You are on page 1of 18

PPh Pasal 23/26

Agung Putro A, SST

DASAR HUKUM PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

UU

UU No.6/ 1983 stdtd UU No.19/2009 UU No.7/ 1983 stdtd UU No.36/2008

PP

PP No.138/2000

KEP MENKEU

No.624/KMK.04/1994 No.434/KMK.04/1999 No.541/KMK.04/2000 PMK No. 244/PMK.04/2008 KEP-50/PJ./1994 PER-33/PJ./2009

KEP DIRJEN

SE DIRJEN

SE-53/2009 SE-35/2010

PEMOTONG PPh PASAL 23/26


Pasal 23 ayat (1)dan ayat (3)

BADAN PEMERINTAH SUBJEK PAJAK BADAN DALAM NEGERI PENYELENGGARA KEGIATAN BENTUK USAHA TETAP PERWAKILAN PERUSAHAAN LUAR NEGERI LAINNYA ORANG PRIBADI TERTENTU YG DITUNJUK DJP (AKUNTAN, DOKTER, KONSULTAN, ARSITEK, NOTARIS, PENGACARA, PPAT, KHUSUS OBJEK SEWA) ORANG PRIBADI YANG MENJALANKAN USAHA DAN MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN( KHUSUS OBJEK SEWA)

MEMBERIKAN PENGHASILAN YANG BERASAL

BARANG MODAL

PENYERAHAN JASA

PENYELENG. KEGIATAN SELAIN YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG PPh PASAL 23/26

PPh PASAL 23

PPh PASAL 26

WP DALAM NEGERI BUT

WAJIB PAJAK LUAR NEGERI

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN


PPh PASAL 23 DIVIDEN BUNGA ROYALTI HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYA SELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh PSL 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA SELAIN SEWA ATAS TANAH DAN/ATAU BANGUNAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN: JASA TEKNIK; JASA MANAJEMEN; JASA KONSULTAN JASA LAIN*) SELAIN JASA YG TLH DIPOTONG PPh PSL 21

JENIS JASA LAIN (1)

Jasa penilai (appraisal); Jasa aktuaris; Jasa akuntansi, pembukuan, & atestasi l/k; Jasa perancang (design); Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT); Jasa penunjang di bidang penambangan migas; Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas; Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; Jasa penebangan hutan; Jasa pengolahan limbah; Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services) Jasa perantara dan/atau keagenan; Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga , kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI; Jasa custodian/penyimpanan /penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI; Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara; Jasa mixing film;

JENIS JASA LAIN (2)

Jasa sehubungan dengan software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; Jasa maklon; Jasa penyelidikan dan keamanan; Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; Jasa pengepakan; Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi; Jasa pembasmian hama; Jasa kebersihan atau cleaning service; Jasa catering atau tata boga.

DIPOTONG PPh PASAL 26


PENGHASILAN YG DIBAYARKAN KEPADA WP LUAR NEGERI SELAIN BUT
DIVIDEN BUNGA TERMASUK PREMIUM,DISKONTO DAN IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JAMINAN PENGEMBALIAN UTANG ROYALTI HADIAH DAN PENGHARGAAN

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA


IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN JASA, PEKERJAAN, DAN KEGIATAN PENSIUN DAN PEMBAYARAN BERKALA LAINNYA PEMBAYARAN PREMI ASURANSI KE LUAR NEGERI PREMI SWAP DAN TRANSAKSI LINDUNG NILAI LAINNYA KEUNTUNGAN KARENA PEMBEBASAN HUTANG PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN HARTA DI INDONESIA KEC YANG DIKENAKAN PPH PS 4 (2) PENGHASILAN PENJUALAN/PENGALIHAN SAHAM Ps 18 (3c) UU PPh PKP SESUDAH DIKURANGI PAJAK DARI BUT

PENGHASILAN DARI SEWA

PENGHASILAN YG DIPEROLEH SEHUBUNGAN DGN PENGGUNAAN HARTA DALAM HUBUNGANNYA DGN KEGIATAN USAHA

ADANYA KESEPAKATAN UNTUK MEMBERIKAN HAK PENGGUNAAN HARTA DALAM JANGKA WAKTU TERTENTU

ADANYA PERJANJIAN SEWA-MENYEWA BAIK LISAN/TULISAN

HARTA TERSEBUT HANYA DAPAT DIGUNAKAN OLEH PENERIMA HAK SELAMA JANGKA WAKTU YANG TELAH DISEPAKATI

JASA TEKNIK

PEMBERIAN INFORMASI YG BERKENAAN DGN PENGALAMAN DLM BIDANG INDUSTRI, PERDAGANGAN, DAN ILMU PENGETAHUAN

MELIPUTI
MIS : - PEMETAAN DAN/ATAU PENCARIAN DGN GELOMBANG SEISMIK

UNTUK SUATU PROYEK TERTENTU

UNTUK SUATU JENIS PRODUK TERTENTU

MIS: - DLM BENTUK GAMBAR, - PETUNJUK PRODUKSI, - PERHITUNGAN-2,

PEMBERIAN INFORMASI

BERKENAAN DENGAN PENGALAMAN-PENGALAMAN DI BIDANG MANAJEMEN

JASA KONSULTAN

PEMBERIAN ADVICE (PETUNJUK, PERTIMBANGAN, ATAU NASIHAT) PROFESIONAL DALAM SUATU BIDANG USAHA, KEGIATAN, ATAU PEKERJAAN YG DILAKUKAN OLEH TENAGA AHLI ATAU PERKUMPULAN TENAGA AHLI, YG TIDAK DISERTAI DGN KETERLIBATAN LANGSUNG PARA TENAGA AHLI TERSEBUT DALAM PELAKSANAANNYA

JASA MAKLON

SEMUA PEMBERIAN JASA DLM RANGKA PROSES PENYELESAIAN SUATU BRG TERTENTU YANG PROSES PEKERJAANNYA YG DILAKUKAN PIHAK PEMBERI JASA (DISUBKONTRAKKAN) SEDANGKAN SPESIFIKASI, BAHAN BAKU DAN ATAU BARANG SETENGAH JADI DAN ATAU BAHAN PENOLONG/PEMBANTU YG AKAN DIPROSES SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DISEDIAKAN PIHAK PEMAKAI JASA. JASA MAKLON BERLAKU UTK SEMUA JENIS USAHA.

JASA MANAJEMEN

PEMBERIAN JASA DENGAN IKUT SERTA SECARA LANGSUNG DALAM MELAKSANAKAN MANAJEMEN

MENDAPATKAN BALAS JASA BERUPA

IMBALAN MANAJEMEN (MANAGEMENT FEE)

JASA PENUNJANG DI BIDANG PENERBANGAN BANDAR UDARA


BIDANG AERONAUTIKA JASA PENDARATAN, PENEMPATAN, PENYIMPAANAN PES.UDARA DAN JASA LAINNYA SEHUBUNGAN DGN PENDARATAN PES.UDARA JASA PENGGUNAAN JEMBATAN PINTU JASA GROUND HANDLING JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG AERONAUTIKA

BIDANG NON-AERONAUTIKA

JASA BOGA, YAITU JASA PENYEDIAAN MAKANAN DAN MINUMAN SERTA PEMBERSIHAN PANTRY PES. UDARA JASA PENUNJANG LAINNYA DI BIDANG NONAERONAUTIKA

DIKECUALIKAN DARI PEMOTONGAN PPh PASAL 23


Pasal 23 ayat (4)
PENGHASILAN YANG DIKECUALIKAN
PENGHASILAN YANG DIBAYAR/TERUTANG KEPADA BANK

SEWA YANG DIBAYARKAN/TERUTANG SEHUBUNGAN DENGAN SEWA GUNA USAHA DENGAN HAK OPSI DIVIDEN/BAG. LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH PT SEBAGAI WP DALAM NEGERI, KOPERASI, BUMN/BUMD DARI PENYERTAAN MODAL PADA BADAN USAHA YG DIDIRIKAN DAN BERTEMPAT KEDUDUKAN DI INDONESIA DENGAN SYARAT : 1. DIVIDEN BERASAL DARI CADANGAN LABA DI TAHAN; DAN 2. BAGI PT, BUMN, BUMD SAHAM YANG DIMILIKI MIN. 25% DAN MEMPY. USAHA AKTIF DILUAR KEPEMILIKAN SAHAM TSB. BAGIAN LABA YG DITERIMA/DIPEROLEH ANGGOTA DARI PERSEROAN KOMANDITER YANG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM-SAHAM, PERSEKUTUAN, PERKUMPULAN, FIRMA DAN KONGSI SHU KOPERASI YG DIBAYARKAN KEPADA ANGGOTANYA

PENGHASILAN YANG DIBAYAR ATAU TERUTANG KEPADA BADAN USAHA ATAS JASA KEUANGAN YANG BERFUNGSI SEBAGAI PENYALUR PINJAMAN DAN ATAU PEMBIAYAAN YG DIATUR DENGAN PMK

TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN PPh PASAL 23


Pasal 23 ayat (1)

TARIF 15%

TARIF 2%

PENGHASILAN BRUTO

PENGHASILAN BRUTO

DIVIDEN BUNGA ROYALTI HADIAH, PENGHARGAAN, BONUS DAN SEJENISNYASELAIN YG TELAH DIPOTONG PPh Ps. 21

SEWA DAN PENGHASILAN LAIN SEHUBUNGAN DENGAN PENGGUNAAN HARTA KEC SEWA TANAH BANGUNAN IMBALAN JASA : JASA TEKNIK JASA MANAJEMEN JASA KONSULTAN JASA LAIN

ATTENTION: 100% LEBIH TINGGI UNTUK MEREKA YANG TIDAK BER-NPWP

TATA CARA PEMOTONGAN PPh PASAL 23/26

DILAKUKAN PADA SAAT PENGHASILAN: DIBAYARKAN (CASH BASIS) DISEDIAKAN UNTUK DIBAYAR (DICADANGKAN) DIBEBANKAN SEBAGAI BIAYA (ACCRUED)

BUKTI PEMOTONGAN

1
2 3

UNTUK REKANAN LAMPIRAN SPT MASA PPh PASAL 23/26 ARSIP

TATA CARA PENYETORAN PPh PASAL 23/26

JUMLAHKAN PPh PSL 23/26 DALAM BUKTI PEMOTONGAN SELAMA SATU BULAN TAKWIM

DISETOR KE BANK PERSEPSI ATAU KANTOR POS DAN GIRO DGN MENGGUNAKAN SSP

PALING LAMBAT TGL 10 BULAN TAKWIM BERIKUTNYA SETELAH BULAN SAAT TERUTANGNYA PAJAK

APABILA TGL 10 JATUH PD HARI LIBUR, MAKA PENYETORAN DILAKUKAN PADA HARI KERJA BERIKUTNYA

TATA CARA PELAPORAN PPh PASAL 23/26

MENGISI DGN LENGKAP DAN BENAR SPT MASA PPh PSL 23/26

LAMPIRAN
* LEMBAR KE-3 SSP BUKTI SETORAN PPh PSL 23/26 * DAFTAR BUKTI PEMOTONGAN PPh PSL 23/26 * LEMBAR KE-2 BUKTI PEMOTONGAN

KE KPP

SELAMBAT-LAMBATNYA TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA

PD HARI KERJA BERIKUTNYA


PPh 23, 26

JIKA JATUH PD HARI LIBUR


18

You might also like