You are on page 1of 58

I .PHN M U 1.

L do chon ti Trong cuc sng hin nay, t nc ta ang din ra si ng trong qu trnh pht trin kinh t hng ha nhiu thnh phn, vn hnh theo c ch th trng c s qun l ca Nh nc theo nh hng x hi ch ngha. Trc vn t mt nn kinh t theo c ch bao cp chuyn sang mt nn kinh t theo c ch th trng, s ha nhp ca cc nn kinh t trong x hi khng nhng nm ring trong phm vi quc gia m cn ha nhp vo kinh t th gii.Vi yu cu ny, cc hot ng kinh doanh trn nhiu lnh vc phi c nhiu chuyn bin, nhiu thay i cho ph hp kinh t th gii.nn cn c s iu tit ca Nh nc. Trong s pht trin mnh m ny cc doanh nghip trong nn kinh t khng ch chu tc ng ca cc quy lut kinh t trong nn kinh t th trng m cn chu s tc ng, iu tit qun l ca Nh nc. Mt cng c quan trng gip Nh nc thc hin vai tr iu tit, qun l ca mnh l thu. Trong bc chuyn bin ca nn kinh t, cc sc thu hin ti t ra khng cn ph hp v cng vi xu th ho nhp khu vc v quc t cn c nhng sc thu ph hp. Hin nay nc ta, thu gi tr gia tng (GTGT) v thu thu nhp doanh nghip (TNDN) l rt cn thit i vi mi doanh nghip. Thu c vai tr quan trng i vi nn kinh t quc dn. Trc ht thu l cng c tp trung ch yu ngun thu cho ngn sch Nh nc. L cng c iu tit thu nhp trc tip thc hin cng bng x hi trong phn phi v l cng c kim tra, kim sot cc hot ng sn xut kinh doanh. Hn na, thu cn tham gia vo iu tit kinh t v m bng cc loi thu nh thu gi tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip, thu tiu th c bit,. Cui nm, cng tc k ton thu phi tnh ra s thu phi np cho nh nc cc doanh nghip lm trn ngha v i vi ngn sch nh nc. Bn cnh , t chc cng tc thanh ton thu GTGT v thu TNDN gip doanh nghip xc nh c s thu GTGT c hon li hay c min gim nhm m bo quyn li cho doanh nghip.
1

Nhn thc c su sc v vai tr ca k ton, c bit l k ton thanh ton thu nn nhm em la chn ti Tm hiu nh gi thc trng cng tc k khai thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang 2. Mc tiu nghin cu - H thng ha cc vn l lun thu v k khai thu, quyt ton thu trong Cng ty TNHH xy dng Trung Quang -Thc trng k khai quyt ton thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang - Mt s nhn xt, nh gi v gii php v cng tc k khai qut ton thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang 3. Phm vi v i tng nghin cu - i tng: qu trnh k khai v quyt ton thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang - Phm vi nghin cu: Ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang - Thi gian: nm 2012 v thng 1 nm 2013 4.Phng php nghin cu Thu thp thng tin phn nh tnh hnh thc t ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang Vic thu thp thng tin chnh xc, khoa hc s phc v tt v m bo yu cu, mc ch ca qu trnh nghin cu. thu thp thng tin c 3 phng php: iu tra thng k: L vic xem xt phng php hch ton, hnh thc ghi chp s sch ca n v. T nm bt c thng tin v cng tc k ton, c bit l cng tc k ton thu ti n v. Phng on, tham kho kin ca nhng cn b qun l c kinh nghim c nhng thng tin nhanh, cp n nhiu vn cng lc. Thu thp cc kin v la chon nhng thng tin thch hp khoa hc phc v cho vic nghin cu. Phng php quan st trc tip: trc tip quan st vn c lin quan n vic nghin cu tm ra quy lut chung, x l cc thng tin cn thit c c ngun tin y .
2

Thu thp s liu thng k: c th hin qua cc con s ch tiu ca cc thi k. Qua thy c s bin ng ca hot ng sn xut kinh doanh lin quan n cc loi thu m doanh nghip phi np vo NSNN, l c s phn tch ti. Phng php phn tch nh gi: L vic so snh cc vn c cng ni dung nhng nhng thi im khc nhau, thng qua thy mc tng gim v xu th bin ng ca i tng nghin cu. C 3 phng php ch yu l: Phng php thng k: So snh s tng i v s tuyt i ca cc s liu thu thp Phng php chuyn mn k ton: So snh cc con s k ton trong bi vi nhau theo logic ca nghip v k ton Phng php so snh cc ch tiu pht trin: So snh cc con s ca cc ch tiu qua cc thi k thy c mc bin ng ca cc ch tiu kinh t qua xc nh mc pht trin ca doanh nghip. 5. B cc ca ti: gm 3 phn - Phn I: Phn m u 1. L do chn ti 2. Mc tiu nghin cu - H thng ha cc vn l lun v thu v k khai, quyt ton thu trong doanh nghip - Tm hiu thc trng cng tc k khai, quyt ton thu ti doanh nghip. - a ra mt s nhn xt, nh gi v gii php v cng tc k khai, quyt ton. 3. i tng v phm vi nghin cu - i tng: qu trnh k khai v quyt ton thu ti DNTN Tun S - Phm vi - Thi gian 4. Phng php nghin cu 5. B cc ca ti
3

-Phn II: phn ni dung Chng 1: C s l lun v thu v qu trnh k khai, quyt ton thu trong doanh nghip Chng 2: Thc trng cng tc k khai, quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang 2.1 Gii thiu khi qut v n v 2.2 Thc trng cng tc k khai, quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang 2.2.1 K khai thu GTGT 2.2.2. K khai v quyt ton thu TNDN Chng 3: Mt s gii php nhm gp phn hon thin cng tc k khai, quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang 3.1 Nhn xt, nh gi Mt s gii php nhm gp phn hon thin cng tc k khai, quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang III. PHN KT LUN

II. PHN NI DUNG CHNG I: C S L LUN V THU V QU TRNH K KHAI, QUYT TON THU TRONG DOANH NGHIP 1. C s l lun thu v qu trnh k khai quyt ton thu GTGT ti cng ty 1.1. 1.1.1. hi nhim v c i m ca thu Gi tr gia t ng hi nim Thu GTGT l thu gin thu c tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng. Thu GTGT phi tr khi mua sn phm hoc tiu dng, thu GTGT tr cho ngi cung cp, nh cung cp c vai tr nh mt ngi thu h Chnh ph, thu GTGT c chuyn ti ngi tiu dng cui cng. 1.1.2. c i m Th nht, thu l mt khon thu khng bi hon, khng mang tnh hon tr trc tip. Np thu cho Nh nc khng c ngha l cho Nh nc mn tin hay gi tin vo Ngn sch nh nc hoc l mua mt dch v cng. Np thu l mt ngha v c bn nht ca cng dn. Th hai, thu l mt khon thu mang tnh bt buc, m bo tp trung thu trn phm vi ton x hi. Chnh ph phi s dng h thng php lut ban hnh cc sc thu, v vy thu thng c quy nh di dng vn bn lut hay php lnh. Cho nn, trn thu hay gian ln thu u b coi l nhng hnh vi phm php v phi chu x pht v hnh chnh hoc hnh s. Th ba, cc php nhn v th nhn ch phi np cho Nh nc cc khon thu c php lut quy nh. 1.2. i tng np thu v i tng chu thu

i tng np thu l t chc, c nhn sn xut, kinh doanh hng ha,

dch v chu thu Gi tr gia tng (sau y gi l c s kinh doanh) v t chc, c nhn nhp khu hng ha chu thu gi tr gia tng (sau y gi l ngi nhp khu).

i tng chu thu l tt c cc loi hng ha, dch v dng cho sn


5

xut v tiu dng Vit Nam.

1.3. C n c tnh thu v phng php tnh thu Gi tr gia t ng 1.3.1. C n c tnh thu Gi tr gia t ng Cn c tnh thu GTGT l Gi tnh thu v Thu sut

Gi tnh thu Gi tr gia tng

Gi tnh thu c quy nh c th cho tng loi hng ha, dch v,

hng ha nhp khu, hng ha dng trao i v s dng ni b hay i vi hot ng cho thu ti sn.

i vi hng ha nhp khu l gi nhp khu ti ca khu Vit Nam i vi hng ha, dch v do c s sn xut kinh doanh bn ra l gi
Gi thanh ton Gi cha c thu GTGT

cng vi thu nhp khu.

bn cha c thu GTGT. =

1 + Thu sut thu GTGT

Thu sut: C ba mc thu sut khc nhau: 0%, 5%, 10%.

1.3.2. Phng php tnh thu Gi tr gia t ng Phng php tnh thu gi tr gia tng gm phng php khu tr thu Gi tr gia tng v phng php tnh trc tip trn Gi tr gia tng.

Phng php khu tr thu Gi tr gia tng

i tng p dng: L cc n v, t chc kinh doanh thuc mi

thnh phn kinh t thc hin y ch k ton, ho n, chng t theo quy nh ca php lut v k ton, ho n, chng t v ng k np thu theo phng php khu tr thu.

Cng thc tnh thu Ga tr gia tng phi np: = Thu GTGT u ra _ Thu GTGT u vo c khu tr

Thu GTGT phi np Trong : Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo

= =

Gi tnh thu

Thu sut

S thu GTGT ghi trn ha n GTGT mua hng ha, dch v hoc chng t np thu 6 GTGT ca hng ha nhp khu

Phng php trc tip trn Gi tr gia tng

i tng p dng: Cc n v, t chc, c nhn cha thc hin y

cc iu kin v k ton, ha n, chng t tnh thu theo phng php khu tr thu. Cc c nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam, cc t chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam. Cc c s kinh doanh vng bc, qu, ngoi t.

Cng thc tnh thu Gi tr gia tng phi np: = = =


Gi tnh thu

Thu GTGT phi np Trong : Gi tnh thu Gi tr tng thm ca hng ha, dch v

Thu sut

Gi tr tng thm ca hng ha, dch v

Gi tr thanh ton ca hng ha, dch v bn ra

_ Gi tr thanh ton ca hng ha, dch v mua vo

1.4. K khai, np thu, hon thu Gi tr gia t ng 1.4.1. K khai thu Gi tr gia t ng Cc c s kinh doanh hng ho dch v chu thu GTGT phi c trch nhim lp v gi cho c quan thu t khai tnh thu GTGT tng thng km theo bng k hng ho dch v mua vo, bn ra theo mu qui nh. Thi gian np t khai thu cho c quan thu chm nht l ngy 20 ca u thng tip theo. Trong trng hp khng pht sinh thu u vo, u ra th c s kinh doanh vn phi k khai v np t khai cho c quan thu. C s kinh doanh phi k khai y , ng mu t khai v chu trch nhim v tnh chnh xc ca vic k khai. 1.2.4.2. Np thu Gi tr gia t ng Ngi np thu c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch Nh nc. Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
7

Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l thi hn ghi trn thng bo ca c quan thu. 1.2.4.3. Hon thu Gi tr gia t ng Cc trng hp hon thu GTGT:

C s kinh doanh np thu GTGT theo phng php khu tr thu c

hon thu GTGT nu trong ba thng lin tc tr ln c s thu GTGT u vo cha c khu tr ht. Trng hp c s kinh doanh ng k np thu GTGT theo phng php khu tr c d n u t mi, ang trong giai on u t c s thu GTGT ca hng ho, dch v mua vo s dng cho u t m cha c khu tr ht v c s thu cn li t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT.

C s kinh doanh trong thng c hng ho, dch v xut khu, nu s

thu GTGT u vo ca hng ho xut khu pht sinh trong thng cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c hon thu GTGT theo thng.

C s kinh doanh np thu GTGT theo phng php khu tr thu c

hon thu GTGT khi chuyn i s hu, chuyn i doanh nghip, sp nhp, hp nht, chia, tch, gii th, ph sn, chm dt hot ng c s thu GTGT np tha hoc s thu GTGT u vo cha c khu tr ht. 1.5. Trnh t v phng php k ton thu Gi tr gia t ng 1.5.1. Ti khon, chng t v s sch k ton s dng

Ti khon s dng

TK 133 Thu GTGT c khu tr: Phn nh s thu GTGT u


Kt cu ti khon

vo c khu tr, khu tr v cn c khu tr ca doanh nghip. Bn N: S thu GTGT u vo c khu tr; Bn C: S thu GTGT u vo khu tr; Kt chuyn s thu GTGT u vo khng c khu tr; Thu GTGT u vo ca hng ha mua vo nhng li, c gim gi;
8

S thu GTGT u vo c hon li. S d bn N: S thu GTGT u vo cn c khu tr, s thu GTGT u vo c hon li nhng Ngn sch nh nc cha hon tr.
TK 133 c 2 ti khon cp 2:

+ TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v. + TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca ti sn c nh.

TK 3331 Thu GTGT phi np: Phn nh s thu GTGT u ra,

s thu GTGT ca hng nhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr, s thu GTGT np v cn phi np vo Ngn sch nh nc.
TK 3331 c 2 TK cp 3:

+ TK 33311 Thu GTGT u ra phi np + TK 33312 Thu GTGT hng nhp khu

Chng t s dng

Phiu thu, phiu chi, giy bo n, giy bo c. Ha n gi tr gia tng, ha n bn hng thng thng. Bng k sn phm, hng ha mua vo v bn ra.

S sch s dng

Cng ty c s dng y cc loi s sch theo quy nh ca b ti chnh v hnh thc ghi s k ton chng t ghi s bao gm:

S ci Tng hp ti khon 1331, 33311. S ci Chi tit ti khon 1331, 33311. Bng k ti khon 1331, 33311. Cc s chi tit khc c lin quan.

1.5.2. K ton thu Gi tr gia t ng theo phng php khu tr 1.5.2.1. K ton thu Gi tr gia tng u vo

Khi mua vt t, hng ha ti sn trong nc s dng cho hot ng N TK 151, 152, 153, 211, 213 Gi mua vt t, hng ha, ti sn

SXKD tnh thu theo phng php khu tr, k ton ghi: (khng c thu GTGT).
9

N TK tp hp chi ph (621, 623, 627, 641, 642, 241, 242): Gi mua vt liu, cng c dng c hay dch v s dng trc tip cho hot ng sn xut kinh doanh (SXKD), xy dng c bn (khng c thu GTGT). N TK 632: Gi mua ca vt t, hng ha giao bn ngay. N TK 133 (1331, 1332): Thu GTGT u vo c khu tr. C TK 331, 111, 112, 311, Tng gi thanh ton

i vi hng nhp khu phc v cho hot ng SXKD thuc din chu

thu GTGT, khi nhp khu, k ton phn nh s thu GTGT ca hng nhp khu s c khu tr bng bt ton: N TK 133 (1331, 1332): Thu GTGT c khu tr. C TK 3331 (33312): Thu GTGT ca hng nhp khu.

Trng hp mua hng ha nhp khu dung cho hot ng SXKD khng

thuc din chu thu GTGT hay huc din chu thu GTGT theo phng php trc tip hoc dung vo hot ng phc li, s nghip, d n, phc li cng cng, (ti tr bng ngun kinh ph ring), s thu GTGT ca hng nhp khu phi np c tnh vo tr gi hng mua: N TK lin quan (151, 152, 156, 211, ): Tr gi mua hng nhp khu (c thu nhp khu (TNK) v thu GTGT). C TK 111, 112, 331, Gi mua hng nhp khu. C TK 333 (3333 - TNK): Thu nhp khu phi np. C TK 3331 (33312): Thu GTGT phi np.

i vi trng hp vt t, hng ha, dch v, TSC mua v s dng ng

thi cho vic SXKD cc i tng chu thu GTGT v i tng khng chu thu GTGT, k ton cn xc nh mc s dng ring cho tng i tng xc nh s thu GTGT tng ng. Nu khng hch ton ring c, s thu GTGT u vo s c tp hp chung vo ti khon 133. Cui k, cn c vo doanh thu ca tng i tng phn b thu GTGT u vo. S thu GTGT u vo khng c phn b (ca cc i tng khng chu thu GTGT) nu nh s c tnh vo gi vn hng bn (vi vt t, hng ha, dch v) hay tnh vo chi ph trong k (vi TSC)
10

hoc chi ph tr trc di hn (nu ln) phn b dn vo cc k c lin quan bng bt ton: N TK tp hp chi ph (623, 627, 641, 642, ): S thu GTGT khng c khu tr ca TSC tnh vo chi ph lin quan (nu nh). N TK 632: S thu GTGT khng c khu tr vt t, hng ha, dch v tnh vo gi vn hng bn (nu nh), hoc N TK 242: Tnh vo chi ph tr trc di hn (nu ln). C TK 133: S thu GTGT u vo ca cc i tng khng chu thu GTGT s thu GTGT khng c khu tr).

nh k, phn b s thu GTGT khng c khu tr: N TK tp hp chi ph (623, 627, 641, 642, ): S thu GTGT khng

c khu tr ca TSC tnh vo chi ph lin quan (nu nh). N TK 632: S thu GTGT khng c khu tr vt t, hng ha, dch v tnh vo gi vn hng bn (nu nh), hoc C TK 242: Phn b dn s thu GTGT khng c khu tr vo chi ph hay gi vn hng bn. 1.5.2.2. K ton thu Gi tr gia tng u ra

Xc nh thu GTGT u ra phi np khi bn sn phm, hng ha, cung Khi bn sn phm hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT

cp dch v.

theo phng php khu tr, trn Ha n (GTGT) phi ghi r gi bn cha c thu GTGT, ph thu v chi ph thu thm ngoi gi bn (nu c), thu GTGT phi np v tng gi thanh ton. Cn c vo Ha n GTGT phn nh doanh thu bn sn phm, hng ha, dch v (theo gi bn cha c thu GTGT) v thu GTGT, k ton ghi: N TK 111, 112, 131 Tng gi thanh ton ca hng ha, sn phm, dch v tiu th. C TK 333 (33311): Thu GTGT u ra phi np. C TK 511: Doanh thu bn hng (gi bn cha c thu). C TK 512: Doanh thu bn hng ni b (gi bn cha c thu).
11

Khi bn sn phm, hng ha, dch v khng thuc din chu thu

GTGT hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip, hoc hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr nhng doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip, k ton phn nh doanh thu bn hng l tng gi thanh ton, ghi: N cc TK 111, 112, 131 C TK 511: Doanh thu bn hng (tng gi thanh ton). C TK 512: Doanh thu bn hng ni b (tng gi thanh ton).

Trng hp cho thu ti sn thu tin trc thi hn thu, k ton phn nh

doanh thu bn hng ca tng nm l ton b s tin cho thu thu c (tin thu cha c thu GTGT) chia cho s nm cho thu ti sn v phn nh thu GTGT phi np:

Khi nhn tin ca khch hng tr trc v hot ng cho thu ti sn N TK 111, 112, : Tng s tin nhn trc. C TK 3387: Doanh thu nhn trc (cha c thu GTGT). C TK 3331 (33311): Thu GTGT phi np. ng thi kt chuyn doanh thu cho thu ti sn ca k k ton ghi: N TK 3387: Doanh thu nhn trc. C TK 511: Doanh thu bn hng (tin cho thu cha c thu). Sang k k ton sau, k ton phi tnh v kt chuyn doanh thu cho N TK 3387: Doanh thu nhn trc. C TK 511: Doanh thu bn hng.

cho nhiu nm, k ton ghi:

thu ti sn, k ton ghi nh sau:

Trng hp bn hng theo phng thc tr gp hng thng (hng ha

thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr) k ton xc nh doanh thu bn hng l gi bn tr mt ln cha c thu GTGT v phn nh thu GTGT, ghi: N cc TK 111, 112, 131 (Tng s tin phi thanh ton). C TK 3331 (33311): Thu GTGT phi np.
12

C TK 511: Doanh thu bn hng (gi bn 1 ln cha c thu). C TK 711: Thu nhp hot ng ti chnh (li tr chm). 1.5.2.3. K ton thu Gi tr gia tng phi np

Cui thng, cn c vo s thu GTGT u vo c khu tr v s thu

GTGT u ra phi np, nu s thu GTGT u vo c khu tr nh hn s thu GTGT u ra phi np, k ton s kt chuyn ton b s thu GTGT c khu tr trong thng bng bt ton: N TK 3331 (33311): Gim s thu GTGT u ra phi np. C TK 133 (1331, 1332): Kt chuyn ton b s thu GTGT u vo c khu tr.

Khi np thu GTGT, cn c vo chng t np thu, k ton ghi: N TK 3331 (33311): S thu GTGT np trong k. C TK lin quan (111, 112, 311, ). Trng hp s thu GTGT u vo c khu tr ln hn s thu GTGT N TK 3331 (33311): Gim s thu GTGt u ra phi np. C TK 133 (1331, 1332): Kt chuyn s thu GTGT u vo

u ra phi np, k ton tin hnh kt chuyn ng bng s phi np v ghi:

c khu tr ng bng s phi np.

Trong trng hp doanh nghip c hon li thu GTGT, s thu N TK lin quan ( 111, 112, ): Tng s tin nhn. C TK 133 ( 1331, 1332): S thu GTGT u vo uc hon li. Trng hp doanh nghip c gim thu (nu c), s thu GTGT c N TK 3331 (33311): Gim s thu GTGT phi np. N TK 111, 112: S thu GTGT c gim nhn bng tin. C TK 711: Tng thu nhp khc.

GTGT c hon li ghi:

gim s c ghi tng thu nhp khc bng bt ton:

1.5.3. K ton thu Gi tr gia t ng theo phng php trc tip

i vi cc doanh nghi p tnh thu GTGT theo phng php trc tip,
13

cc khon ghi nhn doanh thu bn hng, doanh thu ho t ng ti chnh v thu

nhp khc (phn ghi cc ti khon 511, 512, 515, 711) l t ng gi thanh ton bao gm c thu GTGT. Tng t gi thc t vt t, hng ha, TSC, dch v mua vo. Khi mua hng ho c bn hng (tr nhp khu hng ha), k ton khng phi xc nh s thu GTGT uc khu tr hay phi np. Cui k, cn c vo ha n GTGT hng ha, dch v chu thu GTGT v thu sut tng loi xc nh s thu GTGT phi np ca tng hot ng.

Cch thc k ton thu GTGT theo phng php trc tip nh sau:

Khi nhp khu hng ha, s thu GTGT phi np v hng nhp khu N TK lin quan (151, 152, 153, 156, 211, ): Gi thc t hng nhp

c ghi tng gi thc t hng nhp bng bt ton: khu (Gi CIF + Thu nhp khu + Thu tiu th dc bit + Thu GTGT + Chi ph tip nhn, vn chuyn, bc d, ). C TK 333 (3333): S thu nhp khu phi np. C TK 333 (3332): S thu tiu th c bit. C TK 3331 (33312): Thu GTGT ca hng nhp khu phi np. C TK 331, 111, 112, : Gi mua (CIF) v chi ph thu mua hng nhp khu.

Khi np thu GTGT ca hng nhp khu, cn c vo chng t np N TK 3331 (33312): Gim s thu GTGT phi np. C TK lin quan (111, 112, 311, ). Cui thng, k ton tin hnh xc nh s thu GTGT phi np v khi N TK lin quan (511, 512): Gim doanh thu tiu th trong k. C TK 3331 (33311): S thu GTGT phi np. i vi s thu GTGT phi np t hot ng ti chnh, k ton ghi N TK 515: Gim doanh thu hot ng ti chnh. C TK 3331 (33311): S thu GTGT phi np.
14

thu, k ton ghi:

lng sn phm, hng ha, dch v tiu th trong k v ghi s bng bt ton:

gim doanh thu hot ng ti chnh bng bt ton:

Tng t, s thu GTGT phi np thuc hot ng khc, ghi: N TK 711: Gim thu nhp hot ng khc. C TK 3331 (33311): S thu GTGT phi np. Khi np thu GTGT v sn phm, hng ha, dch v tiu th v thu N TK 3331 (33311): S thu GTGT np trong k. C TK lin quan (111, 112, 311, ).

GTGT thuc hot ng ti chnh v hot ng khc, k ton ghi:

2.C s l lun thu v qu trnh k khai quyt ton thu TNDN ti doanh nghip 2.1Ngi np thu Ngi np thu thu nhp doanh nghip l t chc hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v c thu nhp chu thu Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam; Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut nc ngoi (sau y gi l doanh nghip nc ngoi) c c s thng tr hoc khng c c s thng tr ti Vit Nam; T chc c thnh lp theo Lut hp tc x; n v s nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut Vit Nam; T chc khc c hot ng sn xut, kinh doanh c thu nhp. 2.2.Thu nhp chu thu Thu nhp chu thu bao gm thu nhp t hot ng sn xut, kinh doanh hng ha, dch v v thu nhp khc quy nh ti khon 2 iu ny. Thu nhp khc bao gm thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng bt ng sn; thu nhp t quyn s hu, quyn s dng ti sn; thu nhp t chuyn nhng, cho thu, thanh l ti sn; thu nhp t li tin gi, cho vay vn, bn ngoi t; hon nhp cc khon d phng; thu khon n kh i xa nay i c; thu khon n phi tr khng xc nh c ch; khon thu nhp t kinh doanh ca nhng nm trc b b st v cc khon thu nhp khc, k c thu nhp nhn c t hot ng sn xut, kinh doanh ngoi Vit Nam.
15

2.3.K tnh thu K tnh thu thu nhp doanh nghip c xc nh theo nm dng lch hoc nm ti chnh, tr trng hp quy nh ti khon 2 iu ny. K tnh thu thu nhp doanh nghip theo tng ln pht sinh thu nhp p dng i vi doanh nghip nc ngoi c quy nh ti im c v im d khon 2 iu 2 ca Lut ny. 2.4.C n c tnh thu Cn c tnh thu l thu nhp tnh thu v thu sut. 2.5.Xc nh thu nhp tnh thu Thu nhp tnh thu trong k tnh thu c xc nh bng thu nhp chu thu tr thu nhp c min thu v cc khon l c kt chuyn t cc nm trc. Thu nhp chu thu bng doanh thu tr cc khon chi c tr ca hot ng sn xut, kinh doanh cng thu nhp khc, k c thu nhp nhn c ngoi Vit Nam. Thu nhp t hot ng chuyn nhng bt ng sn phi xc nh ring k khai np thu. 2.6.Thu sut Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 25%, tr trng hp quy nh ti khon 2 iu ny v iu 13 ca Lut ny. Thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tm kim, thm d, khai thc du kh v ti nguyn qu him khc t 32% n 50% ph hp vi tng d n, tng c s kinh doanh. 2.7.Phng php tnh thu S thu thu nhp doanh nghip phi np trong k tnh thu c tnh bng thu nhp tnh thu nhn vi thu sut; trng hp doanh nghip np thu thu nhp ngoi Vit Nam th c tr s thu thu nhp np nhng ti a khng qu s thu thu nhp doanh nghip phi np theo quy nh ca Lut ny.
16

2.8.Hch ton Thu thu nhp doanh nghip hin hnh Hng qu, xc nh s thu tm np vo NSNN, k ton ghi: N TK 8211- Chi ph thu TNDN hin hnh: s tm tnh C TK 3334- Thu TNDN: s tm tnh Khi thc np s thu ny: N TK 3334 Thu TNDN C TK 111, 112 Trng hp pht hin sai st khng trng yu ca khon thu TNDN cc n m trc, Doanh nghip c hch ton iu chnh s thu t ng ho c gim ca cc n m trc ny vo chi ph thu TNDN hin hnh n m pht hin sai st: + Nu thu TNDN hin hnh ca cc nm trc phi np b sung, k ton ghi: N TK 8211 Chi ph thu TNDN hin hnh: Phn sai st np b sung C TK 3334 Thu TNDN: Phn sai st np b sung Khi thc np s thu ny: N TK 3334 Thu TNDN C TK 111, 112 + Nu thu TNDN hin hnh ca cc nm trc c ghi gim, k ton ghi: N TK 3334 Thu TNDN hin hnh: Phn chnh lch gim C TK 8221 Chi ph thu TNDN hin hnh: Phn chnh lch gim Cui n m ti chnh - So snh s tm np vi s thu TNDN quyt ton phi np trong nm, k ton ghi: + Nu s thu TNDN tm np ln hn s quyt ton nm phi np N TK 8211- Chi ph thu TNDN hin hnh: Phn np b sung C TK 3334 Thu TNDN: Phn np b sung Khi thc np s thu ny: N TK 3334 Thu TNDN C TK 111, 112
17

+ Nu s thu TNDN tm np nh hn s quyt ton nm phi np N TK 3334- Thu TNDN: Chnh lch gim C TK 8211- Chi ph thu TNDN hin hnh: Chnh lch gim - So snh tng s pht sinh bn N TK 8211 v tng s pht sinh bn C TK 8211 kt chuyn chi ph thu thu nhp Doanh nghip hin hnh xc nh kt qu kinh doanh trong k, k ton ghi: + Nu TK 8211 c tng s pht sinh bn bn N ln hn tng s pht sinh bn C N TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh C TK 8211 Chi ph thu TNDN hin hnh + Nu TK 8211 c tng s pht sinh bn bn N nh hn tng s pht sinh bn C N TK 8211 Chi ph thu TNDN hin hnh C TK 911 Xc nh kt qu kinh doanh

18

CHNG 2 : THC TRNG CNG TC K KHAI QUYT TON THU TI CNG TY TNHH XY DNG TRUNG QUANG 2.1. Gii thiu khi qut v Cng ty TNHH xy dng Trung Quang 2.1.1. Qu trnh hnh thnh v pht tri n ca Cng ty TNHH xy dng Trung Quang Cng ty TNHH xy dng Trung Quang l doanh nghip hot ng sn xut v xy dng cc cng trnh h tng k thut. Vi s tham gia ca nhiu thnh phn kinh t khc nhau.Cng ty c t chc v hot ng theo lut ca doanh nghip Vit Nam, c y t cch php nhn tham gia vo cc hot ng sn xut kinh doanh trn phm vi c nc.S ra i ca Cng ty TNHH xy dng Trung Quang hon ton ph hp vi xu th ca nn kinh t th trng trong qu trnh i mi t nc. Cng ty c thnh lp theo s Q_CT ngy 16/04/2009 ca Ch tch UBND tnh Tha Thin Hu. Tn Cng ty: CNG TY TNHH xy dng Trung Quang Tn giao dch: Cng ty TNHH xy dng Trung Quang Gim c: Nguyn Duy Minh Tr s: 28/1 kit 33 An Dng Vng, Thnh Ph Hu, Tha Thin Hu in thoi: 0543816009 M s thu:3300921046 2.1.2.Chc n ng v nhim v ca cng ty a. Chc nng c thnh lp vo nm 2009, cng ty c chc nng hot ng chnh l chuyn xy dng cc cng trnh dn dng, cng trnh cng nghip,xy dng cc cng trnh giao thng, thu li v san lp mt bng. T vn, thit k, quan st cng trnh xy dng dn dng, giao thng, thu li, h tng cng nghip.Sn xut kinh doanh vt liu xy dng Ton b Cng ty TNHH xy dng Trung Quang quyt tm xy dng cng ty ngy hoch cng ln mnh v l mt trong nhng n v i u trong lnh vc xy dng
19

b. Nhim v - Xy dng k pht trin di hn ph hp vi tnh hnh chung ca th trng. M rng th phn ti cc th trng hin ti v cc th trng mi. - Qun l v s dng lao ng, ngun vn, c s vt cht k thut mt cch tit kim, hp l v c hiu qu. - Thc hin ch t ch trong hot ng sn xut kinh doanh trog phm vi php lut cho php - To cng n, vic lm cho ngi lao ng trn a bn. - Chm lo, ci thin i sng vt cht, tinh thn cho ngi lao ng. o to, bi dng, xy dng i ng cn b trng thnh v mi mt. 2.1.3 Ngnh ngh kinh doanh chnh - Chuyn xy dng cc cng trnh dn dng, cng trnh cng nghip. - Xy dng cc cng trnh giao thng, thu li v san lp mt bng. - T vn, thit k, quan st cng trnh xy dng dn dng, giao thng, thu li, h tng cng nghip. 2.1.4. c i m t chc sn xut kinh doanh Cng ty TNHH xy dng Trung Quang Cng ty TNHH xy dng Trung Quang c 6 i thi cng trc thuc ca cng ty, tham gia cc hot ng: Thi cng xy dng cc cng trnh cng nghip, dn dng, giao thng, thy li, thy in, ng dy, trm in, cc cng trnh ngm, nh my nc; t vn kho st thit k cc cng trnh xy dng, giao thng thy li; Sn xut kinh doanh vt liu xy dng .

20

a. c im t chc b my qun l S 1 : S t chc b my qun l ca Cng ty


Gim c P. Gim c P. Gim c

Phng t chc HC

Phng KH_T

Phng QL cc d n

Phng k thut

Phng TCKT

i gim st k thut

i thi cng 1

i thi cng 2

i t vn thit k

: Quan h ch o trc tip b.T chc cng tc k ton ti cng ty S 2 : S b my k


K ton trng K ton cng n thanh ton

K ton ngn hng qu lng

K ton nhp- xut vt t hng ho

KT CTXD 1

KT CTXD2

KT CTXD 3

KT CTXD 4

: Quan h ch o trc tip


21 T

Chc nng ca tng b phn. - K ton trng: C nhim v ghi chp tng hp ton b s chng t c lp v c trch nhim hch ton theo ng quy nh ca nh nc, chu trch nhim trc nh nc v kim sot hot ng ti chnh ca Cng ty. + Tng hp cc nghip v kinh t pht sinh t cc thnh phn ca k ton chi tit. + Lp bo co k ton thng k theo yu cu ca nh nc v cng ty. + Theo di qu trnh u t xy dng c bn v phn b chi ph vo gi thnh sn phm, theo di v tng hp cc khon tin lng (tng tin lnng c bn) cho tng phn xng do b phn k ton vin gi ln, phn b tin lng cho tng loi sn phm, cui thng kt chuyn cho k ton gi thnh. - K ton ngn hng, tin lng, bo him: + Qun l qu, hch ton thu chi, kt hp vi k ton cng n vay vn kp thi. + Tnh lng theo quy ch hch ton lng cho tng b phn theo di v hch ton bo him cho tng b phn. + Theo di v bo co s qu tin mt trong ngy, thng, qu, nm. + Thng bo li vay ngn hng, cc khon vay n hn trc 01 tun cho lnh o cng ty v vn phng. - K ton cng n thanh ton: + Theo di cc hp ng, tnh hnh thc hin cc hp ng + Theo di cng n ton cng ty, thc hin i chiu cng n vi khch hng (c bin bn i chiu cng n) + Thng bo cng n, tui n phi thu khch hng trc ban lnh o cng ty c k hoch gii quyt cc khon n kh i khng i c (nu c) + Mt s cng vic pht sinh khi c yu cu ca lnh o cng ty - K ton nhp- xut vt t hng ho: Theo di tnh hnh nhp- xut ca cc loi vt liu v cng c dng c trong k. Hng thng cng vi phng vt t, cc ch cng trnh i chiu s lng nhp, xut, tn. + Hch ton qu trnh mua, nhp- xut NVL, CCDC.
22

+ Thc hin cng tc kim k vt t tng b phn nh k v t xut khi c yu cu ca lnh o. T chc vn dng ch k ton doanh nghip Ch k ton c p dng ti cng ty l Quyt nh 48/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng B ti chnh.Do mi chng t ti khon, s k toan v Bo co ti chnh ca Cng ty u tun theo quy nh ca B Hin ti, Cng ty ang p dng 5 trong 5 ch tiu c ban hnh trong ch k ton doanh nghip, l : -Ch tiu lao ng tin lng : Gm bng chm cng, bng thanh ton tin lng, bng k trch np cc khon theo lng -Ch tiu hng tn kho : gm phiu nhp kho, phiu xut kho, bin bn kim nghim vt t, cng c dng c, sn phm -Ch tiu tin t : gm phiu thu, phiu chi, giy ngh tm ng, giy thanh ton tin tm ng -Ch tiu bn hng : gm ha n bn hng, s theo di cng n -Ch tiu ti sn c nh : Bng trch khu hao TSC Ngoi h thng ti khon theo ch k ton Quyt nh 48/2006/Q-BTC ca B Ti chnh, Cng ty cn m thm mt s ti khon chi tit cho cc i tng k ton tin cho vic qun l v ph hp vi thc t ca doanh nghip. Cng ty s dng theo hnh thc chng t ghi s, do h thng s k ton c s dng ti cng ty l : -S tng hp: gm chng t ghi s,s ng chng t ghi s, s ci cc ti khon -S chi tit: gm s k ton chi tit tin mt, s chi tit vt liu, dng c, sn phm,th kho

23

S 3 :S hch ton theo hnh thc chng t ghi s


Chng t gc

S qu

Bng tng hp chng t gc

S chi tit

S ng k chng t ghi s

Chng t ghi s S chi tit

S ci

Bng cn i s pht sinh

Bo co ti chnh

Ghi ch: Ghi hng tun: Ghi cui thng: Quan h i chiu: 2.2.Thc trng cng tc k khai quyt ton thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang 2.2.1.K khai quyt ton thu GTGT - Thu GTGT l thu gin thu c tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng. c im : - Thu GTGT l loi thu gin thu - Thu GTGT ch nh trn phn gi tr tng thm ca hng ha,dch v - Ngi kinh doanh chu trch nhim np thu nhng thc cht l np h cho ngi tiu dng.
24

2.2.1.1.

khai quyt ton thu GTGT u vo

Ti khon s dng: TK 133 Thu GTGT c khu tr Chng t s dng v qui trnh lun chuyn chng t: Chng t s dng: - Ho n mua hng - Ho n bn hng - Bng k ho n mua vo - Bng k ho n bn ra - T khai thu GTGT thng

Trong thng khi pht sinh cc nghip v mua NVL, CCDC, TSC hng

ha v s dng dch v chu thu GTGT phc v cho hot ng sn xut kinh doanh v mc ch qun l ca cng ty, cn c vo ha n GTGT k ton s x l nghip v. ng thi, s cp nhp vo s ci cc ti khon lin quan

Hng ngy, k ton cc phn hnh k ton lin quan cp nht v phn

loi cc chng t k ton pht thc hin cng vic k ton. Sau , s liu cp nht vo s chi tit, s tng hp, s ci ti khon 111, 112, 152, 1331, 33311 v cc ti khon lin quan.

Cui thng, k ton c th tin hnh kim tra, sa cha, lp cc s sch Trong Qu II/2013 cng ty c pht sinh mt s nghip v kinh t lin

bo co cc phn hnh lin quan.

quan n thu GTGT u vo, c th nh sau: Nghip v 1 : Mua hng l th cad ca cng ty TNHH Khnh Linh thanh ton 400.000 ng Nghip v 2 :Dch v ng kim xe t, tng gi thanh ton 260.000 ng

25

2 Ha n gtgt

26

Sau k ton s vo s tng hp v chi tit cc loi, c bit phc v qu trnh k khai thu, s ci TK 133 rt quan trng

n v: Cng ty TNHH Trung Quang a ch: Thnh ph Hu

Mu s: S02c DN

Ngy thng ghi s

04/5 08/5

S CI ( Dng cho hnh thc k ton Chng T Ghi S) Thng 1 nm 2013 Tn ti khon: thu GTGT u vo S hiu: 133 Chng t ghi Din gii T S tin s S Ngy N hiu thng S d u thng 112 04/05 Mua th cad 111 36.364 114 08/05 ng kim oto 111 145.455

VT:ng

..

. 50.909

Cng s pht X sinh S d cui X thng Ngi ghi s ( k) K ton trng ( k)

Ngy 31 thng 5 nm 2013 Gim c( k)

27

- Cn c vo S ci chi tit ti khon 133, ta lp bng k ha n chng t hng ha ,dch v mua vo - Trong thng, c tt c 9 nghip v mua hng ha dch v, u c kim tra ha n chng t v c a vo mc : 1. Hng ha dch v dng ring cho sn xut kinh doanh chu thu GTGT iu kin khu tr thu. Vi tng s tin 3.456.450 vi ton b thu sut 10%

28

Bng k ha n

29

2.2.1.2.

khai quyt ton thu GTGT u ra

- Ti khon s dng: TK 333: Thu v cc khon phi np nh nc - Doanh nghip ch yu theo di trn ti khon 3331 hch ton thu GTGT u ra. Np t khai: - Giy bo n, giy bo c. - Ha n gi tr gia tng (Mu 01GTKT - 3 LL) - T khai thu GTGT (Mu 01/GTGT) - Bng tng hp thu GTGT theo bng gii trnh khai b sung, iu chnh (Mu 01- 3GTGT). - Gii trnh khai b sung, iu chnh (Mu s: 01GTKT3/001) - Bng k ha n, chng t hng ha dch v bn ra (Mu s 01-2/GTGT)

Sau khi pht sinh cc nghip v kinh t da vo cc chng t gc l ha n GTGT, phiu thu,... k ton tin hnh lu ha n v tin hnh hch ton cc nghip v pht sinh. S liu s c k ton cp nht vo s chi tit nh s ci, bng k ha n, chng t hng ha dch v bn ra v cc cc s chi ti t khc c lin quan. Thu GTGT u ra doanh nghip s theo di trn bng k hng ha chng t bn ra. V s thu ny s c tp hp vo bn c TK 3331: 5.381.816 ng

30

Trong thng, ch c pht sinh mt nghip v cho thu my o HA N GI TR GIA TNG Lin Ngy 31 thng 05 nm 2013 n v bn hng: S ti khon: in thoi: H tn ngi mua hng: n v cng tc : Doanh nghip vn ti Hang Anh a ch: S ti khon: TT Hu
3 3 0 1 3 6 6 4 5 1

Mu 01GTKT3 001 K hiu: AA/11P 1:


0 0 0 0 0 51

Lu

Cng ty TNHH xy dng Trung Quang

a ch: 28/1/33 An Dng Vng, TT Hu


3 2 0 0 9 2 1 0 4 6

MS:

Hnh thc thanh ton : Tin m t


STT A 1 M hng B my o Tn hng ha, dch v C Thu my t s dng VT

MS:
S lng D 1 Chic 1 G 2 53.818.184 Thnh tin 3=1x2 53.818.184

Thu sut GTGT: 10

Cng tin hng: Tin thu GTGT: Tng cng tin thanh ton:

53.818.184 5.381.816 59.200.000

S tin vit bng ch: N m mi chin triu hai tr m nghn ng chn. Ngi mua hng (K, ghi r h tn) ( k) Ngi bn hng (K, ghi r h tn) ( k) Th trng n v (K, ng du, ghi r h tn) ( k)

31

Sau k ton s vo s tng hp v chi tit cc loi, c bit phc v qu trnh k khai thu, s ci TK 3331 rt quan trng

n v: Cng ty TNHH Trung Quang a ch: Thnh ph Hu S CI ( Dng cho hnh thc k ton Chng T Ghi S) Thng 1 nm 2013 Tn ti khon: thu GTGT phi np S hiu: 3331 Ngy thng ghi s Chng t ghi Din gii s S hiu Ngy thng S Tin d u N C T S tin VT: ng Mu s: S02c DN

thng 31/5 135 31/05 thu ca 111 5.318.816 my o . .. . . 5.318.816

Cng s pht X sinh S d cui X

thng Ngy 31 thng 5 nm 2013 Ngi ghi s ( k) K ton trng ( k) Gim c( k)

32

- Cn c vo S ci chi tit ti khon 3331, ta lp bng k ha n chng t hng ha ,dch v bn ra - Trong thng, c 1 nghip v cung cp dch v,c kim tra ha n chng t v c a vo mc : 1. Hng ha dch v chu thu sut 10%. Vi tng s tin 5.381.816

33

Bng k bn ra

34

2.2.1.3. Quyt ton thu Gi tr gia t ng theo thng ti Cng ty :

Lp bo co thu Gi tr gia t ng thng 5 :

Hng thng, cng ty tng hp v tnh s thu GTGT u vo, s thu GTGT u ra, tin hnh b tr thu GTGT u vo v u ra xc nh s thu GTGT phi np ca thng hch ton. S thu GTGT c khu tr trong k c chuyn tr vo s thu GTGT u ra thng 5/2013 l: N TK 33311 C TK 1331 3.456.450 3.456.450

Thi hn np t khai thu GTGT hng thng l ngy th 20 thng sau Cn c vo Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra (Mu s: 01-1/GTGT) ca thng 5/2013 v Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo (Mu s: 01-2/GTGT) ca thng 5/2013, k ton s cn c vo t khai thu GTGT (Mu s: 01/GTGT) ca thng 5/2013 iu chnh s thu GTGT c khu tr theo thc t. Cng ty C TNHH lp v np bo co thu GTGT hng thng theo ng quy nh ca Nh nc, theo ng mu biu v phng php lp c hng dn. S liu trn bo co thu l nhng thng tin rt quan trng, l cn c cc c quan chc nng nm bt c tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc ca cng ty, ng thi nhng s liu ny cn phc v cho cc i tng c lin quan trong vic ra quyt nh qun l, u t.

35

T khai thu thng 5/2013

36

u k thu GTGT cn c khu tr ca k trc chuyn sang l 29.338.727 Trong k, s thu GTGT cn d khi khu tr u vo v u ra,tc l s phi np l 1.925.366 S thu tng s thu cha khu tr ht k ny chuyn sang k sau l 27.413.361

Ngoi t khai thu GTGT, k ton cn phi np thm bo co tnh hnh s dng ha n trong qu :

37

Bao cao tinh hinh su dung hoa don trong quy

38

2.2.1.4 Nhng vn pht sinh trong qu trnh k khai v quyt ton thu GTGT ti cng ty TNHH Trung Quang :

( 1) Cc trng hp b pht do np chm s tin thu : Tuy k nng ca k ton ti n v rt tt nhng kinh nghim cha tht s c cao nn tnh trng np chm thng xuyn xy ra, v c c quan thu gi thng bo km bng k :

39

Thng bo

Bng k

40

(2) Cng ty thng xuyn gia hn vic np thu GTGT chim dng vn thc hin cc giao dch khc nhm duy tr tnh hnh hot ng ca n v gia hn, k ton s lp mt chng t gi l gia hn np thu GTGT tm thi khi np s tin theo quy nh

41

Gia hn

42

2.2.2.K khai quyt ton thu TNDN: - Doanh nghip hoch ton theo qu.

Ti khon s dng:

hch ton thu thu nhp doanh nghip, k ton s dng cc ti khon sau: - Ti khon 333: Thu v cc khon phi np nh nc - Ti khon 821: Chi ph thu thu nhp doanh nghip phi np - Ti khon 3334: Thu Thu nhp doanh nghip.

Np t khai:

-T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip mu s 03/TNDN (Ban hnh km theo Thng t s 28/TT-BTC ngy 28/02/20011 ca B Ti chnh) -Cui mi qu doanh nghip da vo doanh thu ca hng ha v dch v bn ra t tnh s thu thu nhp tm tnh v tin hnh lp t khai thu thu nhp doanh nghip tm tnh -Trong qu I/2012 s thu tm np l 684.330 ng - Sau doanh nghip k khai trn t khai thu TNDN tm tnh lm thnh 2 bng, 1 bng li doanh nghip cn 1 bng em ln tng cc thu ng du. - Khi hoch ton: N TK 8211/ C TK 3334: 684.330 ng - Ta c s liu tm tnh vo qu I v qu II nh sau:

43

To khai 2 quy 1 va 2

44

-Trong qu 3 v qu 4 ca n v, th B ti chnh ban hnh thng t 140/2012/TT-BTC v vic min gim thu cho doanh nghip va v nh 30%, nn pht sinh khon mc thu TNDN d kin min gim. v km theo s l bng ph lc min gim thu TNDN ca qu 3 v qu 4 thuyt minh cho phn c min gim. -Chm nht sau 30 ngy ca qu tip theo doanh nghip phi ln tng cc thu np t khai v tin thu. Khi np tin thu: N TK 3334/ C TK 112: 684.330 ng -Cui nm da trn bng Kt qu hot ng sn xut kinh doanh k ton s to ph lc tng ng, cn c vo s lp T khai Quyt ton thu TNDN. -S thu TNDN phi np ca k ny 15.813.647 -Tng ng Doanh nghip cng s tin hnh lp ph lc thu TNDN c u i km theo b h s quyt ton thu

45

To khai tm tnh quy 3 va quy 4 , phu luc

To khai qt thue tn dn Phu luc

46

47

2.2.3 K khai quyt ton thu Thu nhp c nhn: Ti khon s dng: TK 3335 Thu TNCN Chng t s dng v qui trnh lun chuyn chng t: Chng t s dng: - Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn c tr c k hp ng lao ng (mu s 05A/BKTNCN) - T khai khu tr thu TNCN - T khai quyt ton thu TNCN.

Quy trnh lun chuyn: t khai khu tr thu TNCN vi nhng nhn vin c lng trn 5.000.000, Doanh nghip k khai Tng thu nhp chu thu tr cho c nhn l 69.000.000 trong qu 4

- Trong qu, t cc chng t hch ton tin lng, k ton s tin hnh lp

- Cui nm, tng hp cc chng t t khai, cng vi bng k s lp t khai quyt ton thu TNCN. DN k khai tng thu thu nhp chu thu tr cho c nhn, sau khi tnh ton cc khon gim tr nh: gim tr gia cnh, bo him.

48

T khai quyt ton, t khai khu tr

49

2.2.4 K khai quyt ton thu mn bi: TK s dng: 3338- Cc loi thu khc, ph v l ph, cc khon phi np khc Chng t s dng: T khai thu mn bi Trong k, k ton s tin hnh xem xt Doanh Nghip mnh thuc bc bao nhiu trong vic np thu mn bi v s lp t khai thu da theo s vn iu l ca cng ty ln c quan thu n hn s tin hnh np thu theo quy nh

50

T khai thu, giy np tin

51

nh k, chi cc thu s tin hnh kim tra thu i vi n v v lp bin bn r rng, nhn vin k ton c th nhn vo bit chi tit nhng sai st ca mnh, cng nh thc hin iu chnh, np pht cng nh rt kinh nghim cho mnh.

52

Bin bn

53

CHNG 3. MT S GII PHP NHM GP PHN HON THIN CNG TC K KHAI, QUYT TON THU 3.1. Nhn xt, nh gi 3.1.1. u i m K ton thu l mt ni dung quan trng trong cng tc k ton ti doanh nghip, c s kinh doanh. N cung cp thng tin mt cch trung thc, y , chnh xc nhm gip n v chp hnh ng chnh sch thu ca nh nc, np y , kp thi cc khon thu vo ngn sch gp phn bo h sn xut trong nc, khuyn khch hot ng xut khu, pht trin sn xut kinh doanh cho doanh nghip. Nhn chung, cng tc k ton thu ca cng ty tun th nghim ngt nhng quy nh ca B ti chnh. Cng tc k ton thu GTGT: Cng ty thc hin cng tc hch ton k ton ng theo quy nh hin hnh. H thng s k ton v phng php ghi chp thu GTGT ph hp nn rt tin li cho vic i chiu, kim tra khi cn thit. Cng ty thc hin cng tc t khai thu GTGT ng quy nh hin hnh. Cng tc k ton thu TNDN - Cui nm ti chnh cng ty xc nh v ghi nhn s thu TNDN phi np thc t trong nm trn c s thu nhp chu thu c nm v thu sut thu TNDN hin hnh. - Vic xc nh doanh thu, chi ph hp l ca cng ty tun theo chun mc k ton ca b ti chnh. Chnh v vy m cng ty lun hon thnh ng quyn li v ngha v np thu TNDN theo quy nh ca BTC. 3.1.2. Nhc i m - Do trong cng ty c n 6 loi thu nhng vic theo di, k khai v np thu ch yu l do k ton tng hp kim nhim, iu ny s gy ra s chng cho v chm tr trong vic cp nht s k ton.

54

- Cc nhn vin k ton kh bt kp vi nhng thng t v ngh nh mi do Tng cc Thu ban hnh cng nh cch hch ton thu GTGT mt cch chnh xc v kp thi. V, Lut thu GTGT lun c cp nht lin tc - Cng ty TNHH xy dng Trung Quang cha tin hnh o to nhng nhn s c kinh nghim tt tuy k nng c o to trng lp nhng vn cha - Tt c cc loi thu u c xy ra sai st v cn iu chnh, nn s lng truy thu thu ln v b np pht 3.2. Mt s gii php nhm gp phn hon thin cng tc k khai quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang: T chc li b my k ton theo hng gn nh, nhng vn m bo tnh chuyn mn ha, khng gy chng cho, kim nhim qu nhiu gy p lc trong cng vic v nhng sai st trong hch ton. T nhng sai st nn rt kinh nghim cho b my k ton trong vic xem xt v tin hnh k khai np thu ng nht Nn c mt s nhn s ch cht tin hnh k khai v quyt ton thu ring gim sai st v trnh np pht, hao tn khong chi ph ca Doanh Nghip Trc mi giao dch cn kim tra r rnh v bn cht cng nh ha n chng t iu kin hp l hay l khng tin hnh hch ton chnh xc nht.

55

IV. KT LUN Sau thi gian ngn tm hiu v thc t ti phng k ton ca cng ty TNHH xy dng Trung Quang, nhm em c s gip ca ngi qun l cng nh phng k ton v cn b trong Cng ty to iu kin cho chng em nghin cu tm hiu tnh hnh thc t v cng tc k ton ti doanh nghip ni chung, k ton thu v k khai quyt ton thu ti doanh nghip ni ring. Do thi gian tip xc vi Cng tc k ton cha nhiu v cng l bc u tm hiu v k ton, nn cc vn em a ra trong chuyn ny c th cha mang tnh cht khi qut cao, cch gii quyt cha hon ton thu o v khng trnh khi nhng thiu st. V vy em rt mong nhn c nhng kin ng gp ca cc thy c gio, cc cn b k ton trong Cng ty chuyn ca em c hon thin hn.

56

MC LC I .PHN M U .............................................................................................. 1 1.L do chon ti ............................................................................................ 1 2. Mc tiu nghin cu ...................................................................................... 2 3. Phm vi v i tng nghin cu .................................................................. 2 4.Phng php nghin cu ................................................................................ 2 5. B cc ca ti: gm 3 phn ....................................................................... 3 II. PHN NI DUNG ......................................................................................... 5 CHNG I: C S L LUN V THU V QU TRNH HAI, QUYT TON THU TRONG DOANH NGHIP ....................................... 5 1. C s l lun thu v qu trnh k khai quyt ton thu GTGT ti cng ty 5 1.1. Khi nhim v c im ca thu Gi tr gia tng .................................... 5 1.1.1. Khi nim ................................................................................................ 5 1.1.2. c im ................................................................................................. 5 1.2. i tng np thu v i tng chu thu ............................................... 5 1.3. Cn c tnh thu v phng php tnh thu Gi tr gia tng ..................... 6 1.3.1. Cn c tnh thu Gi tr gia tng ............................................................. 6 1.3.2. Phng php tnh thu Gi tr gia tng ................................................... 6 1.4. K khai, np thu, hon thu Gi tr gia tng ............................................ 7 1.4.1. K khai thu Gi tr gia tng ................................................................... 7 1.5. Trnh t v phng php k ton thu Gi tr gia tng ............................. 8 1.5.1. Ti khon, chng t v s sch k ton s dng .................................... 8 1.5.2. K ton thu Gi tr gia tng theo phng php khu tr ...................... 9 1.5.3. K ton thu Gi tr gia tng theo phng php trc tip .................... 13 2. C s l lun thu v qu trnh k khai quyt ton thu TNDN ti doanh nghip 15 2.1Ngi np thu ........................................................................................... 15 2.2.Thu nhp chu thu .................................................................................... 15 2.3.K tnh thu ............................................................................................... 16 2.4.Cn c tnh thu ......................................................................................... 16 2.5.Xc nh thu nhp tnh thu ....................................................................... 16

2.6.Thu sut .................................................................................................... 16 2.7.Phng php tnh thu ............................................................................... 16 2.8.Hch ton Thu thu nhp doanh nghip hin hnh ................................... 17 CHNG 2 : THC TRNG CNG TC K KHAI QUYT TON THU TI CNG TY TNHH XY DNG TRUNG QUANG ............... 19 2.1. Gii thiu khi qut v Cng ty TNHH xy dng Trung Quang ............. 19 2.1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca Cng ty TNHH xy dng Trung Quang 19 2.1.2.Chc nng v nhim v ca cng ty....................................................... 19 2.1.3 Ngnh ngh kinh doanh chnh ................................................................ 20 2.1.4. c im t chc sn xut kinh doanh Cng ty TNHH xy dng Trung Quang . 20 2.2.Thc trng cng tc k khai quyt ton thu ti Cng ty TNHH xy dng Trung Quang .................................................................................................... 24 2.2.1.K khai quyt ton thu GTGT .............................................................. 24 2.2.2.K khai quyt ton thu TNDN: ............................................................. 43 2.2.3 K khai quyt ton thu Thu nhp c nhn: ........................................... 48 2.2.4 K khai quyt ton thu mn bi: ........................................................... 50 CHNG 3. MT S GII PHP NHM GP PHN HON THIN CNG TC K KHAI, QUYT TON THU ........................................ 54 3.1. Nhn xt, nh gi .................................................................................... 54 3.1.1. u im ................................................................................................. 54 3.1.2. Nhc im............................................................................................ 54 3.2. Mt s gii php nhm gp phn hon thin cng tc k khai quyt ton thu ti cng ty TNHH xy dng Trung Quang: ............................................. 55 IV. KT LUN .............................................................................................. 56

You might also like