) a organului fiscal &i a altor organizatori ai licitaieiD l7 alte informaii necesare. 6$7 Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 1" zile de la data publicrii comunicatului informativ 1n Monitorul /ficial al Republicii Moldova. 6(7 Licitaia se face 1n localitatea de re&edin a inspectoratului fiscal de stat teritorial 1n a crui raz au fost sec3estrate bunurile. .ersoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele. 6*7 Licitaia are loc dac la ea s1nt 1nscri&i cel puin doi participani. (r,icolul 210. 0omisia de licitaie 617 .entru comercializarea bunurilor sec3estrate) la fiecare licitaie se formeaz o comisie 1n a crei componen intr cel puin " membri dintre reprezentanii organului fiscal &i ai autoritilor administraiei publice locale &i e'peri independeni. Reprezentanii organului fiscal &i ai autoritilor administraiei publice locale s1nt propu&i de ctre conducerea acestora. 8'perii independeni pot fi propu&i de contribuabil sau de alte persoane interesate 1n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. 0omponena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie. 627 Pedina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din membri. Qotr1rea se adopt prin vot desc3is) cu simpla ma5oritate de voturi. ;n cazul paritii de voturi) cel al pre&edintelui comisiei este decisiv. 637 0omisia de licitaie are urmtoarele atribuiiB a7 prime&te &i verific dosarele loturilor scoase la licitaie) alte documenteD b7 perfecteaz documentele aferente licitaieiD c7 organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaieD d7 elibereaz bilete de participant) 1nregistreaz participanii la licitaieD e7 ine licitaiaD

f7 e'ercit controlul asupra 1ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie &i asigur respectarea drepturilor cumprtoruluiD g7 desf&oar negocieri directe 1n cazul 1nscrierii unui singur participantD 37 d informaii) la solicitarea mass:media &i cu asentimentul cumprtorului) despre rezultatele licitaiei. (r,icolul 211. 0ondiiile de participare la licitaie 617 La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare) au prezentat documentele necesare &i au pltit) 1n modul stabilit) acontul de 1-E din preul iniial al bunurilor. 627 +oritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documenteB a7 cerere de participare de un model stabilitD b7 copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat 1n comunicatul informativ despre desf&urarea licitaieiD c7 procur) dup caz) pentru dreptul de a 1nc3eia contract de v1nzare:cumprare. 637 .rimirea cererilor &i a documentelor se 1nc3eie cu 3 zile 1nainte de data licitaiei. 6 7 +atele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie &i numrul acestora s1nt confideniale. 6"7 0u cel puin 2 zile 1nainte de data licitaiei) organul fiscal va prezenta) iar comisia de licitaie va e'amina documentele indicate la alin.627. +up e'aminare) comisia de licitaie 1nregistreaz 1n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la 1ntocmirea &i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia 1l va indica distinct 1n 3otr1re) pe care o va comunica persoanei avizate. ;n acest caz) ei i se va restitui acontul. 6$7 .ersoana are dreptul s:&i retrag cererea de participare) adres1nd un demers 1n scris cu 3 zile 1nainte de data licitaiei. ;n acest caz) ei i se va restitui acontul. 6(7 +ac a fost 1nregistrat un singur participant) comisia de licitaie va duce cu acesta) 1n ziua licitaiei) negocieri directe. +up stabilirea preului de comercializare a bunurilor &i dup semnarea procesului:verbal referitor la rezultatele negocierilor directe) materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se 1nc3eia contractul de v1nzare:cumprare. 6*7 +ac la licitaie nu s:a 1nscris nici un participant) documentele ei vor fi remise organului fiscal pentru a 1ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal. (r,icolul 212. +esf&urarea licitaiei 617 ;n ziua licitaiei) concomitent cu 1nm1narea biletelor de participant) comisia de licitaie va 1nregistra participanii prezeni. ;nregistrarea se va 1nc3eia cu 1- minute 1nainte de 1nceputul procedurii de licitare. .articipanii 1nt1rziai nu vor fi admi&i. 627 Licitaia este condus de un licitator) desemnat 1n baz de contract de organizatorul licitaiei. 637 Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare 1ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial &i a pasului de ridicare a preului. 0el care accept preul ridic biletul de participant. +up ce unul dintre participani a ridicat biletul) ceilali pot pretinde la lot propun1nd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pa&i de ridicare. +ac nimeni nu ofer un pre mai mare dec1t cel acceptat) strigat de 3 ori de ctre licitator) acesta fi'eaz printr:o lovitur de ciocan faptul v1nzrii lotului. 6 7 .articipantul la licitaie care a c1&tigat lotul este obligat s semneze un proces: verbal privind rezultatele licitaiei) 1ntocmit pe un formular tipizat) aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat.

6"7 .articipantul care a c1&tigat lotul la licitaia cu strigare) dar care a refuzat s semneze procesul:verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie) iar licitarea va re1ncepe de la preul oferit de participantul anterior. .articipantului care a refuzat s semneze procesul:verbal nu i se va restitui acontul. 6$7 .otrivit deciziei organului fiscal) bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere. Licitatorul va 1ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui ma'im) care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare) &i a pasului de reducere a preului. .asul reducerii nu poate fi mai mare de "E din preul ma'im. 6(7 +ac preul redus a fost strigat de 3 ori &i nici un participant nu &i:a e'primat dorina de a cumpra lotul) licitatorul va reduce preul cu 1nc un pas) declar1nd de fiecare dat preul nou. 6*7 Licitatorul va reduce preul p1n c1nd unul din participani va fi de acord cu preul propus) cer1nd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. ;n cazul confirmrii) licitatorul va striga preul de 3 ori) fi'1nd faptul v1nzrii printr:o lovitur de ciocan. +ac un alt participant dore&te s cumpere lotul) el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli) declar1nd intenia sa 1n timpul repetrii preului) p1n la lovitura de ciocan) &i:&i va confirma oferta ridic1nd biletul de participant. ;n acest caz) licitaia cu reducere trece 1n licitaie cu strigare. 6,7 Reducerea preului va continua p1n se va a5unge la zero) dup care lotul se scoate de la licitaie. /rganul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul. 61-7 +ac licitatorul) pre&edintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata 1nclcarea procedurii de licitaie) ei vor suspenda licitaia 1n orice moment p1n c1nd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie. 6117 .articipantul la licitaia cu reducere care a c1&tigat lotul este obligat s semneze un proces:verbal privind rezultatele licitaiei. +ac refuz s:l semneze) participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie) care va re1ncepe de la preul acceptat de el. .articipantului care a refuzat s semneze procesul:verbal nu i se va restitui acontul. 6127 +ac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod) se va 1ntocmi un proces:verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n acest caz) participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admi&i la licitaiile ulterioare la care va fi e'pus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul. (r,icolul 213. ;nc3eierea contractului de v1nzare:cumprare &i ac3itarea preului lotului 617 La 1nc3eierea licitrii unui lot) comisia de licitaie va negocia direct cu c1&tigtorul lotului asupra modului &i termenelor lui de plat) fapt care se consemneaz 1n procesul:verbal privind rezultatele licitaiei. +up semnare) un e'emplar al procesului:verbal se remite) 1n 2 de ore) contribuabilului. 627 ;n cazul 1n care comisia de licitaie &i cumprtorul au convenit ca ac3itarea preului lotului s se efectueze printr:o sum unic) ultimul plte&te integral preul lotului 1n termen de ( zile din data semnrii contractului de v1nzare:cumprare. 637 ;n cazul 1n care comisia de licitaie &i cumprtorul au convenit ca ac3itarea preului lotului s se fac e&alonat) 1n acela&i termen de ( zile cumprtorul vars prima tran&) de cel puin -E) din preul indicat 1n procesul:verbal) iar restul 1n termenul stabilit 1n contractul de v1nzare:cumprare) care nu va dep&i $- de zile din data 1nc3eierii licitaiei. .entru aceast perioad) cumprtorul ac3it suplimentar o ma5orare de 1nt1rziere) calculat) 1n modul stabilit) pentru suma e&alonat 1n funcie de perioada

e&alonrii) iar contribuabilul este absolvit de ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 respectiv. 6 7 0etenii strini &i apatrizii) persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova ac3it integral preul lotului 1n termen de ( zile din data semnrii contractului de v1nzare:cumprare. 6"7 La cumprarea lotului) acontul depus de cumprtor este inclus 1n suma stabilit 1n contractul de v1nzare:cumprare. 0u e'cepiile stabilite de legislaia fiscal) celorlali participani li se va restitui acontul 1n termen de 3 zile lucrtoare din data 1nc3eierii licitaiei. 6$7 Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie &i se folosesc pentru recuperarea c3eltuielilor de e'ecutare silit) pentru plata restanelor la bugetele respective. 6(7 +ac cumprtorul nu ac3it preul lotului 1n termenul stabilit) organul fiscal are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. ;n acest caz) bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau) respectiv) cu reducere) iar acontul nu se restituie. 6*7 41nztor al bunurilor sec3estrate este organul fiscal care le:a sec3estrat. Aceasta va 1nc3eia contract de v1nzare:cumprare 1n cazul v1nzrii at1t prin procedura licitaiei) c1t &i prin negocieri directe. 6,7 0ontractul de v1nzare:cumprare se 1nc3eie 1n termen de " zile din data 1nc3eierii licitaiei sau a negocierilor directe. +ac) dup 1nc3eierea contractului de v1nzare:cumprare) cumprtorul se dezice de bunuri) licitarea lor se consider nul. ;n acest caz) bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau) respectiv) cu reducere) iar acontul nu se restituie. 61-7 Rezultatele licitaiei pot fi contestate) 1n modul stabilit de lege) 1n instan 5udectoreasc. Ca+i,olul 11 C%!# %LUL -I"C(L (r,icolul 214. .rincipiile generale de efectuare a controlului fiscal 617 0ontrolul fiscal are drept scop verificarea modului 1n care contribuabilul respect legislaia fiscal 1ntr:o anumit perioad sau 1n c1teva perioade fiscale. 627 0ontrolul fiscal este e'ercitat de organul fiscal &i9sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal) 1n limitele competenei acestuia) la faa locului &i9sau la oficiul acestora. 637 .rocedura controlului fiscal const 1ntr:un ansamblu de metode &i operaiuni de organizare &i desf&urare a controlului) precum &i de valorificare a rezultatelor lui. 0ontrolul fiscal la faa locului &i9sau la oficiul organului) prevzut la alin.627) poate fi organizat &i efectuat prin urmtoarele metode &i operaiuniB verificarea faptic) verificarea documentar) verificarea total) verificarea parial) verificarea tematic) verificarea operativ) verificarea prin contrapunere. Metodele &i operaiunile concrete utilizate la organizarea &i e'ercitarea controlului fiscal s1nt determinate) 1n baza prezentului cod) 1n instruciunile cu caracter intern ale %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat. 6 7 Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu dep&e&te termenele de prescripie) stabilite la art.2$ ) pentru determinarea obligaiei fiscale. 6"7 ;n cadrul controlului fiscal la faa locului &i9sau la oficiu) organele specificate la alin.627 s1nt 1n drept s solicite de la alte persoane orice informaii &i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv. 6$7 /rganele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat 1n cazul 1n care rezultatele controlului fiscal e'ercitat anterior s1nt neconcludente)

incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest e'istena unor semne de 1nclcare fiscal &i) prin urmare) se impune un nou control. 6(7 0ontrolul fiscal repetat poate fi efectuat 1n cadrul e'aminrii contestaiilor 1mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal &i) 1n alte cazuri) la decizia conducerii organelor menionate la alin.6$7. 6*7 Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora &i acelora&i impozite &i ta'e pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului) cu e'cepia cazurilor c1nd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lic3idarea contribuabilului) ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierar3ic superior) de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea) dup efectuarea controlului) a unor semne de 1nclcri fiscale) c1nd aceasta este o verificare prin contrapunere) c1nd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept &i a celor specificate la art.131 alin.6"7) c1nd necesitatea a aprut 1n urma e'aminrii cazului cu privire la 1nclcarea legislaiei fiscale sau 1n urma e'aminrii contestaiei. +rept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului) 1n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierar3ic superior) poate servi numai decizia acestuia din urm) cu respectarea cerinelor prezentului articol. 6,7 0ontrolul fiscal se efectueaz 1n orele de program ale organului care e'ercit controlul fiscal &i9sau cele ale contribuabilului.
2)rt.2!$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 211. 0ontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal 617 0ontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de administrare fiscal 6denumit 1n continuare controlul fiscal cameral7 const 1n verificarea corectitudinii 1ntocmirii drilor de seam fiscale) a altor documente prezentate de contribuabil) care servesc drept temei pentru calcularea &i ac3itarea impozitelor &i ta'elor) a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal) precum &i 1n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. 627 0ontrolul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu) fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. 637 La relevarea unor erori &i9sau contradicii 1ntre indicii drilor de seam &i documentelor prezentate) organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului) cer1ndu:i) totodat) s modifice documentele respective 1n termenul stabilit. 6 7 .rin derogare de la prevederile alineatelor 627 &i 637) 1n cazul 1n care depistarea 1nclcrii fiscale este posibil 1n cadrul controlului fiscal cameral) nefiind necesar controlul la faa locului) funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot 1ntocmi actul de control fiscal) cu respectarea prevederilor art.21$ alin.6$7 &i 6*7.
2)rt.2!5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 216. 0ontrolul fiscal la faa locului 617 0ontrolul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului) care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. ;n cazul 1n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu) 1n alte cazuri c1nd nu e'ist condiii adecvate de lucru)

controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care e'ercit controlul fiscal) cu respectarea tuturor prevederilor art.1 " alin.627:6$7) inclusiv cu 1ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare. 627 0ontrolul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai 1n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care e'ercit controlul. #ecesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice &i financiare) pentru a se constata autenticitatea acestora) se determin) de sine stttor) de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul. 637 0ontrolul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde at1t unul) c1t &i mai multe tipuri de impozite &i ta'e. ;n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele &i acelea&i tipuri de impozite &i ta'e pentru una &i aceea&i perioad fiscal. Aceast restricie nu se e'tinde asupra cazurilor c1nd controlul fiscal la faa locului se efectueaz 1n legtur cu reorganizarea sau lic3idarea contribuabiluluiD c1nd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de 1nclcri fiscaleD c1nd acesta este o verificare prin contrapunereD c1nd controlul ine de activitatea posturilor fiscaleD c1nd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept &i a celor prevzute la art.131 alin.6"7 sau 1n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierar3ic superiorD c1nd necesitatea controlului a aprut 1n urma e'aminrii cazului cu privire la 1nclcarea fiscal sau 1n urma e'aminrii contestaiei. 6 7 +urata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s dep&easc dou luni calendaristice. ;n cazuri e'cepionale) conducerea organului care e'ercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei 1n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. .erioada sistrii controlului &i prezentrii documentelor nu se include 1n durata efecturii controlului) ultima fiind calculat din ziua 1nceperii lui p1n la ziua semnrii actului respectiv) inclusiv. 6"7 La finalizarea controlului fiscal la faa locului) se 1ntocme&te un act de control fiscal. La posturile fiscale) actul de control fiscal se va 1ntocmi numai 1n caz de depistare a 1nclcrii legislaiei fiscale. ;n cazul depistrii vreunei 1nclcri fiscale) organul care e'ercit controlul ia decizia corespunztoare. .rin derogare de la prevederile prezentului alineat) dac 1nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale) decizia respectiv se emite de organul fiscal) cu respectarea prevederilor de la art.1", alin. 627. 6$7 Actul de control fiscal este un document 1ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care e'ercit controlul) 1n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. ;n act se va descrie obiectiv) clar &i e'act 1nclcarea legislaiei fiscale &i9sau a modului de eviden a obiectelor impunerii) cu referire la documentele de eviden respective &i la alte materiale) indic1ndu:se actele normative 1nclcate. ;n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal 1n parte) specific1ndu: se 1nclcrile fiscale depistate 1n ea. 6(7 0ontrolul fiscal la faa locului asupra filialelor) sucursalelor &i9sau reprezentanelor contribuabilului) iniiat de organul fiscal) se organizeaz &i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat 1n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le:a instituit) cu participarea inspectoratului fiscal de stat 1n a crui raz de deservire se afl filiala) sucursala &i9sau reprezentana. 6*7 0ontribuabilul) inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su) este obligat) dup caz) s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului) s participe la efectuarea lui &i s semneze actul de control fiscal) c3iar &i 1n cazul dezacordului. ;n caz de dezacord) el este obligat s prezinte 1n scris) 1n termen de p1n la 1" zile calendaristice) argumentarea dezacordului) ane'1nd documentele de rigoare.
2)rt.2!% 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2!% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 217. 4erificarea faptic 617 4erificarea faptic se aplic 1n cazul controlului fiscal la faa locului &i const 1n observarea direct a obiectelor) proceselor &i fenomenelor) 1n cercetarea &i analiza activitii contribuabilului. 627 4erificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu s1nt reflectate sau care nu rezult din documente. (r,icolul 214. 4erificarea documentar 4erificarea documentar se aplic at1t 1n cazul controlului fiscal cameral) c1t &i al celui la faa locului &i const 1n confruntarea drilor de seam fiscale) documentelor de eviden &i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele &i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care e'ercit controlul fiscal. (r,icolul 219. 4erificarea total 617 4erificarea total se aplic 1n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor &i operaiunilor de determinare a obiectelor 6bazei7 impozabile &i de stingere a obligaiilor fiscale 1n perioada de dup ultimul control fiscal. 627 4erificarea total este una documentar &i) 1n acela&i timp) faptic a modului 1n care contribuabilul e'ecut legislaia fiscal. (r,icolul 220. 4erificarea parial 4erificarea parial se aplic at1t 1n cazul controlului fiscal cameral) c1t &i al celui la faa locului &i const 1n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale) asupra e'ecutrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr:o anumit perioad) verific1ndu:se) 1n tot sau 1n parte) documentele sau activitatea contribuabilului. (r,icolul 221. 4erificarea tematic 4erificarea tematic se aplic at1t 1n cazul controlului fiscal cameral) c1t &i al celui la faa locului &i const 1n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra e'ecutrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal) verific1ndu:se documentele sau activitatea contribuabilului. (r,icolul 222. 4erificarea operativ 617 4erificarea operativ se aplic 1n cazul controlului fiscal la faa locului) observ1ndu:se procesele economice si financiare) actele &i operaiunile aferente) pentru a constata autenticitatea lor) pentru a depista &i a preveni 1nclcarea legislaiei fiscale. 627 4erificarea operativ se face inopinat) prin verificare faptic &i9sau documentar. +ac se constat vreo 1nclcare a legislaiei fiscale) iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp) materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode te3nice. (r,icolul 223. 4erificarea prin contrapunere 4erificarea prin contrapunere se aplic at1t 1n cazul controlului fiscal cameral) c1t &i al celui la faa locului &i const 1n controlul concomitent al contribuabilului &i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice) financiare &i de alt natur) pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi &i a operaiunilor efectuate. (r,icolul 224. 0umprtura de control 617 0umprtura de control este o modalitate de control) e'primat 1n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale) de efectuare a comenzii de e'ecutare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul

de a le ac3iziiona 6consuma7 sau de a le comercializa. 0umprtura de control poate fi efectuat at1t 1n moned naional) c1t &i 1n valut strin. 627 0ontribuabilul 6reprezentantul su 1n persoana v1nztorului) casierului sau altei persoane 1mputernicirile de a aciona 1n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale) la primirea comenzii de e'ecutare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor) care rezult din situaia sau din documente confirmative7 este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia. 637 Mi5loacele bne&ti) inclusiv valuta strin) obinute de la comercializarea bunurilor materiale) de la primirea comenzii de e'ecutare a lucrrilor &i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. <unurile materiale se restituie contribuabilului.
2)rt.22$ 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 2)rt.22$ introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.22$ e(clus prin Legea nr.448-XV din 30.12.2004, /n vi*oare 0$.02.20058

(r,icolul 221. Metodele &i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale 617 ;n cadrul controlului fiscal) pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale) autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi) 1n cazurile prevzute la art.1*, alin.627 &i 637) metode &i surse indirecte) conform legii. Metodele &i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc &i 1n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale 1n conformitate cu art.1 $. 627 Metodele &i sursele indirecte includB a7 tipul &i natura activitilor practicate de contribuabilD b7 mrimea capitalului contribuabiluluiD c7 veniturile din v1nzri ale contribuabilului) inclusiv cele constatate 1n cadrul posturilor fiscaleD d7 numrul de anga5ai ai contribuabiluluiD e7 categoria clienilor contribuabilului &i numrul lorD f7 diferena dintre caracteristicile cantitative &i cele calitative ale materiei prime) ale altor materiale procurate &i ale celor folosite 1n producieD g7 analiza sc3imbrii valorii nete a proprietii contribuabiluluiD 37 c3iria imobilului folosit de contribuabil 1n afaceriD i7 rula5ul mi5loacelor bne&ti &i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabiluluiD 57 compararea c3eltuielilor contribuabilului cu veniturile luiD G7 venitul altor persoane care activeaz 1n acelea&i condiii sau 1n condiii similare cu cele ale contribuabiluluiD l7 proprietatea persoanei cu funcie de rspundere 6locuina) automobilul etc.7 procurat sau folosit 1n scopuri personale) starea ei fizic) apartenena persoanei la diferite cercuri) numrul personalului ei casnicD m7 informaii de la instituiile financiare 6sucursale sau filiale ale acestora7) birourile notariale) organele vamale) organele poliiei) Agenia de Stat Relaii 2unciare &i 0adastru) bursele de valori privind tranzaciile &i operaiunile efectuate de contribuabil &i datele despre elD m17 indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri &i c3eltuieliD m27 capacitatea normativ a utila5ului de producie9prelucrareD n7 alte obiective) procese &i fenomene) informaii &i date care denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului) prevzute 1n prezentul cod.
2)rt.225 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.225 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.225 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8

(r,icolul 2211. .articularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale

617 +rept baz pentru estimarea veniturilor din v1nzri 6prestri servicii7 servesc livrrile zilnice de mrfuri &i servicii. .entru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiiiB a7 posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscalD b7 perioadele de funcionare ale posturilor fiscale s1nt de cel puin 3- de zile calendaristice) iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin $- de zile calendaristiceD c7 livrrile de mrfuri &i servicii 1n medie pe zi p1n la &i 1ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale s1nt mai mici de (-E fa de livrrile medii pe zi 1nregistrate 1n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. 627 8stimarea veniturilor din v1nzri se efectueaz) av1nd ca baz livrrile zilnice de mrfuri &i servicii 1nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale) pentru perioada de la 1nceputul anului fiscal p1n la instituirea primului post fiscal &i 1ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale) pentru lunile 1n care media zilnic a livrrilor 1nregistrate 1n evidena agentului economic este mai mic de (-E din media zilnic a livrrilor 1nregistrate 1n perioadele de funcionare a posturilor fiscale.
2)rt.225! introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28

(r,icolul 226. 0itaia la organul fiscal) inclusiv citaia bancar) procedura de audiere 617 0itaia este un 1nscris 1n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie) relevante pentru determinarea obligaiei fiscale. /rganul fiscal este 1n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente. 627 Modelul citaiei este stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n ea se indic scopul citrii) data) ora &i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat) obligaiile &i responsabilitatea ei. 637 ;n cazul citrii) trebuie respectate urmtoarele reguliB a7 citaia s fie semnat de conducerea organului fiscalD b7 citaia s se 1nm1neze cu cel puin 3 zile lucrtoare 1nainte de data la care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfelD c7 1n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz s fie prezentateD d7 la cererea persoanei citate) organul fiscal poate sc3imba data) ora sau locul de prezentareD e7 persoana citat are dreptul s depun mrturii 1n prezena reprezentantului suD f7 organul fiscal este 1n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele e'istente) nu este 1ns 1n drept s cear 1ntocmirea &i9sau semnarea de documente) cu e'cepia procesului:verbal. 6 7 ;nainte de audiere) se identific persoana citat) i se e'pun drepturile) obligaiile) precum &i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. !oate acestea se trec 1ntr:un proces:verbal) semnat) pentru conformitate) de persoana citat. La audiere) i se solicit s declare tot ceea ce cunoa&te despre cazul pentru care a fost citat. +up ce persoana depune mrturii) funcionarul fiscal 1i poate adresa 1ntrebri. Mrturiile se consemneaz 1n procesul:verbal) semnat de cel care le:a depus. 6"7 0itaia bancar reprezint o cerere specific) adresat 1n scris instituiei financiare 6sucursalei sau filialei acesteia7 prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare &i circulaie a documentelor electronice 1ntre Serviciul 2iscal de Stat &i instituiile financiare) 1n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre

persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el &i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei. 6$7 0itaia bancar trebuie s 1ntruneasc urmtoarele condiiiB a7 s fie de un model aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de StatD
2Dit.b4 e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

c7 s fie remis) dup caz) instituiei financiare respective sau filialei 6sucursalei7 1n care contribuabilul are desc3is cont bancar ori instituiei financiare dac filiala 6sucursala7 ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteiaD d7 s indice perioada e'aminrii documentelor specificate 1n ea) perioad care va dura cel mult 1- zile din data primirii documentelor. 6(7 ;n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare) instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului &i la operaiunile efectuate 1n acest cont pentru perioada 6perioadele7 supus e'aminrii &i s le prezinte organului fiscal.
2)rt.22% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

Ca+i,olul 111 )E#%$ELE I!$I EC#E $E E"#I)( E ( *E!I#ULUI I)P%&(2IL (L PE "%(!EL% -I&ICE
27ap.!!! 3art.22%!"22%!54 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 2261. #oiuni ;n sensul prezentului capitol) se definesc urmtoarele noiuniB 17 Metod indirect de esti1are C metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice) conform art.22$ ( alin. 617. 27 >urs indirect de infor1aie C orice surs pasibil s furnizeze documente) informaii) e'plicaii &i9sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii &i9sau referitoare la situaii similare produse 1n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte. 37 >ituaie fiscal H stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat) care se e'prim prin totalitatea caracteristicilor cantitative) calitative &i9sau valorice ale elementelor enumerate la art.$ alin.6,7 &i a relaiilor cu bugetul public naional. 7 Ienit i1po9abil esti1at C venit impozabil apreciat 6rezultat7 prin aplicarea metodelor indirecte de estimare. "7 Ialoare 1obiliar C titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane 1n raport cu alt persoan) drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar) fr 1nscrierea respectiv 1n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori 1n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. $7 Mi=loace bne6ti C sume de bani 1n moned naional &i9sau 1n valut strin aflate 1n proprietate) cu e'cepia celor 1mprumutate) deinute 1n numerar) 1n conturile din instituiile financiare naionale &i din strintate &i9sau 1mprumutate altor persoane. (7 Mi=loc de transport C orice mi5loc destinat transportului de bunuri &i pasageri pe toate cile posibile) inclusiv unitile de transport utilizate 1n scopuri sportive &i de agrement. *7 5unuri i1obiliare C bunurile care corespund caracteristicii e'puse la art.2($ pct.27.

,7 7.eltuieli individuale C pli efectuate pentru procurarea &i9sau sc3imbul bunurilor) lucrrilor &i9sau serviciilor pentru consum curent &i9sau pe termen lung) 1n scopuri personale sau 1n alte scopuri) e'cept1nd poziiile e'puse la pct."7C*7. 1-7 ?eclaraie cu privire la disponibilul de 1i=loace bne6ti C declaraie care nu se consider dare de seam fiscal) care conine date despre disponibilul de mi5loace bne&ti ale persoanei fizice la sf1r&itul zilei de 1 ianuarie 2-12) 1 noiembrie 2-12 sau 2* decembrie 2-12 &i care nu poate fi prezentat dup termenul:limit de prezentare.
2)rt.22%! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.22%! co1pletat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.22%! 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28

(r,icolul 2262. !ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat !ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va dep&i termenul stabilit la art.2$ .
2)rt.22%2 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte Subieci ai estimrii prin metode indirecte s1nt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova careB a7 1n perioada unui an fiscal) 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-12) obin proprieti 6bunuri imobiliare) valori mobiliare) mi5loace de transport) mi5loace bne&ti7 ce dep&esc cumulativ suma de un milion de lei. .ersoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a 1nceput p1n la 1 ianuarie 2-12) iar 1nregistrarea la organul cadastral s:a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionateD b7 efectueaz pe parcursul unui an fiscal) 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-12) c3eltuieli individuale) altele dec1t cele specificate mai sus) ce dep&esc suma de "-- mii leiD c7 efectueaz) pe parcursul unui an fiscal) ie&iri de bunuri) mi5loace bne&ti) prestri servicii ce dep&esc suma de "-- mii lei.
2)rt.22% co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.22% 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2264. /biectele estimrii prin metode indirecte /biecte ale estimrii prin metode indirecte s1nt orice venituri obinute de subiecii estimrii 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2-12.
2)rt.22%$ /n redacia Legii nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%$ co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2261. Modalitatea impozitrii %mpozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz 1n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice. (r,icolul 2266. Metodele indirecte de estimare 617 /rganul fiscal este 1n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabilB a7 metoda c3eltuielilorD b7 metoda flu'ului de mi5loace bne&tiD c7 metoda proprietiiD d7 alte metode utilizate 1n practica internaional.

627 Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face 1n funcie de situaia constatat) de sursele de informaii &i de 1nscrisurile identificate &i9sau documentele obinute. 637 =tilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat) 1n funcie de comple'itatea) dificultile) sursele de informaii &i de perioada verificat. 6 7 La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mi5loacele bne&ti declarate conform art.22$ () de veniturile neimpozabile conform art.2- obinute dup 1 ianuarie 2-12 &i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului impozabil estimat) veniturile obinute de persoanele fizice 1n afara Republicii Moldova) inclusiv cele ce s1nt transmise rudelor &i afinilor de p1n la gradul %%%) se vor considera ca neimpozabile dacB a7 s1nt confirmate documentar prin declaraiile vamale) documentele ce confirm transferul bancar) documentele ce autentific intrarea lor legal 1n ar dup 1 ianuarie 2-12D b7 s1nt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate. 6"7 .rin derogare de la prevederile alin.6 7) se vor considera impozabile veniturile persoanelor fizice ce s1nt stipulate la art.1 alin.617 lit.c7 &i9sau cele obinute pentru activitatea 1n Republica Moldova. 6"17 La determinarea venitului impozabil) venitul obinut din activitatea 1n baza patentei de 1ntreprinztor ce nu dep&e&te mrimea prevzut la art.1* alin.637 din L9:9a nr.93-XI* din 11 iuli9 1994 cu privire la patenta de 1ntreprinztor) proporional perioadei de activitate) se va considera venit neimpozabil. 6$7 .entru subiecii estimrii care) la data de 31 decembrie 2-11) aveau 1* ani 1mplinii &i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.22$ () venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu "-- mii de lei. .entru subiecii estimrii care au depus declaraia conform art.22$ () venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mi5loace bne&ti declarate. 6(7 /bligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal. 6*7 0alcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua 1n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat &i impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii. ;n cazul 1n care 1n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale) organul fiscal va e'amina fiecare perioad fiscal necesar care 1ncepe cu data de 1 ianuarie 2-12) 1n funcie de fiecare caz concret. 6,7 Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun 1n sarcina structurilor organizatorice ale Serviciului 2iscal de Stat prin ordin al conducerii %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat. %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat are competen 1n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice) potrivit prezentului capitol) pe 1ntreg teritoriul rii. 61-7 ;n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice) organul fiscalB a7 solicit) 1n condiiile legii) informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la art.22$11) precum &i de la 0omisia 8lectoral 0entral) de la consiliile electorale de circumscripie) de la 0omisia #aional de %ntegritate) de la notari) e'ecutori 5udectore&ti &i de la avocaiD b7 analizeaz informaiile) documentele &i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii prin metode indirecteD c7 confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraiiD

d7 solicit) 1n condiiile legii) informaii) clarificri) e'plicaii) documente &i alte probe de la persoana fizic supus controlului fiscal &i9sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau 5uridiceD e7 discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului &i9sau cu reprezentantul legal al acesteiaD f7 stabile&te) dup caz) venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul cod) precum &i obligaiile fiscale corespunztoare acestuiaD g7 adopt o decizie asupra cazului de 1nclcare fiscal 1n condiiile prezentului cod.
2)rt.22%% 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%% 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2267. +eclararea disponibilului de mi5loace bne&ti 617 .ersoana fizic cetean al Republicii Moldova care) la situaia de la 1 ianuarie 2-12) deine mi5loace bne&ti 1n sum mai mare de "-- mii lei sau ec3ivalentul acesteia 1n valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau re&edinei ori la %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) p1n la 31 decembrie 2-12) declaraia cu privire la disponibilul de mi5loace bne&ti. ;n cazul 1n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei) persoana fizic este obligat s ane'eze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate. 627 2ormularul declaraiei &i modul de declarare s1nt aprobate de Ministerul 2inanelor. 637 Sumele declarate conform alin.617 se consider neimpozabile &i se vor lua 1n considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut 1n perioada de dup 1 ianuarie 2-12. .entru persoanele fizice care nu au depus declaraia 1n conformitate cu alin.617) mi5loacele bne&ti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2-12. 6317 La declararea disponibilului de mi5loace bne&ti la situaia din 1 ianuarie 2-12 prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova) la declaraie va fi ane'at originalul documentului ce confirm acest drept) autentificat 1n modul stabilit de legislaia 1n vigoare. 6 7 +rept documente care confirm disponibilul sumei declarate) prevzute la alin. 617) servescB a7 e'trasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mi5loace bne&tiD b7 copia contractului de 1mprumut &i9sau certificatul eliberat de persoana care a primit 1mprumutul. 6"7 +ocumentele enumerate la alin.6 7 vor conine) 1n mod obligatoriu) date despreB a7 emitentul documentului 6numele) prenumele) denumirea) codul fiscal) adresa 5uridic7D b7 persoana fizic 6numele) prenumele) codul fiscal7D c7 suma de mi5loace bne&ti aflate 1n cont la situaia de la 1 ianuarie 2-12 sau la alt dat stabilit de lege) cu indicarea numrului contului C 1n cazul emiterii documentului de ctre instituia financiarD d7 soldul de mi5loace bne&ti 1mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2-12 cu referire la documentul de primire a mi5loacelor 1n cas sau la contul bancar &i la contractul de 1mprumut) dac persoana care a primit 1mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil C 1n cazul emiterii documentului de ctre 1mprumuttorD e7 1nregistrarea &i data emiterii documentului. 6$7 +ocumentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate 1n original. La declaraia privind disponibilul de mi5loace bne&ti va fi ane'at copia originalului prezentat) cu

traducere 1n limba de stat) autentificat notarial) cu e'cepia documentelor 1ntocmite 1n limba rus sau 1n limba englez. 6(7 .ersoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care) la data de 1 ianuarie 2-12) dispuneau de mi5loace bne&ti 1n sum mai mare de un milion de lei) total sau parial 1n numerar) pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora 1n conturile bancare desc3ise 1n instituiile financiare din ar &i obinerea e'trasului din cont care confirm suma e'istent 1n cont la sf1r&itul zilei de 1 noiembrie 2-12 sau de 2* decembrie 2-12. +iferena dintre disponibilul 1n numerar la sf1r&itul zilei de 1 ianuarie 2-12 &i soldul mi5loacelor bne&ti la sf1r&itul zilei de 1 noiembrie 2-12 sau) dup caz) de 2* decembrie 2-12 va fi luat 1n considerare 1n cazul confirmrii documentare a sumei c3eltuite.
2)rt.22%7 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%7 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2264. Metoda c3eltuielilor 617 Metoda c3eltuielilor const 1n compararea c3eltuielilor individuale efectuate de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate 1n perioada supus verificrii. 627 +iferena pozitiv dintre c3eltuielile individuale &i valorile elementelor e'puse la art.22$$ alin.6 7C6$7 constituie venit impozabil estimat. 637 +iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat &i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
2)rt.22%8 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 2269. Metoda flu'ului mi5loacelor bne&ti 617 Metoda flu'ului mi5loacelor bne&ti const 1n compararea intrrilor9 ie&irilor de sume 1n9din conturile bancare) precum &i a intrrilor9ie&irilor de sume 1n numerar) cu sursele de venit &i utilizarea acestora. 627 +iferena pozitiv dintre) pe de o parte) intrrile9ie&irile de mi5loace bne&ti 1n9din conturile bancare &i9sau intrrile9ie&irile de sume 1n numerar &i) pe de alt parte) valorile elementelor e'puse la art.22$$ alin.6 7C6$7 constituie venit impozabil estimat. 637 +iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat &i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
2)rt.22%& 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 22610. Metoda proprietii 617 Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat) analiz1nd cre&terea &i) respectiv) descre&terea proprietii subiectului estimrii. 627 0re&terea sau descre&terea valorii proprietii procurate sau 1nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la 1nceputul perioadei cu cea de la sf1r&itul perioadei. ;n scopul aplicrii prezentului capitol) rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra cre&terii sau descre&terii valorii proprietii) dac legea nu prevede altfel. 637 +iferena pozitiv dintre) pe de o parte) cre&terea sau descre&terea valorii proprietii &i) pe de alt parte) valorile elementelor e'puse la art.22$ $ alin.6 7C6$7 constituie venit impozabil estimat. La stabilirea diferenei se va ine cont &i de normele care reglementeaz impozitarea cre&terii de capital. 6 7 +iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat &i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat.
2)rt.22%!0 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%!0 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 22611. Surse indirecte de informaii

617 ;n scopul determinrii venitului impozabil estimat) pot fi utilizate urmtoarele surse indirecteB a7 informaii de la instituii financiare 6sucursale sau filiale ale acestora7) persoane care desf&oar activitate notarial) organe vamale) organe de drept) burse de valori &i9sau alte organe publice privind tranzaciile &i operaiunile efectuate de persoana fizic &i datele despre aceasta) precum &i privind tranzaciile &i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice 1n condiii similareD b7 informaii deinute de persoane fizice &i 5uridice referitoare la bunuri) lucrri) servicii &i mi5loace bne&ti comercializate &i9sau transmise cu titlu gratuit) referitoare la mi5loacele bne&ti sau bunurile materiale procurate &i9sau primite de persoana fizic supus verificriiD c7 informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului 2iscal de StatD d7 informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mi5loacelor speciale) prin analize) msurri) comparri) cercetriD e7 alte documente) informaii) e'plicaii &i9sau alte probe obinute at1t de la persoanele tere) c1t &i de la persoana fizic supus verificrii. 627 ;n vederea e'ecutrii prezentului capitol) persoanele fizice &i9sau 5uridice enumerate mai 5os vor prezenta %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat urmtoarele informaiiB 17 0entrul Resurselor %nformaionale de Stat ?Registru@B a7 informaia privind datele personaleD b7 informaia privind documentarea mi5loacelor de transport) inclusiv a celor transmise de ctre proprietari 1n folosin cu titlu oneros sau gratuit. 27 instituiile financiare C informaia privind toate tipurile de conturi desc3ise) inclusiv rula5ele 6mi&crile7 pe aceste conturiD 37 .oliia de 2rontier C informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii MoldovaD 7 companiile turistice C informaia privind serviciile turistice prestateD "7 companiile de asigurare C informaia privind contractele de asigurareD $7 deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare C informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate 1n perioada anului fiscalD (7 <anca #aional a Moldovei C informaia despre persoanele crora li s:a autorizat) conform legislaiei valutare) desc3iderea de conturi 1n strintate) precum &i rapoartele privind conturile desc3ise 1n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturiD *7 notarii &i alte persoane care desf&oar activitate notarialB a7 informaia privind contractele de v1nzare:cumprare) de sc3imb) de arend a bunurilor imobiliare &i mobiliareD b7 informaia privind contractele de 1mprumut &i de donaiiD c7 informaia privind alte contracte aferente activelor de capitalD ,7 e'ecutorii 5udectore&ti C informaia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute printr:un document e'ecutoriu prezentat spre e'ecutare. 637 .ersoanele indicate la alin.627 s1nt obligate s prezinte informaiile gratuit) 1n modul &i 1n termenele stabilite de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6 7 Modul de prezentare &i structura informaiei se stabilesc de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6"7 %nformaiile vor conine date despreB a7 intrrile9ie&irile pe parcursul unui an fiscal de mi5loace bne&ti 1n9din fiecare cont bancar &i9sau 1n9din conturile bancare ale unei persoane fizice 1n sume ce dep&esc 3-- mii leiD b7 serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ dep&e&te suma de 1-- mii leiD

c7 primele de asigurare ac3itate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ dep&e&te suma de 1-- mii leiD d7 tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fisca a cror valoare cumulativ dep&e&te suma de 1-- mii lei pentru o persoan fizicD e7 contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ dep&e&te suma de 3-- mii lei pe numele unei persoane fiziceD f7 realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal) care cumulativ dep&esc suma de 3-- mii lei pentru o persoan fizic.
2)rt.22%!! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.22%!! 1odificat prin Legea nr.281 din 07.12.2012, /n vi*oare 27.!2.20!28 2)rt.22%!! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 22612. 8tapele aplicrii metodelor indirecte de estimare .rocedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua 1n urmtoarele etapeB a7 analiza &i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificriiD b7 verificarea fiscal prealabil a persoanei fiziceD c7 controlul fiscal. (r,icolul 22613. Analiza &i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii 617 ;n procesul analizei &i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii) organul fiscal 1ntreprinde urmtoarele aciuniB a7 aplic metodele de analiz a riscurilor 1n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai 1nalt nivel al riscurilorD b7 selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile. 627 Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice) 1n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil. 637 .entru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile) organele fiscale procedeaz la identificarea) evaluarea &i gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice. 6 7 Activitatea de identificare a riscurilor const 1n efectuarea urmtoarelor operaiuniB a7 stabilirea surselor de informaiiD b7 culegerea informaiilor deinute de alte persoaneD c7 formalizarea informaiei 1n structura necesar analizeiD d7 stabilirea indicatorilor fiscali &i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil. 6"7 Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice &i prin stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal &i veniturile declarate organelor fiscale. 6$7 0ulegerea informaiilor deinute de persoanele 5uridice &i9sau fizice se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modalitiB a7 accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare &i sc3imb de informaii 1nc3eiate) 1n condiiile legii) 1ntre organele fiscale &i persoanele deintoareD b7 solicitarea informaiei necesare 1n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei deintoareD c7 obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse desc3ise accesului public. 6(7 2ormalizarea informaiei 1n structura necesar analizei se efectueaz asupraB

a7 grupurilor masive de informaii) e'istente 1n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat are accesD b7 informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.6$7. 6*7 ;n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile) se vor avea 1n vedere) 1n principal) urmtorii indicatori fiscali &i patrimoniali privind persoanele fiziceB a7 veniturile declarate de persoana fizic &i de pltitorii de venitD b7 cre&terea9descre&terea proprietii persoanei fiziceD c7 c3eltuielile individuale efectuateD d7 flu'urile mi5loacelor bne&ti. 6,7 %nformaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.6*7 s1nt cele obinute din surse directe &i indirecte. 61-7 Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prinB a7 compararea veniturilor declarate de persoana fizic &i de pltitorii de venit cu flu'urile mi5loacelor bne&ti) precum &i cu valoarea cre&terii9descre&terii valorii proprietii &i a c3eltuielilor individuale efectuateD b7 evaluarea riscului de nedeclarare) care reprezint diferena dintre) pe de o parte) veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit &i) pe de alt parte) situaia fiscalD c7 stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate &i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit. 6117 +iferena este semnificativ dac 1ntre veniturile impozabile estimate calculate 1n baza situaiei fiscale &i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 3-- mii lei. +iferena stabilit 1n sum de p1n la 3-- mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat. 6127 +ac constat o diferen semnificativ 1ntre) pe de o parte) veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit &i) pe de alt parte) veniturile impozabile estimate) organul fiscal va iniia verificarea prealabil. 6137 Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face din lista celor care dep&esc 3-- mii lei) 1n funcie de nivelul diferenei semnificative 6nivelul de risc7. 61 7 Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prinB a7 1ntocmirea listei persoanelor care dep&esc riscul minim acceptatD b7 elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile) av1nd 1n vedere valoarea riscului de nedeclarare) 1ncep1nd cu cea mai mare valoare negativ) cu respectarea valorii riscului minim acceptat. +ac) din informaiile deinute) organul fiscal identific e'istena 1n lista prevzut la lit.a7 a unor persoane care au calitatea de so9soie) rud sau afin p1n la gradul al %%%:lea inclusiv) elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoaneD c7 actualizarea datelor &i informaiilor obinute la etapa de analiz &i selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constat 1n cadrul verificrilor fiscale prealabile.
2)rt.22%! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 22614. 4erificarea fiscal prealabil 617 4erificarea fiscal prealabil const 1n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificrii &i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. 4erificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul organului fiscal 1n baza informaiilor deinute de acesta. 627 La reconstituirea situaiei fiscale prealabile) organul fiscalB

a7 acumuleaz documente) informaii) e'plicaii &i9sau alte probe din toate sursele indirecte disponibileD b7 cerceteaz minuios datele &i probele obinuteD c7 constat situaia fiscal prealabil. 637 Activitatea de verificare fiscal prealabil se desf&oar cu 1n&tiinarea persoanei fizice. 6 7 .rin verificarea prealabil se stabile&teB a7 mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat) determinat din situaia fiscal prealabil constatat &i venitul impozabil declarat de persoana fizicD b7 necesitatea efecturii controlului fiscal sau 1ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. 6"7 Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz 1ntr:un raport de verificare fiscal prealabil. 6$7 Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal pe perioada desf&urrii verificrii) precum &i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de 1ncetare a procedurii de verificare. +up e'aminarea raportului de verificare fiscal prealabil) conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind 1ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. 6(7 +ecizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control) in1nd cont de valoarea descresc1nd a diferenei dintre venitul impozabil estimat &i cel declarat &i de capacitatea de a efectua un numr de controale. 0onductorul %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat este 1n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control 1n cazul apariiei unor informaii suplimentare. 6*7 +urata verificrii fiscale prealabile nu va dep&i " de zile de la data 1n&tiinrii privind iniierea verificrii prealabil. 6,7 Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
2)rt.22%!$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 22611. 0ontrolul fiscal 617 ;n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal) organul fiscal citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o 1n&tiina despre iniierea controlului fiscal. 0itaia se va emite 1n conformitate cu prevederile art.22$ alin.617C637. 627 .ersoana citat este obligat s prezinte) p1n la iniierea controlului fiscal) declaraia cu privire la proprietate conform formularului &i modului stabilit de Ministerul 2inanelor. 637 La data prezentrii persoanei fizice citate) organul fiscal o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile &i despre iniierea controlului fiscal. ;n final se va 1ntocmi un proces:verbal de 1n&tiinare) 1n care se va menionaB a7 temeiul iniierii controlului fiscalD b7 data efecturii controlului fiscalD c7 perioada ce urmeaz a fi supus verificriiD d7 posibilitatea de a solicita am1narea datei 1nceperii controlului fiscalD e7 dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.2 D f7 materialele ane'ate la procesul:verbalD g7 alte date relevante. 6 7 La procesul:verbal de 1n&tiinare se ane'eazB a7 e'trasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscalD b7 carta contribuabilului. 6"7 .rocesul:verbal de 1n&tiinare se contrasemneaz de ambele pri) un e'emplar al cruia) cu ane'e) se 1nm1neaz persoanei fizice.

6$7 0ontrolul fiscal se va iniia nu mai devreme de 1" zile de la data 1nm1nrii procesului:verbal de 1n&tiinare) cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal. 6(7 Am1narea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat) la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii) pentru motive 5ustificate. ;n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit am1narea &i) dup caz) documentele 5ustificative 1n susinerea acestora. 6*7 0ererea de am1nare se e'amineaz 1n termen de " zile de la data 1nregistrrii acesteia. +ecizia luat se comunic persoanei fizice 1n mod oficial. ;n cazul 1n care cererea a fost soluionat pozitiv) 1n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal. 6,7 0ontrolul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.1 " alin.627C6$7. 61-7 La data iniierii controlului fiscal) persoana fizic va prezenta organului fiscal toate documentele) informaiile &i9sau alte probe disponibile &i9sau e'plicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal. 6117 +urata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal &i nu poate dep&i 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. .ersoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu " de zile. 6127 0ontrolul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controluluiB a7 necesitatea obinerii de la teri a unor documente) informaii) e'plicaii &i9sau probe suplimentareD b7 solicitarea efecturii e'pertizeiD c7 solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente) informaii) e'plicaii &i9sau probe suplimentareD d7 solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective) confirmate de organul fiscal) care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal. .e perioada unui control fiscal) persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat. 6137 +ata de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic 1n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. +up 1ncetarea condiiilor care au generat sistarea) controlul fiscal va fi reluat) data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare 1nainte de data relurii. 61 7 .erioada sistrii controlului fiscal nu se include 1n durata efecturii controlului) ultima fiind calculat din ziua iniierii lui p1n la ziua semnrii actului de control fiscal. 61"7 ;n cazul 1n care organul fiscal apreciaz c s1nt necesare noi documente) informaii) e'plicaii &i9sau alte probe relevante pentru control) le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. ;n acest caz) organul fiscal va sista) conform prevederilor alin.6127) efectuarea controlului fiscal &i va stabili) de comun acord cu persoana verificat) un termen rezonabil) care nu poate fi mai mic de 1- zile &i nu poate dep&i " de zile calendaristice) pentru prezentarea documentelor) informaiilor) e'plicaiilor &i9sau altor probe solicitate. ;n cazul 1n care se atest unele circumstane ce 1mpiedic persoana fizic s se 1ncadreze 1n termenul respectiv) la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit. 61"17 .e parcursul desf&urrii controlului) %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat poate solicita instituiilor &i autoritilor publice implicate) persoanelor fizice sau 5uridice documentele &i informaiile necesare pentru e'ercitarea atribuiilor sale de control. 61"27 La solicitarea motivat a %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) conductorii instituiilor) autoritilor publice) persoanelor 5uridice) precum &i persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia) 1n cel mult 1" zile lucrtoare) pe suport de 31rtie sau 1n

format electronic) datele) informaiile) 1nscrisurile &i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei. 61"37 +ocumentele) informaiile) e'plicaiile &i9sau alte probe relevante pentru control s1nt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeazB a7 situaia c3eltuielilor individualeD b7 situaia bunurilor imobile &i mobile deinute) intrrile &i ie&irile de patrimoniu 1n cursul perioadei verificateD c7 situaia valorilor mobiliare &i a cotelor de participare 1n societi comerciale sau alte entitiD d7 bunuri aparin1nd unor persoane fizice sau 5uridice puse la dispoziia persoanei fiziceD e7 1mprumuturi) credite acordate &i9sau contractateD f7 tranzacii cu metale preioase) obiecte de art &i alte bunuri de valoareD g7 donaii) sponsorizri &i9sau succesiuniD 37 alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale. 61$7 .e parcursul efecturii controlului fiscal) persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente) informaii) e'plicaii &i9sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora) organul fiscal va 1ntocmi un proces:verbal semnat de ambele pri. 61(7 0u acordul persoanei fizice supuse verificrii) organul fiscal este 1n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. ;n caz de refuz) organul fiscal va 1ntocmi un act de control fiscal) 1n baza cruia va 1nainta o aciune 1n instana de 5udecat. +up ce instana de 5udecat emite o 3otr1re 1n favoarea organului fiscal) acesta) 1nsoit de colaboratorul poliiei) va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii. 61*7 !oate documentele) informaiile) e'plicaiile &i9sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate 1n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice. 61,7 La finalizarea controlului fiscal) organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile &i consecinele fiscale cu 1ntocmirea unui act de control fiscal) 1n conformitate cu prevederile art.21$ alin.6"7) 6$7 &i 6*7) 1n care se vor meniona constatrile stabilite. 62-7 La actul de control fiscal se ane'eaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite. 6217 8'aminarea cazurilor de 1nclcare fiscal &i contestarea deciziei pronunate se vor efectua 1n condiiile generale stabilite de prezentul cod. 6227 +ac documentele) informaiile) e'plicaiile &i9sau alte probe prezentate de persoana fizic s1nt incorecte) incomplete) false) dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau) prin orice alte aciuni) 1mpiedic efectuarea controlului fiscal) inclusiv prin neprezentarea ne1ntemeiat la controlul fiscal) organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil 1n baza probelor reale acumulate &i va adopta decizia corespunztoare. 6237 +ac persoana fizic supus verificrii va fi de acord) la orice etap) cu obligaiile fiscale estimate &i le va ac3ita) controlul fiscal nu va fi iniiat sau) 1n cazul 1n care a fost iniiat) va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare) fr aplicarea amenzilor fiscale. 62 7 0ontrolul fiscal repetat se efectueaz 1n conformitate cu prezentul cod. 62"7 ;n cazul 1n care 1n procesul controlului fiscal se vor constata c3eltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane) organul fiscal este 1n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.

2)rt.22%!5 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 27ap.!!! 3art.22%!"22%!54 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 22616. Mecanismul de declarare &i de asigurare a confidenialitii 617 +eclaraiile privind disponibilul de mi5loace bne&ti la 1 ianuarie 2-12 se depun) pe suport de 31rtie) la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau re&edinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22$ (. ;n cazul 1n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau re&edin) declaraia se prezint la organul fiscal teritorial 1n raza cruia se deserve&te agentul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. .ersoanele fizice cu domiciliul sau re&edina 1n unitile administrativ:teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de deservire stabilite potrivit art.132 alin.6"7. 627 +eclaraiile cu privire la proprietate se depun) pe suport de 31rtie) la %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22$1" alin.627. 637 %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali) inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale) responsabili de recepionarea declaraiilor privind disponibilul de mi5loace bne&ti la 1 ianuarie 2-12 &i a declaraiilor cu privire la proprietate) 1nc3eind cu ace&tia contracte de asigurare a confidenialitii. 6 7 +eclaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor 1n termenul stabilit la art.22$( alin.617 &i la art.22$1" alin.627. 6"7 .ersoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuiiB a7 primesc &i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor) stabilite 1n modul prevzut de prezentul codD b7 1n cazul 1n care depisteaz gre&eli 1n declaraia completat) recomand declarantului s le rectificeD c7 1nregistreaz declaraiile 1n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mi5loace bne&ti la 1 ianuarie 2-12 &i 1n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate) ale cror modele s1nt aprobate de %nspectoratul 2iscal .rincipal de StatD d7 elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire) al crei model este aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de StatD e7 la cerere) pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilorD f7 acord consultan referitoare la completarea corect &i prezentarea 1n termen a declaraieiD g7 la solicitarea declarantului) acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. 6$7 ;n e'ercitarea atribuiilor prevzute la alin.6"7) persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) care rspunde de desf&urarea 1n bune condiii a activitii acestora. 6(7 +up verificarea declaraiilor &i ane'elor la ele &i 1nregistrarea lor 1n registrul respectiv) persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le 1ndosariaz 1ntr:un dosar confidenial) care se pstreaz 1ntr:un seif metalic. 6*7 .1n la 1" ianuarie 2-13) dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mi5loace bne&ti la 1 ianuarie 2-12) cu ane'ele la ele) &i lista documentelor cuprinse 1n ele se &nuruiesc) se sigileaz &i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat. +osarele menionate se transmit) printr:un act de primire:predare) persoanei desemnate prin ordin al conducerii %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat. 6,7 +eclaraiile privind proprietatea se pstreaz 1n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil 1n privina cruia s:a iniiat procedura de control.

61-7 Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii &i a dosarelor contribuabililor 1n privina crora s:a iniiat procedura de control este stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6117 /rice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal &i) prin derogare de la art.131 alin.6"7) este prezentat doar organelor de urmrire penal &i instanelor 5udectore&ti 1n scopul e'aminrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai 1n acest scop. /rganul fiscal poate dezvlui informaia 1n procedurile 5udectore&ti publice sau 1n baza 3otr1rilor 5udiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup e'pirarea tuturor cilor de atac. 6127 2uncionarii fiscali crora le:au devenit cunoscute date &i informaii care constituie secret fiscal s1nt obligai s nu divulge aceste informaii dec1t 1n condiiile alin. 6117) at1t 1n perioada e'ercitrii atribuiilor) c1t &i dup demisionare. #erespectarea prevederilor alin.6117 atrage rspundere conform legislaiei. 6137 %ndicarea 1n declaraiile privind disponibilul de mi5loace bne&ti &i cu privire la proprietate a datelor ine'acte sau incomplete) 1n mrimi mai mari dec1t riscul minim acceptat) atrage rspundere conform legislaiei. 61 7 Peful %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat deine dreptul e'clusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret bancar.
2)rt.22%!% introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

Ca+i,olul 12 ("IGU ( E( "#I!GE II %2LIG('IEI -I"C(LE (r,icolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale 617 Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 la impozite &i ta'e) prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare) cu e'cepia celor de la conturile de credit &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) prin sec3estrarea bunurilor &i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu &i de actele normative adoptate 1n conformitate cu acesta. 627 Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin ga5 legal &i convenional) 1n conformitate cu legislaia cu privire la ga5. 637 ;n cazul trecerii frontierei vamale &i9sau al plasrii mrfurilor 1n regim vamal) se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale 1n conformitate cu legislaia vamal.
2)rt.227 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 224. Ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 617 Ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 este o sum calculat 1n funcie de cuantumul impozitului) ta'ei &i de timpul scurs din ziua 1n care acestea trebuiau pltite) indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat ma5orrii de 1nt1rziere este obligatorie) independent de forma de constr1ngere. Ma5orarea de 1nt1rziere reprezint o parte din obligaia fiscal &i se percepe 1n modul stabilit pentru impunerea fiscal. 627 .entru neplata impozitului) ta'ei 1n termenul &i 1n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale se plte&te o ma5orare de 1nt1rziere) determinat 1n conformitate cu alin.637) pentru perioada care 1ncepe dup scadena impozitului) ta'ei &i care se 1nc3eie 1n ziua plii lor efective inclusiv. 6217 ;n cazul 1n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine gre&eli sau omisiuni &i prezint darea de seam corectat) precum &i 1n cazul 1n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam) dar

descoper c au fost efectuate gre&it calculul &i plata impozitelor &i ta'elor) iar 1n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare) se aplic ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 1n conformitate cu prezentul articol) dar nu mai mult dec1t obligaia fiscal corespunztoare. 637 0uantumul ma5orrii de 1nt1rziere se determin 1n funcie de rata de baz 6rotun5it p1n la urmtorul procent 1ntreg7) stabilit de <anca #aional a Moldovei 1n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune) aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt) ma5orat cu " puncte. 6 7 .entru neplata 1n termen a impozitului &i a ta'ei 1nscrise de organul cu atribuii de administrare fiscal 1n contul personal al contribuabilului) ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. .rocedura &i periodicitatea calculrii 6aplicrii7 ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 &i reflectrii ei 1n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv) iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale C de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. ;n cazurile reflectrii periodice a ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 1n contul personal al contribuabilului) se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit &i ta' 1n parte 1n mrime mai mic de 1- lei. 6"7 La cererea contribuabililor) 1n cazul prezentrii documentelor confirmative) organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica 6nu vor calcula7 ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7B a7 contribuabililor care au depus documentele pentru transferul) de pe un cont pe altul) al sumelor pltite 1n cadrul unui buget C pentru perioada de la data ac3itrii &i p1n la data transferului efectiv) 1n limitele sumei ac3itateD a17 contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui buget 6bugetul de stat) bugetul unitilor administrativ:teritoriale) bugetul asigurrilor sociale de stat &i fondurile obligatorii de asisten medical7 la contul altui buget 6bugetul de stat) bugetul unitilor administrativ:teritoriale) bugetul asigurrilor sociale de stat &i fondurile obligatorii de asisten medical7 C pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv &i p1n la data transferului efectivD a27 contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii !.4.A. sau accizelor C pentru perioada de la data adoptrii deciziei &i p1n la data transferului efectivD b7 contribuabililor care efectueaz c3eltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri) e'ecut lucrri &i9sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget) 1n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri) C pe perioada e'istenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor dep&i cuantumul acestei datorii. 6$7 .entru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.2-$) nu se calculeaz ma5orare de 1nt1rziere 6penalitate7. Ma5orarea de 1nt1rziere 6penalitatea7 se restabile&te 1n conturile contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art.1*$ alin.6"7. 6(7 ;n cazurile 1n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data 1ncasrii sumelor 1n numerar de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 1n contul stingerii obligaiei fiscale indicate) nu se aplic 6nu se calculeaz7 ma5orare de 1nt1rziere 6penalitate7 pentru perioada de timp stabilit la art.1(1 alin.6$7.
2)lin.8 art.228 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6,7 0ontribuabilii pentru care) potrivit alin.6"7 lit.b7) nu se aplic 6nu se calculeaz7 ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de

la buget pentru neefectuarea 1n termen a plilor pentru mrfuri &i servicii 1n limitele bugetelor aprobate.
2)rt.228 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.228 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.228 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.228 co1pletat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.228 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare 617 Suspendarea operaiunilor la conturile bancare) cu e'cepia celor de 1mprumut) a conturilor bancare desc3ise conform prevederilor acordurilor de 1mprumut 1nc3eiate 1ntre Republica Moldova &i donatorii e'terni &i a conturilor bancare provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i celor ale persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztor) este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mi5loacele bne&ti care se afl &i9sau se vor depune la conturile lui bancare &i de a folosi noile conturi) desc3ise 1n aceea&i sau 1n o alt instituie financiar 6sucursal sau filial acesteia7. 627 +ispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis 1n cazul comiterii oricrei 1nclcri din cele prevzute la art.2"3 alin.617) la art.2"") la art.2$- alin.617) la art.2$3 alin.617 &i 627) precum &i 1n cazurile nestingerii) 1n termenul stabilit) a obligaiei fiscale &i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier. 6217 +ispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului) emis pentru 1ncasarea mi5loacelor bne&ti 1n contul stingerii obligaiei fiscale) nu 1mpiedic e'ecutarea ordinelor incaso sau a documentelor e'ecutorii emise de ctre e'ecutorul 5udectoresc. ;n acest sens) organul fiscal se va altura procedurii de e'ecutare conform art.,2 din Codul d9 9G9cu,ar9 prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. 6227 +up eliberarea sumelor realizate 1n faza de e'ecutare) e'ecutorul 5udectoresc va prezenta) 1n termen de 3 zile) informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor 1n modul stabilit de Codul d9 9G9cu,ar9. ;n cazul nee'ecutrii prescripiilor menionate) precum &i 1n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.1 " din Codul d9 9G9cu,ar9) 1n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului) fa de e'ecutorul 5udectoresc responsabil se va aplica) 1n baza deciziei organului fiscal) o sanciune prevzut la art.2"3 alin.61 17 &i 6 17 din prezentul cod cu obligarea e'ecutorului 5udectoresc) 1n cazul 1n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bne&ti) s le transfere 1n termen de 3 zile la bugetul respectiv. 637 /rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite) de ctre conducerea %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten) pe un formular tipizat aprobat de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat &i are valoare de document e'ecutoriu. 6 7 /rganul fiscal remite at1t instituiei financiare 6sucursalei sau filialei acesteia7 1n care contribuabilul are conturi bancare) c1t &i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare. 6"7 %nstituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 e'ecut necondiionat ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o prime&te) permi1nd trecerea la scderiB a7 a oricror sume 1n contul bugetuluiD b7 1n contul creditorilor ga5i&ti a sumelor bne&ti 1ncasate de la e'ercitarea dreptului de ga5D

c7 a sumelor transferate de la contul de 1mprumut al 1ntreprinderii 1n scopurile pentru care a fost acordat 1mprumutul. 6$7 Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se e'ercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea 1n evidena sa a noului cont bancar. 6(7 %nstituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului 1n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni. 6*7 /rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lic3idarea 1nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau 1n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului) a cererii contribuabilului 6debitorului7) in1nd cont de motivele temeinice invocate de acesta) inclusiv constituirea de garanii C bunuri libere de orice sarcini) oferite 1n vederea sec3estrrii) scrisoare de garanie bancar) ga5 asupra unor bunuri mobile) fide5usiune) precum &i 1n baza deciziei instanei de 5udecat sau a contractului de am1nare &i e&alonare.
2)rt.22& 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.22& co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.22& 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 230. Sec3estrarea bunurilor Sec3estrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor) ta'elor &i9sau amenzilor se e'ercit 1n modul &i 1n condiiile prevzute la capitolul ,. Ca+i,olul 13 $I"P%&I'II GE!E (LE P I*I!$ ."PU!$E E( PE!# U /!C.LC. I -I"C(LE (r,icolul 231. #oiunea &i temeiurile tragerii la rspundere pentru 1nclcare fiscal 617 ;n sensul prezentului cod) tragerea la rspundere pentru 1nclcare fiscal 1nseamn aplicarea de ctre organul fiscal) 1n condiiile prevzute de legislaia fiscal) a unor sanciuni fa de persoanele care au sv1r&it 1nclcri fiscale. 627 !emeiul tragerii la rspundere pentru 1nclcare fiscal este 1ns&i 1nclcarea fiscal. (r,icolul 232. .ersoanele pasibile de rspundere pentru 1nclcare fiscal 8ste tras la rspundere pentru 1nclcare fiscalB a7 contribuabilul persoan 5uridic a crui persoan cu funcie de rspundere a sv1r&it o 1nclcare fiscalD b7 contribuabilul persoan fizic) care nu practic activitate de 1ntreprinztor) ce a sv1r&it o 1nclcare fiscal. ;n cazul 1n care acesta este lipsit de capacitate de e'erciiu sau are capacitate de e'erciiu restr1ns) pentru 1nclcarea fiscal sv1r&it de el reprezentantul su legal 6prinii) 1nfietorii) tutorele) curatorul7 poart rspundere 1n funcie de obiectul impozabil) de obligaia fiscal &i de bunurile contribuabiluluiD c7 contribuabilul persoan fizic care practic activitate de 1ntreprinztor) a crui persoan cu funcie de rspundere a sv1r&it o 1nclcare fiscal. (r,icolul 233. 0ondiii generale de tragere la rspundere pentru 1nclcare fiscal 617 !ragerea la rspundere pentru 1nclcare fiscal se face 1n temeiul legislaiei fiscale 1n vigoare 1n timpul &i la locul sv1r&irii 1nclcrii) cu e'cepia situaiilor c1nd legea nou prevede sanciuni mai bl1nde) cu condiia c 1nclcarea fiscal) prin caracterul ei) nu atrage dup sine) 1n condiiile legii) rspunderea penal. 627 .rocedura de tragere la rspundere pentru 1nclcarea fiscal se aplic 1n conformitate cu legislaia 1n vigoare 1n timpul &i 1n locul e'aminrii cazului de 1nclcare fiscal.

637 !ragerea la rspundere pentru 1nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt rspundere 5uridic pentru 1nclcarea legislaiei fiscale nu e'onereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului) ta'ei &i9sau ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7) stabilite de legislaie. !ragerea la rspundere pentru 1nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora) dac e'ist temeiurile respective) de rspundere administrativ) penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
2)rt.2 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 234. Absolvirea de rspundere pentru 1nclcare fiscal 617 Sanciunea fiscal nu se aplic) 1n 1ntregime sau parial) iar 1n cazul 1n care a fost de5a stabilit se anuleaz) 1n 1ntregime sau parial) dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor 6inaciunilor7 sau a unor aciuni 6inaciuni7 considerate anterior ilegale. 4eridicitatea &i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. +ocumentele prezentate cu 1nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal s1nt verificate 1n mod obligatoriu. 6117 Amenzile prevzute la art.2$- alin.617) 627 &i 637 nu se aplic 1n cazul 1n care nu apar obligaii suplimentare privind impozite &i9sau ta'e. 627 .ersoana tras la rspundere pentru 1nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu "-E a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiiiB a7 nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b7D b7 1n termen de 3 zile lucrtoare de la data 1nm1nrii deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal) stinge sumele impozitelor) ta'elor) ma5orrilor de 1nt1rziere 6penalitilor7 &i9sau "-E din amenzile indicate 1n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art.1(". ;n cazul 1n care datele din sistemul informaional al Serviciului 2iscal de Stat atest e'ecutarea cerinelor prevzute la lit.a7 &i b7) autoritatea abilitat s e'amineze cazurile privind 1nclcrile fiscale) de sine stttor) 1n termen de cel mult 1" zile lucrtoare din data e'pirrii termenului prevzut la lit.b7) adopt o decizie privind reducerea amenzilor 1n cauz cu "-E. c7 prezint) 1n termenul prevzut pentru e'ecutarea benevol a deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal) documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a7 &i b7. ;n baza documentelor prezentate conform lit.c7) autoritatea abilitat s e'amineze cazurile privind 1nclcrile fiscale) 1n termen de cel mult 1- zile lucrtoare) va adopta o decizie privind reducerea amenzilor 1n cauz cu "-E. ;n cazul 1n care) dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor) se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a7 &i b7) autoritatea respectiv 1&i va anula decizia) iar persoana nu va beneficia de reducerea cu "-E a amenzilor. 637 %nsolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei 5uridice) precum &i iminena unor evenimente pe care persoana ce a sv1r&it 1nclcarea fiscal putea s le prevad) dar nu le:a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale. 6 7 .ersoanele scutite de impozite &i9sau ta'e) precum &i cele care au calculat gre&it impozitul &i9sau ta'a din cauza e'plicaiilor gre&ite) prezentate 1n scris de organul fiscal) s1nt absolvite de rspundere pentru diminuarea) calcularea incorect sau neplata acestora. 6"7 .ersoanele care au calculat gre&it impozitul &i9sau ta'a) dac acest fapt nu a fost depistat 1n cadrul controlului fiscal anterior) la efectuarea repetat a controlului fiscal 1n condiiile reglementate la art.21 alin.6*7) s1nt absolvite de aplicarea amenzilor

&i penalitilor pentru 1nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
2)rt.2 $ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2 $ co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 231. Scopul &i forma sanciunilor fiscale 617 Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv &i se aplic pentru a se preveni sv1r&irea) de ctre delincvent sau de ctre alte persoane) a unor noi 1nclcri) pentru educarea lor 1n spiritul respectrii legii. 627 .entru 1nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend. (r,icolul 236. Amenda 617 Amenda este o sanciune fiscal care const 1n obligarea persoanei ce a sv1r&it o 1nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite) ta'e) ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7 calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. 627 Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale &i se percepe 1n modul stabilit pentru impunerea fiscal. 637 ;n cazul 1n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine gre&eli sau omisiuni &i prezint darea de seam corectat) precum &i 1n cazul 1n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam) dar descoper c au fost efectuate gre&it calculul &i plata impozitelor &i ta'elor) iar 1n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare &i acestea s1nt ac3itate p1n la anunarea unui control fiscal) amenda nu se aplic.
2)rt.2 % co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 237. 0onfiscarea bunurilor

2)rt.2 7 e(clus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, /n vi*oare !!.07.20028

(r,icolul 234. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale 617 Sanciunea fiscal se aplic 1n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod) 1n strict conformitate cu legislaia fiscal. 627 ;n cazul 1n care o persoan a sv1r&it dou sau mai multe 1nclcri fiscale) sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare 1nclcare fiscal &i pentru fiecare perioad fiscal 1n parte) cu e'cepia cazurilor prevzute la art.1** alin.627. Ca+i,olul 14 P %CE$U ( $E EX()I!( E ( C(&U IL% $E /!C.LC( E -I"C(L. (r,icolul 239. Scopul procedurii de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal Scopul procedurii de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal const 1nB clarificarea prompt) multilateral) e'3austiv &i obiectiv a circumstanelor 1n care s:a produs) soluionarea lui 1n strict conformitate cu legislaia) asigurarea 1ndeplinirii deciziei) precum &i stabilirea cauzelor &i condiiilor care au contribuit la comiterea 1nclcrii fiscale) prevenirea 1nclcrilor) educarea 1n spiritul respectrii legilor &i consolidarea legalitii. (r,icolul 240. 0ircumstanele care e'clud procedura de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal .rocedura de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal nu poate fi iniiat) iar procedura iniiat urmeaz a fi 1nc3eiat dacB a7 se constat c nu a avut loc nici o 1nclcare fiscalD

b7 persoana creia i s:a intentat procedura de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal a fost lic3idat sau a decedatD c7 nu e'ist sume ale impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 &i9sau amenzii necesare de a fi 1ncasate conform legislaiei fiscale.
2)rt.2$0 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 241. Autoritatea abilitat s e'amineze cauzele privind 1nclcrile fiscale 617 0auzele privind 1nclcrile fiscale s1nt e'aminate de ctre organele fiscale. 627 S1nt 1n drept s e'amineze cauzele privind 1nclcrile fiscale &i s aplice sanciuni fiscale) 1n numele autoritilor abilitate) conducerea organului fiscal.
2)rt.2$! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2$! 1odificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, /n vi*oare 0!.!0.20!28 2)rt.2$! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 242. +repturile &i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal .ersoana tras la rspundere pentru 1nclcare fiscal are dreptul s ia cuno&tin de dosarul su) s dea e'plicaii) s prezinte probe) s formuleze cereri) s conteste decizia asupra cazului. 8a poate beneficia de asistena unui avocat cruia 1i 1ncredineaz e'ercitarea) 1n numele su) a drepturilor menionate. (r,icolul 243. .articiparea persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal la e'aminarea cazului 617 0azul de 1nclcare fiscal se e'amineaz 1n prezena persoanei trase la rspundere pentru sv1r&irea 1nclcrii. /rganul fiscal o anun 1n scris 6prin citaie7 despre locul) data &i ora e'aminrii cazului. 627 0azul de 1nclcare fiscal poate fi e'aminat 1n lipsa persoanei trase la rspundere pentru sv1r&irea 1nclcrii numai dac e'ist informaii c a fost anunat 1n modul stabilit despre locul) data &i ora e'aminrii cazului &i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi am1nat e'aminarea. 637 0ontribuabilul persoan fizic 1&i e'ercit drepturile procedurale personal) printr:un reprezentant sau 1n comun cu reprezentantul) iar contribuabilul persoan 5uridic C prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su. (r,icolul 244. Reprezentantul &i confirmarea 1mputernicirilor lui 617 .ersoana lipsit de capacitate de e'erciiu sau cu capacitate de e'erciiu restr1ns este 1nfi&at de reprezentantul ei legal 6printe) 1nfietor) tutore) curator7. Acesta va prezenta autoritii care e'amineaz cazul certificatul 1mputernicirilor. 627 Reprezentantul legal efectueaz) personal sau prin reprezentant) toate aciunile de care are dreptul) cu restriciile prevzute de lege. 637 ;mputernicirile reprezentantului altul dec1t cel legal trebuie s fie confirmate printr:o procur) eliberat 1n conformitate cu prezentul articol) sau printr:un document ce atest funcia ori 1mputernicirile pe care le deine C 1n cazul conductorului persoanei 5uridice. 6 7 .rocura dat de o persoan fizic se autentific) dup cazB de notar) de secretarul primriei satului 6comunei7) de administraia 6conducerea7 persoanei la care lucreaz sau 1nva mandantul) de administraia instituiei curativ:profilactice staionare 1n care mandantul se afl pentru tratament) de comandantul 6&eful7 unitii militare C dac mandantul este militar C sau de &eful locului de deteniune C dac mandantul se afl 1n deteniune. 6"7 .rocura din partea unei persoane 5uridice se elibereaz de conductorul ei 6lociitorul acestuia7.

6$7 ;mputernicirile avocatului se certific printr:o ordonan emis de biroul de avocai. (r,icolul 241. Locul &i modul e'aminrii cazului de 1nclcare fiscal 617 0azul de 1nclcare fiscal este e'aminat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori 1n alt loc) stabilit de organul fiscal. 627 0azul de 1nclcare fiscal se e'amineaz 1n regim 1nc3is de ctre autoritatea abilitat s e'amineze astfel de cazuri) cu condiia respectrii secretului fiscal. .ronunarea deciziei poate fi public) la voina autoritii care o adopt) 1n cazul 1n care nu este contestat timp de 3- de zile de la momentul 1n care contribuabilul a luat cuno&tin de aceast decizie.
2)rt.2$5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2$5 1odificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, /n vi*oare 0!.!0.20!28

(r,icolul 246. !ermenele de e'aminare a cazului de 1nclcare fiscal 617 0azul de 1nclcare fiscal se e'amineaz 1n termen de 1" zile din dataB a7 prezentrii dezacordului C dac a fost prezentat la timpD b7 e'pirrii termenului de prezentare a dezacordului C dac nu a fost prezentat sau dac a fost prezentat cu 1nt1rziere. 627 ;n cazul prezentrii unor argumente 1ntemeiate) termenul menionat la alin.617 poate fi prelungit cu 3- de zile prin decizia organului abilitat s e'amineze cazurile de 1nclcare fiscal) inclusiv 1n baza demersului argumentat) prezentat de persoana tras la rspundere pentru 1nclcare fiscal) conform art.2 3 alin.627. ;n aceste cazuri) persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal i se comunic din timp) conform art.2 3 alin.617) data e'aminrii cazului. 6217 .rin derogare de la prevederile alin.617) la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului) e'aminarea cazului de 1nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.21$ alin.6*7.
2)rt.2$% co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 247. 0larificarea circumstanelor cazului de 1nclcare fiscal .ersoana care e'amineaz cazul de 1nclcare fiscal este obligat s clarifice dacB a7 a avut loc 1ntr:adevr o 1nclcare fiscalD b7 trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru sv1r&irea de 1nclcare fiscalD c7 e'ist alte circumstane importante pentru soluionarea 5ust a cazului. (r,icolul 244. +ecizia asupra cazului de 1nclcare fiscal +up e'aminarea cazului de 1nclcare fiscal) organul fiscal emite o decizie) care trebuie s coninB a7 denumirea organului 1n al crui nume se pronun deciziaD b7 funcia) numele &i prenumele persoanei care a emis deciziaD c7 data &i locul e'aminrii cazuluiD d7 remarca despre participarea persoanelor care au sv1r&it 1nclcarea fiscal 6reprezentanilor lor7D e7 denumirea 6numele) prenumele7) sediul 6domiciliul7) codul fiscal al persoanei care a sv1r&it 1nclcarea fiscalD f7 descrierea 1nclcrii fiscale cu indicarea articolelor) alineatelor) punctelor din actele normative care au fost 1nclcateD g7 indicarea articolului) alineatului) punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscalD

37 decizia asupra cazuluiD i7 termenul &i modul de contestare a decizieiD 57 alte date referitoare la cazD G7 semntura persoanei care a emis decizia. (r,icolul 249. !ipurile de decizii 617 Asupra cazului de 1nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privindB a7 aplicarea de sanciune fiscal &i9sau 1ncasarea de impozit) ta') calculate suplimentar) de ma5orare de 1nt1rziereD b7 clasarea cazuluiD c7 suspendarea cazului &i efectuarea unui control repetat. 627 +ecizia privind clasarea cazului se pronun 1n cazul 1n careB a7 e'ist circumstane) prevzute de prezentul cod) ce e'clud sau absolv de rspundere pentru sv1r&irea 1nclcrii fiscale &i nu e'ist sume ale impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 necesare de a fi 1ncasate conform legislaiei fiscaleD b7 este adoptat) conform art.1(2) un act de anulare a sanciunii fiscale) sumei impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7D c7 e'ist) pentru acela&i fapt) 1n privina persoanei trase la rspundere pentru 1nclcare fiscal) o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale &i9sau 1ncasarea sumei impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 ori e'ist o decizie de clasare a cazuluiD d7 materialele cazului se transmit conform competenei) dac se constat c e'aminarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s e'amineze cazurile de 1nclcare fiscal. 637 Se pronun decizie privind suspendarea cazului &i efectuarea unui control repetat dac e'ist mrturii contradictorii care) la momentul e'aminrii cazului) nu pot fi argumentate prin probe. +up 1nc3eierea controlului repetat) re1ncepe e'aminarea cazului. (r,icolul 210. .ronunarea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal &i 1nm1narea unui e'emplar al deciziei 617 +ecizia asupra cazului de 1nclcare fiscal se pronun imediat dup 1nc3eierea e'aminrii lui. 627 ;n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal) un e'emplar al deciziei se 1nm1neaz sau se e'pediaz recomandat persoanei vizate 1n ea. (r,icolul 211. .ropunerile de lic3idare a cauzelor &i condiiilor sv1r&irii 1nclcrii fiscale 617 Stabilind cauzele &i condiiile sv1r&irii 1nclcrii fiscale) organul fiscal care e'amineaz cazul poate prezenta propuneri de lic3idare a acestor cauze &i condiii. 627 +ac 1n procesul e'aminrii cazurilor de 1nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune) materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform competenei.
2)rt.25! 1odificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, /n vi*oare 0!.!0.20!28

(r,icolul 212. 8'ecutarea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal 617 .ersoana vizat 1n decizia asupra cazului de 1nclcare fiscal urmeaz s o e'ecute 1n termen de 3- de zile din data pronunrii. .entru aceast perioad nu se suspend calcularea ma5orrii de 1nt1rziere.

627 ;n caz de contestare) e'ecutarea deciziei asupra cazului de 1nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care e'amineaz contestaia nu dispune altfel. 637 +up e'pirarea termenului de 3- de zile) dac nu a fost e'ecutat benevol sau nu a fost constituit ga5ul legal) decizia asupra cazului de 1nclcare fiscal este e'ecutat silit) 1n modul prevzut de prezentul cod) de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten. Ca+i,olul 11 #IPU ILE $E /!C.LC. I -I"C(LE 0I ."PU!$E E( PE!# U ELE (r,icolul 213. ;mpiedicarea activitii organului fiscal 617 ;mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului 1n 1ncperile de producie) 1n depozite) 1n locurile de pstrare a bunurilor) 1n spaiile comerciale &i 1n spaiile cu o alt destinaie) prin neprezentarea de e'plicaii) date) informaii &i documente) necesare organului fiscal) asupra problemelor care apar 1n timpul controlului) prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 1---- de lei. 6117 #eprezentarea) prezentarea tardiv a informaiei &i9sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art.1,( alin.63 27 &i art.22, alin.6227 se sancioneaz cu amend de 3--- de lei.
2)lin.2, art.25 e(cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

6 7 #ee'ecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend 1n proporie de 3-E din suma trecut la scderi 1n perioada de nesuspendare a operaiunilor. 6 17 #ee'ecutarea sau e'ecutarea neconform a prevederilor art.1,( alin.63 27 &i 3 63 7 &i ale art.22, alin.62 27 se sancioneaz) pentru fiecare 1nclcare) cu amend 1n proporie de 3-E din suma 1ncasat sau ce urma a fi 1ncasat de la contribuabil 1n contul stingerii obligaiei fiscale. 6"7 .entru nee'ecutarea cerinelor din citaia organului fiscal) persoanele fizice se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 1--- de lei) persoanele 5uridice C 1n mrime de 1---- de lei) iar nee'ecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 1---- de lei. 6$7 .rezentarea tardiv a informaiei prevzute la art.22$ 11 alin.6"7 de ctre persoanele indicate la art.22$11 alin. 627 se sancioneaz cu amend 1n mrime de 2E din suma indicat 1n informaia prezentat tardiv. 6(7 .rezentarea informaiei prevzute la art.22$ 11 alin.6"7 neautentice de ctre persoanele indicate la art.22$11 alin. 627 se sancioneaz cu amend 1n mrime de 1-E din diferena dintre suma care urma s fie indicat &i cea indicat 1n informaie. 6*7 #eprezentarea informaiei prevzute la art.22$ 11 alin.6"7 de ctre persoanele indicate la art.22$11 alin.627 se sancioneaz cu amend 1n mrime de "-E din suma care urma s fie indicat 1n informaie.
2)rt.25 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.25 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.25 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 214. #eutilizarea ma&inilor de cas &i de control9terminalelor de plat 1n numerar. #eeliberarea biletelor de cltorie 617 8fectuarea 1ncasrilor bne&ti 1n numerar 1n lipsa ma&inii de cas &i de control) 1n cazul 1n care actele normative 1n vigoare prevd folosirea ei) se sancioneaz cu amend de 1---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare.

627 8fectuarea 1ncasrilor bne&ti 1n numerar fr eliberarea bonului de cas emis de ma&ina de cas &i de control se sancioneaz cu amend de (--- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 637 #easigurarea emiterii la ma&ina de cas &i de control a bonului de cas de valoarea sumei real 1ncasate9primite se sancioneaz cu amend de (--- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 6 7 #easigurarea bilanului numerarului 1n ma&ina de cas &i de control care const 1n formarea e'cedentului de numerar ne5ustificat documentar se sancioneaz cu amend de (--- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. Sanciunea nu se aplic dac suma e'cedentului nu dep&e&te 2- de lei. 6"7 =tilizarea ma&inii de cas &i de control defectate care const 1n neactivarea memoriei fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz cu amend de 1---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 6$7 =tilizarea ma&inii de cas &i de control care nu este sigilat de organul fiscal 1n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 1---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 6(7 =tilizarea ma&inii de cas &i de control care nu este 1nregistrat la organul fiscal 1n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 1---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 6*7 =tilizarea terminalului de plat 1n numerar care nu este 1nregistrat la organul fiscal 1n modul stabilit se sancioneaz cu amend de 1---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 6,7 =tilizarea terminalului de plat 1n numerar fr a emite documentul9 bonul fiscal se sancioneaz cu amend de (--- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare. 61-7 +esf&urarea activitii de transportare a cltorilor cu mi5loace de transport auto pe rute regulate urbane) suburbane) interurbane &i internaionale de ctre agentul transportator fr procurarea &i inerea evidenei blanc3etelor biletelor de cltorie conform legislaiei 1n vigoare 6bilet de cltorie C bon de cas emis de ma&ina de cas &i de control sau document de strict eviden cu pre fi'at) 1nregistrat la agentul transportator) confecionat 1n mod tipografic) 1n conformitate cu actele normative 1n vigoare7 &i9sau fr eliberarea ctre conductorii auto la ie&irea 1n curs a numrului necesar de blanc3ete ori transportarea cltorilor pe rute neregulate) inclusiv de ta'i) de ctre agentul transportator fr deinerea documentelor de plat care confirm ac3itarea serviciilor de ctre beneficiar) inclusiv a bonului de cas emis de ma&ina de cas &i de control) sau a copiei dispoziiei de plat se sancioneaz cu amend de (--de lei pentru fiecare caz de 1nclcare) aplicat contribuabilului.
2)rt.25$ /n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.25$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.25$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.25$ co1pletat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, /n vi*oare ! .0%.20088 2)rt.25$ 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 211. #eprezentarea informaiei despre sediu #eprezentarea) prezentarea cu 1nt1rziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre sc3imbarea sediului contribuabilului) al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de --- de lei. S1nt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art." pct.2,7.
2)rt.255 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.255 /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 216. #erespectarea regulilor de eviden a contribuabililor

2)lin.!,2, art.25% e(cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

6 7 ;nclcarea de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 a prevederilor art.1$( se sancioneaz cu amend 1n mrime de 3--- lei. 6"7 Modificarea sau 1nc3iderea de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 a contului bancar al contribuabilului 6cu e'cepia conturilor de credit) de depozit la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztor7 fr certificatul organului fiscal ori cu 1nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau 1nc3iderea contului bancar al contribuabilului 6cu e'cepia conturilor de credit) de depozit la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztor7 se sancioneaz cu amend de $--- de lei. 6$7 8fectuarea de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 a unor operaiuni pe contul bancar al contribuabilului 6cu e'cepia conturilor de credit) de depozit la termen &i provizorii 6de acumulare a mi5loacelor financiare pentru formarea sau ma5orarea capitalului social7) precum &i a conturilor persoanelor fizice care nu s1nt subieci ai activitii de 1ntreprinztor7 fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar desc3is se sancioneaz cu amend 1n proporie de 3-E din sumele 1nscrise 1n acest cont. 6(7 #e1nregistrarea sau 1nregistrarea tardiv 1n calitate de pltitor de !.4.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend 1n mrime de 1-E din volumul de livrri impozabile) e'cept1nd cazurile de livrri impozabile destinate numai e'portului. ;n cazul aplicrii amenzii 1n conformitate cu prezentul alineat) amenda prevzut la art.2$1 alin.6"7 nu se aplic. 6*7 #eprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar desc3is 1n strintate se sancioneaz cu amend 1n mrime de ".--- lei pentru fiecare cont bancar.
2)rt.25% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.25% co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.25% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 217. ;nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile &i a evidenei 1n scopuri fiscale
2)lin.! art.257 e(clus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

627 2olosirea blanc3etelor de documente primare de un alt model dec1t cel stabilit prin act normativ 1n vigoare) precum &i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine 6inclusiv facturile fiscale7 se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice 1nscrise 1n astfel de documente.
2)lin. ,$ art.257 e(cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

6"7 #easigurarea pstrrii drilor de seam fiscale &i9sau a documentelor de eviden &i9sau a benzilor de control &i9sau lipsa total ori parial a evidenei contabile) ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal) se sancioneaz cu amend de "---- de lei) cu calcularea impozitelor &i ta'elor respective conform art.1*, alin.627 din prezentul cod.
2)lin.% art.257 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

6(7 .rin derogare de la alin.627 &i 6"7) prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea &i 1ntocmesc rapoartele financiare 1n baza Standardelor %nternaionale de Raportare 2inanciar) pe o perioad de p1n la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
2)rt.257 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.257 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.257 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.257 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 2171. #eeliberarea facturii fiscale 1n cazul bunurilor ga5ate Se sancioneaz cu amend 1n mrime de "-E din valoarea tranzaciei debitorul ga5ist 1nregistrat 1n calitate de pltitor de !.4.A. 1n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor ga5ate 1n numele acestuia.
2)rt.257! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 214. ;nclcarea regulilor de plat

2)rt.258 e(clus prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002, /n vi*oare !!.07.20028

(r,icolul 219. ;nclcarea de ctre instituiile financiare 6sucursale sau filialele acestora7 a modului de decontare 617 ;nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru 1nregistrarea mi5loacelor bne&ti 1n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 1-E din suma ne1nregistrat 1n termen. 627 ;nregistrarea mi5loacelor bne&ti) obinute din comercializarea de mrfuri) e'ecutarea de lucrri &i prestarea de servicii) 1n conturile de depozit sau 1n alte conturi bancare elud1ndu:se conturile curente 1n moned naional sau 1n valut strin se sancioneaz cu amend de "E din suma 1nregistrat. 637 #ee'ecutarea sau e'ecutarea tardiv a ordinului de plat &i9sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale 1n cazul 1n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mi5loace bne&ti la contul bancar se sancioneaz cu amend) pentru fiecare zi de 1nt1rziere) de 2E din suma care trebuie pltit. 6 7 ;nclcarea termenelor de 1nregistrare 1n conturile !rezoreriei de Stat a sumelor 1ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend) pentru fiecare zi de 1nt1rziere) de "E din suma ne1nregistrat 1n termen. 6"7 #eprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 la organul fiscal a informaiei despre 1nscrierea 1n contul bancar al contribuabilului a mi5loacelor bne&ti) 1n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont) se sancioneaz cu amend 1n mrime de 1E din suma 1nscris 1n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de 1nt1rziere. 6$7 #ee'ecutarea sau e'ecutarea eronat de ctre instituia financiar 6sucursala sau filiala acesteia7 a ordinelor de plat privind ac3itarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional 1n conformitate cu rec3izitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 2-- de lei pentru fiecare caz de ordin de plat nee'ecutat sau e'ecutat eronat.
2)rt.25& 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 260. #erespectarea modului de 1ntocmire) de prezentare &i pstrare a drii de seam fiscale &i a facturii fiscale) precum &i ne1nregistrarea facturii fiscale 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale 617 #eprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 1--- lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat) dar nu mai mult de 1---- lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate.

627 .rezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 2-- lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv) dar nu mai mult de 2--- lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv. 637 .rezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 1--- lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic) dar nu mai mult de (--- lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice. 6 7 #eprezentarea facturii fiscale 1n termenele prevzute la art.11( &i 11( 1 se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 3$-- lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat) dar nu mai mult de (2--- lei pentru toate facturile fiscale neprezentate 1n termenele stabilite. 6 17 #e1nregistrarea facturii fiscale 1n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend 1n mrime de 3$-- lei pentru fiecare factur fiscal ne1nregistrat) dar nu mai mult de (2--- lei pentru toate facturile fiscale ne1nregistrate 1n termenele stabilite. 6"7 ;n cazul mic&orrii 6diminurii7 venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit 1n perioada 1 ianuarie 2--* C 31 decembrie 2-11) se aplic o amend 1n mrime de 1"E din suma nedeclarat 6diminuat7 a venitului impozabil.
2)rt.2%0 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2%0 /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2%0 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2%0 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt.2%0 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 261. ;nclcarea regulilor de calculare &i de plat a impozitelor &i ta'elor
2)lin.! art.2%! e(clus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare !!.05.20078 2)lin.2, art.2%! e(cluse prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

6 7 +iminuarea impozitelor) ta'elor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 3-E din suma diminurii. 6 17 .revederile alin.6 7 nu se aplic 1n cazul 1n care contribuabilul depune de sine stttor darea de seam corectat 1n conformitate cu art.1**) cu condiia ca aceasta s nu conin informaii &i date neveridice. 6"7 8sc3ivarea de la calculul &i de la plata impozitelor) ta'elor se sancioneaz cu o amend 1n mrimea impozitului) ta'ei nedeclarate. 6$7 #eplata sau plata incomplet a impozitului pe venit 1n rate se sancioneaz cu amend 1n cuantum calculat) 1n modul stabilit la art.22* alin.637) unei perioade cuprinse 1ntre data stabilit pentru plata acestui impozit &i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat &i pltit de contribuabil &i impozitul pe care acesta era obligat s:l plteasc. %mpozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit 1n anul precedent sau *-E din suma definitiv a impozitului din anul curent) scz1ndu:se trecerile 1n cont 6cu e'cepia impozitului pltit 1n rate7. Sanciunea nu se aplic 1n cazul 1n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1--- de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.22* alin.6"7 1n ceea ce prive&te obligaiile fiscale &i perioadele fiscale pentru care nu se aplic 6nu se calculeaz7 ma5orri de 1nt1rziere 6penaliti7.
2)rt.2%! co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.2%! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2%! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

2)rt.2%! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078 2)rt.2%! 1odificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, /n vi*oare !!.05.20078

(r,icolul 262. Lipsa ?!imbrelor de acciz@ Lipsa ?!imbrelor de acciz@ la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor ?!imbre de acciz@ falsificate ori nevalabile se sancioneaz cu amend de 3---- de lei pentru fiecare caz) 1n cazul 1n care contribuabilul comercializeaz) transport sau depoziteaz mrfuri fr ?!imbre de acciz@ sau cu ?!imbre de acciz@ falsificate ori nevalabile.
2)rt.2%2 /n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2%2 /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2%2 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2%2 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 2621. #erespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru 617 0omercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc 1n listele ce cuprind preurile ma'ime de v1nzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori &i importatori se sancioneaz cu amend de "-E din valoarea igaretelor cu filtru aflate 1n stoc la momentul controlului) pornind de la preul de comercializare) dar nu mai puin de 1--- de lei. 627 0omercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dec1t preurile ma'ime de v1nzare cu amnuntul declarate sau) 1ncep1nd cu 1 ianuarie 2--,) fr indicarea preului ma'im de v1nzare cu amnuntul declarat &i a datei fabricrii imprimate pe ambala5 6pe pac3etul de igarete cu filtru7) se sancioneaz cu amend 1n mrime de "-E din valoarea igaretelor cu filtru) aflate 1n stoc la momentul controlului) pornind de la preul de v1nzare cu amnuntul) dar nu mai puin de 1--- de lei) cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambala5 6pe pac3etul de igarete cu filtru7 preul &i data fabricrii.
+ot: )rt.2%2! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost 1odificat ulterior prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, /n vi*oare !!.0!.2008 2)rt.2%2! introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 263. #erespectarea regulilor de e'ecutare silit a obligaiei fiscale 617 .entru 1mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua e'ecutarea silit a obligaiei fiscale prin alte metode dec1t cele prevzute la alin.627:6 7) persoanele fizice se sancioneaz cu amend 1n mrime de "--- de lei) iar agenii economici C 1n mrime de 1---- de lei. 627 #eacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil 6reprezentantul acestuia7 sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sec3estrate se sancioneaz cu amend) aplicat persoanei fizice) de "--- de lei) iar persoanei 5uridice C de 1---- de lei. 637 +elapidarea) 1nstrinarea) substituirea sau tinuirea bunurilor sec3estrate de ctre persoana creia i:au fost 1ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea) conform legii) se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sec3estrate) care au fost delapidate) 1nstrinate) substituite sau tinuite. 6 7 8fectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sec3estrate) dup sistarea operaiunilor) se sancioneaz cu amend) aplicat contribuabilului &i registratorului) a c1te 2-E din suma operaiunii.
2)rt.2% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului

Ruperea sau deteriorarea) 1n mod intenionat sau din negli5en) a unui sigiliu legal aplicat se sancioneaz cu amend 1n mrime de ---- de lei pentru fiecare caz de 1nclcare.
2)rt.2%
!

introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

Ca+i,olul 16 #E )E!ELE $E P E"C IP'IE (r,icolul 264. !ermenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale 617 0u e'cepia cazurilor prevzute la alin.627) obligaiile fiscale pot fi determinate 1n urmtoarele termeneB a7 impozitele) ta'ele) ma5orrile de 1nt1rziere C 1n cel mult ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7) 1n cazul 1n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscaleD b7 sanciunile fiscale aferente unor impozite &i ta'e concrete C 1n cel mult ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul &i ta'a menionat sau pentru plata impozitului &i ta'ei 1n cazul 1n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscaleD c7 sanciunile fiscale neaferente unor impozite &i ta'e concrete C 1n cel mult ani din data sv1r&irii 1nclcrii fiscale. 627 !ermenul de prescripie nu se e'tinde asupra impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit) unei ta'e concrete dac darea de seam fiscal care stabile&te obligaia fiscal conine informaii ce induc 1n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat. (r,icolul 261. !ermenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale 617 +ac determinarea obligaiei fiscale a avut loc 1n termen sau 1n perioada stabilit la art.2$ ) ea poate fi stins prin e'ecutare silit de ctre organul fiscal 1n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana 5udectoreasc) 1ns numai 1n cazul 1n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei 5udectore&ti au avut loc pe parcursul a $ ani de dup determinarea obligaiei fiscale. 627 !ermenul de prescripie se suspend 1n cazul 1n careB a7 contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate C pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertateD b7 contribuabilul persoan fizic lipse&te din Republica Moldova mai mult de $ luni C pe perioada absenei luiD c7 persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan 5uridic lipse&te din Republica Moldova mai mult de $ luni C pe perioada absenei luiD d7 a fost acordat o am1nare sau e&alonare a stingerii obligaiei fiscale C pe perioada am1nrii sau e&alonrii stingeriiD e7 instana 5udectoreasc a 3otr1t perceperea impozitului) ta'ei) ma5orrii de 1nt1rziere 6penalitii7 &i9sau amenzii C pe o perioad de p1n la stingerea obligaiei fiscale sau p1n la caducitatea 3otr1rii 5udectore&tiD f7 contribuabilul se afl 1n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor fiscale curente. 637 !ermenul de prescripie 1&i reia cursul din ziua 1ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui.
2)rt.2%5 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 266. !ermenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite 1n plus sau a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituite 617 0ererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite 1n plus sau a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil 1n

termen de $ ani din data efecturii &i9sau apariiei lor. 0ererea depus dup e'pirarea termenului de $ ani este nevalabil. ;n acest caz) nu se va efectua nici o compensare ori restituire) cu e'cepia cazurilor prevzute la alin.627. +epunerea cererii suspend curgerea termenului indicat. 627 /rganul fiscal poate repune 1n termen &i accepta cererea de compensare &i9sau de restituire a sumelor pltite 1n plus sau a sumelor care) conform legislaiei fiscale) urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.617. Ca+i,olul 17 C%!#E"#('IILE (r,icolul 267. +reptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal 617 +ecizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vizat 1n decizie sau 1mpotriva creia a fost 1ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei) 1n modul stabilit de prezentul cod. 627 0ontestaia 1mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dec1t cele indicate la alin.617 va rm1ne nee'aminat de organul fiscal. 637 /bligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei care contesteaz. (r,icolul 264. !ermenul de depunere a contestaiei 617 0ontestaia 1mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus) dac prezentul cod nu prevede altfel) 1n decursul a 3- de zile de la data primirii deciziei sau a 1ntreprinderii aciunii contestate. ;n cazul omiterii acestui termen din motive 1ntemeiate) el poate fi restabilit) la cererea persoanei vizate 1n decizie sau 1mpotriva creia a fost 1ntreprins aciunea) de organul fiscal abilitat s e'amineze contestaia. 627 0ontestaia depus dup e'pirarea termenului indicat la alin.617) nerestabilit 1n modul prevzut la acela&i alineat) va rm1ne nee'aminat &i se va restitui reclamantului. (r,icolul 269. +epunerea contestaiei 617 0ontestaia 1mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a 1ntreprins aciunea. 627 +ecizia pe care organul fiscal a emis:o pe marginea contestaiei poate fi contestat la %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat sau atacat 1n instana de 5udecat competent. ;n caz de adresare la %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) contestaia este prezentat organului fiscal emitent a deciziei) care este obligat ca) 1n termen de 3 zile) s o remit %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) ane'1nd la ea materialele de control &i deciziile de rigoare. (r,icolul 270. 8'aminarea contestaiei 617 /rganul fiscal abilitat e'amineaz contestaia 1n termen de 3- de zile din data primirii) cu e'cepia cazurilor 1n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen) fapt despre care este 1n&tiinat contribuabilul. !impul cu care se prelunge&te termenul nu va dep&i 3- de zile. 627 La e'aminarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da e'plicaii) av1nd dreptul s depun documente confirmative. 0ontribuabilul este citat 1n conformitate cu art.22$ alin.617) 627 &i alin.637 lit.a7:e7. 0azul poate fi e'aminat 1n absena contribuabilului dac acesta a fost citat 1n modul stabilit &i) din motive

ne1ntemeiate) nu s:a prezentat sau dac a solicitat e'aminarea contestaiei 1n absena sa. 637 +up e'aminare) conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un e'emplar al creia se remite contribuabilului.
2)rt.270 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 271. +ecizia emis pe marginea contestaiei 617 .e marginea contestaiei 1mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din urmtoarele decizii privindB a7 respingerea contestaiei &i meninerea deciziei contestateD b7 satisfacerea parial a contestaiei &i modificarea deciziei contestateD c7 satisfacerea contestaiei &i anularea deciziei contestateD d7 suspendarea e'ecutrii deciziei contestate &i efectuarea unui control repetat. 627 .e marginea contestaiei 1mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal 1n conformitate cu legislaia) cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal. (r,icolul 272. 8'ecutarea deciziei contestate 617 0opia de pe decizia emis de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat pe marginea contestaiei se remite spre e'ecutare inspectoratului fiscal de stat teritorial. 627 0ontestarea deciziei organului fiscal nu suspend e'ecutarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel. (r,icolul 273. 0ontestarea deciziilor &i aciunilor privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale 617 +ecizia organului fiscal &i aciunea funcionarului fiscal privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate) 1n conformitate cu prezentul cod) numai de persoanele care cad sub incidena e'ecutrii silite. 627 0ontestaia 1mpotriva deciziei organului fiscal &i aciunilor funcionarului fiscal privind e'ecutarea silit a obligaiei fiscale 1n conformitate cu prezentul cod se depune 1n decursul a 1- zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau sv1r&irii aciunilor contestate. +epunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz e'ecutarea silit a obligaiei fiscale 1n conformitate cu prezentul cod) cu e'cepia comercializrii bunurilor sec3estrate. (r,icolul 274. 0ontestarea 1n instan 5udectoreasc a deciziei organului fiscal &i a aciunii funcionarului fiscal +ecizia organului fiscal &i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate) 1n modul stabilit de legislaie) &i 1n instan 5udectoreasc. Ca+i,olul 14 (C#ELE !% )(#I*E (r,icolul 271. Actele normative ale organului fiscal 617 /rganul fiscal are dreptul) 1n limitele competenei &i 1n conformitate cu legislaia) s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale. 627 Actele normative emise de organul fiscal se public 1n modul stabilit. 637 Actele normative se adopt) se modific &i se abrog de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat) iar 1n cazurile prevzute de legislaie vor fi 1nregistrate la Ministerul Mustiiei.

6 7 Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.

PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, #* iu%ie #22&) Nr)$2(,-1) Euge"ia O8TAPCIUC

+ot: ;itlul IC aprobat prin Legea nr.1055-XIV din 16.06.2000 . Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.!27"!2&#88$ din !2.!0.2000. Cntr /n vi*oare de la 0!.0!.200! confor1 Legii nr.1056-XIV din 16.06.2000

#I#LUL *I I)P%&I#UL PE 2U!U ILE I)%2ILI( E Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 276. #oiuni ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 C1po9it pe bunurile i1obiliare C impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. 27 5unuri i1obiliare C terenurile) cldirile) construciile) apartamentele &i alte 1ncperi izolate) a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de pre5udicii destinaiei lor. 37 Ialoare esti1at C valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
2Pct.$4 e(clus prin Legea nr.448-XVI din 28.12.2006, /n vi*oare 0!.0!.20078

"7 7ot 1a(i1 a i1po9itului C cota ad valorem 1n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare) stabilit 1n prezentul titlu) care poate s difere de cota concret a impozitului. $7 7ot concret a i1po9itului C cota ad valorem 1n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare) stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ:teritoriale respective. (7 7adastru fiscal C cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii) numerele cadastrale) tipurile &i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare) baza impozabil) suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi ac3itat) precum &i alt informaie ce ine de plata acestui impozit.
2)rt.27% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E II 0I 2(&( I)P%&(2IL. ( 2U!U IL% I)%2ILI( E (r,icolul 277. Subiecii impunerii 617 Subieci ai impunerii s1nt persoanele 5uridice &i persoanele fizice rezideni &i nerezideni ai Republicii MoldovaB a7 proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii MoldovaD b7 deintorii drepturilor patrimoniale 6drepturilor de posesie) de gestiune &i9sau de folosin7 asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl 1n proprietatea public a statului sau 1n proprietatea public a unitilor administrativ: teritoriale &i arenda&ii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat) dac

contractul de arend nu prevede altfel. .entru bunurile imobiliare ale autoritilor publice &i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile) transmise 1n arend sau locaiune) subieci ai impunerii s1nt arenda&ii sau locatarii. 627 2aptul c persoanele specificate la alin.617 lit.a7 nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare) precum &i faptul nee'ecutrii obligaiei de 1nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoa&terea acestor persoane 1n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective) 1n cazul 1n care aceste persoane e'ercit) de fapt) dreptul de posesie) de folosin &i de dispoziie asupra acestor bunuri. 637 ;n cazul 1n care bunurile imobiliare se afl 1n proprietate 61n folosin7 comun 1n diviziune a mai multor persoane) subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane) 1n cota:parte care 1i revine. 6 7 ;n cazul 1n care bunurile imobiliare se afl 1n proprietate comun 1n devlm&ie) subiect al impunerii este considerat) 1n baza acordului comun) unul din proprietari 6coproprietari7. ;n acest caz toi proprietarii 6coproprietarii7 poart o rspundere solidar pentru 1ndeplinirea obligaiilor fiscale. 6"7 ;n cazul contractului de leasing financiar) subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare.
2)rt.277 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 274. /biectele impunerii &i baza impozabil a bunurilor imobiliare 617 /biecte ale impunerii s1nt bunurile imobiliare) inclusiv terenurile 6terenuri cu destinaie agricol) terenuri destinate industriei) transporturilor) telecomunicaiilor &i terenurile cu alte destinaii speciale7 din intravilan sau din e'travilan) cldirile) construciile) casele de locuit individuale) apartamentele &i alte 1ncperi izolate) inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de "-E &i mai mult) rmase nefinisate timp de 3 ani dup 1nceputul lucrrilor de construcie. 627 <aza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
2)rt.278 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.278 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.278 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

Ca+i,olul 3 E*(LU( E( 0I EE*(LU( E( 2U!U IL% I)%2ILI( E /! "C%PUL I)P%&I#. II (r,icolul 279. 8valuarea &i reevaluarea bunurilor imobiliare 617 8valuarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale 1n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare 1n modul &i 1n termenele stabilite de legislaie. 627 8valuarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii 1n mas C 1n cazul obiectelor:tip ce constituie bunuri imobiliare &i pe calea evalurii individuale C 1n cazul obiectelor specifice 6netipice7. 637 Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat &i 1n baza deciziei instanei 5udectore&ti. 6 7 La evaluarea bunurilor imobiliare) 1n dependen de destinaia acestora) se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de piaB a7 metoda analizei comparative a v1nzrilorD b7 metoda veniturilorD c7 metoda c3eltuielilor. 6"7 Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani 1n modul stabilit de >uvern.

6$7 2inanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat. Ca+i,olul 4 C%#ELE5 )%$UL $E C(LCUL( E 0I #E )E!ELE $E (C6I#( E ( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E (r,icolul 240. 0otele impozitului 617 0otele impozitului pe bunurile imobiliareB a7 pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ 6apartamente &i case de locuit individuale) terenuri aferente acestor bunuri7 din municipii &i ora&e) inclusiv din localitile aflate 1n componena acestora) cu e'cepia satelor 6comunelor7 ce nu se afl 1n componena municipiilor 03i&inu &i <liD pentru gara5ele &i terenurile pe care acestea s1nt amplasate) loturile 1ntovr&irilor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe eleB C cota ma'im C -)3E din baza impozabil a bunurilor imobiliareD C cota minim C -)-"E din baza impozabil a bunurilor imobiliare. 0ota concret se stabile&te anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice localeD a17 pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe eleB : cota ma'im C -)3E din baza impozabil a bunurilor imobiliareD : cota minim C -)1E din baza impozabil a bunurilor imobiliare. 0ota concret se stabile&te anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice localeD b7 pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dec1t cea locativ sau agricol) inclusiv e'cept1nd gara5ele &i terenurile pe care acestea s1nt amplasate &i loturile 1ntovr&irilor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele C -)1E din baza impozabil a bunurilor imobiliare. 627 Autoritatea e'ecutiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat) le prezint organelor fiscale 1n termen de 1- zile de la data adoptrii lor &i le aduce la cuno&tin contribuabililor.
2)rt.280 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.280 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.280 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.280 /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.280 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 2401. .erioada fiscal .erioada fiscal este anul calendaristic.

2)rt.280! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

(r,icolul 241. 0alcularea impozitului 617 Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu s1nt 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) precum &i ale gospodriilor rne&ti 6de fermier7 se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii) pornindu:se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare) calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective) de ctre serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. 6117 ;n&tiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.617 cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi ac3itat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor &i ta'elor locale ale primriilor) prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.

6127 .ersoanele 5uridice) persoanele fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) cu e'cepia gospodriilor rne&ti 6de fermier7) calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare) pornindu:se de la baza impozabil a acestora) conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. 627 ;n caz de sc3imbare) dup 1nceperea anului fiscal) a subiectului impunerii) pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul 1nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului e'ercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie) de folosin &i9sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. 6217 ;n caz de sc3imbare) dup 1nceperea anului fiscal) a subiectului impunerii) subiectul anterior al impunerii este 1n drept s solicite9s efectueze calcularea 6recalcularea7 impozitului pe bunurile imobiliare proporional perioadei 1n care a deinut aceast calitate. 637 ;n cazul 1n care subiectul impunerii prime&te bunurile imobiliare prin mo&tenire sau prin donaie) obligaia fiscal nee'ecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus 1n 1ntregime pe seama noului subiect. +ac obligaia fiscal nee'ecutat dep&e&te valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin mo&tenire) noul subiect al impunerii e'ecut obligaia fiscal 1n limite ce nu dep&esc valoarea estimat a acestui bun imobiliar. 6 7 ;n cazul 1n care) dup 1nceperea perioadei fiscale) au aprut noi obiecte ale impunerii) impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul 1nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului e'ercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie) de folosin &i9sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. ;n cazul 1n care obiectul impunerii e'istent a fost lic3idat) demolat sau distrus complet) impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz p1n la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau p1n la momentul 1ncetrii e'ercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie) de folosin &i9sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
2)rt.28! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.28! co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.28! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.28! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.28! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 2411. !ermenele de prezentare a calculului impozitului 617 .ersoanele 5uridice) persoanele fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) cu e'cepia gospodriilor rne&ti 6de fermier7) s1nt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare p1n la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. .entru bunurile imobiliare dob1ndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective) calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai t1rziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. 627 ;ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) p1n la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune) o dare de seam unificat. 637 0alculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.617 al prezentului articol se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17.
2)rt.28!! introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!2, alin.324 se pune /n aplicare cu /ncepere de la 0!.0!.20!08

(r,icolul 242. !ermenele ac3itrii impozitului

617 %mpozitul pe bunurile imobiliare se ac3it de ctre subiectul impunerii 1n pri egale nu mai t1rziu de 1" august &i 1" octombrie a anului curent. 627 0ontribuabilii care ac3it suma integral a impozitului pentru anul fiscal 1n curs p1n la 3- iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 1"E a sumei impozitului ce urmeaz a fi ac3itat. 637 .rin derogare de la prevederile alin.617) 1ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. ac3it impozitul pe bunurile imobiliare p1n la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. 6 7 .rin derogare de la prevederile alin.617) persoanele 5uridice &i persoanele fizice care dob1ndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective ac3it impozitul pe bunurile imobiliare nu mai t1rziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. 6"7 %mpozitul pe bunurile imobiliare se ac3it la bugetele unitilor administrativ: teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.
2)rt.282 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)lin. "5 art.282 introduse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, se pun /n aplicare cu /ncepere de la 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 1 /!LE"!I I L( PL(#( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E (r,icolul 243. Scutirea de impozit 617 +e impozitul pe bunurile imobiliare s1nt scutiiB a7 autoritile publice &i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurileD b7 societile orbilor) surzilor &i invalizilor &i 1ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societiD c7 1ntreprinderile penitenciarelorD d7 0entrul Republican 8'perimental pentru .rotezare) /rtopedie &i Reabilitare al Ministerului Muncii) .roteciei Sociale &i 2amilieiD e7 obiectivele de protecie civilD f7 organizaiile religioase C pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cultD g7 misiunile diplomatice &i oficiile consulare acreditate 1n Republica Moldova) precum &i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate 1n Republica Moldova) 1n baza principiului reciprocitii) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parteD 37 persoanele de v1rst pensionar) invalizii de gradul % &i %%) invalizii din copilrie) invalizii de gradul %%% 6participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale &i independenei Republicii Moldova) participani la aciunile de lupt din Afg3anistan) participani la lic3idarea consecinelor avariei de la 0.A.8. 0ernob1l7) precum &i persoanele supuse represiunilor &i ulterior reabilitate7D i7 familiile participanilor czui 1n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale &i independenei Republicii Moldova &i persoanele care au fost 1ntreinute de ace&tiaD 57 familiile militarilor czui 1n aciunile de lupt din Afg3anistan &i persoanele care au fost 1ntreinute de ace&tiaD G7 familiile care au copii invalizi 1n v1rst de p1n la 1* ani &i membrii familiilor care au la 1ntreinere &i 1ngri5ire permanent persoane cu dezabilitiD l7 familiile persoanelor decedate 1n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lic3idare a consecinelor avariei de la 0.A.8. 0ernob1l &i persoanele care au fost 1ntreinute de acesteaD m7 instituiile medico:sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medicalD n7 0ompania #aional de Asigurri 1n Medicin &i ageniile ei teritorialeD

o7 <anca #aional a MoldoveiD p7 proprietarii sau deintorii bunurilor rec3iziionate 1n interes public) pe perioada rec3iziiei) conform legislaieiD r7 persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte 1ncperi de locuit 6folosite ca locuin de baz7 1n locaiune ce se afl 1n proprietatea public a statului sau 1n proprietatea public a unitilor administrativ:teritorialeD s7 organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art."2) 1n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social. 627 0ategoriile de persoane indicate la alin.617 lit.37:l7 beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine) pentru loturile de pe l1ng locul de trai 6inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe l1ng locul de trai &i distribuite 1n e'travilan din cauza insuficienei de terenuri 1n intravilan7) precum &i pentru bunurile imobiliare 6cldiri) construcii) apartamente7 de pe acestea 1n limita costului imobilului: domiciliu 61n lipsa acestuia C re&edin7 de p1n la 3- mii lei. .entru bunurile imobiliare cu destinaie locativ 6apartamente &i case de locuit individuale) terenuri aferente acestor bunuri7 din municipii &i ora&e) inclusiv din localitile aflate 1n componena acestora) cu e'cepia satelor 6comunelor7 ce nu se afl 1n componena municipiilor 03i&inu &i <li) scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru categoriile de persoane indicate la alin.617 lit.37Cl7 se acord 1n limita valorii imobilului C domiciliu 61n lipsa acestuia C re&edin7) conform ane'ei la prezentul titlu. 637 ;n cazul 1n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se na&te sau se stinge pe parcursul anului fiscal) recalcularea impozitului se efectueaz) 1ncep1nd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire. 6 7 +e impozitul pe bunurile imobiliare 6terenuri) loturi de pm1nt7 s1nt scutii proprietarii &i beneficiarii ale cror terenuri &i loturi de pm1ntB a7 s1nt ocupate de rezervaii) parcuri dendrologice &i naionale) grdini botaniceD b7 s1nt destinate fondului silvicD b17 s1nt destinate fondului apelor 1n cazul 1n care nu s1nt antrenate 1n activitatea de 1ntreprinztorD c7 s1nt folosite de organizaiile &tiinifice &i instituiile de cercetri &tiinifice cu profil agricol &i silvic 1n scopuri &tiinifice &i instructiveD d7 s1nt ocupate de plantaii multianuale p1n la intrarea pe rodD e7 s1nt ocupate de instituiile de cultur) de art) de cinematografie) de 1nvm1nt) de ocrotire a sntiiD de comple'ele sportive &i de agrement 6cu e'cepia celor ocupate de instituiile balneare7) precum &i de monumentele naturii) istoriei &i culturii) a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mi5loacelor sindicatelorD f7 s1nt atribuite permanent cilor ferate) drumurilor auto publice) porturilor fluviale &i pistelor de decolareD g7 s1nt atribuite zonelor frontierei de statD 37 s1nt de uz public 1n localitiD i7 s1nt atribuite pentru scopuri agricole) la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse) dar ulterior restabilite C pe o perioad de " aniD 57 s1nt supuse polurii c3imice) radioactive &i de alt natur dac >uvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 2)rt.28 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, /n vi*oare !$.0&.20!28 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!28 co1pletat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, /n vi*oare !0.08.20!08 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 244. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale 617 Autoritile deliberative &i reprezentative ale administraiei publice locale s1nt 1n drept s acorde persoanelor fizice &i 5uridice scutiri sau am1nri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv) 1n caz deB a7 calamitate natural sau incendiu) 1n urma crora bunurile imobiliare) semnturile &i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabilD b7 atribuire a terenurilor pentru evacuarea 1ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului 1ncon5urtor. ;n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcieD c7 boal 1ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau) respectiv) prin certificat de deces. 627 +ecizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de am1nri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis) 1n termen de 1- zile) autoritilor fiscale teritoriale. 637 Mrimea pre5udiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura &i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de >uvern.
2)rt.28$ 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 6 ($)I!I"# ( E( I)P%&I#ULUI PE 2U!U ILE I)%2ILI( E (r,icolul 241. 2urnizarea informaiei 617 Agenia Relaii 2unciare &i 0adastru prezint) anual) %nspectoratului 2iscal .rincipal de Stat) cel t1rziu p1n la 1 februarie) informaia cu privire la fiecare obiect &i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare. Structura informaiei &i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 627 ;n cazul intervenirii unor modificri 1n informaia ce se refer la obiectele &i9sau la subiecii impunerii) Agenia Relaii 2unciare &i 0adastru prezint o informaie actualizat 1n termen de 1- zile dup 1nc3eierea trimestrului gestionar. 637 /rganele cadastrale s1nt 1n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care 1nfptuiesc 1nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare 6inclusiv de la birourile notariale) serviciile comunale) realteri) broGeri7 &i de la proprietarii bunurilor imobiliare. 6 7 Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare) care se efectueaz 1n conformitate cu legislaia. 6"7 ;n cazul 1n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare) evaluarea se efectueaz 1n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale 1n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
2)rt.285 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 246. Avizul de plat a impozitului Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desf&oar activitate de 1ntreprinztor) precum &i ale gospodriilor rne&ti 6de fermier7 este e'pediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor &i ta'elor locale al primriei cel t1rziu cu $- de zile p1n la e'pirarea primului termen de plat a impozitului.
2)rt.28% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.28% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 247. Ainerea cadastrului fiscal Serviciul 2iscal de Stat) 1n baza datelor prezentate de organele cadastrale) organizeaz inerea cadastrului fiscal &i monitoringul informaiei privind fiecare subiect &i obiect al impunerii. 2orma &i metodele de inere a cadastrului fiscal) de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, &* iu"ie #222) Nr)&200,-I1) Dumitru DIACO1

Ane' *aloar9a <unurilor i;o<iliar9 cu d9s,ina?i9 loca,i=A 7a+ar,a;9n,9 >i cas9 d9 locui, indi=idual95 a ,9r9nurilor af9r9n,9 ac9s,or <unuri8 din ;unici+ii >i ora>95 inclusi= din locali,A?il9 afla,9 Dn co;+on9n?a ac9s,ora5 cu 9Gc9+?ia sa,9lor 7co;un9lor8 c9 nu s9 aflA Dn co;+on9n?a ;unici+iilor CJi>inAu >i 2Al?i5 =aloar9 Dn li;i,9l9 cAr9ia s9 acordA scu,ir9 la +la,a i;+oEi,ului +9 <unuril9 i;o<iliar95 confor; ar,.243 alin.728 din Codul fiscal
Nr) .rt) De"umirea u"it3i%or admi"i5trati7,teritoria%e9 Li;i,a =alorii <unurilor i;o<iliar9 scu,i,9 d9 i;+oEi,ul +9 <unuril9 i;o<iliar95 l9i + 380000 156000 53000 43000 ,1000 51000 138000 31000 32000 ,,000 14000 66000 55000 40000 84000 80000 43000 43000 84000 23000 24000 40000 145000 185000 35000

& 123456,83101112131415161,1813202122232425-

# "unici&iul 9*iin!u "unici&iul B!l#i oraul (nenii Foi oraul Ba$ara ea$ca oraul Briceni oraul Gi&cani oraul 9a*ul oraul 9ante"ir oraul 9!l!rai oraul 9!ueni oraul 9!inari oraul 9i"ilia oraul 9riuleni oraul <ondueni oraul <roc*ia oraul @dine# oraul 9u&cini oraul H!leti oraul Hloreti oraul I*indeti oraul ;!rculeti oraul Ilodeni oraul Bnceti oraul Ialoveni oraul Geova

262,2823303132333435363,3833404142434445464,48-

oraul Iar%ara oraul Fi$&oreni oraul Acni#a oraul Ataci oraul Hrun'! oraul Ar*ei oraul Ee'ina oraul Ecani oraul 9o$teti oraul :n%erei oraul Biruin#a oraul :oroca oraul :tr!eni oraul Bucov!# oraul Jold!neti oraul Jtefan Vod! oraul 7araclia oraul 7eleneti oraul >n%*eni oraul 9orneti "unici&iul 9o"rat oraul 9eadr=Gun%a oraul Vulc!neti

14000 33000 1,000 24000 14000 100000 43000 23000 15000 33000 15000 82000 116000 2,000 23000 45000 26000 23000 8,000 43000 122000 61000 32000

R %nclusiv localitile din componena acestora) cu e'cepia satelor 6comunelor7 ce nu se afl 1n componena municipiilor 03i&inu &i <li 2)ne(a co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

+ot: ;itlul ICC aprobat prin Legea nr.93-XV din 01.04.2004. Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80"82#$!5 din 2!.05.200$. Cntr /n vi*oare de la 0!.0!.2005 confor1 Legii nr.94-XV din 01.04.2004

#I#LUL *II #(XELE L%C(LE Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 244. #oiuni ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 ;a( local C plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ: teritoriale. 27 7ota 1a(i1 a ta(ei locale C cot ad valorem 1n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut) stabilit conform prezentului titlu. 37 7ota concret a ta(ei locale C cot ad valorem 1n procente din baza impozabil a obiectului impunerii ori sum absolut) stabilit de autoritatea administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ:teritoriale respective) care nu poate fi mai mare dec1t cota ma'im stabilit conform prezentului titlu. 7 :nitate co1ercial 6i#sau de prestri servicii de deservire social C unitate de comer cu amnuntul) cu ridicata) de alimentaie public &i9sau de prestri servicii de deservire social.

"7 >ervicii de deservire social C servicii sociale particulare indicate 1n seciunea > grupa "-.2 &i seciunea / clasa ,2.(1 &i diviziunea ,3 ale a Clasifica,orului ac,i=i,A?ilor din 9cono;ia )oldo=9i 7C(E)8 . $7 Productor de publicitate C persoan care confer informaiei publicitare forma necesar plasrii &i difuzrii. (7 ?ifu9or de publicitate C persoan care asigur plasarea &i difuzarea publicitii prin orice mi5loc de informare. *7 ?ispo9itiv publicitar H sistem de comunicare vizual pentru plasarea publicitii e'terioare) cum ar fi afi&ele) panourile) standurile) instalaiile &i construciile 6situate separat sau suspendate de pereii &i de acoperi&urile cldirilor7) firmele tridimensionale) firmele luminoase) tablourile electromecanice &i electronice suspendate) alte mi5loace te3nice. ,7 Publicitate social C publicitate care reprezint interesele societii &i ale statului 1n propagarea unui mod de via sntos) ocrotirea sntii) protecia mediului 1ncon5urtor) pstrarea integritii resurselor energetice) protecia social a populaiei &i care nu are scop lucrativ &i urmre&te obiective filantropice &i de importan social. 1-7 +u1rul 1ediu scriptic de salariai C efectiv de personal pentru o perioad gestionar) determinat 1n funcie de indicii numrului scriptic. 117 Parcare C garare a autove3iculului pe un teritoriu special sau 1ntr:o construcie special) destinate garrii &i pstrrii mi5loacelor de transport &i prestrii de servicii aferente contra plat. 127 >ervicii de pia C servicii prestate de piee contra plat. 137 >i1bolic local C stema unui ora& sau a unui alt tip de localitate) denumirea lui sau imaginea monumentelor de ar3itectur) a monumentelor istorice. 1 7 :nitate de transport C orice autocar) autobuz) microbuz) autoturism) motociclet) scuter) motoret) camion) tractor) tractor cu remorc) alt te3nic agricol) ve3icul cu traciune animal. 1"7 )utoritate deliberativ a ad1inistraiei publice locale C autoritatea reprezentativ &i deliberativ a populaiei unitii administrativ:teritoriale 6consiliul local7. 1$7 )utoritate e(ecutiv a ad1inistraiei publice locale C autoritatea reprezentativ a populaiei unitii administrativ:teritoriale &i e'ecutiv a consiliului local 6primarul7.
2)rt.288 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.288 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.288 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

(r,icolul 249. Relaiile reglementate de prezentul titlu 617 .rezentul titlu determin procedura &i principiile stabilirii) modificrii &i anulrii ta'elor locale) modul lor de plat) criteriile de acordare a 1nlesnirilor fiscale. 627 Sistemul ta'elor locale reglementate de prezentul titlu includeB a7 ta'a pentru amena5area teritoriuluiD b7 ta'a de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ: teritorialeD c7 ta'a de plasare 6amplasare7 a publicitii 6reclamei7D d7 ta'a de aplicare a simbolicii localeD e7 ta'a pentru unitile comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire socialD f7 ta'a de piaD g7 ta'a pentru cazareD 37 ta'a balnearD i7 ta'a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor) ora&elor &i satelor 6comunelor7D 57 ta'a pentru parcareD
2Dit.F4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

2Dit.l4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.14 e(clus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2Dit.n4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

o7 ta'a pentru unitile stradale de comer &i9sau de prestare a serviciilorD

2Dit.p4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

I7 ta'a pentru dispozitivele publicitare. 637 !a'ele locale enumerate la alin.627 se aplic de ctre autoritile administraiei publice locale.
2)rt.28& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.28& 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.28& 1odificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare 0%.0%.20088 2)rt.28& 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 2 "U2IEC'II I)PU!E II5 %2IEC#ELE I)PU!E I 0I 2(&( I)P%&(2IL.

2?enu1irea cap.2 co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 290. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1nt pentruB a7 ta'a pentru amena5area teritoriului C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care dispun de baz impozabilD b7 ta'a de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ: teritoriale C persoanele 5uridice sau fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor: organizator al licitaiilor &i loteriilorD c7 ta'a de plasare 6amplasare7 a publicitii 6reclamei7 C persoanele 5uridice sau persoanele fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor care plaseaz &i9sau difuzeaz informaii publicitare 6cu e'cepia publicitii e'terioare7 prin intermediul mi5loacelor cinematografice) reelelor telefonice) telegrafice) tele') mi5loacelor de transport) altor mi5loace 6cu e'cepia !4) internetului) radioului) presei periodice) tipriturilor7D
2Dit.c!4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

d7 ta'a de aplicare a simbolicii locale C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care aplic simbolica local pe produsele fabricateD e7 ta'a pentru unitile comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire social C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care dispun de uniti comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire socialD f7 ta'a de pia C persoanele 5uridice sau fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor:administrator al pieeiD g7 ta'a pentru cazare C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care presteaz servicii de cazareD 37 ta'a balnear C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care presteaz servicii de odi3n &i tratamentD i7 ta'a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor) ora&elor &i satelor 6comunelor7 C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care presteaz servicii de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor) ora&elor &i satelor 6comunelor7D

57 ta'a pentru parcare C persoanele 5uridice sau fizice) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care presteaz servicii de parcareD
2Dit.F4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2Dit.l4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.14 e(clus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2Dit.n4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

o7 ta'a pentru unitile stradale de comer &i9sau de prestare a serviciilor C persoanele 5uridice sau fizice care dispun de uniti stradale pentru comercializarea produselor &i9sau prestarea serviciilorD
2Dit.p4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

I7 ta'a pentru dispozitivele publicitare C persoanele 5uridice sau persoanele fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor care dein 1n posesie9folosin sau s1nt proprietari de afi&e) pancarte) panouri &i alte mi5loace te3nice pentru amplasarea publicitii e'terioare 6cu e'cepia cazurilor c1nd proprietari s1nt autoritile publice) instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile &i organizaiile necomerciale7.
2)rt.2&0 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&0 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.2&0 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2&0 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.2&0 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2&0 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 291. /biectele impunerii &i baza impozabil 617 /biectul impunerii 1l constituieB a7 la ta'a pentru amena5area teritoriului C salariaii &i9sau fondatorii 1ntreprinderilor care nu s1nt inclu&i 1n efectivul trimestrial de salariaiD b7 la ta'a de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ: teritoriale C bunurile declarate la licitaie sau biletele de loterie emiseD c7 la ta'a de plasare 6amplasare7 a publicitii 6reclamei7) cu e'cepia celei amplasate integral 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor C serviciile de plasare &i9sau difuzare a anunurilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice) video) prin reelele telefonice) telegrafice) tele') prin mi5loacele de transport) prin alte mi5loace 6cu e'cepia !4) internetului) radioului) presei periodice) tipriturilor7D d7 la ta'a de aplicare a simbolicii locale C produsele fabricate crora li se aplic simbolica localD e7 la ta'a pentru unitile comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire social) cu e'cepia celor care se afl total 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor C unitile de comer &i9sau de prestri servicii de deservire socialD f7 la ta'a de pia C suprafaa total a terenului &i a imobilelor amplasate pe teritoriul pieeiD g7 la ta'a pentru cazare C serviciile prestate de structurile cu funcii de cazareD 37 la ta'a balnear C biletele de odi3n &i tratamentD i7 la ta'a pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe teritoriul municipiilor) ora&elor &i satelor 6comunelor7 C unitatea de transport) 1n funcie de numrul de locuriD

57 la ta'a pentru parcare C parcareaD

2Dit.F4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2Dit.l4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2Dit.14 e(clus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2Dit.n4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

o7 la ta'a pentru unitile stradale de comer &i9sau de prestare a serviciilor C unitile de comer &i9sau de prestare a serviciilor) cum ar fi c3io&curile) g3eretele) frigiderele) tonetele) tarabele) unitile de transport specializate &i altele) amplasate 1n afara pieelor autorizateD
2Dit.p4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

I7 la ta'a pentru dispozitive publicitare C suprafaa feei 6feelor7 dispozitivului publicitar) a afi&ei) pancartei) panoului &i a altor mi5loace te3nice prin intermediul crora se amplaseaz publicitatea e'terioar. 627 <aza impozabil a obiectelor impunerii este cea stabilit 1n ane'a la prezentul titlu.
2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.2&! /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare 0%.0%.20088 2)rt.2&! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 3 C%#ELE5 )%$UL $E C(LCUL 0I $E PL(#. ( #(XEL% L%C(LE (r,icolul 292. 0otele &i termenele de plat a ta'elor locale 617 0ota ma'im &i termenele de plat a ta'elor locale) de prezentare a drilor de seam fiscale privind ta'ele locale pentru subiecii impunerii s1nt cele stabilite 1n ane'a la prezentul titlu. ;ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) 1n termen de p1n la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune) o dare de seam fiscal unificat privind ta'ele locale) cu e'cepia celei stipulate la art.2,1 lit.a7 din 0odul fiscal) 1n partea ce ine de gospodriile rne&ti 6de fermier7) cu ac3itarea ta'elor 1n acela&i termen. 627 0ota concret a ta'elor locale se stabile&te de ctre autoritatea administraiei publice locale 1n funcie de caracteristicile obiectelor impunerii. 637 +rile de seam aferente ta'elor locale se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17.
2)rt.2&2 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&2 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt.2&2 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.2&2 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0$.05.20078 2)rt.2&2 co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078

(r,icolul 293. Modul de calculare

617 0alculul ta'elor enumerate la art.2,1) cu e'cepia celor stipulate la lit.a7 C 1n partea ce ine de gospodriile rne&ti 6de fermier7) la lit.o7 se efectueaz de ctre subiecii impunerii) 1n funcie de baza impozabil &i de cotele concrete ale acestora. 627 0alculul ta'elor stipulate la art.2,1 lit.a7 C 1n partea ce ine de gospodriile rne&ti 6de fermier7) la lit.o7 se efectueaz de ctre organele 1mputernicite de autoritatea administraiei publice locale. 637 .lata ta'elor enumerate la art.2,1 se efectueaz de subiecii impunerii. 6 7 ;n cazul 1n care obiectul impunerii stipulat la art.2,1 lit.e7 este amplasat parial 1n zona de protecie a drumurilor) ta'a se calculeaz de contribuabil 1n mod individual) proporional suprafeei aflate pe teritoriul administraiei publice locale. 6"7 ;n cazul obiectelor impunerii stipulate la art.2,1 lit.e7) i7) 57) ta'ele aferente acestora se calculeaz din ziua indicat de ctre autoritatea administraiei publice locale 1n autorizaiile 6coordonrile7 corespunztoare eliberate de ctre aceasta &i p1n 1n ziua 1n care autorizaiile 6coordonrile7 au fost suspendate) anulate) retrase 1n modul stabilit de ctre autoritatea administraiei publice locale sau p1n 1n ziua 1n care a e'pirat termenul de valabilitate al acestora. Autoritatea administraiei publice locale va prezenta) trimestrial) inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su o informaie cu privire la subiecii impunerii care au primit autorizaii 6coordonri7) crora le:au fost suspendate) anulate) retrase autorizaiile 6coordonrile7 sau la care au e'pirat termenele de valabilitate al acestora) indic1nd data la care au fost eliberate autorizaiile 6coordonrile7 &i data la care autorizaiile 6coordonrile7 au fost suspendate) anulate) retrase sau la care termenul de valabilitate a e'pirat.
2)rt.2& 2)rt.2& 2)rt.2& 2)rt.2& 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

(r,icolul 294. .lata ta'elor locale 617 Subiecii impunerii pltesc ta'ele locale la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii administrativ:teritoriale. 627 >ospodriile rne&ti 6de fermier7 pot ac3ita ta'a pentru amena5area teritoriului nemi5locit organului 1mputernicit de autoritatea administraiei publice locale.
2)rt.2&$ 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&$ 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)rt.2&$ 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 4 /!LE"!I I L( PL(#( #(XEL% L%C(LE (r,icolul 291. Scutirea de ta'e Se scutesc de plataB a7 tuturor ta'elor locale C autoritile publice &i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurileD b7 tuturor ta'elor locale C misiunile diplomatice &i oficiile consulare acreditate 1n Republica Moldova) precum &i reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate 1n Republica Moldova) 1n baza principiului reciprocitii) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parteD c7 tuturor ta'elor locale C <anca #aional a MoldoveiD d7 ta'ei de organizare a licitaiilor &i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ: teritoriale C organizatorii licitaiilor desf&urate 1n scopul asigurrii rambursrii datoriilor la credite) acoperirii pagubelor) ac3itrii datoriilor la buget) v1nzrii patrimoniului de stat &i patrimoniului unitilor administrativ:teritorialeD

e7 ta'ei de plasare 6amplasare7 a publicitii 6reclamei7 C productorii &i difuzorii de publicitate social &i de publicitate plasat pe trimiterile po&taleD f7 ta'ei pentru amena5area teritoriului C fondatorii gospodriilor rne&ti 6de fermier7 care au atins v1rsta de pensionareD g7 ta'ei pentru unitile comerciale &i9sau de prestri servicii de deservire social C persoanele care practic activiti de pompe funebre &i acord servicii similare) inclusiv care confecioneaz sicrie) coroane) flori false) g3irlandeD
2Dit..4 e(clus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

i7 tuturor ta'elor locale C proprietarii sau deintorii bunurilor rec3iziionate 1n interes public) pe perioada rec3iziiei) conform legislaiei.
2)rt.2&5 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&5 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2&5 1odificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare 0%.0%.20088

(r,icolul 296. Scutirea de ta'e locale &i 1nlesnirile acordate de autoritatea administraiei publice locale Autoritatea administraiei publice locale) dac efectueaz concomitent modificrile corespunztoare 1n bugetul unitii administrativ:teritoriale) poateB a7 s acorde subiecilor impunerii scutiri 1n plus la cele enumerate la art.2,"D b7 s acorde am1nri la plata ta'elor locale pe anul fiscal respectivD c7 s prevad 1nlesniri la plata ta'elor locale pentru categoriile social:vulnerabile ale populaiei. Ca+i,olul 1 ($)I!I"# ( E( #(XEL% L%C(LE (r,icolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale 617 Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din ta'ele locale) 1n funcie de posibilitile &i necesitile unitii administrativ:teritoriale. 627 Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte ta'e locale dec1t cele prevzute de prezentul titlu. 637 !a'ele locale se aplic) se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ:teritoriale. 6 7 Autoritatea e'ecutiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind aplicarea ta'elor locale pe teritoriul administrat) le prezint organelor fiscale 1n termen de 1- zile din data adoptrii acestora &i le aduce la cuno&tin contribuabililor.
2)rt.2&7 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&7 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)rt.2&7 co1pletat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)rt.2&7 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

(r,icolul 294. Responsabilitatea 617 Responsabilitatea pentru virarea 1n termen la bugetele unitilor administrativ: teritoriale a ta'elor locale) cu e'cepia celor stipulate la art.2*, lit.a7 C 1n partea ce ine de gospodriile rne&ti 6de fermier7) la lit.o7) &i pentru prezentarea drilor de seam fiscale revine contribuabililor. 627 Responsabilitatea pentru virarea 1n termen la bugetele unitilor administrativ: teritoriale a ta'elor locale stipulate la art.2*, lit.a7 C 1n partea ce ine de gospodriile rne&ti 6de fermier7) la lit.o7 revine organelor 1mputernicite de autoritile administraiei publice locale.

637 %nspectoratele fiscale de stat teritoriale e'ercit controlul asupra modului 1n care autoritile administraiei publice locale e'ecut prezentul titlu. 6 7 !a'ele netransferate 1n termen s1nt percepute conform legislaiei.
2)rt.2&8 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)rt.2&8 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, & apri%ie #22$) Nr)'+,-1) Euge"ia O8TAPCIUC

Ane' #aG9l9 local95 ,9r;9n9l9 lor d9 +la,A >i d9 +r9E9n,ar9 a dArilor d9 s9a;A fiscal9
#9r;9n9l9 d9 +la,A a ,aG9i >i d9 +r9E9n,ar9 a dArilor d9 s9a;A fiscal9 d9 cA,r9 su<i9c?ii i;+un9rii >i or:an9l9 D;+u,9rnici,9 1 2 3 4 a) 7a)! &entru Fu"!rul "ediu 80 lei anual &entru 7ri"e$trial, &n! a"enaDarea $cri&tic tri"e$trial al fiecare $alariat n ulti"a 'i a lunii teritoriului $alaria#ilor i1$au i1$au fondator al i"ediat ur"!toare fondatorii ntre&rinderii, n tri"e$trului ntre&rinderilor n ca'ul n care %e$tionar ca'ul n care acetia activea'! n activea'! n ntre&rinderea ntre&rinderile fondate, fondat!, n$! nu e$te n$! nu $nt inclui n inclu$ n efectivul efectivul tri"e$trial de tri"e$trial de $alaria#i $alaria#i ) 7a)! de Venitul din vn'!ri ale -)1E 7ri"e$trial, &n! or%ani'are a unurilor declarate la n ulti"a 'i a lunii licita#iilor i licita#ie $au valoarea i"ediat ur"!toare loteriilor &e iletelor de loterie tri"e$trului teritoriul unit!#ii e"i$e %e$tionar ad"ini$trativ= teritoriale c) 7a)! de Venitul din vn'!ri ale "E 7ri"e$trial, &n! &la$are $erviciilor de &la$are n ulti"a 'i a lunii (a"&la$are) a i1$au difu'are a i"ediat ur"!toare &u licit!#ii anun#urilor &u licitare tri"e$trului (recla"ei), cu &rin inter"ediul %e$tionar e)ce&#ia celei $erviciilor a"&la$ate cine"ato%rafice, video, inte%ral n 'ona &rin re#elele telefonice, de &rotec#ie a tele%rafice, tele), &rin dru"urilor din "iDloacele de tran$&ort, afara &rin alte "iDloace (cu &eri"etrului e)ce&#ia 7V, localit!#ilor internetului, radioului, $9nu;ir9a ,aG9i 2aEa i;+oEa<ilA a o<i9c,ului i;+un9rii Co,a ;aGi;A

&re$ei &eriodice, ti&!riturilor), cu e)ce&#ia a"&la$!rii &u licit!#ii e)terioare d) 7a)! de Venitul din vn'!ri ale a&licare a &rodu$elor fa ricate $i" olicii locale c!rora li $e a&lic! $i" olica local!

7ri"e$trial, &n! n ulti"a 'i a lunii i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar e) 7a)! &entru :u&rafa#a ocu&at! de "unici&iul 9*iin!u 7ri"e$trial, &n! unit!#ile unit!#ile de co"er# = 18000 lei anual n ulti"a 'i a lunii co"erciale i1$au de &re$t!ri &entru fiecare i"ediat ur"!toare i1$au de &re$t!ri $ervicii de de$ervire unitate de co"er# tri"e$trului $ervicii de $ocial!, a"&la$area lor, i1$au de &re$t!ri %e$tionar de$ervire ti&ul "!rfurilor $ervicii de de$ervire $ocial!, cu de$f!cute i $erviciilor $ocial! e)ce&#ia celor &re$tate = 100000 lei anual care $e afl! total &entru fiecare n 'ona de unitate de co"er# &rotec#ie a i1$au de &re$t!ri dru"urilor din $ervicii de de$ervire afara $ocial! indicate n &eri"etrului $ec#iunea A cla$a localit!#ilor 32-,1 din C%a5i4i.atoru% A.ti7it3i%or di" E.o"omia Mo%do7ei di" ' 4e/ruarie #222 municipiile <li &i 0omrat : 11--- lei anual pentru fiecare unitate de comer &i9sau de prestri servicii de deservire social : ("--- lei anual pentru fiecare unitate de comer &i9sau de prestri servicii de deservire social indicate 1n seciunea / clasa ,2.(1 din Clasifica,orul (c,i=i,A?ilor din Econo;ia )oldo=9i din 9 f9<ruari9 2000 ora&e) sate 6comune7 : (--- lei anual pentru fiecare unitate de comer &i9sau de prestri servicii de deservire social : 23--- lei anual

-)1E

f) 7a)! de &ia#! :u&rafa#a total! a terenului i a i"o ilelor a"&la$ate &e teritoriul &ie#ei

pentru fiecare unitate de comer &i9sau de prestri servicii de deservire social indicate 1n seciunea / clasa ,2.(1 din Clasifica,orul (c,i=i,A?ilor din Econo;ia )oldo=9i din 9 f9<ruari9 2000 "unici&iul 9*iin!u 7ri"e$trial, &n! = 36 lei anual &entru n ulti"a 'i a lunii fiecare "etru &!trat i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar municipiul <li : $- lei anual pentru fiecare metru ptrat

%) 7a)! &entru ca'are

7ri"e$trial, &n! n ulti"a 'i a lunii i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar *) 7a)! alnear! Venitul din vn'!ri ale 1E 7ri"e$trial, &n! iletelor de odi*n! i n ulti"a 'i a lunii trata"ent i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar i) 7a)! &entru Fu"!rul de locuri n = lunar, 500 de lei 7ri"e$trial, &n! &re$tarea unitatea de tran$&ort &entru fiecare n ulti"a 'i a lunii $erviciilor de unitate de tran$&ort i"ediat ur"!toare tran$&ort auto de cu ca&acitatea de tri"e$trului c!l!tori &e &n! la 8 locuri %e$tionar teritoriul inclu$iv "unici&iilor, = lunar, 1000 de lei oraelor i &entru fiecare $atelor unitate de tran$&ort (co"unelor) cu ca&acitatea de la 3 la 16 locuri inclu$iv = lunar, 1500 de lei &entru fiecare unitate de tran$&ort cu ca&acitatea de la 1, la 24 de locuri inclu$iv = lunar, 1300 lei &entru fiecare unitate de tran$&ort cu ca&acitatea de la 25 la 35 de locuri inclu$iv = lunar, 2100 lei

ora&e) sate 6comune7 : 3- lei anual pentru fiecare metru ptrat Venitul din vn'!ri ale "E $erviciilor &re$tate de $tructurile cu func#ii de ca'are

D) 7a)! &entru &arcare

:u&rafa#a &arc!rii

6) 7a)! &entru unit!#ile $tradale de co"er# i1$au de &re$tare a $erviciilor

l) 7a)! &entru di$&o'itivele &u licitare

:u&rafa#a ocu&at! de unit!#ile $tradale de co"er# i1$au de &re$tare a $erviciilor, a"&la$area lor, ti&ul &rodu$elor co"erciali'ate i1$au $erviciilor &re$tate :u&rafa#a fe#ei (fe#elor) 300 lei anual &entru 7ri"e$trial, &n! di$&o'itivului fiecare "etru &!trat n ulti"a 'i a lunii &u licitar i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar

&entru fiecare unitate de tran$&ort cu ca&acitatea de &e$te 35 de locuri 16 lei anual &entru 7ri"e$trial, &n! fiecare "etru &!trat n ulti"a 'i a lunii i"ediat ur"!toare tri"e$trului %e$tionar 200 lei anual &entru 9onfor" fiecare "etru &!trat condi#iilor $ta ilite de autoritatea ad"ini$tra#iei &u lice locale

!o,AI ;n lipsa obiectului impunerii 1n perioada gestionar) nu se prezint darea de seam fiscal. 2)ne(a /n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.200&8 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.108-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare 0%.0%.20088 2)ne(a 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

+ot: ;itlul ICCC aprobat prin Legea nr.67-XVI din 05.05.2005. Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.80"82# 5 din !0.0%.2005. Cntr /n vi*oare de la 0!.0!.200% confor1 Legii nr.68-XVI din 05.05.2005

#I#LUL *III #(XELE PE!# U E"U "ELE !(#U (LE Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 299. #oiuni ;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuniB 17 Resurse naturale C apa captat din orice surse 6izvoare7) mineralele utile 6zcmintele7) lemnul eliberat pe picior. 27 Minerale utile C zcmintele minerale naturale care se conin 1n subsol) precum &i cele sedimentate pe terenurile obiectivelor acvatice. 37 >ubsol C partea scoarei terestre situat mai 5os de stratul de sol &i de fundul bazinelor de ap) care se 1ntinde p1n la ad1ncimi accesibile pentru studiere &i valorificare geologic. 7 >paii subterane pentru construcii subterane C pe&terile) spaiile subterane artificiale) minele din care au fost e'trase minerale utile.

"7 7onstrucii subterane C minele din care se e'trag sau au fost e'trase minerale utile) alte construcii 6obiective7 e'ecutate 1n subsol pentru activitatea de 1ntreprinztor. $7 +or1 de e(tra*ere a apei C volumul de ap e'tras 1n lipsa contorului) care se stabile&te de ctre organul de stat 1mputernicit de >uvern. (7 )p destinat /1butelierii /n sticle 6i /n alte recipiente, folosit /n scopuri curative 6i /n calitate de ap 1ineral, potabil C apa atribuit la una din aceste categorii 1n baza certificatului de producere &i 1mbuteliere a apei) conform standardelor internaionale. *7 )pa e(tras C apa obinut din obiectivele acvatice amplasate 1n graniele Republicii Moldova. ,7 )pe de suprafa C sursele 6izvoarele7 situate 1n obiective acvatice de la suprafaa pm1ntului 6r1uri) lacuri naturale &i artificiale) iazuri) ape care se afl temporar la suprafaa obiectivelor acvatice7. 1-7 Ap utilizat C apa folosit 1n scopul desf&urrii propriei activiti de fabricare a produciei) de e'ecutare a lucrrilor &i de prestare a serviciilor.
2)rt.2&& 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt.2&& co1pletat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt.2&& 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 2)rt.2&& 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 300. Relaiile reglementate de prezentul titlu 617 .rezentul titlu stabile&te tipurile de ta'e pentru resursele naturale) cotele) modul de calculare &i ac3itare) precum &i 1nlesnirile la aplicarea acestora. 627 Sistemul ta'elor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu includeB a7 ta'a pentru apD b7 ta'a pentru efectuarea prospeciunilor geologiceD c7 ta'a pentru efectuarea e'plorrilor geologiceD d7 ta'a pentru e'tragerea mineralelor utileD e7 ta'a pentru folosirea spaiilor subterane 1n scopul construciei obiectivelor subterane) altele dec1t cele destinate e'traciei mineralelor utileD f7 ta'a pentru e'ploatarea construciilor subterane 1n scopul desf&urrii activitii de 1ntreprinztor) altele dec1t cele destinate e'traciei mineralelor utileD g7 ta'a pentru lemnul eliberat pe picior. (r,icolul 301. !ermenele de ac3itare &i prezentare a drilor de seam 617 +ac prezenta lege nu prevede altfel) pltitorii ta'elor pentru resursele naturale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial darea de seam respectiv &i ac3it 1n bugetul unitilor administrativ:teritoriale ta'ele 1n cauz p1n 1n ultima zi a lunii urmtoare trimestrului de gestiune.
2)lin.2 art. 0! e(clus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088

637 ;n lipsa obiectului impunerii) stabilit de prezentul titlu) darea de seam privind calculul ta'elor nu se prezint la organul fiscal teritorial. 6 7 ;ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) 1n termen de p1n la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune) o dare de seam fiscal unificat privind ta'a pentru ap) cu ac3itarea ta'ei 1n acela&i termen. 6"7 +rile de seam aferente ta'elor pentru resursele naturale se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.6217.

2)rt. 0! co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt. 0! co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078

Ca+i,olul 2 #(X( PE!# U (P. (r,icolul 302. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru ap s1nt persoanele 5uridice &i fizice 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztori) care e'trag ap din fondul apelor &i cele care utilizeaz apa la 3idrocentrale.
2)rt. 02 /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 303. /biectul impunerii /biect al impunerii esteB a7 volumul de ap e'tras din fondul apelor) cu e'cepia celui pentru care nu se aplic ta'a pentru apD b7 volumul de ap utilizat de 3idrocentrale.
2)rt. 0 /n redacia Legii nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)rt. 0 /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 304. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc potrivit ane'ei nr.1 la prezentul titlu. (r,icolul 301. Modul de calculare a ta'ei 617 !a'a pentru ap se calculeaz de sine stttor de ctre subiecii impunerii) pornindu:se de la volumul apei e'trase sau de la volumul apei utilizate de 3idrocentrale) conform datelor contoarelor sau) 1n lipsa acestora) conform normelor de e'tragere &i9sau utilizare. 627 8laborarea normelor de e'tragere &i9sau de utilizare a apei &i controlul asupra cantitii de ap e'tras se efectueaz de ctre organul de stat 1mputernicit de >uvern.
2)rt. 05 /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

(r,icolul 306. ;nlesniri fiscale !a'a nu se aplic pentruB a7 apa e'tras din subsol concomitent cu minereurile utile sau e'tras pentru prevenirea 6lic3idarea7 aciunii duntoare a acestor apeD b7 apa e'tras &i livrat populaiei) autoritilor publice &i instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurileD c7 apa e'tras pentru stingerea incendiilor sau livrat pentru aceste scopuriD d7 apa e'tras de 1ntreprinderile societilor orbilor) surzilor) invalizilor &i instituiile medico:sanitare publice sau livrat acestoraD e7 apa e'tras de 1ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrat acestora.
2)rt. 0% /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ca+i,olul 3 #(X( PE!# U E-EC#U( E( P %"PEC'IU!IL% GE%L%GICE (r,icolul 307. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru efectuarea prospeciunilor geologice s1nt persoanele 5uridice &i fizice) care efectueaz prospeciuni geologice) cu e'cepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. (r,icolul 304. /biectul impunerii

/biect al impunerii este valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor pentru efectuarea prospeciunilor geologice. (r,icolul 309. 0ota impunerii 0ota ta'ei pentru efectuarea prospeciunilor geologice se stabile&te 1n mrime de 2E din valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor. (r,icolul 310. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei !a'a se calculeaz de pltitor de sine stttor &i se ac3it integral la bugetul unitii administrativ:teritoriale p1n la 1nceperea lucrrilor de prospeciuni geologice. Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U E-EC#U( E( EXPL% . IL% GE%L%GICE (r,icolul 311. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru efectuarea e'plorrilor geologice s1nt persoanele 5uridice &i fizice) care efectueaz e'plorri geologice) cu e'cepia instituiilor finanate din bugetele de toate nivelurile. (r,icolul 312. /biectul impunerii /biect al impunerii este valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor pentru efectuarea e'plorrilor geologice. (r,icolul 313. 0ota impunerii 0ota ta'ei pentru efectuarea e'plorrilor geologice se stabile&te 1n mrime de "E din valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor. (r,icolul 314. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor &i se ac3it integral la bugetul unitii administrativ:teritoriale p1n la 1nceperea lucrrilor de e'plorri geologice. 627 #u se percepe ta' pentru prospeciunile de e'plorare efectuate 1n limitele perimetrului minier al 1ntreprinderii de e'tracie minier 1n funciune. Ca+i,olul 1 #(X( PE!# U EX# (GE E( )I!E (LEL% U#ILE (r,icolul 311. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru e'tragerea mineralelor utile s1nt persoanele 5uridice &i fizice) indiferent de tipul de proprietate &i forma 5uridic de organizare) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor) care efectueaz e'tragerea mineralelor utile. (r,icolul 316. /biectul impunerii /biect al impunerii este costul mineralelor utile e'trase. (r,icolul 317. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc potrivit ane'ei nr.2 la prezentul titlu. (r,icolul 314. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz de pltitor de sine stttor &i se ac3it la bugetul unitii administrativ:teritoriale pentru fiecare trimestru separat. 627 La calcularea ta'ei se iau 1n considerare volumul e'traciei mineralului util &i pierderile suportate 1n procesul de e'tracie a acestuia.

637 .ierderile suportate 1n procesul de e'tracie a mineralelor utile se reporteaz la consumuri sau c3eltuieli. 6 7 La pierderile suportate 1n procesul de e'tracie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile te3nologice 1n pilonii de protecie &i tavanul e'cavaiilor miniere subterane care) conform proiectului) asigur securitatea oamenilor &i e'clud prbu&irea suprafeei terestre. (r,icolul 319. ;nlesniri Se scutesc de ta' 1ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar. Ca+i,olul 6 #(X( PE!# U -%L%"I E( "P('IIL% "U2#E (!E /! "C%PUL C%!"# UC'IEI %2IEC#I*EL% "U2#E (!E5 (L#ELE $EC/# CELE $E"#I!(#E EX# (C'IEI )I!E (LEL% U#ILE (r,icolul 320. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru folosirea spaiilor subterane 1n scopul construciei obiectivelor subterane) altele dec1t cele destinate e'traciei mineralelor utile) s1nt persoanele 5uridice &i fizice) indiferent de tipul de proprietate &i forma 5uridic de organizare) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor. (r,icolul 321. /biectul impunerii /biect al impunerii este valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor de construcie a obiectivului. (r,icolul 322. 0ota impunerii 0ota ta'ei se stabile&te 1n mrime de 3E din valoarea contractual 6de deviz7 a lucrrilor de construcie a obiectivului. (r,icolul 323. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei !a'a se calculeaz de ctre pltitor de sine stttor &i se ac3it integral la bugetul unitii administrativ:teritoriale p1n la 1nceperea lucrrilor de construcie. (r,icolul 324. ;nlesniri Se scutesc de ta' 1ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar &i 1ntreprinderile ce reprezint o valoare &tiinific) cultural &i educaional deosebit) a cror list se aprob de >uvern. Ca+i,olul 7 #(X( PE!# U EXPL%(#( E( C%!"# UC'IIL% "U2#E (!E /! "C%PUL $E"-.0U . II (C#I*I#.'II $E /!# EP I!&.#% 5 (L#ELE $EC/# CELE $E"#I!(#E EX# (C'IEI )I!E (LEL% U#ILE (r,icolul 321. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru e'ploatarea construciilor subterane 1n scopul desf&urrii activitii de 1ntreprinztor) altele dec1t cele destinate e'traciei mineralelor utile) s1nt persoanele 5uridice &i fizice) indiferent de tipul de proprietate &i forma 5uridic de organizare) 1nregistrate 1n calitate de 1ntreprinztor. (r,icolul 326. /biectul impunerii /biect al impunerii este valoarea de bilan a construciilor subterane e'ploatate. (r,icolul 327. 0ota impunerii

0ota ta'ei se stabile&te 1n mrime de -)2E din valoarea de bilan a construciei subterane. (r,icolul 324. Modul de calculare &i ac3itare a ta'ei !a'a se calculeaz de ctre pltitori de sine stttor &i se ac3it la bugetul unitii administrativ:teritoriale pentru fiecare trimestru separat) pe parcursul 1ntregii perioade de e'ploatare a construciilor. (r,icolul 329. ;nlesniri Se scutesc de ta' 1ntreprinderile din cadrul sistemului penitenciar &i 1ntreprinderile ce reprezint o valoare &tiinific) cultural &i educaional deosebit) lista crora se aprob de >uvern. Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U LE)!UL ELI2E (# PE PICI% (r,icolul 330. Subiecii impunerii Subieci ai ta'ei pentru lemnul eliberat pe picior din pdurile din cadrul fondului forestier) precum &i din vegetaia forestier din afara acestuia) s1nt beneficiarii forestieri persoane 5uridice &i fizice) indiferent de tipul de proprietate &i forma 5uridic de organizare &i beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de 1ntreprinztor. (r,icolul 331. /biectul impunerii /biect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tierile din pdurile fondului forestier &i din vegetaia forestier din afara acestuia. (r,icolul 332. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc 1n funcie de specia forestier) grupa materialului lemnos &i destinaia lemnului eliberat pe picior) potrivit ane'ei nr.3 la prezentul titlu. (r,icolul 333. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei 617 <eneficiarii forestieri persoane 5uridice &i fizice) indiferent de tipul de proprietate &i forma 5uridic de organizare) calculeaz de sine stttor ta'a &i o ac3it 1n bugetul unitii administrativ:teritoriale 1n termenele stabilite la articolul 3-1. 627 <eneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practic activitate de 1ntreprinztor ac3it ta'a p1n la obinerea autorizaiei corespunztoare 6autorizaia de e'ploatare a pdurii sau biletul silvic7) eliberate de organele gospodriei silvice. (r,icolul 334. ;nlesniri !a'a pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplic 1n cazul 1n care acesta a fost recoltatB a7 de ctre 1ntreprinderile silvice la efectuarea tierilor de reconstrucie ecologic) a celor de conservare &i a celor de produse secundare) la efectuarea amena5amentului silvic) a lucrrilor de cercetare &i de proiectare pentru necesitile gospodriei silvice) de lic3idare a efectelor calamitilor naturale) precum &i a altor lucrri silvice legate de 1ngri5irea pdurilorD b7 1n procesul efecturii activitilor e'puse la lit.a7 din prezentul articol) c1nd 1ntreprinderea silvic respectiv 1ndepline&te aceste activiti pe teritoriul altei 1ntreprinderi silvice.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, 0 mai #220) Maria" LUPU

Nr)*(,-1I)

Ane'a nr.1 Co,9l9 ,aG9i +9n,ru a+A !a'a pentru ap se percepe 1n urmtoarele mrimiB 17 pentru fiecare 1 m3 de ap e'tras din fondul apelor C -)3 leiD 27 pentru fiecare 1 m 3 de ap mineral natural e'tras) de ap potabil e'tras destinat 1mbutelierii C 1$ leiD 37 pentru fiecare 1- m3 de ap utilizat de 3idrocentrale C -)-$ lei.
2)ne(a nr.! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)ne(a nr.! 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 0!.0!.20088 2)ne(a nr.! /n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

Ane'a nr.2 Co,9l9 ,aG9lor +9n,ru 9G,ra:9r9a ;in9ral9lor u,il9

!r. cr,. )in9ral9 u,il9 #aGa5 Dn +roc9n,9 din cos,ul ;in9ral9lor u,il9 9G,ras9 (

1. Materii prime metalifere &i materii prime nemetalifere pentru industrie 6granit) gabronorit) diatomite) tripoluri) calcaruri fondate) argile bentonitice) greu fuzibile) refractate &i de modelare) materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar &i silicioase7 2. Materiale de construcie nemetalifere 6materii prime pentru ciment) cret) piatr de parament) piatr tiat) piatr brut) piatr spart) nisip de construcie) amestecuri de pietri& cu nisip) prundi&) pietri&) materie prim pentru c3eramzit) argil pentru crmid etc.7 3. .etrol . >az ". >3ips) gresie

221-

Ane'a nr.3 Co,9l9 ,aG9lor +9n,ru l9;nul 9li<9ra, +9 +icior

!r. cr,. 1. 2. 3. . ". $. (. *. ,. "+9cia for9s,i9rA #aGa +9n,ru 1 ;35 Dn l9i L9;n d9 lucru 7fArA scoar?A8 ;ar9 ;iFlociu ;ic 1$ 11 $ 1 1" 2* 212" 1, , 3 31$ 1$ 11 $ 1( "2 3( 2$ : : 2 L9;n d9 foc 7cu scoar?A8 2 2 3 3 3 2 2 2 :

.in Molid Ste5ar) frasin) paltin 6arar7) fag Salc1m 0ais) cire&) dud) mr) pr Mesteacn) ulm) tei) carpen) gldi .lop tremurtor) plop) salcie #uc Salcie 6lozie7

1-. 11. 12.

+iverse tipuri de arbori tari +iverse tipuri de arbori moi +iverse tipuri de arbori r&inoase

22 , 12

1* $ ,

* 3

2 2 2

.entru lemnul de foc din coroan) cuantumul ta'ei constituie - la sut) iar pentru nuiele) crci &i ramuri C 2- la sut din ta'a pentru lemnul de foc din speciile respective. .entru lemnul din cioturi &i rdcini defri&ate destinate folosirii ca combustibil pentru foc) cuantumul ta'ei constituie 2- la sut din ta'a stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.

+ot: ;itlul CK aprobat prin Legea nr.316-XVI din 02.11.2006. Publicat /n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.!&&"202#&50 din 2&.!2.200%. Cntr /n vi*oare de la 0!.0!.2007 confor1 Legii nr.317-XVI din 02.11.2006

#I#LUL IX #(XELE U#IE E

+ot: ,n cuprinsul titlului CK, cuvintele -osie0, -*abarite0, -*abaritele0 6i -*abaritelor0 se /nlocuiesc, respectiv, cu cuvintele -a(0, -di1ensiuni0, -di1ensiunile0 6i -di1ensiunilor0, confor1 Legii nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! +ot: ,n te(tul titlului CK, sinta*1a -Ministerul ;ransporturilor 6i <ospodriei ?ru1urilor0 se /nlocuie6te cu sinta*1a -or*anul abilitat al ad1inistraiei publice centrale0 confor1 Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!0

Ca+i,olul 1 $I"P%&I'II GE!E (LE (r,icolul 331. Sistemul ta'elor rutiere 617 !a'ele rutiere s1nt ta'e percepute pentru folosirea drumurilor &i9sau a zonelor de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. 627 Sistemul ta'elor rutiere includeB a7 ta'a pentru folosirea drumurilor de ctre autove3iculele 1nmatriculate 1n Republica MoldovaD b7 ta'a pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova) cu e'cepia celor clasificate la poziia tarifar *(-3 &i a remorcilor ata&ate la acestea) clasificate la poziia tarifar *(1$D c7 ta'a pentru folosirea drumurilor de ctre autove3icule a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admiseD d7 ta'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru efectuarea lucrrilor de construcie &i monta5D e7 ta'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea publicitii e'terioareD f7 ta'a pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiereD g7 ta'a pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova) clasificate la poziia tarifar *(-3) &i de ctre remorcile ata&ate la acestea) clasificate la poziia tarifar *(1$ 6vinieta7. 637 Subiecii impunerii ac3it ta'ele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului de stat) conform clasificaiei bugetare. 6 7 !a'ele rutiere pltite se includ 1n componena c3eltuielilor ce vor fi deduse 1n conformitate cu titlul %% al prezentului cod.
2)rt. 2)rt. 5 1odificat prin Legea nr.221 din 19.10.2012, /n vi*oare 0!.!!.20!28 5 co1pletat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare !$.0&.20!28

(r,icolul 336. #oiuni generale

;n sensul prezentului titlu) se definesc urmtoarele noiuni generaleB 17 )ctivitate a*ricol C activitate de producie) prestare de servicii) e'ecutare de lucrri 1n domeniul fitote3niei) 3orticulturii &i zoote3niei. 27 )utove.icul C sistem mecanic cu autopropulsie) cu e'cepia celui care circul pe &ine) care serve&te 1n mod normal la transportul de pasageri) baga5e) mrfuri pe drumuri sau care e'ecut orice alte lucrri &i servicii aferente transporturilorD aceast noiune nu include tractoarele agricole. 37 )utove.icul 1i(t C autove3icul destinat) prin construcie) transportului de pasageri &i de mrfuri 1n compartimente separate. 7 )utove.icul pentru utili9ri speciale pe 6asiu de autoturis1 sau de 1icrobu9 C autove3icul) altul dec1t cel conceput 1n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri) care) prin construcie &i ec3ipare) este prevzut pe &asiu de autoturism sau de microbuz 6autove3icul de asisten medical) autove3icul de asisten te3nic) autove3icul:generator) autove3icul:laborator) staie radiologic) radiofurgon etc.7. "7 )utove.icul pentru utili9ri speciale pe 6asiu de autoca1ion C autove3icul) altul dec1t cel conceput 1n principal pentru transportul de pasageri sau de mrfuri) care) prin construcie &i ec3ipare) este prevzut pe &asiu de autocamion 6automacara) autove3icul de asisten te3nic &i de intervenie) de pompare) de curare a drumurilor) de curare a zpezii) de depanare) de stingere a incendiilor) de curare a strzilor) de 1mpr&tiere a materialelor) autobetonier) autoatelier) unitate autoradiologic etc.7. $7 )utove.icul /n1atriculat /n Republica Moldova C autove3icul care este supus 1n Republica Moldova 1nmatriculrii de stat) pe baza &i din momentul creia autoritile abilitate ale Republicii Moldova autorizeaz participarea autove3iculului 1n traficul rutier sau 1n procesul te3nologic. (7 )utove.icul a crui 1as total, sarcin 1asic pe a( sau ale crui di1ensiuni dep6esc li1itele ad1ise C autove3icul a crui mas total) sarcin masic pe a' sau ale crui dimensiuni dep&esc limitele admise pentru efectuarea pe drumuri a transporturilor cu greuti &i9sau dimensiuni stabilite de normativele 1n vigoare. *7 @olosire a dru1urilor de ctre autove.iculele ne/n1atriculate /n Republica Moldova C intrare pe teritoriul Republicii Moldova sau tranzitare a teritoriului Republicii Moldova cu autove3icule care nu au certificat de 1nmatriculare de stat eliberat de autoritile abilitate ale Republicii Moldova. ,7 Mrfuri periculoase C mrfuri stabilite prin 3otr1re de >uvern) care) prin proprietile lor fizico:c3imice) prezint pericol pentru om &i pentru mediu. 1-7 Motociclet C autove3icul cu dou roi) cu sau fr ata&) av1nd o capacitate cilindric a motorului mai mare de "- cm 3) precum &i autove3icul cu trei roi simetrice fa de a'a sa longitudinal 6motocar7) av1nd capacitatea cilindric a motorului mai mare de "- cm3 &i masa ec3ipat mai mic de -- Gg. 117 Posesor de autove.icul C persoan fizic sau persoan 5uridic 1n a crei posesie se afl autove3iculul. 127 ;ran9it 3tran9itare4 C trecere pe teritoriul Republicii Moldova a autove3iculului 1n cazul 1n care nici punctul de pornire9e'pediie al autove3iculului) nici punctul de destinaie al acestuia nu se afl 1n Republica Moldova. 137 Lon de protecie a dru1urilor din afara peri1etrului localitilor C f1&ie de teren adiacent drumurilor din afara perimetrului localitilor) a crei lime se stabile&te 1n funcie de destinaia &i amplasarea acestor drumuri. 1 7 Iiniet C ta' pentru folosirea drumurilor din Republica Moldova de ctre autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova) clasificate la poziia tarifar *(-3) &i de ctre remorcile ata&ate la acestea) clasificate la poziia tarifar *(1$) a crei plat se confirm printr:un certificat valabil pe o anumit perioad de timp.
2)rt. % co1pletat prin Legea nr.221 din 19.10.2012, /n vi*oare 0!.!!.20!28

Ca+i,olul 2 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% $E C.# E (U#%*E6ICULELE /!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*( (r,icolul 337. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice posesoare de autove3icule 1nmatriculate 1n Republica Moldova. (r,icolul 334. /biectul impunerii 617 /biect al impunerii s1nt autove3iculele 1nmatriculate permanent sau temporar 1n Republica MoldovaB motociclete) autoturisme) autocamioane) autove3icule pentru utilizri speciale pe &asiu de autoturism sau de microbuz) autove3icule pentru utilizri speciale pe &asiu de autocamion) autoremorc3ere) remorci) semiremorci) microbuze) autobuze) tractoare) orice alte autove3icule cu autopropulsie. 627 #u constituie obiect al impuneriiB a7 tractoarele &i remorcile folosite 1n activitatea agricolD b7 autove3iculele pentru transportul 1n comun pe fir electricD c7 autove3iculele din dotarea forei militare strine) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.@
2)rt. 2)rt. 2)rt. 8 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 8 1odificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, /n vi*oare 25.07.20088 8 co1pletat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 339. 0otele impunerii 617 0otele ta'ei se stabilesc conform ane'ei nr.1 la prezentul titlu. 627 .entru autove3iculele reutilate) cota ta'ei se stabile&te conform ane'ei nr.1 la prezentul titlu) pornind de la categoria autove3iculului reutilat &i caracteristicile te3nice ale acestuia) specificate 1n certificatul de 1nmatriculare. (r,icolul 340. .erioada fiscal &i termenele de ac3itare a ta'ei 617 .erioada fiscal este anul calendaristic. 627 !a'a se ac3it pentru perioada fiscal printr:o plat unic &i 1n volum deplin) cu e'cepia cazului stabilit la art.3 1 alin.6,7. 637 Subiecii impunerii ac3it ta'aB a7 la data 1nmatriculrii de stat a autove3icululuiD b7 la data 1nmatriculrii de stat curente a autove3iculului) dac p1n la aceast dat ta'a nu a fost ac3itatD c7 la data efecturii testrii te3nice obligatorii anuale a autove3iculului) dac p1n la aceast dat ta'a nu a fost ac3itat. 6 7 ;nmatricularea) precum &i testarea te3nic obligatorie a autove3iculului) fr prezentarea documentului de plat ce confirm ac3itarea ta'ei pentru anul curent) nu se efectueaz.
2)rt. $0 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

(r,icolul 341. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor) 1n funcie de obiectul impunerii &i de cota impunerii. 627 ;n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor te3nice ale autove3iculelor) inclusiv ale celor reutilate) concluziile de specialitate le prezint organul abilitat al administraiei publice centrale. 637 !a'a se ac3it de ctre subiectul impunerii) cu 1ntocmirea documentului de plat.

6 7 !a'a se calculeaz in1ndu:se cont de caracteristicile te3nice ale autove3iculului) specificate 1n certificatul de 1nmatriculare al acestuia) &i se indic 1n documentul de plat. 6"7 !a'a se ac3it pentru autove3iculele care se afl 1n posesia subiectului impunerii la data apariiei obligaiei de ac3itare a ta'ei. !a'a nu se ac3it pentruB C autove3iculele rebutate) precum &i pentru cele nee'ploatate provizoriu) scoase din circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autove3iculelorD C autove3iculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni. +ac pentru aceste autove3icule ta'a a fost ac3itat p1n la data radierii din eviden9scoaterii din circulaie) ta'a ac3itat nu se restituie. 6$7 ;n cazul 1nstrinrii autove3iculului pentru care ta'a pe perioada fiscal curent a fost ac3itat) noul posesor nu ac3it ta'a) iar fostului posesor nu i se restituie ta'a ac3itat. 6(7 .entru autove3iculele care) 1n baza legii sau a unui act 5uridic) se afl 1n posesia unei alte persoane dec1t proprietarul 6uzufruct) uz) locaiune) leasing) procur) ga5 etc.7) ta'a se calculeaz &i se ac3it de ctre posesor) 1n condiiile 1n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat &i ac3itat de ctre proprietar sau posesorul anterior. 6*7 .entru autove3iculele mi'te) ta'a se calculeaz la cota celei mai mari ta'e dintre ta'a calculat 1n conformitate cu cotele stabilite la pct.2) ta'a calculat 1n conformitate cu cotele stabilite la pct.$ &i ta'a calculat 1n conformitate cu cotele stabilite la pct.( din ane'a nr.1 la prezentul titlu) pornind de la categoria autove3iculului &i caracteristicile te3nice ale acestuia) specificate 1n certificatul de 1nmatriculare. 6*17 +ac autove3iculul mi't) 1n urma reutilrii) nu mai poate fi calificat ca microbuz9autobuz) ta'a) 1n baza caracteristicilor te3nice ale autove3iculului) se calculeaz 1n conformitate cu cotele stabilite la pct.2 &i $ din ane'a nr.1 la prezentul titlu. 6,7 .entru autove3iculele care) conform legislaiei) s1nt supuse testrii te3nice obligatorii de dou ori pe an) subiecii impunerii ac3it ta'a) 1n rate egale) la data c1nd autove3iculele s1nt supuse testrii te3nice obligatorii. 61-7 !a'a se ac3it indiferent de rezultatele testrii te3nice obligatorie. +ac) 1n urma testrii te3nice obligatorie) autove3iculul a fost interzis 1n e'ploatare) ta'a nu se restituie. ;n cazul 1n care ta'a a fost ac3itat &i autove3iculul nu a trecut testarea te3nic obligatorie din cauza necorespunderii lui normelor stabilite) la supunerea repetat a autove3iculului testrii te3nice obligatorie 1n aceea&i perioad fiscal de gestiune) ta'a nu se ac3it. 6117 Suma ta'ei pltit 1n plus se trece 1n contul ta'ei pasibile de ac3itare 1n perioada fiscal urmtoare sau se restituie subiectului impunerii 1n modul stabilit.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. $! 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 $! co1pletat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 $! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 $! 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare !0.08.20078

(r,icolul 342. +area de seam privind ac3itarea ta'ei 617 +area de seam privind ac3itarea ta'ei se prezint organelor fiscale de la sediul9domiciliul contribuabilului de ctre urmtorii subieci ai impuneriiB a7 persoane 5uridiceD b7 persoane fizice care practic activitate de 1ntreprinztor. 6117 +area de seam privind ac3itarea ta'ei se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.6217.

627 +area de seam privind ac3itarea ta'ei se prezint de ctre subiecii menionai la alin.617 din prezentul articol) anual) p1n la data de 31 decembrie a perioadei fiscale de gestiune. ;ntreprinztorul individual) gospodria rneasc 6de fermier7 al cror numr mediu anual de salariai) pe parcursul perioadei fiscale) nu dep&e&te 3 uniti &i care nu s1nt 1nregistrai ca pltitori de !.4.A. prezint) p1n la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune) o dare de seam fiscal unificat. 637 /rganele &i 1ntreprinderile care efectueaz testarea te3nic obligatorie a autove3iculelor s1nt obligate s in computerizat evidena autove3iculelor care au fost supuse testrii te3nice obligatorii &i s transmit Ministerului !e3nologiilor %nformaionale &i 0omunicaiilor informaia necesar pentru completarea Registrului de stat al transporturilor 6conturul ?>@ C ?8videna e'ecutrii legislaiei fiscale@7. 6 7 Ministerul !e3nologiilor %nformaionale &i 0omunicaiilor asigur accesul Serviciului 2iscal de Stat la datele Registrului de stat al transporturilor 1n modul stabilit de comun acord cu %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor.
2)rt. $2 co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt. $2 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)rt. $2 co1pletat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, /n vi*oare 0$.05.20078

(r,icolul 343. ;nlesniri S1nt scutii de ta' invalizii posesori de autove3icule cu acionare manual. Ca+i,olul 3 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% EPU2LICII )%L$%*( $E C.# E (U#%*E6ICULELE !E/!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*( (r,icolul 344. Subiecii impunerii 617 Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice posesoare de autove3icule ne1nmatriculate 1n Republica Moldova) care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care 1l tranziteaz. 627 #u s1nt subieci ai impuneriiB a7 persoanele fizice &i persoanele 5uridice rezidente care plaseaz autove3icule 1n regim vamal de importD b7 posesorii de autove3icule 1nmatriculate 1n alte state) care dispun de autorizaie de transport rutier internaional tip ?Scutit de plata ta'elor@. (r,icolul 341. /biectul impunerii 617 /biect al impunerii este autove3iculul ne1nmatriculat 1n Republica Moldova care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care 1l tranziteaz. 627 #u constituie obiect al impunerii autove3iculele din dotarea forei militare strine) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
2)rt. $5 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 346. 0otele impunerii 617 0otele ta'ei se stabilesc 1n euro) conform ane'ei nr.2 la prezentul titlu. 627 .entru autove3iculele care transport mrfuri periculoase) cota stabilit a ta'ei se dubleaz. 637 ;n cazul 1n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova dep&esc termenul de 2 de ore de &edere pe teritoriul Republicii Moldova) subiectul impunerii va ac3ita) pentru fiecare 2 de ore urmtoare de &edere) o ta' de 2 de euro. !a'a se calculeaz pentru fiecare 2 de ore dep&ire) nu pentru fiecare or de &edere peste termen.

6 7 #u se ac3it ta'a specificat la alin.637 din prezentul articol pentru autove3iculele ce s:au reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective 6boala &oferului) condiii nefavorabile pentru circulaia rutier) calamiti naturale sau te3nogene) accidente rutiere7. 0aracterul obiectiv al reinerii se confirm) dup caz) prin e'trasul din fi&a medical) prin certificatul eliberat de ctre conductorul agentului economic abilitat s e'ploateze sectorul de drum pe care a avut loc reinerea sau) 1n cazul unor accidente rutiere) prin certificatul eliberat de organul competent al poliiei rutiere.
2)rt. $% 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28

(r,icolul 347. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz) pentru fiecare obiect al impunerii) de ctre organele vamale &i se ac3it la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova. 627 ;n cazul autove3iculului ne1nmatriculat 1n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul Republicii Moldova) se ac3it doar ta'a pentru tranzitarea rii) nu &i pentru intrare. 637 Subiecii impunerii ac3it ta'a prin intermediul unei instituii financiare) 1n numerar &i9sau prin virament) 1n lei moldovene&ti sau 1n valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele 1ncasate se vars la bugetul de stat 1n aceea&i zi sau 1n ziua lucrtoare imediat urmtoare. 6 7 .ersoanele 5uridice subieci ai impunerii) precum &i posesorii de autove3icule de pasageri care efectueaz rute internaionale regulate pot ac3ita ta'a 1n prealabil) prin virament. La punctul de trecere a frontierei de stat) ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm ac3itarea ta'ei &i vor lsa copia acestuia.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. $7 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 $7 1odificat prin Legea nr.109 din 04.06.2010, /n vi*oare 0.07.20!08 $7 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 $7 1odificat prin Legea nr.102-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare !0.0&.20088

(r,icolul 344. ;nlesniri .revederile prezentului capitol nu se aplic autove3iculelor 1nmatriculate 1n statele cu care Republica Moldova a 1nc3eiat acorduri bi: &i multilaterale privind transportul rutier fr ac3itarea ta'elor rutiere. Ca+i,olul 31 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% EPU2LICII )%L$%*( $E C.# E (U#%*E6ICULELE !E/!)(# ICUL(#E /! EPU2LIC( )%L$%*(5 CL("I-IC(#E L( P%&I'I( #( I-( . 47035 0I $E C.# E E)% CILE (#(0(#E L( (CE"#E(5 CL("I-IC(#E L( P%&I'I( #( I-( . 4716 7*I!IE#(8
27ap.
!

3art. $8!" $854 introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, /n vi*oare 0!.!!.20!28

(r,icolul 3441. Subiecii impunerii 617 Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice posesoare sau care au drept de folosin) confirmat prin actele corespunztoare) asupra autove3iculelor clasificate la poziia tarifar *(-3 &i asupra remorcilor ata&ate la acestea) clasificate la poziia tarifar *(1$) ne1nmatriculate 1n Republica Moldova &i aflate 1n evidena unor alte state) care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care 1l tranziteaz. 627 #u s1nt subieci ai impuneriiB a7 persoanele fizice &i persoanele 5uridice care 1&i plaseaz autove3iculele 1n regim vamal de importD b7 misiunile diplomatice) oficiile consulare &i personalul acestora.

(r,icolul 3442. /biectul impunerii 617 /biect al impunerii s1nt autove3iculele clasificate la poziia tarifar *(-3 &i remorcile ata&ate la acestea) clasificate la poziia tarifar *(1$) ne1nmatriculate 1n Republica Moldova &i aflate 1n evidena unor alte state) care intr pe teritoriul Republicii Moldova sau care 1l tranziteaz. 627 #u constituie obiect al impunerii autove3iculele din dotarea forei militare strine) 1n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
2)rt. $82 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 3443. 0otele impunerii 617 0otele ta'ei se stabilesc conform ane'ei nr.2 1 la prezentul titlu) fiind e'primate 1n euro. 627 ;n cazul 1n care pe teritoriul Republicii Moldova se depisteaz autove3icule ne1nmatriculate 1n Republica Moldova fr viniet sau se constat c perioada de valabilitate a vinietei a fost dep&it) organul de poliie sau ec3ipa mobil a serviciului vamal 1ntocme&te un proces:verbal de constatare a lipsei dovezii ac3itrii ta'ei 1n cauz sau privind dep&irea perioadei de valabilitate a ta'ei &i transmite o copie a acestuia autoritii abilitate a administraiei publice centrale. 637 ;n cazul 1n care la ie&irea din ar se depisteaz autove3icule ne1nmatriculate 1n Republica Moldova care s:au aflat pe teritoriul rii fr viniet sau se constat c perioada de valabilitate a vinietei a fost dep&it) organul vamal calculeaz ta'a 1n cauz conform alin.617 &i nu permite trecerea frontierei de stat fr prezentarea documentului de plat ce confirm ac3itarea ta'ei &i a amenzilor.
2)rt. $8 co1pletat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

(r,icolul 3444. Modul de calcul &i de ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz pentru fiecare obiect al impunerii pentru perioada specificat la art.3 *". 627 Subiecii impunerii ac3it vinietaB
2Dit.a4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

b7 la punctele autorizate desemnate de autoritatea abilitat a administraiei publice centrale) 1n numerar &i9sau prin virament) 1n lei moldovene&ti sau 1n valut strin la cursul oficial al leului moldovenesc valabil 1n ziua efecturii plii. Sumele 1ncasate se vars la bugetul de stat 1n aceea&i zi sau 1n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
2)lin.3 4 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

6 7 La ac3itarea vinietei) autoritatea competent elibereaz un certificat care atest plata ta'ei. 2orma certificatului &i lista de documente 1n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de >uvern. 6"7 Subiecii impunerii s1nt obligai s aib asupra lor certificatul ce atest ac3itarea vinietei pe 1ntreaga perioad de aflare pe teritoriul Republicii Moldova. (r,icolul 3441. .erioada &i termenele de valabilitate 617 Subiecii impunerii pot ac3ita vinieta pentru o perioad de valabilitate de ( zile) 1" zile) 3- de zile) ,- de zile &i 1*- de zile dintr:o perioad de 12 luni. 627 .erioadele de valabilitate se determin astfelB a7 ( zile C ziua corespunztoare datei de 1nceput a valabilitii &i urmtoarele $ zileD

b7 1" zile C ziua corespunztoare datei de 1nceput a valabilitii &i urmtoarele 1 zileD c7 3- de zile C ziua corespunztoare datei de 1nceput a valabilitii &i urmtoarele 2, de zileD d7 ,- de zile C ziua corespunztoare datei de 1nceput a valabilitii &i urmtoarele *, de zileD e7 1*- de zile dintr:o perioad de 12 luni. 637 .erioada de valabilitate a vinietei 1ncepe de la ora -B-- a zilei solicitate de utilizator &i e'pir la ora 2 B-- a ultimei zile a perioadei pentru care a fost ac3itat ta'a. 6 7 +ac data de 1nceput a valabilitii este ziua 1n curs) valabilitatea vinietei 1ncepe de la ora eliberrii certificatului care atest plata ta'ei &i e'pir la ora 2 B-- a ultimei zile a perioadei pentru care a fost ac3itat ta'a.
2)lin.354 abro*at prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8

6$7 ;n cazul sc3imbrii deintorului autove3iculului sau al cedrii dreptului de folosin asupra acestuia vinieta 1&i menine valabilitatea.
2)rt. $85 1odificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, /n vi*oare 0!.0!.20!$8 27ap. ! 3art. $8!" $854 introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, /n vi*oare 0!.!!.20!28

Ca+i,olul 4 #(X( PE!# U -%L%"I E( $ U)U IL% $E C.# E (U#%*E6ICULE ( C. % )(". #%#(L.5 "( CI!. )("IC. PE (X. "(U (LE C. % $I)E!"IU!I $EP.0E"C LI)I#ELE ($)I"E (r,icolul 349. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice 6ceteni ai Republicii Moldova) ceteni strini) apatrizi7 &i persoanele 5uridice 6rezidente &i nerezidente7 posesoare de autove3icule a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise. (r,icolul 310. /biectul impunerii /biect al impunerii s1nt autove3iculele 1nmatriculate) precum &i cele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova) a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise &i care folosesc drumurile Republicii Moldova. (r,icolul 311. 0otele impunerii 617 !a'a pentru autove3iculele 1nmatriculate &i ne1nmatriculate 1n Republica Moldova a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise se ac3it conform cotelor stabilite 1n ane'a nr.3 la prezentul titlu.
2)lin.2 art. 5! e(clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

637 ;n cazul 1n care &i masa total) &i sarcina masic pe a') &i dimensiunile dep&esc limitele admise) ta'a se constituie din suma ta'elor calculate pentru fiecare indice 1n parte. 6 7 0otele stabilite ale ta'ei se dubleaz pentru autove3iculele a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise dac aceste autove3icule circul fr autorizaie special sau dac masa total) sarcina masic pe a' sau dimensiunile lor nu coincid cu cele indicate 1n autorizaie.
2)rt. 5! co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

(r,icolul 312. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam 617 !a'a se calculeazB a7 pentru autove3iculele 1nmatriculate 1n Republica Moldova C de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale) conform ane'ei nr.3 la prezentul titluD b7 pentru autove3iculele ne1nmatriculate 1n Republica Moldova C de ctre organele vamale) conform ane'ei nr.3 la prezentul titlu. 627 Modul de calculare a masei totale) a sarcinii masice pe a' &i a dimensiunilor se stabile&te de >uvern. 637 Subiecii impunerii ac3it ta'a) 1n mrime deplin) p1n la obinerea actelor ce permit transportul rutier cu autove3icule a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise. 6 7 ;n cazul 1n care) la ie&irea din ar) se depisteaz autove3icule a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise) care circul fr autorizaie special) ori se constat c masa total) sarcina masic pe a' sau dimensiunile acestor autove3icule nu coincid cu cele indicate 1n autorizaie) organele vamale calculeaz ta'a conform art.3"1 alin.6 7 din prezentul cod &i nu permit trecerea frontierei de stat p1n la prezentarea documentului de plat ce confirm ac3itarea ta'ei. 6"7 ;n cazul 1n care) pe teritoriul rii) se depisteaz autove3icule a cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise) care circul fr autorizaie special) ori se constat c masa total) sarcina masic pe a' sau dimensiunile acestor autove3icule nu coincid cu cele indicate 1n autorizaie) organul poliiei rutiere &i9sau colaboratorul organului abilitat s elibereze autorizaie special pentru circulaia pe drumurile publice a autove3iculelor ale cror mas total) sarcin masic pe a' sau ale cror dimensiuni dep&esc limitele admise 1ntocme&te un proces:verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale sau a necorespunderii masei totale) sarcinii masice pe a' sau dimensiunilor datelor indicate 1n autorizaie &i calculeaz ta'a conform art.3"1 alin.6 7 din prezentul cod) 1n conformitate cu regulamentul aprobat de >uvern. 6$7 ;n cazul 1n care situaia specificat la alin.6"7 din prezentul articol se refer la un autove3icul ne1nmatriculat 1n Republica Moldova) un e'emplar al procesului:verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale) sarcinii masice pe a' sau dimensiunilor datelor indicate 1n autorizaie se 1nm1neaz subiectului impunerii) iar al doilea e'emplar se remite) cel t1rziu a doua zi lucrtoare din momentul constatrii) organului vamal de la punctul de trecere a frontierei de stat) conform itinerarului stabilit pentru autove3iculul respectiv. 6(7 ;n cazul 1n care situaia specificat la alin.6"7 din prezentul articol se refer la un autove3icul 1nmatriculat 1n Republica Moldova) un e'emplar al procesului:verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale) sarcinii masice pe a' sau dimensiunilor datelor indicate 1n autorizaie se 1nm1neaz subiectului impunerii) iar al doilea e'emplar se remite inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul subiectului impunerii 1n termen de " zile calendaristice din data 1ntocmirii procesului:verbal. 6*7 !a'a se ac3it 1n lei moldovene&ti sau 1n valut strin) la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data eliberrii actelor ce permit circulaia cu dep&irea limitelor admise. ;n cazul specificat la alin.6 7 din prezentul articol) ta'a se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. ;n cazul menionat la alin.6"7 din prezentul articol) ta'a se calculeaz pornind de la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data 1ntocmirii procesului:verbal de constatare a lipsei autorizaiei speciale ori a necorespunderii masei totale) sarcinii masice pe a' sau dimensiunilor datelor indicate 1n autorizaia special.

6,7 Subiecii impunerii ac3it ta'a prin intermediul unei instituii financiare. Sumele 1ncasate se vars la bugetul de stat 1n aceea&i zi sau 1n ziua lucrtoare imediat urmtoare. 61-7 /rganul specificat la alin.617 lit.a7 din prezentul articol prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune) informaia privind sumele calculate &i ac3itate ale ta'ei) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. 6117 Subiecii impunerii rezideni ai Republicii Moldova care desf&oar activitate de 1ntreprinztor prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune 1n care au fost obinute actele necesare pentru circulaia cu dep&irea limitelor admise) darea de seam privind ta'a calculat) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor.
2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 2)rt. 52 1odificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, /n vi*oare 25.05.20!28 52 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 52 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8 52 1odificat prin Legea nr.109 din 04.06.2010, /n vi*oare 0.07.20!08 52 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 52 1odificat prin Legea nr.102-XVI din 16.05.2008, /n vi*oare !0.0&.20088

Ca+i,olul 1 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U E-EC#U( E( LUC . IL% $E C%!"# UC'IE 0I )%!#(3 (r,icolul 313. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice care solicit autorizaie pentru efectuarea) 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) a lucrrilor subterane &i9sau supraterane de montare a comunicaiilor inginere&ti) a lucrrilor de construcie a cilor de acces la drumuri) a parcrilor) a cldirilor &i amena5rilor) cu e'cepia obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere. (r,icolul 314. /biectul impunerii /biect al impunerii s1nt proiectele de lucrri de construcie &i monta5) lucrrile subterane &i9sau supraterane de montare a comunicaiilor inginere&ti) lucrrile de construcie a cilor de acces la drumuri) a parcrilor) a cldirilor &i amena5rilor. (r,icolul 311. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc conform ane'ei nr." la prezentul titlu. (r,icolul 316. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei 617 !a'a se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale) prin 1nmulirea cotei ta'ei cuB a7 numrul de proiecte prezentate) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr." la prezentul titluD b7 fiecare metru ptrat de suprafa folosit) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.a7) pct." &i pct.$ din ane'a nr." la prezentul titluD c7 fiecare metru liniar de suprafa folosit) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 lit.b7:d7 &i pct. din ane'a nr." la prezentul titlu. 627 !a'a se ac3it prin intermediul instituiilor financiare) printr:o plat unicB a7 la data depunerii proiectelor &i) respectiv) la data invitrii specialistului la obiect) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr." la prezentul titluD b7 p1n la obinerea autorizaiei pentru efectuarea lucrrilor.

637 /rganul abilitat al administraiei publice centrale elibereaz actele necesare pentru efectuarea lucrrilor doar la prezentarea copiei documentului de plat ce confirm ac3itarea ta'ei. 6 7 Sumele ta'elor ac3itate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr." la prezentul titlu nu se restituie 1n cazul refuzului de eliberare a actelor necesare pentru efectuarea lucrrilor. 6"7 /rganul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune) o informaie privind subiecii impunerii &i sumele calculate &i ac3itate ale ta'ei. 6$7 Subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune 1n care au fost obinute actele necesare pentru efectuarea lucrrilor) darea de seam privind ac3itarea ta'ei) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor.
2)rt. 5% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28

Ca+i,olul 6 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U ()PL("( E( PU2LICI#.'II EX#E I%( E (r,icolul 317. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice care solicit autorizaie pentru amplasarea publicitii e'terioare 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. (r,icolul 314. /biectul impunerii /biect al impunerii s1nt proiectele de amplasare 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de publicitate e'terioar) obiectivele de publicitate e'terioar amplasate 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impuneriiB afi&e) panouri) standuri) instalaii &i construcii 6situate separat sau pe pereii &i pe acoperi&urile cldirilor7) firme tridimensionale) firme luminoase) tablouri suspendate electromecanice &i electronice) alte mi5loace te3nice publicitare. (r,icolul 319. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc conform ane'ei nr.$ la prezentul titlu. (r,icolul 360. .erioada fiscal .erioada fiscal este anul calendaristic. (r,icolul 361. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam 617 .entru obiectivele de publicitate e'terioar amplasate 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) ta'a se calculeaz prin 1nmulirea cotei ta'ei cuB a7 numrul de proiecte prezentate) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titluD b7 fiecare metru ptrat de suprafa publicitar) 1n cazul obiectelor impunerii de la pct.3 din ane'a nr.$ la prezentul titlu. 627 La calcularea ta'ei se iau 1n calcul ambele suprafee publicitare ale obiectivului 6recto &i verso7.

637 Sumele ta'elor ac3itate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titlu nu se restituie 1n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului de publicitate e'terioar. 6 7 !a'a se ac3it p1n la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titlu &i p1n la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct.3 din aceast ane'. 6"7 .entru perioada fiscal 1n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de publicitate e'terioar) ta'a se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale) care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul sur) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune) o informaie privind subiecii impunerii &i sumele calculate &i ac3itate ale ta'ei) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n acest caz) subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune 1n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului) o dare de seam privind ta'a calculat. +area de seam privind ta'a calculat se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17. 6$7 .entru perioadele fiscale urmtoare) subiectul impunerii calculeaz ta'a de sine stttor &i o ac3it) prin intermediul instituiilor financiare) printr:o plat unic) p1n la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. ;n acest caz) subiectul impunerii prezintB a7 p1n la data de 31 martie a perioadei fiscale curente) inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su 61n cazul filialelor9subdiviziunilor C de la sediul 1ntreprinderii care le:a creat7 o dare de seam privind ta'a calculat.
2Dit.b4 e(clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

6(7 Agenii economici abilitai s e'ploateze sectoare ale drumurilor din afara perimetrului localitilor 1n a cror zon de protecie s1nt amplasate obiective de publicitate e'terioar transmit) p1n la data de 31 martie a perioadei fiscale curente) inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect &i subiect al impunerii) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor. 6*7 ;n cazul 1n care terenul ocupat de obiectivul de publicitate e'terioar este situat parial 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) ta'a se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat 1n zona de protecie a drumurilor &i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv) la care se aplic cota corespunztoare a ta'ei. 6,7 +ac obiectivul de publicitate e'terioar a fost amplasat sau a fost retras pe parcursul perioadei fiscale) ta'a se calculeaz din ziua 1n care a fost obinut autorizaia sau) respectiv) p1n 1n ziua 1n care obiectivul a fost retras 1n modul stabilit de organul abilitat al administraiei publice centrale.
2)rt. %! 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt. %! co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt. %! 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ca+i,olul 7 #(X( PE!# U -%L%"I E( &%!EI $E P %#EC'IE ( $ U)U IL% $I! (-( ( PE I)E# ULUI L%C(LI#.'IL% PE!# U ()PL("( E( %2IEC#I*EL% $E P E"#( E ( "E *ICIIL% U#IE E (r,icolul 362. Subiecii impunerii

Subieci ai impunerii s1nt persoanele fizice &i persoanele 5uridice care solicit autorizaie pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor. (r,icolul 363. /biectul impunerii /biect al impunerii s1nt proiectele de amplasare 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor a obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere &i obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) inclusiv pe terenuri proprietate a subiectului impuneriiB staii de alimentare cu combustibil) staii de deservire te3nic) puncte de vulcanizare) tarabe) uniti de comer cu amnuntul) 1ntreprinderi de alimentaie public) structuri de primire turistic cu funcii de cazare &i de servire a mesei. (r,icolul 364. 0otele impunerii 0otele ta'ei se stabilesc conform ane'ei nr.$ la prezentul titlu. (r,icolul 361. .erioada fiscal .erioada fiscal este anul calendaristic. (r,icolul 366. Modul de calculare &i de ac3itare a ta'ei) de prezentare a drilor de seam 617 .entru obiectivele de prestare a serviciilor rutiere amplasate 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) ta'a se calculeaz prinB a7 1nmulirea cotei ta'ei cu numrul de proiecte prezentate) 1n cazul obiectelor impunerii specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titluD b7 1nmulirea cotei ta'ei cu numrulB : contoarelor de eviden a combustibilului livrat) 1n cazul obiectului impunerii specificat la pct. lit.a7 din ane'a nr.$ la prezentul titluD : posturilor de prestare a serviciilor) 1n cazul obiectului impunerii specificat la pct. lit.b7 din ane'a nr.$ la prezentul titluD : punctelor de vulcanizareD c7 1nmulirea cotei ta'ei cu numrul de obiective amplasate) 1n cazul obiectelor impunerii specificate la pct. lit.d7 &i e7 din ane'a nr.$ la prezentul titlu. 627 !a'a se ac3it p1n la efectuarea aciunilor specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titlu &i p1n la eliberarea autorizaiei pentru amplasarea obiectivelor specificate la pct. din aceast ane'. 637 .entru perioada fiscal 1n care a fost solicitat autorizaia de amplasare a obiectivului de prestare a serviciilor rutiere) ta'a se calculeaz de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale) care trebuie s prezinte inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su) trimestrial) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune) o informaie privind subiecii impunerii &i sumele calculate &i ac3itate ale ta'ei) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat. ;n acest caz) subiecii impunerii prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor) p1n 1n ultima zi a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune 1n care au obinut autorizaia de amplasare a obiectivului) o dare de seam privind ta'a calculat. +area de seam privind ta'a calculat se prezint utiliz1nd) 1n mod obligatoriu) metode automatizate de raportare electronic) 1n condiiile stipulate la art.1*( alin.62 17. 6 7 .entru perioadele fiscale urmtoare) subiectul impunerii calculeaz ta'a de sine stttor &i o ac3it) prin intermediul instituiilor financiare) printr:o plat unic) p1n la data de 1 martie a perioadei fiscale curente. ;n acest caz) subiectul impunerii prezintB

a7 p1n la data de 31 martie a perioadei fiscale curente) inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su 61n cazul filialelor9subdiviziunilor C de la sediul 1ntreprinderii care le:a creat7 o dare de seam privind ta'a calculat.
2Dit.b4 e(clus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

6"7 Agenii economici abilitai s e'ploateze sectoarele de drum 1n a cror zon de protecie s1nt amplasate obiective de prestare a serviciilor rutiere transmit) p1n la data de 31 martie a perioadei fiscale curente) inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul lor o informaie privind fiecare obiect &i subiect al impunerii) 1n forma stabilit de %nspectoratul 2iscal .rincipal de Stat de pe l1ng Ministerul 2inanelor. 6$7 ;n cazul 1n care terenul ocupat de obiectivele de prestare a serviciilor rutiere 6inclusiv intrrile &i ie&irile) cile de acces &i parcrile7 este situat parial 1n zona de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor) ta'a se calculeaz pornind de la raportul dintre suprafaa de teren aflat 1n zona de protecie a drumurilor &i suprafaa total a terenului ocupat de obiectiv) la care se aplic cota corespunztoare a ta'ei. 6(7 +ac obiectivul de prestare a serviciilor rutiere a 1nceput s funcioneze sau a fost lic3idat pe parcursul perioadei fiscale) ta'a se calculeaz) 1n modul stabilit) din ziua 1n care obiectivul a 1nceput s funcioneze sau) respectiv) p1n 1n ziua 1n care obiectivul a 1ncetat s funcioneze. Se consider c obiectivul a 1ncetat s funcioneze din data retragerii autorizaiei de ctre organul abilitat al administraiei publice centrale. 6*7 !a'ele ac3itate pentru obiectele impunerii specificate la pct.1 &i pct.2 din ane'a nr.$ la prezentul titlu nu se restituie 1n cazul refuzului de eliberare a autorizaiei pentru amplasarea obiectivului. 6,7 /rganul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su) trimestrial) o informaie cu privire la subiecii impunerii crora le:au fost retrase autorizaiile) indic1nd &i data retragerii autorizaiilor. 61-7 /rganul abilitat al administraiei publice centrale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial de la sediul su) trimestrial) o informaie cu privire la subiecii impunerii care &i:au retras obiectivele) indic1nd &i data la care obiectivele au fost retrase 1n modul stabilit de acesta.
2)rt. %% 1odificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)rt. %% co1pletat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0!.0!.20!28 2)rt. %% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 PREEDINTELE PARLAMENTULUI C i!i"u, # "oiem/rie #22*) Nr)+&*,-1I) Ane'a nr.1 #aGa +9n,ru folosir9a dru;urilor d9 cA,r9 au,o=9Jicul9l9 Dn;a,ricula,9 Dn 9+u<lica )oldo=a Nr) .rt) O/ie.tu% impu"erii U"itatea Ta:a, de %ei m5ur unitate unitate 200 400 Maria" LUPU

1 ;otociclete cu ca&acitatea cilindric! a "otorului/ a) de &n! la 500 c"3 inclu$iv ) de &e$te 500 c"3 2 (utoturi$"e, autove*icule &entru utili'!ri $&eciale &e a$iu de autoturi$" cu ca&acitatea cilindric! a "otorului/ a) de &n! la 2000 c"3 inclu$iv

c"3

0,40

3 4

5 6

) de la 2001 la 3000 c"3 inclu$iv c) de la 3001 la 4000 c"3 inclu$iv d) de la 4001 la 5000 c"3 inclu$iv e) de &e$te 5001 c"3 Ee"orci :e"ire"orci cu ca&acitatea de ridicare n$cri$! n certificatul de n"atriculare/ a) de &n! la 20 t inclu$iv ) de &e$te 20 t (utore"orc*ere, tractoare (utoca"ioane, autove*icule &entru utili'!ri $&eciale &e a$iu de autoca"ion, orice alte autove*icule cu auto&ro&ul$ie, cu "a$a total!/ a) &n! la 1,6 t inclu$iv ) de la 1,6 t &n! la 5,0 t inclu$iv c) de la 5,0 t &n! la 10,0 t inclu$iv d) de &e$te 10,0 t (uto u'e cu ca&acitateaK/ a) de &n! la 11 locuri ) de la 12 la 1, locuri inclu$iv c) de la 18 la 24 locuri inclu$iv d) de la 25 la 40 locuri inclu$iv e) de &e$te 40 locuri R #umrul de locuri se calculeaz fr locul &oferului.

c"3 c"3 c"3 c"3 ton!

0,60 0,80 1,00 1,20 180

ton! unitate unitate

150 3000 1500

unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate unitate

800 1500 2000 3000 1350 2400 2850 3150 3600

2)ne(a nr.! /n redacia Legii nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)ne(a nr.! 1odificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, /n vi*oare 0!.0!.20! 8 2)ne(a nr.! /n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, /n vi*oare ! .0!.20!28 2)ne(a nr.! /n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08

Ane'a nr.2 #aGa +9n,ru folosir9a dru;urilor 9+u<licii )oldo=a d9 cA,r9 au,o=9Jicul9l9 n9Dn;a,ricula,9 Dn 9+u<lica )oldo=a Nr) .rt) O/ie.tu% impu"erii Ta:a, euro pe"tru pe"tru i"trarea ;" tra"zitarea 3ar 3rii 25 40 45 ,0 85 20 40 40 50 60 80 100 30 50

1- ;icro u'e i auto u'e cu ca&acitatea/K a) de 3 locuri ) de la 10 la 16 locuri inclu$iv c) de la 1, la 24 locuri inclu$iv d) de la 25 la 40 locuri inclu$iv e) de &e$te 40 locuri 2- Ee"orci la "icro u'e 3- Ee"orci la auto u'e 4- 9a"ioane cu $au f!r! re"orc! (a c!ror $arcin! "a$ic! &e a)! nu de&!ete li"itele ad"i$e), cu "a$! total!/ a) de &n! la 3,6 t inclu$iv ) de la 3,6 la 10 t inclu$iv c) de la 10 la 40 t inclu$iv

25 40 ,5

40 50 85

R .entru microbuze &i autobuze) numrul de locuri se calculeaz fr locul

&oferului.

Ane'a nr.21 #aGa +9n,ru folosir9a dru;urilor 9+u<licii )oldo=a d9 cA,r9 au,o=9Jicul9l9 n9Dn;a,ricula,9 Dn 9+u<lica )oldo=a 7=ini9,a8 O/ie.tu% impu"erii (utove*iculele cla$ificate la &o'i#ia tarifar! 8,03 i re"orcile ataate la ace$tea, cla$ificate la &o'i#ia tarifar! 8,16 Perioada, Ta:a, zi%e euro , 4 15 8 30 14 30 30 180 50

2)ne(a nr.2! /n redacia Legii nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)ne(a nr.2! introdus prin Legea nr.221 din 19.10.2012, /n vi*oare 0!.!!.20!28

Ane'a nr.3 #aGa +9n,ru folosir9a dru;urilor d9 cA,r9 au,o=9Jicul9 Dn;a,ricula,9 >i n9Dn;a,ricula,9 Dn 9+u<lica )oldo=a a cAror ;asA ,o,alA5 sarcinA ;asicA +9 aGA sau al9 cAror di;9nsiuni d9+A>9sc li;i,9l9 ad;is9 Nr) O/ie.tu% impu"erii .rt) 1- @li erarea avi'ului &reli"inar i a autori'a#iei $&eciale la cerere 2- <e&!irea $arcinii "a$ice &e a)! ad"i$e/ a) &n! la 2 t inclu$iv ) &e$te 2 t 3- <e&!irea "a$ei totale ad"i$e a autove*iculelor cu nc!rc!tur! (f!r! de&!irea $arcinii "a$ice &e a)!) 4- <e&!irea di"en$iunilor ad"i$e, cu re$&ectarea condi#iilor &entru $arcina "a$ic!/ a) l!#i"ea $au n!l#i"ea &n! la 50 c" ori lun%i"ea &n! la 100 c" ) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu 50=100 c" ori lun%i"ea cu 100=200 c" c) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu 101=150 c" ori lun%i"ea cu 201=350 c" d) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu 151=200 c" ori lun%i"ea cu 351=600 c" e) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu 201=250 c" ori lun%i"ea cu 601=300 c" f) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu 251=300 c" ori lun%i"ea cu 301=1200 c" %) l!#i"ea $au n!l#i"ea cu &e$te 301 c" ori lun%i"ea cu &e$te 1201 c" 5- Eecnt!rirea autove*iculului $au "!$urarea re&etat! a di"en$iunilor du&! tran$&unerea nc!rc!turii Ta:a, %ei 43,2

1,1 &entru fiecare ton! de&!ire L 6" 2,2 &entru fiecare ton! de&!ire L 6" 3,2 &entru fiecare ton! de&!ire L 6"

4,3 &entru fiecare 6ilo"etru 8,6 &entru fiecare 6ilo"etru 13,0 &entru fiecare 6ilo"etru 1,,3 &entru fiecare 6ilo"etru 21,6 &entru fiecare 6ilo"etru 25,3 &entru fiecare 6ilo"etru 32,4 &entru fiecare 6ilo"etru 21,6 &entru o o&era#iune

2)ne(a nr. 1odificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, /n vi*oare !!.0!.20! 8 2)ne(a nr. 1odificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

2)ne(a nr.$ e(clus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, /n vi*oare 0$.0$.20!!8

Ane'a nr." #aGa +9n,ru folosir9a Eon9i d9 +ro,9c?i9 a dru;urilor din afara +9ri;9,rului locali,A?ilor +9n,ru 9f9c,uar9a lucrArilor d9 cons,ruc?i9 >i ;on,aF Nr) .rt) O/ie.tu% impu"erii U"itatea de m5ur 1 &roiect 1 &roiect Ta:a, %ei 30 108

1- @)a"inarea i &erfectarea docu"entelor, coordonarea deci'iilor de &roiecte i eli erarea de &re$cri&#ii te*nice 2- Invitarea $&eciali$tului la o iect 3- @li erarea de autori'a#ii &entru efectuarea lucr!rilor $u terane de "ontare a co"unica#iilor in%inereti/ a) &rin "etod! de$c*i$! (de tranee) &e$te dru" ) &rin "etod! nc*i$! (&erforare, $tr!&un%ere) &e $u dru" c) de=a lun%ul dru"urilor d) $u trotuare 4- @li erarea de autori'a#ii &entru efectuarea lucr!rilor $u&raterane de "ontare a co"unica#iilor in%inereti/ a) &e &iloni de=a lun%ul dru"urilor ) de=a lun%ul &odurilor c) $u$&endate dea$u&ra dru"urilor 5- @li erarea de autori'a#ii &entru con$truc#ia c!ilor de acce$ la dru"uri, &arc!rilor i en'ilor $u&li"entare 6- @li erarea de autori'a#ii &entru con$truc#ia de cl!diri i a"enaD!ri (cu e)ce&#ia o iectivelor &entru &re$tarea de $ervicii rutiere) ,- @fectuarea de lucr!ri f!r! autori'a#ia or%anelor de ad"ini$trare rutier! (f!r! a $e lua n con$iderare &lata &entru eli erarea autori'a#iei)

1 "2 1" 1" 1"

126 36 18 2,

1" 1" 1" 1 "2 1 "2 1 o iectiv

18 ,2 54 3 54 1800

Ane'a nr.$ #aGa +9n,ru folosir9a Eon9i d9 +ro,9c?i9 a dru;urilor din afara +9ri;9,rului locali,A?ilor +9n,ru a;+lasar9a +u<lici,A?ii 9G,9rioar9 >i ,aGa +9n,ru folosir9a Eon9i d9 +ro,9c?i9 a dru;urilor din afara +9ri;9,rului locali,A?ilor +9n,ru a;+lasar9a o<i9c,i=9lor d9 +r9s,ar9 a s9r=iciilor ru,i9r9 Nr) O/ie.tu% impu"erii U"itatea de m5ur .rt) 1- @)a"inarea i &erfectarea docu"entelor, 1 &roiect coordonarea deci'iilor de &roiecte i eli erarea de &re$cri&#ii te*nice 2- Invitarea $&eciali$tului la o iect 1 &roiect 3- A iective de &u licitate e)terioar! 1 "2 de $u&rafa#! &u licitar! a"&la$ate n 'ona de &rotec#ie a dru"urilor din afara &eri"etrului localit!#ilor 4- A iective de &re$tare a $erviciilor rutiere n 'ona de &rotec#ie a dru"urilor din afara &eri"etrului localit!#ilor/ Ta:a, %ei 30

108 500

a) $ta#ii de ali"entare cu co" u$ti il ) $ta#ii de de$ervire te*nic! c) &uncte de vulcani'are d) unit!#i de co"er# cu a"!nuntul, ntre&rinderi de ali"enta#ie &u lic!, $tructuri de &ri"ire turi$tic! cu func#ii de ca'are i de $ervire a "e$ei e) tara e (&uncte co"erciale) a"&la$ate n afara localit!#ilor

1 contor de eviden#! a co" u$ti ilului livrat 1 &o$t de &re$tare a $erviciilorK 1 &unct &n! la 100 "2 100 "2 i "ai "ult 1 tara ! (&unct)

300 300 360 1800 3600 180

R #umrul de posturi se determin pornind de la numrul de autove3icule ce pot fi deservite simultan. 2)ne(a nr.% 1odificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, /n vi*oare 0!.0!.20!08 2)ne(a nr.% 1odificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, /n vi*oare 0!.0!.20088

SSSSSSSSSSSSSSSS
R Republicat 1n temeiul 6o,ArDrii Parla;9n,ului nr.1146-XIII din 21.02.1994 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,*) nr.2$:2() art.1($. Modificat &i completat prin legile Republicii MoldovaB 17 L9:9a nr.1170-XIII din 26.02.1994 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,*) nr.3*:3,) art.2(2D 27 L9:9a nr.112-XI* din 29.07.1994 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,*) nr.* ) art.""(D 37 L9:9a nr.211-XI* din 24.12.1994 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,,) nr.1-:11) art. ,D 7 6o,ArDr9a Cur?ii Cons,i,u?ional9 nr.12 din 11.03.1999 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,, nr.2(:2*) art.21D "7 L9:9a nr.701-XI* din 02.12.1999 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,,) nr.1 ":1 *) art.(1(D $7 L9:9a nr.704-XI* din 02.12.1999 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 1,,,) nr.1 ":1 *) art.(1,D (7 L9:9a nr.923-XI* din 13.04.2000 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2---) nr." :"$) art.3$1D *7 L9:9a nr.1064-XI* din 16.06.2000 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2---) nr.12(:12,) art.***D ,7 L9:9a nr.1349-XI* din 30.11.2000 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2---) nr.1$$:1$*) art.1211D 1-7 L9:9a nr.1424-XI* din 24.12.2000 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.*:1-) art.2"D 117 L9:9a nr.1440-XI* din 24.12.2000 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2---) nr.1$,:1($) art.12"2D 127 L9:9a nr.244-X* din 21.06.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.(*:*-) art.",2D 137 L9:9a nr.311-X* din 24.06.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.*1:*3) art.$1$D 1 7 L9:9a nr.434-X* din 27.07.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.11-:111) art.* ,D 1"7 L9:9a nr.411-X* din 26.07.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.112:113) art.*"2D 1$7 L9:9a nr.439-X* din 27.07.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.11 :11") art.*"$D 1(7 L9:9a nr.494-X* din 04.10.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.13-) art.,$1D 1*7 L9:9a nr.107-X* din 01.10.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.131:133) art.,(1D 1,7 L9:9a nr.646-X* din 16.11.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.1$1) art.12,,D

2-7 art.13-"D 217 art.13-,D 227 art."*D 237 art.131(D 2 7 art.1$2D 2"7 art.3(3D 2$7 art. "(D 2(7 art. ,"D 2*7 art. $1D 2,7 art.$$$D 3-7 art.$33D 317 art.(-3D 327 art.( "D 337 art.(-(D 3 7 art.( (D 3"7 art.( ,D 3$7 art.(1,D 3(7 art.,"$D 3*7 art.,2*D 3,7 art.11*1D -7 art.13" D 17 art.13*,D 27 art.1 1D 37 art.1 - D 7 art.1( D "7 art. - D $7 art. 3$D (7 art.",*D *7 art.$3(D ,7 art. - D "-7 art.*,*D

L9:9a nr.697-X* din 30.11.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.1$1) L9:9a nr.732-X* din 13.12.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.1$1) L9:9a nr.717-X* din 21.12.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1(:1,) L9:9a nr.766-X* din 27.12.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--1) nr.1$1) L9:9a nr.444-X* din 14.02.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.2,:31) L9:9a nr.961-X* din 01.04.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr."3) L9:9a nr.991-X* din 14.04.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.$2) L9:9a nr.1021-X* din 21.04.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.$3:$ ) L9:9a nr.1031-X* din 03.01.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.$2) L9:9a nr.1040-X* din 03.01.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.,1:, ) L9:9a nr.1076-X* din 23.01.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.(") L9:9a nr.1124-X* din 14.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.,$:,,) L9:9a nr.1140-X* din 14.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1--:1-1) L9:9a nr.1146-X* din 20.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.,$:,,) L9:9a nr.1163-X* din 27.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1--:1-1) L9:9a nr.1164-X* din 27.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1--:1-1) L9:9a nr.1144-X* din 24.06.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.,$:,,) L9:9a nr.1271-X* din 21.07.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.11(:11,) L9:9a nr.1294-X* din 21.07.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.11":11$) L9:9a nr.1401-X* din 24.10.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1"1:1"3) L9:9a nr.1440-X* din 04.11.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1(*:1*1) L9:9a nr.1414-X* din 04.11.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1*":1*,) L9:9a nr.1127-X* din 12.12.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1,-:1,() L9:9a nr.1133-X* din 13.12.2002 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--2) nr.1*":1*,) L9:9a nr.41-X* din 20.02.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr. $: () L9:9a nr.173-X* din 10.04.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.*(:,-) L9:9a nr.197-X* din 11.01.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.,(:,*) L9:9a nr.206-X* din 29.01.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.1 ,:1"2) L9:9a nr.303-X* din 11.07.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.1"":1"*) L9:9a nr.317-X* din 31.07.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.1(-:1(1) L9:9a nr.419-X* din 24.10.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.22$:22*)

"17 L9:9a nr.430-X* din 31.10.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--3) nr.23,:2 2) art.,"$D "27 L9:9a nr.101-X* din 11.12.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.$:12) art." D "37 L9:9a nr.129-X* din 14.12.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.$:12) art."*D " 7 L9:9a nr.149-X* din 21.12.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.$:12) art.$*D ""7 L9:9a nr.142-X* din 26.12.2003 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.$:12) art.**D "$7 L9:9a nr.1-X* din 01.02.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.3-:3 ) art.1(1D "(7 L9:9a nr.6-X* din 01.02.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.3-:3 ) art.1(*D "*7 L9:9a nr.12-X* din 06.02.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.3":3*) art.1,-D ",7 L9:9a nr.146-X* din 14.01.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.11,:122) art.$23D $-7 L9:9a nr.144-X* din 14.01.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.1--:1-3) art."1*D $17 L9:9a nr.174-X* din 03.06.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.1- ) art." ,D $27 L9:9a nr.141-X* din 10.06.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.1-*:111) art."( D $37 L9:9a nr.146-X* din 10.06.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.11,:122) art.$2"D $ 7 L9:9a nr.224-X* din 01.07.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.132:13() art.(--D $"7 L9:9a nr.294-X* din 24.07.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.13*:1 $) art.( (D $$7 L9:9a nr.342-X* din 14.10.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.1*$:1**) art.*3*D $(7 L9:9a nr.310-X* din 21.10.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2-- ) nr.2-*:211) art.,3-D $*7 L9:9a nr.432-X* din 24.12.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1: ) art.2 D $,7 L9:9a nr.444-X* din 30.12.2004 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.2-:23) art.(1D (-7 L9:9a nr.1-X* din 17.02.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.3,: 1) art.13"D (17 L9:9a nr.11-X* din 17.02.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr. $:"-) art.1$"D (27 L9:9a nr.20-X*I din 04.04.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.$":$$) art.23 D (37 L9:9a nr.22-X*I din 04.04.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.$":$$) art.23$D ( 7 L9:9a nr.31-X*I din 11.04.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.$(:$*) art.2$3D ("7 L9:9a nr.34-X*I din 11.04.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.$(:$*) art.2$(D ($7 L9:9a nr.60-X*I din 24.04.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.,2:, ) art. 31D ((7 L9:9a nr.114-X*I din 21.07.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.12$:12*) art.$11D (*7 L9:9a nr.111-X*I din 21.07.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1-(:1-,) art."2"D (,7 L9:9a nr.231-X*I din 14.10.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1 ":1 () art.$,(D *-7 L9:9a nr.261-X*I din 27.10.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1"(:1$-) art.(*2D *17 L9:9a nr.279-X*I din 04.11.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1$ :1$() art.*1 D *27 L9:9a nr.247-X*I din 11.11.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--") nr.1$1:1$3) art.(,,D

*37 L9:9a nr.361-X*I din 23.12.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.21:2 ) art.,,D * 7 L9:9a nr.372-X*I din 29.12.2001 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.1$:1,) art.(-D *"7 art.2(3D *$7 art.$ 3D *(7 art.(-2D **7 art.," D *,7 art.2(D ,-7 art.,,(D ,17 art.1--1. L9:9a nr.64-X*I din 30.03.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.$$:$,) L9:9a nr.266-X*I din 24.07.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.12$:13-) L9:9a nr.264-X*I din 24.07.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.1 2:1 ") L9:9a nr.314-X*I din 02.11.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.1,,:2-2) L9:9a nr.437-X*I din 24.12.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--() nr.1-:13) L9:9a nr.441-X*I din 24.12.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.2-3:2-$) L9:9a nr.444-X*I din 24.12.2006 C Monitorul /ficial al Republicii Moldova) 2--$) nr.2-3:2-$)