Prácticas contables

Fundamentos y principios contables CAPÍTULO II Activo corriente CAPÍTULO III Activo no corriente CAPÍTULO IV Pasivo y patrimonio CAPÍTULO V Estado de pérdidas y ganancias CAPÍTULO VI Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas CAPÍTULO VII El efectivo empresarial CAPÍTULO VIII Estados financieros combinados y consolidados CAPÍTULO IX Adopción de las NIIF por vez primera
CAPÍTULO I

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Contabilidad general

C A P Í T U L O I

•PRÁCTICA 1.1

Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación contable: 1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas. 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes. 3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta bancaria de la empresa. 4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo. 5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal. 6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo. Se requiere: a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso. b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por efectos de cada transacción.

PRÁCTICA 1.2 Ecuación contable - Análisis del equilibrio contable
A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.
EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR ACTIVO 1 2 3 4 5 6 7 8 325.500 322.200 167.350 402.000 148.750 87.500 158.600 84.500 = PASIVO 145.500 172.000 123.500 43.850 3.750 42.500 28.600 24.500 + PATRIMONIO 180.000 150.200 43.850 265.500 145.000 45.000 130.000 60.000

Notas
• Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable. • Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

Fundamentos y principios contables

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PRÁCTICA 1.3 Ecuación contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio
Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, presentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones: 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio. 2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar. 3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar. 4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días. 5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por $400,00, paga en efectivo.

PRÁCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas
• • Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones. De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación. La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos. Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X).
POR EL GRUPO SALDO NOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr. BALANCE P y G B. G.

• •

ACTIVIDAD
Dinero disponible en caja general Dinero disponible para pagos menores Impuestos pendientes de pago Terreno comprado Anticipo a empleados Artículos para la venta Dinero depositado en bancos Aportes de socios a fin de integrar el capital Valor de remuneraciones de empleados Créditos concedidos a clientes

Continúa

Db.. sueldos. BALANCE P y G B. Pas. recogedor metálico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para producción Compra de repuestos para maquinaria Obligación pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un año Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (pólizas acumulación) Publicidad pagada para un año Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por préstamos Ingresos por prestación de servicios Inversión por estudios de mercado 13o.4 Contabilidad general Continuación ACTIVIDAD Venta de mercaderías Arriendo de oficinas Consumo servicios básicos (luz. Cr. agua) Compra de sillón ejecutivo para gerente Compra de suministros de Of. G. Ren. Gas. . para un año Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehículos Compra de oficina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo fijo Pérdida ocasionada por robo Compra papelera. Pat. 14o. Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderías Propaganda y promoción de mercaderías Horas extras a trabajadores Entrega de garantías Servicios de asesoría brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses) POR EL GRUPO SALDO NOMBRE DE LA CUENTA Act. basurero.

talleres de mecánica. Distribuidos así: $5. un equipo de computación avaluado en $1. • Pagos anticipados que realizará la empresa. realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: • activo y su clasificación • pasivo y su clasificación • patrimonio y su clasificación • ingresos o rentas y su clasificación • egresos o gastos y su clasificación b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las empresas consultadas. comercializadora de vehículos. c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo.00.5 Análisis del plan de cuentas y codificación 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X. • Gastos en que incurrirá para la operación normal. 2. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios.00. • Tratamiento de las utilidades obtenidas.000.Fundamentos y principios contables 5 PRÁCTICA 1. • Planeación de ajustes mensuales. PRÁCTICA 1. almacenes de electrodomésticos. • Activos fijos que adquirirá la empresa. • Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa.000. etc.00 en efectivo.00 y muebles de oficina por $2. lavanderías.6 Elaboración del plan general de cuentas Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería.000.000. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios. PRÁCTICA 1. • Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. etc. con su aporte de capital inicial de $8. supermercados. Las operaciones del mes de enero son las siguientes: . • Cuentas bancarias que abrirá la empresa. • Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable. como centros de cómputo. • Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente. • Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios. • Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras. b) Empresa comercial. como comercializadora de combustibles.

000. debidamente clasificada y ordenada. según planillas respectivas.000. Ene. 2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120.00. paga $2.6 Ene. Ene.00 y luz $75.00.400. 3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12. y el cierre de rentas y gastos. Ene. 010. con Cheque No. 25 La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación inicial. copias y timbres. 004 por $300.00.00.00.00. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. tema que será tratado a partir del Capítulo II. Ene. 007. transporte y movilización. 8 Deposita en la cuenta bancaria $3.00. c) Registrar en el diario las operaciones. agua $90. por $180. 001. el líquido lo paga con Cheque No. . con Cheque No. 11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria.00. 009. b) Registrar en formato “T”. 5 Paga servicios de publicidad en radio. $12. $14. 005. Ene. PRÁCTICA 1. según comprobante de caja No. 23. según consta en la Factura No.35% de aporte personal. 01. 006 el servicio telefónico $120. Ene.. Notas Para efectos didácticos suponga que: • Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA. según papeleta No. 4 Paga arriendo de la oficina. según consta en la boleta de depósito No. de este valor retiene 9. 1 Contabilidad general Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5. Ene.00.00 en efectivo y $3. con Cheque No. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230.00. e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. 03 y Cheque No. 201. Ene.200. 038.00. según Factura No. por $100.co. 2345 y paga con Cheque posfechado No. con Cheque No. dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta.200.00. 9 Paga con Cheque No. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos. f) Adjuntar documentación fuente. con Cheque No. durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. Ene.00. aceites y lubricantes.830. Ene.000.00. 7 Ingresan a caja $2. Ene. 12 Concede anticipo de sueldo a su empleado. $10. 003 por $200.8 Estructuración de estados financieros básicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA. 008.00. Ene.00. según recibo de caja No. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.00.00 en dinero en efectivo por servicios prestados.

400.00 28.000.904.580.00 15.00 542.500.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominación de las cuentas.513. Bancos Caja Préstamo bancario por pagar Cuentas por cobrar Inversiones temporales Anticipo de sueldos Gastos sueldos Gastos servicios básicos Gasto arriendo Depreciación acumulada vehículos Ingresos por servicios prestados Depreciación acumulada equipo de oficina Gasto seguros Gasto publicidad Gastos vigilancia y seguridad Gastos bancarios Gasto mantenimiento activos fijos Beneficios sociales por pagar Muebles de oficina Equipo de lavado Inventario suministros oficina Equipo de gimnasio Cuentas por pagar a proveedores Donaciones de capital Arriendos ganados Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo Gastos varios Gasto aseo y limpieza Capital social TOTAL $264.485.300.132.00 62.00 2.00 264. No.00 725.00 17.00 HABER 43.700.350. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.500.00 2.950.000.00 Nota Compare el plan de cuentas de la práctica 1.00 13.00 1.510.00 118.050.00 580.00 1.00 1.00 12.800.500. .850.00 14.00 2.560.00 950.00 1.800.00 200.230.500.00 253.00 16.00 2.00 8.00 2.00 4.00 CUENTAS DEBE 95.513.500.00 315.275.00 1.00 42.00 11.Fundamentos y principios contables 7 b) Presentar el balance de comprobación.00 225.860. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.

00 5.240.00 195.00 125.500.300.00 1.00 .00 200.00 13.500. c) Presentar el balance de comprobación de saldos.00 542. dedicada a brindar asesoría administrativa.00 23. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.00 153.00 1.00 5.526. durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.8 Contabilidad general PRÁCTICA 1.00 560.00 580.580.230.00 27.00 132.00 1. Bancos Cuentas por cobrar a clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar Préstamos por cobrar a socios Arriendos prepagados Gastos de mantenimiento de activos fijos Gasto servicios básicos Gasto arriendo Beneficios sociales por pagar Ingresos por servicios prestados Reserva legal Gasto beneficios sociales Gasto publicidad y propaganda Gasto suministros de oficina Gasto honorarios profesionales Gastos bancarios Impuestos por pagar Muebles de oficina Equipo de computación Inventario suministros de oficina Vehículos Préstamo bancario por pagar Donaciones recibidas Intereses ganados Cuentas por pagar a proveedores Hipotecas por pagar Gasto sueldos Pérdidas ocasionales Capital social TOTAL $ 105.000.00 5.264.500.00 105.00 251.00 CUENTAS DEBE 45.800.000.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados.410.00 8.000.700.00 125. No.00 3.00 350.00 HABER 23.00 850. b) Determinar el saldo de cada cuenta.00 4.00 22.500.275.530.00 500. d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.00 485.500. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.00 315.00 1.526.00 1.00 6.860.00 4.

006 por el valor neto.00. se paga 50% con Cheque No.00.00 Vehículo $160. suministros de oficina $10.00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500. antes de ajustes. Mar.00 y por el saldo firma un documento a 30 días de plazo. d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos.00. 15 La empresa recibe $120. Cheque No.000.00 en equipos de computación.Fundamentos y principios contables 9 PRÁCTICA 1. Mar. Mar. e) Registrar los ajustes en el Libro diario. alimentos y bebidas $18. Mar.500. 3 En esta fecha presta servicios por $900.00. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio. 30 Se pagan sueldos del mes por $280. Mar.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación La empresa Multiservicios.00.00.00 en efectivo y $1.00. • No se han registrado los gastos bancarios por $25. Mar. Mar. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4.00.00. inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5.00. 001. . 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes: Mar. f) Elaborar el balance de comprobación ajustado. 9 Creación del fondo de caja menor con $40. h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X. 005. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 002.15%). • En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67. 003 por $55. con Cheque No.500.00 en efectivo.00. c) Registro en “T” y determinar los saldos.00 • En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85. • El contador olvidó registrar el ingreso de $485.500. Mar.00. El señor Milton Angulo aporta $2. Mar. por servicios prestados el 30 de marzo.00. Se gira el Cheque No. el cliente paga en efectivo $800.00.00. dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas. transporte y movilización $6. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado. de este valor se retiene 9. con Cheque No. en el Mayor y determinar los saldos ajustados. g) Registrar los asientos de cierre.00 Muebles de oficina $65.00 en efectivo por comisiones ganadas.800.00. Se pide: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X. 2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120. 22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7. se hará próximamente. además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12. • No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73. Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: • El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150.35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos.

00 450.00 200.00 0 30.500.00 Acreedor PRÁCTICA 1.00 14.10 Contabilidad general PRÁCTICA 1.00 250.00 25.00 2.800. equipo de oficina Proveedores Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado Capital social Utilidades retenidas Ingresos por comisiones Gasto sueldos Gasto materiales Arriendos ganados Gasto depreciación equipo de oficina SUMAN 0 1.00 60.00 1. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos. amortizaciones.00 215. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.00 1.00 1.00 24.950.12 Cálculo y registro de ajustes por depreciaciones.00 PLAZO/ VIDA ÚTIL 480 meses 240 meses 360 meses 120 meses Continúa .00 0 10. EMPRESA LOS GIRASOLES BALANCES DE COMPROBACIÓN CUENTAS Bancos Inv.00 245.00 250.00 9.500. provisiones y diferidos A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el año 200X.00 0 450.500.00 155.00 45.00 1.11 Para el cálculo y registro de ajustes A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X.00 622. materiales y suministros Comisiones por cobrar Equipo de oficina Depreciación acum.579.579.00 155.00 Acreedor Saldos después Deudor 618.00 0 622.00 390.00 40. CUENTA Gastos de constitución Gastos de investigación Marcas y patentes Vehículos FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 1 enero 15 enero 14 marzo 15 enero VALOR ($) 3.500.00 224.00 Saldos antes Deudor 618.00 415.00 36.

215.120.400.350. el valor residual es $0 = (cero). Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año 200X de Hércules – GYM SPA.500. • Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses.Fundamentos y principios contables Continuación CUENTA Muebles de oficina Maquinaria y equipo Edificios Equipo de computación Comisiones prepagadas Derechos de autor Franquicias Derechos de llave Cuentas por cobrar Arriendos prepagados Seguros prepagados Publicidad prepagada Ingresos precobrados Comisiones precobradas Intereses prepagados Intereses precobrados Muebles y enseres Instalaciones eléctricas FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 30 enero 25 febrero 4 enero 30 junio 1 marzo 1 febrero 15 julio 12 enero Sólo del año 1 septiembre 1 julio 15 octubre 20 agosto 10 noviembre 15 agosto 1 noviembre 11 abril 12 enero VALOR ($) 5.00 3. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros. luego de haber incorporado los movimientos de ajustes. 2.00 2.00 1.00 2.600.00 9.00 900. PRÁCTICA 1. o sea 60 meses a partir de la fecha de registro.00 1. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas. Preparar el Balance de comprobación ajustado. amortización.13 Elaboración de estados financieros y ajustes contables Objetivos: 1.800.300. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos.200 me36 meses 6 meses 60 meses 60 meses 60 meses 11 Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: • La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra.452. y los valores devengados de los prepagados y los precobrados.600. . 3. a fin de conocer el valor mensual.100. • La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio.00 2.00 4.00 8 meses 12 meses 5 meses 11 meses 3 meses 2 meses 10 meses 120 meses 180 meses PLAZO/ VIDA ÚTIL 180 meses 600 meses 1.00 2. • Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años.000.00 1.00 12. provisión.00 32. Se requiere: a) Calcular los valores de depreciación.300.00 1.200.500.00 1.00 1.400.950.00 2.

00 2.00 1.00 300.00 1.670.00 CUENTAS SALDO DEUDOR 1.00 Continúa .00 1.210. con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.00 5.500.540.00 6.00 16.527.068.00 35.00 10.12 Contabilidad general Perfil de la empresa: Hércules.00 540.00 400.00 600.P. No.750.00 500.430.P.00 5.00 257. Al 31 de diciembre de 200X.00 4.00 34.00 4.570.400.780. Arriendos prepagados Sueldos por pagar Cuentas por pagar a proveedores Préstamos bancarios C.400.000.00 2.00 1.00 1.00 600.600.200. el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes.00 3. bajo supervisión y guía de preparadores físicos.00 2.00 1.00 460.500. es una compañía limitada fundada hace tres años.000.560. que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio.00 1.540. Anticipo de clientes Cuentas por pagar varios Capital social Utilidades de años anteriores Ventas de servicios de gimnasio Venta de tratamientos adelgazantes Intereses ganados Venta de espacios publicitarios Otros ingresos no operacionales Premios y sorteos ganados Costo de los tratamientos adelgazantes Gasto sueldos Gastos beneficios de Ley Publicidad y propaganda Gasto arriendos locales Ayudas económicas a guarderías Servicio de guardianía Servicio de desinfección Servicios básicos Combustibles y lubricantes Gasto impuestos funcionamiento Inversiones financieras en acciones L/P Préstamos bancarios prendarios L/P 16.050.00 800.000.00 1.000.00 5.456. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Caja principal Caja menor Bancos Inventario de nutrientes Inventario de útiles de oficina y limpieza Cuentas por cobrar a clientes Inversiones financieras en pólizas C.320.540.00 SALDO ACREEDOR 1.

00 SALDO ACREEDOR 119. 35 36 37 38 39 40 41 Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y video Vehículos Camillas. b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300. e) Los activos fijos se deprecian por año completo.00 15.00 24.00 2.00 119. d) No se ha pagado el valor de la luz.Fundamentos y principios contables Continuación No.00.700.00 Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado íntegramente. . c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.124.000.124. reposeras y similares SUMAN 13 CUENTAS Equipos especializados de gimnasio SALDO DEUDOR 16.000. agua y teléfono de diciembre de 200X por $237.600.500.00 2.00 3. se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle: Equipos especializados de gimnasio Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y vídeo Vehículos Camillas.00.00.380.00 1. reposeras y similares 10 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil 15 años de vida útil 5 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil 10% 0% 10% 5% 10% 20% 10% f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156.000.

el faltante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor. Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.00 para cobrar en 45 días.00.00 falso (negligencia del cajero).2 Arqueo de caja Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López. • Un billete de $50.00.14 Contabilidad general C A P Í T U L O II PRÁCTICA 2. • Un cheque del Banco del Pacífico por $2.50 30 monedas de $0. • Los billetes deteriorados a cargo de la empresa. • Un vale de caja por préstamo al gerente por $30. Políticas: • Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo. o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.00.00 40 billetes de $10. ingresaron a caja $500.25 60 billetes de $50. • El delegado.1 Arqueo de caja Con fecha 20 de febrero. se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr.00. Rubro examinado: Custodio: Día y hora: caja general Jorge López junio 8 de 200X a las 17h30 .00. agua.00.00 deteriorado completamente. • Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable. siendo las 12:30.00 50 monedas de $1.610. b) Contabilizar las novedades del arqueo. Notas adicionales • Un billete de $20. • Una planilla de pago al IESS por $38. • Están autorizados a efectuar pagos con caja general. • Planilla de luz.00 • Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350. • Papeleta de depósito bancario por $650. PRÁCTICA 2.00 50 billetes de $5. Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. teléfono por $45.00. Rubén Álvarez.350.00 45 billetes de $20. las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5. encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0.00 por cobro de cuentas pendientes a clientes.00.600. en la constatación física. • Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38.

00 500.00 5.00 $120.00 35.00 5.00 se encontró uno destruido.3 Conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha. se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente. • El cheque del Banco Internacional por $435. • La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante.50 62.00 200. • No están autorizados los pagos usando la caja general.00 80. 2032-1 Cta. 100. la empresa asume esta pérdida.550.00 Notas • Entre los billetes de $5.500.00 435. c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera). .00 215. PRÁCTICA 2.00 Cta.00 $4. 50 ctvs.00 1. Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja.00 $345. por tanto será reclasificado. 20450 Total 17.00 50. puesto que fue recibido por probada negligencia del custodio.00 Denominación 25 ctvs. • En caso de sobrantes. el cual será descontado en la quincena siguiente. b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja. se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa.50 3.00 se encontró un billete falso.00 10. y aplicar las políticas de la empresa. Entre los billetes de $1.00 está posfechado.00 15.Activo corriente 15 Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados Valores encontrados Fraccionario Cantidad 70 monedas 125 monedas Billetes 35 billetes 10 billetes 20 billetes 16 billetes 5 billetes Cheques Banco del Pichincha Banco Internacional Comprobantes Pago luz Pago IESS $300.

770. 3456 por $1.00 19.00 21.445.895.4 Conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma.00 125. 006 por $200.00 6. .500.145.00 1.00 1.00 19.00 Detalle Debe 12.16 Contabilidad general EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA. 009 por $2.00.00 6. que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos.00 11. 2001610-7 Fecha 1-01 5-01 8-01 15-01 16-01 19-01 20-01 31-01 Detalle Apertura de cuenta Dep.00 4. 007 por $123.00.00 30. 001 Depósito por ventas 1234 Pago publicidad Ch.200.00 BANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA.00 20.000. 5 Depósito por ventas del día No.025.270.000. 18 Pago seguros con Cheque No.00 Haber Saldo 12. 002 Pago honorarios Ch.225.00 Haber Saldo 12. 559 120. 1 Pago arriendos con Cheque No.00 125.00 7.970. NO.00 10. Feb.00 6. No. Feb.00 950. 25 Pago a proveedores con Cheque No. Feb. 005 1.00.015.350. suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios. Feb.500.00 20. 20 Depósito por ventas No.00 10.00 9. CTE.00 50.800.00 6. 244 Débito correo electrónico No.00 9.00 20.00.235. Feb.525. Feb.00 14.000. 008 por $235. 2001610-7 MES DE ENERO Fecha 1-01 2-01 5-01 8-01 16-01 19-01 20-01 30-01 30-01 30-01 Depósito 10251 Débito por chequera Cheque 001 Depósito 1234 Cheque 003 Depósito 2345 Cheque 004 Débito servicios bancarios No. 004 Pago sueldos Ch. 14 Pago publicidad con Cheque No.300.300.00 14.00 500.00 1. 456 Intereses acreditados N/C No.00 20. PRÁCTICA 2.825.500.00 Debe 12.300. CTE.00 1. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta. 2345 por $550.000.00 Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.00.200. 003 Depósito de clientes 2345 Pago mercaderías Ch.500.350. 1025 Pago arriendo Ch.945.200.515.00.

5634 por $120. .00 fue registrado por el banco por $1.Activo corriente 17 Feb.400. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4. • Depósito No. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa: • Acreditación de $120. 018 por $345. 567 por $2. PRÁCTICA 2.00.00.00. 27 Pago sueldos con Cheque No. 27 Feb. 010 por $270. • Nota débito por servicios bancarios de $45.445. del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero.6 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa Los Lirios S. según el libro auxiliar de bancos. el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009.00 y No.560.300. 1025 por $140. El saldo de la cuenta corriente No.00.00. Según el estado bancario se conoce que: • El depósito No. el banco ha registrado el depósito No.5 Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares Empresa El Fluorescente. • Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar .00. PRÁCTICA 2.A. c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito. • El banco debita de la cuenta $25.00. • Que el depósito No. los demás ya fueron cobrados.00.00. Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X. b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X.200. • Nota débito por chequera de $20. • De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero.00 fue registrado por el banco como $230. Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa: • Que el banco no ha pagado los cheques No.00 por intereses ganados.00 por servicios bancarios y $125. 009 por $1. usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes: • Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X.cuenta corriente No.00 por uso de correo electrónico. Para efectos de práctica. tomando la información del libro auxiliar de bancos. además. es de $12. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. 011 por $180. 456 por $300. Pago comisiones a vendedores con Cheque No.00. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X.00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado).

00.00 y por servicios bancarios $32. • El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300.290.00. 005 por $145. por $290. .00 por servicios bancarios.348. cuenta corriente No. • El banco acreditó $38. depositó en nuestra cuenta $245. • El banco no ha registrado el depósito No. Según la información del estado bancario se conoce que: • El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120. El saldo al 31-12-200X. un saldo al final del año 200X por $15. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.7 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa El Estudiante Cía. Se solicita: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.00.00 y No. 50076-9.00.00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho). El estado bancario del mes informa que: • El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1. 1209 por $765. PRÁCTICA 2. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: • El banco aún no ha pagado los cheques No.00.00. • El banco ha acreditado por intereses $138. • El banco debitó $18.00.00. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. Se conoce según el estado bancario que: • Todos los cheques girados han sido cobrados. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha.18 Contabilidad general • El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta. • El cliente. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.00 más una comisión de $2.00 en concepto de intereses. 003 por $500. PRÁCTICA 2.120. Ltda. Ltda.00.00 sin que la empresa haya conocido esta operación. • El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63. según el estado bancario de la cuenta corriente No. es de $25. 002 por $230. 5679-0 del Banco Bolivariano.8 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa La Creditofácil Cía. • Todos los depósitos se han registrado normalmente.00.00 y No. señor “M”. Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. 004 por $95.

10 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X.00 Devolución en compras 210.00 Mercaderías IF (extracontable) 2.9 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios. . hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.00 Seguros compras 350.00 Transporte en ventas 165.00 Ventas 18.00 Devolución ventas 2.530.542. Mercaderías (II) $350.00 Descuento en ventas 140. prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios.140.00 Notas • Los descuentos afectan el costo de las ventas.00 Nota Los descuentos afectan el costo de las ventas.00 Transporte en compras 344.300.560.789.00 Seguros compras 1.00 Transporte en compras 146.00 Mercaderías IF (extracontable) 2.300.Activo corriente 19 PRÁCTICA 2.00 Embalajes en compras 565.00 Devolución ventas 1.050. • El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.00 Devolución en compras 3.00 Ventas 8.400.300.350.00 Descuento en ventas 1.00 Descuento en compras 152.00 Embalajes en compras 260. hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.00 Compras 12.00 Compras 5.00 Descuento en compras 500. PRÁCTICA 2. Mercaderías (II) $2.800.

500.35% de aporte personal al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12..235.20 Contabilidad general PRÁCTICA 2.000. el cliente devuelve $140. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236.985.11 Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S. 5 Se venden mercaderías en efectivo por $2.00.00 Cuentas por pagar a proveedores 2. 10 Se compran mercaderías por $1.00 Bancos 5. Jun.00. Jun. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2. PRÁCTICA 2.00 por transporte. c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.00 por seguro contratado para la compra de mercaderías del día 10.A.00 Capital social Determinar Operaciones del mes de junio: Jun. Jun.00 en efectivo con el 4% de descuento.12 Sistema inventario permanente .00 Inventario de mercaderías 2.00 Dep.00 y se pagan $200.365. y $150.250. 13 De la compra anterior se devuelven $25. • Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.00 en efectivo. 15 Se venden mercaderías por $1. 12 Se pagan con cheque $125.00. acum.00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada. • Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA.A.00 Muebles de oficina 3. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja $3. Jun.00. muebles de oficina 720. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X.000.450. la empresa retiene 9.370.00.500. con los siguientes datos: Bonos 5. Jun. Se emite un cheque por el valor neto. la devolución afecta el crédito. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X. se paga 50% con cheque y el saldo a crédito documentado. Datos adicionales: • El costo de las ventas representa el 60% de éstas. reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X. 2 La empresa comercial Créditos Económicos S. se concede el 5% de descuento. Jun.00 de mercaderías en mal estado. Jun.Métodos de valoración Ene.15% del sueldo). 29 De la venta anterior. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230. Jun. Jun.00 .015. antes de los descuentos.00 Bancos 4. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123.

13 Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente La empresa comercial Exitosa. Devolución que afecta el crédito.00 c/u.00 c/u El capital es la contracuenta natural. 10 Ene. FIFO y promedio ponderado. 2 televisores y 1 cocina. desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente.00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio. con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%. 50% crédito personal.00 c/u Forma de pago: 50% al contado. 730. Compra en efectivo de 1. • En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg. PRÁCTICA 2. calificada como contribuyente especial del IVA. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.00 c/u 14 cocinas 245. lo siguiente: 4 refrigeradores. 225. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana. 456. 045 de Distribuidores S.500 unidades del artículo “A” a $70. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. De la compra anterior se devuelve. • La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). Inventario inicial: 1. se compran: 10 refrigeradores $975. 6 Ene. • El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). 6 televisores y 7 cocinas. Según factura No.700 unidades de “A” a $80. 4 Ene. aplicando los métodos de valoración UEPS.Activo corriente 21 Ene.A. 15 5 refrigeradores Ecasa 12 pies $959. 2.00 c/u 12 televisores 755. 5 televisores y 6 cocinas. b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex. Operaciones del mes: 1. por no corresponder al pedido: 1 refrigerador. Según factura No. PEPS.00 c/u. Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. Según factura No. se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 refrigeradores. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente. . El inventario final se tomará del kárdex. b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios.

200.000.00 8. Venta de 1. así: 350 unidades de “A” a $115. . Venta de 1.00 125.020.00 2.500.00 Proveedores 330. sí reconocen el valor del transporte. Compra a crédito de 2. 5. vehículos 3. Ene.00 480.00 CUENTAS SALDO 8. Ene. Ene. 4 De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”. Operaciones del mes de enero: Ene. Ene. de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico.00 Arriendos prepagados 14.00 Publicidad prepagada 1. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería. 8 De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”. ac. 6.00 19.700 unidades a $155. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad. acum.00 Muebles de oficina 135.00 Inventario suministros 37. PRÁCTICA 2. ac.00 c/u y 720 unidades de “B” a $100.00 c/u y 100 unidades del artículo “B” a $40. marcas y patentes Marcas y patentes Inventario mercadería Caja Préstamo por pagar largo plazo SALDO 120. De la compra anterior se devuelven 150 unidades. 6 Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1. se cobra el 50% en efectivo.400.14 Sistema de inventario permanente La empresa K S. acum.00 4.00.00 2.00 c/u.800. y 900 unidades de “B” a $45.500.00 Equipo de cómputo Determinar Depr.650. 3 Compra de mercaderías a crédito: 1.00.00 Gastos constitución 650.000 unidades de “A” a $85. Ene. equipo de cómputo 2.00 Depr.00 c/u.800 unidades en efectivo a $145.00 por transporte de cada unidad.000.700. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.00 900.00 23. 8. 7.00 Depr.070 unidades de “A” a $200. malas Clientes Amortiz.00 Amort.00 c/u. gastos constitución 225. además. adicionalmente se cancelan en efectivo $2.00 El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100. 18 Se cobran $4. Ene. se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.00 c/u.00 1.000.00 Bancos 10. 15 Se adquieren mercaderías. 4.380.00 c/u.520. 50% con cheque y 50% a crédito.00 1.00 y útiles de limpieza por $35. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85.00. con descuento financiero del 4%. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales: CUENTAS IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Impuestos por pagar Reserva legal Reserva estatutaria Capital social Ingreso precobrado Provisión ctas. muebles de oficina 1.00 985. ac.200.00 c/u y 450 unidades de “B” a $48. la devolución disminuye la deuda.A. honorarios profesionales por $475.22 Contabilidad general 3.00 c/u.000. el saldo a crédito.00 Vehículos 450.450.00.500.00 c/u. Ene.280 unidades de “A” a $120.00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.820.

• El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. al 31 de enero de 200X. 80 unidades de “B” a $110. • Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses. e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X. Operaciones del mes de enero de 200X: El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X: Inventario de mercaderías: 120 equipos de computación a $730. . de los cuales se ha devengado un mes. que entre otros aspectos señala lo siguiente: • La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas. • La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación. • Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual). PRÁCTICA 2. en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75. c) Mayorizar en “T”.00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165.00 Transacciones propuestas: Ene. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta. ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo.00 El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X: Saldo en caja: $12. d) Elaborar el balance de comprobación ajustado. 30 Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200.00 en efectivo y de publicidad $120. se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA. b) Registrar en el libro diario las operaciones.200 c/u (precio de venta).850. Se pide: a) Elaborar el balance de situación inicial.00 c/u Saldo en caja: $17. y hasta ahora se ha devengado un mes.00 c/u.Activo corriente 23 Ene. • Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1.00 c/u. las empresas Andina S.15 Mercaderías en consignación El 3 de enero de 200X. Datos adicionales: • Para efectos del ejercicio. • La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios. • Los activos fijos se deprecian por el método línea recta. • No se autorizan las ventas a crédito.345. Datos para ajustes: • El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses.00 (ya incluye IVA).A. considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida útil que determina la ley.

00 por bodegaje de la mercadería. Según factura No.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. 4 Un televisor de 14 pulg. Concede 10% de descuento por pago de contado. Ene.00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos dañados. El comitente envía 15 impresoras HP a $285. • El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas. debe aumentar el IVA. a crédito inmediato y a crédito a largo plazo La empresa Luz de América S. con crédito a 30 días de plazo. el consignatario vende 4 impresoras en efectivo. el consignatario vende 15 computadoras en efectivo. el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con desperfectos.00 c/u.00 c/u (precio de venta). El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación. ¿cuál de las partes tendría ventajas y por qué? • ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? • En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes. 24 Ene. el gasto lo asume el comitente. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165. en $890. El consignatario paga a nombre del comitente $108. • El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato. 01. El consignatario paga con cheque $120. 6 Ene. 4 Ene. 23 Ene. ¿cuál habría sido el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica? PRÁCTICA 2. Analice y emita su criterio: • Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual.00 (más el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignación. c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación. Datos adicionales: • No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas. al contado. 02. El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo.00 por transporte de las mercaderías. 9 Ene. así como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato. 28 Ene. b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías: Ene. • En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a la Renta. 26 Ene. 30 Contabilidad general El consignatario paga a nombre del comitente $145. exclusivamente. • Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.16 Ventas al contado. 26 Ene.24 Ene. 5 Ene. 6 Ene. El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación. El consignatario vende 10 computadoras al contado. en esta fecha cancela en efectivo $160. con 4% de descuento.00. De la venta anterior. Se requiere: a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario. . Según factura No.

a crédito documentado de 60 días.00 Seguros de viaje 15% por derechos arancelarios 3. PRÁCTICA 2.00. prepare la tabla de liquidación.540.17 Importación de mercaderías y ventas 1. 8 Una enceradora Electrolux en $390.00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales. • Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final. 15 k c/u.5 k y mide 1. Ene. peso 4 k y mide 1. Concede 5% de descuento. TRANSNAVE Inc. 1 m3 5.00.00 Trámites de desaduanización 500. en $380.00 c/u. se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. Registre en el diario. iguales y sucesivas. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero. por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques: No. Ene. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Ene.300.00 200 equipos odontológicos. tampoco el IVA).00 la unidad. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340.50 m3 55. 20 Un teléfono Ericcson en $120. mayorice en T. b) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias al 31-01-200X. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex. Datos adicionales: • Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). determine el costo total y unitario de las mercaderías importadas mediante DAU No. al contado. 36 k c/u. 2341 desde Miami.400 cm3 . 0.00 Transporte marítimo 2.00. La primera letra se vence el 15 de febrero.00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. 1 2 3 4 5 6 7 PROVEEDOR USA EXPORT Co. • El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”. se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150. PACIFIC Aseguradora CAE COKA BARRIGA Cía.Activo corriente 25 Ene. 28 Un horno eléctrico en $530. importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle: • Pagó al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras $330.00.00. Ene. peso 2. con una cuota inicial de $100.600.00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF 2. La empresa LG. contribuyente especial.00 300 equipos médicos. al contado. Ene. CAE IVA IMPORTE EXPLICACIÓN 33.500 cm3 500 cocinas 210.00 la unidad. quienes no están autorizados a retener el IRF.500.560.

se cancelan todos los gravámenes tributarios.00. el costo unitario es de $1. Paga de entrada $100. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido: • 20 impresoras láser HP. según el siguiente detalle: • Una refrigeradora al contado $680. peso 3 k y mide 1. Juan López.00 por cada unidad.800.00 más el IVA Prepare la liquidación. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional.300 cm3 • Por transporte pagó $1. Se pide: a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías. Feb. PRÁCTICA 2. Ene. normalmente este bien se vende a $500.000. el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operación en $1.00 • Por seguros internacionales 2. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo. bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. 3.00 con cheque.00 la unidad. $500.00 más el IVA. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado.18 Importación de mercaderías El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. Ene. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro. • Una cocina a crédito a 6 meses de plazo. 125. El cliente paga una cuota inicial de $50.20 por cada euro. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas. no obligado a llevar contabilidad.300. Ene.00 más el IVA. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%. Feb. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA. 3. Nota El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación. 5.26 Contabilidad general 500 equipos de sonido 220. para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa. en $400. Ene. 5 Se contrata transporte terrestre interno. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque. por $200. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr.00.00 • Por derechos arancelarios 15% • Por almacenaje 800. . 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30. 4.00 • El IVA correspondiente (averigüe en la CAE) • El agente afianzado de aduanas le cobra $2. • Un equipo de sonido que se vende a 18 meses. Ene. registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conveniencia o no de importar. 2. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero.500. incluyendo el IVA. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería.00. Toda la mercadería llegó en buen estado.00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales.00 más el IVA.

a un costo unitario de $850. 256. c) Inventariar los artículos en kárdex. . conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador: Javier Robles Dirección: Colinas del Norte No. a color. 7 Se cancela con el cheque No. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería. con control remoto. 29 Se cancelan en efectivo $200. 6 Con el cheque No. correspondiente a la importación No.Activo corriente 27 PRÁCTICA 2. 087 el valor del impuesto al valor agregado. contribuciones e impuestos. El costo total por fletes internacionales asciende a $936. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación. En esta fecha se liquida el proceso de importación No. Jul.00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. Nota Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje. iniciado el 18 de junio de 200X. 076. tasas. 34-21. 086 se cancelan los derechos arancelarios. Canadá Transporte: Marítimo Embalaje: Normal – 3 TV en una caja Seguro: A cargo del importador Pago: Cheque a la vista La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente información: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas. d) Adjuntar cálculos de derechos. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo. Jul. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.19 Importación de mercaderías Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importación según DAU No.00. Jun. Mackencie No. 075 del Banco del Pichincha. En esta fecha se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No.00 por los trámites administrativos de importación. Analice y conteste: • Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. las tasas y demás contribuciones previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto).Quito Descripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador: Distribuidores Star Dirección: J. Operaciones: Jun. Jul.00. 1234 . 12 Se cancelan en efectivo $245.

Factura el servicio de seguros por $200. 10.28 Contabilidad general c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada. según factura No. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días. 525. Se pide: a) Registrar esta compra. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100. b) 100 unidades de B. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante. 5.125. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1. 30 vatios a $0. a $20 c/u. cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. La empresa es contribuyente especial. con su respectivo envase protector. Finalmente. . 3. 342 que tiene un costo de $395. de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. PRÁCTICA 2. por lo siguiente: 4000 focos ahorradores. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No.000 tomacorrientes a $0.00. nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes. Por ser una compra importante.00 que se paga con cheque. a $35 c/u. La CAE emite el documento para pagar el IVA.85 c/u. 6. Notas Las mercaderías están gravadas con IVA. que paga con cheque. 100: a) 100 unidades de A. El almacenaje cuesta $200. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB.00 + IVA.00 que se paga con cheque. se paga con cheque. • Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso. + Seguros).20 Compras de mercaderías en el país 1. Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g. efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar fue o no la correcta. PRÁCTICA 2. Notas Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%. 4.21 Importación de mercaderías Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. 2. y el proveedor no lo es. focos 0% y los tomacorrientes 5%. 1. 2. 7. 4. 145. e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas.5 k y el B 1 k. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1. 3.35 c/u. El flete aéreo tiene un costo de $825.

c) Ingresar al kárdex. PRÁCTICA 2. 9. 1. 7. bajo las siguientes condiciones: • Ente inversor: Banco del Pichincha • Producto: Pólizas de acumulación No.00 c/u.22 Mercaderías en consignación Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas.23 Inversiones financieras La empresa “X” dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación.00 c/u. así: • 20 televisores a 180.00 del transporte. • Plazo: 90 días • Fecha: 26 de febrero de 200X. PRÁCTICA 2. • OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses. A pedido del consignatario. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas. 25. El comisionista emite la factura No. 2. 8. Con nota de crédito No. y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. 5. El comisionista vende según factura No. 90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión. 24. 4. 3. Se pide: a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción . 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta. El comisionista paga el transporte por un valor de $180. el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. deduciéndose los $180. • 15 cocinas a 400. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior. según el contrato. • OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días. el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderías. 10. según guía No. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la guía. 6.00 • Tasa de interés: 5% anual.00. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indicados en el contrato más el IVA. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista. 525 • Cantidad: $5.Activo corriente 29 Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice. Envío de mercaderías en consignación con guía No. 185. 10. El comitente paga la factura No.000.

8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4. . 3.00 Tasa de descuento: 5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2% 2. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo. bajo las siguientes condiciones: Fecha de emisión y compra: 26/02/200X Fecha de vencimiento: 31/12/200X Cuantía: $5.30 Contabilidad general PRÁCTICA 2.00 con los cuales decide invertir: 1. 3. a $20.8%. 4. El 30/06/200X+1.00 cada uno.25 Inversiones financieras La empresa “Y” dispone de $10. b) Calcular y registrar los intereses ganados. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3. Al 31/12 la empresa cancela la inversión. la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04.24 Inversiones financieras 1. Se pide: a) Registrar la adquisición. Ante la necesidad inmediata de efectivo. d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional PRÁCTICA 2. el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre. 5. 2. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano. la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional. menos el 2% de retención en la fuente. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18. Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06.000. bajo las siguientes condiciones • Fecha de emisión y compra: 02/03/200X • Fecha de vencimiento: 30/06/200X • Valor nominal: $10.000. 6.8% semestral. con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.000. que calcula con una tasa del 3. venta y canje de bonos sorteados.00 • Tasa de descuento: 8% anual • El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12.00 cada uno.

00 cada una. 7. 6.900.000 acciones de la Cía. luego de la participación del impuesto a la renta.26 Inversiones financieras 1.00 y se negocia exactamente en este valor. 5. el capital es de $20. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito.00 4. se contacta con el tenedor Señor X. PRÁCTICA 2.300. a razón de $4. 2. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta. Ltda. declara utilidades contables por $3. A la fecha de negociación.000. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000 acciones a $2. El 31/12/200X+1 Éxito S.000.A. Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original.00 cada una.000. 2. 3.00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2. cuando a esta fecha el capital presenta $20. Balance general. El 26/03/200X+1 Éxito S. 26/03/200X. quien dispone de 2. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía.00 TOTAL $29.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2. este documento reconoce el 8% de descuento. negocia con el señor NN la compra de otras 2. Al finalizar el ejercicio 200X. El Fluorescente Cía. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.00. según se presenta en el siguiente balance. Ltda. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5. para el efecto. obtuvo una utilidad de $2. Ltda. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S. Ltda.00.. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X. El Prado.000 acciones de $2.00 con fecha de emisión el día de hoy.A.000. Éxito a $2.000. .000.000 acciones de $2.000. El Fluorescente Cía. en dólares Al 31/12/200X ACTIVOS PASIVOS 5.000.27 Inversiones financieras 1.00 cada una.000.000 acciones de la Cía.A.00 que corresponden a 10. Él Fluorescente Cía.Activo corriente 31 PRÁCTICA 2. más una utilidad retenida de $4. A la ganga. ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.00 y capitalizar la diferencia.00 PATRIMONIO Capital acciones 20.00 Utilidades retenidas 4.000.600. al 31/12/200X+1. la Cía.50 cada una. Ltda.00 3. vende en efectivo 1.20 cada una.00 TOTAL $29.00 equivalente a 10.

interés de 7% pagados por anticipado.500. PRÁCTICA 2.000.5% anual. $5. interés al vencimiento 8.800.00.00 360 días 6% anual.00. certificados. interés de 6. Feb. Ltda. al vencimiento 15 de febrero de 2004 . Segundo semestre Jul. interés de 7% anual al vencimiento. 20 Inversión en póliza plazo 30 días. plazo 180 días.00.00 26. interés de 10% anual. bonos y cédulas hipotecarias 1. Nov. al vencimiento. Ene.000. 15 Se invierten certificados de depósito $6. $8. PRÁCTICA 2.000.900.29 Inversiones financieras en pólizas.800.00.000.000. tasa de interés anual al 6%.28 Inversiones financieras La empresa Avanzar Cía. al vencimiento.000 acciones de 3.00 c/u) Reservas 4. en el Banco del Pacífico. 25 Se invierten $9.00 Se pide: a) Registrar estas operaciones. b) La empresa prepara estados financieros semestrales. decide efectuar las siguientes Pólizas de acumulación $10.500. 15 Inversión en reepos $15. May. 10% de interés anual. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha $3. plazo 90 días.. La empresa Girasol S. inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de interés: Fecha: al disponer de un excedente de efectivo.5% anual. May. Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento que estén dentro del primer semestre del año 200X. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1. La libreta es abierta a nombre del representante legal. Ago. plazo 8 días.00 Donaciones de capital 3. 5 días y 12 horas.A.00 Utilidades retenidas 3.00 a 120 días.00 en efectivo.400. 5 Se invierten en reepos $22. pagaderos mensualmente.00 (5. interés de 8% anual al vencimiento.000.000. por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados.32 Contabilidad general La situación patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones 15.500.00 en el Banco del Pacífico.00. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X: Primer semestre Ene. 30 Inversión en póliza 180 días. depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha.

00 Plazo: 180 días Tasa de descuento: 7% anual. Valor pagado: $27.500. por adelantado Fecha: 18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad: Bonos del Estado Monto: 150 bonos. Valor pagado: $27. la empresa Girasol S.00 c/u.A.00 cada cédula (con sobreprecio) Tasa de interés: 8% anual Fecha: 25 de mayo de 200X Condición particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo) Datos adicionales: • Todas las operaciones fueron realizadas con cheque. Se pide: a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico.. decide renegociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior): . • El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas favorecidos en sorteo semestral. de valor nominal $30. pagos semestrales vencidos Fecha: 1 de abril de 200X Condición: No se reconocen los intereses anteriores d) En Banco Produbanco Modalidad: Cédulas hipotecarias Monto: 200 cédulas a valor nominal $25. b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre. • La empresa prepara estados financieros en forma semestral. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X.30 Venta de títulos-valores Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados.A.00 por cada bono (bajo la par) Tasa de interés: 6% anual. Nota Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 5% por concepto de Impuesto a la Renta. efectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X. Modalidad: Certificados de inversión Monto: $8. • El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias.Activo corriente 33 b) Intermediaria Financiera del Pacífico S. PRÁCTICA 2.00 c/u. por necesidad apremiante de efectivo.

castigo de cartera La empresa comercial La Gran Rebaja S.000 Valor nominal: $10. Clientes 18. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores). PRÁCTICA 2.A. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones. En los tres casos.000.00 Documentos por cobrar1 3. por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S. b) Registrar la declaración de dividendos.34 Contabilidad general • Venta en efectivo de 50 bonos del Estado. • Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha.00 en efectivo por acción y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11.00 c/u.31 Inversión en acciones La empresa industrial Omega S. b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. decide comprar el 60% del paquete accionario. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones... según las siguientes condiciones: No. .00 c/u Valor pagado: $12. por medio de la bolsa de valores. Se pide: a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas.00 Provisión incobrables 500.32 Concesión de créditos. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X. al valor nominal.00 Anticipo y préstamos sueldos 120. • Venta de 60 cédulas hipotecarias en efectivo al valor nominal. provisión para incobrables. la empresa emisora declara dividendos de $2. a $28. esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio.00 c/u Forma de pago: Cheque a la vista Fecha de operación: 10 de abril de 200X Al 31 de diciembre de 200X.00 c/u. En la presente práctica.A. el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociación. d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.A.00 1.000­ . de acciones adquiridas: 9. PRÁCTICA 2.

00. • Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres.00.00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez.00 en efectivo. por $500. con cheque a la vista. • Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior.00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa.00. Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible.330. • Venta de mercaderías a crédito por $2. por lo que debe ser dada de baja.300.00 a 180 días de plazo. partiendo de los saldos iniciales. si hubiera lugar. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA. b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributa­ rios.500.00 de un cliente que ha sido declarado insolvente­ .560. por $1. con cheque. al cliente señor Jorge Román. llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400. • Se cobra la cuenta del cliente señor “X” del año 200X.00 a clientes del año 200X-3. f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por qué. del periodo anterior.500.000. • Venta de activo fijo (vehículo) a crédito documentado por $4. c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120.500. justificando cada valor. se carga a la cuenta del cliente señor Luis Pacheco.000.Activo corriente 35 Operaciones en el año 200X: • Se cobran en efectivo $2.000. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio. . Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted.00 en efectivo. • Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150. • Se venden mercaderías a crédito por $3. c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo.00. • Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2. • Se cobra en efectivo $4. • Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3.00­debi­ do a que los clien­­­­­­ tes han sido de­ cla­ rados insolventes.200.00. Notas • Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF). con cheque.00 al cliente señor Juan Joya. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1. e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas. d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferen­ cia entre los dos valores (legal y antigüedad). con cheque. • Se venden mercaderías a crédito por $3. d) La cuenta del cliente señor Parra por $110.00 en efectivo.00 en efectivo.00 a 30 días de plazo. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.000. • Se conceden préstamos a empleados por $240. Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera.

00 $820.00 05/04/200X/2 $4.00 05/01/200X-1 $28. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables.00 24/11/200X $3.170. PRÁCTICA 2. por $2. 5310.00 91-180 181-365 MÁS 365 $820.950. La empresa emite un cheque por $2.00 24/07/200X $14.000.00.00 para protección de equipos.00 24/11/200X $3. el cliente está facultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto.00.33 Cálculo de cuentas incobrables El 31 de diciembre del 200X.00 05/01/200X+1 El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8. según consta en la Factura No.170. 3.170. Vende a crédito mercaderías por $1. máximo del 20%.400. NOMBRES 1 2 3 4 5 SALDOS POR VENCER VENCIDAS 1-30 31-90 $5. .00 15/08/200X-1 $5.00. en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio.00 15/02/200X-1 $5. que es de $15. Se pide: a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente. La empresa comercial “X” emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas. el pago corresponde a la prima anual. 2584 de Seguros Colonial S.00 como anticipo de sueldos del personal.36 Contabilidad general PRÁCTICA 2.520.00 Políticas: • Se trabaja con meses comerciales • La provisión mínima el 2%. 65 y comprobante de retención en la fuente.210.00 24/07/200X $14. el anticipo entregado a los proveedores es de $10.00 05/04/200X-2 $4. se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas. 4.00 $4.210. Con comprobante No.520. según comprobante de pago No.00.120.370.00 $3. 5025.540. 5412 paga la factura No. CLIENTE A B C D E AL 31/12/08 FECHA VENCIMIENTO $820. 2. la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28.950.000. maquinarias y personal de la empresa.00 más IVA.950.A.370.210. según comprobante No.000. b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.34 Prepagados y anticipos 1.

es contribuyente ordinario del IVA.380. adicionalmente se cobran $120.00 Suministros de oficina 181. se cancela en efectivo. que serán utilizados en el transcurso del año. El valor de la prima anual es de $3. paga en efectivo el valor de su deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectiva­ mente utilizados. Jul. durante el ejercicio económico 200X.00 Se pagan arriendos anticipados por un año.Activo corriente 37 PRÁCTICA 2. Se pide: a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales.00 Sueldos encuestadores y auxiliares 1. PRÁCTICA 2.A.00 mensuales. • Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910.00 que fueron castigadas. Se contrata publicidad para televisión por 6 meses.A.00 de intereses. • Para efectos de práctica. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes desembolsos. se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calificadas como contribuyentes especiales del IVA. • El cliente señor Parra. 1 Sep.00 Capacitación de encuestadores 250.00 Otros 293. • El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años. ha efectuado los siguientes pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas: Ene.35 Recuperación de cuentas dadas de baja Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que fueron dadas de baja. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X. Abr. Notas • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del impuesto a la renta. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S. 8 Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650. con cheque de la empresa.00.00 Movilización y transporte 149.A. . a razón de $320.00.00 pagado con cheque.750. a razón de $450.36 Registro de prepagados y activos diferidos La empresa comercial La Gaviota S. cuya deuda $480. Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: • Los arriendos. • La empresa La Gaviota S. 5 Honorarios jefe del proyecto $4.00 había sido dada de baja.600. mediante cheques: Ago. • A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280.00 mensuales.

Políticas de crédito y cobranzas: 4. 2. con plazos que van desde 90 días hasta dos años. puede tomar referencias de empresas similares del sector. 7. Políticas comerciales: 1. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes. 12. La empresa venderá de preferencia a crédito. Plan de desarrollo físico y equipamiento: 10. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión. Políticas de financiamiento: 20. • Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados. • No existen antecedentes de un plan de cuentas interno. 16. 13.. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto. etc.38 Contabilidad general c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente. 3. 9. de preferencia a crédito. 19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias. 17. La empresa venderá preferentemente a crédito.A. • El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas. . 8. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos. recargará intereses. el sitio apropiado para ubicar estas cuentas. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial. concederá descuentos. excepto los anticipos de sueldos. sin embargo.”. d) Indicar el estado financiero y. Todo pago menor a $20. el servicio de conducción se asignará a un tercero. dentro de él. • Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años. equipos de oficina.00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica. PRÁCTICA 2. constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas bancarias de la empresa. 18. 5. los cuales se prorratearán en las cuotas mensuales del crédito concedido. 11. 6. Si es de contado. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses. 15. Los muebles de equipos de comunicación. y si es a crédito. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse. Se preferirán financiamientos bancarios. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa. debe producir intereses.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones “La Licuadora S. Las cobranzas se harán a domicilio. Políticas de control interno: 14. financiará estas ventas a corto y largo plazo. muebles para exhibición se adquirirán según necesidades.

38 Elaboración de estados financieros de una empresa comercial Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado: 1. América de Electrodomésticos S. está calificada como contribuyente especial. tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.00 2.00 3.236. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina. 26. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo. 28. está autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos. Prepare el Estado de Pérdidas y Ganancias. 27.00 5.000. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención. Perfil empresarial.Activo corriente 39 21.560. al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y prestaciones de Ley. 25. con intereses. analícelo y comente sobre la situación económica.00 800. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.00 1. 22.00 Continúa CUENTAS SALDOS DEUDOR 3. comercializa electrodomésticos.00 4.000. Se contratará al personal mínimo necesario.000.00 ACREEDOR . Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas. PRÁCTICA 2. 24.490. que será descontado al término del respectivo mes vía roles.00 35.800. No se concederán ayudas económicas.760.980.A.00 46.000.940.00 1. Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios: 23. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones.00 3. Prepare el Balance general y comente sobre la situación financiera. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Caja Bancos Inversiones financieras corto plazo Cuentas por cobrar clientes Clientes largo plazo Provisión para cuentas malas Préstamos otorgados a socios Anticipo sueldos Anticipo a proveedores Anticipo utilidades a socios Telecomunicaciones prepagadas Seguros prepagados IVA en compras 7. limpieza de cómputo y mantenimiento de activos fijos.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami.00 2. AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S. 2.790.

00 6.00 ACREEDOR .00 4.00 30.00 43.700.00 3.000.00 1.760.00 1.800.00 2.00 4.769.913.00 2.00 1. 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 CUENTAS Mercaderías en proceso de importación Terrenos Edificios Depreciación acumulada edificios Equipo de oficina Depreciación acumulada equipo de oficina Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Vehículos Depreciación acumulada vehículos Patentes y marcas Amortización acumulada patentes Derechos de llave Amortización acumulada derechos de llave Inversiones financieras largo plazo Construcciones en curso Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar IESS por pagar IVA ventas Proveedores Préstamo bancario corto plazo Porción corriente pasivo largo plazo Préstamo otorgado por socios largo plazo Préstamo hipotecario largo plazo Arriendo precobrado Capital social Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria Utilidades ejercicios anteriores Comisiones ganadas (ventas consignación) Ventas Interés ganado Arriendos ganados 16.000.00 2.565.00 17.00 4.00 1.40 Contabilidad general Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.400.565.00 4.A.890.600.355.00 10.00 3.567.560.134.00 1.456.547.780.000.789.400.00 45.00 SALDOS DEUDOR 17.896.000.00 67.00 46.00 19.00 3.000.000. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No.800.00 138.00 2.00 25.600.500.563.675.000.600.200.00 846.00 2.00 Continúa 3.00 657.00 3.00 4.

789.346.00 62.00 1.567.Activo corriente Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.00 455.00 6.00 2.00 1.00 453.00 42.00 89.00 CUENTAS SALDOS DEUDOR 14.800.560.00 5.00 ACREEDOR 41 Nota El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.00 1. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No.907.00 1.677. 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Gastos financieros Gastos de atención a clientes Gasto transporte Gasto sueldos Gastos generales de operación Gasto beneficios sociales Gastos de viaje Gasto servicios básicos Gasto depreciación edificio Gasto depreciación equipo de oficina Gasto depreciación muebles de oficina Gasto depreciación vehículo Mercaderías en consignación Mercaderías recibidas en consignación Gasto alimentación Gasto amortización patentes y derechos de llave Gasto suministros de oficina y limpieza Gasto cuentas malas Utilidades por realizar ventas a plazos Utilidades realizadas ventas a plazos IVA retenido en la fuente por pagar Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo Impuesto a la Renta retenido por pagar Costo de ventas Aportes futuras capitalizaciones TOTAL 657.789.00 1.00 300.00 38.800.590.00 5.345.567.00 10.00 10.000.700.00 1. .A.256.450.890.00 1.311.345.00 20.00 17.456.890.00 43.907.311.567.00 656.

00 por mes Joyas y óleos en una galería $20.00 • Equipo telefónico 45.000.00 • Vehículos entregados en arrendamiento 15.2 Reconocimiento de activos fijos a) De entre los bienes que se citan a continuación.400.42 Contabilidad general C A P Í T U L O III PRÁCTICA 3.00 b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan: CPU 180. Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo: • Maquinaria en proceso de instalación $20.00 Impresora 105.00 Teclado 20.00 Mueble de computador 60. su valor se desconoce ($) • Equipo de cómputo en uso 3. seis no corresponden al grupo de activos fijos.000.00 Licencia de uso de programas generales 30.00 Kits de repuestos 58.00 Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50.00 • Vehículo de alquiler en uso 12.400.700.00 • Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo.000.00 • Terreno alquilado a mecánica 12.00 Monitor 60. Locales comerciales en construcción $34.00 Equipo de cómputo en reparación $1. identifíquelos y diga por qué no califican.00 • Estanterías en uso 500.00 .00 PRÁCTICA 3.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E) De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos.000.00 Capacitación 40.00 • Muebles de oficina en uso 1.00 Estabilizador de voltaje 86.00 • Rótulos en uso 500.00 Maquinaria y equipo en uso $25.000.000.00 • Balanza en uso 300.00 • Computador en reparación 160.000.00 Vehículos arrendados de… $350.00 Otros accesorios 35.00 por mes Terrenos arrendados a… $150.00 • Basureros metálicos en uso 18.00 • Terreno baldío 8.000.

• Para este caso concreto. los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos $14. • El valor residual se estima en $300. Se pide: 1.00 por los dos vehículos Derechos arancelarios 30% por c/u Seguros $300. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda.00. 1.00 por los dos vehículos 4.00 Se pide: 1. además los chequeos iniciales cuestan $370.00 Tasas municipales 850.000. . Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300. 3.000 cc $8.180.00.700. 3. Determinar desde cuándo se debe depreciar. la depreciación comenzará siempre en el mes siguiente. se pagarán intereses por $2. Se ha construido una casa.500.00 PRÁCTICA 3. el uso efectivo comienza el 01/07/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: • Por meses completos.00.500.00 Terreno 16.700.00.Activo no corriente 43 PRÁCTICA 3.800. los honorarios del registrador $350.3 Determine el costo del activo fijo 1. supóngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.000.00 por los dos vehículos Almacenaje $140.00 Materiales indirectos 4.650.00 Seguro de protección futura 2.00 Se pagó por transporte terrestre $1.00 Una camioneta marca Skoda. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X. Un local comercial se negocia en $25. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes.4 Cálculo y registro de depreciaciones a) Se adquirió una central telefónica el 15/03/200X en $10.600. ante una compra en mediados de mes. 2. la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X.00 Inauguración de la vivienda 500. 2. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las siguientes condiciones y definiciones: • VU = 12 años (60 meses) • VR = $1.600. el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200.00.900.000.200 cc $17.00. Vehículo comprado en $12. los impuestos municipales y tasas retrasadas $560. la vida útil se estima en 120 meses.00.00 Mano de obra albañiles 3.805.000.590. 2.00. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.00 a crédito.00 Depreciaciones de maquinaria 1.00 Honorarios del ingeniero 1.00.00.

Los activos objeto de esta práctica son: • Edificios: a enero 1. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X. 4. el valor de adquisición $40.44 Contabilidad general PRÁCTICA 3. 5. con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes políticas: 1. Calcular y registrar la depreciación de marzo. esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas. para una vida estimada de 20 años. Calcular la depreciación por página impresa.000.00 por tonelada métrica de chatarra. • Vehículos: a enero 1. ha definido las siguientes condiciones: • Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones. • Maquinaria industrial: se deprecia por número de unidades de producción. saldo de $42.000. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes.00. la reparación del motor del vehículo No.000. • Durante marzo se han impreso 5. la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X. depreciación acumulada $9. • ANDEC–Siderúrgica pagaría $75.00.800.700. 2. esta máquina pesa 16 toneladas. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen Tributario. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. La depreciación se registra y calcula mensualmente.00. 2.00. 3.00. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos.000. se considerará la depreciación del mes completo. la depreciación acumulada $9.5 Depreciación de activos fijos Comercial La Ganga S. . 3. PRÁCTICA 3.00.00. 1 fue hecha el 5 de enero.800. • Según el fabricante.00.6 Depreciación de activos fijos Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35.600.600.A. se cargará al “gasto depreciación no deducible”. luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años. Para este efecto. particularmente ese vehículo tiene un costo de $15. 6. se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años.. número de unidades fabricadas en este mes 592. su depreciación acumulada $29. suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas. Se pide: 1. su depreciación acumulada $18. la adecuación del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes. número de unidades programadas total 150.000. Si la compra o activación se da después del día 15. saldo de $55.000 páginas.00. la depreciación se calcula para el siguiente mes.

la compra fue el 15 de enero de 200X.00 Costo de instalación 50.00. 1 de marzo de 200X.000 km. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos.00 y una vida útil de 280.000. calcular sobre el detalle citado Se pide: a) Calcular el valor del bien. 3. De un vehículo que costó $15.00 1. equivalen a 22% de los desembolsos anteriores. se estima un valor residual de $1.7 Compra en el exterior de activos fijos Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil. para cuyo efecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior Transporte terrestre Seguros $3. Se pide: • Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.Activo no corriente 45 PRÁCTICA 3. revistas y periódicos. De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X.9 Calcule la depreciación anual. usando los métodos que corresponda.400.300 km.Centro de diversiones PRÁCTICA 3.00 el 1 de enero de 200X.00 Capacitación sobre el manejo del computador 50. adquirido en $29.00 El IVA. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros.00 • Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE.8 Compra de activos fijos Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien $580. El costo es de $950. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: • Colegio particular Los Andes • Cali Salsoteca . que incluye licencia de uso de programas generales de por vida. 2. sin valor residual. . • Finalmente. la fecha efectiva de uso. se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF.00 Licencia de uso de programas operativos primer año 40.00.500. Un terreno dedicado a la actividad piscícola. un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. según indicaciones 1. una impresora Epson. vida estimada 10 años. PRÁCTICA 3. una mesa de computadora.00 800.000. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses.000. entró en uso ese mismo día.

00. b) Se valorarán depreciaciones por meses completos. Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos: – Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500. la compra y uso fue el 1 de julio de 200X. Una maquinaria industrial. b. – Suma de dígitos. se entenderá depreciado desde ese mes.000 km. • La empresa ha establecido periodos contables semestrales.00 + IVA Forma de pago: 20% en efectivo y el saldo a crédito 6 L/c.000. Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y desventajas de cada método.000 y 15.000.500 km. y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12. Datos adicionales: • La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil de 20 semestres (10 años). PRÁCTICA 3. – Línea recta.400.10 Activos fijos: métodos de depreciación a) La empresa comercial El Águila S. si éste se usa a partir de la segunda quincena. por tanto. c. • La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.500. que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente. ascendente y descendente.900. 12. entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes. 19. compra un vehículo para el departamento de comercialización bajo las siguientes condiciones: Proveedor: Casa Baca Fecha de adquisición: 1 de enero de 200X Valor de adquisición: $28. 7. Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método. si se usa un activo dentro de los 15 primeros días del mes.900. Políticas para depreciar: a) La depreciación surtirá efecto en activos fijos que estén en uso.A. respectivamente). PRÁCTICA 3.46 Contabilidad general 4.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables apropiadas Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas: . 8.

800.480.000.310.00 y el seguro le cubre $8.00..000. es posible venderlo en $50.000.00 6.00 - De una empresa comercial 38.00 más IVA un mueble que costó $600.500.00–9.700.900. el canje y la revaluación.480.00. ACUM.000.00 PRÁCTICA 3.000.500.00).00 y su depreciación acumulada tiene un saldo de $570.00 40.00 de una moto nueva que cuesta $2. 1. según sea el caso 1.Activo no corriente 47 PARTIDA Mobiliario Vehículo-auto Chevrolet Un terreno sin uso Un lote de joyas Maquinaria industrial VALOR ORIG. del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra.00 VALOR ACTUAL OBSERVACIONES 0 - En mal estado. 2. Vende en $290. ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar? Nota Suponga que estas operaciones se realizan hoy.700. b) Seleccionar. Si el costo fue de $15.00 y su depreciación acumulada era de $1. consiste en pagar al contado. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.00 0 0 2. 3.000.200. exactamente. al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4.00 y su depreciación está en el 50%.200.300. sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez.00 y la depreciación está en $6. pero con la condición de pagar en 120 días.00 - En proceso de reparación. actualmente en el mercado cuesta $60. 3. siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros.00 4.13 Venta de activos fijos La empresa La Ganga S.00 - Se mantiene a efectos especulativos 6. demorará al menos 18 meses 10.200. 2. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque.000.A. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres.300.00. el valor neto en libros. al respecto existen tres ofertas: 1. según su criterio. quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en libros.500. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56. 4.500.00 - La máquina está en proceso de instalación 10.00 y tiene una vida útil restante de 40 años.00 DEPREC.12 Registro en el diario la venta. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo. inservible. 1. por la que paga $2.00.00 (14.00 12. .000. Se pide: a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas.00 16. PRÁCTICA 3. la mejor opción. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días.

Cheque No. La empresa registra los ajustes mensualmente.200. 2. 2. Se pide: a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos.120. logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un costo de $5. operar y mejorar activos fijos de su propiedad: 1.00 más el IVA.00 más el IVA.48 Contabilidad general PRÁCTICA 3.910. que deben presentarse en el Balance general. en el balance de comprobación. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935. Ltda. esto es desde abril 1 de 2002.00.00 más el IVA.00. cuyo valor es de $2. La empresa viene amortizando desde su creación. b) Registre en el diario estas operaciones. contribuciones y derechos de admisión $210. 5. 3. los pagos se hicieron con varios cheques. IVA $367. hasta obtener la certificación ISO 9001-2000. • De junio a septiembre se han hecho desembolsos por $5. registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y diferidos. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3. Reconstruyó el tercer piso del edificio.00 más el IVA. Se pide: a) Efectuar los cálculos respectivos.00 más el IVA. La empresa difiere para cinco años esta inversión que comienza a amortizarse desde el 1 de octubre. antes de ajustes.15 Prepagados y diferidos La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener. 4. por $120.00. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%. en la empresa Calidad Total Cía. 3. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12. • El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema). y lo hará durante siete años. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310.100. • Diciembre 31. con respecto a prepagados. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200..20.710. consta la cuenta Gasto de constitución con un saldo de $2. 7. .14 Prepagados y diferidos Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X.00. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo.850. PRÁCTICA 3.00 más el IVA. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1. 005. Datos adicionales: 1. 625. 6.00 más el IVA. que dice lo siguiente: – Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo. 8.00. activos diferidos y contingentes.000.960.00 y su correspondiente amortización acumulada al 30 de noviembre por $1. que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA.

más intereses sobre capital reducido. d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas.700. decide arrendar un equipo de computación Pentium 3. bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado: $3. e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior? f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil normal del bien? PRÁCTICA 3. la operación es aceptada por Finanleasing S.00 Opción de compra por: $240. la operación es aceptada por Finanleasing S..00 + intereses Tasa de interés: 18% anual Cuota inicial: 0 Opción de compra: $30.00 Cuotas: 18 pagos iguales de capital. bajo la modalidad de leasing. Ltda. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).A.18 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).. Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original. luego del análisis de conveniencia económica. luego del análisis de conveniencia económica.A.00 Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortización.00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés: 10% anual Plazo original de arriendo: 18 meses Abono inicial: $268. Ltda.Activo no corriente 49 PRÁCTICA 3. b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato.. bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación: 1-07-200X Precio del bien arrendado: $1.00 IVA: 12% sobre el costo . bajo la modalidad de leasing. bajo las siguientes condiciones: Plazo: Seis meses Capital financiado: $240. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortización original. b) Registrar la creación de la obligación por leasing.16 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía.. decide arrendar una impresora láser.000.

d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600.50 Contabilidad general Tasa de interés: Plazo original de arriendo: Cuota inicial: 15% anual 38 meses $500.00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X Se pide: a) Preparar la tabla de amortización original. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing. .00.

00 Proveedores por pagar a largo plazo 10. al 31 de diciembre de 200X. de la empresa comercial Santa María.A.400.00 800.2 Cálculo de impuestos retenidos en la fuente (IVA e IR) en adquisiciones Útiles de oficina Combustibles y lubricantes Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.000.00 IVA retenido por pagar 380. .00 Préstamos bancarios sobre firmas 8.00 más IVA más IVA única operación más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA más IVA más IVA Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial.00 Sueldos por pagar 1.000.000.00 30. Compra mercaderías Pago intereses Banco Rumiñahui Pago intereses accionista Compra vehículos Compra servicios publicidad $2. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.000.1 Presentación de pasivos Clasificar y presentar el pasivo.00 Préstamos accionistas a largo plazo 7.00 C A P Í T U L O IV PRÁCTICA 4.00 Otras cuentas por pagar 680.00 Participación trabajadores por pagar 1.00 190.00 800.00 Hipotecas por pagar a largo plazo 15.00 Dividendos por pagar 3.800.00 Préstamos bancarios prenda comercial 4.00 Provisión para jubilación patronal por pagar L/P 7.800.00 1.810.00 8. Préstamos de accionistas $5.150.000.700.00 Préstamos bancarios prenda industrial 7.00 15.00 Préstamos prendarios comerciales 7.500.800.590.900.00 IESS por pagar 810.00 Comisiones precobradas 1.00 Arriendos precobrados 1.500.Pasivo y patrimonio 51 PRÁCTICA 4.00 Impuesto retención en la fuente por pagar 345.00 Beneficios económicos trabajadores por pagar 4.00 Aportes futuras capitalizaciones 7.000.00 Provisión para desahucios a largo plazo 1.00 IVA ventas 850.00 impuesto a la renta por pagar 1.000.350.00 Proveedores 18.00 Sobregiros bancarios 3.700.000.300.350.410.00 3.00 Préstamos bancarios prenda industrial L/P 7.00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p 5.000.000.800.00 410.

00 Derecho uso computadoras 120.00 Pensiones agosto. Además.00. con un descuento de $500.00 por embalajes.00 Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial.00 Costo libros y materiales 100. PRÁCTICA 4.52 Contabilidad general PRÁCTICA 4. $50. según el siguiente detalle: 100 comidas $5.3 Calcular el IVA e impuestos a retener • Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.00 Impuesto retenido en la fuente por cobrar 800.00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa.5 Registro.000.00 por transporte de carga. cobran $200.000.00 IR retenido en la fuente 12.250.280. a partir de los siguientes datos: IR causado 200X $15. por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la fuente.00 Derecho descorche $100.00. 1.600.000.00 c/u Alquiler local $500.00 PRÁCTICA 4.00 y se pagaron intereses por $7.00 por bodegaje y $180. octubre 190. los fletes aéreos costaron $1. correspondientes a una operación de venta a plazos.00 Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores • Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia. registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9.500. • Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30. • Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal.200.00. IR causado $3. de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales.00.00.4 Cálculo del anticipo del impuesto a la renta a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes datos.00 por seguros. los seguros $200. $100. cuyo desglose se presenta a continuación: Valor inscripción cuarto curso $30. liquidación y pago de impuestos causados y retenidos La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial.00 Valor uniformes 130.410.00 Anticipo impuesto a la renta 200X 1.00 Anticipo mínimo IR 1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información: . además. • Los proveedores también son contribuyentes especiales. septiembre.

PRÁCTICA 4.010.118%.00 deudor 630. a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual $1.1% sobre el monto de los ingresos). declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago. si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.00 IR retención en la fuente por cobrar 490. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1.00 Utilidades 200X 3.7 Cálculo del impuesto a la renta causado por un trabajador Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta.00 IVA retención en la fuente por pagar 850.00 IR retención en la fuente por pagar 652. PRÁCTICA 4.00 Fondo de reserva anual 1.118% por mes o fracción de mes). b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1.405.869.320.118% por mes o fracción de mes.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.00 IVA ventas 1. 2. La multa es de 3% y los intereses por mes o fracción son de 1.6 Cálculo de impuestos a pagar Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente información: IVA compras $2. efectúe la liquidación.00 Beneficios mensuales 439.00 deudor 1.Pasivo y patrimonio 53 CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas $ TIPO SALDO 250.150. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información: CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas $ TIPO SALDO 150.00 deudor 610.00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.00 deudor 930.560.00 .

Jul. Para efectos de práctica registrar. Ltda. Jul.00 370. debe añadirse al precio. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario.00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). así no esté obligado a llevar contabilidad. Jul.00 PRÁCTICA 4. 30 Se paga con cheque $430. • Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales.00 a Papelería Chávez Cía. Se requiere: a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio: Jul. retenidos y percibidos) Caso 1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.00 600. mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas. Jul.00 c/u a la empresa El Comerciante S. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa. c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad).320. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA.00 160. y efectuar la liquidación.00 c/u a Comerciantes Unidos S. 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58. Jul. por tanto.. .A.54 Contabilidad general Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viáticos anual 1. los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218. se consideran contribuyentes ordinarios. 22 La empresa paga con cheque. abogado de la empresa. Jul. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38.A.A.00 con cheque a Publicidad Tobar. por concepto de honorarios profesionales. Jul. • Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 25 La empresa paga $560. el pago se realiza al contado. Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175. • Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.00 mensuales. b) Para la empresa La Rebaja S.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta (causados.A. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA. por lo que el proveedor concede 5% de descuento. a razón de $280. al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535.00 en cheque al doctor Armando García..

mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios. Luego del estudio correspondiente.00.00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA.9 Préstamos bancarios sobre firmas La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2. contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente. cada una de las operaciones (para efectos de práctica.. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70.00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12.300. Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad). Oct. b) Para la empresa Galaxia S.000.00. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos.250. el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido. • En las compras y venta de mercaderías a crédito. Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor. (contribuyente especial).A..Pasivo y patrimonio 55 Caso 2.500. Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.00 c/u a la empresa El Comerciante S. así no esté obligado a llevar contabilidad). bajo las siguientes condiciones: Cantidad: $1.00 Plazo: 180 días Tasa: 12% anual al vencimiento Forma entrega: Crédito en la cuenta corriente del cliente Fecha: 1 de noviembre de 200X . Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S. se pagan $4. por $1.A. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450. Oct. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72. PRÁCTICA 4.300. Oct. Oct. calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%. • En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA y el impuesto a la renta.00 c/u con 5% de descuento.A. registrar. Entre contribuyentes especiales. el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada.A. método: promedio ponderado. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100.00 c/u.A. simultáneamente.00.

56 Contabilidad general Alternativas: 1. No se cancela el préstamo. porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo.00 y el cheque es de $1. con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado más los intereses.00 a 8 días. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente.00 en su cuenta corriente. Los fondos disponibles son de $635. la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días. el 22 de noviembre de 200X. b) Registrar la alternativa 2. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo. los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual. El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500. Condiciones: – El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro.00.00. 2. • Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.00 y se hace un nuevo préstamo por la diferencia. Al culminar el plazo. situados en 13% anual. de los cuales deducen el impuesto a los préstamos. la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%. – La tasa es de 13% anual.00 en su cuenta corriente. • Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20. con interés de 13% anual. – El cliente está en sobreaviso de este mecanismo.10 Préstamos bancarios por sobregiros El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. El 18 de noviembre de 200X.000. sino que se da un abono de $500.000.00. paga 50% del capital. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500. deposita $6.000.11 Préstamos bancarios . por lo que el banco procede al débito por el sobregiro ocasional.000.00. la empresa deposita $2. . para un periodo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual.00. • Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5. cuyo valor es acreditado a la cuenta.Varios casos Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos. Diez días más tarde.000.200. de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados. PRÁCTICA 4. cumplido el plazo. PRÁCTICA 4.

Pasivo y patrimonio

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PRÁCTICA 4.12 Préstamos bancarios con prenda comercial
La empresa El Bosque Cía. Ltda. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina, de un capital inicial de $20.000,00, a una tasa de interés anual de 12%, que se paga en 10 semestres. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota fija. b) Registrar la concesión del préstamo. c) Registrar el pago, con cheque, de la primera cuota. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota variable decreciente. b) Registrar la recepción del préstamo. c) Registrar el pago de la primera cuota.

PRÁCTICA 4.13 Préstamos bancarios sobre firmas
Feb. 1 El Banco del Pacífico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre firmas, bajo las siguientes condiciones: Capital: $23.000,00 Tasa interés: 13% anual (al vencimiento) Plazo: 80 días renovables El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Importadora del Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, con prenda física, con el Banco Bolivariano, bajo las siguientes condiciones: Fecha operación: 1-03-200X Capital: $15.000,00 Tasa interés: 12% anual sobre saldos Garantía: Pignoración de mercaderías Plazo: 3 años con pagos trimestrales, según tabla de cuota fija que se presenta a continuación:
TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X 30-09-200X 31-12-200X 31-03-200X+1 30-06-200X+1 30-09-200X+1 31-12-200X+1 31-03-200X+2 AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.506,90 1.088,61 1.121,27 1.154,90 1.189,55 1.225,24 1.261,99 1.299,85 12% INTERÉS 450,00 418,29 385,63 352,00 317,35 281,66 244,91 207,05 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 SALDO CAPITAL 13.943,10 12.854,49 11.733,23 10.578,32 9.388,77 8.163,54 6.901,54 5.601,69 Continúa

Abr. 1

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Contabilidad general

Continuación TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 9 10 11 12 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X+2 30-09-200X+2 31-12-200X+2 31-03-200X+3 SUMA AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.338,85 1.379,01 1.420,39 1.463,44 $15.000,00 12% INTERÉS 168,05 127,89 86,51 43,90 $3.083,24 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.507,34 $18.083,24 SALDO CAPITAL 4.262,84 2.883,83 1.463,44 0,00

Jun. 30 Jun. 30

Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del préstamo C-0050. Importadora del Valle S.A., previa elaboración de estados financieros, registra los intereses devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur. Ago. 15 La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur, con los respectivos intereses, por los días efectivamente transcurridos. Sep. 30 Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano. Oct. 1 El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes condiciones: Capital: $7.500,00 Tipo préstamos: Sobre firmas Intereses: 23% anual (al vencimiento) Plazo: 60 días renovables con pago de intereses Dic. 31 La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050. Dic. 29 Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original. Dic. 31 La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1.550,00, cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayorizar en “T” las operaciones originales de cada préstamo. b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago de las cuotas del préstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos bancarios contratados. Datos adicionales: • Todos los pagos se efectúan con cheque. • Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa. • Procede la retención del IR en la fuente, cuando sea pertinente.

PRÁCTICA 4.14 Pasivos diferidos y contingentes
La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.

Pasivo y patrimonio

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Ene. 01

Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez que el contrato se extinga. Ene. 15 Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en efectivo. Feb. 10 La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones: Plazo: 2 años Anticresis: $5.500,00 Arriendo: $150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo en esta fecha. Mar. 18 Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto. Oct. 29 La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razón de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones cobradas. Dic. 31 La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descan­ so S.A. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligación se reconoce como definitiva. Datos adicionales: La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuyentes ordinarios. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados, recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran. c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha de vencimiento. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de vencimiento.

PRÁCTICA 4.15 Varios pasivos, incluso diferidos y contingentes
• Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de plazo. • La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual, que se pagará al vencimiento. • Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la fuente. • La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras. • La empresa efectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones son las siguientes:

diferentes al numerario.00 por buen uso del local.00 _ Escritorios. con un capital autorizado de $18.700.00 Señor Marlon López: – Camioneta Datsun Md.000. . 1742590 B.750.00.00 – Mercaderías 4. incremento y disminución • Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía.000. y así lo hace.000. domiciliada en la ciudad de Quito. $1.00 Nota Todos los activos aportados. Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4. archivadores y me­ sas auxi­ liares 1.00 – Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa 2. Ltda. Cte. según el siguiente detalle: Señor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta. – El arrendador deberá emitir facturas mensuales.16 Patrimonio: constitución.00 Señor Edwin Argotty: – Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 98 ­ -9345 $4.00 Total $5.00 Total $5. mediante Resolución No. La diferencia se entrega con cheque a la vista. 174259-0 del B. fueron avaluados por peritos. la junta acepta dicho avalúo. • El 1 de febrero de 200X. mediante oficio No. P. el contrato se da por terminado. objeto: comercializar electrodomésticos.Contabilidad general – Se compromete a pagar.000.500. bienes y títulos exigibles.00 _ Letra de cambio endosada a favor de la empresa 800. se constituye la empresa.00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5. con el fin de realizar refacciones.300.00. y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes. sillones.000. $2.. el dueño de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%. dada la contingencia de posibles demandas laborales. 99-02 del 2 de enero de 200X.00 Total $8. PRÁCTICA 4. sillas. que aportan en numerario. $12.000. Tiempo de duración: 35 años. • Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior). pintura del edificio y demás gastos relacionados con el local. Inte­ gra­ ción No. P. Registrar: • Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.00 – Equipo de oficina 400. • La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Impuesto a la Renta. antes de la participación de los empleados. número de socios: tres.000. 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial. 01-17-04.250.000. • Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5.00.00 – Gastos de constitución de la empresa 300. solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa.850.

Utilidad operacional $35. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos. la empresa El Refugio S.00 – Vitrinas y juego de muebles 4. adjuntar las tablas de distribución de utilidades a socios.A.00 Otras rentas gravadas 2. la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusión del nuevo socio.00 Otros gastos 4.00.00 Rentas exentas 215.800. estatutarias (5%) y especiales (5%). c) Registrar el incremento de capital. b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio. Calcule el valor de las reservas legales (10%). el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al señor Guillermo Ayala.. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa. la empresa obtiene utilidades. mediante escritura pública. el valor de la reparación asciende a $2.Pasivo y patrimonio 61 • El 2 de enero del año 200X + 1. Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorización.000.00.380. Ago.780. tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S. Se pide: a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit). Analice y conteste: • ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades. e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo. Durante el ejercicio 200X + 1. Señor Fabián Mera: – Dinero depositado en cuenta corriente $1.17 Patrimonio: creación de reservas y reconocimiento de superávit de capital 1. y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes.00 y su depreciación acumulada asciende a $8. 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal.124.200.00. Dic.935. efectuó las siguientes operaciones: Mar. 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa. si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida? • ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión? PRÁCTICA 4. que fue dado de baja en el año 2000 por estar totalmente depre­ ciado.000. se incrementa el capital. que tienen un costo histórico de $12. antes de los impuestos.00 Total $6.00 Gastos no deducibles 170.00 2. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad.00. b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1.A. suscripción y pago del capital por parte de los socios. el avalúo de este bien es de $27.00 • El 1 de junio del año 200X + 1. por los aportes de un nuevo socio.825.540. • Al 31 de diciembre del año 200X + 1. por $5.00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4. . La empresa deduce 15% para los trabajadores. c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general. al 31 de diciembre de 200X.120.320.

00 28.00 2.00 $161. Acum.473.050.00 -450.00 28.00 15.00 4.00 3.A.350.300. y organización TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Impuestos por pagar IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Documentos por pagar a proveedores Documentos por pagar a otros acreedores 890. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep.750.00 1.00 Continúa 12.950.00 161.00 56.00 110.00 -355.380.00 1. BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Documentos por cobrar a clientes Provisión Cuentas incobrables Seguros prepagados Arriendos prepagados Inventario de mercaderías NO CORRIENTES Muebles de oficina Dep.000.00 11.00 35.62 Contabilidad general PRÁCTICA 4.00 -918. contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S. acumulada equipo de computación Vehículos Depreciación acumulada vehículos Edificios Depreciación acumulada edificios Terrenos Gastos de constitución y organización Amort.00 1.00 -2. acumulada muebles y enseres Equipo de oficina Dep.750.00 1.00 -450.907.00 31.00 -1.00 -822.150.580.00 -230.800.00 6. acumulada muebles de oficina Instalaciones y decoraciones Dep.18 Liquidación de sociedades A partir de la siguiente información.120.500.00 3.00 32.00 865.300.00 104.380. Gtos. 480.00 -225. Const.625.00 750.120.800.000.00 1.980.850.00 . acumulada equipo de oficina Equipo de computación Dep.

Pasivo y patrimonio
Continuación BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Préstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Reserva legal TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 125.000,00 2.500,00 1.900,00 $161.380,00 12.500,00 7.000,00 129.400,00 19.500,00

63

Información adicional sobre la realización de activos y pasivos. • Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto. • Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. • Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad. • Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%. • Los muebles y enseres, muebles de oficina, equipos de computación, equipos de oficina, se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. • El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%. • El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%. • Los gastos de organización se liquidan en su totalidad. • El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros. Se cumplieron con los pasivos en este orden: • Pasivos con garantía, se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la fecha de liquidación. • Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad, más los intereses devengados a la fecha de liquidación por 17% del valor de la deuda. • Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indemnizaciones laborales. • Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas. • Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liquidación se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales. Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00 b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00 c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00 d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00 Todos asumirán los resultados en proporción al monto de sus aportaciones. Se pide: a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos. b) El estado de liquidación. c) El informe de resultados en liquidación.

64

Contabilidad general

C A P Í T U L O V

PRÁCTICA 5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias: cálculo y depuración de utilidades
La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente información de rentas, costos y gastos:
CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Sueldos (1) Mantenimiento y reparación (1) pérdidas ocasionales (3) Cuentas incobrables (1) Depreciación de vehículos (1) Depreciación de muebles (2) Depreciación de equipos (2) Depreciación de edificios (1) Amortización de gastos constitución (2) Publicidad y propaganda (1) Agasajos navideños (3) Ayudas a empleados (2) Sueldos (2) Horas extras (1) Horas extras (2) Descuentos financieros en ventas (1) Intereses pagados (2) Gastos bancarios (2) Servicios de aseo y limpieza (1) Servicios básicos (2) Arriendos (1) Lubricantes y repuestos (1) Alimentos y bebidas (2) Comisiones a vendedores (1) Transporte y movilización (1) Correo electrónico (2) Transporte de valores (2) Costo de ventas
Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales (4) A partir del 2010, está gravado con el 10% (5) Rentas exentas

VALOR $ 1.325,00 Ventas

CUENTAS DE RENTA

VALOR $ 38.960,00 370,00 2.860,00 5.320,00 635,00 124,00 235,00 180,00 500,00 2.100,00

452,00 Descuentos financieros en compras 356,00 Comisiones ganadas 78,00 Utilidad en venta activo fijo mueble 125,00 Intereses ganados (5) 210,00 Dividendos ganados (4) 452,00 Ingresos ocasionales 560,00 Arriendos ganados 230,00 Donaciones recibidas 480,00 Premios obtenidos en loterías (5) 250,00 100,00 950,00 65,00 58,00 110,00 196,00 85,00 263,00 124,00 600,00 65,00 87,00 450,00 102,00 120,00 230,00 12.300,00

Notas adicionales
• Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00.

Estado de pérdidas y ganancias

65

• Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta. Pedido: a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X. b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%. d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas.

PRÁCTICA 5.2 Registro de asientos de cierre
Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos: Ventas $48.000,00 Costo de ventas 25.000,00 Gastos administrativos 5.600,00 Gastos de comercialización 5.800,00 Gastos de crédito-cobranzas 1.200,00 Contribuciones recibidas 3.000,00 pérdidas ocasionales 500,00 Otros ingresos 200,00 Descuentos financieros en ventas 320,00 Otros gastos 280,00 En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La diferencia se envía a Utilidades retenidas.

Notas
Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.

PRÁCTICA 5.3 Depuración de utilidades y sus aplicaciones
Con los datos que se indican a continuación, determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta • La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas • Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas.

CARGO Administrador Secretaria Vendedor Mensajero SUELDOS 1.00 0 105.00 470. b) Registrar en el libro diario y el mayor general.00 por cada carga familiar.00 320. • Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%).00 HORAS EXTRAS 0 20 .00 0 0 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración mensual. • Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%. . la empresa retiene mensualmente este valor. • La empresa retiene 9. • La empresa paga $10.480. c) Adjuntar los cálculos de horas extras. correspondientes al mes citado.00 Elaborar los asientos en el Diario que corresponda. • El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos.66 Datos: Contabilidad general Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector público (deducible) Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada) $25.00 210.00 40.50% 15 . Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios. • La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley.50% 15 . • La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio de comisariato.35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar).00 180. • Por decisión de la Junta General de Accionistas.4 Elaboración del rol de pagos y el rol de provisiones Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.450. hasta que se decida sobre su destino.00 410.A. • Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%).50% CARGAS FAMILIARES 4 3 0 2 COMISIONES 60.00 ANTICIPOS 0 80. PRÁCTICA 5. IESS e impuesto a la renta.00 590. la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades retenidas.00 80.

y calcular el impuesto a la renta en relación de dependencia Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de dependencia. correspondientes al mes de octubre de 200X. de la empresa comercial y de servicios XYZ.00 3.00 10. 1 2 3 4 5 NOMBRES Argüello Luis Benavidez Guillermo Castro Jorge Dueñas Juan Zambrano Danny SUMAN SUELDO BÁSICO 500 480 450 850 580 2. Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S. más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente.100 RETEN.Estado de pérdidas y ganancias 67 PRÁCTICA 5. 2.00 1. 4 3 1 0 2 COMISIONES 0 200 0 500 250 950 ANTICIPOS 100 90 225 425 260 1.00 150. ORD.A.00 Anticipos 0. • Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo.00 520.00 500. JUDIC. PRÁCTICA 5. 0 0 120 0 190 310 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga $10.5 Elaborar roles de pago y provisiones.00 200. son los siguientes: Nombre A B C Sueldo 485.00 Horas extras 20.200. se debe calcular esta retención tomando la tabla del año 2007 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $2.6 Elaboración de planillas de pago y provisión de remuneraciones (reales) Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones.00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar. HORAS EXTRAS 5-50% 0-0% 10-100% 26-50% 5-50% No. CARGAS FAMIL. • Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva.00 2. por tanto.00. según pedidos anteriores. No. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido.00 Comisiones 0.260 No. y calcular el impuesto a la renta. • Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años.00 — Cargas fam.568.00 500. • Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta.00 .

• Los otros datos se mantienen exactamente iguales. • La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales. lo que significa que el señor NN de $810. comisiones. PRÁCTICA 5. PRÁCTICA 5. no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero. • Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados. ya que todos los empleados trabajan más de un año. • Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos.00 Datos adicionales: • Recibirá utilidades por $830.68 Contabilidad general Datos adicionales: • Todos los empleados están afiliados al IESS. El cálculo corresponde al mes de enero de 2010 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo $810. • Por decisión de los socios.A.00 anuales. IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del año corriente y suponga que no tiene gastos personales). .7 Elaboración de los roles de pagos y provisiones Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S. • El empleado NN que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400.500.00 anuales para cada uno.8 Cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer a uno de los trabajadores de la empresa. del mes de junio (práctica 5. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general.00 Comisiones 300. tienen un bono interno de $300. porque presumiblemente causa impuesto a la renta. incluso fondos de reserva.00. en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34. • En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa. las horas de B en días ordinarios en la tarde.00 Horas extras 0.00 y el bono subirá a $250. considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados.000. • Además.00 y el bono era de $130. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $790. c) Adjuntar los cálculos de horas extras. las utilidades que le correspondieron eran de $430. Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X.00. • Por carga familiar la empresa paga $5. la distribución será igual para todos los empleados.00.00).00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente. más los beneficios de ley.00 pasó a ganar $1.00 y bonos por $410.4).00.

PRÁCTICA 5. que la empresa debió retenerle en relación de dependencia.100.) 1.00 Valor de una propiedad agrícola 40.00 Aporte patronal 189. se obtiene del caso 1.100. presentar gastos personales por $ 5. 2. etc.000. .00 Arriendos ganados 16.00.700.00 Retenciones en la fuente: Aporte personal .00 • El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual.00 Fondo de reserva 195.000.00 Depreciación del bien urbano 5% Mantenimiento del bien urbano 1% Prima-seguro 400.00 Viáticos 49.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta 1.00 Gastos actividad profesional 1.00 Utilidades 98. Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales.900.210.00 Subsidio alimentario 190.00 310.00 Bono navideño 230. b) Calcular el valor de la base imponible.00 Impuesto predial 2. 14°. percibió de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos: Sueldos $8.420..00 Bono escolar 8.00 Beneficios mes (13°.00 Jubilación patronal 480.00 Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales.Estado de pérdidas y ganancias 69 Se pide: • Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto.00 Retención en la fuente 505. El empleado señor Jorge Logroño H.250.00 Raciones 48.00 Datos adicionales: • Valor del inmueble urbano $89.IESS Retención judicial 231. durante el año 200X. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el año 200X: Honorarios profesionales $2.

Datos básicos: Ventas Intereses ganados en pólizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros $73. c) Llenar formulario No.00 500.00. 102. La empresa industrial ABC Cía.10 Estado de resultados y cálculo del impuesto a la renta-sociedades La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. f) Contabilizar estos hechos. proporciona la siguiente información correspondiente al año 200X: Venta de productos $180. En los gastos financieros se incluyen intereses por $6.000. 3.000.00 Gastos financieros 8.00 Datos adicionales: • Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participación de trabajadores. Ltda. b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad.00 Gastos administrativos 18. Ltda. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico. e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210.00 cada vez. los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%. • En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500.00 150.00 Gastos comerciales 23.00.000. PRÁCTICA 5. c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar. d) Calcular 15% de participación de trabajadores.000.00..00 .00 800.000. Pedido: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.00 Otros ingresos gravados 5. • Retención en la fuente por $1.000. durante el año 200X.000.000. así como el anticipo de Impuestos a la renta para el próximo periodo.000. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades.00 Costo de producción y ventas 72. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1. cuando el interés máximo permitido es 15%.70 Contabilidad general Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global. c) Llenar el formulario No.200.00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3. presenta la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.00 Devoluciones ventas 13. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar..200.

930.00 6.500.00 1.00 –5.00 45.00 11. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Seguros prepagados IVA .800.11 Estado de resultados y cálculo de renta de sociedades Antecedentes: La empresa comercial Alfa & Dora S.00 –5.900.000.200. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.00 300.00 16.000.00 –5.600.00 22.00 ? –15.000.000.000.00 en total.000.000.00 0.00 44.175.00 Datos adicionales: a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas.900.900.00 –20.500.00 –8.600.00 48. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de artefactos del hogar.400.00 55.00 1.00 Continúa .000.175.000.500.00 5.00 –1.392.Crédito tributario Caja general Vehículos Ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Comisiones precobradas Comisiones ganadas Cuentas por cobrar a clientes nacionales Inventario de mercaderías Préstamos bancarios a corto plazo Capital acciones Utilidades años anteriores UREA Dividendos recibidos compañías relacionadas Reservas legales Donaciones recibidas en efectivo Bancos CUENTAS 200X 2. RUC 1704687433251.300. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados.00 1.00 3.000. PRÁCTICA 5.000.00 –4.800.00 ? –12.00 5.00 –204.000.000.000.00 12.00 7. es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional.00 –11.00 –11. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación: No.500.00 48.00 200x+1 1.A.00 –500.400.00 1.000.00 34.00 –214.00 1.000.000.000.000.300.00 39.Estado de pérdidas y ganancias 71 Dividendos ganados en compañías relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos. comisiones y beneficios del personal Servicios básicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compañías relacionadas Depreciaciones vehículos (25%) pérdidas fortuitas (robos denunciados) 300.00 36.00 –25.000.00 45.00 10.

00 –4.000.00 –3.00 4.500.800.72 Contabilidad general Continuación No.00 3.00 15.900.100.000.00 5.100.00 2.000.000.00 138.00 30.00 –2.00 –2.00 –800.000.00 2.00 0.00 500.00 0.915.00 0.000.900.996.00 0.00 –2.00 4.00 15.000.000.00 3.600.600.000.00 –4.00 14.00 –800.000.00 –22.00 –28.000.763.00 3.000.00 –24.00 0.500.00 –3.000.450.00 –32.00 42.00 22.00 –3.800.000.000.00 0.00 –14.00 200x+1 –6.00 –25.200.00 1.000.00 –10.800.00 1.300.000.850.00 2.00 0.00 18.00 144.00 .000.000.00 0.00 –4.450.600.00 1.500.00 0.000.00 0.600.00 –720.00 986.00 –2.147.000.00 0.800.600.00 –1.00 800.600.00 –2.00 –3.00 15.00 0.00 500.450.00 43.000.000.00 684.00 2.200.00 1.996.00 500.00 –43. 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 54 55 56 57 58 59 60 IVA ventas Costos de ventas Remuneraciones por pagar Hipotecas por pagar a largo plazo Pérdidas fortuitas no denunciadas Anticipo de dividendos Terrenos Construcciones en proceso Edificios Gastos de desarrollo de investigaciones Amortización acumulada gastos desarrollo investigación Anticipo impuesto a la renta IVA retenido por pagar Proveedores impuesto a la renta retenido fuente por pagar Anticipo impuesto a la renta retenido fuente Parte corriente del pasivo a largo plazo Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo Inversiones financieras temporales bonos del Estado Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X Inversiones en inmuebles Prima en acciones subsidiaria X Acciones en tesorería propia emisión Reserva especial compra de acciones propias Descuentos por realizar en bonos del Estado Caja chica Software contable Indemnizaciones del seguro robo Rendimientos financieros Mercaderías en consignación Mercaderías en consignación recibidas Dietas a directivos sin factura impuesto a la renta causado por pagar Participación trabajadores por pagar Aportes futuras capitalizaciones Gastos de viaje Gastos de gestión Amortización de gastos desarrollo investigaciones Amortización de software contable CUENTAS Depreciaciones acumuladas de vehículos 200X –4.00 –10.00 –5.600.00 4.000.00 –2.000.00 800.230.00 36.00 7.00 30.00 24.00 0.00 –1.020.

296.040.00 61. 101 por el año 200X. • Los dividendos recibidos de la Cía.A. Orden) Gasto mantenimiento de activos fijos Caja chica Muebles y enseres Proveedores por pagar Equipo de computación Vehículo Gastos arriendos Garantía en arriendo Inventario de mercaderías Caja impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo Ventas Costo de ventas 58.12 Elaboración de Estados financieros y cálculo del impuesto a la renta EMPRESA DECAMERÓN S.551. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2).00 .Estado de pérdidas y ganancias 73 Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1.830.00 2.00 489.040.667.300.000.00 1. de Orden) Capital social Bancos Acciones emitidas (Cta.00 995.864. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible. cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60.000.00 5.000. ya satisficieron el impuesto a la renta.000.05 35. e) Llenar el formulario No.07 20. • Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas.540.60 16. • En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510.375.00.00 48.780.30 Continúa 21.00 DEUDORAS 40. • Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.00 40.00 ACREEDORAS 20.71 189.00 20.64 1.00.921.253.91 5.613.000. c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1.963.00 500. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CUENTA Acciones por emitir (Cta.52 1.442. • En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y orígenes– por $6.00.289.00 230. PRÁCTICA 5. Pedido: a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1.068.70 38.61 37.73 1.27 351.67 44.16 1. de Orden) Capital autorizado (Cta. subsidiaria X.

00 500.000.42 88.00 .00 16.00 30.44 483.74 Contabilidad general Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.00 1.00 ACREEDORAS 50.37 16.00 203.00 30.379.00 40.170.37 DEUDORAS 480. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 CUENTA Inventario de útiles de oficina Inventario de útiles de limpieza Suministros de computación Gasto publicidad y propaganda Impuestos municipales Inversiones a corto plazo en bonos del Estado Gasto comisión Gastos acumulados por pagar Documentos por pagar Anticipo sueldos Cuentas por cobrar Gasto mantenimiento Depreciación muebles y enseres Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación equipo de computación Dep.20 65.00 80.00 160.00 2.215.49 14. cuentas incobrables Consumo útiles de oficina Consumo útiles de aseo Consumo suministros de computación Publicidad y propaganda acumulada por pagar Movilización y transporte Movilización y transporte por pagar Inversiones financieras en acciones L/P Descuentos por realizar en inversiones Combustibles y lubricantes 1.00 300.49 100.00 563.00 30.750.50 4.00 720.76 888.66 14.A.00 256. acumulada equipo de computación Servicios básicos Mercaderías en proceso de importación Gasto sueldos Comisiones vendedores Beneficios y prestaciones sociales Gasto aporte patronal IESS IESS por pagar impuesto a la renta por pagar Gasto cuentas incobrables Prov.00 200.00 380.44 4.25 385.00 160.00 Continúa 16.00 7.43 220.00 256.20 2.00 30.00 800.00 5.

• Las rentas exentas ascienden a $160.430.66 2.66 603.60 81.95 200. es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. y durante el año 200X ha preparado el balance de comprobación ajustado.13 Elaboración de estados financieros y cálculo del impuesto a la renta Papeles & Papeles.89 285. Se pide: a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias.61 16.A.45 200.62 CUENTA DEUDORAS 26.00 801.00.45 2.00 18.124.00 130.569.00 2.00 210.30 108.055. c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.51 603.138. de Orden) Gasto recepciones Gasto donación Honorarios profesionales Gasto mantenimiento de edificio Guardianía y seguridad IVA compras Depreciación vehículo Depreciación acumulada vehículo pérdidas defectuosas Inventario de mercaderías defectuosas Intereses ganados SUMAN $ 285. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Consumo cafetería Periódicos y revistas Clientes a largo plazo Utilidad por realizar en Bonos Otros impresos Gasto bancario Préstamos bancarios P/C Préstamos bancarios L/P Intereses sobre préstamo (Cta.31 255.501.60 ACREEDORAS 75 Datos adicionales: • Los gastos no deducibles ascienden a $468.43 72.38 8. 2312. y Balance general.00 1.Estado de pérdidas y ganancias Continuación EMPRESA DECAMERÓN S. de Orden) Intereses sobre préstamos en contra (Cta.501. que está calificada como contribuyente especial mediante Resolución No.56 72. b) Correr los asientos de cierre. a partir del cual se debe: .47 434. PRÁCTICA 5.00. Aristizábal.055.00 2.47 395.

00 16.76 Contabilidad general 1.00 100.09 Continúa 591.200.00 6. Preparar el Balance general clasificado y ordenado según criterios de liquidez.20 286. Aristizábal Proveedores a corto plazo Ventas IVA ventas Anticipo IRF 1% Retención IVA 70% impuesto a la renta por pagar (año anterior) Costo de ventas Gastos bancarios Gasto sueldos Gasto aporte patronal Bonificaciones sociales por pagar Gasto bonificaciones sociales Anticipo IRF 8% Inversiones financieras Intereses por cobrar 85.00 8. de la participación de trabajadores.000.00 470.00 156.00 591.00 2.00 142.52 159.76 82.000. No.800. 2.27 400.00 640.900.093.20 587.75 21.382.544.18 SALDOS ACREEDOR .00 100. vía conciliación.789.000.00 3. DETALLE DEUDOR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Bancos Caja Caja chica Clientes por cobrar a corto plazo Clientes por cobrar a largo plazo Inventario mercaderías Útiles de oficina Publicidad prepagada Muebles de oficina Equipo de computación Vehículo Gastos generales Inversión en desarrollo de Investigaciones Edificios IESS por pagar IVA compras IRF por pagar 1% Retención IVA 30% Capital Sra.00 80.00 5.00 40.95 21.20 3.14 75.800. Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.72 210.000.00 3. incluyendo el cálculo.76 519.475.65 0.666.367. impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre. durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.803.00 4.28 590.00 3.

00 172.19 155.00 590.66 555.080.75 244.464.00 322.00 244.Estado de pérdidas y ganancias Continuación No. que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones. DETALLE DEUDOR 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Gasto 13 sueldo o 77 SALDOS ACREEDOR 1.09 86.00.55 1.00 86.00 170.600.42 1.33 633. .00 500. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.33 180.802.75 1.450.00 Arriendo precobrado Servicios básicos Anticipo sueldos Intereses por pagar Rendimientos financieros Gastos horas extras Depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles de oficina Depreciación acumulada equipo de cómputo Depreciación acumulada vehículo Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gasto intereses Arriendos ganados Intereses por pagar Amortización gasto desarrollo investigación Amortización acumulada gasto desarrollo investigación Intereses ganados Intereses por cobrar Cuentas incobrables Préstamos bancarios a largo plazo Préstamos bancarios a corto plazo Provisión cuentas incobrables Dividendos de compañías relacionadas Gastos donación a terceros SUMAN $ Notas Datos para calcular la participación e impuesto a la renta.19 366.21 166.93 11.00 560. • En los gastos se incluyen $2.00 5.33 85.125.464.93 350.000.67 200.00 633.133.

000. Sep.00.00 .2 Estado de ganancias retenidas Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente información adicional. se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior. 10 La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250.1 Estado de ganancias retenidas Con la siguiente información de las operaciones del año 200X. la junta general de accionistas decidió: • Declarar dividendos por $10.00. puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda). Con lo anterior. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. agua y teléfono del mes de diciembre del año anterior. 15 De la utilidad neta del año anterior.00. en efectivo.00 • Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones: – Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en efectivo: $8. PRÁCTICA 6.350. de lo laboral. ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante. Feb.: Ene.78 Contabilidad general C A P Í T U L O VI PRÁCTICA 6. entre otras cosas.00.000. al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior.400. • Declarar una reserva especial por $5. la cual se ventila en el Juzgado 4o. c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso.120. Contabilidad omitió el exigible por este concepto. esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1. que fue de $30. 15 Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior.00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectuó la venta. Mar. Dicha sentencia. que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio. • Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250. Abr. 10 Se paga el valor de las planillas de luz.000.00 por concepto de indemnización laboral.00. • La diferencia se envía a utilidades retenidas. Se pide: a) Registrarlas en el diario. que asciende a $655. Oct.A.00. se cobra en efectivo la cantidad de $250. que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva. 30 La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa. • Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38.400. ordena: • Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1.00.

100. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta. .4 Estado de Ganancias Retenidas La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida. reunida el 25 de marzo de 200X+1. identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles. Distribuir $5.800. Utilidades operacionales $32.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 79 Se pide: a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades (previamente.00 Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210.00 Rentas no operacionales: Dividendos de compañías relacionadas 380.450.00. c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.00 Pérdidas fortuitas – denunciadas 340.00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores 7. b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación). b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.910.00 Nota No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud la participación de empleados y el impuesto a la renta. La Junta general ordinaria de accionistas. PRÁCTICA 6.00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.00 Utilidad en venta de activos fijos – muebles 290. participación de trabajadores y reserva legal. PRÁCTICA 6. concilie).850.A.00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X.3 Estado de Ganancias Retenidas A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar la diferencia. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales.00 Gastos extraordinarios: Donaciones a terceros – sector privado 500. resolvió: 1.

5 Estado de Ganancias Retenidas La empresa Sinfonía & Música. durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9.750 Utilidades retenidas 5. PRÁCTICA 6.500. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1. al 1o.500 Reserva estatutaria 3. Reconoció y pagó $2.00: 1.00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada en su momento. • Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas.000. b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos. Registró una renta de $1.00. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anticipo concedido? 2.80 Contabilidad general 2.6 Estado de Ganancias Retenidas 1. Con cargo a estos resultados.230. ¿cuál sería el efecto? 3. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado? 5.000 (15. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas. en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió conferir un anticipo de utilidades por $2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X. que no fueron registrados en dicho periodo.20 Durante el año 200X. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3. 3.750. 5.920. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva especial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas. • Retener la diferencia. las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió: • Repartir el 50% de la utilidad nueva. 4. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones? 4. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa?   PRÁCTICA 6.00. . Pagó dividendos declarados por $3. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.500.000 acciones × 2 = c/u) Reserva legal 7. 2. La Compañía Alambra.00 con cheque. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial: Capital acciones 30. se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores.00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1. al 31 de diciembre de 200X.

310.000. Al término del ejercicio económico 200X. 2. suscripción e integración de 10.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 81 El 30/09/X la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13.00.00.000.000 acciones de $2. Al 1 de enero de 200X. 26/07/200X+1.900.00 en efectivo y capitalizar la diferencia.000.00 (400 acciones de $10. La integración procede mediante la compensación de créditos y la diferencia se cobra en efectivo.100.00.00 Reserva estatutaria 300. 2. Durante el año 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compañía fueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones: • Repartir $3.00 cada una.000.00 Durante el año corriente. . El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6. • Capitalizar la diferencia de las utilidades.00 antes de participaciones.que incluye gastos no deducibles por $3.00 de las utilidades presentes y anteriores. El contador efectúa las provisiones para: • Participación de los trabajadores 15% • impuesto a la renta 25% • Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) • Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta) Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.00 Utilidades retenidas 2.180. impuestos y reservas.500.00. prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.00 c/u) Reserva legal 500. Capitalizar la reserva especial. la empresa obtiene una utilidad de $4. • Capitalizar también las reservas estatutarias. los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario $4. la junta general de accionistas resolvió: 1. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión. y se destinan a: • Participación trabajadores • Impuesto renta • Reserva legal • Reserva estatutaria Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación PRÁCTICA 6.7 Estado de Evolución del Patrimonio A partir de los siguientes datos. 31/12/2009+1.800.A. por $1. Repartir utilidades retenidas. Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio.00 Reserva especial 5.

000.000.000 acciones.00 Utilidades líquidas 200X $ 8. PRÁCTICA 6.000. c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes. con un aporte de capital de $48.00 c/u). de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o. PRÁCTICA 6.500.00 acciones a $1.00. c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X. • ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? • ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones? b) Como gerente. b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas. Se pide: a) Como contador.A.50 por cada acción.000.380. 2.9 Distribución de utilidades Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. para ampliación del edificio. • Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos.00: 1. suponiendo que el capital autorizado es de $80. por valor nominal de $1. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21. Ltda. conociendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3. Jun. Argumente la razón de su respuesta.00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidió: • Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses. .00 (48.00.82 Contabilidad general b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas.00 por acción. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X. Se pide: a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1.400. • Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días. 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en efectivo de 13. Dic.8 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa Servicios del Pacífico S. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas años anteriores $10.

000.00 0 49. CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO $ AÑO 200X 25.00.00 9.433.00 AÑO 200X 25.00 12.956. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.11 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. presenta la información de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X.00 3.015.00 0 17.00 13.956.1 25.10 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía.00 4.956.540. • Capitalizar la diferencia.433.00 10.00 • impuesto a la renta $6.00 71.00 49.000.00 3.015.00.956.404.200. Ltda.656.619.883. que alcanzó la cifra de $30.00 AÑO 200X .00 3.173.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X.00 En el transcurso del año 200X.00 En el transcurso del año 200X+1. se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: 1.00 6.500.00 0 1.00 • Reserva legal por $1.506. CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio Donaciones de capital SUMA $ AÑO 200X+1 28. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones.404.550.751. PRÁCTICA 6. Ltda.00 3.000. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X. presenta la información de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos.00 0 17.000.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 83 PRÁCTICA 6. 2. ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: .555.000. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.00 0 40. de ésta se asignó para: • Participación de trabajadores $4.

670. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital.648. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.656.00. en tal razón. 3.00 • impuesto a la renta $2. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio. de ésta se hicieron las apropiaciones legales para: • Participación de trabajadores $1. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones. Recibió de un cliente.015. en donación un lote de terreno que fue avaluado en $12.84 Contabilidad general 1. .00. se emitió y entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15.00. 4. • Capitalizar la diferencia.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1.500. 2. satisfecho y amigo de la empresa.00 • Reserva legal por $767.

A.5% de interés anual. En cierta ocasión efectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez. • El flujo de ventas es regular y lineal. ¿qué riesgos asume la empresa? • ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al efectuar la inversión? • ¿Qué motivaría al funcionario a tomar tal decisión? 2. Ltda. El tesorero de la empresa Blanca Flor S. con excepción de mayo. . compras.00. ofreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1. el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8. con excepción de las ventas de diciembre.2 Elaboración de presupuestos Prepare los presupuestos trimestrales de ventas. de una entidad también solvente y confiable que le ofrecía 7% anual.00 $41. La empresa El Foco Cía... uno de los proveedores.00? 3.El efectivo empresarial 85 PRÁCTICA 7.00. • Presente este caso y analícelo si tan sólo faltaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el proveedor.600 PRECIO DE VENTA UNITARIO $32. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente. cuando se realiza 30% de las ventas totales. Al mismo tiempo. aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial). requiere un saldo mínimo de efectivo por $15. a quien se le adeudan $13. para el año 200X.. usted debe evaluar los siguientes aspectos: • Al violar la política. Ante esta decisión del tesorero. a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas: ARTÍCULO Maletín ejecutivo Cartera de cuero CANTIDAD 4. etc.100 3. • ¿Cree usted que realizó un buen negocio? • ¿Atendió fielmente la política sobre inversiones? • ¿Cuál es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de $20.000.420.000. efectivo. pero que ofrecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos. pese a que tuvo otra oferta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días. C A P Í T U L O VII PRÁCTICA 7.00 depositados en ahorros a la vista. tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad. Ltda. de la empresa comercial Celeste Cía.5% mensual (faltan 35 días para el vencimiento). está facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 días.00 Condiciones: • Todas las ventas se realizarán de contado.500. que mantiene $35.1 Casos para la discusión y decisión financiera 1. • ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podría ganar en cada opción.

00 Cartera 30.00. • Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.00.00 30.00 13.00 30.00 30.00 25. Políticas de inversión y financiamiento: • Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual. Con los datos y presupuestos anteriores.100.000. • Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual. • El saldo mínimo de caja requerido es de $8.00 20. .00 3.000.00 Condiciones: • Pago a 30 días • Método de valoración: LIFO PRESUPUESTOS DE GASTOS Salarios Depreciaciones Servicios básicos Movilización Comisiones MENSUAL 400   20   80 120 $1 por unidad vendida CARACTERÍSTICAS Son fijos Son fijos Son fijos Son fijos Son variables Nota El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año.00.00 32.750. prepare los estados financieros proforma: a) Resultados.00 1.510 800 ? Cartera 800 1.00 en abril de 200X. el pago se hará en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre. 200X Al 31 de dic.00 25.00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300.00 25. Otras transacciones: • Se adquiere un equipo de computación en $1.600.86 Contabilidad general Plan de compras: CANTIDAD Mes Enero Abril Agosto Noviembre Maletín 490 2.00 TOTAL $ 8.00 Los inventarios requeridos son: MALETÍN Al 1 de ene.000. en enero de 200X.000.00.00 32. • Se abona $1.200. 200X 400 550 CARTERA 100 50 PRECIOS $ 20. y b) Balance general. • Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500.700 900 ? PRECIO UNITARIO $ Maletín 20.

000. 2. 2.40 • $1.00 $ 39.00 $300. PRÁCTICA 7. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.   PRÁCTICA 7.000.El efectivo empresarial 87 Al 1 de enero el Estado de situación era: ACTIVOS Efectivo Mercaderías Vehículos Inv.30 3..00 y recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3.500.000.000. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000. incrementan el riesgo.00 4.00 Remuneración por pagar 11. 10 de enero.3 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bolivariana de Venezuela). • Abaratar el costo de ventas.4 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1.00 y cobra en euros a una cotización de $1.00 con una cotización de 3.00 por dólar. cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.300. deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe. 1. • Reducir los inventarios. éstas son las cotizaciones: • $1. bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito.000. 06 de enero.00 30.00 Préstamos bancarios 15.5 bolívares por dólar. . registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas operaciones. Vende mercaderías por $500. c) Establecer. etc. así que le pide al mismo banco que le cambie $5. 3.00 Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía.00 PATRIMONIO 5. alternativamente.00 Capital 200. financieras Interés por cobrar TOTAL PASIVOS $8.00 5.35 • $1. Ltda.200.100. 06 de enero. puesto que ellos causan gastos de mantenimiento. Los euros recibidos los cambia en el mercado. Vende servicios por $3. Qué acciones recomendaría para: • Incrementar las utilidades.300.00 Utilidades retenidas $ 39.000.500. la empresa requiere dólares.2 bolívares por dólar. previsible para el 200X.35 por cada euro.

Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. 4. 2. • A la compra 3. b) Registrar el cambio de la moneda. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. las cotizaciones del día son las siguientes. alternativamente.00 + IVA. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional.5 bolívares por dólar.000.000. el valor recibido.254. La empresa de servicios hoteleros recibió 2. recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.00. (La cotización de días 3. PRÁCTICA 7. b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.000.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. éstas son las cotizaciones: . • Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe.35 y a la venta $1. 15 días después retira 1.00 con una cotización de 3.35 por euro.2 bolívares por dólar. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares.00 euros. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente. PRÁCTICA 7.6 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares).5 Operaciones en moneda extranjera 1. no operacional o extraordinario.88 Contabilidad general 4. • El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10.55 pesos = 1 dólar 3.00 euros para cambiarlos en dólares. que deposita en una cuenta bancaria en euros. Los euros recibidos los cambia en el mercado.545. Vende servicios por $3.40 por dólar). 2. así que le pide al mismo banco que le cambie $5. El producto de esta venta recibió 1.100.00 y cobra en euros a una cotización de $1.45.7 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1. • El 10 de enero la empresa requiere dólares. cuando la cotización a la compra es de $1. con este producto cambia en el mercado a razón de 2.500 pesos por dólar.50 pesos = 1 dólar • A la venta 3. Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada. PRÁCTICA 7.

00.00 15.9 Estado de flujo de efectivo Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero. • 1. Con este dinero abre una cuenta corriente.00 PRÁCTICA 7. Vende mercaderías por $1. el equivalente a $500.800. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha $2.000.00 con cheque a la vista. PRÁCTICA 7. y con este producto cambia en el mercado a razón de $2.400.200. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $3.000.000.00 pesos por dólar. el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2.00 3. Deposita en la cuenta corriente pesos.A.000. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil $3.00 7.00 2.000.00.00 8. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente.500. Cédulas hipotecarias $5.000.30 Compra mercadería por $5.A. cobra en pesos a una cotización de $ $2.800.00 4. 1.100. c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.00 y paga con un cheque a 30 días.00 pesos por dólar.300. cada peso se cotiza a $2.00   1.00 Continúa .500.000.000. 6. 8.500.00 9. Bonos del Estado $3.000.00 12.000. Paga servicios básicos por $300.00   30. 7. Acciones de La Favorita S. $5.8 Estado de flujo de efectivo De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial “X”. Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio.00 y cobra con cheque a 60 días vista. Vende mercaderías por $500. Acciones de Cervecería Nacional S.00 por dólar.00 6. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1. $5. b) Registrar en el libro diario.00 5.El efectivo empresarial 89 3. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional $2. Compró acciones de otras compañías Compró acciones propias Vendió mercaderías Compró un vehículo Vendió un terreno 3.35 • 1.000.00.40 • 1. identifique cuáles podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo. 4. 5.

00 190.480. marque según corresponda: Actividades de Operación (O). b) Además marque según el flujo (E) Entrada.00 1.120.00 300.900.00 2.00 600.00 5.10 Estado de flujo de efectivo La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la siguiente información: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios Gastos comisiones Gastos arriendos Gastos servicios básicos Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gastos bancarios 3.700.00 800.100.00 15.00 300.420.00 1.00 440.400.00 916.00 310.00 6.00 740.00 .00 500. Actividades de Financiamiento (F). (S) salida.000.500.810. PRÁCTICA 7.00 1.00 1.00 300.000.00 12.000.00 7. Actividades de Inversión (I).500.90 Contabilidad general Continuación En la venta anterior obtuvo una utilidad de Pagó sueldos Cobró cuentas pendientes a los clientes Pagó una deuda de L/C Canceló una inversión en póliza Cobró interés Pagó una deuda con proveedores Pagó servicios básicos Recibió un anticipo de clientes Pagó servicio de mantenimiento de AF Cobró las comisiones ganadas Compró mercaderías Compró un equipo de cómputo Vendió un mueble de oficina En la venta anterior perdió Obtuvo un préstamo a dos años Pagó dividendos a los accionistas Registro depreciación por Pagó publicidad Vendió servicios de asesoría 1.00 50.400.00 310.00 Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento.00 2.00 3.

00 SALDO 796.00 1.000.00 4.00 21.00 PRÁCTICA 7.00 por concepto de Cuentas incobrables.00 950.00 15.00 31-01-0X 796.11 Estado de flujo de efectivo 1.00 3.000.100.000.000.700.300.00 0 7.00 0.000.El efectivo empresarial 91 BALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar Gastos acumulados por pagar Intereses bancarios por pagar Préstamos bancarios por pagar 01-01-0X 0.000.00 270.00   1.00 5.950. En el estado de Resultados las cuentas son: Utilidad en venta de inmueble Pérdida en venta de acciones 5. El estado de pérdidas y ganancias de Co.00 7.120.00 por concepto de depreciaciones.00 1.00 45.00 500.00 700.00 1.00 1.00 895.00 590.00 0.00 Notas: • En los gastos comerciales se incluyen $1. 2. CUENTAS Terrenos Equipo cómputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compañías Locales comerciales 01-Enero 25.00 16.120.000.00 2.000. • En los gastos administrativos se incluyen $1.700.00 0.800.00 3.890.480. La empresa “XYZ” desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.00 13. La empresa comercial “ABC” desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente información: 01-Enero Gastos comerciales Gastos administrativos Gastos generales Remuneración por pagar Gastos acumulados por pagar Seguros prepagados Préstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios 2.050.800.00 3.360.233.00 15.000.000.000.00 4.000.500.00 300.00 700.00 2.000.00 1.00 $41.00 $89.800.00 300.00 31-Enero 45.000.850.00 SALDO 20.00 2.000.500.00 500.128.590.00 2.X muestra algunas cuentas relacionadas con inversiones.00 .00 31-Enero SALDO $145.00 2.00 32.

000.00 18.00 0 2.00 18. 01-Enero Aportes futuras capitalizaciones Utilidades retenidas Capital acciones Donaciones de capital 0 5.000.000. PRÁCTICA 7.00.000. Se pide: a) Identificar las cuentas que no deberían ir en el Estado de Flujo del Efectivo.00 Se pide: a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.000.000.000.00 . PRÁCTICA 7.00 28.00 2.000.00 18.00 SALDO 3.000.000.000.400.13 Estado de flujo de efectivo La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento: Estado de resultados: Utilidad en venta de activos fijos: Pérdida en venta de acciones: 2.000.00 10.200.00 520.12 Estado de flujo de efectivo La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.000.00 –14.00 2.000.00.500.00 14.X.00 2.000.00 Notas: • Durante el mes se pagaron dividendos por $2. b) Establecer el flujo neto por actividades de financiamiento.200.92 Contabilidad general Y el Balance general detalla las siguientes cuentas: Terrenos Inversiones en Cías.00 17.800. • La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.00 0 0 10.000.00 0 31-Enero 3.500.00 3.00 31. relacionadas Vehículos Equipo de cómputo Locales comerciales 17.

$5. • Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos.00 –2.00 3.00 25.000.200.200.000.00 1.00 15.000.800.00 28.00 5.00 .00 17.00 1. Se pide: a) Identificar la cuenta distractora.00 Continúa 01-Enero 31-Dic.400.00 0.000.00 2.00 Notas: • En este listado hay una cuenta distractora.00.00 38.800.00 0.500.00 8.00 –1.000.300.00 11.00 –118.00 10.El efectivo empresarial 93 BALANCE GENERAL Equipo de cómputo Préstamo bancario L/P Locales comerciales Inversiones acciones otras compañías Utilidades retenidas Acciones propias en tesorería Interés préstamo L/P Capital acciones 01-Enero 2.000.300.00 57.00 5.700.000.00 –1.000.00 15.00 31-Enero 5. que no debe constar en ninguno de estos sectores.000.000.00 –25.00 0.000.000.14 Estado de flujo de efectivo La empresa “C” presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del estado de flujo de efectivo.000.000.400. • Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron.00 –500.00 –10.000.00 SALDO 3.00 +5. PRÁCTICA 7.00 –40.00 6.00 y en el aumento de capital.000.00 43.000.000.800.000.700.200.00 –9.00 0. $5.00 1.000.000.00 12. SALDO 175. b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO BALANCE GENERAL ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes 24.000.000.

00 0.000.00 5.000.100.00 1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa se incrementó en $1.000.00 –2.000.00 75.000.000.100.00 SALDO –9.000.00 1.00 Notas: • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.00 –8.000. la diferencia a crédito de largo plazo. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente concluido.00.00 3.00 70.00 –600.000.400.000.000.600.500.000. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas.000.00 0.00 1. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.100.500. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales? .00 19.00 27.00 –1.00 75.400.00 0.00 1.00 5.00 5.000. 2.00 y en administrativos $200.00 2. el flujo neto por actividades de operación fue de $2.000.00 6.00.000.000.00.000.000.000.00 0.00 3. de los cuales se pagaron $5.00 16.00 14. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos fijos? Si analiza el balance.00.000. 3. 5.000.00 18. Tome la información del flujo de efectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades: 1.00 3. La utilidad en el ejercicio fue de $2.00 –3.000.00 16.100.00 –5.600.000.00 2. sin embargo.200.000.00 –600.00 6.000.00 70.000.00 0.00 0.00 26.100.00 31-Dic.00 2.000.00 5.00. el efectivo es una partida con la más alta cifra después de clientes.94 Contabilidad general Continuación BALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderías Seguros prepagados PP & E Equipos y mobiliarios Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Préstamos bancarios L/P Proveedores L/P PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22.00 9.000.00 7.200.00.

00 (44. BALANCE GENERAL – $ AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS DEL ACTIVO Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Provisión cuentas incobrables Inventarios Propiedad.00) $6.750.750.00 1.000.00 – – – – 30.00) (5.00) (850.150.00 $68. planta y equipo Depreciación acumulada Gastos preoperativos SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO Porción corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar Proveedores Interés por pagar Dividendos por pagar impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Superávit revalorización de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.00 – – 2.400.00 (950.000.350.00 35.400.00 200X+1 15.500. Los datos proporcionados para tal efecto son: COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.500.550.A.350.100.00 6. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200X Ventas Costo de ventas Gastos de administración Gastos de ventas Gasto interés Depreciación Cuentas incobrables Amortizaciones Pérdida venta PPE impuesto a la renta UTILIDAD NETA 64.00) (300.00 600.00) (200.000.750.100.00 $35.00 $35.650.00) (1.900.000.00) (400.00 – 2.00 4.000.200.00 200X 4.00) (5.00 _ 3.00 3.000.A.700.000.00 1.00) 900.700.El efectivo empresarial 95 PRÁCTICA 7.15 Estado de flujo del efectivo Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.00 (400.00 1.00 .100.000.00) 5.400.00 5.00 2.00 47.750.00 3.500.00) 1.00 26.250.00) (600.00 12.00 (4.00 $68.500.

000.000.00.00 28.00 17.00 de depreciación.000. por capitalización de UREA.000.00 en efectivo y $12.00. c) Vendió mobiliario al contado por $500. g) A finales de 200X se aumentó el capital en $3.00 55.000. Ltda.00 10.00 0 Variaciones -3.000.000. de los cuales se pagaron en efectivo $1.00 15.000. b) Declaró dividendos por $2. pagando $6.00 en efectivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios.000.00 31 – Dic. f) En 200X el capital social se incrementó en $2.00 y la pérdida de $200.00.000.000.000.00 8.000.000.00 a crédito.00 108. h) El costo de ventas incluye $3.00 BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes Inventario de mercaderías Seguros prepagados 01 – Enero 24. • Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez.00.16 Estado de flujo del efectivo La empresa comercial Rosado Cía.00.000.00.00.500.00 500 20.000. provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo? – ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas.00 14.00 30. e) En 200X el terreno se revalorizó en $2. • Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: – ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financiamiento e inversiones.000.00 11.00 5. son coyunturales y limitados? – ¿Por qué las depreciaciones.000.000.500.000.000. • Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez.00 -5. de los cuales se recibieron $1.000.000.700.500.700.96 Contabilidad general Notas : a) Instaló maquinaria en enero de 200X.500. 21.00 Continúa . el costo histórico fue de $1.00.00 1. Se pide: • Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente. presenta los siguientes estados financieros básicos: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Utilidad venta de acciones compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 195. producto de actividades de inversión y financiamiento que no demandan efectivo? PRÁCTICA 7. d) Compró mobiliario en efectivo por $2.

000.200.500.000.000.00 19.000.00 3. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.00 0 70.El efectivo empresarial Continuación BALANCE GENERAL FIJOS Equipos y mobiliario Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneración por pagar Anticipo clientes PASIVOS A LARGO PLAZO Préstamos bancarios Proveedores a largo plazo PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 22.000.00 200.00 97 Notas • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.400.000.00 1.100.00 0 16.00 3.00 0 9.00 -9.500.400.00 28.00 1.000. por un aumento legalmente concluido.00 22.000.000. c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.100. la diferencia a largo plazo.00 0 -3.00 26.00 600.000.000.00 7.00 0 9.00 1.00 0 16.000. b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas.00 0 17.000. de los cuales se pagaron $3.100.000.000.00 6.600.000.000.00.00 y en administrativos $200.00 20.00 0 20.600.000.00 92. Se pide: a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X.00 600. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo. .00 6.00 70.000.00.00 22.00 92.000.000.00 -1.100.00 12.00 3.00 0 6.000.

500.00 de contado y la diferencia a tres años.00 Parte corriente .577.00 4.00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará.00 0 250.00 4.500.00 3.00 5.00 140.800.00 -3.00 720.00 10.00 591.000.00 109.00 9.00 232.734.00 109.000.00 18.013.00 900.000. por cobrar Inventario mercaderías Prepagados y anticipos Provisiones incobrables 200X 45.00 1.000.00 0 3. 200X 31.015.00 13.A.281. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.00 5.00 1.883.00 338.00 8.000.502.780.00 19. 3.00 200X-1 44.00 1.00 15.00 2.073. -2.550.00 50.00 200.780.00 49.00 3.800.000. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Ventas Comisiones Total ventas y comisiones 200X 541.00 11.00 VARIAC.00 25.500.927.956.500.00 Continúa .00 OTROS NO CORRIENTES Gastos desarrollo marca Amortización acumulada Inversiones financieras L/P 8.506.000.939.400.00 8.877.00 14.919.840.00 4.00 1.910.00 -3.613.480.000.00 6.550.000.00 0 4.570.00 -9.456.00 10. Se pagaron dividendos por $10.00 890.550.00 11.00 2.00 6.660.00 2.00 12.00 1.00 0 FIJOS Locales comerciales Depreciación acumulada Vehículos Depreciación acumulada Equipos de cómputo Depreciación acumulada 51.A.413.00 -1.00 17.00 Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO SUMA ACTIVOS 106.00 -2.190.00 30.600.00 -1.600.00 1.000.00 0 1.000.580. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO EN US$ ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Cuentas Doc.00 4.00 0 40.200.00 1.00 6.00 57.00 20.00 6.00 SUMA PASIVO Y PATR.00 4.100.00 1.789.790.527.00.00 PASIVOS CORTO PLAZO Remuneraciones por pagar Participación de utilidades impuesto a la renta por pagar Préstamos y sobregiros Proveedores Provisiones beneficios soc.00 1.00 25.219.00 15.00 5.00 23.860.00 -13. REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.660.527.00 0 180. -1.500.886.800.750.00 168.433.340.00 709.00 5.432.00 34.500.00 2.500.900.404.800.619.500.417.956.000.00 3.700.00 106.015.500.00 5.00 8.00 6.417.00 6.00 PATRIMONIO Capital acciones Aportes futuras capitalizac.065. 2.300.00 -1.898.500.919. 1.00 2. que se pagó $2.300.00 36.00 5.200.000.00 900.600.800.656.650.00 750.500.00 -1.98 Contabilidad general PRÁCTICA 7.00 23.000.17 Estado de flujo del efectivo REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.956.00 2. 25.00 69.00 1.00 200X-1 48.000.00 14.956.00 0 17.800.00 VARIAC. Durante el año se compró un vehículo por $6.800.502.pasivo L/P LARGO PLAZO Hipotecas por pagar Préstamos bancarios Préstamo especial vehículo OTROS NO CORRIENTES Precobrados SUMA PASIVOS -2.

00 18.00 4.700.773.150.00 2.870.420.00 47.00 99 Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X.00 200X 457. b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez.00 25.350.00 1.00 6. . salarios y beneficios Servicios básicos Depreciaciones y amortizaciones Intereses y comisiones bancarias Gastos de gestión Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones Publicidad y propaganda Gastos de viaje Depreciaciones Cuentas malas Utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados Dividendos ganados Intereses ganados Gastos no deducibles UTILIDAD DEL EJERCICIO Participación de utilidades trabajadas impuesto a la renta causado UTILIDAD NETA Reserva legal UTILIDAD LÍQUIDA 72.00 4.173.753.400.040.00 6.El efectivo empresarial Continuación REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.00 27. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos operacionales Administrativos Sueldos.500.015.00 420.000.898.600.00 252.00 140.00 600.00 2.00 152.830.800.00 30.00 2.600.100.00 9.A.00 9.00 1.007.883. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.00 17.560.00 27.00 86.00 5.656.619.

400.00 2.00 13.00 23.00 31.00 15.00 4.300.00 24.500.00 17.00 Continúa 8.400.413.00 36.250.00 8.500.600.00 EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.00 2.500.A.800.A.626.00 48.640.350.00 HABER .500.00 1.500.00 1.500.350.00 2.550.00 17.00 10.500.00 6.00 4.00 8.100 Contabilidad general PRÁCTICA 7.560. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Compras Caja Bancos Transporte en compras Inventario mercaderías (II) Inversiones temporales Provisión cuentas incobrables Clientes Proveedores Préstamos bancarios L/P Utilidades ejercicios anteriores (UREA) Comisiones ganadas 16.500. BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X SALDOS Caja Bancos Clientes Provisión cuentas incobrables Mercaderías Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Gastos desarrollo investigaciones Amortización acumulada de investigaciones Hipotecas por pagar L/P Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Proveedores Utilidad retenida ejercicios anteriores Reserva legal Reserva estatutaria Capital 18.313.000.750.400.450.00 5.00 1.00 2.00 3.660.200.00 1.00 9.000.800.18 Estructura de estados financieros-juego completo EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.00 5.00 1.100.

00 2.000.626.00 300.00 2.574.00 350.00 2.00 7.250.256.500.00 2.00 1.00 9.00 1.00 5.00 2.00 2.00 625.640.000.00 3.600.00 47.00 36.00 6.00 1.250.680.313.500.652.00 1.00 253.800.El efectivo empresarial Continuación EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.400.960.500.00 1.00 125.00 125.00 520.500.500.00 3.00 HABER 101 .214. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos Gastos generales Gasto publicidad y propaganda Ingresos varios Superávit-sobre precio acciones nuevas Pérdidas ocasionales Devolución en compras Devolución en ventas Ventas Descuento en compras Descuento en ventas Capital Reserva legal Reserva estatutaria IVA compras IVA ventas Impuestos por pagar Gastos financieros Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Gastos de constitución Beneficios sociales por pagar Hipotecas por pagar Donaciones de capital Reserva especial Anticipo utilidades a socios Ingresos precobrados Anticipo de clientes Gasto honorarios Gasto alimentación Gasto beneficios sociales Amortización acumulada de investigaciones TOTAL 183.681.100.00 1.00 652.00 1.00 5.00 3.560.520.00 4.00 500.A.000.00 3.00 37.00 24.574.400.00 2.00 183.000.

00. y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes. 10% para declaración de dividendos y la diferencia a utilidades retenidas.00. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes. considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo. la situación económico-financiera de la empresa.500. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1. b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X.00. regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X. La depreciación de los activos fijos se calcula por un año completo con el método de línea recta.000. 2.102 Contabilidad general Datos para ajuste y regulación de mercaderías: 1. f) Interpretar con el uso de índices.00 de UREA a Reserva Especial. 3. 6.00. aseo y limpieza $235. seguridad y vigilancia $250. 5% para reserva facultativa. 5% para reserva estatutaria. Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal. Los arriendos se devengaron totalmente. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste.00 y transporte de valores por $134.00. c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado. 5. provisionando 15% para participación de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. mantenimiento de activos fijos por $345.345. Por disposición de la junta de accionistas se transfierieron $2. 4. . La amortización de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual. 7. e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X. El inventario final (extracontable) de mercaderías es de $15. y los seguros en un 70%. d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X. 10% para capitalizaciones.

se concede 5% de descuento financiero.Estados financieros combinados y consolidados 103 PRÁCTICA 8. Enero 30 De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado.00. Febrero 21 Vende mercaderías en efectivo por $10.00. Enero 7 Compra mercaderías a crédito por $2. judicial A 480 20 4 125 B 385 12 2 125 C 380 1 Datos adicionales: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados.00 por cada carga familiar.300.00. publicidad en El Comercio por $400. Enero 30 Deposita en la cuenta de la principal $4.00. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas).000.00 C $20. Enero 28 Realiza un préstamo bancario sobre firmas por $5.A. el banco retiene el impuesto a los préstamos. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25. Febrero 9 Adquiere equipo de computación a la empresa “Compustar” para el departamento de ventas por un valor de $1. el saldo a 30 días de plazo.200.00 con 4% de descuento comercial.350. Ltda.000. costo de sueldos a personal de la sucursal por $635. Enero 30 La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650. Enero 30 Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120. • Paga comisiones por $30.00. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado. C A P Í T U L O VIII .00 al contado con 2% de descuento.00.000. a todos los vendedores. se abona $350. con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No.700. Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder al pedido. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret.1 Contabilidad de sucursales Antecedentes: La Compañía de Comercio Integral S. Enero 25 Vende mercaderías por $8.00.00. Juan Rodríguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad. Febrero 27 Compra mercaderías por $1.00 con cheque. 1 denominada “La Granja”. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior.00. equipos de oficina $700. ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA.00.00. que no emite factura). además informa que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal.00 al Sr. Enero 4 La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo de $1. Enero 1 La principal realizó los siguientes envíos: efectivo $2.00 B $15. muebles y enseres $500.00.. Febrero 8 La principal envía mercaderías por $3.00.00.100.00.900.” por $120. plazo 60 días.00.200.00. Enero 16 Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75. servicios de aseo y limpieza a “Todo Limpio” por $80. se cobra 70% en efectivo.00.700. interés 18% anual al vencimiento. seguridad y vigilancia a “Seguritec Cía. mercaderías $7. el saldo a 30 días plazo. • La empresa paga $5.00 con descuento de 2%.

300. Marzo 28 Redime la póliza. Juan Acosta. En el momento de no especificar. usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria. correspondientes al primer trimestre. • Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento.00. Sr. Se pide: a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal.104 Contabilidad general • Reconoce y paga todos los beneficios de ley. • Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias. se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530. interés anual 15%.00.00. sueldo. 14to sueldo. asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial. $4. Pablo Cortés por $350. bajo las mismas condiciones iniciales. servicios de limpieza por $65. al cliente. c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo.00. Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco y se renueva el saldo. de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de reserva papel conjuntamente con el sueldo. Datos para ajustes: • No se ha cancelado arriendos por $250. • La principal envía la mercadería al costo. servicios de seguridad por $80.000. $6. Marzo 25 Se conoce que el cliente.00. Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23. Juan Acosta. han acreditado $25. la sucursal envía mensualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos. b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de la principal). Sr. • La depreciación de activos fijos del periodo es de $120.00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria.00 por costo de chequera. Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5. • Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican en cada caso. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior. • En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA. adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF. Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6. plazo 15 días.00. que compró el 11-03. ha depositado el valor de la factura en la cuenta de la principal.00. correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado. el valor de los intereses se acreditan en la cuenta. lo mismo el capital. 13er.980. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal. en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco.00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2. • Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones. • Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7. Marzo 1 La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr.00 en el Banco del Pichincha. • Todos los pagos se realizan con cheque.00 por servicios bancarios.00 por comisiones bancarias. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos. . Aporte patronal IESS.00. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente.

00 1.800.00 ACREEDOR .00 900.630.00 1.200.Estados financieros combinados y consolidados 105 ANEXO COMERCIO INTEGRAL S.00 850.200.340.00 950. Dato de suc.00 250. Dato de suc.00 25.00 1.00 3.800.00 139.00 950.900. Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderías Útiles de oficina Seguros pagados por anticipado Terrenos Edificios Muebles y enseres Gastos de constitución Capital Proveedores Sucursal cuenta corriente Embarque sucursal Recargo embarque sucursal Préstamos por pagar IVA compras IVA ventas IVA retenido por pagar IRF por pagar Anticipo IRF Descuento en compras Gasto sueldos Gasto beneficios sociales Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad Intereses ganados Gasto depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación acumulada edificios Gasto seguro Descuento en ventas Amortización acumulada gastos constitución Gasto amortización Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores Ingresos financieros Donaciones de capital Ventas Costo de ventas 99.00 2.00 385.00 1.00 1.00 18.00 850.280.A.100.00 785.00 15.000.560.-PRINCIPAL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31-03-200X No.00 15.00 9.540.00 Dato de suc.00 3.00 50.00 2.00 Determinar 4.950.00 230.253.000. 6.00 2.875.200.350.560.325.00 1.300.575.200.00 45.350.00 4.000.00 5.340.00 1.00 2.120.300.00 CUENTA DEUDOR 21.00 1.00 2.

00) 53.00 2. 3.400.106 Contabilidad general PRÁCTICA 8. permisos y flujo futuro de fondos a favor de la Compañía de Transportes. o la mayoría de sus participaciones de capital.600.00 0 3. con el ánimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía.00 (3.600.00 2.000.800. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable.00 12.700.00 25.000.500.650.00 5.700.600.800.600.000.00 1.000.00 (124. propietaria de 86 taxis ejecutivos. 2. El pago será de contado.00 468.900.500.. es la siguiente: COMPAÑÍA DE TRANSPORTES COMPAÑÍA DE SERVICIOS Y COMBUSTIBLES CUENTAS ACTIVOS CORRIENTES Caja-Bancos Inversiones en pólizas Repuestos y accesorios Combustibles y lubricantes Prepagados FIJOS y NO CORRIENTES Vehículos Depreciación acumulada vehículos Mobiliario Surtidores Depreciación acumulada surtidores TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Impuestos por pagar Préstamos bancarios Acreedores varios NO CORRIENTES Préstamos bancarios L/P 123.00 15. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.00 (13. 4.000.00) 12.00 2. Ltda.00 32.500.00 10.2 Combinación de negocios Antecedentes: La Compañía de Transportes S.00 5.00 0 26.700.00 24. Luego de las negociaciones del caso.00 20.00 0 4.500.700.000.600. cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1. La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X.700. fecha efectiva de la combinación.A.200.A.00) 2.000.00 3.00 Continúa . La empresa que compra cede todos los derechos de explotación.00 0 0 537.00 29.

00 2.000. por sobre o subvaloraciones.00 5.250. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.000. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460. Los surtidores en el mercado.000.00 15.900.000. PRÁCTICA 8. 3.00 0 32.800.300.00 30.00.000.200. Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y largo plazo.00 30.00.00 4.000.3 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación.000.600.200.00 28.00 9.00 5. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.00 30.000.000. Los inventarios en Combustibles.220. El vehículo está bastante deteriorado.00 107 Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración: 1.00 33. GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO. se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%.000. 2. planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias 50. 5.00.00 15.00 15.00 1. o sea de las participaciones totales.00 1.000. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X.000.000.Estados financieros combinados y consolidados Continuación PATRIMONIO Capital social Reservas legales Utilidades retenidas TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 400. en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de $15.00 6.000. el costo es 30% menos.650.00 70.00 20. que no están contabilizadas. están valorados al PVP.000. luego de los ajustes del caso.600. por la compra del negocio.Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad.500. 4.00 Continúa .00.00.00 53.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Caja .00 537.

240.00 4.00 657.100.00 2.000.00 4.00 750.00.000.200.00 460.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN 215.000.400.00 500.000. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.200.000.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 5.00. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.00.00 13.00 Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Datos adicionales: 1.520.00 0 3.00 1.00 1.00 25.00 1.180.960.500.500.500.780.00 85.00 577.00 2.00 215. .00 921.000.000.00 8.000.00 13.540.00 3.00 12.00 3.00 85.500.000.700.00 100.500.000.00 67.00 3.00 GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.700.00 224.720.00 928.200.500.000.00 15. que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria.00 6.000.00 y Utilidades retenidas $2.500.000.00 38.000.000.00 35.000.300.000.180.00 0 909.00 2.00 242.00 575.108 Continuación Contabilidad general GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO. Reservas $300.500.000.00 15.00 2.000.100.00 1.00 42.00 292.000.00 574.00 4.000.

4. según la siguiente información: Costo $2. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300.200. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000.00 15. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria. 4.500.00 3.000.00 5.500.600.000.00 16.000.00 5.00 750.000.00 12. Depreciación acumulada $1.000.00 15.00 0 32.Estados financieros combinados y consolidados 109 2.00 15.4 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación.00 90. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.000.300.000.000.000.00 10.00. En la Matriz se incluyen $22.00 10.000.000.200.00 230. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.00.00 2.00 35.00 1. y la pérdida en venta fue de $460. GRUPO EMPRESARIAL MATRIX & SUBSIDIARIA Matriz Cuentas de balance Caja .000.00 70.250. el precio de venta fue de $500.040.000.000.00 8. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.00.00 4.00.000.00 82.00 1.00 70. planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN 230. 3.Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad.240.500.000. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 30%.00 Deudor 10.200.000.000.500.000.000.00 70.000.00 500. PRÁCTICA 8.00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%.000.00.00 3.00.00.00 1.000.00 42.00 Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor .00 Acreedor Subsidiaria Deudor 2.000.00 8.00 100.

PRÁCTICA 8.000.300.00.00 9.00 1.250.00 1.110 Contabilidad general Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 8.00 2.500.00.000.00.600.200.00 172.00.000.000.125.00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 25%.000.00 750.00 13.500. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.00 3. el precio de venta fue de $6. 5.00 1.600.00 ACREEDOR ACREEDOR Continúa .500. según la siguiente información: Costo histórico $6.00 1.00 330.00 4.00 370.500.000.000. de las compras efectuadas a la subsidiaria.00.00 750. 2.500.00 1.00 1.00 3.516.200.00 15. que representa 65% del capital social de la subsidiaria.00 0 1.000.200. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria.000.000. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.00.00.00 562.200.00 2.5 Estados financieros combinados EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS Caja Clientes Inversión en acciones SUCURSAL DEUDOR 31.000.000.000.200.00 12.00.00 752. 3.00 12.000. Reservas $800.000.500. 4.300.00.000.500.00. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $10.000.000.000. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000. 6. Depreciación acumulada $1.00 1.00 45. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.00.250. Utilidades retenidas $1.00 500.00 2.400. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.00 2.00 1.506. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10. y la utilidad en venta fue de $1.250.800.00 750.00 1.000.00 0 DEUDOR 22.500.

Se pide: a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal.00 42.250.00 2.00 28.00 5. c) Elaborar los informes de los estados combinados.00 1.600.200.00 1.00 420.00 111 SUCURSAL DEUDOR 0 22.00 4.00 9.00 3.570.000.500.950.420.00 2.258.000.00 1.520.600. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo.465.00 765.00 1.00 15.00 1.00 1.00 1.00 1.465.650.860.00 DEUDOR 18.712.00 5.400.00 28.00 7.00 4.00 180.120.300.00 75.00 10.00 28.00 1.00 ACREEDOR ACREEDOR Del inventario final de la sucursal.560.000.000.00 corresponden a embarques de la principal.300.500. $9.000.000.500.00 1.00 4.400.00 450.00 1.00 495.300.00 37.900.00 10.00 21.260.900.950.500.220.00 1.00 104.00 75. .000.Estados financieros combinados y consolidados Continuación EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS Inventario de mercaderías (II) Embarques de la principal Embarques a sucursal-costo Recargo en embarque Compras Devoluciones en compras Principal cuenta corriente Sueldos Activos fijos Depreciación acumulada activos fijos Capital social Intereses ganados Crédito tributario Ventas Superávit en venta de activo fijo Gastos generales Sucursal cuenta corriente Fletes en compras Marcas y patentes Amortización acumulada marcas y patentes Ingresos no devengados Donaciones de capital Retiros de capital Impuestos por pagar TOTAL INVENTARIO FINAL $ $ 104.250.

1 Clasificación de partidas según las NIIF En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales.112 Contabilidad general C A P Í T U L O IX PRÁCTICA 9.2 Valoración de partidas del activo Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo. clasifique las siguientes cuentas y partidas contables. . Denominación Gastos de investigación Bancos cuentas congeladas Provisiones de beneficios laborales Edificio en proceso construcción Remuneraciones por pagar Seguros prepagados Vehículos recibidos en arriendo financiero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderías Servicios básicos utilizados Aportes para futura capitalización Capital pagado Terrenos-baldíos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Préstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso Activo Pasivo Patrimonio Rentas Costogasto Otra categoría No aplicable PRÁCTICA 9.

000.00 5.746.00 50. NN Equipo cómputo Vehículo Local comercial arriendo financiero Seguro prepagado Efectivo y equivalentes Precio lista/ valor nominal 30.00 1.00 18.00 2.700.00 360.00 (4.000.860.00 2.000.000.00 Intereses por vencer 0 970.000.590.60 0 0 60.000.00 3.860.00 Transporte 2.000. Valor nominal año 18.00 0 0 500.40 0 0 0 0 0 0 0 Costo a registrar PRÁCTICA 9.00 3.500.00 50.00 Ingreso/gastos por devengar 50% 0 0 1.00 76.00 15.00 1.00 1.70 280.00 23.Adopción de las NIFF por vez primera 113 DENOMINACIÓN Mercadería “A” por unidad Póliza de acumulación Cuentas por cobrar a Sr. DENOMINACIÓN Remuneraciones pendientes Préstamos bancarios corto plazo Préstamos de accionistas Provisiones laborales Cuentas por pagar a proveedores c/plazo Provisiones para jubilaciones patronales Capital pagado Capital suscrito Acciones propias readquiridas Utilidades retenidas Valor nominal 3.560.00 0 Valor razonable que aplica a resultados del año DENOMINACIÓN Renta de locales y viviendas Intereses y rendimientos financieros Ventas Gastos financieros Gastos depreciación .00 600 0 0 0 IVA 3.00 4.00 0 1.700.000.00 8.500.00 0 0 0 0 0 Recargos adicionales 0 200.00 0 Descuento y/o rebajas 1.00 1.00 2.346.000.000.00 0 0 0 0 Valor a contabilizar Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.3 Valoración de partidas del pasivo y patrimonio Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.800.000.000.600.00 130.00) 18.00 130.60 0 0 120.600.00 15.00 980.00 4.530.00 0 Intereses 2.590.00 0 1.356.00 0 240.

00 y cobrabilidad por $250. el de costo $86. Al 31/12/2010. más activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800. Se pide: a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.500. Se pide: 1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionará toda la industria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad: Arriendo operativo Plazo: dos años Precio del servicio por mes: $1.4 Medición del patrimonio financiero y el patrimonio físico 1.114 Contabilidad general PRÁCTICA 9.000 unidades del producto A de acuerdo con informes técnicos de peritos. el primer pago lo efectúa con cheque el 1 de marzo 2010. por informes de peritos la capacidad de producción era de 2. maquinarias y equipos por $2.00. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales: Se revaluó sus activos fijos por 150.00.00.00. Distribución del área útil-metros cuadrados Administración 126 Comercial 110 Producción 679 TOTAL 915 El inmueble es usado.000.200.000. el valor comercial es de $120. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2. .000.000.5 Arriendos operacional y financiero (leasing) 1.150 unidades del producto A.000. Garantía: $5. PRÁCTICA 9.900. Se pide: a) Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar el capital neto financiero.000.000. 2.00 Notas La empresa ha adoptado el modelo contable de costo historico ajustado por inflación.00.000.000.00 dólares que serán devueltos al finalizar la relación contractual.00 más IVA. los activos fijos están valuados en $1. Al 1/01/2010 los activos estaban básicamente representados por inmuebles.00 el de avaluo municipal $34. Al final de este mismo año. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía. La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto.

44 IVA 12% $ 384. pago de cualquier insumo para funcionamiento.200. Se pide: 1. 4. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes Modalidad Arriendo financiero Plazo 5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original $3. Registrar el primer pago de arriendo. 2. 5. . es decir 60 meses. podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad.Adopción de las NIFF por vez primera 115 2. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra. Leasing del Pacífico S. al valor correspondiente debe añadirse el IVA. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente. 3.A. 3. qué notas explicativas se deberá emitir.05 Intereses pactados 12% anual Pagos Mensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original Otras condiciones • El arrendatario se hace cargo de mantenimiento. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato. Al 31 diciembre 2008.

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