IV Anlisis y Dinmica de la Cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo del Nuevo Plan Contable General Empresarial Modicada

rea Contabilidad y Costos

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Anlisis y Dinmica de la Cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo del Nuevo Plan Contable General Empresarial Modicada Fuente : Actualidad Empresarial, N 212 - Segunda Quincena de Agosto 2010

Dinmica de la Subcuenta Cargos

X DEBE HABER 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 8,701,000 331 Terrenos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 8,701,000 465 Pasivo por compra de activos inmov. x/x Por el costo de adquisicin de los bienes considerados como terrenos.

vienen... X

DEBE

HABER

En este artculo tratamos la Cuenta 33 Inmueble, Maquinaria y Equipo, cuenta que no se ha modicado en el nuevo Plan Contable General Empresarial, que como es de conocimiento ser de uso obligatorio a partir del prximo ao. Cabe sealar que esta cuenta pertenece al grupo de las cuentas del elemento 3 del nuevo Plan de Cuentas denominados Activo Inmovilizados, cuya caracterstica fundamental de estos activos es que permanecern en la entidad por un tiempo mayor a un perodo o ejercicio econmico. Es importante remarcar que esta cuenta se encuentra incluida en el nuevo Plan Contable General Empresarial, con la nalidad de registrar los activos jos cuyas caractersticas se encuentran establecidas en la NIC N 16 Inmueble, Maquinaria y Equipo, de tal manera para conocer con mayor profundidad respecto al tratamiento de esta cuenta, es importante estudiar el contenido de la NIC referida donde se podr encontrar aspectos tericos relacionados al uso de esta cuenta. El presente artculo tiene por nalidad mostrar la dinmica de esta cuenta a nivel de dos dgitos, as como los cargos y abonos a nivel de subcuentas que corresponda a cada tipo de operacin, con el propsito de facilitar su comprensin, adems en la parte nal se ha incluido un breve caso prctico. 33 Inmueble, Maquinarias y Equipos Esta cuenta agrupa los activos tangibles que posee la empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y se espera usar durante ms de un perodo. Subcuenta 311 Terrenos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los terrenos ms todos aquellos desembolsos que hayan sido necesarios para dejarlos en condiciones de ser usados por la Entidad.
N 213 Segunda Quincena - Agosto 2010

Abonos
X DEBE HABER 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 984,500 272 Inm., maq. y equipo 2721 Terrenos 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 984,500 331 Terrenos x/x Por el costo de los terrenos reclasicados como activos corrientes para ser vendidos.

27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 485,000 272 Inm., maq. y equipo 2722 Edicaciones 33 INM., MAQ. Y EQUIPO 485,000 332 Edicaciones 3321 Edic. Administrat. 3322 Almacenes 3323 Edic. para Prod. 3324 Instalaciones 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 157,000 276 Deprec. AcumuladaInm. maq. y equipo 2762 Edicaciones x/x Por el costo de las edicaciones reclasicadas en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones.

Subcuenta 332 Edicaciones El saldo de esta subcuenta muestra el importe de la adquisicin de las edicaciones ms todos aquellos desembolsos que hayan sido necesarios para dejarlos en condiciones de ser usados. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X DEBE HABER 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 50,000 332 Edicaciones 3321 Edic. Administrat. 3322 Almacenes 3323 Edic. para Prod. 3324 Instalaciones 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 50,000 465 Pasivo por compra de activos inmoviliz. x/x Por el costo de adquisicin de los edicios y otras construcciones.

Subcuenta 333 Maquinarias y Equipos de Explotacin El saldo de esta subcuenta muestra el importe de maquinarias, equipos y otras unidades de explotacin, ms todo aquellos desembolsos que hayan sido necesarios para dejarlos en condiciones de ser usados en el proceso productivo o alquilados. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X DEBE HABER 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 845,000 333 Maq. y Eq. de Expl. 3331 Maq. y Eq. de Expl. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 845,000 465 Pasivo por compra de activos inmoviliz. x/x Por el costo de adquisicin de la maquinaria y equipo, y otras unidades de explotacin.

Abonos
X 39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO 391 Deprec. Acumulada 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 272 Inm., maq. y equipo 2723 Maq. y eq. de expl. DEBE 45,800 HABER

Abonos
X 39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO 391 Deprec. Acumulada DEBE 157,000 ...van HABER

786,000

...van

Actualidad Empresarial

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IV

Aplicacin Prctica
DEBE HABER 786,000

vienen... X

33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 333 Maq. y Eq. de Expl. 3331 Maq. y Eq. de Expl. 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 276 Deprec. AcumuladaInm. maq. y equipo 2763 Maq. y eq. de expl. x/x Por el costo de las edicaciones reclasicadas en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones.

45,800

Subcuenta 335 Muebles y Enseres El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los muebles y enseres para uso fundamentalmente administrativo y cualquier otro gasto atribuible en la adquisicin de estos activos. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X DEBE HABER

Dinmica de la Subcuenta Cargos

X DEBE HABER

Subcuenta 334 Equipos de Transporte El saldo de esta subcuenta muestra el importe de las unidades de transporte para transporte de bienes ms todos aquellos desembolsos necesarios para dejar los activos en condiciones de ser usados o alquilados. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 334 Eq. de transporte 3341 Vehc. Motorizados 3342 Vehc. no Motoriz. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivo x compra de activos inmoviliz. x/x Por el costo de adquisicin de unidades de transporte. 568,000 DEBE 568,000 HABER

33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 96,000 335 Muebles y Enseres 3351 Muebles 3352 Enseres 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 96,000 465 Pasivo por compra de activ. inmoviliz. x/x Por el costo de adquisicin de los muebles y enseres.

33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 543,550 336 Equipos Diversos 3361 Equipo para proc. de informac. 3362 Equipo de Comunicacin 3363 Equipo de Seguridad 3369 Otros Equipos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 543,550 465 Pasivo por compra de activ. inmoviliz. x/x Por el costo de los equipos diversos adquiridos.

Abonos
X DEBE HABER

Abonos
X 39 DEPREC., AMORTIZAC. Y AGOTAM. ACUMUL. 391 Deprec. Acumulada 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 9,687,000 272 Inm., maquinaria y equipo 2725 Muebles y enseres 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y Enseres 3351 Muebles DEBE 985,000 HABER 3352 Enseres 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANTENID. PARA LA VTA. 276 Depreciacin Acumulada - Inmueble maquinaria y equipo 2765 Muebles y enseres x/x Por el costo de los muebles y enseres reclasificados en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones. 457,000 9,687,000 DEBE 457,000 HABER

Abonos
X 39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMULADO 391 Deprec. Acumulada 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 1,258,660 272 Inm., maq. y equipo 2724 Eq. de transportes 33 INM., MAQ. Y EQUIPOS 334 Maq. y Eq. de Expl. 3341 Vehc. Motorizados 3342 Vehc. No Motoriz. 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 276 Deprec. AcumuladaInm., maq. y equipo 2764 Eq. de transporte x/x Por el costo del equipo de transporte reclasificadas en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones. 985,000 1,258,660

39 DEPRECIAC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 285,400 391 Deprec. Acumulada 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4,680,000 272 Inm., maquinaria y equipo 2726 Equipos diversos 33 INM., MAQUINARIA Y EQUIPO 4,680,000 336 Equipos Diversos 3361 Equipo para proc. de informac. (de computo) 3362 Eq. de Comunic. 3363 Eq. de Seguridad 3369 Otros Equipos 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENID. PARA LA VTA. 285,400 276 Depreciac. Acumulada - Inmueble maquinaria y equipo 2766 Equipos diversos x/x Por el costo de los muebles y enseres reclasificados en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones.

Subcuenta 336 Equipos Diversos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los equipos diversos adquiridos para uso propio o para alquilarlos y no destinados al proceso productivo, tales como extinguidores y equipos de seguridad; incrementando a dicho costo cualquier otro desembolso directamente atribuible a la adquisicin de estos equipos diversos.

Subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo El saldo de esta subcuenta muestra el importe por las unidades en espera de reemplazar a aquellas que sern retiradas de la actividad de la empresa y aquellas que se consideren importantes y cuyo tiempo de uso es mayor a un ejercicio econmico.
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Instituto Pacco

rea Contabilidad y Costos

Dinmica de la Subcuenta Cargos
X DEBE HABER 33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 3,305,000 337 Herram. y unidades de Reemplazo 3371 Herramientas 3372 Unidades de Reemplazo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 3,305,000 465 Pasivo por compra de activos inmovilizados x/x Por el costo de adquisicin de las herramientas y unidades de reemplazo. vienen... X 3381 Maq. y equipos de Explotacin 3382 Eq. de Transp. 3383 Muebl. y Enseres 3386 Eq. Diversos 3387 Herram. y unid. de Reemplazo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivo por compra de activos inmovilizados x/x Por el costo de adquisicin de las unidades por recibir. vienen... X 3399 Otros Activos en curso 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivo por compra de activos inmovilizados x/x Por el costo de la construccin de los activos jos por la misma empresa. 356,000

IV
360,000

Abonos
X DEBE HABER

Abonos
X DEBE HABER

Abonos
X DEBE HABER

39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 6,548,700 391 Deprec. Acumulada 27 ACTIV. NO CORRIENTES MANTENID. PARA LA VENTA 41,544,470 272 Inm., Maquinaria y Equipo 2726 Herram. y unid. de Reemplazo 33 INM., MAQ. Y EQUIPO 41,544,470 337 Herramientas y unid. de Reemplazo 3371 Herramientas 3372 Unid. de Reempl. 27 ACTIV. NO CTES. MANTENID. PARA LA VENTA 6,548,700 276 Inm., Maq. y Equipo 2767 Herram. y unid. de reemplazo x/x Por el costo de los muebles y enseres reclasificados en el activo corriente, por estar disponible para la venta incluye la transferencia de las depreciaciones.

33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 854,000 333 Maq. y equipo de explotacin 334 Unid. de Transporte 335 Muebles y Enseres 336 Equipos Diversos 337 Herram. y unid. de Reemplazo 33 INM., MAQ. Y EQUIPO 854,000 338 Unidades por Recibir 3381 Maq. y equipos de Explotacin 3382 Eq. de Transp. 3383 Muebles y Enseres 3386 Equipos Diversos 3387 Herram. y unid. de Reemplazo x/x Por los activos ingresados a los almacenes de la empresa y que se encontraban pendientes por recibir.

33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 789,000 332 Edicaciones 3321 Edicaciones Administrativos 3322 Almacenes 3323 Edicaciones para Produccin 3324 Instalaciones 33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 789,000 338 Unid. por Recibir 3391 Adapt. de terrenos 3392 Construc. en curso 3393 Maq. en Montaje 3394 Invers. Inmob. en curso 3399 Otros Activos en curso x/x Por el registro de los activos jos al trmino de su construccin.

Caso Prctico
1. La empresa Metrogas S.A. ha comprado una maquinaria por S/.120,000, ha pagado adems los siguientes gastos relacionados con la compra del activo.
Transportes Seguros Honorarios Profesionales 10,200 12,000 4,500 19,500

Subcuenta 339 construcciones y obras en curso El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los desembolsos efectuados para la construccin de los activos jos. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X 33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 339 Construcciones y obras en cursos 3391 Adaptacin de terrenos 3392 Construcciones en curso 3393 Maquinaria en Montaje 3394 Inversin Inmobiliaria en curso DEBE 360,000 HABER

Subcuenta 338 Unidades por Recibir El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los desembolsos efectuados en la adquisicin de activos jos que no se han recibido en la empresa, debido que se encuentran en trnsito, tambin se incluye al costo los dems desembolsos relacionados con la adquisicin de estos activos. Dinmica de la Subcuenta Cargos
X 33 INM., MAQ. Y EQUIP. 338 Unidades por Recibir DEBE 356,000 van... HABER

van...

Ms IGV, se estima una vida til de 10 aos. 2. Al nalizar el ejercicio se realiza la depreciacin del activo jo que corresponde al primer perodo por el 10 % equivalente a S/.139,500. 3. A inicios del segundo ejercicio se realiza una revaluacin del activo jo, habindose determinado un nuevo valor S/.200,000 de acuerdo a un estudio realizado por un profesional independiente, en concordancia a
Actualidad Empresarial

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Aplicacin Prctica
vienen... X 39 DEPRECIAC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 391 Deprec. Acum. 3913 Inm., maq. y equipo - costo x/x Por la depreciacin correspondiente al primer ejercicio equivalente al 10 % de 139,500. 13,950 X DEBE HABER 94 GTOS. DE ADMINIST. 6,975 95 GASTOS DE VENTAS 6,975 79 CARGAS IMPUTAB. A LAS CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 13,950 791 Cargas imputables a las cuentas y gastos x/x Asiento por destino correspondiente a la depreciacin del ejercicio.

la NIC 16 Inmueble, Maquinaria y Equipo. 4. A nes del segundo ejercicio se realiza la depreciacin del activo jo, sobre el monto revaluado. 5. A comienzos del tercer ejercicio, se acuerda vender el activo jo, por lo que se procede a efectuarse la reclasicacin como activo no corriente, mantenido para la venta que incluye el ajuste por el monto revaluado. Desarrollo 1. Por la Compra del Activo Fijo por S/.120,000 ms los gastos vinculados con las compras del activo jo. por S/.19,500.
X DEBE HABER

Clculo para la revaluacin

Costo inicial Activo jo Depreciacin acumulada 139,500.00 (13,950.00) 125,550.00 100 10 90 Activo revaluado 222,222.22 (22,222.22) 200,000.00 Por contabiliz. 82,722.22 (8,272.22) 74,450.00

33 INM., MAQUINARIA Y EQUIPO 139,500 333 Maquinarias y Equip. de Explotacin 3331 Maquinarias y Equipos de Explotac. 33311 Costo de adquisic. o construccin 40 TRIBUTOS Y APORT. AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 26,505 401 Gobierno Central 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 166,005 465 Pasivo por compra de activos inmovilizados x/x Por la compra del Activo Fijo ms todos los gastos vinculados con las compras ms IGV. X 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIV. Y PROVIS. 13,950 681 Depreciacin van...

DEBE

HABER

DEBE

HABER

33 INMUEBL., MAQUINARIA Y EQUIPO 82,722.22 333 Maquinarias y Equipos de Explotacin 3331 Maquinaria y Equipos de Explotacin 33312 Revaluacin 39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOTAM. ACUMUL. 8,272.22 391 Depreciacin Acumulada 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin 57 EXCED. DE REVALUAC. 74,450.00 571 Excedente de Revaluacin x/x Por el asiento contable de la revaluacin del activo jo.

68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVIS. 22,222.22 681 Depreciacin 39 DEPRECIAC., AMORTIZAC. Y AGOTAM. ACUMULADO 391 Depreciacin Acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 13,950.00 3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluac. 8,272.22 x/x Por la depreciacin correspondiente al primer ejercicio equivalente al 10 % de 222,222.22. 22,222.22

Continuar en la siguiente edicin...

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