You are on page 1of 3

S.C. ....................-AUDIT S.R.L.

Membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romania Autorizatie numar ......................

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT


Destinatar: Adunarea General a Acionarilor SOCIETII XXX S.A.

Am auditat situaiile financiare anuale ale SOCIETII XXX S.A care cuprind: bilanul la data de 31 decembrie 2010, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalurilor proprii, tabloul fluxurilor de trezorerie, precum i o sintez a politicilor contabile semnificative i alte note explicative pentru exerciiul ncheiat la aceast dat. Situaiile financiare menionate se refer la: Activ net /Total capitaluri: Rezultatul net al exercitiului financiar (profit): Responsabilitatea conducerii pentru situaiile financiare Conducerea societii auditate este responsabil pentru ntocmirea i prezentarea fidel a acestor situaii financiare n conformitate cu Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene i cu prevederile Legii contabilitii nr.82/1991 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceast responsabilitate include: conceperea, implementarea i meninerea unui control intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel de situaii financiare ce nu conin denaturri semnificative datorate fie fraudei, fie erorii; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate; elaborarea estimrilor contabile rezonabile pentru circumstanele date. Responsabilitatea auditorului Responsabilitatea noastr este de a exprima o opinie cu privire la aceste situaii financiare n baza auditului efectuat. Am elaborat auditul n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit asimilate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Aceste standarde cer ca noi s ne conformm cerinelor etice i s planificm i realizm auditul n vederea obinerii unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit implic desfurarea de proceduri n vederea obinerii de probe de audit cu privire la valorile i prezentrile din situaiile financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul auditorului, inclusiv de evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a situaiilor financiare, cauzat de fraud sau eroare. n efectuarea acelor evaluri ale riscului, auditorul ia n considerare controlul intern ca fiind relevant pentru ntocmirea de ctre entitate i prezentarea fidel a situaiilor financiare n vederea conceperii de proceduri de audit care s fie adecvate circumstanelor, dar nu cu scopul exprimrii unei opinii cu privire la eficiena controlului intern al entitii. Un audit include, de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile 13.695.111 lei; 2.433.555 lei.

Adresa completa; informatii banca; date contact

S.C. ....................-AUDIT S.R.L.


Membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romania Autorizatie numar ......................
i a caracterului rezonabil al estimrilor contabile efectuate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii situaiilor financiare. Credem c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a furniza o baz pentru opinia de audit cu rezerve. Baz pentru opinia cu rezerve Provizioanele pentru impozite evideniate n contabilitatea SOCIETII XXX S.A sunt n valoare de 3.085.222 lei. n urma controlului financiar efectuat de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal prin Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti n perioada 04.09.-18.09.2010 i 23.11.-18.12.2010 la S.C. XXX S.A a fost emis o Dispoziie obligatorie (nr. 11111111/2.03.2011) prin care s-a dispus nregistrarea n contabilitate a diferenei de 30.398.876 lei reprezentnd TAXA X i a diferenei de 464.696 lei reprezentnd taxa pe activitatea Y, stabilite de autoritatea de control financiar. Impotriva msurilor dispuse prin Procesul verbal nr. 2222222/28.02.2011, SOCIETATEA XXX S.A., n conformitate cu prevederile art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu adresa nr. 33333/25.03.2011 a depus la Ministerul Finanelor Publice - Agenia Naional de Administrare Fiscal - Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti - Activitatea de Inspecie Fiscal - Serviciul de Control Financiar o plngere prealabil, nregistrat sub numrul 444444/25.03.2011. SOCIETATEA XXX S.A a recunoscut parial n situaiile financiare ale exerciiului 2010 faptul c exist riscul (probabilitatea) ca n exerciiile financiare viitoare s ias resurse financiare din patrimoniul su, necesare pentru stingerea obligaiilor respective, fapt ce constituie o ndeprtare de la aplicarea principiului prudenei, conform prevederilor OMFP 3055/2009 (Capitolul II, Seciunea 7, pct.44 Anexa 1 Reglementri contabile conforme cu Directiva a IV a a CEE). Astfel, la ntocmirea situaiilor financiare anuale, evaluarea trebuie fcut pe o baz prudent i (...) trebuie s se in cont de toate datoriile previzibile i pierderile poteniale aprute n cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu financiar precedent, chiar dac acestea devin evidente numai ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia. n acest scop sunt avute n vedere i eventualele provizioane. Ca urmare, activele i veniturile nu trebuie s fie supraevaluate, iar datoriile i cheltuielile, subevaluate. n cazul n care, n contabilitatea SOCIETATII XXX S.A s-ar fi nregistrat ntreaga sum dispus de organul de control, bilanul ar fi fost afectat n sensul creterii provizioanelor pentru impozite de la3.085.222 lei lei la 30.398.876 lei, diminurii rezultatului exerciiului financiar cu xxx lei (de la un profit de .... lei la o pierdere de ....lei i scderea corespunztoare a capitalurilor proprii la (-) 13.999.888 lei.

Opinia cu rezerve n opinia noastr, cu excepia efectelor asupra aspectelor descrise n paragraful Bazei pentru opinia cu rezerve, situaiile financiare ale SOCIETATII XXX S.A pentru exerciiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2010 sunt ntocmite, din toate punctele de vedere semnificative, n conformitate cu prevederile Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr.3055/2009.

Adresa completa; informatii banca; date contact

S.C. ....................-AUDIT S.R.L.


Membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romania Autorizatie numar ......................

Alte aspecte n baza cerinelor Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr.3055/2009, angajamentul nostru a fost extins asupra revizuirii conformitii Raportului administratorilor pentru exerciiul financiar 2010 cu situaiile financiare anuale. Raportul administratorilor nu este parte integrant a situaiilor financiare. Noi nu am identificat n Raportul administratorilor informaii care sa fie n mod semnificativ neconcordante cu situaiile financiare anuale. Auditor financiar R.A. Nr.carnet ......... 2 mai 2011 Adresa ......................................

Adresa completa; informatii banca; date contact