DEPSITOS BANCARIOS

LOS FONDOS INGRESADOS POR COBRANZAS PUEDEN SER DEPOSITADOS EN CUENTAS BANCARIAS. IMPLICA UNA PROVISIN DE FONDOS A LA CUENTA CORRIENTE BANCARIA PARA SU USO POSTERIOR.

MODALIDADES POR LA NAT. DE LA CUENTA BANCARIA

DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE. PESOS DOLARES

DEPSITOS EN CAJAS DE AHORRO PESOS DOLARES

MODALIDADES POR LOS VALORES DEPOSITADOS

DINERO EFECTIVO CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING) CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING) .VALORES AL COBRO

Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN : Efectivo o Cheques DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar
CHEQUES DE 3 C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a depositar Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING) (Cobranzas a depositar Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3 C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING) .(Valores al cobro Rubro Crditos por ventas) CHEQUES DE 3 COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro diferido-Rubro Crdito por ventas) DESTINO DE LAS COBRANZAS: Se pueden depositar

CLEARING: CUANDO UN CHEQUE A CARGO DE UN BANCO ES DEPOSITADO EN OTRO, EL BANCO EN EL QUE EL LIBRADOR TIENE CUENTA RECIBE EL DEBITO A TRAVES DE UNA CAMARA COMPENSADORA, EN LA QUE SE COMPUTAN Y COMPENSAN TODOS LOS DEBITOS Y CREDITOS RECIPROCOS ENTRE LOS DISTINTOSBANCOS QUE PARTICIPAN EN ELLA.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

EN BANCOS
NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO). CONFECCIONADA EN DOS CUERPOS INDIVIDUALES Y CON EL SELLO DEL CAJERO.

EN CAJEROS AUTOMTICOS NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO). EMITIDA POR EL CAJERO ELECTRNICO

CONTABILIZACION Banco xx c/c 800 Banco xx c/ahorro 1.000 Cobranz.a dep. 1.500 Valores a dep. 300

RECHAZO DE CHEQUES DEPOSITADOS (razones)

Es un cheque recibido por el ente, depositado en cuenta corriente bancaria y posteriormente rechazado porque: EL LIBRADOR NO TIENE FONDOS SUFICIENTES EN SU C/C. L FIRMA DEL CHEQUE NO ESTA AUTORIZADA O DIFIERE DE LA REGISTRADA. POR DEFECTOS FORMALES. En principio el banco acredita el importe del deposito en la cta.cte. Y posteriormente lo debita,conjuntamente con los gastos que origina esa situacin.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

RESUMEN DE CTA. BANCARIO DONDE FIGURA EL DBITO DEL BANCO POR EL IMPORTE DEL CHEQUE Y GASTOS. NOTA DE DEBITO EMITIDA POR LA EMPRESA Y ENVIADA A QUIEN LE ENTREGO EL CHEQUE.

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DEL CLIENTE

Al momento del deposito Banco xx c/c 800 Cobranzas a depositar 800 S/ Boleta de deposito Al momento del rechazo del cheque. Cheques Rechazados 800. Gastos bancarios 46 IVA Crdito Fiscal 4 Banco xx c/c 850 S/N de D Bancaria Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante. Clientes 850 Cheques Rechazados 800 Gastos bancarios 46 IVA Debito Fiscal 4 S/ duplicado N de D SIN CUENTAS DE MOVIMIENTO Clientes 850 IVA Crdito Fiscal. 4 Banco xx c/c 850 IVA debito Fiscal 4

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA

Al momento del deposito Banco xx c/c 800 Cobranzas a depositar 800 S/ Boleta de deposito Al momento del rechazo del cheque Cheques Rechazados 800 Gastos Bancarios 46 IVA Crdito Fiscal 4 Banco xx c/c 850 Al momento de devolver el cheque rechazado al firmante. Clientes 800 Cheques Rechazados 800 SIN USAR CUENTAS DE MOVIMIENTOS Clientes 800 Gastos Bancarios 46 IVA Crdito Fiscal 4 Banco xx c/c 850

DEPOSITO DE VALORES AL COBRO

Se denomina Valores al cobro al cheque que no pueda ser depositado directamente, sino que previamente debe gestionarse su cobranza por intermedio de un banco , el que luego depositara el importe recibido en una cuenta corriente del ente abierta en el mismo o en otra entidad financiera, previa deduccin de su comisin y gastos. (Valores al cobro - Rubro Crditos por Ventas) Se recibe un cheques de terceros librados contra bancos o sucursales con las que nuestro banco no tiene operaciones de clearing. en ese caso el deposito no es en cuenta corriente sino en carcter de valor al cobro , quien realiza la cobranza y previa deduccin de gastos y comisiones abona el importe.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

POR EL DEPOSITO: NOTA DE CREDITO BANCARIA (BOLETA DE DEPOSITO. VAR. PERMUTATIVA POR LA ACREDITACION EN CUENTA CORRIENTE O COBRANZA DEL CHEQUE: NOTA DE CREDITO EMITIDA POR EL BANCO (MONTO DEL CHEQUE, GASTOS, IMPORTE NETO) . VAR. MODIFICATIVA

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DE LA EMPRESA

Valores al cobro Cobranzas a dep.
S/Duplicado de recibo

4000

4000

Banco xx Cta. Cte. Comis. y gastos ban. IVA Crdito Fiscal Valores al cobro
S/Nota de Crdito

3900 82 18

4000

CONTABILIZACION GASTOS A CARGO DEL CLIENTE

Valores al cobro Cobranzas a dep. S/Duplicado de recibo Banco xx Cta. Cte. Comis. y gastos bancarios IVA Crdito Fiscal Valores al cobro S/Nota de Crdito bancaria Clientes a Comisiones y Gastos bancarios a IVA Dbito Fiscal S/Nota de Debito al cliente 3900 82 18 100 4000

4000

4000

82 18

TRANSFERENCIAS BANCARIAS
Por razones de manejo financiero es habitual transferir fondos entre cuenta bancarias abiertas en la misma entidad o entre cuenta bancaria abiertas en distintas entidades.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA

POR INTERMEDIO DEL BCO (gastos) PERSONALMENTE Nota de dbito en la primera Orden de Pago y cheques cuenta (extracto) emitidos contra la primera Nota de crdito en la cuenta. segunda cuenta (extracto Nota de Crdito bancario) (Bol.dep.cajero/automtico Tiket del cajero automtico ) en la segunda cuenta. de la transferencia. Tiket de ltimos movimientos

CONTABILIZACIN ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO

DEPENDERA:

$ $

Se usen no cuentas de movimiento. Existan bancarios. no gastos

ENTRE CUENTAS DE DISTINTOS BANCOS CONTABILIZACION (VP) Cuando la operacin implique la emisin de un cheque contra una cuenta y su deposito en la otra, conviene contabilizar ambas operaciones por separado sobre la base de su respectiva documentacin respaldatoria, utilizando cuentas de movimientos que deben quedar saldadas una vez registrados ambo pasos Transferencias bancarias(M) Banco xx C/C (A) Banco yy C/C 4000 Transferencias bancarias 4000 4000 4000

PERSONALMENTE Orden de Pago y cheques emitidos contra la primera cuenta. Nota de Crdito (Bol.dep.cajero/automtico) en la segunda cuenta.

CONTABILIZACION Variacin Modificativa

Transf. banc.(M) 4000 Gastos bancarios(G) 40 IVA Crdito Fiscal 10 Banco xx C/C 4050 Banco yy C/C 4000 Transf. banc. 4000

ENTRE CUENTAS DE UN MISMO BANCO

Hay + de dos procedimientos: a. Emitir cheque contra la primera y depositarlo en la segunda en ventanilla. b. Hacer transferencias a travs de cajeros automticos. c. Efectuar una solicitud al banco, que puede ser por fax, mail telfono. (GASTOS).

CONTABILIZACION situaciones a (VP).

Transf. banc.(M) Banco xx C/A Banco xx C/C Transf. banc.

4000
4000 4000 4000

CONTABILIZACION situacin b (VP) Cuando la transferencia se realice entre cuentas de un mismo banco suelen hacerse mediante simples instrucciones dadas a entidades financieras, por cajero automtico o por internet. En estos casos el comprobante de transferencia es nico y no es necesario usar cuentas e movimientos.
Banco xx C/C (A)
Banco xx C/C (A)

4000
4000

POR INTERMEDIO DEL BCO Nota de dbito en la primera cuenta (extracto) Nota de crdito en la segunda cuenta (extracto bancario) Tiket del cajero automtico de la transferencia. Tiket de ltimos movimientos

Transf. banc. 4000 Gastos bancarios 40 IVA Crdito Fiscal 10 Banco xx C/A 4050 Banco xx C/C 4000 Transf. banc. 4000
Banco xx C/C Gtos. Bancarios IVA Crdito Fiscal Banco xx C/A 4000 40 10

CONTABILIZACION situacin c (VM)

4050

CONTABILIZACION situacin c CUENTAS RECAUDADORES

Esta transferencias puede ser realizada va ctas. recaudadoras, a otra del mismo banco donde la empresa si tiene cta cte. De estas cuentas la empresa no retira fondos, y si son varias se unifican en la cuenta REMESAS EN TRANSITO Estas cuentas solo admiten depsitos y se abren en sucursales del banco en el cual el ente posee cta.cte. Son abiertas cuando se tienen cobradores en distintos lugares del pas, con el objeto que depositen las cobranzas en los bancos locales, por razones de control y de seguridad. Las sucursales bancarias transfieren los saldos de estas cuentas a la cuenta corriente con la que opera el ente, neto de gastos y comisiones debitados por el servicio

CONTABILIZACION (C) REMESAS EN TRANSITO

Rem.en transito (A) 1000 Clientes. 1000

B.de dpto. que enva el cobrador

Banco xx C/C 978 Gastos bancarios 20 IVA Crdito Fiscal 2 Remesas en trans. 1000
N de debito y N de C. bancaria

CONTABILIZACION (C) REMESAS EN TRANSITO

Rem.en transito (A) 1000 Bco xx C/C suc. 1000

Banco xx C/C 978 Gastos bancarios 20 IVA Crdito Fiscal 2 Remesas en trans. 1000

DEBITOS Y CREDITOS BANCARIOS DIVERSOS

Operaciones mas comunes: Depsitos en cuentas (Cte. Ahorro, en $, en u$s). Emisin de cheques. Retiro de dinero desde el cajero automtico. Transferencias de una cuenta a otra abierta en el mismo banco Transferencia de una cuenta a otra abierta en distintos bancos. Dbito por gastos, comisiones, intereses, IVA, seguros, etc. Acreditacin por prestamos otorgados por el banco prestamos bancarios (Unidad 4; El ente asume un pasivo con el banco) Acreditacin por descuento de documentos: Descuento de documentos de terceros (transfiere un activo) Unidad 7 Descuento de documentos de sola firma (asume un pasivo) Unidad 4. Descuento de documentos mancomunados (El ente asume un pasivo)

DOCUMENTACION RESPALDATORIA
TODAS las operaciones con bancos estn respaldadas por Notas de dbito y Notas de crdito emitidas por la institucin. A veces estas Notas se evidencian a travs del resumen bancario. Pautas bsicas para el registro de estos importes Notas de dbito: Originan disminucin del saldo de la cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique. Notas de Crdito: Originan aumento del saldo de la cuenta bancaria, por el motivo que en ellas se indique. La contrapartida de las anotaciones en las cuentas representativas de los saldos bancarios depender de las causas de los dbitos y crditos.
El Banco Servicial debita $ 30 por mantenimiento de cuenta y $ 6 por el IVA sobre ese importe

Gasos bancarios IVA Credito Fiscal Banco servicial

30 6 36

CONTABILIZACIN
Realizacin dep. de importaciones Dep.en gta.importac 1000 Gastos bancarios 30 Iva Crdito Fiscal 10 Bco. xx C/C 1040
Desafectacin dep. de importaciones

Bco. xx C/C Gastos bancarios Iva Crdito Fiscal Dep.en gta.importac.

960 30 10

1000

CONTABILIZACIN

Gastos y Comisiones bancarias Gastos bancarios 30 I.V.A. C.F. 15 Bco. xx C/C 45 Dbito por Intereses Intereses 60 I.V.A. C.F. 30 Bco. xx C/C 90

AUTORIZACION PARA GIRAR EN DESCUBIERTO

La autorizacin a librar cheques sin tener fondo suficientes en la cuenta corriente (es otorgada por el banco por un monto y periodo determinado) no crea activos ni pasivos, por lo que no debe motivar asiento alguno, aunque debe ser tenido en cuenta para el planeamiento financiero.

ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE DESCUBIERTOS BANCARIOS

En este tipo de prstamo otorgado por los bancos: En el caso que se lo utilice, el saldo con el banco representara un pasivo, es un prstamo bancario. Permite girar cheques sobre su cuenta corriente sin tener fondos suficientes para ello Por el monto que se haga uso de este tipo de crdito y por el tiempo que se haga uso se debe abonar un inters al banco. Finalizado el plazo concedido por el banco para la utilizacin de este crdito, el cliente deber cubrir el saldo en descubierto de su cuenta corriente efectuado el depsito necesario.

Controles. Periodicidad

Para detectar eventuales errores y omisiones contables, peridicamente debe llevarse a cabo actividades de control: Verificar que las sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas del mayor general sean iguales entre s, mediante la preparacin de Balances de Saldos. Comprobar que las sumas de los saldos que integran cada mayor auxiliar, coincida con el saldo de la pertinente cuenta de control y de no ocurrir as conciliar ambos saldos. Comparar saldos con lo informado por terceros (Bancos), y en caso de discrepancias conciliarlos. Evaluar la razonabilidad de la composicin de los saldos de cuentas Bancarias.

Periodicidad

Los controles deben hacerse por lo menos una vez por mes, y en el caso particular de los saldos de cuentas bancarias lo mas frecuente posible. Enfaticemos que es menester realizar estos controles diariamente para asegurarse de la calidad de la informacin contable empleada para el manejo de fondos. EL PROCEDIMIENTO ADECUADO PARA EFECTUAR CONTROLES DE LAS CUENTAS BANCARIAS ES LA CONCILIACION BANCARIA Para ejecutar esta tarea debe obtenerse los saldo de: Las cuenta del mayor general Banco XX Cta. Cte. Resmenes de movimientos de la cuenta del Banco XX (El Banco los enva peridicamente, pero se pueden bajar de Internet)

CUENTAS BANCARIAS
Peridicamente como parte de los controles internos necesarios en la empresa, es menester cotejar las anotaciones que aparecen en el extracto bancario contra lo demostrado por los libros y registros.

EXTRACTOS BANCARIOS
Resmenes emitidos por el banco, remitidos a la empresa, de los movimientos operados en las cuentas bancarias, abiertas en l, presentando para cada perodo, el saldo inicial, los movimientos del perodo, (depsitos, cheques, ND y NC) y el saldo final, segn los registros mantenidos en el banco.

Conciliaciones con Bancos.

Es habitual que el banco envi resmenes de los movimientos de las cuentas corrientes o cajas de ahorros mantenidas en esa entidad. Los resmenes obtenidos muestran tanto los saldos iniciales y finales de un perodo como las causas de sus variaciones, es posible comparar individualmente esa informacin (partida por partida) con la contabilizada y preparar conciliaciones que muestren: a. El saldo informado por el Banco. b. El saldo contabilizado por la empresa c. Las partidas de conciliacin que podran incluir:

Movimientos registrado por el Banco que no figuran en la contabilidad. Movimientos registrados por la empresa que no aparecen en el resumen de cuentas enviado por el Banco. Errores de sumas (Es muy raro)

Conciliaciones con Bancos.

Las partidas conciliadas deben ser investigadas para: Determinar si son transitorias, lo que no origina asiento de ajuste alguno. Ej la empresa deposito dinero por medio de cajeros automticos, el banco no lo registro aun. Ej Cheque entregado a un proveedor el banco lo registra cuando el proveedor lo presenta para su cobro. Estas son diferencias temporales que con el tiempo desaparecen. Determinar si evidencian alguna omisin o error contable, en cuyo caso deben corregirse a travs de un asiento de ajuste. Ej. la empresa contabiliz de menos, de mas o no contabilizo un depsito. O una Nota de Debito por gastos o intereses. Determinar si indican alguna situacin conflictiva con el Banco.

ELEMENTOS NECESARIOS PARA HACER UNA CONCIL.

CONCIL. ANTERIOR. EXTRACTO BANCARIO: Debe limitarse el perodo que abarca la conciliacin. SUBMAYOR BANCO XX: Figuran todos los movimientos registrados por la empresa. PASOS Determinar el saldo al cierre de ambos elementos que pueden o no coincidir. Cotejo integro de todos los crdito y dbitos que durante el periodo cubierto aparecen en el resumen bancario (o extracto) y del submayor. Hacer la conciliacin ubicando las diferencias segn su concepto.

EN MUCHAS OCACIONES LOS SALDOS ARROJADOS POR LA CONTABILIDAD Y POR EL EXTRACTO BANCARIO COINCIDIRAN, PERO EN OTRAS NO, ESTAS DIFERENCIAS PUEDEN DARSE POR:

Diferencia de tiempo en el computo de las distintas partidas en ambos elementos. Errores u omisiones por parte de la empresa. Errores u omisiones por parte del banco.

Diferencia de tiempo en el computo de las distintas partidas en ambos elementos

Depsitos contabiliz. pero pendientes de acreditacin por parte del banco.
Cheques librados pero no presentados al cobro Notas de dbitos y crditos comp. por el banco, pero pendientes de contabilizacin.

Errores u omisiones por parte de la empresa

Imputar a la cta. de un banco una operac. correspondiente a otro. Contabilizar un depsito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto. Omitir el registro de un Cheque, Depsito, ND, o NC. Clculo errneo del saldo de la cuenta.

Errores u omisiones por parte del banco

Imputar a la cta. de una empresa una oper. correspondiente a otra. Imputar un depsito, cheque, ND, o NC por un importe incorrecto. Omitir el registro de un Cheque, Depsito, ND, o NC. Clculo errneo del saldo de la cuenta.

LA POSIBILIDAD DE COMETER ERRORES POR PARTE DE LA ENTIDAD BANCARIA ES MENOR QUE EN LA EMPRESA, POR OTRA PARTE CUANDO ELLO OCURRE SON CORREGIDOS DE INMEDIATO.
TODOS LOS ELEMENTOS MENCIONADOS CONSTITUYEN PARTIDAS DE CONCILIACIN.

SALDO AL CIERRE Saldo s/Bcos. Saldo s/libr Cheques no presentados al cobro (-) Cheques no contabilizados. (-)(a) Cheques contabilizados de menos (-)(a) Cheques contabilizados de mas (+)(a)

Dep. pendientes de acreditacin Dep. no contabilizados Dep. contabilizados de mas Dep. contabilizados de menos ND no contabilizados NC contabilizados de menos NC contabilizados de mas
NC. no contabilizadas NC. Contabilizadas de mas NC. Contabilizadas de menos SALDOS IGUALES

(+)
(+)(a) (-)(a) (+)(a) (-)(a) (-)(a) (+)(a) (+)(a) (-)(a) (+)(a) XX XX

Conciliacin de cuenta corrientes bancarias

Banco Marion S.A. Saldo contable al 30-06-01 $ 2000 Saldo segn extracto 30-06-01 $ 4000 Conceptos S/ Bancos S/Mayor Saldos a conciliar 4.000 2.000 N de D 20-06-01por intereses: - 200 N de D por IVA s/ intereses -40 Deposito 30-05 de cheques de 3 Pendientes de acreditacin: + 400 Pago con cheque el 30-06-01, el proveedor : - 2.712 N de D 30-6-01 Gtos de mant: -60 N de D por IVA s/Gtos mant - 12 1.688 1.688

Conciliaciones con Bancos

Es conveniente que las conciliaciones identifiquen claramente las situaciones que motivan correcciones contables. Ejemplo la nota de debito del 30-06-01 debe contabilizarse. Intereses negativos 200 Gastos bancarios 60 IVA Crdito Fiscal 52 a Banco Marion Cta Cte

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